Ειδική φορολογική διαδικασία. Χαρακτηριστικά ειδικών φορολογικών καθεστώτων

Κατάλογος αντικειμένων των οποίων η φορολογική διαδικασία διαφέρει από αυτή που έχει καθοριστεί για τον οργανισμό συνολικά.

Οργάνωση- οργανισμός στον οποίο είναι εγγεγραμμένο ένα αντικείμενο παγίων περιουσιακών στοιχείων, που υπόκειται σε φόρο ακίνητης περιουσίας με ειδικό τρόπο, διαφορετικό από αυτόν που έχει υιοθετηθεί για τον οργανισμό συνολικά.




Μπορεί να χρησιμοποιηθεί με- την ημερομηνία από την οποία υπολογίζεται με ειδικό τρόπο ο φόρος ακίνητης περιουσίας σε σχέση με το συγκεκριμένο πάγιο.




Φορολογικός συντελεστής- φορολογικός συντελεστής σε ποσοστό που εφαρμόζεται στο συγκεκριμένο πάγιο στοιχείο ενεργητικού.

• Το κύριο πράγμα- αντικείμενο παγίων στοιχείων που υπόκεινται σε φόρο ακίνητης περιουσίας με ειδικό τρόπο.
• Εγγραφή στην εφορία- επιλέγεται μία από τις τρεις επιλογές εγγραφής, ανάλογα με την τοποθεσία του παγίου:
  
  
  • Στην τοποθεσία του οργανισμού.
  • Με διαφορετικό κωδικό OKATO (εάν η εγκατάσταση βρίσκεται σε περιοχή που εξυπηρετείται από την ίδια φορολογική αρχή με τον οργανισμό, αλλά με διαφορετικό κωδικό OKATO).
    Κωδικός OKATO;
  • Σε άλλη φορολογική αρχή (εάν το αντικείμενο βρίσκεται σε περιοχή εκτός της τοποθεσίας του οργανισμού που εξυπηρετείται από άλλη φορολογική αρχή).
    Όταν επιλέγετε αυτήν την επιλογή, υποδεικνύει Φορολογική αρχή, όπου έγινε η εγγραφή και Κωδικός OKATOπεριοχή όπου βρίσκεται το αντικείμενο.
• Φορολογικά οφέλη- επιλέγεται η διαδικασία εφαρμογής φορολογικών πλεονεκτημάτων σε σχέση με το πάγιο:
  
  
  • Δεν έχουν καθοριστεί ειδικές παροχές- δεν έχουν καθοριστεί ειδικές παροχές για πάγια στοιχεία. Η εγκατάσταση υπόκειται σε οφέλη που καθορίζονται για τον οργανισμό στο σύνολό του.
  • Απαλλάσσεται από τη φορολογία- τα πάγια στοιχεία απαλλάσσονται από τη φορολογία.
    Όταν επιλέγετε αυτήν την επιλογή, υποδεικνύει κωδικός παροχών- λόγο φοροαπαλλαγής·
  • Φορολογείται με μειωμένο συντελεστή- ένα αντικείμενο παγίων περιουσιακών στοιχείων φορολογείται με φορολογικό συντελεστή που μειώνεται σε σχέση με τον συντελεστή που εφαρμόζεται στο σύνολο του οργανισμού.
    Όταν επιλέγετε αυτήν την επιλογή, ένα μειωμένο φορολογικός συντελεστήςσε ποσοστά?
  • Δεν υπόκειται σε φορολογία- τα πάγια στοιχεία δεν υπόκεινται σε φορολογία.
• Πληροφορίες για τα χαρακτηριστικά του ακινήτου
  
  
  • Μέρος του Ενιαίου Συστήματος Παροχής Αερίου (USGS)- ένα σημάδι ένταξης ενός αντικειμένου σε ένα ενοποιημένο σύστημα παροχής αερίου.
  • Βρίσκεται στην επικράτεια άλλου κράτους- ενδείκνυται για αντικείμενα που βρίσκονται στην επικράτεια άλλου κράτους, που ανήκουν σε ρωσικό οργανισμό, τα ποσά φόρου για τα οποία καταβλήθηκαν σύμφωνα με τη νομοθεσία άλλου κράτους.
  • Χρησιμοποιείται στην Ειδική Οικονομική Ζώνη στην περιοχή του Καλίνινγκραντ- ενδείκνυται για αντικείμενα που δημιουργήθηκαν ή αποκτήθηκαν κατά την υλοποίηση ενός επενδυτικού σχεδίου σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο για την Ειδική Οικονομική Ζώνη στην περιοχή του Καλίνινγκραντ.
• Η διαδικασία για την εκχώρηση αξίας στο καθορισμένο OKATO ή στην επικράτεια άλλου κράτους
  
  
  • Σε πλήρη ποσότητα- ενδείκνυται για αντικείμενα, το κόστος των οποίων πέφτει εξ ολοκλήρου στην επικράτεια με έναν κωδικό OKATO.
  • Σε μερίδιο- ενδείκνυται για εκτεταμένα αντικείμενα, το κόστος των οποίων κατανέμεται σε περιοχές με διαφορετικούς κωδικούς OKATO.

Δικαίως θεωρείται η μικρή επιχείρηση τη βάση της οικονομίας του κράτους– στη ρύθμισή του είναι αφιερωμένα τα περισσότερα άρθρα του Φορολογικού Κώδικα. Οι ιδιώτες επιχειρηματίες με χαμηλό τζίρο μετρητών αποτελούν τη ραχοκοκαλιά ολόκληρων τομέων δραστηριότητας (εμπόριο, υπηρεσίες, παραγωγή ορισμένων αγαθών κ.λπ.).

Παρά τη σχετική ευελιξία και τον αριθμό των ευκαιριών που παρέχει ο νόμος σε νομικά πρόσωπα, αυτός ο τύπος επιχείρησης δικαίως θεωρείται ο πιο ασταθής σε ξαφνικές αλλαγές της αγοράς και απαιτεί ειδικούς όρους.

Ακόμη και μια μικρή αλλαγή στην πορεία των αρχών ή στις τάσεις της αγοράς μπορεί να θέσει σε κίνδυνο ολόκληρους κλάδους, γι' αυτό και το ίδιο το κράτος έχει αναπτύξει μηχανισμών για την προστασία των μικρών επιχειρηματιών. Βασίζονται σε μια σειρά από ειδικά φορολογικά καθεστώτα– εναλλακτικό καθεστώς καταβολής εισφορών στο δημόσιο ταμείο.

Ορισμός και έννοια

Αυτή η έννοια κατοχυρώθηκε για πρώτη φορά σε νομοθετικό επίπεδο το 1995, όταν εγκρίθηκε ο αντίστοιχος ομοσπονδιακός νόμος για την κρατική στήριξη των μικρών επιχειρήσεων.

Αυτό το έγγραφο όχι μόνο κατέστησε δυνατή την πληρωμή φόρων σύμφωνα με ένα απλοποιημένο σύστημα, αλλά και χωρίς τις περισσότερες διατυπώσεις στη λογιστική, γεγονός που μείωσε επίσης την ελκυστικότητα των μικρών επιχειρήσεων ως τομέα δημιουργίας εισοδήματος.

Όμως από τότε, η πραγματικότητα της αγοράς έχει αλλάξει πολύ και η νομοθεσία χρειαζόταν σοβαρή τροποποίηση και επέκταση των τύπων των ειδικών φορολογικών καθεστώτων. Ένας εκτενής κατάλογος αλλαγών εγκρίθηκε το 2013 και αντί για ένα σύστημα, οι επιχειρηματίες έλαβαν σχεδόν μισή ντουζίνα.

Μάλιστα, από αυτό το έγγραφο ξεκινά η ευρεία χρήση των ειδικών καθεστώτων πληρωμής φόρων.

Τα άτομα, όπως και οι ιδιώτες επιχειρηματίες, πληρώνουν αμέσως από προεπιλογή τέσσερα είδη φόρων:

1. Προσωπικός φόρος εισοδήματος, γνωστός και ως . Χρεώνεται κατά τη λήψη εσόδων από δραστηριότητες, μισθούς, συναλλαγές αγοραπωλησίας ή ενοικίασης ακινήτων (για παράδειγμα, ακίνητης περιουσίας).
2. Φόρος γης. Εάν ένα οικόπεδο περιλαμβάνεται στον κατάλογο ακινήτων, καταβάλλετε εισφορές στην εφορία για αυτό, ανάλογα με την εκτιμώμενη αξία του. Αυτό ισχύει τόσο για την αχρησιμοποίητη περιοχή όσο και για εκείνες που χρησιμοποιούνται για κάθε είδους επιχειρηματική δραστηριότητα.
3. Φόρος ακίνητης περιουσίας για ιδιώτες. Είναι επίσης είδος φορολόγησης προσώπων με ακίνητη περιουσία, αλλά για να γίνουν εκπτώσεις βάσει αυτού του άρθρου απαιτείται η κατοχή ακίνητης περιουσίας. Παρεμπιπτόντως, ο σκοπός του αντικειμένου δεν έχει σημασία: καταβάλλεται φόρος τόσο σε κατοικίες (ντάτσα, ιδιωτική κατοικία, διαμέρισμα) όσο και σε μη οικιστικές εγκαταστάσεις (γκαράζ κ.λπ.).
4. Φόρος μεταφοράς. Πληρώνονται από τους ιδιοκτήτες του αυτοκινήτου, του λεωφορείου, του ειδικού εξοπλισμού.

Επιπλέον, στην περίπτωση ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, υπάρχει ανάγκη αναπλήρωσης του κρατικού ταμείου από τα δικά του έσοδα από δραστηριότητες. Η φύση, ο συντελεστής και οι ειδικοί όροι πληρωμής φόρου εξαρτώνται από την επιλογή του καθεστώτος (γενικό ή ένα από τα είδη ειδικού).

μαθήματα

Ανάλογα με την κατηγορία ενός ατόμου, η οποία καθορίζεται από το είδος της δραστηριότητάς του, τα ακόλουθα μπορούν να λειτουργήσουν ως αντικείμενο ειδικού φορολογικού καθεστώτος:

1. Επενδυτής, που πληροί τους όρους της συναλλαγής για τη διαίρεση αγαθών (εφαρμόζεται προνομιακή φορολογία).
2. Ατομικοί επιχειρηματίες, τα οποία πληρούν μια σειρά από κριτήρια που προβλέπονται στον φορολογικό κώδικα (στο πλαίσιο του συστήματος διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας).
3. Καθορίζεται από την περιφερειακή νομοθεσία είδη επιχειρήσεων(για τον Ενιαίο Φόρο Τεκμαρτού Εισοδήματος) εφόσον υπάρχει αντίστοιχη κανονιστική πράξη για αυτού του είδους τη δραστηριότητα.
4. Για νομικά πρόσωπαπου έχουν ετήσιο κύκλο εργασιών στην εταιρεία λιγότερο από 150 εκατομμύρια ρούβλια, χρησιμοποιείται ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (συντομογραφία). Είναι επίσης απαραίτητο ο αριθμός των μόνιμων υπαλλήλων της εταιρείας σε μια συγκεκριμένη περίοδο αναφοράς να μην υπερβαίνει τα 100 άτομα.
5. Παραγωγοί αγροτικών προϊόντων (βάσει νόμων που ρυθμίζουν ενιαίο φόρο για αυτού του είδους τις επιχειρηματικές δραστηριότητες).

Η επιχειρηματική δραστηριότητα από αγρότες και ορισμένες επενδυτικές εταιρείες μπορεί να ταιριάζει σε πολλά προγράμματα ταυτόχρονα. Επίσης, προσφέρονται αρκετές επιλογές για την πληρωμή φόρων σε εταιρείες που ασχολούνται με την ανάπτυξη ή την επεξεργασία ορυκτών πόρων.

Είδη ειδικής φορολογίας

Γενικά, τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα που προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν μια σειρά από κοινά ειδικά χαρακτηριστικά:

• σαφείς περιορισμοί στο πεδίο δραστηριότητας·
• όριο στο συνολικό ποσό του εισοδήματος ή σε αυτό από κάθε είδος δραστηριότητας·
• χρήση μόνο για μεμονωμένους επιχειρηματίες (με όχι περισσότερους από 15 υπαλλήλους) ή μικρές εταιρείες (λιγότερους από 100 εργαζόμενους)·
• την αδυναμία συνδυασμού ειδικών φορολογικών καθεστώτων μεταξύ τους·
• σημαντική εξάρτηση των συντελεστών και των συνθηκών από την περιφερειακή φορολογική νομοθεσία·
• τη δυνατότητα επιλογής μεταξύ φορολογίας εισοδήματος ή καθαρού κέρδους (η διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων).

απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Το STS (απλουστευμένο φορολογικό σύστημα) είναι το πιο κοινό ειδικό καθεστώς που χρησιμοποιείται σε δραστηριότητες μικρών επιχειρήσεων. Μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο εάν, για την περίοδο αναφοράς, η εταιρεία συμμορφώνεται τέτοια κριτήρια:

1. Όχι περισσότερα από 150 εκατομμύρια ρούβλια εισοδήματος ανά ημερολογιακό έτος.
2. Η υπολειπόμενη συνολική τιμή όλων των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας είναι μικρότερη από 100 (προηγουμένως 150) εκατομμύρια ρούβλια.
3. Ο αριθμός των εργαζομένων της εταιρείας δεν υπερβαίνει τους 100.

Υπάρχει επίσης μια σειρά από δευτερεύουσες απαιτήσεις, τα οποία προβλέπονται στη φορολογική νομοθεσία και είναι υποχρεωτικά. Για παράδειγμα, μια επιχείρηση δεν μπορεί να φορολογηθεί βάσει του απλουστευμένου συστήματος εάν περισσότερο από το ένα τέταρτο των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας ανήκει σε άλλη νομική οντότητα. Είναι επίσης αδύνατη η χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για νομικά πρόσωπα που χρηματοδοτούνται εν μέρει ή πλήρως από τον κρατικό ή δημοτικό προϋπολογισμό.

Ο νομοθέτης περιορίζει επίσης αρκετά αυστηρά τους τομείς δραστηριότητας των επιχειρηματιών που επιθυμούν να εφαρμόσουν ένα απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Σε καμία περίπτωση δεν μπορούν οι εταιρείες των οποίων τα κύρια έσοδα προέρχονται από εξαιτίας:

• τραπεζικές εργασίες·
• επενδύσεις σε άλλες εταιρείες·
• ΑΣΦΑΛΙΣΗ;
• κατασκευή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·
• χρήστες υπεδάφους·
• εκπρόσωποι των επιχειρήσεων τυχερών παιχνιδιών.

Εάν ένα νομικό πρόσωπο έχει τουλάχιστον ένα υποκατάστημα, ο νομοθέτης δεν προβλέπει επίσης τη χρήση του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος για αυτό. Είναι επίσης αδύνατο να χρησιμοποιηθεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σε συνδυασμό με τις άλλες μορφές του. Κατά τη χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ο επιχειρηματίας απαλλάσσεται πλήρως από την καταβολή ΦΠΑ, φόρων ακινήτων και κερδών για νομικά πρόσωπα.

Η μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι δυνατή μόνο εάν η εταιρεία υποβάλει όλα τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη συμμόρφωση με τα αναφερόμενα κριτήρια έως το τέλος του ημερολογιακού έτους. Εάν εγκριθεί από το δημοτικό (ή περιφερειακό) τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, η φορολογία στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος πραγματοποιείται από την πρώτη ημέρα του νέου έτους.

Ο νομοθέτης δεν επιβάλλει περιορισμούς στη διάρκεια της επιχειρηματικής δραστηριότητας - με το «απλοποιημένο» σύστημα, ένα νομικό πρόσωπο μπορεί να εργάζεται από την πρώτη ημέρα της ύπαρξής του. Είναι σημαντικό μόνο να υποβάλετε έγγραφα εντός ενός μήνα μετά τη λήψη του πακέτου των συστατικών εγγράφων, διαφορετικά θα πρέπει να περιμένετε μέχρι το τέλος του έτους και να πληρώσετε φόρους με τον γενικό συντελεστή.

Κατά την υποβολή μιας αίτησης, μπορείτε να επιλέξετε ποιος οικονομικός δείκτης θα χρησιμοποιηθεί για τον υπολογισμό των εισφορών στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Για την πρώτη επιλογή (εισόδημα), ένας συντελεστής 6% , το δεύτερο (η διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων) ήδη παρέχει 15% .

Και για τα δύο σενάρια η περίοδος αναφοράς είναι ημερολογιακό έτος. Ένας αριθμός χαρακτηριστικών και πλεονεκτημάτων μπορεί να αλλάζει από περιοχή σε περιοχή - ο προαναφερόμενος ομοσπονδιακός νόμος διατηρεί το δικαίωμα να κάνει αλλαγές στις σχετικές παραγράφους.

Ιδιαίτερα αξιοσημείωτο είναι το γεγονός ότι ο νομοθέτης υποχρεώνει κάθε άτομο που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα που υπερβαίνει τις καθορισμένες απαιτήσεις να το αναφέρει. 15 ημερολογιακές ημέρες πριν από το τέλος της φορολογικής περιόδου αναφοράς. Στην περίπτωση αυτή, η μετάβαση σε ένα γενικό σύστημα πληρωμής φόρων θα γίνει χωρίς την επιβολή κυρώσεων στο τελευταίο.

UTII

Το κύριο χαρακτηριστικό του UTII (Ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος) είναι η χρήση του αποκλειστικά σε εκείνες τις εδαφικές οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας όπου αυτό επιτρέπεται από την τοπική νομοθεσία. Οι φορολογικοί συντελεστές και οι τύποι δραστηριοτήτων που υπόκεινται σε φορολογία βάσει αυτού του καθεστώτος μπορεί επίσης να διαφέρουν ριζικά από περιοχή σε περιοχή, από περιοχή σε περιοχή. Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας παρέχει μόνο έναν βασικό κατάλογο, πέραν του οποίου οι δήμοι δεν μπορούν να προχωρήσουν όταν δημιουργούν ειδικές συνθήκες.

Η μετάβαση στο UTII είναι δυνατή μόνο σε περιπτώσεις όπου:

• ο αριθμός των εργαζομένων ανά έτος κατά μέσο όρο δεν υπερέβαινε τα 100 άτομα.
• η νομική οντότητα δεν εμπλέκεται στη μίσθωση ακινήτων·
• ο επιχειρηματίας δεν χρησιμοποιεί τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο ως καθεστώς πληρωμής φόρου.
• Ο τύπος της δραστηριότητάς του περιλαμβάνεται στο άρθρο που ρυθμίζει το UTII στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σε περίπτωση που μια εταιρεία εμπλέκεται σε διάφορους τύπους δραστηριοτήτων ταυτόχρονα, μόνο τα έσοδα στις περιοχές που καθορίζονται στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θα φορολογούνται σύμφωνα με το UTII. Το ποσοστό είναι 15%, αλλά ανάλογα με τους δείκτες προσαρμογής μπορεί να αλλάξει προς τα κάτω.

Η μετάβαση στο UTII είναι δυνατή ανά πάσα στιγμή που βολεύει μια νομική οντότητα, αλλά ο τερματισμός των φορολογικών πληρωμών στο πλαίσιο αυτού του συστήματος είναι δυνατή μόνο στο τέλος του ημερολογιακού έτους. Εάν κατά την επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας αποδειχθεί ότι η εταιρεία δεν πληροί τις αναφερόμενες απαιτήσεις, τότε εκτός από τις κυρώσεις, θα αναγκαστεί να μεταφερθεί στο γενικό φορολογικό σύστημα.

PSN

Το κύριο χαρακτηριστικό του PSN είναι ότι αυτό το σύστημα προορίζεται μόνο για μεμονωμένους επιχειρηματίες - νομικά πρόσωπα δεν μπορούν να χρησιμοποιήσουν το σύστημα σε καμία περίπτωση. Εάν πληρούνται ορισμένες απαιτήσεις (ο μέσος αριθμός εργαζομένων δεν υπερβαίνει τα 15 άτομα, το εισόδημα για καθεμία από τις δηλωμένες δραστηριότητες δεν υπερβαίνει το ένα εκατομμύριο ρούβλια), αντί να πληρωθεί φόρος, αγοράζεται ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, η τιμή του που θα είναι το 6% της φορολογικής βάσης του μεμονωμένου επιχειρηματία.

Ένα μεγάλο πλεονέκτημα είναι ότι ο επιχειρηματίας απαλλάσσεται από την υποβολή φορολογικής δήλωσης στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, αλλά σε αντάλλαγμα θα πρέπει να τηρεί αρχεία εισοδήματος από κάθε τύπο δραστηριότητας χωριστά το ένα από το άλλο.

Ενιαίος αγροτικός φόρος

Ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος χαρακτηρίζεται από σταθερό συντελεστή 6% της διαφοράς μεταξύ εσόδων και εξόδων της εταιρείας. Ταυτόχρονα, ο νομοθέτης, σύμφωνα με τις νέες απαιτήσεις, επιβάλλει μόνο μία βασική απαίτηση σε μεμονωμένο επιχειρηματία ή νομικό πρόσωπο - το μερίδιο του εισοδήματός του που λαμβάνεται κατά την πώληση αγαθών δεν πρέπει να υπερβαίνει το 70% του συνολικού ποσού.

Μια άλλη απόχρωση: η εταιρεία πρέπει να είναι μια από αυτές που παρέχουν βοηθητικές δραστηριότητες στον αγροτικό κλάδο. Αν όμως η εταιρεία δεν ασχολείται με την παραγωγή καλλιεργειών ή προϊόντων, τότε δεν έχει δικαίωμα να υποβάλει αίτηση για τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο.

Μια διάλεξη για τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα παρουσιάζεται παρακάτω.

Η έννοια των ειδικών καθεστώτων στο φορολογικό δίκαιο

Τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα στο φορολογικό δίκαιο είναι καθεστώτα που διαφέρουν από τα τυπικά καθεστώτα και επίσης συνεπάγονται, σε ορισμένες περιπτώσεις, πλήρη απαλλαγή από φόρους και τέλη.

Στο πλαίσιο του Φορολογικού Κώδικα θεσπίζονται ειδικά φορολογικά καθεστώτα, ρυθμίζονται, καθορίζονται και ελέγχονται επίσης. Οι Ρώσοι νομικοί μελετητές πιστεύουν ότι στα ειδικά καθεστώτα μπορεί να δοθεί ένας ειδικός ορισμός.

Έτσι, σύμφωνα με τους νομικούς, ειδικό καθεστώς στο φορολογικό δίκαιο είναι ένας ειδικός μηχανισμός είσπραξης κεφαλαίων από τον κρατικό προϋπολογισμό, ο οποίος εφαρμόζεται μόνο σε ορισμένες περιπτώσεις. Ταυτόχρονα, η νομοθεσία προβλέπει και μηχανισμό για την πλήρη μη είσπραξη κεφαλαίων υπό προϋποθέσεις.

Είδη και χαρακτηριστικά ειδικών φορολογικών καθεστώτων

Στον Φορολογικό Κώδικα στο άρθρο 18, δίνεται με επαρκείς λεπτομέρειες κατάλογος ειδικών καθεστώτων. Καθένα από αυτά έχει τους δικούς του μηχανισμούς για τη συλλογή κεφαλαίων από τους πληρωτές στον κρατικό προϋπολογισμό. Τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα περιλαμβάνουν τους ακόλουθους τύπους:

• διπλώματα ευρεσιτεχνίας?
• τμήμα προϊόντος?
• φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος·
• Γεωργία;
• απλοποιημένο σύστημα.

Τα είδη των ειδικών φορολογικών καθεστώτων και οι ιδιαιτερότητες της φορολογίας για κάθε κατηγορία περιλαμβάνονται σε ξεχωριστά άρθρα του Φορολογικού Κώδικα.

Έτσι, το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας συνεπάγεται την εφαρμογή σε μεμονωμένους επιχειρηματίες με τον ίδιο τρόπο όπως άλλα (θα πρέπει να θεωρούνται γενικά) φορολογικά συστήματα. Ταυτόχρονα, όσοι επιχειρηματίες εμπίπτουν σε ειδικά φορολογικά καθεστώτα ειδικά στο άρθρο για τη φορολόγηση των διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας απαλλάσσονται από την καταβολή δύο ειδών φόρων: επί της περιουσίας φυσικών προσώπων και του εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Το άρθρο 346.43 του φορολογικού κώδικα περιγράφει λεπτομερώς το είδος της επιχειρηματικής δραστηριότητας που εμπίπτουν οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στο σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας. Ειδικότερα, αυτές περιλαμβάνουν: επισκευή παπουτσιών, επεμβάσεις αισθητικής, επισκευή επίπλων και άλλες υπηρεσίες.

Ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς που βασίζεται σε ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας επιτρέπει στους επιχειρηματίες να εξοικονομήσουν χρήματα για την πληρωμή τελών και φόρων στο αρχικό στάδιο της ανάπτυξης της επιχείρησής τους.

Η φορολογία στο πλαίσιο του συστήματος κατανομής της παραγωγής συνεπάγεται ότι το προϊόν είναι ένα ορυκτό που εξορύσσεται στο έδαφος της χώρας ή το ηπειρωτικό λοφίο στη θάλασσα (θα πρέπει να νοείται ως πετρέλαιο).

Για την εφαρμογή των κανόνων της φορολογικής νομοθεσίας σε σχέση με το ειδικό καθεστώς, απαιτείται οι δραστηριότητες παραγωγής και επιμερισμού παραγωγής να καταρτίζονται σε επίπεδο συμφωνίας. Ταυτόχρονα, η συμφωνία αυτή μεταβιβάζεται στη φορολογική αρχή από τους πληρωτές φόρων και τελών και όχι από το δεύτερο μέρος της συμφωνίας (τον επενδυτή που επενδύει στην ανάπτυξη επιχειρηματικών δραστηριοτήτων).

Το φορολογικό σύστημα κατά την εφαρμογή φόρου επί των τεκμαρτών κερδών συνεπάγεται φορολογικό συντελεστή 15%, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από οποιονδήποτε κανονισμό. Ταυτόχρονα, τα είδη των δραστηριοτήτων είναι αρκετά εκτεταμένα.

Για παράδειγμα, αυτές περιλαμβάνουν: οικιακές και κτηνιατρικές υπηρεσίες, υπηρεσίες μεταφοράς (υπό την προϋπόθεση ότι ο στόλος του οργανισμού δεν περιέχει περισσότερα από 20 οχήματα), υπηρεσίες τοποθέτησης διαφημιστικών αφισών και άλλων αντικειμένων σε οχήματα. Ο πλήρης κατάλογος όλων των τύπων δραστηριοτήτων που, σύμφωνα με το φορολογικό σύστημα, εμπίπτουν στο καθεστώς τεκμαρτού εισοδήματος, ορίζεται στο άρθρο 346.26 του Φορολογικού Κώδικα.

Το απλουστευμένο σύστημα πληρωμής φόρων συνεπάγεται ότι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν χρειάζεται να πληρώνουν φόρους επί των κερδών, της οργανωτικής περιουσίας και της προστιθέμενης αξίας ή φόρους επί των προσωπικών εισοδημάτων και περιουσίας.

Τις περισσότερες φορές, στο πλαίσιο του απλοποιημένου συστήματος, ανοίγονται μεμονωμένοι επιχειρηματίες που δεν κερδίζουν αρκετά κέρδη ή δεν έχουν περισσότερους από έναν εργαζόμενους. Για παράδειγμα, ελεύθεροι επαγγελματίες που εργάζονται εξ αποστάσεως, χωρίς να είναι συνδεδεμένοι με μια συγκεκριμένη τοποθεσία.

Ταυτόχρονα, στους επιχειρηματίες που πληρώνουν φόρους στο πλαίσιο του απλοποιημένου συστήματος, καθώς και σε όλους τους άλλους, εκχωρούνται κανόνες για τη διατήρηση αρχείων και συναλλαγών σε μετρητά.

Ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος είναι ένας ενιαίος αγροτικός φόρος, ο οποίος ισχύει και για ειδικά φορολογικά καθεστώτα. Η φορολογική νομοθεσία προβλέπει την οικειοθελή μετάβαση των επιχειρηματιών στο φορολογικό αυτό καθεστώς, εφόσον ασκούν αγροτικές δραστηριότητες.

Οργανισμοί ή μεμονωμένοι επιχειρηματίες, στο πλαίσιο του νόμου, μπορούν να απαλλάσσονται από την καταβολή φόρων επί του εισοδήματος φυσικών προσώπων και οργανισμών, περιουσίας φυσικών προσώπων και οργανισμών. Ταυτόχρονα, όλοι οι άλλοι υποχρεωτικοί φόροι παραμένουν σε ισχύ, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από τους κανονισμούς.

Βασικές αρχές, στόχοι, εφαρμογή, προϋποθέσεις ειδικών καθεστώτων στο φορολογικό δίκαιο

Ειδικό φορολογικό καθεστώς που βασίζεται σε δίπλωμα ευρεσιτεχνίας συνεπάγεται ειδικό αντικείμενο που υπόκειται σε φορολογία. Έτσι, αναγνωρίζει το πιθανό ετήσιο εισόδημα που μπορεί να λάβει ένας επιχειρηματίας στο πλαίσιο των δραστηριοτήτων του. Ο φορολογικός συντελεστής σε αυτή την περίπτωση ορίζεται μόνο στο 6%.

Αξίζει να σημειωθεί ότι το ειδικό φορολογικό καθεστώς που βασίζεται σε δίπλωμα ευρεσιτεχνίας προβλέπει επίσης συντελεστή 0%, υπό την προϋπόθεση ότι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που κατέγραψαν για πρώτη φορά τις δραστηριότητές τους σε αυτό το καθεστώς μετά την έναρξη ισχύος των σχετικών νόμων που θεσπίστηκαν σε επίπεδο ομοσπονδιακού υποκειμένου. Στην περίπτωση αυτή μπορεί να επιβληθούν ειδικοί όροι, χωρίς τους οποίους δεν μπορεί να εφαρμοστεί το μηδενικό επιτόκιο. Ειδικότερα, πρόκειται για:

• ορισμένος αριθμός εργαζομένων για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία·
• ένα ορισμένο εισόδημα που παράγεται από τις δραστηριότητες ενός μεμονωμένου επιχειρηματία.

Το φορολογικό καθεστώς για τον καταμερισμό της παραγωγής βάσει συμφωνίας έχει επίσης τις δικές του αρχές και χαρακτηριστικά. Έτσι, σύμφωνα με το άρθρο 346.41 του Κώδικα Φορολογίας, οι πληρωτές εγγράφονται όχι στον τόπο της πραγματικής τους τοποθεσίας, αλλά στον τόπο του κοιτάσματος ορυκτών (θα πρέπει να νοούνται ως πετρέλαιο).

Η αίτηση υποβάλλεται μετά τη σύναψη της συμφωνίας με τον επενδυτή. Η νομοθεσία ορίζει προθεσμία 10 ημερολογιακών ημερών για την υποβολή αίτησης, διαφορετικά η συμφωνία χάνει την ισχύ της και απαιτεί εκ νέου σύναψη.

Με τη λήξη της συμφωνίας, ο πληρωτής υποχρεούται να διακόψει τις δραστηριότητές του ή να παρατείνει τους όρους της συμφωνίας με τους επενδυτές.

Διαφορετικά, χάνεται το δικαίωμα φορολογίας κατά σειρά διαίρεσης παραγωγής και η δραστηριότητα εμπίπτει στη γενική φορολογική διαδικασία.

Τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα βελτιώνονται συνεχώς. Και συγκεκριμένα αυτό ισχύει για τη φορολόγηση του τεκμαρτού εισοδήματος. Έτσι, σύμφωνα με το άρθρο 346.29 του φορολογικού κώδικα, η βάση για τον υπολογισμό του φορολογικού συντελεστή είναι το σύνολο του βασικού εισοδήματος από τις δραστηριότητες ενός επιχειρηματία, ένας φυσικός δείκτης σε μία φορολογική περίοδο (πρέπει να νοείται ως ένα ημερολογιακό έτος).

Εάν ο φυσικός δείκτης του πληρωτή έχει αλλάξει κατά τη διάρκεια της περιόδου, τότε αυτή η πτυχή λαμβάνεται επίσης υπόψη κατά τον υπολογισμό της βάσης. Επιπλέον, ο υπολογισμός πραγματοποιείται ακριβώς από τον μήνα που έγινε η αλλαγή. Σε αυτήν την περίπτωση, η φορολογική βάση θα υπολογιστεί υπό όρους από δύο δείκτες: πριν από την αλλαγή και μετά από αυτήν.

Στις ομοσπονδιακές πόλεις, το ποσοστό φόρου μπορεί να διαφέρει από το καθιερωμένο πρότυπο 15%. Κυμαίνεται στο ύψος του 7,5-15%, κατά την κρίση των σχετικών κανονισμών που ισχύουν για το συγκεκριμένο είδος δραστηριότητας του επιχειρηματία.

Η φορολόγηση στο πλαίσιο ειδικών φορολογικών καθεστώτων στο πλαίσιο ενός απλοποιημένου συστήματος δεν μπορεί να εφαρμοστεί στους ακόλουθους τύπους δραστηριοτήτων:

• δραστηριότητες τραπεζών και τραπεζικών πρακτόρων·
• ασφαλιστικές εταιρείες και πράκτορες·
• συμβολαιογράφοι και δικηγόροι που ασκούν ιδιωτική νομική πρακτική·
• μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία και επενδύσεις·
• οργανώσεις που δραστηριοποιούνται στον τομέα των τυχερών παιχνιδιών·
• ενεχυροδανειστήρια και αγορές μη σιδηρούχων μετάλλων.
• γεωργικών οργανώσεων και μεμονωμένων επιχειρηματιών.

Ο φορολογικός συντελεστής σε αυτό το φορολογικό καθεστώς θεωρείται ότι είναι 6% (με εξαίρεση ορισμένες περιπτώσεις που προβλέπονται σε ομοσπονδιακούς νόμους και νόμους των συνιστωσών οντοτήτων της ομοσπονδίας).

Ο ίδιος συντελεστής προβλέπεται για οργανισμούς που έχουν περάσει στο φορολογικό σύστημα στο πλαίσιο του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου. Στην περίπτωση αυτή, ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς αναγνωρίζεται ως φορολογικό καθεστώς που αναπτύχθηκε ειδικά για επιχειρηματίες που ασκούν αγροτικές δραστηριότητες σε μεγάλη και μεσαία κλίμακα. Ταυτόχρονα, ο αριθμός των εργαζομένων ορισμένων μεμονωμένων επιχειρηματιών (θα πρέπει να νοηθεί ως αλιευτικές οργανώσεις) δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 300 άτομα και οι δραστηριότητες πραγματοποιούνται σε σκάφη που ανήκουν και ανήκουν στον οργανισμό.

Ο ρόλος των ειδικών φορολογικών καθεστώτων στη φορολογική νομοθεσία είναι αρκετά μεγάλος, καθώς τα ειδικά καθεστώτα επιτρέπουν στους επιχειρηματίες να αναπτύσσουν γρήγορα τις δραστηριότητές τους, να λαμβάνουν επαρκές εισόδημα από αυτό, να παρέχουν στον πληθυσμό θέσεις εργασίας, να μειώνουν το ποσοστό ανεργίας, χωρίς να εργάζονται με ζημία για τον οργανισμό.

Η βελτίωση των ειδικών φορολογικών καθεστώτων στη ρωσική νομοθεσία συνεχίζεται· κάθε χρόνο προσφέρονται όλο και πιο ευνοϊκές συνθήκες στους επιχειρηματίες, επιτρέποντάς τους να ασκούν με επιτυχία τις δραστηριότητές τους, ενώ ταυτόχρονα αναπληρώνουν τον κρατικό προϋπολογισμό.

Ειδικά φορολογικά καθεστώτααντιπροσωπεύουν ειδική, καθιερωμένη διαδικασία για τον καθορισμό των στοιχείων των φόρων, καθώς και απαλλαγή από φόρους και δασμούς υπό ορισμένες προϋποθέσεις. Αυτά τα φορολογικά καθεστώτα αποσκοπούν στη δημιουργία ευνοϊκότερων οικονομικών και χρηματοοικονομικών συνθηκών για τις δραστηριότητες των οργανισμών που σχετίζονται με μικρές επιχειρήσεις, παραγωγούς γεωργικών προϊόντων και συμμετέχοντες στην εφαρμογή συμφωνιών επιμερισμού της παραγωγής.

Τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα στο φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιλαμβάνουν τέσσερα φορολογικά συστήματα:

• φορολογικό σύστημα για τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων (ενιαίος γεωργικός φόρος) - Κεφάλαιο 26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• — Κεφάλαιο 26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• φορολογικό σύστημα για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων - Κεφάλαιο 26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• φορολογικό σύστημα για την εφαρμογή συμφωνιών κατανομής της παραγωγής - Κεφάλαιο 26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Η μετάβαση σε ένα απλοποιημένο σύστημα ή η επιστροφή στο γενικό φορολογικό σύστημα πραγματοποιείται από τον φορολογούμενο οικειοθελώςμε τον τρόπο που ορίζει ο κώδικας.

Η χρήση του «απλοποιημένου φόρου» από οργανισμούς προβλέπει την αντικατάσταση της πληρωμής του φόρου εισοδήματος και του φόρου ακίνητης περιουσίας των οργανισμών με την καταβολή ενιαίου φόρου. Την ημέρα των μεμονωμένων επιχειρηματιών που πέρασαν στην «απλοποιημένη φορολογία», προβλέπεται ότι η πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και του φόρου περιουσίας θα αντικατασταθεί από την καταβολή ενιαίου φόρου.

Οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν αναγνωρίζονται ως υπόχρεοι ΦΠΑ, με εξαίρεση τον ΦΠΑ που καταβάλλεται στα τελωνεία. Ωστόσο, οι φορολογούμενοι που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα καταβάλλουν ασφάλιστρα για την υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι φορολογούμενοι είναι οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν μεταβεί σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το εφαρμόζουν με τον τρόπο που ορίζει ο κώδικας.

Τόσο οι οργανισμοί όσο και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να χρησιμοποιήσουν το απλοποιημένο σύστημα.

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να στραφούν στο «απλοποιημένο» σύστημα εάν πληρούν μόνο έναν περιορισμό: ο μέσος αριθμός εργαζομένων δεν υπερβαίνει τα 100 άτομα. Όσον αφορά τους οργανισμούς, πρέπει να πληρούν τις πέντε προϋποθέσεις που καθορίζονται στο άρθρο. 34β του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, και συγκεκριμένα:

• Τα έσοδα από τις πωλήσεις για τους εννέα μήνες του προηγούμενου έτους δεν υπερβαίνουν τα 45 εκατομμύρια ρούβλια.
• ο μέσος αριθμός εργαζομένων δεν υπερβαίνει τα 100 άτομα (ο μέσος αριθμός υπολογίζεται επίσης για εννέα μήνες).
• το κόστος της αποσβέσιμης περιουσίας είναι μικρότερο ή ίσο με 100 εκατομμύρια ρούβλια.
• το μερίδιο του εγκεκριμένου κεφαλαίου που κατέχουν νομικά πρόσωπα είναι μικρότερο ή ίσο με 25%·
• δεν υπάρχουν υποκαταστήματα ή γραφεία αντιπροσωπείας.

Ακόμη και αν πληρούνται αυτές οι προϋποθέσεις, τα άτομα που ασκούν συγκεκριμένο είδος δραστηριότητας δεν δικαιούνται να μεταβούν στο απλουστευμένο σύστημα:

• τράπεζες?
• Ασφαλιστικές εταιρείες;
• μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία·
• επενδυτικά κεφάλαια·
• επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών·
• παραγωγοί προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·
• άτομα που ασχολούνται με την εξόρυξη και πώληση ορυκτών κ.λπ.

Για να μεταβείτε σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, πρέπει να υποβάλετε αντίστοιχη αίτηση στην εφορία από 1 Οκτωβρίου έως 30 Νοεμβρίου. Οι νεοσυσταθέντες οργανισμοί και οι νεοεγγεγραμμένοι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν εκφράσει την επιθυμία να μεταβούν σε απλοποιημένο φορολογικό σύστημα έχουν το δικαίωμα να υποβάλουν αίτηση για μετάβαση σε απλοποιημένο σύστημα εντός τριών ημερών από την υποβολή αίτησης εγγραφής στις φορολογικές αρχές.

Ο οργανισμός πρέπει να επιστρέψει στη γενική λειτουργία εάν:

• τα έσοδα για την περίοδο αναφοράς ή φορολογία, που υπολογίζονται σε δεδουλευμένη βάση, θα υπερβούν τα 60 εκατομμύρια ρούβλια.
• το κόστος της αποσβέσιμης περιουσίας για την περίοδο αναφοράς ή φορολογίας θα υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια ρούβλια.

Για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία, υπάρχει μόνο ένας περιορισμός - το ποσό των εσόδων.

Ο φορολογούμενος οφείλει να ειδοποιήσει την εφορία ότι έχει υπερβεί το όριο των εσόδων ή της αξίας των αποσβέσιμων περιουσιακών στοιχείων εντός 15 ημερών από το τέλος του τριμήνου κατά το οποίο σημειώθηκε η υπέρβαση. Πρέπει να μεταβείτε στο γενικό φορολογικό καθεστώς από την αρχή του τριμήνου κατά το οποίο έγινε υπέρβαση των ορίων.

Τα αντικείμενα φορολογίας είναι:

• εισόδημα;
• εισόδημα μειωμένο κατά έξοδα.

Η επιλογή του αντικειμένου φορολογίας γίνεται από τον ίδιο τον φορολογούμενο.

Εάν αντικείμενο φορολογίας είναι το εισόδημα, ο φορολογικός συντελεστής ορίζεται σε 6%. Εάν αντικείμενο φορολογίας είναι εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών, ο φορολογικός συντελεστής ορίζεται σε 15%. Από την 1η Ιανουαρίου 2009, το ποσοστό αυτό μπορεί να διαφοροποιηθεί από 5 έως 15% από τους νόμους των συνιστωσών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να μειώσει το εισόδημα που λαμβάνει από δαπάνες που καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Πρέπει να τονιστεί ότι ο κατάλογος των δαπανών έχει κλείσει: μόνο εκείνες οι δαπάνες του φορολογούμενου που κατονομάζονται άμεσα στο άρθ. 346 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Έχει θεσπιστεί ειδική διαδικασία για τις δαπάνες για την απόκτηση παγίων.

Η ημερομηνία είσπραξης των εσόδων είναι η ημέρα λήψης των κεφαλαίων σε τραπεζικούς λογαριασμούς (μέθοδος μετρητών). Τα έξοδα του φορολογουμένου αναγνωρίζονται ως έξοδα μετά την πραγματική καταβολή τους.

Η φορολογική περίοδος είναι ημερολογιακό έτος. Οι περίοδοι αναφοράς είναι το πρώτο τρίμηνο, οι έξι μήνες και οι εννέα μήνες του ημερολογιακού έτους.

Το ποσό του φόρου καθορίζεται από τον φορολογούμενο ανεξάρτητα. Στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς, το ποσό της τριμηνιαίας προκαταβολής υπολογίζεται βάσει του φορολογικού συντελεστή και του πραγματικού εισοδήματος. Το ποσό του φόρου μειώνεται κατά το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση που καταβάλλονται για την ίδια περίοδο, αλλά όχι περισσότερο από 50%. Οι προκαταβολές που πραγματοποιήθηκαν συνυπολογίζονται στις πληρωμές φόρου στο τέλος της φορολογικής περιόδου.

Δεν παρέχονται φορολογικές δηλώσεις που βασίζονται στα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς και στα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου - το αργότερο στις 31 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο που έληξε. Η προθεσμία για την πραγματοποίηση προκαταβολών είναι η 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς. Οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να τηρούν φορολογικά αρχεία με τους δείκτες δραστηριότητάς τους που είναι απαραίτητοι για τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης και του ποσού του φόρου, βάσει του βιβλίου εσόδων και εξόδων.

Η Ρωσία έχει ένα σύστημα τριών επιπέδων φόρων και τελών. Οι φόροι και τα τέλη μπορεί να είναι ομοσπονδιακοί, περιφερειακοί και τοπικοί (Ρήτρα 1, άρθρο 12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τι εννοείς ειδικό καθεστώς; Στη διαβούλευση μας, θα παράσχουμε την έννοια και τους τύπους των ειδικών φορολογικών καθεστώτων, καθώς και θα διευκρινίσουμε τη νομική ρύθμιση των ειδικών φορολογικών καθεστώτων το 2017.

Ειδικά φορολογικά καθεστώτα: γενικά χαρακτηριστικά

Ένα ειδικό καθεστώς είναι ένας ομοσπονδιακός φόρος που καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που δεν προσδιορίζεται στο άρθρο. 13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 7 του άρθρου 12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η χρήση ειδικών φορολογικών καθεστώτων μπορεί να απαλλάξει τους φορολογούμενους από την καταβολή ορισμένων ομοσπονδιακών, περιφερειακών και τοπικών φόρων και τελών.

Παρά το γεγονός ότι ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς είναι ένα φορολογικό σύστημα σε ομοσπονδιακό επίπεδο, οι αρχές των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και των δήμων, εντός των ορίων που καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για ένα συγκεκριμένο καθεστώς, έχουν το δικαίωμα να καθορίζουν τα ακόλουθα ειδικά φορολογικά καθεστώτα:

• είδη επιχειρηματικών δραστηριοτήτων για τις οποίες μπορεί να εφαρμόζεται το αντίστοιχο ειδικό φορολογικό καθεστώς·
• περιορισμοί στη μετάβαση και την εφαρμογή ειδικού φορολογικού καθεστώτος σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• φορολογικοί συντελεστές ανάλογα με τις κατηγορίες φορολογουμένων και τους τύπους επιχειρηματικών δραστηριοτήτων·
• χαρακτηριστικά προσδιορισμού της φορολογικής βάσης·
• φορολογικά οφέλη, λόγους και διαδικασία εφαρμογής τους.

Για παράδειγμα, ο κατάλογος των δραστηριοτήτων για τις οποίες μπορεί να εφαρμοστεί ειδικό καθεστώς καθορίζεται από τις περιφερειακές και τοπικές αρχές σε σχέση με το UTII και διαφοροποιημένοι φορολογικοί συντελεστές ανάλογα με τις κατηγορίες φορολογουμένων μπορούν να καθοριστούν από τη νομοθεσία των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο σχέση με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα περιλαμβάνουν...

Ο κατάλογος των ειδικών φορολογικών καθεστώτων ονομάζεται στην παράγραφο 2 του άρθρου. 18 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα περιλαμβάνουν φορολογικά συστήματα:

• σύστημα φορολόγησης αγροτικών παραγωγών (ενιαίος αγροτικός φόρος, Ενιαίος Αγροτικός Φόρος) - Χρ. 26.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (STS) - Ch. 26.2 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• φορολογικό σύστημα με τη μορφή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων (UTII) -