Ημερομηνία λήξης τιμολογίου με φορολογικό κωδικό. Σε ποιες περιπτώσεις και πότε εκδίδονται τιμολόγια και δελτία αποστολής; Είναι απαραίτητο για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες κατά την παροχή υπηρεσιών; Είναι πάντα απαραίτητο αυτό το έγγραφο;

Η προθεσμία για την έκδοση τιμολογίου από τον πωλητή ορίζεται σαφώς στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά συνεχώς προκύπτουν ερωτήματα σχετικά με αυτό. Ας προσπαθήσουμε να κατανοήσουμε τους λόγους για αυτό και επίσης να μελετήσουμε τις πιθανές συνέπειες από την παραβίαση της προθεσμίας για την έκδοση τιμολογίου.

Διαδικασία και προθεσμίες έκδοσης τιμολογίων το 2019

Η περίοδος έκδοσης τιμολογίου είναι 5 ημερολογιακές ημέρες, που υπολογίζονται από την ημερομηνία του γεγονότος σε σχέση με το οποίο εκδόθηκε το τιμολόγιο (ρήτρες 1 και 2 του άρθρου 6.1, ρήτρα 3 του άρθρου 168 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), αυτό είναι:

• αποστολές?
• προκαταβολές?
• αλλαγές στην ποσότητα ή την τιμή των προϊόντων που αποστέλλονται.

Λαμβάνεται υπόψη η ημέρα αποστολής, παραλαβής προκαταβολής κ.λπ. κατά τον καθορισμό αυτής της περιόδου 5 ημερών, βλ.

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν ορίζει προθεσμίες για την έκδοση τιμολογίου σε άλλες καταστάσεις που απαιτούν την προετοιμασία του.

Σε αυτήν την περίπτωση, κατά γενικό κανόνα, εκδίδεται τιμολόγιο για κάθε εκδήλωση ξεχωριστά, αλλά είναι επίσης δυνατό να συνταχθεί ένα έγγραφο για όλες τις αποστολές που πραγματοποιήθηκαν σε έναν αγοραστή κατά τη διάρκεια της ημέρας (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Μαΐου , αριθμ. 2012 03-07-09/44). Εάν η αποστολή είναι συνεχής (ενεργειακοί πόροι, ενοίκιο), τότε το τιμολόγιο, καθώς και το έγγραφο αποστολής, μπορούν να εκδοθούν μία φορά το μήνα ή το τρίμηνο (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 13 Σεπτεμβρίου 2018 Αρ. 03-07 -11/65642, από 25/06/2008 αριθμ. 07-05-06/142 και από 17/02/2009 αριθμ. 03-07-11/2009).

Στις δύο πρώτες περιπτώσεις (για αποστολή και προκαταβολή) συντάσσεται τακτικό τιμολόγιο και στην τρίτη περίπτωση (για μεταβολή ποσότητας ή τιμής) εκκαθαριστικό τιμολόγιο.

Για να μάθετε πώς έχουν αλλάξει οι απαιτήσεις για τη φόρμα και οι κανόνες για τη συμπλήρωση τιμολογίου από την 01/01/2019, διαβάστε το υλικό «Νέο τιμολόγιο από 01/01/2019: κατεβάστε τη φόρμα» .

Το κύριο ερώτημα: πότε είναι καλύτερο να εκδώσετε ένα τιμολόγιο;

Το κύριο ερώτημα που ανακύπτει σε σχέση με την περίοδο που προβλέπεται για την έκδοση τιμολογίου είναι το ερώτημα εάν αυτή η περίοδος αντιστοιχεί στην ημερομηνία που αναφέρεται στο έγγραφο. Συνήθως πρέπει να επιλέξετε από δύο επιλογές:

1. Το τιμολόγιο εκδίδεται την ίδια ημερομηνία κατά την οποία εκδόθηκαν τα έγγραφα αποστολής ή ελήφθη η προκαταβολή. Χρειάζεται μια περίοδος 5 ημερών εδώ για να δημιουργηθεί και να υπογραφεί.
2. Ένα τιμολόγιο μπορεί να εκδοθεί σε οποιαδήποτε ημερομηνία εντός 5 ημερών από την ημερομηνία αποστολής ή λήψης προκαταβολής. Δηλαδή οι ημερομηνίες του τιμολογίου και τα δικαιολογητικά με τα οποία συνδέεται δεν ταιριάζουν.

Είναι προτιμότερο να εκδίδεται τιμολόγιο την ίδια ημερομηνία με τα δικαιολογητικά για τους εξής λόγους:

1. Ολόκληρο το σύνολο εγγράφων για μια συγκεκριμένη αποστολή θα είναι πολύ βολικό στη χρήση. Για μεμονωμένα έγγραφα, θα περιέχει τις ίδιες ημερομηνίες και σύνολα.
2. Δεν θα υπάρχουν προβλήματα με τον υπολογισμό του ΦΠΑ στη διασταύρωση των περιόδων κατά τις οποίες η αποστολή έγινε σε ένα τρίμηνο και το τιμολόγιο για αυτήν έχει ημερομηνία το επόμενο. Επιπλέον, αυτό το πρόβλημα θα επηρεάσει πρωτίστως τον ίδιο τον προμηθευτή, αφού θα αντικατοπτρίζει τις πωλήσεις λογιστικά σε ένα τρίμηνο και το παραστατικό ΦΠΑ θα αφορά άλλο. Ταυτόχρονα, στο λογιστικό πρόγραμμα, το τιμολόγιο θα μπει αυτόματα, με βάση την ημερομηνία δημιουργίας του ΦΠΑ, στο βιβλίο πωλήσεων άλλου τριμήνου και εάν προσαρμόσετε χειροκίνητα την ημερομηνία εγγραφής στο βιβλίο, το πρόγραμμα μπορεί αρνούνται να καταγράψουν εκεί ένα έγγραφο με ημερομηνία μεταγενέστερη του τριμήνου της αποστολής.
3. Τα τιμολόγια προκαταβολής, η ημερομηνία των οποίων θα συμπίπτει με την ημερομηνία παραλαβής των χρημάτων, θα είναι βολικά στη χρήση.
4. Η ημερομηνία του διορθωτικού τιμολογίου θα συμπίπτει με την ημερομηνία υπογραφής της συμφωνίας αλλαγής της ποσότητας ή της τιμής των εμπορευμάτων, γεγονός που θα διευκολύνει επίσης την εργασία με αυτά τα έγγραφα.

Η ανάγκη αντιστοίχισης των ημερομηνιών των εγγράφων που συντάχθηκαν κατά τις δραστηριότητες διαμεσολάβησης υποδεικνύεται στο Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 26ης Δεκεμβρίου 2011, αρ. 1137.

Συνέπειες παράβασης της προθεσμίας έκδοσης τιμολογίου

Η ισχύουσα νομοθεσία δεν προβλέπει κυρώσεις για παραβίαση της προθεσμίας για την έκδοση τιμολογίου (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 17 Φεβρουαρίου 2009 Αρ. 03-07-11/41).

Ωστόσο, εάν η προθεσμία των 5 ημερών παραβιαστεί στη συμβολή των φορολογικών περιόδων, τότε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μπορεί να προσπαθήσει να τιμωρήσει τον πωλητή για την έλλειψη τιμολογίου σύμφωνα με τις παραγράφους. 1 και 2 κ.σ. 120 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιβάλλοντάς του πρόστιμο από 10.000 (για μία παράβαση) έως 30.000 ρούβλια. (για συστηματικές παραβάσεις). Για να αποφευχθεί αυτό, είναι προτιμότερο να κάνετε ένα έγγραφο που εκδόθηκε καθυστερημένα, υποδεικνύοντας τη σωστή ημερομηνία, ακόμη και σε βάρος της ακολουθίας αρίθμησης. Εάν η συνέπεια της έκδοσης τιμολογίου σε άλλη φορολογική περίοδο είναι η υποτίμηση της φορολογικής βάσης, τότε το πρόστιμο μπορεί να είναι 20% του ποσού του μη καταβληθέντος φόρου, αλλά όχι λιγότερο από 40.000 ρούβλια. (ρήτρα 3 του άρθρου 120 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δηλαδή, πριν από τη σύνταξη φορολογικής δήλωσης, είναι απαραίτητο να γίνει συμφωνία και σύνδεση των λογιστικών μεγεθών για τις πωλήσεις και του φόρου που σχετίζεται με αυτήν με ανάλογα στοιχεία του βιβλίου πωλήσεων. Αυτό θα σας επιτρέψει να εντοπίσετε έγγραφα που λείπουν και να τα συμπληρώσετε πριν υποβάλετε αναφορές.

Ο αγοραστής για τον οποίο προορίζεται και που θα επισπεύσει τον προμηθευτή να το παράσχει ενδιαφέρεται για την έγκαιρη παραλαβή του τιμολογίου. Παράλληλα, η παραβίαση της προθεσμίας έκδοσης τιμολογίου από τον πωλητή δεν θα αποτελεί εμπόδιο στην έκπτωση του ΦΠΑ.

Αποτελέσματα

Ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει μια περίοδο 5 ημερών (σε ημερολογιακές ημέρες) για την έκδοση τιμολογίου, συνδέοντας την αντίστροφη μέτρησή του με την ημερομηνία του γεγονότος σε σχέση με το οποίο λαμβάνει χώρα η έκδοση. Ταυτόχρονα, το ερώτημα παραμένει ανοιχτό για τη συγκεκριμένη ημερομηνία δημιουργίας που αναγράφεται στο τιμολόγιο: είτε συμπίπτει με την ημερομηνία της εκδήλωσης είτε όχι. Για διάφορους λόγους, θα πρέπει να θεωρείται προτιμότερο να συνταχθεί ένα σύνολο εγγράφων που σχετίζονται με το ίδιο γεγονός, την ίδια ημερομηνία.

Το τιμολόγιο είναι ένα παραστατικό πληρωμής βάσει του οποίου ο αγοραστής (πελάτης) πληρώνει τον πωλητή (εκτελεστής) για αγαθά (εργασία, υπηρεσίες). Σήμερα θα σας πούμε ποιος εκδίδει τιμολόγια με γενικό τρόπο και επίσης θα εξετάσουμε ειδικές περιπτώσεις έκδοσης αυτού του εγγράφου.

Γενική διαδικασία έκδοσης τιμολογίων

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρει: οι οργανισμοί που πωλούν αγαθά, παρέχουν εργασία ή υπηρεσίες έχουν υποχρεώσεις να εκδίδουν τιμολόγια. Το γεγονός της πώλησης των εμπορευμάτων συνοδεύεται από τιμολόγιο που εκδίδεται στον αγοραστή. Επιπλέον, ο πωλητής εκδίδει τιμολόγιο εάν ληφθεί προκαταβολή για υπηρεσίες που δεν έχουν ακόμη παραδοθεί ή για αγαθά που δεν έχουν ακόμη παραδοθεί. Οι εταιρείες που λειτουργούν στο πλαίσιο συμφωνιών αντιπροσωπείας ή προμήθειας υποχρεούνται επίσης να εκδίδουν τιμολόγια. Επομένως, πρέπει να εκδώσετε ένα τιμολόγιο εάν ο οργανισμός σας εμπίπτει σε μία από τις κατηγορίες, και συγκεκριμένα:

• Ο οργανισμός σας πληρώνει ΦΠΑ. Εάν μια εταιρεία πουλά αγαθά, από τα οποία άλλα υπόκεινται σε ΦΠΑ και άλλα όχι, τότε σε αυτή την περίπτωση υποχρεούται να εκδώσει και τιμολόγια. Πρέπει να εκδώσετε ένα έγγραφο στον αγοραστή κατά την αποστολή των αγαθών ή κατά τη στιγμή της παροχής των υπηρεσιών. Σε περίπτωση που η εργασία δεν έχει ολοκληρωθεί (τα εμπορεύματα δεν παραδίδονται), εκδίδεται τιμολόγιο με την παραλαβή προκαταβολής από τον αγοραστή.
• Η εταιρεία σας είναι μεσάζων. Εάν έχετε συνάψει συμφωνία αντιπροσωπείας (προμήθειας) με οργανισμό που χρησιμοποιεί το OSNO, τότε έχετε υποχρεώσεις έκδοσης τιμολογίων.

Λάβετε υπόψη ότι σε ορισμένες περιπτώσεις δεν χρειάζεται να εκδίδετε τιμολόγια, και συγκεκριμένα:

• Στην περίπτωση που πουλάτε αγαθά που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ σύμφωνα με το νόμο. Η ίδια προϋπόθεση ισχύει για τις παρεχόμενες υπηρεσίες και τις εργασίες που εκτελούνται. Εάν ορισμένα από τα αγαθά υπόκεινται σε ΦΠΑ και άλλα όχι, τότε θα πρέπει να εκδώσετε τιμολόγια.
• Εάν έχετε συνάψει συμφωνία με αντισυμβαλλόμενο που δεν είναι υπόχρεος ΦΠΑ. Εφόσον ο αγοραστής δεν πληρώνει ΦΠΑ, δεν εκδίδει έκπτωση φόρου, πράγμα που σημαίνει ότι δεν χρειάζεται τιμολόγια. Για να μην εκδίδονται τιμολόγια, είναι απαραίτητο να συνάψετε πρώτα μια κατάλληλη συμφωνία με τον αγοραστή (συμφωνία μη τιμολόγησης).
• Υπό την προϋπόθεση ότι πραγματοποιείτε συναλλαγές στο πλαίσιο συμφωνίας με αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα και για φορολογικούς λόγους αυξάνετε την τιμή των αγαθών (έργων) σε επίπεδο αγοράς. Σε αυτή την περίπτωση είναι απαραίτητη η προσαρμογή της φορολογικής βάσης ΦΠΑ, αλλά δεν απαιτείται έκδοση τιμολογίου.

Παράδειγμα Νο. 1.

Το φαρμακείο "Central" πουλάει φάρμακα δικής του παραγωγής. Τον Μάρτιο του 2016, το Κέντρο Παραδοσιακής Ιατρικής "Healer" αγόρασε μια παρτίδα φαρμάκων από το φαρμακείο "Tsentralnaya".

Δεδομένου ότι οι υπηρεσίες των φαρμακείων για την παρασκευή φαρμάκων είναι μια πράξη που απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ, το φαρμακείο Tsentralnaya δεν εξέδωσε τιμολόγιο στη Healer για τα φάρμακα. Έτσι, η "Healer" δεν έχει λόγους να υποβάλει έκπτωση φόρου για αυτήν την αγορά.

Ειδικές περιπτώσεις έκδοσης τιμολογίων

Εκτός από τη γενική πρακτική, όταν ένας πωλητής ή ένας μεσάζων εκδίδει τιμολόγιο στον αγοραστή για να λάβει έκπτωση φόρου, υπάρχουν ειδικές περιπτώσεις, τις οποίες θα συζητήσουμε παρακάτω.

Τα τιμολόγια εκδίδονται από τον οργανισμό εξαγωγής

Εάν συνεργάζεστε με ξένες εταιρείες και πουλάτε αγαθά για εξαγωγή, τότε η έκδοση τιμολογίων είναι υποχρεωτική για εσάς. Η προϋπόθεση αυτή προβλέπεται από τον Φορολογικό Κώδικα και περιγράφεται και από το Υπουργείο Οικονομικών με διευκρινίσεις και επιστολές. Κατά την αποστολή εμπορευμάτων εξαγωγής, πρέπει να εκδώσετε τιμολόγιο το αργότερο εντός 5 ημερών από την ημερομηνία που καθορίζεται στην τελωνειακή διασάφηση. Εάν μια εταιρεία μη κάτοικος έχει πληρώσει για τα αγαθά εκ των προτέρων, τότε το τιμολόγιο πρέπει να εκδοθεί στον αντισυμβαλλόμενο το αργότερο εντός 5 ημερών από τη στιγμή που τα κεφάλαια πιστώνονται στον τρεχούμενο λογαριασμό.

Παράδειγμα Νο. 2.

Η JSC Mebel Lux παράγει και πουλά έπιπλα για το σπίτι και το γραφείο. Τον Αύγουστο του 2016, η Mebel Lux πούλησε 23 σετ επίπλων Fiesta για εξαγωγή. Αγοραστής των επίπλων είναι η αλυσίδα καταστημάτων Uyut (Καζακστάν). Τιμή συναλλαγής – 3.120.300 ρούβλια, ΦΠΑ 0 ρούβλια.

Δεδομένου ότι η πώληση των επίπλων πραγματοποιήθηκε σύμφωνα με την τελωνειακή διαδικασία εξαγωγής, τα εμπορεύματα υπόκεινται σε ΦΠΑ με συντελεστή 0%. Η Mebel Lux παρείχε όλα τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την εξαγωγή πλήρως και έγκαιρα. Η αποστολή έγινε στις 17/08/16. Η Furniture Lux εξέδωσε τιμολόγιο στις 19/10/16. Κατά την εγγραφή ενός λογαριασμού, ο λογιστής Mebel Lux υπέδειξε τον ΑΦΜ της εταιρείας Uyut στη γραμμή 6β σύμφωνα με τον ταξινομητή των επιχειρηματιών και των οργανισμών του Καζακστάν.

Ο πωλητής πουλάει αγαθά σε ιδιώτες

Ας υποθέσουμε ότι ο οργανισμός σας πουλά αγαθά σε ιδιώτες. Πρέπει να εκδώσετε τιμολόγιο; Εάν πουλάτε αγαθά στο κοινό, δηλαδή μιλάμε για άτομα που δεν είναι επιχειρηματίες, τότε δεν πρέπει να εκδίδετε τιμολόγια κατά την αποστολή. Όλα εξηγούνται από το γεγονός ότι ένας ιδιώτης δεν είναι υπόχρεος ΦΠΑ, δηλαδή ο αγοραστής δεν χρειάζεται να εκδώσει έκπτωση φόρου, πράγμα που σημαίνει ότι δεν απαιτείται τιμολόγιο.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, θα πρέπει να προετοιμάσετε έγγραφα. Για παράδειγμα, εάν πουλάτε κάτι στη λιανική μέσω μιας αλυσίδας καταστημάτων, τότε απαιτείται να εκδώσετε απόδειξη πώλησης στον μεμονωμένο αγοραστή. Αυτό το έγγραφο επιβεβαιώνει το γεγονός της πώλησης και αποδοχής των αγαθών από τον αγοραστή, καθώς και την πληρωμή για αυτό.

Θα πρέπει να ληφθούν υπόψη τα εξής: Το Υπουργείο Οικονομικών διευκρινίζει ότι εάν, λόγω των ιδιαιτεροτήτων της δραστηριότητάς σας, πουλάτε αγαθά (εκτελείτε εργασίες) σε ιδιώτες, τότε μπορείτε με δική σας πρωτοβουλία να εκδώσετε τιμολόγια και να τα καταχωρήσετε στο βιβλίο πωλήσεων. Αλλά μην ξεχνάτε ότι η έκδοση τιμολογίων δεν θα αντικαταστήσει την έκδοση μετρητών και αποδείξεων πώλησης, τα οποία θα πρέπει επίσης να εκδοθούν στους πελάτες.

Έκδοση τιμολογίου για αντίστροφες πωλήσεις

Είναι πιθανό το προϊόν που πωλήθηκε να επιστράφηκε από τον αγοραστή πίσω στον πωλητή. Αυτή η λειτουργία απαιτεί επίσης τιμολόγιο, αλλά στην περίπτωση αυτή το έγγραφο εκδίδεται όχι μόνο από τον πωλητή, αλλά και από τον αγοραστή. Ας εξετάσουμε την κατάσταση βήμα προς βήμα:

1. Ο πωλητής πουλά τα εμπορεύματα, μετά την αποστολή (ή κατά τη στιγμή της παραλαβής της προκαταβολής) εκδίδει τιμολόγιο και το εκδίδει στον αγοραστή.
2. Ο αγοραστής δέχεται τα αγαθά σύμφωνα με το δελτίο παράδοσης.
3. Ο αγοραστής αποφασίζει να επιστρέψει τα αγαθά στον πωλητή.
4. Ο αγοραστής επιστρέφει τα αγαθά στον προμηθευτή, έχοντας προηγουμένως συμφωνήσει μαζί του για την επιστροφή. Ο πωλητής συμφωνεί να δεχτεί τα αγαθά πίσω.
5. Ο αγοραστής εκδίδει ένα αντίστροφο τιμολόγιο πώλησης.

Όπως μπορείτε να δείτε, εκδίδετε τιμολόγιο μόνο εάν επιστρέψετε τα εμπορεύματα με τη συγκατάθεση του πωλητή και κατόπιν προηγούμενης συμφωνίας μαζί του. Σημαντική προϋπόθεση για την πώληση επιστροφής είναι το γεγονός ότι το προϊόν έγινε αποδεκτό από εσάς πλήρως και χωρίς παράπονα, επομένως, ο λόγος της επιστροφής δεν είναι ποιοτικά ή ποσοτικά χαρακτηριστικά (μη συμμόρφωσή τους), ελαττώματα κ.λπ. Κατά την αρχική έκδοση τιμολογίου, ο πωλητής σας δίνει το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ, αλλά κατά την έκδοση τιμολογίου για αντίστροφες πωλήσεις, χάνετε αυτό το δικαίωμα.

Παράδειγμα Νο. 3.

Στις 14 Μαΐου 2016, η Serp JSC έστειλε μια παρτίδα μικρού γεωργικού εξοπλισμού στην Ogorodnik LLC για μεταπώληση στη συνέχεια μέσω μιας αλυσίδας καταστημάτων. Τα εμπορεύματα έγιναν δεκτά και πληρώθηκαν σύμφωνα με το τιμολόγιο. 09/12/2016 Η Ogorodnik επέστρεψε ολόκληρη την παρτίδα του εξοπλισμού στη Serp LLC, αφού δεν πωλήθηκε ούτε μία μονάδα αγαθών. Έγινε προσύμφωνο για την επιστροφή των εμπορευμάτων. Κατά την επιστροφή των εμπορευμάτων, η Ogorodnik εξέδωσε στη Serp LLC ένα τιμολόγιο για πωλήσεις επιστροφής.

Έκδοση τιμολογίου από τον εκδοχέα

Ας εξετάσουμε μια άλλη περίπλοκη περίπτωση που προκύπτει κατά την απόκτηση του δικαιώματος διεκδίκησης οφειλής βάσει σύμβασης εκχώρησης. Ας φανταστούμε ότι ο οργανισμός σας έχει συνάψει μια συμφωνία ανάθεσης για την αγορά του δικαιώματος διεκδίκησης ενός χρέους και το ποσό της συναλλαγής είναι μικρότερο από το ποσό της οφειλής. Σε αυτή την περίπτωση, πρέπει να εκδώσετε τιμολόγια για τη διαφορά μεταξύ της οφειλής και του κόστους της συναλλαγής, να χρεώσετε ΦΠΑ σε αυτό το ποσό και να μεταφέρετε τον φόρο στον προϋπολογισμό. Μπορείτε να εκδώσετε ένα τιμολόγιο σε ένα μόνο αντίγραφο.

Παράδειγμα αρ. 4.

Τον Ιανουάριο του 2015, η Avtolyubitel LLC αγόρασε μια παρτίδα ανταλλακτικών αυτοκινήτων από την Skorost LLC. Τα ανταλλακτικά στάλθηκαν στην Avtolyubitel, αλλά η εταιρεία δεν πλήρωσε τα εμπορεύματα εγκαίρως. Η "Speed" αποφάσισε να πουλήσει το δικαίωμα διεκδίκησης του χρέους από την "Avtolyubitel" βάσει συμφωνίας εκχώρησης.

Τον Φεβρουάριο του 2016, συνήφθη συμφωνία ανάθεσης μεταξύ της Garant JSC και της Speed ​​​​LLC. Σύμφωνα με τη συμφωνία, η Garant αποκτά από την Speed ​​το δικαίωμα να διεκδικήσει το χρέος από την Avtolyubitel LLC. Δείτε τον παρακάτω πίνακα για δεδομένα σχετικά με τα ποσά των συναλλαγών.

Η διαφορά μεταξύ του χρέους του "Avtolyubitel" και της τιμής αγοράς του είναι 36.700 ρούβλια. (347.500 ρούβλια – 310.800 ρούβλια). Για αυτό το ποσό, η Garant εξέδωσε τιμολόγιο (36.700 ρούβλια), χρεώνει ΦΠΑ (5.598 ρούβλια) και πλήρωσε φόρο στον προϋπολογισμό. Η «Garant» εξέδωσε τιμολόγιο σε ένα αντίτυπο και το κατέγραψε στο βιβλίο πωλήσεων.

Ερώτηση και απάντηση για το θέμα των τιμολογίων

Ερώτηση:Η JSC "Optics Plus" πουλά γυαλιά και φακούς για διόρθωση όρασης. Τον Σεπτέμβριο του 2016, η Optika Lux έστειλε μια παρτίδα γυαλιών για εξαγωγή στην Πολωνία. Χρειάζεται η Optika Lux να εκδώσει τιμολόγιο σε πολωνική εταιρεία;

Απάντηση:Όχι, δεν χρειάζεται να εκδώσετε τιμολόγιο σε αυτή την περίπτωση. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι τα αγαθά που πωλούνται από την Optika Lux απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ στη Ρωσική Ομοσπονδία. Κατά την πώληση τέτοιων αγαθών για εξαγωγή, δεν απαιτείται τιμολόγιο.

Ερώτηση: Η Molot LLC παρέχει υπηρεσίες για την εγκατάσταση αγροτικών μηχανημάτων. Η "Molot" δέχεται πληρωμές για υπηρεσίες σε μετρητά. Τον Οκτώβριο του 2016, η Molot παρείχε υπηρεσίες στην εταιρεία Selkhozmash (πληρωτής ΦΠΑ), καθώς και σε άτομα που ασχολούνται με την καλλιέργεια γεωργικών προϊόντων σε δικά τους οικόπεδα. Πρέπει η Hammer να εκδίδει τιμολόγια για αυτές τις συναλλαγές;

Απάντηση:Η «Molot» πρέπει να εκδώσει τιμολόγιο στην εταιρεία «Selkhozmash», αφού ο οργανισμός θα εκδώσει έκπτωση φόρου με βάση το τιμολόγιο. Οι υπηρεσίες που παρέχονται στο κοινό δεν απαιτούν τιμολόγιο. Έτσι, η έκδοση τιμολογίων από τη Molot δεν σχετίζεται με πληρωμή για υπηρεσίες σε μετρητά, αλλά εξαρτάται από το ποιος έλαβε αυτές τις υπηρεσίες - άτομα ή οργανισμοί.

Ερώτηση:Τον Οκτώβριο του 2016, η Mekhanizator JSC απέστειλε μια παρτίδα εξοπλισμού στη Mashstroy LLC. Κατά την παραλαβή των εμπορευμάτων, αποκαλύφθηκε ασυμφωνία με τα ποιοτικά χαρακτηριστικά, ο εξοπλισμός επιστράφηκε στον «Μηχανιστή». Πρέπει η Mashstroy να εκδώσει αντίστροφο τιμολόγιο πώλησης;

Απάντηση:Όχι, αυτή η λειτουργία δεν είναι αντίστροφη πώληση, επομένως δεν χρειάζεται να εκδώσετε τιμολόγιο. Η Mashstroy πρέπει να εκδώσει πιστοποιητικό επιστροφής.

Τιμολόγιο- έγγραφο που πιστοποιεί την πραγματική αποστολή αγαθών ή την παροχή υπηρεσιών και το κόστος τους.

Ένα τιμολόγιο εκδίδεται (αποστέλλεται) από τον πωλητή (ανάδοχος, εκτελεστής) στον αγοραστή (πελάτη) αφού ο αγοραστής (πελάτης) αποδεχθεί οριστικά τα αγαθά ή τις υπηρεσίες.

Σκοπός του τιμολογίου και τα στοιχεία του

Το τιμολόγιο χρησιμοποιείται μόνο για φορολογική λογιστική ΦΠΑ.

Το τιμολόγιο είναι ένα φορολογικό έγγραφο ενός αυστηρά καθορισμένου δείγματος (μορφής), που εκδίδεται από τον πωλητή αγαθών (έργων, υπηρεσιών), ο οποίος, σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι υπεύθυνος για την καταβολή ΦΠΑ στον προϋπολογισμό.

Το τιμολόγιο είναι ένα έγγραφο που χρησιμεύει ως βάση για να αποδεχτεί ο αγοραστής τα ποσά ΦΠΑ που παρουσιάζει ο πωλητής για έκπτωση.

Έτσι, ένα τιμολόγιο είναι ένα έγγραφο που εκδίδεται στον αγοραστή (πελάτη) για δύο σκοπούς: ο πρώτος σκοπός είναι να καταγραφεί το γεγονός ότι η παραγγελία ή η εργασία έχει ολοκληρωθεί. Ο δεύτερος στόχος είναι να επιβεβαιωθεί το ποσό του ΦΠΑ που καταβλήθηκε ώστε στη συνέχεια να συμψηφιστεί.

Τα στοιχεία τιμολογίου καθορίζονται νόμιμα στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το τιμολόγιο πρέπει να αναφέρει:

1) αύξων αριθμός και ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου.

2) όνομα, διεύθυνση και αριθμούς αναγνώρισης του φορολογούμενου και του αγοραστή·

3) όνομα και διεύθυνση του αποστολέα και του παραλήπτη·

4) τον αριθμό του παραστατικού πληρωμής και διακανονισμού σε περίπτωση λήψης προκαταβολών ή άλλων πληρωμών για επερχόμενες παραδόσεις αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών).

5) όνομα των αγαθών που παραδόθηκαν (αποστάλθηκαν) (περιγραφή της εργασίας που εκτελείται, των παρεχόμενων υπηρεσιών) και μονάδα μέτρησης (εάν είναι δυνατό να το υποδείξετε).

6) ποσότητα (όγκος) αγαθών (έργοι, υπηρεσίες) που παρέχονται (αποστέλλονται) σύμφωνα με το τιμολόγιο, με βάση τις μονάδες μέτρησης που έχουν υιοθετηθεί για αυτό (εάν είναι δυνατό να τα υποδείξουμε).

7) τιμή (τιμολόγιο) ανά μονάδα μέτρησης (εάν είναι δυνατό να το υποδείξετε) σύμφωνα με τη συμφωνία (σύμβαση), εξαιρουμένου του φόρου και στην περίπτωση χρήσης κρατικών ρυθμιζόμενων τιμών (τιμολόγησης), συμπεριλαμβανομένων , λαμβάνοντας υπόψη το ποσό φόρος;

8) το κόστος των αγαθών (εργασία, υπηρεσίες), τα δικαιώματα ιδιοκτησίας για ολόκληρη την ποσότητα των αγαθών που παραδόθηκαν (αποστέλλονται) σύμφωνα με το τιμολόγιο (εκτελεσθείσες εργασίες, παρεχόμενες υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας που μεταβιβάστηκαν χωρίς φόρο.

9) το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης σε αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·

11) το ποσό του φόρου που επιβάλλεται στον αγοραστή αγαθών (έργων, υπηρεσιών), δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, που καθορίζεται με βάση τους ισχύοντες φορολογικούς συντελεστές·

12) το κόστος της συνολικής ποσότητας αγαθών που παραδόθηκαν (αποστέλλονται) σύμφωνα με το τιμολόγιο (εκτελεσθείσες εργασίες, παρεχόμενες υπηρεσίες), μεταβιβασθέντα δικαιώματα ιδιοκτησίας, λαμβάνοντας υπόψη το ποσό του φόρου.

13) χώρα καταγωγής των εμπορευμάτων·

14) αριθμός της τελωνειακής διασάφησης.

Οι πληροφορίες που προβλέπονται στις υποπαραγράφους 13 και 14 της παρούσας παραγράφου αναφέρονται σε σχέση με εμπορεύματα των οποίων η χώρα προέλευσης δεν είναι η Ρωσική Ομοσπονδία.

Διαδικασία συμπλήρωσης τιμολογίου

Το τιμολόγιο περιέχει πληροφορίες σχετικά με το όνομα και τα στοιχεία του πωλητή και του αγοραστή, τη λίστα των αγαθών ή των υπηρεσιών, την τιμή, την αξία, τον συντελεστή και το ποσό ΦΠΑ και άλλους δείκτες.

Η γραμμή (1) υποδεικνύει την ημερομηνία του τιμολογίου και τον αύξοντα αριθμό του.

Οι γραμμές (2), (2α), (2β), (6), (6α), (6β) αναφέρουν το όνομα, τη διεύθυνση του πωλητή και του αγοραστή, τον αριθμό φορολογικού μητρώου και το σημείο ελέγχου. Τα ονόματα και οι διευθύνσεις δίνονται σύμφωνα με τα συστατικά έγγραφα του πωλητή και του αγοραστή. Σε αυτήν την περίπτωση, τα ονόματα μπορούν να υποδεικνύονται τόσο πλήρη όσο και συντομευμένα.

Οι γραμμές (3), (4) αναφέρουν το όνομα και την ταχυδρομική διεύθυνση του αποστολέα και του παραλήπτη των εμπορευμάτων. Εάν τα αγαθά αποστέλλονται από τον ίδιο τον πωλητή, τότε στη γραμμή 3 μπορείτε να γράψετε "Αυτός". Εάν το τιμολόγιο συντάσσεται για εργασίες (υπηρεσίες), τοποθετείται μια παύλα σε αυτές τις γραμμές.

Η γραμμή (5) υποδεικνύει τον αριθμό και την ημερομηνία του παραστατικού πληρωμής εάν ελήφθη προκαταβολή για την προμήθεια. Εάν η προκαταβολή δεν ήταν χρηματική, τότε προστίθεται μια παύλα.

Η γραμμή (7) υποδεικνύει το όνομα του νομίσματος πληρωμής και τον ψηφιακό του κωδικό σύμφωνα με το OKV.

Στο τμήμα του πίνακα, πρέπει να συμπληρώσετε διαδοχικά τις ακόλουθες στήλες:

Στη στήλη 1 αναγράφεται το όνομα των αγαθών (περιγραφή εργασίας, υπηρεσιών), όπως αναφέρεται στη σύμβαση (τιμολόγιο, πράξη).

Στις στήλες 2, 2α, 3, 4 αναφέρεται ο κωδικός και η εθνική ονομασία της μονάδας μέτρησης αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) σύμφωνα με τον ΟΚΕΗ, η ποσότητα (όγκος) αγαθών (έργο, υπηρεσίες) και η τιμή ανά μονάδα μέτρησης εξαιρουμένων ΔΕΞΑΜΕΝΗ.

Σε αυτήν την περίπτωση, οι παύλες τοποθετούνται σε αυτές τις στήλες:

Εάν η σύμβαση προβλέπει μονάδα μέτρησης που δεν είναι στην Ενότητα. 1 ή δευτερόλεπτο. 2 στο OKEY?

Εάν η σύμβαση δεν προσδιορίζει μονάδα μέτρησης, για παράδειγμα, κατά την εκτέλεση εργασιών (υπηρεσιών).

Εάν η μονάδα μέτρησης δεν μπορεί να καθοριστεί, για παράδειγμα, κατά την ενοικίαση ή τη μίσθωση.

Η στήλη 6 αναφέρει:

Εάν η πώληση αγαθών δεν υπόκειται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης - "χωρίς ειδικό φόρο κατανάλωσης".

Εάν η πώληση αγαθών υπόκειται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης - το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης.

Στις στήλες 7, 8 αναφέρεται ο φορολογικός συντελεστής (0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118, «χωρίς ΦΠΑ») και το ποσό του ΦΠΑ που χρεώνεται στον αγοραστή. Το ποσό του ΦΠΑ πρέπει να αναφέρεται σε ρούβλια και καπίκια - δεν μπορεί να στρογγυλοποιηθεί.

Στις στήλες 5, 9 αναφέρεται το συνολικό κόστος των αγαθών (εργασιών, υπηρεσιών) που παρέχονται σύμφωνα με το τιμολόγιο χωρίς ΦΠΑ και συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ.

Οι στήλες 10, 10α, 11 συμπληρώνονται μόνο κατά την πώληση εισαγόμενων προϊόντων. Κατά την πώληση εισαγόμενων εμπορευμάτων, αυτές οι στήλες υποδεικνύουν τον ψηφιακό κωδικό και τη σύντομη ονομασία της χώρας προέλευσης των εμπορευμάτων σύμφωνα με το OKSM και τον αριθμό της τελωνειακής διασάφησης βάσει της οποίας τα αποσταλμένα εμπορεύματα εισήχθησαν στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν ο οργανισμός μεταπωλεί εισαγόμενα αγαθά, τότε αυτές οι στήλες υποδεικνύουν πληροφορίες από το τιμολόγιο του προμηθευτή.

Σε αυτήν την περίπτωση, οι παύλες τοποθετούνται στις στήλες 10 - 11:

Εάν αποστέλλονται προϊόντα ρωσικής κατασκευής.

Εάν το τιμολόγιο του προμηθευτή από τον οποίο αγοράστηκαν τα εισαγόμενα εμπορεύματα δεν περιέχει τις απαραίτητες πληροφορίες.

Το τιμολόγιο υπογράφεται από τον επικεφαλής του οργανισμού και τον προϊστάμενο λογιστή (ή άλλα πρόσωπα εξουσιοδοτημένα με πληρεξούσιο ή με εντολή του επικεφαλής).

Ένα τιμολόγιο που συντάσσεται σε χαρτί μπορεί να συμπληρωθεί σε υπολογιστή ή με το χέρι, ή εν μέρει σε υπολογιστή και εν μέρει με το χέρι.

Ηλεκτρονικό τιμολόγιο

Σύμφωνα με τη ρωσική νομοθεσία, είναι δυνατή η ανταλλαγή ηλεκτρονικών τιμολογίων.

Ένα ηλεκτρονικό τιμολόγιο πρέπει να υποβάλλεται μόνο μέσω ειδικού χειριστή ηλεκτρονικής διαχείρισης εγγράφων με τη μορφή που καθορίζεται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Ένα ηλεκτρονικό τιμολόγιο είναι ένα νομικά έγκυρο πρωτότυπο, όπως και το αντίστοιχό του σε χαρτί.

Για να επιβεβαιωθεί η κατάσταση, ένα τέτοιο έγγραφο πρέπει να υπογραφεί με ηλεκτρονική υπογραφή εξουσιοδοτημένου προσώπου.

Ημερολόγια παραληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων, βιβλία αγορών και πωλήσεων

Ο φορολογούμενος υποχρεούται να συντάσσει τιμολόγια και, στη βάση τους, να τηρεί αρχεία καταγραφής παραληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων, βιβλίων αγορών και πωλήσεων, εάν οι συναλλαγές υπόκεινται σε φορολογία.

Έτσι, κατά την πώληση αγαθών, την παροχή υπηρεσιών (εργασίας), τη μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, οι προμηθευτές (εκτελεστές) χρεώνουν ΦΠΑ εκδίδοντας τιμολόγιο. Στην περίπτωση αυτή ο προμηθευτής καταχωρεί το εκδοθέν παραστατικό στο βιβλίο πωλήσεων.

Με την παραλαβή αυτού του παραστατικού, ο αγοραστής κάνει μια αντίστοιχη εγγραφή στο βιβλίο αγορών, επιβεβαιώνοντας έτσι το δικαίωμά του να εφαρμόσει έκπτωση ΦΠΑ.

Τα ποσά του ΦΠΑ που εμφανίζονται στα βιβλία αυτά λαμβάνονται υπόψη στη συνέχεια στις φορολογικές δηλώσεις.

Μαζί με αυτό, όλα τα εκδοθέντα και ληφθέντα τιμολόγια καταγράφονται σε ειδικά ημερολόγια παραληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων που διατηρούν οι προμηθευτές και οι αγοραστές.

Έχετε ακόμα ερωτήσεις σχετικά με τη λογιστική και τη φορολογία; Ρωτήστε τους στο λογιστικό φόρουμ.

Τιμολόγιο: στοιχεία για τον λογιστή

• Συμπλήρωση τιμολογίου σύμφωνα με τους νέους κανόνες: ποια αιτήματα αντισυμβαλλομένων είναι δικαιολογημένα και ποια όχι

  Δεν βλέπουμε τιμολόγια να συμπληρώνονται με αυτόν τον τρόπο. Το τιμολόγιο πρέπει να έχει τη γραμμή... RF). Ωστόσο, λάθη στα τιμολόγια και τα τιμολόγια ρύθμισης που δεν παρεμβαίνουν στις εφορίες... Ρωσική Ομοσπονδία). Στο πλαίσιο των υποχρεωτικών στοιχείων του τιμολογίου (διορθωτικό τιμολόγιο) από 1 Ιουλίου 2017 ... η διαδικασία συμπλήρωσης των σχετικών γραμμών του τιμολογίου. Διεύθυνση στο τιμολόγιο Από την κυριολεκτική ερμηνεία των διατάξεων... και τις στήλες από το εγκεκριμένο έντυπο του τιμολογίου, διορθωτικό τιμολόγιο (άρθρο 9 των Κανόνων, ...

• Λάθη στα τιμολόγια: πώς να διορθώσετε;

  Λάθη Φορολογικού Κώδικα Ρωσικής Ομοσπονδίας σε τιμολόγια και διορθωτικά τιμολόγια που δεν εμποδίζουν τις εφορίες να... συμπληρώσουν το τιμολόγιο). Εάν γίνουν διορθώσεις σε τιμολόγιο για το οποίο είχε συνταχθεί προηγουμένως διορθωτικό τιμολόγιο..., στο διορθωμένο τιμολόγιο τα στοιχεία... λογιστικής αγοράς παρουσία του καθορισμένου τιμολογίου. Το διορθωμένο τιμολόγιο καταχωρείται στο βιβλίο αγορών...

• Για την έκδοση τιμολογίων κατά την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

  ιδία πρωτοβουλία) τιμολόγιο με κατανεμόμενο ΦΠΑ. Εξάλλου δεν χρειάζονται τέτοια τιμολόγια... 17338). Οι καθορισμένες συνέπειες της έκδοσης «απλοποιημένου» τιμολογίου με κατανεμημένο ΦΠΑ (πληρωμή φόρου... υποδεικνύουν ότι ο ΦΠΑ που απεικονίζεται στα τιμολόγια που εκδίδονται κατά την πώληση από τον οργανισμό που εφαρμόζει... την εφαρμογή έκπτωσης ΦΠΑ από τον αγοραστή στα τιμολόγια που εκδίδονται από τον πωλητή με απαλλασσόμενες συναλλαγές... σε χρήση εκπτώσεων με βάση τιμολόγια που εκδόθηκαν από τον πωλητή Έμφαση στην...

• Συμπλήρωση τιμολογίων με νέο τρόπο

  Αποθήκευση της φόρμας τιμολογίου. Όμως οι Κανόνες για τη συμπλήρωση διορθωτικού τιμολογίου ίσχυαν για... φόρο. Αποθηκεύστε τα τιμολόγιά σας. Η σειρά αποθήκευσης τιμολογίων και κάποιων άλλων... έχει προσαρμοστεί. Αρχικά, προσαρμοστικά και διορθωμένα τιμολόγια, επιβεβαιώσεις από τον χειριστή ηλεκτρονικής διαχείρισης εγγράφων, ... ειδοποιήσεις προς τους αγοραστές για την παραλαβή τιμολογίου (συμπεριλαμβανομένων των προσαρμογών, ... από τον πωλητή των τιμολογίων σε ηλεκτρονική μορφή, ο πελάτης πρέπει να αποθηκεύει τα τιμολόγια που έχουν εκδοθεί.. .

• Σύνταξη τιμολογίων: πρώτο εξάμηνο 2017

  Κάθε αγοραστής λαμβάνει ένα ενιαίο τιμολόγιο προσαρμογής. Ο αγοραστής χρησιμοποιεί αυτό το τιμολόγιο για να λάβει έκπτωση... Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας λάθη σε τιμολόγια και τιμολόγια προσαρμογής που δεν επηρεάζουν τις φορολογικές αρχές σύμφωνα με... Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά την έκδοση τιμολογίου από μεμονωμένο επιχειρηματία , το τιμολόγιο υπογράφεται από μεμονωμένο επιχειρηματία ή... ρήτρα 6 των Κανόνων για τη συμπλήρωση τιμολογίου, το πρώτο αντίγραφο του τιμολογίου που συντάσσεται σε χαρτί...

• Σύνταξη τιμολογίων από μεσίτη κατά την αγορά αγαθών στο χρηματιστήριο

  Προμηθευτής πετρελαιοειδών) τιμολόγια, ο ενδιάμεσος μεσίτης εκδίδει δύο αντίγραφα του τιμολογίου και αριθμεί... το χρονολόγιο των τιμολογίων που εκδίδει. Ο μεσίτης υποδεικνύει την ημερομηνία του τιμολογίου που εκδόθηκε από τον πωλητή... το κόστος των αγορασθέντων πετρελαιοειδών στο τιμολόγιο του προμηθευτή πετρελαιοειδών μπορεί να υπερβαίνει την ποσότητα... από τον προμηθευτή του τιμολογίου στο ημερολόγιο παραλαβής και έκδοσης τιμολόγια (μέρος... και εκδοθέντων τιμολογίων Αυτό το έγγραφο περιέχει τιμολόγιο για προμήθεια...

• Είναι απαραίτητο να αναγράφονται τα τιμολόγια με την ένδειξη «χωρίς ΦΠΑ» στο βιβλίο αγορών;

  Υποχρέωση σύνταξης τιμολογίου, τήρηση αρχείων καταγραφής παραληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων, βιβλίων... των διατάξεων που καθορίζουν τις ιδιαιτερότητες σύνταξης τιμολογίων πώλησης αγαθών (εργασίες, ... τμήματα, απαγόρευση σύνταξης τιμολογίων για την υλοποίηση των απαλλαγών από τη φορολογία... προβλέπει την έκδοση τιμολογίου, μπορεί να υποτεθεί ότι η εκτέλεση τέτοιου τιμολογίου δεν αντιστοιχεί... στην καταχώρηση τέτοιων τιμολογίων, πιστεύουμε ότι τα ληφθέντα τιμολόγια μπορεί να είναι...

• ΦΠΑ και τιμολόγια το 2017

  Δύο ή περισσότερα τιμολόγια, αλλά στην πράξη ο αριθμός των τιμολογίων μπορεί να ξεπεράσει τις... πωλήσεις. Αλλαγές στον σχεδιασμό των τιμολογίων Στο τιμολόγιο πρέπει να αναγράφεται ο κωδικός του είδους των εμπορευμάτων... στον πελάτη. Αυτό είναι ένα συγκεντρωτικό τιμολόγιο. Τώρα ο διαμεταφορέας μπορεί να εκδώσει εκ νέου τιμολόγια, μετά στη στήλη... έρχεται η ώρα έκδοσης συγκεντρωτικού τιμολογίου, δηλαδή τα ληφθέντα τιμολόγια αναλύονται ανά επενδυτή... Στο Εφημερίδα των παραληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων, παραληφθέντων τιμολογίων πριν από την ημερομηνία λήξης καταγράφονται αλλαγές...

• Όταν αγοράζετε ένα τιμολόγιο χωρίς επιπλέον μηδενικά στον αριθμό (152 αντί για 000152), θα είναι σφάλμα;

  Φορολογικές συνέπειες. Σκεπτικό για τη θέση: Το τιμολόγιο είναι ένα έγγραφο που χρησιμεύει ως βάση για... Ψήφισμα N 1137)), οι αριθμοί εκχωρούνται στα τιμολόγια με χρονολογική σειρά (σε αύξουσα σειρά... οι αριθμοί τιμολογίων του πωλητή εμφανίζονται πριν από τους αριθμούς όταν αντικατοπτρίζονται το τιμολόγιο στο βιβλίο αγορών... Λάθη του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε τιμολόγια και τιμολόγια ρύθμισης που δεν εμποδίζουν τις φορολογικές αρχές... από τη διαδικασία δημιουργίας σειριακών αριθμών τιμολογίων που εκδίδονται από τον πωλητή κατά την πώληση...

• Για τον υπολογισμό του ΦΠΑ και την έκδοση τιμολογίων σε περίπτωση εκτέλεσης εργασιών που δεν προβλέπονται στη σύμβαση

  Αρχικά δημιουργημένο τιμολόγιο; Έκδοση διορθωτικού τιμολογίου; Έκδοση στον πελάτη δεύτερο τακτικό τιμολόγιο «αποστολής» στο... αρχικό τιμολόγιο; Έκδοση διορθωτικού τιμολογίου; Εκδώστε στον πελάτη ένα δεύτερο κανονικό τιμολόγιο «αποστολής» σε... στα τιμολόγια. Σύμφωνα με την ρήτρα 7 των Κανόνων για τη συμπλήρωση τιμολογίων, οι διορθώσεις στα τιμολόγια γίνονται... το τιμολόγιο που εκδίδεται στον πελάτη της εργασίας. Σχετικά με τη χρήση διορθωτικών τιμολογίων. Άρθρο 10...

• Τι συμβαίνει εάν το «απλοποιημένο» άτομο εκδώσει τιμολόγιο;

  Αντισυμβαλλόμενοι σχετικά με την παροχή τιμολογίων. Ωστόσο, η παροχή τιμολογίων μπορεί να οδηγήσει στην ανάγκη... των αντισυμβαλλομένων να παρέχουν τιμολόγια. Ωστόσο, η παροχή τιμολογίων μπορεί να έχει ως αποτέλεσμα την ανάγκη...θα πρέπει ακόμα να εκδώσετε ένα τιμολόγιο. Η «Simple» πρέπει να εκδώσει τιμολόγιο, εάν η εταιρεία ενεργήσει... στην οποία εκδίδεται το τιμολόγιο, είναι απαραίτητο να καταβληθεί φόρος στον προϋπολογισμό. Το τιμολόγιο είναι στην πραγματικότητα...

• Επί έκπτωσης ΦΠΑ με βάση το συγκεντρωτικό τιμολόγιο του τεχνικού πελάτη

  Προς τον προγραμματιστή-επενδυτή και τον συνεπενδυτή: ενοποιημένο τιμολόγιο. αντίγραφα πρωτογενών εγγράφων που επιβεβαιώνουν... αποδοχή παρεχόμενων υπηρεσιών, τιμολόγια). αντίγραφα τιμολογίων που εκδόθηκαν από πωλητές (προμηθευτές και... και αντίγραφα τιμολογίων) υποβλήθηκαν στην εταιρεία ταυτόχρονα με το συγκεντρωτικό τιμολόγιο. η σύμβαση δεν περιέχει άμεσα πρωτογενή έγγραφα και τιμολόγια. Οι αναφερόμενες περιστάσεις επέτρεψαν στους διαιτητές... ελλείψει: συγκεντρωτικού τιμολογίου. αντίγραφα πρωτογενών εγγράφων και τιμολογίων· Πιστοποιητικό αποδοχής...

• Νέα μορφή τιμολογίων από 01/10/2017

  Το άρθρο 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα τιμολόγιο είναι μια τεκμηριωμένη βάση, ... οι αλλαγές του Ιουλίου επηρέασαν τη μορφή ενός τιμολογίου και ενός τιμολογίου προσαρμογής. Αυτές οι αλλαγές διατυπώθηκαν... χαρακτήρα. Οι νέοι κανόνες για τη συμπλήρωση τιμολογίου προβλέπουν την εισαγωγή ενός αναγνωριστικού στη φόρμα... . Αυτές οι διατάξεις ισχύουν εάν το τιμολόγιο συντάσσεται από τον μεταφορέα, τον προγραμματιστή ή τον πελάτη... που ονομάζονται "συγκεντρωτικά" τιμολόγια, τα οποία απαιτούν πληροφορίες τιμολογίου τρίτου μεταφορέα. ...

• Υπάρχει δυνατότητα έκπτωσης του ΦΠΑ σε ξεπερασμένο τιμολόγιο μετά την 01/07/2017;

  Εγγραφο. Αιτιολογία για τη θέση: Ας υπενθυμίσουμε ότι ένα τιμολόγιο είναι ένα έγγραφο που χρησιμεύει ως βάση για... Ιούλιος 2017, τα τιμολόγια και τα τιμολόγια προσαρμογής πρέπει να αναφέρουν το αναγνωριστικό... ;, τόσο στη φόρμα τιμολογίου όσο και στα τιμολόγια της φόρμας προσαρμογής. Κατά τη γνώμη μας... .2017 είναι υποχρεωτική λεπτομέρεια του εντύπου τιμολογίου, ελλείψει αναγνωριστικού αυτό... στην προηγούμενη μορφή (μορφή διορθωτικού τιμολογίου που χρησιμοποιείται σε φορολογικούς υπολογισμούς...

• Σχετικά με την προετοιμασία από τον προγραμματιστή τιμολογίων για συνεπενδυτές και μετόχους

  Σε αυτές τις περιπτώσεις, πρέπει να εκδίδουμε τιμολόγια για συνεπενδυτές (μετόχους); Επανέκδοση τιμολογίων το 2019... απάντησε έτσι. Η διαδικασία έκδοσης τιμολογίων από τον προγραμματιστή ή πελάτη που εκτελεί τις λειτουργίες... δεδομένα τιμολογίων για εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης που εκδίδονται από εργολάβους, και συνοπτικά στοιχεία τιμολογίων... (προς τον επενδυτή). Με άλλα λόγια, κατά την επανέκδοση τιμολογίων σε μετόχους (επενδυτές), ο κύριος του έργου υποδεικνύει αυτά... τα οποία αντικατοπτρίζονται στα τιμολόγια που έλαβε, που εκδόθηκαν από εργολάβους, προμηθευτές και...

Ένα τιμολόγιο είναι άρρηκτα συνδεδεμένο με τον ΦΠΑ - μια από τις πληρωμές που διαμορφώνουν τον προϋπολογισμό του ρωσικού φορολογικού συστήματος. Επομένως, αυτό το έγγραφο είναι ένα από τα πιο σημαντικά μεταξύ των πρωταρχικών. Ποιος εκδίδει το τιμολόγιο και πότε; Ας δούμε όλες τις αποχρώσεις αυτής της διαδικασίας.

Βασικές πληροφορίες για το έγγραφο

Το τιμολόγιο είναι η παραστατική βάση για τη λογιστική, τον υπολογισμό και την έκπτωση του ΦΠΑ. Εκδίδεται τιμολόγιο από τον προμηθευτή - τον υπόχρεο ΦΠΑ - στους πελάτες του: εταιρείες ή επιχειρηματίες. Με άλλα λόγια, κάθε συναλλαγή για πώληση αγαθών και υπηρεσιών που υπόκεινται σε ΦΠΑ πρέπει να συνοδεύεται από σύνταξη τιμολογίου. Για τον αγοραστή, αυτό το έγγραφο χρησιμεύει ως βάση για τη μείωση του δικού του πληρωτέου ΦΠΑ, δηλαδή για έκπτωση φόρου.

Εάν ο αγοραστής δεν καταβάλει ΦΠΑ, ο προμηθευτής δεν μπορεί να του εκδώσει τιμολόγια. Ωστόσο, για να γίνει αυτό, πρέπει να υπογραφεί συμφωνία μεταξύ των μερών ότι δεν θα εκδοθούν τιμολόγια. Οι προμηθευτές που δεν πληρώνουν ΦΠΑ εξαιρούνται επίσης από την ανάγκη σύνταξης αυτού του παραστατικού.

Ρυθμιστικός κανονισμός

Νομική βάση για την εφαρμογή του εν λόγω εγγράφου είναι ο Φορολογικός Κώδικας. Στην παρ. 3 του άρθρου 169 ορίζονται οι περιπτώσεις που εκδίδεται τιμολόγιο. Αυτό περιλαμβάνει συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ, καθώς και εξαγωγές μη φορολογητέων αγαθών από τη Ρωσία στο έδαφος της Τελωνειακής Ένωσης.

Το έγγραφο έχει συγκεκριμένο έντυπο, όπως ορίζεται στο ψήφισμα αρ. 1137. Η ίδια πράξη περιέχει τους κανόνες σύμφωνα με τους οποίους πρέπει να συμπληρώνονται τα τιμολόγια. Η μορφή του εγγράφου και η διαδικασία συμπλήρωσής του βελτιώνονται συνεχώς και ως εκ τούτου γίνονται αλλαγές στο ψήφισμα.

Έντυπη και ηλεκτρονική μορφή

Σήμερα, τα τιμολόγια δημιουργούνται με την κλασική μορφή, δηλαδή σε χαρτί ή σε ηλεκτρονική μορφή. Ένα τέτοιο τιμολόγιο, όπως και το αντίστοιχο σε χαρτί, πρέπει να συντάσσεται σε αυστηρά καθορισμένη μορφή και να περιέχει όλα τα απαραίτητα στοιχεία.

Πότε εκδίδεται ηλεκτρονικό τιμολόγιο; Αυτό είναι δυνατό εάν πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• έχει συναφθεί συμφωνία μεταξύ οργανισμών για την προετοιμασία ηλεκτρονικών τιμολογίων·
• Οι αντισυμβαλλόμενοι έχουν την τεχνική ικανότητα να ανταλλάσσουν έγγραφα στην καθιερωμένη μορφή μέσω του Διαδικτύου.

Διαφορετικά δεν υπάρχουν περιορισμοί. Ένα ηλεκτρονικό έγγραφο αντικαθιστά πλήρως ένα έντυπο, υπό την προϋπόθεση ότι έχει συνταχθεί στο έντυπο και επικυρωμένο με ψηφιακή υπογραφή.

Πότε εκδίδεται τιμολόγιο;

Τις περισσότερες φορές, το εν λόγω πρωταρχικό παραστατικό εκδίδεται από τον πωλητή κατά την πραγματοποίηση συναλλαγών που, σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, υπόκεινται σε ΦΠΑ. Η πώληση των περισσότερων αγαθών και υπηρεσιών, συμπεριλαμβανομένων των δωρεάν μεταβιβάσεων, υπόκειται σε φορολογία. Αλλά υπάρχουν εξαιρέσεις - αναφέρονται στο άρθρο 149 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Επίσης, οι εταιρείες και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που εργάζονται με ΦΠΑ υποχρεούνται να παράγουν τιμολόγια κατά την παραλαβή της πληρωμής για μελλοντικές αποστολές. Τέτοια έγγραφα ονομάζονται συνήθως προκαταβολικά τιμολόγια.

Επιπλέον, οι υπόχρεοι ΦΠΑ υποχρεούνται να εκδίδουν τιμολόγια όταν πραγματοποιούν εξαγωγές προς τις χώρες της EAEU.

Υπάρχουν περιπτώσεις που το χαρτί εκδίδεται από φορέα που δεν πληρώνει ΦΠΑ. Μια τέτοια υποχρέωση προκύπτει για τις εταιρείες και τους μεμονωμένους επιχειρηματίες εάν, για δικό τους λογαριασμό, πωλούν αγαθά που ανήκουν σε άλλο οργανισμό - υπόχρεο ΦΠΑ. Μιλάμε για δραστηριότητες διαμεσολάβησης βάσει συμφωνιών επιτροπών και άλλα παρόμοια.

Η διαδικασία έκδοσης εγγράφου κατά την υλοποίηση

Ας εξετάσουμε ένα βασικό παράδειγμα - ο πωλητής αποδεσμεύει τα αγαθά και ο αγοραστής κάνει την πληρωμή κατά την παράδοση. Το τιμολόγιο εκδίδεται εντός 5 ημερών, αρχής γενομένης από την ημερομηνία αποστολής των εμπορευμάτων, παροχής υπηρεσιών ή εκτέλεσης εργασιών.

Το ένα αντίγραφο του τιμολογίου εκδίδεται για τον ίδιο τον προμηθευτή και το δεύτερο για τον αγοραστή. Το έγγραφο πρέπει να καταχωρηθεί στο Ημερολόγιο Τιμολογίων (εφεξής «Ημερολόγιο»). Επιπλέον, ο πωλητής κάνει μια εγγραφή στο Βιβλίο Πωλήσεων και υποδεικνύει τα στοιχεία του αντίστοιχου τιμολογίου. Και ο αγοραστής, κατά συνέπεια, κάνει μια παρόμοια εγγραφή στο Βιβλίο Αγορών του.

Πότε εκδίδεται προκαταβολή;

Εάν ο αγοραστής κάνει προκαταβολή για μελλοντική παράδοση, ο προμηθευτής πρέπει επίσης να εκδώσει τιμολόγιο. Σε αυτή την περίπτωση, δεν έχει σημασία αν ο αγοραστής πραγματοποίησε την πληρωμή εν όλω ή εν μέρει - το έγγραφο εκδίδεται για το μεταφερόμενο ποσό. Ο πωλητής χρεώνει ΦΠΑ για την προπληρωμή που έλαβε και ο αγοραστής, υπό ορισμένες προϋποθέσεις, μπορεί να διεκδικήσει τον φόρο εισροών του ως έκπτωση.

Πότε εκδίδεται προκαταβολή; Η περίοδος έκδοσης είναι 5 ημέρες, υπολογιζόμενη από την ημερομηνία λήψης της προκαταβολής. Το έγγραφο λαμβάνεται υπόψη από τον προμηθευτή με την ακόλουθη σειρά:

• το προκαταβολικό τιμολόγιο αντικατοπτρίζεται στο Βιβλίο Πωλήσεων·
• όταν πωλούνται τα εμπορεύματα, συντάσσεται αποστολή, δηλαδή «πραγματικό» τιμολόγιο.
• το παραστατικό αποστολής σημειώνεται στο Βιβλίο Πωλήσεων για ολόκληρο το ποσό παράδοσης.
• Ταυτόχρονα γίνεται καταχώρηση σχετικά με το προκαταβολικό τιμολόγιο στο Καθολικό Αγορών.

Ο αγοραστής έχει παρόμοια διαδικασία λογιστικής παραστατικών, αλλά με το αντίθετο πρόσημο: αντί για εγγραφές στο Βιβλίο Αγορών, υπάρχει Βιβλίο Πωλήσεων και αντίστροφα. Τόσο τα έγγραφα του αγοραστή όσο και του πωλητή υπόκεινται επίσης σε εγγραφή στο περιοδικό.

Όταν δεν απαιτείται παραστατικό προπληρωμής

Όταν εργάζεστε σε βάση προκαταβολής, ισχύει ο ακόλουθος κανόνας: εάν η αποστολή πραγματοποιηθεί το αργότερο εντός 5 ημερών από την ημερομηνία παραλαβής της προκαταβολής, τότε δεν χρειάζεται να συνταχθεί έγγραφο προκαταβολής. Μετά από όλα, ένα τιμολόγιο μπορεί να εκδοθεί εντός πέντε ημερών και κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου τα αγαθά θα παραδοθούν. Έτσι, εντός της προθεσμίας που ορίζει ο νόμος, θα είναι δυνατή η άμεση έκδοση τιμολογίου αποστολής, παρακάμπτοντας την κατάρτιση προκαταβολικού τιμολογίου.

Όταν ένας διαμεσολαβητής εκδίδει τιμολόγιο

Ας αναφέρουμε ξεχωριστά τις ιδιαιτερότητες της εργασίας με τιμολόγια προμηθευτών και λοιπών διαμεσολαβητών (πράκτορες, διαμεταφορείς, δικηγόροι). Κατά την πώληση των εμπορευμάτων του εντολέα με ΦΠΑ για δικό του λογαριασμό, ο αντιπρόσωπος προμήθειας πρέπει να συντάξει ένα τιμολόγιο και να επισημάνει το ποσό του φόρου σε αυτό. Αυτό θα επιτρέψει στον αγοραστή να διεκδικήσει τον φόρο εισροών του ως έκπτωση. Επιπλέον, ένα τιμολόγιο θα πρέπει επίσης να εκδίδεται εάν ο ίδιος ο αντιπρόσωπος της προμήθειας δεν πληρώνει ΦΠΑ, για παράδειγμα, εφόσον βρίσκεται σε απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Γεγονός είναι ότι στην περίπτωση αυτή, ο αντιπρόσωπος προμήθειας, ως ενδιάμεσος μεταξύ του αγοραστή και του ιδιοκτήτη των αγαθών, αναλαμβάνει στην πραγματικότητα τη λειτουργία του τελευταίου στον υπολογισμό του ΦΠΑ και στη σύνταξη εγγράφων.

Ο αντιπρόσωπος της προμήθειας καταχωρεί το εκτεθειμένο έγγραφο μόνο στο Ημερολόγιο. Το δεύτερο αντίγραφο προορίζεται για τον αγοραστή. Ο πράκτορας της προμήθειας μεταβιβάζει τα στοιχεία του εγγράφου στον εντολέα και αυτός εκδίδει ο ίδιος τιμολόγιο στον μεσάζοντα. Στην περίπτωση αυτή, το έγγραφο πρέπει να έχει τον ίδιο αριθμό που του έδωσε ο αντιπρόσωπος προμήθειας. Σημειώνει το τιμολόγιο που έλαβε στο Ημερολόγιο.

Εάν ένας αντιπρόσωπος προμήθειας αγοράσει αγαθά από τρίτο μέρος για έναν υπόχρεο ΦΠΑ, εκδίδει εκ νέου τιμολόγιο που εκδόθηκε από τον πωλητή στη διεύθυνσή του. Στην περίπτωση αυτή, τα παραληφθέντα και εκδοθέντα τιμολόγια θα πρέπει επίσης να καταχωρούνται στο Ημερολόγιο χωρίς να αντικατοπτρίζονται στα Βιβλία.

Εάν το εμφανιζόμενο έγγραφο πρέπει να αλλάξει

Στην πράξη, συμβαίνει συχνά να πρέπει να γίνουν αλλαγές στα έγγραφα. Για παράδειγμα, υπήρχε έλλειψη αγαθών ή άλλαξε η τιμή του. Αυτό απαιτείται επίσης όταν εντοπιστεί σφάλμα στο τιμολόγιο.

Για την αλλαγή των στοιχείων στο εκδοθέν παραστατικό, συντάσσονται διορθωμένα και διορθωτικά τιμολόγια. Η πρώτη είναι απλώς μια νέα έκδοση του εγγράφου που περιέχει τις σωστές πληροφορίες. Το διορθωμένο τιμολόγιο εκδίδεται εντός τριών ετών από την περίοδο έκδοσης του αρχικού παραστατικού. Αυτό οφείλεται στο δικαίωμα του αγοραστή να διεκδικήσει έκπτωση φόρου εισροών εντός καθορισμένης περιόδου. Το διορθωμένο έγγραφο υπάρχει ανεξάρτητα και αντικαθιστά πλήρως αυτό στο οποίο υποδεικνύονταν τα λανθασμένα δεδομένα. Εκδίδεται σε περιπτώσεις που απαιτείται διόρθωση λάθους που δεν οδήγησε σε μεταβολή του ποσού. Για παράδειγμα, ο προμηθευτής υπέδειξε εσφαλμένα το όνομα του αγοραστή ή τον φορολογικό συντελεστή. Εάν λανθασμένα στοιχεία στο τιμολόγιο δεν καθιστούν αδύνατη την έκπτωση, τότε δεν χρειάζεται να συνταχθεί διορθωμένο έγγραφο.

Σε ποιες περιπτώσεις εκδίδεται διορθωτικό τιμολόγιο; Όταν το ποσό της συναλλαγής προσαρμόζεται, για παράδειγμα, λόγω αλλαγής στο κόστος του προϊόντος. Σε αυτή την περίπτωση, πρέπει να συναφθεί συμφωνία μεταξύ των μερών για αλλαγή του ποσού (παράρτημα της συμφωνίας, πράξη, απόφαση). Το έγγραφο προσαρμογής συντάσσεται για το ποσό των αλλαγών και αποτελεί προσθήκη στο αρχικό.

Συμβαίνει ότι ο προμηθευτής πούλησε πολλές παρτίδες αγαθών σε έναν αγοραστή και εξέδωσε ξεχωριστό τιμολόγιο για καθεμία. Ωστόσο, συνέβη ότι το ποσό σε όλες τις παραδόσεις έπρεπε να αλλάξει. Πόσα τιμολόγια εκδίδονται για προσαρμογές; Σε αυτήν την περίπτωση, δεν χρειάζεται να συντάξετε πολλά έγγραφα - ο πωλητής μπορεί να συντάξει ένα για όλες τις αλλαγές που απευθύνονται σε αυτόν τον αγοραστή.

Παράβαση κανόνων και ευθύνη

Ποιοι είναι οι κίνδυνοι για μια εταιρεία ή μεμονωμένο επιχειρηματία για παραβάσεις που σχετίζονται με το περιγραφόμενο έγγραφο; Ο νόμος ορίζει τις προθεσμίες για την έκδοση τιμολογίου, αλλά δεν προβλέπει άμεση ευθύνη για την υπέρβασή τους. Όμως η απουσία τιμολογίου θεωρείται σοβαρό ελάττωμα στη λογιστική. Απουσία σημαίνει αδυναμία έκδοσης παραστατικού στο τρίμηνο που πραγματοποιήθηκε η συναλλαγή.

Για αυτό, ο φορολογούμενος μπορεί να τιμωρηθεί σύμφωνα με το άρθρο 120 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν αυτή η παράβαση εντοπιστεί για πρώτη φορά, ο οργανισμός μπορεί να λάβει κυρώσεις ύψους 10 χιλιάδων ρούβλια. Εάν η απουσία τιμολογίων αποκαλυφθεί σε πολλά τρίμηνα, το ποσό του προστίμου θα τριπλασιαστεί. Και σε περίπτωση που αυτή η παράβαση οδήγησε σε υποεκτίμηση του φόρου, το πρόστιμο θα είναι το 1/5 του ποσού της υποκαταβολής, αλλά όχι λιγότερο από 40 χιλιάδες ρούβλια.

Πρέπει να ειπωθεί ότι είναι αρκετά δύσκολο να «ξεχαστεί» ένα τιμολόγιο κατά την πώληση ενός προϊόντος ή μιας υπηρεσίας. Ακόμα κι αν συμβεί αυτό, ο αγοραστής σίγουρα θα του υπενθυμίσει την ανάγκη σύνταξης παραστατικού, γιατί χωρίς αυτό δεν θα μπορεί να εκπέσει τον ΦΠΑ. Με ένα τιμολόγιο για προκαταβολή, όλα είναι διαφορετικά. Οι αγοραστές δεν διεκδικούν πάντα έκπτωση ΦΠΑ από την προκαταβολή, επομένως δεν ζητούν τιμολόγιο. Σε μια τέτοια κατάσταση, ορισμένοι λογιστές δεν θεωρούν απαραίτητη την έκδοσή τους. Σκέφτονται ως εξής: η παραλαβή της προκαταβολής και η αποστολή γίνονται στο ίδιο τρίμηνο (στις περισσότερες περιπτώσεις), οπότε γιατί να εκδώσουμε ένα προσωρινό έγγραφο; Ωστόσο, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θεωρεί ότι αυτό αποτελεί παράβαση εάν περάσουν περισσότερες από πέντε ημέρες μεταξύ της παραλαβής της προκαταβολής και της αποστολής των εμπορευμάτων.

Γιατί είναι σημαντικό να ακολουθείτε το σχέδιο;

Το έγγραφο στο οποίο είναι αφιερωμένο αυτό το άρθρο είναι απαραίτητο για να ζητήσει ο αγοραστής έκπτωση ΦΠΑ. Εάν γίνουν κρίσιμα λάθη σε αυτό, η φορολογική υπηρεσία δεν θα αναγνωρίσει την έκπτωση. Αυτό σημαίνει ότι η εταιρεία θα πρέπει να πληρώσει πρόσθετους φόρους και στη χειρότερη περίπτωση να πληρώσει και πρόστιμο. Επομένως, όταν λαμβάνετε ένα τιμολόγιο, είναι σημαντικό να ελέγχετε προσεκτικά τα βασικά στοιχεία του.

Για να είμαστε δίκαιοι, σημειώνουμε ότι κάθε λάθος δεν θα έχει ως αποτέλεσμα την άρνηση της έκπτωσης. Υπάρχει ένας αριθμός παραμέτρων συναλλαγής που πρέπει να προσδιορίζονται από το τιμολόγιο, και συγκεκριμένα:

• αγοραστής και πωλητής?
• αντικείμενο της σύμβασης·
• κόστος αγαθών (υπηρεσιών) ή ποσό προκαταβολής·
• Συντελεστής και ποσό ΦΠΑ.

Εάν οι καθορισμένες παράμετροι καθοριστούν από το τιμολόγιο, τότε μπορεί να ζητηθεί έκπτωση σε αυτό, παρά τα άλλα σφάλματα. Έχοντας λάβει άρνηση από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, ο φορολογούμενος μπορεί να προσφύγει με ασφάλεια στο δικαστήριο. Ωστόσο, εάν ο προμηθευτής έκανε λάθος κατά τη δημιουργία του τιμολογίου, για παράδειγμα, στο κόστος των αγαθών ή στο ποσό του φόρου, τότε ο αγοραστής ενδέχεται να μην υπολογίζει στις προτιμήσεις ΦΠΑ.

Άρα, ένα τιμολόγιο είναι πολύ σημαντικό για τον υπολογισμό του ΦΠΑ από τον προμηθευτή και την αφαίρεση του εισερχόμενου μέρους του από τον αγοραστή. Είναι απαραίτητο να παρακολουθείτε την τρέχουσα μορφή του εγγράφου, επειδή αλλάζει περιοδικά. Και είναι εξαιρετικά σημαντικό να τηρείται η διαδικασία και οι προθεσμίες προετοιμασίας του, καθώς και να αποφεύγονται κρίσιμα λάθη που θα οδηγήσουν σε μη αναγνώριση της έκπτωσης από τον αγοραστή.

Κατά την προετοιμασία των τιμολογίων από τους πωλητές, μπορείτε να βρείτε διάφορες επιλογές για τη χρονολόγησή τους, οι οποίες συζητούνται παρακάτω.

Το τιμολόγιο χρονολογείται από την ημερομηνία πραγματικής αποστολής αγαθών, εκτέλεσης εργασίας, παροχής υπηρεσιών.

Σύμφωνα με το άρθρο 169 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα τιμολόγιο είναι ένα έγγραφο που χρησιμεύει ως βάση για την αποδοχή των παρουσιαζόμενων ποσών φόρου για έκπτωση ή επιστροφή από τον αγοραστή με τον προβλεπόμενο τρόπο. Τα τιμολόγια που συντάσσονται και εκδίδονται κατά παράβαση της διαδικασίας των παραγράφων 5 και 6 του παρόντος άρθρου δεν μπορούν να αποτελέσουν τη βάση για την αποδοχή ποσών φόρου που προσκομίζονται στον αγοραστή από τον πωλητή για έκπτωση ή επιστροφή.

Με βάση το άρθρο 171 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να μειώσει το συνολικό ποσό του φόρου που υπολογίζεται σύμφωνα με το άρθρο 166 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας από τις φορολογικές εκπτώσεις που καθορίζονται από αυτό το άρθρο. Τα ποσά φόρου που παρουσιάζονται στον φορολογούμενο κατά την απόκτηση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε σχέση με αγαθά (έργο, υπηρεσίες) που αγοράστηκαν για τη διενέργεια συναλλαγών που αναγνωρίζονται ως αντικείμενα φορολογίας υπόκεινται σε εκπτώσεις.

Τέτοιες φορολογικές εκπτώσεις γίνονται με βάση τιμολόγια που εκδίδουν οι πωλητές όταν ο φορολογούμενος αγοράζει αγαθά (έργα, υπηρεσίες). Υπόκεινται σε εκπτώσεις, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από το άρθρο 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υποβάλλονται μόνο τα ποσά φόρου στον φορολογούμενο μετά την καταχώριση των συγκεκριμένων αγαθών (έργων, υπηρεσιών), λαμβάνοντας υπόψη τα χαρακτηριστικά που προβλέπονται σε αυτό το άρθρο και παρουσία σχετικών πρωτογενών εγγράφων.

Έτσι, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα σε φορολογικές εκπτώσεις υπό τρεις προϋποθέσεις:

· αγαθά, έργα, υπηρεσίες πρέπει να γίνονται δεκτά για λογιστική.

· τα συγκεκριμένα αγαθά (έργα, υπηρεσίες) χρησιμοποιούνται σε δραστηριότητες που υπόκεινται σε ΦΠΑ.

· Έχουμε τιμολόγιο για αγορασμένα αγαθά, έργα και υπηρεσίες.

Εάν πληρούνται όλες οι παραπάνω προϋποθέσεις, ο ΦΠΑ μπορεί να εκπέσει κατά τη φορολογική περίοδο.

Εάν η ημερομηνία του τιμολογίου συμπίπτει με την ημερομηνία αποστολής, τότε αυτή η επιλογή είναι η πιο προτιμότερη τόσο για τον πωλητή όσο και για τον αγοραστή, καθώς τόσο τα κύρια έγγραφα (τιμολόγια, πιστοποιητικά εκτελεσθείσας εργασίας) όσο και τα τιμολόγια έχουν τον ίδιο αριθμό, γεγονός που δεν προκαλεί διαφωνίες όταν συμφωνία μεταξύ των αντισυμβαλλομένων, και επίσης δεν υπάρχουν απαιτήσεις από τις φορολογικές αρχές. Αυτό είναι ιδανικό. Ωστόσο, στην πράξη αυτή η ιδανική κατάσταση πραγμάτων συχνά δεν παρατηρείται.

Όταν τηρείτε βιβλίο αγορών, στη στήλη 2 θα πρέπει να αναφέρετε «την ημερομηνία και τον αριθμό του τιμολογίου του προμηθευτή». Η ρήτρα 8 των Κανόνων Συντήρησης απαιτεί τα τιμολόγια που λαμβάνονται από τους πωλητές να καταχωρούνται στο βιβλίο αγορών με χρονολογική σειρά καθώς καταχωρούνται τα αγορασμένα αγαθά (εργασίες που έχουν εκτελεστεί, παρεχόμενες υπηρεσίες). Επιπλέον, ούτε η ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου από τον πωλητή, ούτε, ιδίως, η ημερομηνία παραλαβής του από τον αγοραστή, βάσει του κειμένου της παραγράφου 8 των Κανόνων, δεν εμπλέκονται στον καθορισμό της σειράς καταχώρισης των τιμολογίων στο βιβλίο αγορών. Αν και για τον αγοραστή αυτές οι ημερομηνίες αποτελούν τη βάση για την εγγραφή στο βιβλίο αγορών.

Συχνά, με μια σημαντική ροή εγγράφων μιας επιχείρησης, συχνά προκύπτουν καταστάσεις όταν ένα τιμολόγιο φθάνει στην επιχείρηση πολύ πέρα ​​από την προθεσμία που ορίζει ο νόμος για την προετοιμασία του στον αγοραστή. Υπαίτιος για την καθυστέρηση μπορεί να είναι και ο προμηθευτής, ο οποίος δεν θεώρησε απαραίτητο να φέρει το εκδοθέν τιμολόγιο στον αγοραστή, ειδικά για περιοδικές υπηρεσίες, μερικές φορές αυτό μπορεί να συμβεί και λόγω υπαιτιότητας του ταχυδρομείου και το πιο προσβλητικό είναι ότι η καθυστέρηση τέτοιων τιμολογίων που είναι αναγκαία για την έκπτωση του λογιστή πραγματοποιείται από τους ίδιους τους υπαλλήλους της εταιρείας που ξεχνούν να παραδώσουν έγκαιρα έγγραφα στο λογιστήριο. Το αποτέλεσμα είναι να μην μπορεί να διατηρηθεί η απαιτούμενη χρονολογική σειρά καταγραφής των τιμολογίων όπως γίνονται αποδεκτά.

Το τιμολόγιο έχει ημερομηνία μεταγενέστερη της ημερομηνίας επίδοσης

Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 168 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα τιμολόγια εκδίδονται το αργότερο πέντε ημέρες από την ημερομηνία αποστολής των αγαθών, παροχής υπηρεσιών ή εκτέλεσης εργασίας. Ο όρος «έκδοση» σημαίνει τη σύνταξη τιμολογίου από τον προμηθευτή και η ημερομηνία του τιμολογίου δεν πρέπει να υπερβαίνει τις πέντε ημέρες από την ημερομηνία αποστολής των αγαθών ή παροχής της υπηρεσίας. Για παράδειγμα, η αποστολή των εμπορευμάτων πραγματοποιήθηκε στις 25 Μαΐου 2006, επομένως, το τιμολόγιο πρέπει να έχει ημερομηνία το αργότερο στις 30 Μαΐου 2006. Όσον αφορά τις υπηρεσίες, η παράγραφος 3 του άρθρου 168 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας λέει τα εξής: "κατά την πώληση υπηρεσιών, τα τιμολόγια εκδίδονται το αργότερο πέντε ημέρες, μετρώντας από την ημερομηνία παροχής." Έτσι, εάν συναφθεί σύμβαση μίσθωσης ακινήτου με μηνιαίες πληρωμές ενοικίου, τότε η ημερομηνία παροχής της υπηρεσίας θα είναι η τελευταία ημέρα κάθε μήνα. Ο εκμισθωτής, ακολουθώντας τα πρότυπα της φορολογικής νομοθεσίας, έχει το δικαίωμα να εκδώσει τιμολόγιο την πέμπτη ημέρα του επόμενου μήνα. Σημειώστε ότι αυτή η διαδικασία σύνταξης τιμολογίων είναι μειονεκτική για τον ενοικιαστή, καθώς θα μπορεί να υποβάλει ΦΠΑ προς έκπτωση όχι τον μήνα παροχής της υπηρεσίας, αλλά μόνο τον επόμενο μήνα, όταν η υποχρεωτική προϋπόθεση υποβολής ΦΠΑ προς έκπτωση σχετικά με πληρούται η παρουσία τιμολογίου. Για την αποφυγή τέτοιων ανεπιθύμητων συνεπειών για τον ενοικιαστή, συνιστάται κατά τη σύναψη συμβάσεων να αναφέρετε ποια ημερομηνία θα πρέπει ο ιδιοκτήτης να ημερομηνία το τιμολόγιο και εντός ποιου χρονικού πλαισίου θα πρέπει να εκδοθεί στον ενοικιαστή.

Πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι εάν ο πωλητής επιμένει ωστόσο σε μια τέτοια επιλογή για την κατάρτιση τιμολογίων, τότε δεν είναι δυνατό να αλλάξει η άποψή του, να βασιστεί μόνο στη συνείδησή του, καθώς ενεργεί σύμφωνα με το νόμο. Τι να κάνετε όμως με τα τιμολόγια που μπορούν να συνταχθούν σε ημερομηνία μεταγενέστερη των 5 ημερών από την ημερομηνία ολοκλήρωσης της εργασίας ή παροχής υπηρεσιών;

Το τιμολόγιο συντάχθηκε αργότερα από 5 ημέρες από την ημερομηνία ολοκλήρωσης της εργασίας ή παροχής υπηρεσιών

Στην περίπτωση αυτή, όπως και στην προηγούμενη έκδοση, το δικαίωμα έκπτωσης θα προκύψει τον μήνα προσκόμισης του τιμολογίου. Και αν ο προμηθευτής βρίσκεται σε άλλη πόλη, υπάρχει μεγάλη πιθανότητα το τιμολόγιο να φτάσει σημαντικά καθυστερημένα. Ο φορολογούμενος θα μπορεί να υποβάλει ΦΠΑ σε ένα τέτοιο τιμολόγιο προς έκπτωση όταν φτάσει στον οργανισμό. Για να επιβεβαιώσετε την ημερομηνία παραλαβής, πρέπει να καταχωρίσετε το τιμολόγιο σφραγίζοντας την εισερχόμενη αλληλογραφία σύμφωνα με τους κανόνες ροής εγγράφων. Υπάρχουν περιπτώσεις που οι φορολογικές αρχές προσπάθησαν να αμφισβητήσουν μια τέτοια διαδικασία για την έκπτωση του ΦΠΑ, αλλά τα δικαστήρια δεν τις υποστηρίζουν σε αυτό (ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας της 7ης Ιουνίου 2004 στην υπόθεση αριθ. KA-A41/4545 -04). Η θέση των φορολογικών αρχών ήταν ότι δεδομένου ότι το επίμαχο τιμολόγιο είχε ημερομηνία Φεβρουάριο, ο οργανισμός δεν είχε δικαίωμα να το διεκδικήσει για έκπτωση τον Μάρτιο, παρά το γεγονός ότι ο οργανισμός κατέβαλε πράγματι μεγάλο ποσό φόρου στον προϋπολογισμό. Όμως το δικαστήριο απέρριψε αυτή τη θέση, επικαλούμενο το γεγονός ότι ελλείψει τιμολογίου, «ακόμη και αν ο φορολογούμενος συμμορφώνεται με άλλους όρους (καταβολή ΦΠΑ, κεφαλαιοποίηση) με τους οποίους ο νόμος συνδέει αυτό το δικαίωμα, δεν υπάρχουν λόγοι για διεκδίκηση ποσών ΦΠΑ για έκπτωση.»

Πρέπει να σημειωθεί ότι τέτοιες περιπτώσεις είναι αρκετά σπάνιες. Εάν προκύψουν τέτοιες διαφωνίες, οι φορολογούμενοι μπορεί να συμβουλεύονται να παρέχουν στους επιθεωρητές εξηγήσεις από το οικονομικό τμήμα. Για παράδειγμα, η επιστολή αριθ. 03-03-11/107 του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 23 Ιουνίου 2004 παρέχει τις ακόλουθες εξηγήσεις: «το δικαίωμα έκπτωσης των καταβληθέντων ποσών φόρου προστιθέμενης αξίας προκύπτει για τον φορολογούμενο εάν τα τρία παραπάνω οι συνθήκες συμπίπτουν. Σε σχέση με τα παραπάνω, για υπηρεσίες πληροφόρησης επί πληρωμή, για τις οποίες τα τιμολόγια παραλήφθηκαν εκπρόθεσμα, η έκπτωση του φόρου προστιθέμενης αξίας γίνεται στη φορολογική περίοδο που όντως ελήφθησαν τα στοιχεία του τιμολογίου.»

Έτσι, κατά την εγγραφή τιμολογίων στο βιβλίο αγορών σύμφωνα με την ημερομηνία της πραγματικής παραλαβής τους από το λογιστήριο από τον προμηθευτή, συνιστάται για κάθε γεγονός ασυμφωνίας μεταξύ αυτής της ημερομηνίας και της ημερομηνίας παροχής υπηρεσιών, αποστολής αγαθών, εκτέλεσης εργαστείτε για περισσότερες από πέντε «επιτρέπεται από το νόμο» ημέρες, για να έχετε ένα δικαιολογητικό, για παράδειγμα, ένα φάκελο με σφραγίδα που να δείχνει την ημερομηνία παραλαβής στο ταχυδρομείο του οργανισμού. Σε περίπτωση που είναι αδύνατο να αποδειχθεί ότι ένα τιμολόγιο έφτασε στην επιχείρηση σε μεταγενέστερη ημερομηνία χωρίς υπαιτιότητα του αγοραστή, τότε καθοδηγηθείτε από την αρχή της προσοχής, αναγνωρίζοντας αυτό που συνέβη ως στρέβλωση που προέκυψε στην προηγούμενη φορολογική περίοδο, και αποδεχτείτε τις απαιτήσεις που ορίζονται από το άρθρο 54 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την πραγματοποίηση διορθώσεων στη λογιστική και την υποβολή ενημερωμένων φορολογικών δηλώσεων.

Το τιμολόγιο εκδόθηκε νωρίτερα από την ημερομηνία επίδοσης

Αυτή η κατάσταση μπορεί να συμβεί όταν ο αγοραστής έχει κάνει μια προκαταβολή και ζητά από τον πωλητή να συντάξει έγγραφα. Εάν ο πωλητής συναντήσει τον αγοραστή στα μισά του δρόμου, τότε παρέχει ζημία στον πελάτη του, καθώς σε αυτήν την περίπτωση δεν πληρούται μία από τις απαραίτητες προϋποθέσεις για την έκπτωση - η υπηρεσία δεν έχει ακόμη παρασχεθεί, επομένως, δεν μπορεί να ζητηθεί έκπτωση ΦΠΑ σε την τρέχουσα φορολογική περίοδο και μόνο μετά την εγγραφή. Κατά τη διάρκεια ενός ελέγχου, οι φορολογικές αρχές ενδέχεται να παρατηρήσουν μια τέτοια απόκλιση, η οποία θα επιφέρει πρόσθετες κυρώσεις και κυρώσεις.

Το πιο ενδιαφέρον είναι ότι ο αγοραστής δεν μπορεί να αναγκάσει τον πωλητή να εκδώσει σωστά ένα τιμολόγιο και ακόμη περισσότερο δεν μπορεί να τον αναγκάσει να λάβει όλα τα μέτρα για την έγκαιρη παράδοση του τιμολογίου στον αγοραστή. Η λήψη τιμολογίου είναι πονοκέφαλος για τον αγοραστή. Αυτά τα συμπεράσματα μπορούν να εξαχθούν από την ισχύουσα νομοθεσία.

Η παράγραφος 3 του άρθρου 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποχρεώνει τον πωλητή να συντάσσει τιμολόγιο και να διατηρεί αρχεία καταγραφής των παραληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων κατά την εκτέλεση συναλλαγών που αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας. Εξάλλου, όπως φαίνεται από το κείμενο, το τιμολόγιο συντάσσεται σε ένα αντίγραφο. Οι Κανονισμοί Συντήρησης, που εγκρίνονται με Κυβερνητικό Διάταγμα, απαιτούν τη δημιουργία δύο αντιγράφων. Αν και το εδάφιο 8 της παραγράφου 1 του άρθρου 6 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρει ότι οι κανονιστικές πράξεις που αλλάζουν το περιεχόμενο των εννοιών που ορίζονται σε αυτές ή τις χρησιμοποιούν με έννοια διαφορετική από την έννοια που καθορίζεται σε αυτήν δεν συμμορφώνονται με αυτήν.

Έτσι, σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο πωλητής μπορεί να συντάξει ένα τιμολόγιο και να το λάβει υπόψη στο ημερολόγιό του· για κάποιο λόγο, ο φορολογικός κώδικας δεν το ορίζει ούτε ορίζει προθεσμίες για αυτό. Επιπλέον, ο Φορολογικός Κώδικας δεν υποχρεώνει τον πωλητή να κρατήσει το τιμολόγιο. Η υποπαράγραφος 8 της ρήτρας 1 του άρθρου 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποχρεώνει να διατηρεί για τέσσερα χρόνια έγγραφα που είναι απαραίτητα για τον υπολογισμό και την πληρωμή των φόρων, αλλά το τιμολόγιο δεν ισχύει για εκείνα του πωλητή, καθώς σύμφωνα με τον ορισμό του ένα τιμολόγιο, το οποίο αναφέρεται στην παράγραφο 1 του άρθρου 169 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα τιμολόγιο είναι ένα έγγραφο που χρησιμεύει ως βάση για την έκπτωση του ΦΠΑ από τον αγοραστή. Επομένως, είναι αυτός που πρέπει να αποθηκεύσει τέτοια έγγραφα για να επιβεβαιώσει τις εκπτώσεις σε περίπτωση φορολογικού ελέγχου. Για την απουσία τιμολογίων για τα οποία ζητήθηκε έκπτωση ο ΦΠΑ, οι φορολογικές αρχές μπορούν να προσβάλουν μόνο τον αγοραστή σύμφωνα με το άρθρο 120 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για κατάφωρη παραβίαση των λογιστικών κανόνων.

Κατά συνέπεια, ο πωλητής δεν φέρει καμία ευθύνη για μη έγκαιρη προσκόμιση του τιμολογίου στον αγοραστή. Προκειμένου να αποφευχθούν δυσκολίες στην απόκτηση τιμολογίων στην πράξη, η σύμβαση θα πρέπει να περιλαμβάνει ρήτρα σχετικά με την υποχρεωτική προετοιμασία του τιμολογίου εντός της προθεσμίας που καθορίζεται στη σύμβαση και κυρώσεις για την καθυστερημένη υποβολή από τον πωλητή, καθιστώντας έτσι δυνατή την πειθαρχία του πωλητή.