Aiškinamasis raštas prie balanso. Aiškus paaiškinimų rengimo prie balanso pavyzdys

Pagal PBU 4/99 „BU“, pelno, pinigų srautų ir kapitalo ataskaitos yra papildomos pastabomis. Ne išimtis ir balansas. Balanso aiškinamasis raštas yra įmonės dalis. Jame pateikiama išsami informacija apie pajamų ir išlaidų straipsnius.

Apie dokumentą

Aiškinamasis raštas yra ataskaitos dalis. Nėra standartinės formos, kaip ją užpildyti. Apskritai dokumente turėtų būti informacija, rodanti suplanuotų rodiklių įgyvendinimą. Pastaba parengta remiantis finansinių ataskaitų rezultatais ir atskleidžiama informacija apie apskaitos politikos elementus. Remiantis pateikta medžiaga, galima sudaryti ateities plėtros planą.

Struktūra

Valdžios institucijos balanso aiškinamajame rašte turi būti nurodyti šie duomenys:

1. Apibūdinkite pagrindines veiklos rūšis, taip pat svarbiausius darbo veiksnius.
2. Parodykite priimtus finansinių ataskaitų tvarkymo metodus.
3. Pateikite lyginamąjį dabartinio ir ankstesnio laikotarpių aprašymą.
4. Esant duomenų neatitikimams, pateikti informaciją apie jų atsiradimo priežastis.

Duomenų pildymo pagrindas yra balansas. Balanso aiškinamajame rašte yra 19 skirsnių. Pažvelkime į juos išsamiau.

Organizacijos informacija

1. Nuosavybės forma ir juridinio asmens pavadinimas.
2. Adresas.
3. Vidutinis metinis darbuotojų skaičius ataskaitų sudarymo dieną.
4. Kontrolės organų sudėtis.
5. Informacija apie steigėjus.
6. Kapitalo suma.
7. Informacija apie auditorius.
8. Licencijų prieinamumas.
9. Valdymo struktūra.
10. Ataskaitiniais metais sumokėtų mokesčių suma.

Informacija apie apskaitos politiką

Pastaboje rodomi šie duomenys:

• turto ir įsipareigojimų registravimo taisyklės;
• politikos pakeitimo priežastis ir pasekmės;
• duomenys apie kitų metų apskaitos taisykles;
• nurodyti pataisyti duomenys.

Įstaigos balanso aiškinamajame rašte, kuris sudaromas, turi būti nurodyta informacija apie dukterines įmones, grupės narius, jų buvimo vietą, jų kapitalo dydį, kiekvienos iš jų turto dalį. Politikos pokyčių pasekmės, galinčios turėti įtakos finansinei būklei ar kitiems organizacijos veiklos rezultatams, įvertinamos pinigine išraiška.

Informacija apie turtą ir įsipareigojimus

Baltarusijos Respublikos balanso aiškinamajame rašte yra šie operacinės sistemos duomenys:

• pradinė savikaina ir sukaupto nusidėvėjimo suma metų pradžioje ir pabaigoje;
• objekto naudojimo laikotarpis;
• nusidėvėjimo skaičiavimo metodai;
• išnuomoto turto ir ilgalaikio turto judėjimas pagal grupes;
• nekilnojamojo turto objektai, kurie yra valstybinės registracijos stadijoje, bet priimti eksploatuoti;
• turto vertinimo metodai;
• ilgalaikio turto nurašymo suma, kuri perkeliama į nepaskirstytąjį pelną.

Pildant balanso aiškinamąjį raštą, taip pat rodomi duomenys apie smulkiojo verslo įmonę:

• atsargų įvertinimo metodai;
• metodų pakeitimo pasekmės;
• lėšų kiekis ir judėjimas, siekiant sumažinti vertybių vertę.

Taip pat rodoma informacija apie kreditus, paskolas ir finansines investicijas:

• prieinamumas, grąžinimo terminai, skolos dydžio pasikeitimai;
• išleistų vekselių ir obligacijų rūšys, grąžinimo terminai;
• palūkanų sąnaudų suma, kuri įtraukiama į veiklos sąnaudas ir turto savikainą;
• vidutinės svertinės normos vertė;
• investicijų, jas perleidus, ir jų pasikeitimo pasekmių įvertinimo metodai;
• užstatu suvaržytų vertybinių popierių vertė, rūšys;
• perduoto Centrinio banko ir finansinių investicijų kaina;
• vertės sumažėjimo rezervo sudėtis ir judėjimas;
• skolos vertybinių popierių ir paskolų vertinimas atsižvelgiant į nuolaidas.

Turto ir įsipareigojimų užsienio valiuta pastaboje nurodoma:

• įtrauktas į finansinius rezultatus arba kitaip apskaitomas;
• Rusijos banko kursą ataskaitų sudarymo dieną.

Balanso struktūros analizė

Šiame skyriuje pateikiamas įmonės ekonominės būklės įvertinimas. Jis surašomas vadovaujantis Subjektų mokumo stebėsenos instrukcija. Skyriuje analizuojami visi likvidumo tipai, finansavimo lygis, pelningumas, finansinės priklausomybės lygis ir tvarumas.

Analitinėje pastabos dalyje turėtų būti nurodyta rodiklių apskaičiavimo tvarka. Pažvelkime į pagrindinius.

1. Einamasis likvidumas – atspindi užstato su turtu lygį Aukšta koeficiento reikšmė rodo stabilią finansinę būklę:

Ktl = A2: (P5 – 640 p.), kur:

• A2 - balanso turto antrojo skyriaus rezultatas (290 p.);
• P2 yra penktosios pasyvaus atkarpos rezultatas (p. 690).

2. Trumpalaikio turto padengimo koeficientas – parodo, kokia akcinės bendrovės dalis buvo suformuota iš nuosavų lėšų:

K ao = (P3 + p. 640 - A1) : A2, kur:

• P3 – trečioji pasyvaus atkarpa (p. 490);
• A1 yra pirmoji turto dalis (p. 290).

3. Mokėtinų sumų padengimo koeficientas – parodo organizacijos gebėjimą apmokėti įsipareigojimus pardavus turtą:

To kz = (P4 + (P2 - 640 p.)) : VB, kur:

• P4 - pasyvaus 4-osios atkarpos rezultatas (p. 590);
• VB – balanso valiuta (300 p.).

Organizacija laikoma nemokia, jei 4 ketvirčius rodoma nepatenkinama balanso struktūra, o tai patvirtina skolos padengimo koeficientas, didesnis nei 0,85.

4. Mokumo indeksas parodo, kokią dalį trumpalaikių paskolų įmonė gali grąžinti ataskaitos pateikimo metu:

Ir pl = (trumpalaikė pradelsta skola – ilgalaikė pradelsta skola): balanso valiuta.

Duomenys apie pajamas ir išlaidas

Šioje dalyje pateikiama informacija apie pardavimų apimtis ir pardavimo rinkų geografiją, sąnaudų sudėtį, rezervų buvimą būsimiems mokėjimams, kitų pajamų ir išlaidų struktūrą bei avarinius veiksnius. Atskirai pateikiama informacija apie sutartis, kuriose numatyti nepiniginiai mokėjimai: jų kiekis, pajamų dalis, perduodamų prekių savikainos nustatymo būdai.

Veiklos įvertinimas

Standartinėje balanso aiškinamojo rašto formoje yra skyrius, kuriame rodoma:

• pardavimo rinkų platumas, eksporto prieinamumas;
• įmonės reputacija rinkoje;
• veiklos rodiklių lygis;
• efektyvus išteklių naudojimas.

Likučių pasikeitimas

Jei per ataskaitinį laikotarpį įmonė buvo reorganizuota, šie duomenys įrašomi į balansą. Balanso aiškinamajame rašte turi būti pateikta informacija apie pakeitimų priežastis ir mastą. Ši dalis pildoma ir pasikeitus metų pradžios duomenims.

Filialai

Sudarant balanso aiškinamąjį raštą reikia pateikti informaciją apie dukterines įmones, steigėjus ir akcininkus:

• jų sąrašas;
• santykių pobūdis;
• priežastys, dėl kurių buvo priskirtas susijusiems asmenims;
• operacijų rūšys ir jų kainų nustatymo metodai;
• turimų akcijų dalis.

Veiklos faktai

Šioje skiltyje pateikiama informacija apie organizacijos garantinius ir teisinius įsipareigojimus, jų vertę ir sukurto rezervo dydį.

Duomenys apie bendrą veiklą

1. Partnerystės sutarčių skaičius.
2. Veiklos tikslai.
3. Indėlio suma.
4. Turto ir įsipareigojimų vertė, einamųjų metų pelnas arba nuostolis.
5. Informacija apie naudojamą turtą ir bendras operacijas.

Segmento informacija

Socialinio draudimo fondo balanso aiškinamojo rašto formatas reiškia, kad yra skyrius, kuriame pateikiama informacija apie asociacijas ir sąjungas, jei steigimo dokumentuose nurodyta, kad informacija apie finansines ataskaitas pateikiama kaip santrauka:

• skyrių sąrašas;
• visos pajamos;
• pelnas arba nuostolis;
• turtas, įsipareigojimai, kapitalo investicijos į ilgalaikį ir nematerialųjį turtą;
• nusidėvėjimo mokesčių suma;
• dalis dukterinių įmonių grynajame pelne;
• investicijų į bendrą veiklą sumos.

Įvykiai po ataskaitos datos

Šioje skiltyje pateikiama informacija apie ūkinės veiklos faktus, kurie turėjo didelės įtakos turto ir įsipareigojimų dydžiui. Jie turi būti visiškai atskleisti. Duomenų nepateikimas gali turėti įtakos finansinių ataskaitų naudotojų sprendimams. Įvykiai įtraukiami į pastabą, tačiau ataskaitoje pakeitimai neatliekami. Pasekmių įvertinimas pinigine išraiška turi būti dokumentuojamas arba nurodyta, kad to padaryti neįmanoma.

Balanso aiškinamojo rašto kopijoje gali būti šie faktai:

• organizacijos skolininko paskelbimas bankrutavusiu;
• turto įvertinimas, kurio rezultatai patvirtina jo vertės pasikeitimą;
• gauti duomenis apie dukterinės įmonės, kurios vertybiniai popieriai yra įtraukti į biržos sąrašus, finansinę būklę;
• atsargų pardavimas išpūstomis kainomis;
• dividendų deklaravimas;
• žalos atlyginimas iš draudimo bendrovės;
• teismo sprendimo, kuriuo reikalaujama sudaryti rezervą, priėmimas;
• organizacijos pertvarkymas, rekonstrukcija;
• priimant sprendimą dėl Centrinio banko emisijos;
• sandoris, susijęs su ilgalaikio turto pirkimu-pardavimu;
• gaisras, avarinė situacija, dėl kurios sunaikinta dalis turto;
• pagrindinės veiklos nutraukimas;
• OS išlaidų sumažinimas;
• valdžios institucijų veiksmai;
• nenuspėjami valiutų kursų ir turto kainų pokyčiai.

valstybės pagalba

Švietimo įstaigos ir bet kurios kitos organizacijos, kuri gauna paramą iš biudžeto, balanso aiškinamajame rašte turi būti pateikta informacija apie:

• grynųjų pinigų ir kredito kvitų pobūdis ir suma;
• tikslingas finansinių išteklių panaudojimas;
• neįvykdytos lėšų teikimo sąlygos ir su tuo susiję įsipareigojimai.

Aplinkos rodikliai

Įmonių, kurių veikla neigiamai veikia aplinką, balanso aiškinamojo rašto pavyzdys skiriasi nuo standartinio dokumento. Be to, ji apima:

• duomenys, atspindintys poveikio laipsnį (išmetimai, atliekos);

• informacija apie melioraciją;

• duomenis apie aplinkos apsaugos išlaidas.

Informacija apie UAB

Toliau pateiktame balanso aiškinamojo rašto pavyzdyje pateikiama ši informacija apie centrinį banką:

• išleistų ir apmokėtų vertybinių popierių skaičius, jų nominali vertė;
• akcijų judėjimas laikotarpio pradžioje ir pabaigoje;
• akcinei bendrovei ir jos dukterinėms įmonėms priklausančių vertybinių popierių vertė;
• rezervų prieinamumas ir jų kūrimo tikslas.

Dėl papildomo išdavimo nurodoma:

• paleidimo priežastis;
• data;
• įgyvendinimo terminai;
• išleistų paprastųjų akcijų skaičius;
• pajamų iš įdarbinimo suma.

17 skirsnis

Šioje pastraipoje pateikiami PBU 18/02 reikalaujami duomenys:

sąlyginės išlaidos (pajamos) pagal AE;

skirtumai, dėl kurių buvo pakoreguota mokesčio suma;

PNO, IT, SHE;

mokesčių tarifų pasikeitimo priežastys;

nurašytos sumos ONO ir ONA, susijusios su ilgalaikio turto perleidimu.

Veiklos nutraukimas

Jei organizacija yra likvidavimo stadijoje, galutinis balansas pateikiamas Federalinei mokesčių tarnybai. Balanso aiškinamajame rašte pateikiama ši informacija:

likviduojamos veiklos aprašymas;

darbų atlikimo data;

disponuotino turto vertė ir įsipareigojimai;

lėšų judėjimas vykdant einamąją, investicinę ir finansinę veiklą;

AE sukauptų pajamų, išlaidų, pelno, nuostolių prieš apmokestinimą sumos;

likvidavimo atšaukimas.

Kiti rodikliai

Jų yra nedaug, tačiau neturėtumėte jų nuleisti:

prekių konkurencingumas;

kredito politika, mokumas;

informacija apie perduotą ir gautą valdyti turtą.

Balanso aiškinamojo rašto pavyzdys

UAB „Organizacija“ 2015 metų balanso paaiškinimai:

1. Bendra informacija

Akcinę bendrovę „Organizacija“ 2010 m. spalio 28 d. įregistravo Sankt Peterburgo federalinė mokesčių tarnyba Nr. 5 (pateikiami toliau KPP, TIN, valstybinio registracijos liudijimo duomenys, adresas).

Balansas sudaromas pagal galiojančias apskaitos ir atskaitomybės taisykles (TFAS).

Patvirtintas fondas: 2 000 000 (du milijonai) rublių.

Paprastųjų akcijų skaičius: 1000 vienetų, kurių nominali vertė 2000 (du tūkstančiai) rublių.

Pagrindinė darbo rūšis: pieno perdirbimas (15,50 OKVED).

Steigėjų sudėtis:

Ivanovas Andrejus Sergejevičius - direktorių valdybos narys;

Averinas Stepanas Pavlovičius - direktorių valdybos narys.

2. Apskaitos politika

Apskaitos politikos įsakymą Nr.158 direktorius pasirašė 2013-12-25. ( Trumpai aprašomi atidėjiniai: nusidėvėjimo skaičiavimo metodai, įsipareigojimų ir turto įvertinimas ir kt. ).

3. Balanso struktūra (rodoma kiekvienos balanso eilutės dalis ir skaičiuojami rodiklių pokyčiai).

4. Turto vertinimas (turto vertė koreliuoja su kapitalu).

5. Finansinių rodiklių analizė (skaičiuojamas likvidumas, pelningumas, atsargų aprūpinimas, finansinės priklausomybės lygis ir kt.).

6. Operacinės sistemos sudėtis (milijonai rublių) - patogumui pateikiame lentelės pavidalu.

7. Įsipareigojimai ir rezervai

2015 m. gruodžio 31 d. buvo sukurtas 1,5 milijono rublių numatomas įsipareigojimas apmokėti atostogas, dienų skaičius yra 66, naudojimo laikotarpis - 2016 m. Rezervas abejotinoms skoloms buvo sudarytas 1,687 mln. RUB. dėl LLC „Enterprise“ pradelstos ir neužtikrintos skolos. Atsargų vertės mažinimas nenumatytas, nes nėra jų nusidėvėjimo požymių.

8. Darbas ir darbo užmokestis

2015 metų gruodžio mėnesio atlyginimų įsiskolinimas siekė 1,79 mln. Mokėjimo terminas - 16-01-15 Darbuotojų kaita - 24,99%, darbo užmokestis - 166 žmonės. Vidutinis mėnesinis atlyginimas yra 20 765 rubliai.

9. Išduotas ir gautas užstatas (nurodomos rūšys).

UAB „Organizacija“ direktorius Parašas

Išvada

Kalendorinių metų pabaigoje Federalinei mokesčių tarnybai pateikiamas balansas. Balanso aiškinamasis raštas surašomas bet kokia forma. Jame gali būti lentelių ir diagramų. Jame pateikiama įvairi išsami informacija: nuo apskaitos politikos nuostatų iki finansinių rodiklių skaičiavimo. Pagrindinis reikalavimas – informacija turi būti patikima ir naudinga vartotojams.

Aiškinamasis raštas prie balanso – ar jis reikalingas kaip dalis metinės atskaitomybės, kas ją turėtų rengti ir kas to negali daryti, o svarbiausia – kaip tai atrodo? Apie tai kalbėsime savo straipsnyje.

Kam aiškinti pusiausvyrą?

Ataskaitos turi būti patikimos ir išsamios bei suteikti vartotojui aiškų organizacijos finansinės padėties vaizdą. Balanse ir 2 formoje pateikiame apibendrintus rodiklius, iš kurių, kaip taisyklė, sunku padaryti išsamias išvadas. Tai reiškia, kad juos reikia paaiškinti.

Kaip pavyzdį paimkime eilutę „Gautinos sąskaitos“. Norėdami įtraukti šį skaičių į ataskaitą, turite ne tik surinkti visų atsiskaitomų sąskaitų likučius, bet ir atsižvelgti į rezervo abejotinoms skoloms sumą (jei yra). Jis balanse atskirai neparodomas, todėl suinteresuotiems vartotojams (savininkams, investuotojams, reguliavimo institucijoms) šiuo klausimu reikia papildomų paaiškinimų.

Visos organizacijos turi suformuluoti paaiškinimus, išskyrus:

• mažoms įmonėms, turinčioms teisę į supaprastintą apskaitą ir atskaitomybę;
• visuomeninės organizacijos, kurios nevykdo verslo veiklos ir nevykdo pardavimų.

Be to, balanso paaiškinimas yra naudingas visiems, kuriems rūpi jų reputacija. Kuo išsamiau bus atskleisti ataskaitos skaičiai, tuo skaidresnė bus įmonės veikla. Tokios ataskaitos padės ne tik sustiprinti jūsų patikimumą, bet ir pritraukti naujų investuotojų. Paaiškinimai balanse taip pat padės išvengti nereikalingų reguliavimo institucijų klausimų.

Apie apskaitos atskaitomybės reikalavimus skaitykite medžiagoje „Kokius reikalavimus turi atitikti apskaita? .

PASTABA! PBU 4/99 39 punkte (patvirtinta pastraipaRusijos Federacijos finansų ministerijos 1999 m. liepos 6 d. nutarimas Nr. 43n) nustatyta, kad įmonės turi teisę kartu su ataskaitomis teikti papildomą informaciją, jei ji naudinga išoriniams ataskaitų naudotojams. Kartu Finansų ministerija mano, kad įmonės privalo atskleisti informaciją, susijusią su apskaitos ataskaitų teikimu (Finansų ministerijos 2012 m. gruodžio 4 d. informacija Nr. PZ-10/2012).

Kokia informacija pateikiama balanso rašte?

Paprastai vien balansui atskirai paaiškinimai nepateikiami. Kadangi jis sudaromas ne vienas, o kaip ataskaitų dalis, dėl visų pateiktų ataskaitų nedelsiant pateikiamas paaiškinimas.

Apie supaprastintą mokesčių sistemą naudojančių įmonių ataskaitų teikimo ypatybes skaitykite medžiagoje „Kaip užpildyti balansą naudojant supaprastintą mokesčių sistemą? .

Pažymėtina, kad visos tradicinės ataskaitos iššifruoja kai kurias balanso eilutes, tai yra, jos yra ir jo paaiškinimai.

Taigi iš finansinių rezultatų ataskaitos sužinome apie laikotarpio grynojo pelno sumą, kuri yra neatsiejama balanso eilutės „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ dalis.

Pinigų srautų ataskaitoje pateikiama informacija apie tai, kaip generuojamas eilutės „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“ rodiklis (suskirstytas pagal verslo sritis).

Kapitalo pokyčių ataskaita iššifruoja balanso 3 skyriuje pateiktą informaciją.

Likusios eilutės taip pat reikalauja dekodavimo ir paaiškinimo. Dažniausiai jie pateikiami lentelių pavidalu – yra patogūs ir vaizdingi. Jų formą galite susikurti patys arba galite naudoti jau paruoštus pavyzdžius – jie yra Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymo Nr. 66n 3 priede.

PASTABA! Įsakyme Nr.66n pateiktas paaiškinimų rengimo balanso informacijai apie nematerialųjį turtą, MTEP, ilgalaikį turtą, finansines investicijas, atsargas, skolininkų ir kreditorių skolas, numatomus įsipareigojimus, valstybės pagalbą pavyzdys pavyzdys.

Kaip atrodo balanso aiškinamojo rašto pavyzdys?

Vieno balanso paaiškinimų pavyzdžio nėra. Kiekvienas paaiškina, kas, jų nuomone, reikalinga ir naudinga teikiant ataskaitas vartotojams.

Pavyzdžiu parodysime, kaip gali atrodyti balanso paaiškinimas.

Rezultatai

Balanso paaiškinimus leidžiama rengti bet kokia forma. Juose gali būti lentelių, grafikų ir diagramų. Informacijos detalumas juose gali būti labai įvairus – viskas priklauso nuo įmonės ketinimo tam tikru būdu atskleisti bet kokius svarbius rodiklius. Svarbiausia, kad paaiškinimuose esanti informacija būtų patikima ir naudinga vartotojams.

AIŠKINAMASIS PASTABA

į balansą už 2016 m

Ribotos atsakomybės bendrovė "Malysh"

1. Pagrindinė informacija apie organizaciją

INN: 1256478956

Patikrinimo punktas: 156879589

Įregistruota Rusijos federalinėje mokesčių tarnyboje Nr. 77 Maskvoje.

Bendrovės finansinės ataskaitos sudaromos remiantis galiojančiomis apskaitos ir atskaitomybės taisyklėmis bei 2011 m. gruodžio 6 d. federaliniu įstatymu Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“. Esminių nukrypimų nuo apskaitos taisyklių 2014 m.

Darbuotojų skaičius ataskaitinio laikotarpio pabaigoje buvo 15 879 darbuotojai.

Pagrindinė įmonės veikla – prekyba kasos aparatais.

Visą 2016 m. laikotarpį bendrovė vykdė veiklą, kurios tikslas buvo uždirbti pajamas ataskaitiniu ir vėlesniais laikotarpiais.

2016 m. įstatinis kapitalas padidėjo dėl papildomų dalyvių įnašų – 150 458 RUB.

Bendrovės įstatinio kapitalo dydis 2016 m. gruodžio 31 d. yra 10 589 658 rubliai.

2. Pajamos (pajamos) iš pardavimo

Pajamos iš prekių pardavimo pripažįstamos pagal PBU 9/99 „Organizacijos pajamos“.

Pajamos iš pardavimo 2016 m. sudarė 15 978 000 RUB. (be PVM):

Pajamos už praėjusius ataskaitinius laikotarpius sudarė (be PVM):

• 2015 m. - 26 789 654 rubliai;
• 2014 m. - 25 879 584 rubliai;
• 2013 m. - 15 987 654 rubliai;

3. Išlaidos, susijusios su pardavimu

Pardavimo ir administravimo išlaidos pripažįstamos visiškai parduotų prekių savikainoje tais ataskaitiniais metais, kai jos pripažįstamos įprastinės veiklos sąnaudomis (PBU 10/99 „Organizacijos išlaidos“ 9 punktas).

Su pardavimu susijusios išlaidos 2016 m. sudarė 7 896 541 RUB. (be PVM).

Mokesčių apskaitos tikslais su pardavimu susijusių išlaidų suma sudarė 5 987 562 RUB.

Skirtumas, atsiradęs apskaitant gamybos ir valdymo išlaidas apskaitos ir mokesčių apskaitos tikslais, atsirado taikant PBU 18/02 „Pelno pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“.

Išlaidos, susijusios su pardavimu ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais, sudarė (be PVM):

• 2014 m. - 4 996 541 rublis;
• 2013 m. - 7 886 541 rublis;
• 2012 m. - 3 826 541 rublis.

4. Kitos pajamos

Kitų pajamų suma 2016 metais siekė 165 895 rublius.

Mokesčių apskaitos tikslais kitų pajamų suma siekė 156 845 rublius.

Susidaręs skirtumas apskaitant kitas pajamas apskaitos ir mokesčių apskaitos tikslais atsirado taikant PBU 18/02 „Pelno pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“.

5. Kitos išlaidos

Kitų išlaidų suma 2016 m. siekė 653 564 RUB.

Mokesčių apskaitos tikslais kitų pajamų suma sudarė 569 875 RUB.

Susidaręs skirtumas apskaitant kitas išlaidas apskaitos ir mokesčių apskaitos tikslais atsirado taikant PBU 18/02 „Pelno pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“.

6. Pelno mokesčio apskaičiavimai

Bendrovė savo apskaitoje formuoja ir finansinėse ataskaitose atskleidžia informaciją apie pelno mokesčio apskaičiavimus pagal PBU 18/02 „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“ reikalavimus.

Pelnas pajamų mokesčio tikslais pagal mokesčių registro ir mokesčių deklaracijos duomenis siekė 9 990 438 RUB.

Pelno mokesčio tarifas 2016 metais buvo 20 proc.

Sukaupto pelno mokesčio suma pagal 2016 m. mokesčių deklaraciją sudarė 1 998 087 RUB.

7. Informacija apie organizacijos apskaitos politiką

Apskaitos politikos nuostatai parengti pagal 2011 m. gruodžio 6 d. Federalinio įstatymo Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“ nuostatas, PBU 1/2008 „Organizacijos apskaitos politika“ reikalavimus ir kitas galiojančias nuostatas, gaires ir instrukcijas.

direktorius Simonyan ( Simonyan A.K.)

Vyriausiasis buhalteris Sidorova(Sidorova A.P.)

Pavyzdys

AIŠKINAMASIS PASTABAPRIE METINĖS APSKAITOS ATASKAITOS

UŽ 2016 metus

1.Pagrindinė informacija apie organizaciją

Bendrovė informaciją apie pelno mokestį formuoja ir savo finansinėse ataskaitose atskleidžia pagal PBU 18/02 „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“ reikalavimus.

Pelnas pelno mokesčio tikslais pagal mokesčių apskaitos registrus ir duomenis sudarė _____ rub.

Pelno mokesčio tarifas 2016 metais buvo 20 proc.

Sukaupto pelno mokesčio suma pagal 2016 metų mokesčių deklaraciją siekė ____ rublius.

Apskaitinio pelno suma pagal apskaitos registrus siekė ____ rublius.

Sąlyginių išlaidų suma, atsispindi apskaitos dokumentuose sąskaitos 99.02.1 „Sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos“ debete, sudarė ______ rublius.

Nuolatinių mokestinių prievolių (toliau – PNO) suma 2016 m. siekė _____ rublių.

Einamasis pelno mokestis, apskaičiuotas pagal PBU 18/02 nuostatas, naudojant formulę:

Einamasis pelno mokestis = sąlyginės išlaidos + sukauptos IT + PNA - PNA.
yra ______ rub. ir atitinka mokesčių deklaracijos duomenis už 2016 m.

8. Ūkinės veiklos finansinis rezultatas

2016 metais gautas finansinis rezultatas siekė _______ rublius.

2016 m. įmonės finansiniam rezultatui įtakos turėjo patirtos ir į finansinį rezultatą nurašytos išlaidos:

vadybinis,

Komercinis,

Kitos išlaidos.

9. Informacija apie organizacijos apskaitos politiką

Bendrovės taikomos apskaitos politikos taisyklės yra parengtos pagal 2011 m. gruodžio 6 d. Federalinio įstatymo Nr. 402-FZ nuostatas. „Dėl apskaitos“ ir PBU 1/2008 „Organizacijos apskaitos politika“ reikalavimus bei kitas galiojančias nuostatas, gaires, instrukcijas.