Atskiras darbovietės mokesčių kodas. Atskiri LLC padaliniai: kada juos reikia registruoti

Medžiaga video seminarui

Daugelis, siekdami plėsti savo verslą ir padidinti pardavimus, atidaro naujas parduotuves ir firmų filialus. Įmonė, siūlanti paslaugas ar darbą per biurus įvairiose srityse, taip pat nėra neįprasta. Neretai, plečiant verslą, juridinio asmens steigėjai priima sprendimą sukurti vieną ar kelis atskirus padalinius.

Geografiškai nutolusio padalinio buvimas organizacijoje kelia keletą klausimų:

– Ar tai filialas, atstovybė ar kitas atskiras padalinys?

– Kuo skiriasi vieno tipo atskiras padalinys nuo kito?

– Kokie organizaciniai ir mokestiniai veiksmai yra susiję su skirtingų tipų atskirų padalinių atidarymu?

– Kaip ir kur mokėti mokesčius ir teikti ataskaitas?

– Ar viena nuotolinė darbo vieta laikoma atskiru padaliniu?

Pirmiausia apsvarstykime atskiro padalinio koncepciją ir požymius, kurie padės atskirti filialus ir atstovybes nuo kitų atskirų padalinių:

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsniu, atskiras organizacijos padalinys mokesčių apskaitos tikslais yra bet koks geografiškai nuo jo atskirtas padalinys, kurio vietoje yra įrengtos stacionarios darbo vietos. Atskiro organizacijos padalinio pripažinimas tokiu vykdomas neatsižvelgiant į tai, ar jo sukūrimas atsispindi ar neatsispindi organizacijos steigimo ar kituose organizaciniuose ir administraciniuose dokumentuose, ir nuo šiam padaliniui suteiktų įgaliojimų.

Pirmoji atskiro padalinio pripažinimo mokesčių tikslais skiriamoji sąlyga yra teritorinė izoliacija nuo jį sukūrusios organizacijos. Nurodytas ženklas reiškia, kad jis turi būti kitoje teritorijoje nei organizacijos buveinė.

Antroji atskiro organizacijos padalinio pripažinimo sąlyga yra įrengtų stacionarių darbo vietų prieinamumas jo vietoje. Šiuo atveju darbo vieta laikoma stacionaria, jei ji sukurta ilgesniam nei vieno mėnesio laikotarpiui (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio nuostatas mėnuo suprantamas kaip kalendorinis mėnuo). Kadangi darbovietės sąvoka Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra, kreipiamės į Rusijos Federacijos darbo kodeksą.

Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 209 straipsniu, darbo vieta suprantama kaip vieta, kurioje darbuotojas turi būti arba į kurią jis turi atvykti dėl savo darbo ir kurią tiesiogiai ar netiesiogiai kontroliuoja darbdavys. Tarp organizacijos ir fizinio asmens gali būti sudaromos tiek darbo, tiek civilinės teisės sutartys, o tai daro didelę įtaką darbo vietų kūrimo fakto nustatymui. Kadangi darbovietės sąvoka yra darbo santykių sistemos elementas (reglamentuojamas Rusijos Federacijos darbo kodekso), reikia pripažinti, kad iš esmės darbai gali atsirasti tik sudarius darbo sutartį su asmeniu. Jokių kitų sutarčių sudarymas, įskaitant darbų atlikimą ar paslaugų teikimą, negali lemti darbo vietų kūrimo, taigi ir atskiro padalinio.

Atsižvelgiant į tai, kad bet koks padalinys atskiroje teritorijoje su stacionariais darbais yra izoliuotas, paaiškėja, kad jis pradeda egzistuoti, kai tik yra paruoštos stacionarios darbo vietos. Atskiro padalinio, kaip juridinio fakto, sukūrimas gali būti konstatuotas, kai pastarieji (tai yra stacionarios darbo vietos) sukuriami kitu adresu nei organizacijos valstybinės registracijos (taigi ir vietos) adresas.

Panašią išvadą galima rasti daugelyje arbitražo teismų sprendimų. Taigi, pavyzdžiui, Vakarų Sibiro apygardos federalinio arbitražo teismo 2010-10-15 nutartyje N A75-430 / 2010, buvo padaryta išvada, kad norint kvalifikuoti organizacijos veiksmus per atskirą padalinį, būtina. nustatyti šių aplinkybių buvimą: atskiro padalinio vieta.

Apibendrinant tai, kas išdėstyta pirmiau ir remiantis apibrėžimu, pateiktu Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnyje, atsižvelgiant į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 4 dalies reikalavimus, galima nustatyti šiuos esminius atskiro poskyrio požymius. išsiskirti:

organizacijai priklausančio turto teritorinis izoliavimas nuo pačios organizacijos, neatsižvelgiant į atitinkamo padalinio sukūrimo dokumentinės registracijos faktą;

darbo vietų, sukurtų ilgiau nei vieną mėnesį, prieinamumas;

veiklos organizavimas per atitinkamą padalinį.

Dabar reikia pateikti filialų ir atstovybių sampratą, kuri yra įtvirtinta civilinėje teisėje.

Iš Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsnio matyti, kad atstovybė yra atskiras juridinio asmens padalinys, esantis už jo buvimo vietos ribų, atstovaujantis juridinio asmens interesams ir juos ginantis.

Filialas yra atskiras juridinio asmens padalinys, esantis už jo buvimo vietos ir atliekantis visas ar dalį savo funkcijų, įskaitant atstovybės funkcijas.

Atstovybės ir filialas nėra juridiniai asmenys. Jie savo veiklą vykdo juos sukūrusio juridinio asmens vardu, kuris yra atsakingas už jų veiklą. Jas turtu apdovanoja juos sukūręs juridinis asmuo ir veikia remdamasis jo patvirtintomis nuostatomis. Šis turtas priskirtas atitinkamam filialui ar atstovybei, bet priklauso juridiniam asmeniui arba priklauso juridiniam asmeniui kitu teisiniu pagrindu. Apskaitoje minėtas turtas vienu metu yra atspindimas atskirame filialo ar atstovybės balanse ir juridinio asmens balanse. Priešingai, organizacijos padalinys, kuris pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą yra atskiras padalinys, negali turėti atskiro balanso.

Bendrovės filialų ir atstovybių vadovus skiria juridinio asmens organas, tam įgaliotas pagal steigimo dokumentus ir veikia remdamasis jo įgaliojimu. Pirmiau nurodyto reikalavimo padaliniams, kurie yra atskirti pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, nėra.

Įgaliojimo būtinumas taip pat nurodytas RF ginkluotųjų pajėgų plenarų ir RF Aukščiausiojo arbitražo teismo 1996 m. liepos 1 d. nutarimo N 6/8 20 punkte, kuriame nurodyta, kad atitinkami RF ginkluotųjų pajėgų plenarų ir RF Aukščiausiojo arbitražo teismo nutarimo N 6/8 filialas (atstovybė) turi būti patvirtintas įgaliojimu ir negali būti grindžiamas tik nurodymais, esančiais juridinio asmens steigimo dokumentuose, filialo (atstovybės) nuostatuose, ar būti aišku iš situacijos, kurioje veikia filialo vadovas.

Skirtumas tarp filialų ir atstovybių yra jų atliekamų užduočių spektras. Filialas atlieka juridinio asmens funkcijas, kurios turi būti suprantamos kaip juridinio asmens gamybinės ir kitos veiklos rūšys, kuriomis jis turi teisę užsiimti pagal įstatymą ir jo steigimo dokumentus. Atstovybės misija yra ribota. Jos susideda iš juridinio asmens interesų atstovavimo ir gynimo, t.y. atstovavimo institucijose pagal įgaliojimu pagrįstus įgaliojimus atliekamose funkcijose.

Vadinasi, atstovybės apima atskirus padalinius, kurie veikia organizacijos interesais ir juos gina, ir filialus, atliekančius visas ar dalį jos funkcijų, įskaitant atstovybę (, ir "). Tiek tie, tiek kiti struktūriniai padaliniai turi būti nurodyti steigime. dokumentus.

Lyginant atskiro organizacijos padalinio sąvoką, pateiktą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnyje, ir filialo sąvoką, atskleistą Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsnyje, akivaizdu, kad atskiro organizacijos padalinio sąvoka yra platesnė ir apima bet kokio tipo organizacijų padalinius, įskaitant filialus. Vadinasi, sprendžiant, ar organizacija turi filialą (atstovybę), būtina atsižvelgti kaip į bendruosius požymius, įtvirtintus 2007 m.

„Atskiro padalinio“ sąvoka vartojama tiek Civiliniame kodekse, tiek Mokesčių kodekse.

Siekiant išvengti klaidų naudojant šią sąvoką mokesčių tikslais (ypač apskaičiuojant pajamų mokestį), patartina nustatyti skirtumus tarp Rusijos Federacijos civiliniame kodekse vartojamos atskiro juridinio asmens padalinio sąvokos ir Rusijos Federacijos civilinio kodekso. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse vartojama atskiro organizacijos padalinio sąvoka.

Civilinė teisė

Pagal 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 str atstovavimas yra už jo buvimo vietos ribų esantis atskiras juridinio asmens padalinys, atstovaujantis juridinio asmens interesams ir juos ginantis. Filialas yra atskiras juridinio asmens padalinys, esantis už jo buvimo vietos ir atliekantis visas savo funkcijas ar jų dalį, įskaitant atstovybės funkcijas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsnio 2 punktas). Taigi atstovybės ir filialai yra du skirtingi juridinio asmens atskirų padalinių tipai (atmainos), esantys už jo buvimo vietos ribų ir arba atstovaujantys juridinio asmens interesams ir juos saugantys, arba atliekantys visas ar dalį jo funkcijų, įskaitant funkcijas. atstovybės. Kiti atskirų juridinio asmens padalinių tipai Rusijos Federacijos civiliniame kodekse neapibrėžti, tai yra, jų sąrašas yra uždarytas.

Pastaba!

Sąvokos „padalinys“ ir „atskiras padalinys“.skyrius "Rusijos Federacijos civiliniame kodekse nėra apibrėžtas.

Atsižvelgiant į DK 1 ir 2 dalių nuostatas. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsniu, galima išskirti du atstovavimo požymius:

1. vieta už juridinio asmens buveinės ribų;
2. organizacijos funkcijų įgyvendinimas.

Skirtumas tarp atstovybės ir filialo yra tas, kad jie atlikti įvairias funkcijasorganizacijose. Filialas gali atlikti visi jos funkcijos, o reprezentacija yra tik kai kurie(atstovauja organizacijos interesams ir juos gina). Tai reiškia, kad platinimo įmonė iš esmės yra filialo tipas.

Bendras abiejų rūšių atskirų juridinio asmens padalinių požymis yra jų Isolation. Akivaizdu, kad juridinio asmens padalinio izoliacija reiškia jo buvimo vietą už šio juridinio asmens buveinės ribų. Iš 1 str. 1 ir 2 d. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 str., darytina išvada, kad pagrindinis

atskiro organizacijos padalinio požymis yra jo vieta už pačios organizacijos buvimo vietos.

Koks yra šių atskirų padalinių statusas? Pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsniu, atstovybės ir filialai nėra juridiniai asmenys. Jas sukūręs juridinis asmuo suteikia jiems nuosavybės ir veikia remdamasis savo patvirtintomis nuostatomis. Atstovybių ir filialų vadovus skiria juridinio asmens vadovybė ir veikia remdamasi jos įgaliojimu. Atstovybės ir filialai turi būti nurodyti juos sukūrusio juridinio asmens steigimo dokumentuose.

Taigi iš šio taško galime daryti išvadą, kad būtini bet kurio atskiro poskyrio atributai apima:

- turto buvimas;

—Padalinio nuostatai;

- prižiūrėtojas;

- nuoroda apie padalinio buvimą organizacijos steigimo dokumentuose.

Taigi kurį iš savo struktūrinių padalinių organizacija turėtų nurodyti atskirais padaliniais ir nurodyti steigiamuosiuose dokumentuose? Atsakydami į šį klausimą, atminkite šiuos dalykus.

Koncepcija „Vieta už vietos ribų“ neapibrėžtas Rusijos Federacijos civiliniame kodekse. Šiuo atveju akivaizdžiai kalbama apie tai, kad atskiro juridinio asmens padalinio vieta nesutampa su paties juridinio asmens buvimo vieta. Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 54 straipsniu, juridinio asmens vieta nustatoma pagal jo valstybinės registracijos vietą. Taigi juridinio asmens buvimo vieta sutampa su jo nuolatinio vykdomojo organo, o nesant nuolatinio vykdomojo organo, kito organo ar asmens, turinčio teisę veikti juridinio asmens vardu be įgaliojimo, buvimo vieta. Be to, tik nesant nuolatinio vykdomojo organo, juridinio asmens buvimo vieta sutampa su kito organo ar asmens, turinčio teisę veikti juridinio asmens vardu be įgaliojimo, buvimo vieta. Nustatant juridinio asmens valstybinės registracijos vietą, reikia vadovautis 2001-08-08 įstatymu Nr. 129-FZ „Dėl juridinių asmenų ir individualių verslininkų valstybinės registracijos“.

1 str. 1 punkto „c“ ir „n“ papunkčiai. 129-FZ 5 str., nustatyta, kad vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre visų pirma yra ši informacija apie juridinį asmenį:

-Juridinio asmens nuolatinio vykdomojo organo adresas (buveinės), kai juridinio asmens nuolatinio vykdomojo organo nėra - kitas organas ar asmuo, turintis teisę veikti juridinio asmens vardu be įgaliojimo), vykdomas bendravimas su juridiniu asmeniu (sub. " v");

- informacija apie juridinio asmens filialus ir atstovybes (sub. "N").

Šiuo atveju atskiro juridinio asmens padalinio vieta neturėtų sutapti su paties juridinio asmens buveine.

Taigi Įstatymas nustato organizacijos buvimo vietą (5 straipsnio 1 dalis „C“), tačiau atskiro organizacijos padalinio vieta nėra nustatyta.

Galima daryti prielaidą, atsižvelgiant į 3 straipsnio 3 dalies nuostatas. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsniu, atskiro juridinio asmens padalinio vieta reiškia nurodyto padalinio turto arba jo vadovo buvimo vietą. Aišku, koncepcija „Radau vietądenija" sutampa su koncepcija "adresas", būtent su pašto adresu.

Jeigu, pavyzdžiui, juridinio asmens (gamyklos) nuolatinės vykdomosios institucijos adresas yra Ivanovskas, Ivanovo g., 1 pastatas, 1 pastatas; gamyklos cecho Nr. 1 adresas yra Ivanovskas, Ivanovos g., 1 korpusas, 2 korpusas; gamyklos cecho Nr.2 adresas yra Ivanovskas, Ivanovos g., 1 korpusas, 3 korpusas, tuomet šie cechai gali būti laikomi atskirais nurodytos organizacijos (gamyklos) padaliniais. Bet ar jie turėtų būti laikomi tokiais ir todėl išvardyti steigiamuosiuose dokumentuose?

Iš str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsniu, galima daryti išvadą, kad organizacijos struktūrinį padalinį priskirti atskirais padaliniais yra šios organizacijos teisė. Tačiau tuo atveju, kai struktūrinį padalinį, esantį už savo buvimo vietos (būtinas atskiro padalinio ženklas), organizacija priskiria atskiram padaliniui, jis turi būti įvardytas jo steigimo dokumentuose.

Kaip nustatyti, kas yra „Nuolatinis yrajuridinio asmens vykdomieji organai“ Kokie dar subjektai ir asmenys turi teisę veikti juridinio asmens vardu be įgaliojimo?

Pirmoje Rusijos Federacijos civilinio kodekso dalyje sąvoka „Vykdomieji organaimes juridinis asmuo“ vartojamas straipsniuose, skirtuose tik trijų specifinių tipų organizacijoms – ribotos atsakomybės bendrovei (UAB), akcinei bendrovei (UAB), gamybiniam kooperatyvui – valdyti.

LLC sudaromas vykdomasis organas (kolegialus ir (ar) vienasmenis), kuris vykdo einamąjį bendrovės veiklos valdymą ir yra atskaitingas visuotiniam savo dalyvių susirinkimui. Vienasmenis valdymo organas gali būti renkamas ne iš bendrovės dalyvių (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 91 straipsnio 1 dalis). Bendrovės valdymo organų kompetencija, taip pat sprendimų priėmimo ir kalbėjimo bendrovės vardu tvarka nustatoma pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą, Ribotos atsakomybės bendrovių įstatymą ir bendrovės įstatus. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 91 straipsnio 2 dalis). Taigi vienoje įmonėje vienu metu gali veikti du vykdomieji organai (kolegialūs ir vieninteliai).

Informacija apie vykdomuosius organus 000 yra jos steigimo dokumentuose. Ribotos atsakomybės bendrovės steigimo dokumentuose (be Rusijos Federacijos civilinio kodekso 52 straipsnio 2 punkte nurodytos informacijos) turi būti nurodyta:

1) bendrovės įstatinio kapitalo dydžio sąlygos; kiekvieno dalyvio dalis;

2) dėl dalyvių įnašų dydžio, sudėties, laiko ir mokėjimo tvarkos;

3) dėl dalyvių atsakomybės už įsipareigojimų mokėti įmokas pažeidimą;

4) dėl bendrovės valdymo organų sudėties ir kompetencijos bei jų sprendimų priėmimo tvarkos (taip pat ir klausimais, kurie sprendimai priimami vienbalsiai arba kvalifikuota balsų dauguma);

5) kita informacija, numatyta Ribotos atsakomybės bendrovių įstatyme (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 89 str. 2 d.).

UAB vykdomasis organas gali būti kolegialus (valdyba, direkcija) ir (ar) vienasmenis (direktorius, generalinis direktorius). Jis vykdo kasdieninį bendrovės veiklos valdymą ir yra atskaitingas valdybai (stebėtojų tarybai) ir visuotiniam akcininkų susirinkimui. Visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimu bendrovės vykdomojo organo įgaliojimai pagal sutartį gali būti perduoti kitai komercinei organizacijai arba individualiam verslininkui (vadovui) (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 103 straipsnio 3 punktas). ). Akcinės bendrovės valdymo organų kompetencija, taip pat sprendimų priėmimo ir kalbėjimo bendrovės vardu tvarka nustatoma vadovaujantis Rusijos Federacijos civiliniu kodeksu, Akcinių bendrovių įstatymu ir bendrovės įstatai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 103 straipsnio 4 punktas).

Taigi, kaip akcinės bendrovės vykdomasis organas gali veikti:

— Kolegialus vykdomasis organas (valdyba, direktoratas) ir (arba) vienintelis vykdomasis organas (direktorius, generalinis direktorius);

- komercinė organizacija arba individualus verslininkas (vadovas), kuriam pagal sutartį perduoti vykdomosios institucijos įgaliojimai.

Vadinasi, vienoje akcinėje bendrovėje vienu metu gali veikti du vykdomieji organai (kolegialūs ir vieninteliai). Informacija apie akcinės bendrovės valdymo organų sudėtį ir kompetenciją pateikiama minėtos bendrovės įstatuose.

Akcinės bendrovės įstatai, be informacijos, nurodytos ĮBĮ 2 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 52 straipsnyje turi būti šios sąlygos:

—Dėl bendrovės įstatinio kapitalo dydžio;

—Dėl akcininkų teisių;

- dėl bendrovės valdymo organų sudėties ir kompetencijos bei jų sprendimų priėmimo tvarkos (įskaitant klausimus, kurie sprendimai priimami vienbalsiai arba kvalifikuota balsų dauguma) (Lietuvos Respublikos civilinio kodekso 98 str. 3 d. Rusijos Federacija).

Vykdomieji organai gamybos bendraperatyvinis yra valdyba ir (ar) jos pirmininkas. Jie vykdo kasdieninį kooperatyvo veiklos valdymą ir yra atskaitingi stebėtojų tarybai bei visuotiniam kooperatyvo narių susirinkimui. Tik kooperatyvo nariai gali būti kooperatyvo stebėtojų tarybos ir valdybos nariais, taip pat kooperatyvo pirmininku (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 110 straipsnis). Kooperatyvo valdymo organų kompetenciją ir jų sprendimų priėmimo tvarką nustato teisės aktai ir kooperatyvo įstatai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 110 straipsnio 2 punktas).

Taigi valdyba ir (ar) jos pirmininkas gali veikti kaip gamybinio kooperatyvo vykdomieji organai. Vadinasi, viename gamybiniame kooperatyve vienu metu gali veikti du vykdomieji organai (valdyba ir (ar) jos pirmininkas). Informacija apie gamybinio kooperatyvo vykdomuosius organus yra jo įstatuose.

Kooperatyvo įstatuose turi būti (be informacijos, nurodytos Rusijos Federacijos civilinio kodekso 52 straipsnio 2 punkte):

1) kooperatyvo narių pajinių įnašų dydžio sąlygos;

2) dėl kooperatyvo narių sudėties ir pajų sudarymo tvarkos bei jų atsakomybės už pajus pareigos pažeidimą;

3) dėl jo narių dalyvavimo kooperatyvo veikloje pobūdžio ir tvarkos bei atsakomybės už asmeninio dalyvavimo darbe pareigos pažeidimą;

4) dėl kooperatyvo pelno ir nuostolių paskirstymo tvarkos;

5) dėl jo narių subsidiariosios atsakomybės už kooperatyvo skolas dydžio ir sąlygų;

6) dėl kooperatyvo valdymo organų sudėties ir kompetencijos bei jų sprendimų priėmimo tvarkos (taip pat ir klausimais, kurie sprendimai priimami vienbalsiai arba kvalifikuota balsų dauguma) (Lietuvos Respublikos civilinio kodekso (toliau – CK) 108 str. 2 d. Rusijos Federacija).

Pastaba!

Sąvoka „nuolatinė vykdomoji valdžiajuridinio asmens organas „Rusijos Federacijos civiliniame kodekse neapibrėžtas (įRusijos Federacijos civilinio kodekso pirmoji dalis, ši sąvoka vartojama tik2 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 54 straipsnis).

Šios sąvokos nėra ir 98.02.98 įstatyme Nr. 14-FZ „Apie akcines bendroves atsakingaistu“, 95 12 26 įstatymas Nr. 208-FZ „Apie akcines bendroves“ ir 08.05.95 įstatymas Nr.41-FZ „Apie gamybąprivatūs kooperatyvai“. Tuo pačiu metu, kaip minėta, nurodytose organizacijose leidžiama veikti keli juridinio asmens vykdomieji organai. Šiuo atžvilgiu iškyla nuolatinio juridinio asmens vykdomojo organo atskyrimo problema.

Pagal 1 str. Pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 53 straipsnį juridinis asmuo įgyja civilines teises ir prisiima civilines pareigas per savo organus, veikiančius Rusijos Federacijos teritorijoje.

įstatymų, kitų teisės aktų ir steigimo dokumentų nustatyta tvarka. Juridinio asmens organų skyrimo ar rinkimo tvarką nustato įstatymas ir steigimo dokumentai.

Tai gali reikšti, kad jeigu juridinio asmens vykdomojo organo priskyrimo „nuolatiniam vykdomajam organui“ tvarka nenustatyta įstatyme, tuomet tokią tvarką turi teisę nustatyti pati organizacija, kuri turi atsispindėti jos steigimo dokumentuose. .

Jeigu nuolatinio vykdomojo organo (gali būti tik vienas) skyrimo ar rinkimo tvarka nėra nustatyta nei įstatymu, nei steigimo dokumentais, tai remiantis sub. „Į“ 1 str. 129-FZ 5 str., organizacijos buvimo vieta turėtų būti suprantama kaip kitos įstaigos ar asmens, turinčio teisę veikti juridinio asmens vardu be įgaliojimo, adresas (vietovė), per kurį bendraujama su juridiniu asmeniu. yra vykdomas. Kokie dar tai yra organai ir asmenys? Jų ratas nubrėžtas šv. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 53 straipsnis.

Šio straipsnio 1 punkto nuostatos pateiktos aukščiau. Tačiau be šių nuostatų, svarbu atsižvelgti į šiuos dalykus. Įstatymo nustatytais atvejais juridinis asmuo gali įgyti civilines teises ir prisiimti civilines pareigas per savo dalyvius (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 53 straipsnio 2 punktas). Asmuo, kuris pagal įstatymą ar juridinio asmens steigimo dokumentus veikia jo vardu, privalo sąžiningai ir pagrįstai veikti jo atstovaujamo juridinio asmens interesais. Ji privalo juridinio asmens steigėjų (dalyvių) reikalavimu atlyginti juridiniam asmeniui padarytus nuostolius, jeigu įstatymai ar sutartis nenustato kitaip (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 53 straipsnio 3 punktas). .

Taikant normą, nustatytą sub. „N“ 1 str. 129-FZ 5 str., atsižvelgiant į tai, kad įstatyme nenustatytas informacijos, esančios Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre ir juridinio asmens atstovybėse, sąrašas, kyla klausimas: ar informacija apie jų atstovybes vieta nurodyti nurodytą informaciją? Iš Įstatymo neišplaukia, kad ši informacija yra privaloma. Taigi gali pasitaikyti informacijos apie juridinio asmens filialų ir atstovybių buvimo vietą Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre trūkumo atvejų.

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 52 straipsniu, juridinio asmens steigimo dokumentuose turi būti:

- juridinio asmens pavadinimas,

- jo vieta,

- juridinio asmens veiklos valdymo tvarka,

- kita įstatymo numatyta informacija atitinkamos rūšies juridiniams asmenims.

Kartu šio straipsnio 3 punkte nustatyta, kad steigiamųjų dokumentų pakeitimai tretiesiems asmenims įsigalioja nuo jų valstybinės registracijos momento, o Įstatymo nustatytais atvejais – nuo ​​to momento, kai valstybinę registraciją atliekančiai įstaigai pranešama apie tokių pokyčių. Tačiau juridiniai asmenys ir jų steigėjai (dalyviai) neturi teisės remtis tokių santykių su trečiaisiais asmenimis, veikiančiais atsižvelgiant į šiuos pokyčius, pasikeitimų neregistravimu.

Taigi, jei Įstatymas atitinkamos rūšies juridiniams asmenims nenumato, kad juridinio asmens steigimo dokumentuose turi būti informacija apie filialų ir atstovybių vietą, organizacija turi teisę šios informacijos savo steigimo dokumentuose nepateikti. . Vadinasi, kai kuriais atvejais net organizacijos steigimo dokumentuose galite nerasti atskirų organizacijos padalinių adresų.

Pakeliui iškyla dar vienas reikšmingas klausimas: kokie juridinio asmens dokumentai yra steigimo dokumentai? 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 52 straipsnis numato, kad juridinis asmuo veikia remdamasis Chartija arba steigiamąja sutartimi ir Chartija, arba tik steigimo sutartimi. Įstatymo numatytais atvejais juridinis asmuo, kuris nėra komercinė organizacija, gali veikti remdamasis bendruoju šios rūšies organizacijų reglamentu. Juridinio asmens steigimo sutartis sudaroma, o įstatus tvirtina jo steigėjai (dalyviai). Juridinis asmuo, pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą įsteigtas vieno steigėjo, veikia remdamasis šio steigėjo patvirtinta chartija. Taigi informacija apie atskirų padalinių vietą gali būti pateikta aukščiau pateiktuose dokumentuose.

Mokesčių teisė

Pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnyje Mokesčių kodekso tikslais, visų pirma, vartojama ši sąvoka: „Atskiras organizacijos padalinys— bet koks kilpinistorialiai nuo jo atskirtas padalinys, vietojekurio vietoje įrengtas stacionarus darbaskieno vietos“. Atskiro organizacijos padalinio pripažinimas tokiu vykdomas neatsižvelgiant į tai, ar jo sukūrimas atsispindi ar neatsispindi organizacijos steigimo ar kituose organizaciniuose ir administraciniuose dokumentuose, ir nuo šiam padaliniui suteiktų įgaliojimų. Šiuo atveju darbo vieta laikoma stacionaria, jei ji sukurta ilgesniam nei vieno mėnesio laikotarpiui.

Be to, nurodyta pastraipa apibrėžia sąvoką „Rusijos organizacijos atskiro padalinio vieta“(vieta, kurioje ši organizacija vykdo savo veiklą per atskirą padalinį).

Atskiras organizacijos padalinys – bet koks nuo jo geografiškai atskirtas padalinys, kurio vietoje įrengtos darbo vietos, sukurtas ilgesniam nei vieno mėnesio laikotarpiui. Tuo pačiu Rusijos organizacijos atskiro padalinio vieta suprantama ne kaip vieta, kurioje įrengtos stacionarios darbo vietos, o kaip vieta, kur ši organizacija vykdo savo veiklą.

Taigi „atskiro organizacijos padalinio“ sąvoka atskleidžiama naudojant šias sąvokas:

- teritorinė izoliacija,

- darbo vieta,

- Įrengta darbo vieta.

Koncepcija „Padalinio teritorinė izoliacijatinginystė" o Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir Rusijos Federacijos civiliniame kodekse nėra. Visų pirma, turėtumėte apibrėžti sąvoką „Teritorinė izoliacijatinginystė". Aiškinamasis rusų kalbos žodynas 1 apibrėžia atitinkamus žodžius, ypač taip, ir pateikia šių žodžių vartojimo pavyzdžių:

teritorija- ribotas žemės plotas (augalų teritorija);

atsiskyręs- stovintis atskirai, atskirti (užimti atskirą poziciją).

Kuriame "erdvė" apibrėžiamas, visų pirma, kaip:

1) apimtis, matomų ribų neribota vieta (stepių erdvės);

2) tarpas tarp kažko, vieta, kur kažkas telpa (laisva erdvė tarp lango ir durų).

Taigi, "erdvė" gali būti apibrėžta kaip vieta, kurią riboja matomos ribos, nes apibrėžiant teritoriją kalbama apie ribotą erdvę.

Vadinasi, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas reiškia, kad organizacija ir jos atskiras padalinys yra skirtingose ​​teritorijose (ribotuose žemės plotuose), tai yra skirtinguose (nesusijungusiuose) žemės sklypuose.

Pavyzdžiui, jei viename žemės sklype yra ne tik nuolatinis organizacijos, kuri yra gamykla, vykdomasis organas (gamybos valdymas), bet ir daug gamyklos pastatų (cechų), tai šios dirbtuvės negali būti pripažintos atskirais organizacijos padaliniais. Tačiau jeigu kita gamyklos cechų dalis yra kitame (negretimame) žemės sklype (tarp šių sklypų, pavyzdžiui, yra gyvenamasis kvartalas), tai visa kita cechų dalis pripažįstama kaip atskira dalis. organizacijos padalinys.

Pastaba!

25 skyriuje „Pelno pajamų mokestis“, išskyrussąvoka „teritorija“ vartojama sąvoka „akvatas“.rija".

Taigi, vadovaujantis 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 261 straipsniu, šioje dalyje nustatyta tvarka taikoma gamtos išteklių plėtros išlaidoms, susijusioms su atitinkamoje licencijoje numatytos teritorijos (akvatorijos) dalimi. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas privalo vesti atskirą tokių išlaidų apskaitą atitinkamai teritorijos daliai (akvatorijai).

2 straipsnio 2 dalies 1 papunktis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 308 straipsnyje nustatyta, kad tęsiant ar atnaujinant darbą po pertraukos statybvietėje po to, kai pasirašomas minėto straipsnio 3 punkte nurodytas aktas, pridedamas terminas tęstiniam ar atnaujintam. darbas ir pertrauka tarp darbų iki suminio statybvietės eksploatavimo trukmės tik tuo atveju, jei atnaujinamų darbų teritorija (akvatorija) yra anksčiau nutrauktų darbų teritorija (akvatorija) arba yra glaudžiai su ja.

Gamtos išteklių plėtros išlaidos, numatytos 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 261 str., analitinėse mokesčių apskaitos registruose atsispindi atskirai kiekvienam žemės gelmių sklypui (laukui) arba teritorijos sklypui (akvatoriui), nurodytam rąsto mokėtojo licencijos sutartyje (licencijos dėl teisės naudoti žemės gelmes). ) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 325 straipsnio 2 punktas).

Tavo žiniai!

Pagal minėtą aiškinamąjį žodyną akVatorija— vandens paviršius, vanduoema; akvatorija (uosto akvatorija, Miplokščias vandenynas).

Taigi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrius apima tiek sausumos, tiek vandens teritorijas, taigi ir teritorinę bei pusiaujo izoliaciją. Tai visų pirma reiškia, kad organizacijos vykdomą naftos gavybą įvairiose akvatorijos dalyse vykdo įvairūs atskiri jos padaliniai.

Belieka apibrėžti daugiau sąvokų "darbo vieta" ir „Įrengta darbo vieta“, esantis atskiro organizacijos padalinio apibrėžime. Šios sąvokos nėra apibrėžtos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Ką reiškia „darbo vieta“, naudojant sąvoką „atskiras vienetas“ mokesčių tikslais? Pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnyje, Rusijos Federacijos mokesčių kodekse vartojamos civilinės, šeimos ir kitų Rusijos Federacijos įstatymų šakų institucijos, sąvokos ir terminai vartojami ta pačia prasme, kaip šios teisės aktų šakos, jei Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato kitaip.

Koncepcija "darbo vieta" yra susijęs su darbo santykiais ir turėtų būti taikomas ta pačia prasme, kokia ji vartojama darbo teisėje. Rusijos Federacijos darbo kodekso 209 straipsnis nustato, kad darbo vieta yra vieta, kurioje darbuotojas privalo būti arba į kurią jis turi atvykti dėl savo darbo ir kurią tiesiogiai ar netiesiogiai kontroliuoja darbdavys. Taigi ši sąvoka nėra siejama su jokio turto (įskaitant nusidėvėjimo), kuris yra būtinas darbui atlikti, buvimu. Kartu atkreipiame dėmesį į tai, kad Rusijos Federacijos darbo kodeksas nenurodo, ką reiškia darbdavio kontrolė.

Ką reiškia „Įrengtos darbo vietosaš"! Atsakymas į šį klausimą ypač svarbus nustatant darbo vietos įkūrimo datą (pavyzdžiui, jei organizacija nuomojasi gamybos patalpas). Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 22 straipsniu, darbdavys įpareigotas visų pirma aprūpinti darbuotojus įranga, įrankiais, technine dokumentacija ir kitomis priemonėmis, reikalingomis jų darbo pareigoms atlikti. Be to, str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 163 straipsnis numato, kad darbdavys privalo sudaryti darbuotojams normalias sąlygas, kad jie atitiktų gamybos standartus. Tokios sąlygos visų pirma apima gerą patalpų, konstrukcijų, mašinų, technologinės įrangos ir įrangos būklę.

Šiuo atžvilgiu darbo vietos įrengimas turėtų būti suprantamas kaip (darbdavio) darbuotojų aprūpinimas patalpomis, statiniais, mašinomis, technologine įranga, įranga, įrankiais, technine dokumentacija ir kitomis priemonėmis, būtinomis jų darbo pareigoms atlikti.

Koncepcija naudojamas keliuose Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus straipsniuose. Visų pirma, vadovaujantis 1 str. 275.1 Mokesčių mokėtojai, kuriems priklauso atskiri padaliniai, vykdantys veiklą, susijusią su paslaugų ūkio ir ūkių įrenginių naudojimu, šios veiklos mokesčio bazę nustato atskirai nuo kitų rūšių veiklos mokesčio bazės.

Kartu atkreipiame dėmesį į tai: 25 str. 2005-06-06 įstatymo Nr. 58-FZ „Dėl iš dalies keičianti PPO dalįru Rusijos Federacijos mokesčių kodekso ir kai kuriųry kiti Rusijos Federacijos teisės aktaiapie mokesčius ir rinkliavas"(toliau – Įstatymas) str. Kodekso 275.1 dalies vienu žodžiu "Izoliuotas" neįtraukti. Šis punktas įsigalios 2006 m. sausio 1 d. (minėto įstatymo 8 straipsnio 1 punktas).

Mokesčių mokėtojų, turinčių atskirus padalinius, mokesčio mokėjimo specifiką nustato 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 288 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 3 punktas). Avansinius mokėjimus, taip pat mokesčių sumas, kurios turi būti įskaitytos į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetų ir savivaldybių biudžetų pajamas, moka mokesčių mokėtojai - Rusijos organizacijos, esančios organizacijos buveinėje, kaip taip pat kiekvieno atskiro jo padalinio vietoje, atsižvelgiant į šiems atskiriems padaliniams tenkančią pelno dalį. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnyje nustatyta, kad mokesčių mokėtojai, neatsižvelgiant į tai, ar jie turi prievolę mokėti mokestį ir (ar) avansinius mokesčius, mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo ypatumus, privalo pateikti mokesčių administratoriui. jų buvimo vietoje ir kiekvieno atskiro padalinio vietoje atitinkamas mokesčių deklaracijas nurodyto straipsnio nustatyta tvarka.

Turėkite omenyje!

Pagal nuolatinę užsienio buveinęorganizacija Rusijos Federacijoje suprantama kaip filialas, atstovasvalstybė, skyrius, biuras, biuras, agentūra ar bet kuri kitaatskiras padalinys ar kita veiklos vietašios organizacijos veikla, per kurią organizacija nuolat vykdo verslo veiklą Rusijos Federacijos teritorijoje.

Taikant koncepciją "Atskiras poskyrisorganizacija" visų pirma pelno apmokestinimo tikslais kyla šie klausimai.

Ar bet kuris nuo jo geografiškai atskirtas organizacijos padalinys gali būti atskiras organizacijos padalinys, kurio vietoje įrengta viena stacionari darbo vieta?

Ar kuriamas atskiras organizacijos padalinys, jeigu nuo jo geografiškai atskirtoje padalinio vietoje yra įrengtos stacionarios darbo vietos, kuriose nėra darbuotojų? Tai yra, atitinkami darbo santykiai tarp šio padalinio darbuotojo ir darbdavio atsirado vėliau, nei darbdavys įrengė atitinkamas stacionarias darbo vietas (pavyzdžiui, dėl gamybinių patalpų statybos ar jų nuomos atveju).

Atskiro organizacijos padalinio apibrėžime daiktavardis "padalinys" vartojamas vienaskaitoje ir "vieta"- daugiskaita (kalbama ne apie darbo vietą, o apie darbo vietą). Todėl darytina išvada, kad geografiškai atskiro padalinio, kurio vietoje įrengta tik viena stacionari darbo vieta (pavyzdžiui, paštas), kūrimo atveju negalima kalbėti apie atskiro padalinio kūrimą. organizacija. Tačiau tai yra formalus požiūris į šio apibrėžimo paaiškinimą, todėl turėtumėte būti pasirengę, kad mokesčių administratorius nepritars šiai pozicijai.

Bet kuriuo atveju akivaizdu, kad jei, pavyzdžiui, organizacija pastatė (išnuomojo) cechą, bet dar nėra pasamdžiusi šiam cechui darbuotojų, cecho negalima laikyti atskiru padaliniu, nes darbo vietų nėra. dar buvo joje sukurti (darbuotojai, kurie turėtų užimti šias vietas). Kitas reikalas, jei darbuotojai jau pasamdyti ir turi atvykti į parduotuvę dirbti, bet dar neatvyko. Šiuo atveju dirbtuves galima laikyti atskiru organizacijos padaliniu.

Kokie yra pagrindiniai koncepcijos skirtumai "Apiejuridinio asmens padalinys (organizacinistion) ", vartojama Rusijos Federacijos civiliniame kodekse, o ta pati sąvoka vartojama Rusijos Federacijos mokesčių kodekse?

1. Juridiniai asmenys turi teisę steigti filialus ir atidaryti atstovybes Rusijos Federacijos teritorijoje ir užsienyje. Filialas ir atstovybė yra juridinio asmens padaliniai, jo sudedamosios dalys. Šie padaliniai turėtų būti organizaciniu požiūriu atskiri juridinio asmens viduje ir įsikūrę už jo buvimo vietos ribų.

2. Skirtumas tarp abiejų skyrių vienas nuo kito slypi atliekamų užduočių diapazone. Filialas atlieka juridinio asmens funkcijas, kurios turėtų būti suprantamos kaip juridinio asmens gamybinės ir kitos veiklos rūšys, kuriomis jis turi teisę užsiimti pagal įstatymus ir juridinio asmens steigimo dokumentus. Atstovybės misija yra ribota. Jas sudaro juridinio asmens interesų atstovavimas ir gynimas, tai yra atstovavimo instituto ribose vykdomos funkcijos pagal įgaliojimu pagrįstus įgaliojimus.

3. Filialą ir atstovybę savo funkcijoms atlikti reikiamu turtu apdovanoja juos sukūręs juridinis asmuo. Šis turtas priskirtas atitinkamam filialui ar atstovybei, bet priklauso juridiniam asmeniui arba priklauso juridiniam asmeniui kitu teisiniu pagrindu. Apskaitoje nurodytas turtas vienu metu parodomas atskirame filialo ar atstovybės balanse ir juridinio asmens balanse. Priešingai, organizacijos padalinys, kuris pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą yra atskiras padalinys, negali turėti atskiro balanso.

4. Pagal galiojančius mokesčių teisės aktus filialai ir atstovybės nėra savarankiški mokesčių ir (ar) rinkliavų mokėtojai. Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatyta tvarka jie vykdo juos sukūrusios organizacijos įsipareigojimus mokėti mokesčius ir rinkliavas jų buvimo vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 19 straipsnis). Rusijos Federacija).

5. Pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso reikalavimus filialo vadovą ir atstovybės vadovą skiria juridinio asmens organas, įgaliotas tai daryti pagal teisės akto steigimo dokumentus. subjektas. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą atskiriems padaliniams nėra nurodyto reikalavimo.

6. Visiems atskiriems juridinio asmens padaliniams, atitinkantiems Rusijos Federacijos civilinio kodekso nustatytas savybes, nepaisant jų pavadinimo (filialas, agentūra, korespondentų biuras ir kt.), galioja atstovybės arba atstovybės teisinis režimas. šaka. Mokesčių požiūriu atstovybės ir filialo teisinis režimas nesiskiria.

7. Pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą informacija apie įsteigtus filialus ir atidarytas atstovybes turi būti nurodyta juridinio asmens steigimo dokumentuose (vieta ir kita reikalinga informacija). Ši nuostata leidžia valstybei kontroliuoti juridinio asmens veiklą už jo buvimo vietos ribų mokesčių ir kreditorių interesams ginti, taip pat kitais įstatymų nustatytais tikslais.

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, pažymėtina, kad visi padaliniai, kurie yra atskirti pagal civilinę teisę, mokesčių tikslais yra pripažįstami atskirais. Tačiau ne kiekvienas padalinys, pripažintas atskirais pagal mokesčių įstatymus, yra toks pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą.

Atsakomybę už Rusijos Federacijos civilinio kodekso reikalavimų dėl informacijos apie įsteigtus filialus ir atviras atstovybes nurodymą juridinio asmens steigimo dokumentuose pažeidimus nustato Įstatymo Nr. 129-FZ 8 skyrius.

Pareiškėjai, juridiniai asmenys ir (ar) individualūs verslininkai atsako už informacijos, reikalingos įtraukti į valstybinius registrus, nepateikimą arba nesavalaikį pateikimą, taip pat už netikslios informacijos pateikimą, kaip nustatyta Rusijos Federacijos teisės aktuose (1 punktas). Įstatymo Nr. 129-FZ 25 straipsnis).

Registruojanti institucija turi teisę kreiptis į teismą su reikalavimu likviduoti juridinį asmenį, jeigu kuriant tokį juridinį asmenį buvo padaryta šiurkščių įstatymų ar kitų teisės aktų pažeidimų, jeigu šie pažeidimai yra nepataisomi, kaip ir pakartotinai ar šiurkščiai pažeidžiant įstatymus ar kitus juridinių asmenų valstybinę registraciją reglamentuojančius teisės aktus (Įstatymo Nr. 129-FZ 25 straipsnio 2 punktas).

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenumato, kad mokesčių mokėtojo steigiamuosiuose dokumentuose būtų privaloma nurodyti informaciją apie organizacijos padalinius, pripažintus atskirais mokesčių tikslais.

Nepaisant to, egzistuoja speciali organizacijų veiklos mokesčių kontrolės forma, vykdoma per atskirus jos padalinius. Organizacija, kuriai priklauso atskiri padaliniai, esantys Rusijos Federacijos teritorijoje, privalo užsiregistruoti mokesčių inspekcijoje kiekvieno atskiro padalinio buvimo vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 1 punktas). Prašymas įregistruoti organizaciją atskiro padalinio vietoje pateikiamas per vieną mėnesį nuo jos sukūrimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 4 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 16 skyrius numato atsakomybę tiek už registracijos mokesčių inspekcijoje termino pažeidimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsnis), tiek už vengimą registruotis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 117 straipsnis). Rusijos Federacija). Reikėtų nepamiršti, kad str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 117 straipsnis taip pat taikomas organizacijos veiklai per atskirus padalinius.

Mokesčių mokėtojas nepateikia mokesčių inspekcijai atskirų Rusijos mokesčių kodekso padalinių sąrašo. Kaip sudaryti visą sąrašą padalinių, klasifikuojamų kaip atskiri padaliniai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą ir apskaitomi mokestiniu laikotarpiu gauto pelno mokestiniais tikslais?

1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnyje nustatyta, kad mokesčių mokėtojai, neatsižvelgiant į tai, ar jie turi prievolę mokėti mokestį ir (ar) avansinius mokesčius, mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo ypatumus, privalo pateikti mokesčių administratoriui. jų buvimo vietoje ir kiekvieno atskiro poskyrio atitinkamų mokesčių deklaracijų vietoje. Organizacija, kurią sudaro atskiri padaliniai, kiekvieno ataskaitinio ir mokestinio laikotarpio pabaigoje pateikia mokesčių inspekcijai savo buveinės vietoje visos organizacijos mokesčių deklaraciją su paskirstymu atskiriems padaliniams (Įstatymo 289 str. 5 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Mokesčių administratorius, esantis atskirų organizacijos padalinių buveinėje, pateikia Deklaraciją, taip pat šio atskiro padalinio buvimo vietoje mokėtinos mokesčio sumos apskaičiavimą. Gyvenviečių skaičius priklauso nuo atskirų padalinių skaičiaus. Priedai Nr.5a pateikiami visiems atskiriems padaliniams, įskaitant tuos, kurie likviduoti einamuoju mokestiniu laikotarpiu. Vadinasi, duomenų kiekis 5a priedo 010 eilutėje yra organizacijos struktūrinių padalinių sąrašas, pripažintas atskirais jos padaliniais pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą.

Ar už Deklaracijos nepateikimą atskirų padalinių vietoje, taigi ir nurodytų duomenų, taikomos mokestinės nuobaudos? Jeigu atskiro poskyrio vietoje Deklaracija pateikiama ne visa (pavyzdžiui, joje yra Titulinis puslapis (01 lapas), 1 skirsnio 1.1 poskyris ir (arba) 1 skirsnio 1.2 poskyris, bet neįtraukiamas priedas Nr. 5a prie 02 lapo), atitinkama atsakomybė už nurodytą pažeidimą nenumatyta. Nurodytas pažeidimas kvalifikuojamas kaip mokesčių deklaracijos surašymo taisyklių pažeidimas.

Iki atitinkamos 99-07-09 įstatymo Nr. 154-FZ „Dėl“ nuostatos įsigaliojimo. pakeitimai ir papildymaiRusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmoji dalisracijos“ taikomas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 121 straipsnis, pagal kurį mokesčių mokėtojo mokesčių deklaracijos sudarymo taisyklių pažeidimas, tai yra neatspindėjimas arba neišsamus atspindėjimas, taip pat klaidos, dėl kurių buvo neįvertintos mokesčių sumos. mokėtinus mokesčius, užtraukia penkių tūkstančių rublių baudą.

Taip pat pažymime, kad nepateikus Deklaracijos atskiro padalinio buvimo vietoje ir atitinkamai nesumokėjus mokesčio atskiro padalinio buvimo vietoje, 2 str. 122 „Mokesčių sumų nesumokėjimas arba nevisiškas sumokėjimas“ Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnyje nustatyta, kad mokesčių sumų nesumokėjimas arba nevisiškas sumokėjimas dėl mokesčio bazės sumažinimo, kitokio neteisingo mokesčio apskaičiavimo ar kitų neteisėtų veiksmų (neveikimo) užtraukia baudos išieškojimą. 20 procentų nesumokėtų mokesčių sumos. Šio straipsnio 1 dalyje numatyti veiksmai, padaryti tyčia, užtraukia 40 procentų baudą nuo nesumokėtų mokesčių sumų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnio 3 punktas).

Taigi, str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis taikomas ne tik tais atvejais, kai mokesčių sumos nesumokėtos arba nevisiškai sumokėtos dėl mokesčių bazės sumažinimo, kitokio neteisingo mokesčio apskaičiavimo, bet ir nesumokėjimo ar nepilno sumokėjimo atvejais. mokesčių sumų dėl kitų neteisėtų veiksmų (neveikimo), tarp kurių gali būti ir Deklaracijų nepateikimas atskirų organizacijos padalinių buveinėje (nes Deklaraciją pateikti atskirų organizacijos padalinių buveinėje yra privaloma pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnio 1 punktą, taip pat su tuo susijusių mokesčių nemokėjimą atskirų organizacijos padalinių buvimo vietoje (nes nurodytas mokėjimas yra privalomas pagal 2 punktą). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 288 straipsnis).

Turėkite omenyje!

Taikant 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis yra apskaitomas pagalRusijos Federacijos Konstitucinio Teismo apibrėžimo 2 punktasRusijos Federacijos 2002-07-04 Nr. 202-О.

Pagal šį Nutarimą ne kartą buvo sprendžiamas mokesčių teisės aktų nuostatų, numatančių galimybę valstybės organams nesant skolininko kaltės taikyti baudžiamojo poveikio priemones, kartu su netesybų išieškojimu, konstitucingumo klausimas. svarstymas Rusijos Federacijos Konstituciniame Teisme.

1996-12-17 potvarkyje dėl 1996 m. sausio 1 d. 1 straipsnio 2 ir 3 dalių atitikties Konstitucijai patikrinimo. Rusijos Federacijos įstatymo „Dėl federalinės mokesčių institucijosutėlės" Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas nurodė, kad pagal 1999 m. Remiantis Rusijos Federacijos Konstitucijos 57 straipsniu, mokestinė prievolė yra mokesčių mokėtojo pareiga sumokėti tam tikrą įstatymo nustatytą mokestį. Laiku nesumokėjus mokesčių, turi būti kompensuojama sumokėjus mokestinę prievolę, visiškai atlyginant žalą, kurią valstybė patyrė dėl pavėluoto mokesčio sumokėjimo. Todėl įstatymų leidėjas turi teisę prie faktiškai laiku nesumokėtos mokesčio sumos pridėti papildomą įmoką - baudą, kaip kompensaciją už valstybės iždo nuostolius dėl laiku negautos mokesčių sumos.

Kitokios priemonės, ty baudų išieškojimas, iš esmės peržengia mokestinės prievolės ribas. Jos yra ne atkuriamojo, o baudžiamojo pobūdžio ir yra bausmė už mokestinį nusižengimą, tai yra už įstatymo nustatytą neteisėtą kaltę, padarytą tyčia ar dėl neatsargumo. Nagrinėjant bylą dėl mokestinio nusižengimo, turi būti įrodyta tiek pats tokio pažeidimo faktas, tiek mokesčių mokėtojo kaltė.

Kaip matyti iš Rusijos Federacijos Konstitucijos (54 str. 2 dalis), nusikaltimas yra būtinas visų rūšių teisinės atsakomybės pagrindas. Kartu konkrečių nusikalstamų veikų viešosios teisės srityje turinys santykiuose su fiziniais ir juridiniais asmenimis, kaip teisinės atsakomybės subjektais, turėtų atitikti teisinės valstybės principus. Tokią teisinę poziciją suformulavo Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas 2001-04-27 dekrete dėl daugelio Rusijos Federacijos muitinės kodekso nuostatų patikrinimo. Kaip bendrojo teisės principo išraiška, jis taikomas atsakomybei ir mokesčių pažeidimams.

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 106 straipsniu, mokestinis nusikaltimas pripažįstamas kaltu, padarytu neteisėtu (pažeidžiant mokesčių ir rinkliavų įstatymus) mokesčių mokėtojo, mokesčių agento ir kitų asmenų, už kuriuos mokesčių mokėtojas, veika (veikimas ar neveikimas). Rusijos Federacijos kodeksas nustatė atsakomybę. Asmens kaltės padarius mokestinį nusižengimą nebuvimas 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 109 straipsnyje nurodytos aplinkybės, neleidžiančios jo patraukti atsakomybėn. Vadinasi, būtinybę nustatyti mokesčių mokėtojo kaltę, kad jis būtų patrauktas atsakomybėn, tiesiogiai numato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2001-01-25 dekrete dėl 2 straipsnio 2 dalies konstitucingumo patikrinimo bylos. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1070 straipsnis išreiškia teisinę poziciją, pagal kurią kaltės dėl įsipareigojimų viešosios teisės srityje nebuvimas yra viena iš aplinkybių, kliudančių taikyti sankcijas, nes tai rodo paties nusikaltimo sudėties nebuvimą. .

Skirtingas nusikaltimo, įskaitant mokestinį, sudėties, kaip atsakomybės pagrindo, aiškinimas taip pat prieštarautų teisingumo prigimčiai. Teismas, patraukdamas mokesčių mokėtojus atsakomybėn už mokestinių prievolių pažeidimą, remiantis rungimosi ir šalių lygiateisiškumo principais, negali apsiriboti tik formaliu šių prievolių pažeidimo fakto konstatavimu, neatskleisdamas kitų su tuo susijusių aplinkybių. su juo, įskaitant atitinkamų subjektų kaltės buvimą ar nebuvimą, kad ir kokia forma ji pasireikštų.

Visi aukščiau paminėti Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo sprendimai lieka galioti. Juose išdėstytos teisinės pozicijos dėl kaltės ir būtinybės ją nustatyti (įrodinėti), taip pat dėl ​​bausmių ir baudų išieškojimo galimybės ir sąlygų yra taikomos ir kitiems įstatymams, kuriuose yra mokesčių mokėjimo nuostatų, ir yra privalomi. teismams, kitoms įstaigoms ir pareigūnams taikant juos federalinių įstatymų nuostatas, numatančias atsakomybę (sankcijas) už nusikaltimų padarymą. Todėl 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnio nuostatos, pagal kurias mokesčių sumų nesumokėjimas arba neišsamumas dėl mokesčio bazės sumažinimo, kitokio neteisingo mokesčio apskaičiavimo ar kitų neteisėtų veiksmų (neveikimo) reiškia 20 procentų dydžio bauda nuo nesumokėtų mokesčių sumų, turėtų būti taikoma pagal konstitucinę ir teisinę analogiškų nuostatų, nustatytų galiojančiuose Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo sprendimuose ir šiame nutarime, reikšmę.

Be to, reikia turėti omenyje, kad pagal Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2001 m. sausio 18 d. sprendimą Nr. 6-0, Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2001 m. sausio 18 d. 120 str. ir 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsniai, nustatantys nepakankamai tarpusavyje atskirtų mokestinių nusikaltimų sudėtį, negali būti vienu metu naudojami kaip pagrindas patraukti atsakomybę už tuos pačius neteisėtus veiksmus.

Taigi, kiek teisėta, atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta pirmiau, išvada apie būtinybę taikyti 10 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 str., o kartu ir str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 str., jei Deklaracija nepateikiama atskirų padalinių vietoje ir dėl to nesumokamas mokestis jų buvimo vietoje?

Situacija

Organizacija ir viskas atskiraipadaliniai yra vieno subjekto teritorijojeect RF. 2005 metais organizacija sumokėjo mokesčius į biudžetąRusijos Federaciją sudarančio subjekto zet jo buvimo vietoje, atsižvelgiant įpriskirtini šiems pagamintiems vienetamslaiku. Šiuo atveju turėtų būti dėl nesėkmėskad mokestis atskirų padalinių vietojeskyriai taikomi str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis ir tuo pačiu metupriskaičiuotos palūkanos pagal 2007 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnis?

2004 m. liepos 29 d. federalinis įstatymas Nr. 95-FZ „Dėl laukeRusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimai ir kai kurių Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktų (teisės aktų nuostatų) pripažinimas negaliojančiais.gakh ir mokesčiai“ buvo padaryti pakeitimai 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis. Šiuo atžvilgiu nuo 2005 m. sausio 1 d. mokesčio suma įskaitoma tik į federalinį biudžetą ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus. Todėl, atsižvelgiant į CPK 1 ir 2 dalių nuostatas. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 288 straipsniu, organizacija, turinti atskirus padalinius, moka avansinius mokėjimus, taip pat pelno mokesčio sumą į federalinį biudžetą, savo buvimo vietoje ir į Rusijos Federacijos biudžetus. Rusijos Federaciją sudarantys subjektai - savo buvimo vietoje ir kiekvieno atskiro jos padalinio vietoje.

Vieno Rusijos Federaciją sudarančio subjekto teritorijoje gali būti atskiri organizacijos padaliniai. Ar mokama bauda nuo mokesčių sumų (įskaitant per ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį sumokėtus avansinius mokėjimus), kurios nėra sumokėtos į nurodytos įmonės šių atskirų padalinių buveinėje biudžetą?

1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnyje nustatyta, kad delspinigiai yra nurodytame straipsnyje nustatyta pinigų suma, kurią mokesčių mokėtojas, mokesčių mokėtojas arba mokesčių agentas privalo sumokėti, sumokėjęs mokėtinas mokesčių sumas. arba mokesčiai, įskaitant mokesčius, sumokėtus už prekių gabenimą per Rusijos Federacijos muitinės sieną, vėliau nei nustatyta mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose.

Taigi delspinigiai skaičiuojami tik pavėluotai sumokėti mokėtinas mokesčių sumas. Akivaizdu, kad mokėtina mokesčio suma suprantama kaip viso mokesčio suma, sumokėta į atitinkamą biudžetą (pavyzdžiui, į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą). Tuo pačiu metu str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnis nenustato privalomos mokesčių mokėjimo vietos (pavyzdžiui, organizacijos ar jos atskirų padalinių buvimo vietoje). Šiuo atveju mokesčių mokėjimo vieta neturi reikšmės. Todėl laiku sumokėjus mokestį į atitinkamą biudžetą, bauda neskaičiuojama.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnis numato, kad mokesčių mokėtojas turi sumokėti mokestį pats. Kuris asmuo pripažįstamas mokesčių mokėtoju? Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 19 straipsnyje nustatyta, kad organizacijos ir asmenys, kurie pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą privalo mokėti atitinkamai mokesčius ir (arba) rinkliavas, yra pripažįstami mokesčių mokėtojais ir rinkliavų mokėtojais. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatyta tvarka Rusijos organizacijų filialai ir kiti atskiri padaliniai atlieka šių organizacijų pareigas mokėti mokesčius ir rinkliavas tokių filialų ir kitų atskirų padalinių buveinėje.

Tai reiškia, kad nors atskiri Rusijos organizacijų padaliniai gali vykdyti šių organizacijų pareigas mokėti pajamų mokesčius šių atskirų padalinių buvimo vietoje, mokesčių mokėtojai yra ne atskiri organizacijos padaliniai, o pati organizacija.

Taigi tuo atveju, kai atskiro organizacijos padalinio vietoje mokestį moka ne organizacija, o pats atskiras padalinys, ši organizacija vis tiek veikia kaip mokesčių mokėtoja. Todėl pati organizacija yra atsakinga už atskiro organizacijos padalinio pavėluotą mokesčių sumokėjimą – būtent jam imamos baudos.

Pelno mokesčio ir mokesčio avansiniais mokėjimais mokėjimo terminus ir tvarką nustato 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnis. Mokesčių mokėtojo apskaičiavimai su biudžetu nuo 2005 m. liepos 1 d. vykdomi pagal Rekomendacijas dėl duomenų bazės tvarkymo mokesčių inspekcijoje tvarkos. „Mokėjimai iš biudžetokaršta"(patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2005-05-12 įsakymu Nr. ШС-3-10 / 201). Anksčiau šie skaičiavimai buvo atliekami pagal Rekomendacijas dėl mokesčių mokėtojų, mokesčių mokėtojo ir mokesčių agentų asmeninių sąskaitų kortelių tvarkymo mokesčių institucijose tvarkos (patvirtintos Rusijos mokesčių ir rinkliavų ministerijos 2002-06-05 įsakymu Nr. BG-3-10 / 411).

Vadinasi, iki 2005 m. sausio 1 d., jei organizacija ir jos atskiras padalinys yra įvairių savivaldybių teritorijose, pavėluotas mokesčio sumokėjimas atskiro padalinio buvimo vietoje į savivaldybės formavimo biudžetą reiškia nesavalaikį mokesčio į šį biudžetą sumokėjimą. , kadangi, vadovaujantis aukščiau pateiktomis rekomendacijomis, sumokėti vietoje organizacijos, atitinkamos sumos mokesčio į savivaldybės, kurios teritorijoje yra atskiras organizacijos padalinys, biudžetą, negalima.

Atvirkščiai, nuo 2005 m. sausio 1 d. nurodyto dydžio mokestį galima mokėti organizacijos buveinėje, nes nuo tos dienos pelno mokestis į savivaldybių biudžetus neįskaitomas.

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta pirmiau, jei organizacija sumokėjo pajamų mokestį į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą savo buvimo vietoje, atsižvelgiant į sumas, priskirtinas atskiriems padaliniams, esantiems nurodyto subjekto teritorijoje, laiku, tada mokesčių sumos, kurios nebuvo gautos šių padalinių vietoje, bauda neskaičiuojama, jei įvykdoma ši sąlyga: organizacija pateikia mokesčių inspekcijai nurodytų atskirų padalinių buveinėje dokumentus, patvirtinančius sumokėjimo faktą. visą pajamų mokestį jos buvimo vietoje, patvirtintą organizacijos buveinės mokesčių inspekcijos.

Atkreipkite dėmesį, kad jei ši sąlyga nesilaikoma, mokesčių administratorius, esantis atskirų organizacijos padalinių buveinėje, turėtų taikyti baudą už aukščiau nurodytas mokesčių sumas.

Taigi ir po 2005 m. sausio 1 d „Atskiras organizacijos padalinys“ plačiai naudojamas įmonių pelno mokesčių tikslais. Tai galioja tiek mokesčių apskaičiavimo ir sumokėjimo, tiek deklaracijos pateikimo tvarkai. Ši sąvoka vartojama net ir tais atvejais, kai taikomos nuobaudos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 str.) ir finansinės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 str.) sankcijos. Atsižvelgiant į tai, taikant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus nuostatas, labai svarbu teisingai priskirti organizacijos struktūrinį padalinį atskiriems jos padaliniams.

Bendra išvada yra tokia, kad kiekvienas organizacijos padalinys, priskirtas atskiriems jos padaliniams pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą, yra pripažįstamas atskiru padaliniu ir pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. Tuo pačiu, kadangi atskiro padalinio sąvoka Rusijos Federacijos mokesčių kodekse yra platesnė nei Civiliniame kodekse, ne kiekvienas atskiras padalinys, apskaitomas mokesčių tikslais, gali būti pripažintas atskiru padaliniu. požiūris į civilinę teisę. Be to, apmokestinant pelną, atsižvelgiama ne tik į esamus, bet ir į per mokestinį laikotarpį likviduotus atskirtus padalinius.

Atsižvelgiant į tai, siekiant supaprastinti kiekvienam atskiram padaliniui (ir jo padalinių neturinčiai organizacijai) tenkančios pelno dalies apskaičiavimo tvarką, patartina į šiuos likviduotus padalinius neatsižvelgti. Be to. Būtinybė apskaityti atskirus per mokestinį laikotarpį likviduotos organizacijos padalinius tiesiogiai neišplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (ypač iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 288 straipsnio 2 punkto nuostatų). Sąvoka „likviduojamas atskiras organizacijos padalinys“ Rusijos Federacijos mokesčių kodekse visiškai nevartojama.

Iš 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 288 straipsniu, galima daryti išvadą, kad organizacijos pelnas paskirstomas tik tarp pačios organizacijos, be atskirų jos padalinių, ir kiekvieno esamo (o ne likviduoto) atskiro padalinio. Taigi galima pripažinti, kad likviduotų vienetų apskaita pelno mokesčio tikslais yra nepagrįsta. Bent jau galime kalbėti apie šios dalies nuostatų dviprasmiškumą.

Akivaizdu, kad tokiu atveju mokesčių mokėtojas gali ginčyti būtinybę vesti tokią likviduotų vienetų apskaitą, vadovaudamasis Lietuvos Respublikos įstatymo 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsnis, pagal kurį visos neatšaukiamos mokesčių ir rinkliavų teisės aktų abejonės, prieštaravimai ir dviprasmybės aiškinamos mokesčių mokėtojo (mokesčių mokėtojo) naudai. Kartu neginčytina, kad šiuo metu mokesčių administratorius DK 20 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 288 straipsnis nėra aiškinamas pelno mokesčio mokėtojo naudai, nes mokesčių mokėtojui lengviau atsižvelgti tik į esamus atskirus padalinius.

1 Ožegovas S. I. ir Švedova N. Yu. Aiškinamasis rusų kalbos žodynas: 72 500 žodžių ir 7 500 frazeologinių posakių (Rusijos mokslų akademija. Rusų kalbos institutas: Rusų kultūros fondas). - M .: Az, 1993.960 s).

Atskiras padalinys yra didelės organizacijos dalis, kurios pagrindinis uždavinys – atstovauti teisėtiems įmonės interesams turimoje teritorijoje. Jis yra toli nuo pagrindinės įmonės biuro (pavyzdžiui, kitame mieste).

Vykdoma visiška atskaitomybė ir pavaldumas organizacijos centrinio biuro vadovybė, be išimčių. Dirbti nekontroliuojant iš pagrindinės buveinės neleidžiama, nes atsakomybę už veiksmus (ar neveikimą) prisiima centrinė organizacijos buveinė.

Yra daug funkcijų, tačiau ne visos jos turi būti iš tikrųjų. Pagrindinės funkcijos:

1. Atstumas nuo pagrindinės įmonės buveinės- pirmasis ir pagrindinis skiriamasis bruožas. Atstumas apibrėžiamas kaip esantis daugiau nei kilometras nuo pagrindinės buveinės. Dažniausiai tokie biurai yra kituose regiono miestuose ar rajonuose.
2. Oficialių darbų prieinamumas- tam, kad atskiras padalinys būtų laikomas sukurtu (atviru), būtina turėti oficialias darbo vietas. Darbo vieta suprantama kaip patalpa (vieta), kurioje turi būti darbuotojas, kad jis galėtų atlikti gamybines funkcijas. Su darbuotoju jie sudaro darbo sutartį.
3. Registracija Federalinėje mokesčių tarnyboje, visuose regionuose, kuriuose yra atskiri padaliniai.
4. Registracija Rusijos Federacijos pensijų fonde, visuose regionuose.
5. Į įmonės steigimo dokumentus (įstatus, vidaus reglamentus, įsakymus) duomenų apie sukurtą (ar planuojamą) regioninį padalinį įrašyti nereikia.

Nuo kurio momento jis laikomas sukurtu

Sukūrimo laikotarpio apskaičiavimo klausimas yra prieštaringas... Viena vertus, neįmanoma tiksliai nustatyti datos, nes nėra teisinio poreikio keisti steigimo dokumentus. Kita vertus, biuro patalpų, kuriose bus vykdoma pagrindinė veikla, nuoma/pirkimas taip pat nėra pagrindas laikyti, kad jis bus kuriamas.

Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodeksu, norint pripažinti įmonės sukūrimo faktą, joje turi būti suformuotos darbo vietos. Darbo sutartis, sudaryta tarp darbdavio ir darbuotojo, turi būti neterminuota daugiau nei vieną kalendorinį mėnesį... Priešingu atveju kūrinys neįskaitomas, o asmuo, su kuriuo sudaroma sutartis, laikomas ne organizacijos darbuotoju, o paslaugų teikėju.

Jei tenkinamos visos sąlygos, sukūrimo data yra data, nuo kurios pirmasis darbuotojas buvo oficialiai priimtas į darbą ilgesniam nei vieno kalendorinio mėnesio laikotarpiui.

Veislės ir formos

Atskiri poskyriai skirstomi į dvi kategorijas- nepriklausomas ir priklausomas. Pirmieji turi daugiau galių, antrieji – mažiau, tačiau neaišku, pagal kokius kriterijus jie skirstomi.

Tinkamumas – teisė padaryti arba nedaryti veiksmą, kuris galiausiai turėtų būti naudingas.

Nepriklausomas- atstovybės rūšis, kurios valdymo struktūros personalas yra direktorius. „Nepriklausomybė“ reiškia, kad nemažai sprendimų regioniniu lygmeniu priima direktorius, negaudamas papildomų leidimų iš pagrindinės buveinės (vien).

Priklausomas (arba mažiau nepriklausomas)- atstovybė, kurios regiono vadovybės kolektyvas direktoriaus pareigų nenumato. Ji sprendžia klausimus, kylančius vykdant ūkinę veiklą subjekto teritorijoje, tiesiogiai pranešdama apie juos pagrindinei buveinei. Atsakydamas į tai, jis gauna konkretus veiksmų planas, kurią reikia atlikti norint išeiti iš situacijos.

Filialas reiškia struktūrą, kuri yra geografiškai nutolusi nuo centrinio biuro daug griežtų reikalavimų kuriant... Kalbant apie funkcionalumą, ji užsiima ta pačia veikla kaip ir pagrindinė buveinė, tik skiriasi kitoje vietoje.

Skirtingai nei regioniniame biure, filialo kūrimo procesas yra daug griežtesnis, kūrimui keliami daugiau reikalavimų.

1. Filialo organizavimo procesas būtinai įrašomas įstatyminiuose dokumentuose, organizacijos vidaus aktuose.
2. Norint steigti LLC filialą, reikalingas privalomas daugiau nei pusės akcininkų sutikimas. Samdomo asmens sprendimu filialas direktoriaus pareigoms nekuria.
3. Organizuojant filialą, vadovo paskyrimas regioninės bazės vietoje yra privalomas. Filialo darbas be vadovo negali būti vykdomas, nes jis asmeniškai vadovauja filialo valdymo procesui pagal iš organizacijos vadovybės gautą įgaliojimą.

Darbų klausimas

Skyriaus darbe įdarbinta daug žmonių, atitinkamai ši organizacija yra vertinama kaip papildomos darbo vietos toje vietovėje, kurioje yra registruota ir faktiškai įsikūrusi. Pagrindinių pareigybių sąrašas:

1. HR departamentas- viršininkas, darbuotojas - kiekviename skyriuje reikia testavimo ir samdyti papildomus darbuotojus darbui, tam reikia personalo skyriaus.
2. Apskaitos skyrius- vyriausiasis buhalteris, buhalteris - nebūtina organizuoti skyriaus, nes kai kuriais atvejais visa finansinė veikla vyksta per pagrindinę buveinę, todėl apskaita vietoje nėra prasmės.
3. Klientų skyrius- vadybininkai - yra pagrindinė, užduotis apima organizacijos klientų aptarnavimą, paslaugų teikimą. Ji yra pati gausiausia.
4. Teisės skyrius- advokatas, advokatas - dažnai pasitaiko, nes pagal Rusijos Federacijos civilinio proceso kodeksą ieškovas turi teisę pareikšti ieškinį savo gyvenamojoje vietoje, o ne organizacijos juridiniu adresu. Jei ieškinys pateikiamas teismui, jis nagrinėjamas ieškovo buvimo vietoje (regione, kuriame yra atskiras organizacijos biuras). Norint apsaugoti teises, reikalingas visą darbo dieną dirbantis vietos teisės skyrius.

Kada atsidaro

Atidarymo klausimas iškyla esant poreikiui atstovauti interesams ne pagrindinėje buveinėje, o nuotoliniu būdu.

Ne rečiau atsiranda poreikis teikti paslaugas kito regiono klientams, o tai neįmanoma, jei yra tik centrinis biuras. Taip pat atstovybė atidaroma tada, kai filialo steigimas yra netinkamas organizacijos valdymo požiūriu.

Pavyzdys: UAB "RemTorg" užsiima šaldytuvų ir prietaisų, veikiančių su skysčiu aušintuvu, remontu. Centrinis biuras yra adresu: Rusijos Federacija, Maskva, Volgogrado prospektas, 1 pastatas, 111 biuras. Adresas yra legalus. Įmonei reikia remontuoti šaldytuvą Volgogrado mieste.

Internetu rastas tinkamas meistras iš Maskvos, su juo sudaroma remonto paslaugų teikimo sutartis. Po to, kai organizacijai patiko meistro darbas, jie pratęsė sutartį su juo šešiems mėnesiams. Per terminą darbuotojo pagalbos nebereikėjo, todėl artėjant sutarties galiojimo terminui pratęsimo negavo.

Pasibaigus kalendoriniams metams į organizaciją atvyko mokesčių inspekcijos atstovai, kurie įmonei skyrė baudą už atidarymą neįsiregistravus atitinkamose institucijose.

Ar mokesčių inspekcija yra teisi šioje situacijoje? Tikrai taip!

Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodeksu, pagrindinis atskiros atstovybės steigimo kriterijus yra darbo vietų buvimas nutolęs nuo pagrindinės buveinės... Darbo vieta kuriama ilgesniam nei kalendorinio mėnesio laikotarpiui. Šiuo atveju sutartis buvo sudaryta šešiems mėnesiams, dėl ko mokesčių inspekcija organizacijos veiksmuose nustatė Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pažeidimą ir paskyrė teisėtą nuobaudą.

Vaizdo įraše yra atsakymas į klausimą, kada atskiras skirstymas nekyla.

Atsakomybės priemonės

Kalbant apie atsakomybę ir teisinį statusą, atskiras padalinys nėra toje pačioje vietoje su pagrindine organizacija. Tai visų pirma „palaikymo“ skyrius, kuriam pavesta atstovauti organizacijos interesams, bet ne kurti savo interesus ir juos propaguoti.

Tik filialas turi teisę dubliuoti atstovybės veiklą.

Susidarius ginčytinai situacijai, apie visus susirašinėjimus ir kitus teisėsaugos veiksmus būtina pranešti išskirtinai „aukščiausiajai“ organizacijos vadovybei. Pranešimas įvyksta siunčiant laišką ne tikruoju, o atstovybės dokumentuose nurodytu juridiniu adresu.

Atskiras padalinys neatsako, įskaitant turtą, išskyrus atvejus, kai jame esantis turtas priklauso LLC. Dėl bankroto jis gali būti konfiskuotas, o vėliau parduotas.

Visi veiksmai atliekami išimtinai pagal įgaliojimą arba tiesioginiais buveinės nurodymais, nes vadovo (direktoriaus), kaip nereikalingo, pareigybė net nesukuriama.

Mokesčiai ir atskaitomybė

Po sukūrimo anksčiau ar vėliau yra mokesčių klausimas... Dažnai įmonės vadovybė negali nustatyti, kieno vardu mokami mokesčiai – pagrindinės buveinės vardu, iš jos juridinio adreso ar atstovybės, iš tikrojo adreso vietos.

Atskirų padalinių darbas leidžiamas be buhalterių samdymo ir buhalterinės apskaitos vedimo. Šiuo atveju visos finansinės ir kitos operacijos yra privalomos atlikti per pagrindinę buveinę, kuri mokestinio laikotarpio pabaigoje privalo sumokėti mokesčius už savo veiklą ir tas, kurios buvo per ją vykdomos iš regioninės įstaigos.

Jei užduotys apima daug skaičiavimų ir mokėjimų, tada į personalą samdomas buhalteris, kuris prižiūri reikiamus dokumentus... Mokestinio laikotarpio pabaigoje buhalteris pateikia deklaraciją regiono, kuriame yra atstovybė, mokesčių administratoriui.

Nepriklausomai nuo to, ar pagrindinė buveinė moka mokesčius, ar atskiras padalinys, mokesčių registracija yra privaloma regione, kuriame ji faktiškai yra.

Atskiro poskyrio registravimo tvarka pateikta vaizdo įraše.

Sėkmingas pelningas verslas visada nori plėstis ir augti, atidarydamas tam papildomą struktūrinį padalinį. Arba, pavyzdžiui, kartais reikia priartinti gamybines patalpas prie žaliavų šaltinių, iš didžiųjų miestų išvežti „nešvarias“ pramonės šakas, priartinti prekybos vietas prie vartotojo, sumažinti išteklių ir turto apmokėjimo kaštus. Vienas iš variantų šiems tikslams pasiekti ir vadovybei kylančias užduotis išspręsti – papildomo biuro atidarymas.

Sprendimas atidaryti naują struktūrinį padalinį prideda darbo ir klausimų tiek vadovui (koks teisinis statusas turėtų būti suteiktas struktūriniam padaliniui, kaip registruotis, kur, kokių dokumentų reikia), ir buhalteriui (kaip vesti apskaitą, kaip pateikti finansines ataskaitas, kokius mokesčius mokėti, ką galite gauti už baudas). Naujai kuriamam struktūriniam padaliniui gali būti suteiktas filialo, atstovybės ar kito atskiro padalinio (toliau OP) teisinis statusas. Savo straipsnyje mes sutelksime dėmesį į kitas OP, pavyzdžiui, mažmeninės prekybos vietą.

1. Kas yra atskiras padalinys

Sąvokos „filialas“ ir „atstovavimas“ pateiktos str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 str. Atskiro padalinio sąvoka nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnyje – „... bet koks nuo jo geografiškai atskirtas padalinys, kurio vietoje įrengtos stacionarios darbo vietos. organizacija, ir iš minėtam skyriui suteiktų įgaliojimų. Šiuo atveju darbo vieta laikoma stacionaria, jeigu ji sukurta ilgesniam nei vieno mėnesio laikotarpiui...“.

Atskiras poskyris pasižymi dviem charakteristikomis - teritorinė izoliacija ir stacionarios darbo vietos buvimas sukurta ilgiau nei mėnesį.

2. Atskiram padaliniui reikalingas įgaliojimas

Kuriamas atskiras padalinys, kurio tikslas – vykdyti organizacijos funkcijas (visas ar dalis jų) arba atstovauti organizacijos interesams ir juos ginti savo vietoje. Tačiau OP nėra savarankiškas juridinis asmuo, todėl norint užmegzti bet kokius teisinius santykius pagrindinės organizacijos vardu, būtina, kad visi įgaliojimai būtų išdėstyti ne tik steigiamuosiuose dokumentuose ir nuostatose dėl kitos VP, bet ir tinkamai įformintame įgaliojime. Pavyzdžiui:

• sandorių ir kitų veiksmų, susijusių su dabartine padalinio veikla, vykdymas. Tačiau galite nustatyti apribojimus. Pavyzdžiui, suteikti teisę sudaryti tik tam tikros rūšies sutartis ar sutartis, kurių maksimali kaina yra ribota ir pan .;
• atidaryti banko sąskaitas, atlikti disponavimo lėšomis šiose sąskaitose operacijas;
• disponavimas turtu, kuris yra suteiktas vienetui, arba tam tikros rūšies turtu (pavyzdžiui, išskyrus nekilnojamąjį turtą);
• darbo sutarčių su asmenimis, dirbančiais atskirame padalinyje, sudarymas ir nutraukimas organizacijos vardu;
• teisė iš pradžių pasirašyti įvairius atskirame poskyryje surašytus dokumentus: buhalterinius, finansinius dokumentus, sąskaitas faktūras, ataskaitas ir kt .;
• atstovauti organizacijos interesams valdžios organuose;
• galimybė perduoti tam tikrus įgaliojimus tretiesiems asmenims, nes skyriaus vedėjas dėl įvairių priežasčių (pavyzdžiui, komandiruotės, ligos ir pan.) ne visada gali savarankiškai atlikti savo funkcijas.

Skirtingai nuo filialų ir atstovybių, sukūrus kitą atskirą padalinį nekeičiami organizacijos steigimo dokumentai, išskyrus dokumentus, kurie faktiškai patvirtina stacionarios darbovietės atsiradimą (pavyzdžiui, nuomos sutartis ir įsakymas įdarbinti darbuotoją). asmuo, kuris ten įsikurs). Be to, kuriant atskirą poskyrį, nereikia tvirtinti šio atskiro poskyrio nuostatų, taip pat galite išsiversti ir neskiriant atskiro padalinio vadovo, neišduodami jam įgaliojimo (pvz., ką tik įdarbinote keli papildomi paprasti darbuotojai, kurie įsikurs atokiame biure). Nepaisant to, praktikoje, kaip taisyklė, vis tiek išduodamas juridinio asmens vadovo įsakymas (visuotinis dalyvių susirinkimas tam tikrai nėra būtinas). Tikslingiausia, mūsų nuomone, priimti įsakymą pakeisti juridinio asmens etatų lentelę ir organizacinę struktūrą (jei tokia yra).

3. Filialo ir atskiro padalinio skirtumai

Lentelėje atspindėjome pagrindinius skirtumus:

Svarbu! Organizacijos vadovas, atidarydamas struktūrinį padalinį, taip pat turėtų turėti omenyje tai, kad filialo ar atstovybės buvimas uždraudžia organizacijai teisę naudotis supaprastinta apmokestinimo sistema, kuri jokiu būdu netaikoma kitas EP.

4. Atskirų padalinių atidarymo ir uždarymo tvarka

Kalbant apie atskiro padalinio registravimą, tai daug paprastesnė nei filialų ir atstovybių (filialų registravimą išanalizavome straipsnyje „UAB filialo registracija“).

Taigi, atskiro poskyrio registracija:

• paprasčiau! Atitinkamo steigėjo sprendimo registruoti nereikia;
• steigiamuosiuose dokumentuose ir Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre informacijos apie atskirą padalinį įrašyti nereikia.

Pakanka tik užsiregistruoti mokesčių tikslais pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnis.

Atskiro padalinio atidarymo (registravimo) tvarka

Primename, kad kalbame apie struktūrinį padalinį, atskirtą nuo pagrindinės įmonės.

4.1. Išduodame įsakymą atidaryti skyrių... Bendrovės direktorius išduoda atitinkamą įsakymą dėl padalinio steigimo (žr. užpildytą pavyzdį žemiau) ir išduoda EP vadovui įgaliojimą.

Užsakymo Nr. ___
dėl atskiro padalinio sukūrimo

Dėl įmonės plėtros ir būtinybės plėsti jos struktūrą

AŠ UŽSISAKAU:
1. Sukurti nuo 2018-07-01, nekeičiant etatų lentelės, rinkodaros ir pardavimo skyriuje atskirą padalinį, esantį adresu: 214000, Smolenskas, g. Sovetskaya, 1, biuras U1 (toliau OP-LSU).

2. Sukurtas atskiras padalinys OP-LSU nėra juridinis asmuo, filialas, atstovybė, neturi savarankiško balanso, neturi atsiskaitomų ir kitų sąskaitų banke. Mokesčių ir rinkliavų apskaitą, mokėjimą ir ataskaitų pateikimą vykdo pagrindinė organizacija - UAB „Pavyzdys“ centralizuotai, savo buvimo vietoje.

3. Bendrovė vykdo šias Atskiro padalinio valdymo funkcijas:

• nustato pagrindines savo veiklos kryptis, tvirtina planus ir jų įgyvendinimo ataskaitas;
• atlieka Atskiro poskyrio finansinės-ūkinės veiklos patikrinimus;
• įstatymų nustatytais pagrindais skiria ir atleidžia Vadovą;
• apibrėžia Atskiro poskyrio struktūrą;
• priima sprendimą nutraukti Atskiro poskyrio veiklą.

4. Atskiram OP-LSU padaliniui vadovauja Bendrovės direktoriaus paskirtas vadovas. OP-LSU Atskiro poskyrio vadovas veikia remdamasis Bendrovės direktoriaus išduotu ir pasirašytu įgaliojimu.

5. Atskiro poskyrio vedėjas:

• turi teisę Bendrovės vardu sudaryti Bendrovės pagamintų prekių, darbų, paslaugų pardavimo sutartis iki 300 000 (trijų šimtų tūkstančių) rublių sumai, o sutarčių skaidymas neleidžiamas;
• pagal įgaliojimą veikia bendrovės vardu neviršydamas jam išduoto įgaliojimo nustatytų įgaliojimų;
• vykdo Atskiro padalinio veiklos operatyvinį valdymą pagal Bendrovės patvirtintus planus;
• pasirašo pirminius apskaitos dokumentus ir LSU OP surašytas sąskaitas faktūras (pirmojo parašo ant dokumentų teisė);
• pasirašo ir teikia buhalterinę, mokesčių, statistinę atskaitomybę, atskaitomybę LSU VP nebiudžetiniams fondams;
• Atskiro padalinio asmenyje atstovauja Bendrovės interesams santykiuose su valstybės įstaigomis, vietos savivaldos įstaigomis, nebiudžetiniuose fonduose, mokesčių institucijose, Rosstat įstaigose, bankuose, draudimo bendrovėse, visose institucijose ir organizacijose. , nepriklausomai nuo nuosavybės, Rusijos Federacijos piliečiams ir užsienyje, susijusiems su LS LJS veikla;
• turimų įgaliojimų ribose leidžia įsakymus ir nurodymus, duoda nurodymus, privalomus visiems Atskiro poskyrio darbuotojams;

6. Atsakomybė. Už prievoles, kylančias iš atskiro padalinio ūkinės veiklos, Bendrovė neribotai atsako visu savo turtu, veikia kaip ieškovas ir atsakovas teisme, arbitraže (arbitražo teisme). Pretenzijos darbus atlieka Bendrovė.

7. Atlikti organizacinės struktūros pakeitimus, supažindinti darbuotojus su šiuo įsakymu juos liečiančioje dalyje.

8. Sukurtas atskiras padalinys savo darbe vadovaujasi Pavyzdžio LLC chartija, šiuo įsakymu ir įmonės direktoriaus nurodymais.

4.2. Informuojame mokesčių inspekciją apie padalinio atidarymą.

Pranešimas pildomas pagal formą Nr.С-09-3-1, kuri pateikiama Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijai patronuojančios įmonės buveinėje. IFTS patronuojančios įmonės vietoje perduoda informaciją IFTS OP vietoje. Gavusi šį pranešimą, pati OP buveinės mokesčių inspekcija privalo ją užregistruoti per 5 (penkias) dienas. Jei reikia pakeisti informaciją apie OP (pavyzdžiui, pakeisti juridinį adresą), įmonė turi pateikti pranešimą savo „savam“ IFTS. Jeigu atsidaro įmonė kelis atskiri padaliniai vienoje savivaldybėje, tada pranešimas apie patikrinimo pasirinkimą apskaityti kelis atskirus padalinius taip pat bus įtrauktas į EP registravimo dokumentų paketą. Jis turi būti pateiktas inspekcijai, kurioje bus registruojamos visos OP per mėnesį nuo jų sukūrimo.

Atskiro padalinio uždarymo (likvidavimo) tvarka

4.3 Priimame įsakymą dėl atskiro padalinio likvidavimo(užbaigtas pavyzdys žemiau).

Užsakymo Nr. ___
dėl atskiro padalinio likvidavimo

„___“ ___________ 2018 m. __________________________

Dėl numatytų rodiklių neįvykdymo

AŠ UŽSISAKAU:
1. Likviduoti nuo 2018-11-01 atskirą padalinį, esantį adresu: 214000, Smolenskas, g. Sovetskaya, 1, biuras U1 (toliau OP-LSU).

2. Pardavimų skyriaus vedėjui Ivanovui I.I. parengti ir tvirtinti OP-LSU likvidavimo tvarką, organizuoti likvidavimo procesą: nuoma, komunalinės paslaugos, skolų perkėlimas, darbuotojų atleidimas, turto išvežimas.
3. UAB „Pavyzdys“ vyriausiajai buhalterei Semenova S.S. atlikti pilną OP-LSU inventorizaciją, pateikti apskaitos ir mokesčių ataskaitas, atlikti visus atsiskaitymus su darbuotojais, išregistruoti atskirą padalinį.
4. Įsakymo vykdymo kontrolę pavedu Teisės skyriaus vedėjui Petrovui P.P.

4.4. Informuojame darbuotojus apie atleidimą dėl darbuotojų mažinimo arba dėl organizacijos likvidavimo (Rusijos Federacijos darbo kodekso 81 straipsnis). Antrasis variantas yra leistinas tik tuo atveju, jei padalinys yra kitoje vietoje nei pagrindinė organizacija ir kiti įmonės filialai. Priešingu atveju darbdavys turės surašyti atleidimo iš darbo. Dėl likvidavimo gali būti atleistas bet kuris darbuotojas – net ir nėščia moteris. Darbdavys, mažindamas etatus, sutinka ne tik suteikti darbuotojui garantijas 2 str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 180 str., bet ir už tai, kad būtų laikomasi 2 str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 179 straipsnis dėl lengvatinio buvimo darbe.

4.5 Informuojame Federalinę mokesčių tarnybos inspekciją apie padalinio likvidavimą. Inspekcijai įmonės buveinės vietoje per 3 (tris) darbo dienas nuo veiklos nutraukimo dienos per kitą įprastą atskirą padalinį pateikiame pranešimą formos Nr.С-09-3-2. Įmonė bus išregistruota kitų atskirų padalinių vietoje – per 10 (dešimt) darbo dienų nuo to momento, kai inspekcijoje bus gautas pranešimas apie veiklos nutraukimą.

5. Apskaita atskirame skyriuje

5.1. Yra du būdai, kaip saugoti įrašus organizacijose, turinčiose atskirus padalinius – centralizuotus ir decentralizuotus.

Pirmuoju metodu pagrindinė organizacija registruoja visas operacijas. Kad tai padarytų, kiekviena VP perduoda jai visus pirminius dokumentus, gautus iš sandorio šalių ir sukurtus jos darbuotojų. Remiantis šiais dokumentais, pagrindinės organizacijos buhalterija atspindi duomenis centralizuotoje apskaitoje.

Taikant antrąjį metodą, VP apskaitos įrašus veda pačios. Pagrindinė organizacija savo apskaitoje atspindi tik jos tiesiogiai vykdomas finansines ir ūkines operacijas. Tokiu atveju visos juridinio asmens finansinės ataskaitos sudaromos susumavus pagrindinės organizacijos ir VP apskaitos registrų rodiklius.

5.2. Verslo operacijų apskaitos tvarka priklauso nuo, ar VP priskirta atskiram likučiui, ar ne. Pirmuoju atveju apskaita vedama decentralizuotai, antruoju – centralizuotai.

OP nėra priskiriama atskiram likučiui

Dokumentų srauto taisyklės (sudėtis, perdavimo terminai, atsakingi asmenys) tarp pagrindinės organizacijos ir VP yra patvirtintos apskaitos politikoje. Apskaitos politikoje nustatytais terminais OP perduoda pagrindinei organizacijai pirminius apskaitos dokumentus, kurių pagrindu daromi apskaitos įrašai pagrindinės organizacijos apskaitoje. Pirminių dokumentų perdavimas vykdomas pagal specialų savarankiškai sukurtą ir patvirtintą registrą. Tokios VP finansinės ataskaitos atskirai nerengiamos.

OP skirta atskiram likučiui

Atskirame balanse esantis OP apskaitą tvarko savarankiškai, tačiau išlieka pareiga taikyti apskaitos metodus, atspindėtus pagrindinės organizacijos apskaitos politikoje. Atskiras EP balansas – tai sąrašas rodiklių, kurių pagalba atsispindi jos turtinė ir finansinė padėtis rengiant visos organizacijos finansines ataskaitas.

Atkreipkite dėmesį, kad darbo eigos tarp pagrindinės organizacijos ir VP grafikas, priskirtas atskiram balansui, darbinis sąskaitų planas, taip pat organizacijos savarankiškai parengtos dokumentų formos yra patvirtintos apskaitos politika.

Keitimasis informacija tarp pagrindinės organizacijos ir VP vyksta dokumento „patariamojo rašto“ pagrindu. Vieningos patarimo formos nėra, organizacija jį rengia savarankiškai ir fiksuoja apskaitos politikoje. Įspėjimas surašomas tais atvejais, kai pagrindinė organizacija nedalyvauja VP vykdomose operacijose ir atvirkščiai. Prie kiekvieno patarimo pridedamos pirminių dokumentų, patvirtinančių operaciją, kopijos. Į visos organizacijos finansines ataskaitas turėtų būti įtraukti EP veiklos rodikliai (įskaitant tuos, kurie priskirti atskiriems balansams).

5.3 Apmokestinimo ypatumai VP

Jei pastebėjote klaidą, pasirinkite teksto dalį ir paspauskite Ctrl + Enter

Pasitaiko, kad naujai įkurta LLC neturi savo ar nuomojamo biuro. Šiuo atveju jis nurodytas tik juridiniu adresu. Pavyzdžiui, organizacijos vadovo ar steigėjo adresu. Kol veikla dar neprasidėjusi, o korespondencija, taip pat ir iš oficialių instancijų, atvyksta laiku, tai nėra didelis dalykas. Tačiau kai LLC pradeda veikti, reikia tikros vietos.

Ar reikalinga LLC registracija? Tik mūsų specialistai garantuoja laiko ir pinigų taupymą kuriant naują LLC.

Kai kuriais atvejais organizacijos darbo pobūdis leidžia vykdyti verslą nuotoliniu būdu, tiesiai iš namų, tačiau kalbant apie parduotuves, sandėlius ir biuro patalpas, įmonės veikla pradeda reikšti darbą nurodytu adresu. Ši situacija reiškia, kad reikia atidaryti atskirą padalinį.

Arba kita situacija. Turite plėsti savo verslą už savo gimtojo miesto ribų. Kad ir apie kokią veiklą kalbėtumėte, turėsite teisiškai teisingai įregistruoti naują vietą.

Yra keletas šio dizaino variantų. Galite įregistruoti filialą, atstovybę ar atskirą padalinį. Šiame straipsnyje daugiausia dėmesio bus skiriama pastarajam.

Atskiras poskyris: reiškia, kad yra bent viena „stacionari“ darbo vieta. Darbo vieta – darbo sutarties su darbuotoju sudarymas ne trumpesniam kaip vienam mėnesiui. Darbą turi kontroliuoti darbdavys, o pats darbuotojas pagal savo tarnybines pareigas yra savo darbo vietoje. (Priežastis: TC 209 straipsnis)

Vadinasi, sandėlis, kuriame nėra nuolatinio darbuotojo, nėra laikomas atskiru padaliniu. Taip pat jie nėra laikomi atskiru padaliniu: mokėjimo terminalai, bankomatai ir panašiai.

Samdomi darbuotojai, su kuriais bendradarbiaujate nuotoliniu būdu, taip pat nelaikomi „stacionariais“. Vadinasi, norint su jais sudaryti sutartis, atskiro padalinio registravimo nagrinėti visai nebūtina.

Svarbu! Jei esate individualus savininkas, atskirų padalinių registruoti neprivalote. Pagal įstatymą individualūs verslininkai turi teisę vykdyti veiklą bet kurioje šalies vietoje, neprisirišę prie registracijos vietos. Jei verslininkas dirba su UTII arba naudodamas patentą, jis turi užsiregistruoti mokesčių tarnyboje verslo vietoje.

Kaip atidaryti atskirą LLC padalinį, tinkamą supaprastintai mokesčių sistemai

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsniu, lengvatinė supaprastinta apmokestinimo sistema negali būti taikoma organizacijoms, turinčioms registruotus filialus ir atstovybes. Čia iškyla logiškas klausimas: kaip įregistruoti atskirą įmonę, kad ji išliktų teisę į supaprastintą mokesčių sistemą?

Štai ką sako mokesčių, darbo ir civilinis kodeksas:

• Pagal str. 11, NK, Atskiras organizacijos padalinys – tai bet koks geografiškai nuo šios organizacijos atskirtas padalinys, kuriame įrengtos stacionarios darbo vietos.
• Pagal str. 55, Civilinis kodeksas Atskiros įmonės apibūdinamos kaip atskiri padaliniai, atstovybių ir filialų forma.
• (Pasirodo, kad pagal Civilinį kodeksą neaišku, kokių rūšių, be atstovybių ir filialų, gali turėti atskiri padaliniai.)
• Pagal str. 40, TC Kolektyvinės sutartys gali būti sudaromos visoje organizacijoje, filialuose, atstovybėse ir kitose atskirose struktūrose.

Atsižvelgiant į visa tai, kas išdėstyta pirmiau, išvados savaime rodo, kad aiškaus savarankiškos įmonės apibrėžimo tiesiog nėra. Pasirodo, registruojantis pagrindinė užduotis bus vengti to, kas būdinga filialams ir atstovybėms.

Teisės aktuose nustatytos šios filialų ir atstovybių charakteristikos:

• Atstovybė yra atskiras juridinio asmens padalinys, esantis už jo buvimo vietos ribų. Ji atstovauja interesams ir gina juridinį asmenį
• Filialas yra atskiras juridinio asmens padalinys, esantis už jo buvimo vietos ribų. Filialas atlieka visas arba dalį funkcijų, įskaitant atstovybės funkcijas.
• Atstovybės ir filialai nėra juridiniai asmenys, jų duomenys turi būti įregistruoti Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre ir organizacijos įstatuose.

Tokios detalės reikalingos, nes nesuvokdamas šio klausimo vadovas, pats to nesuvokdamas gali įregistruoti atskirą padalinį kaip filialą ar atstovybę, o tai atima galimybę vykdyti organizacijos veiklą pagal supaprastintą. mokesčių sistema.

Organizacija gali būti klasifikuojama kaip veikianti pagal DOS nuo atskiro padalinio su filialui ar atstovybei būdingais požymiais sukūrimo momento (ketvirčio pradžios). O pagal DOS organizacija bus įpareigota apmokestinti visus bendrojo režimo mokesčius.

LLC filialų ir atstovybių atidarymo ypatybės

Atsižvelgiant į visa tai, kas išdėstyta pirmiau, tikslinga žinoti, kokios yra filialo ir prekybos atstovybės ypatybės.

1. LLC įstatuose buvo nurodytas tikrasis filialo ar atstovybės sukūrimas. (Savaime galimybė sukurti filialą ar atstovybę, kuri taip pat gali būti nurodyta chartijoje, neturi įtakos mokesčių sistemai)
2. Vadovybė patvirtino filialų ir atstovybių nuostatus.
3. Filialai ir prekybos įmonės turi paskirtą vadovą, veikiantį pagal įgaliotinį.
4. Parengta vidinė normatyvinė dokumentacija, reglamentuojanti filialo ar atstovybės veiklą.
5. Tiek filialai, tiek atstovybės veikia vadovaudamosi pagrindinės organizacijos interesais prieš trečiąsias šalis, teismuose ir kitose instancijose.

Darome išvadą: tam, kad būtų galima taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, reikia kontroliuoti, kad sukurtame atskirame padalinyje nebūtų minėtų filialo ar atstovybės ženklų. Taip pat Atskirų padalinių nuostatuose nurodyti, kad tai nėra filialas ir atstovybė, ir neturi panašių požymių, savarankiškai ūkine veikla nevykdo. Atskiram padaliniui vadovauja LLC vadovas, direktorius neskiriamas.

Atskirų LLC padalinių registravimas mokesčių inspekcijoje

Art. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83.1 punktu, organizacija turi užsiregistruoti atskirų padalinių buvimo vietoje. Be to, per mėnesį būtina pranešti mokesčių administratoriui apie kiekvieną naują atskirą padalinį, o apie šių padalinių pasikeitimus – per 3 darbo dienas. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23.3 straipsnis)

Todėl registruojant atskirus LLC padalinius būtina:

• Pranešti mokesčių inspekcijai, kurioje įregistruota pagrindinė organizacija (forma Nr. С-09-3-1);
• Pateikite pareiškimą mokesčių inspekcijai atidaryto padalinio buveinės adresu, jei mokesčių tarnybos adresas skiriasi nuo adreso, kuriame yra registruota pagrindinė organizacija.

Tuo atveju, kai vienu metu registruojami keli atskiri padaliniai, esantys vienos savivaldybės teritorijoje, bet skirtingų mokesčių inspekcijų pavaldumo teritorijose, galima registruoti visus padalinius vienos iš jų mokesčių inspekcijos teritorijoje. . Pavyzdžiui, viename mieste veikia kelios mokesčių tarnybos, o organizacija šiame mieste planuoja atidaryti keturias parduotuves, esančias skirtingos Nacionalinės asamblėjos teritorijoje, tokiu atveju visos keturios parduotuvės gali būti registruotos kaip atskiri padaliniai vienoje mokesčių tarnyboje.

Jeigu atskiras padalinys pakeičia buveinės adresą, apie tai būtina informuoti, nurodant naują adresą NI (forma Nr. С-09-3-1) poskyrio registracijos vietoje.

Atskirų LLC padalinių registracija

Vietoje esančiuose fonduose būtina įregistruoti atskirą poskyrį, jei jame bus laikomas atskiras likutis, atidaroma einamoji sąskaita ir planuojamas mokėjimų darbuotojams kaupimas. Registracija turi būti baigta per 30 dienų.

Pensijų fondui reikia pateikti šiuos dokumentus:

• Mokesčio registracijos pažymėjimas;
• Pranešimas apie LLC įregistravimą Rusijos Federacijos pensijų fondo teritorijoje;
• Dokumentų paketas, patvirtinantis atskiro skyriaus atidarymą, taip pat einamąją sąskaitą ir likučio palaikymą.
• registracijos pažyma (originalas)

Norėdami užsiregistruoti Socialinio draudimo fonde, turite pateikti šių dokumentų kopijas (notariškai patvirtintas):

• Mokesčių registracijos pažymėjimas;
• GRYUL sertifikatas;
• Pavedimas atidaryti atskirą padalinį, atsiskaitomosios sąskaitos buvimą ir likučio atidarymą patvirtinantys dokumentai;
• Laiškas iš valstybinės statistikos Rosstat;
• Mokesčio registracijos pranešimas;
• Vienintelis originalas yra registracijos pareiškimas;

Pažymėtina, kad supaprastintas mokestis ir draudimo įmoka už atskiro padalinio darbuotojus mokama pagrindinės buveinės registracijos vietoje, o gyventojų pajamų mokestis nuo šių darbuotojų išskaitomas atskiro padalinio įregistravimo vietoje.

Atsakomybė už pažeidimus atidarant atskirą padalinį

Už šiuos atskirų padalinių registracijos termino pažeidimus gresia baudos:

• Pažeistas pranešimo apie mokesčių registravimą pateikimo terminas - 10 000 rublių. (NKRF 116 straipsnis);
• Atskiras padalinys veikia, bet neregistruotas - baudos sieks 10% pajamų, už veiklos laikotarpį be registracijos, plius 40 000 rublių. (NKRF 116 straipsnis);
• Pažeidė registracijos Pensijų fonde sąlygas - 5000 rublių. ir 10 000 rublių. (jei registracijos vėlavimas trunka ilgiau nei 90 kalendorinių dienų); (2001-12-15 27 straipsnis Nr. 167-ФЗ);
• Panašios baudos numatytos ir už registracijos Socialinio draudimo fonde sąlygų pažeidimą 5000 rublių. ir 10 000 rublių. atitinkamai (19 str. Nr. 125-ФЗ 07.24.98).

Atskiro poskyrio atidarymo tvarka

1. Įsitikinkite, kad registruojate atskirą padalinį, o ne filialą ar atstovybę. (Kitas registracijos algoritmas)
2. Patikrinti, ar darbo vietos stacionarios (kuriamos ilgiau nei mėnesiui, dirba darbuotojai pagal darbo grafiką).
3. Per 30 kalendorinių dienų informuoti patronuojančios įmonės mokesčių inspekciją apie atskiro padalinio įregistravimą (forma Nr. С-09-3-1)
4. Per 30 kalendorinių dienų užsiregistruoti FPR ir FSS, jei atskiras skyrius turi savo atsiskaitomąją sąskaitą ir palaiko likutį.
5. Apie visus pasikeitimus (adresas, pavadinimas) per 3 dienas pranešti VMI, atskiro padalinio registracijos teritorijoje (forma Nr. С-09-3-1)

Apibendrinkime. Dažniausiai filialo ar atstovybės registracija gali būti visiškai nepagrįsta. Daug paprasčiau ir greičiau įregistruoti atskirą padalinį organizuojant stacionarią darbo vietą.

Reikiamus dokumentus pakanka tiesiog surinkti, o pats registracijos procesas vyksta vietinėje mokesčių tarnyboje (pagrindinės buveinės registracijos vietoje).

Visas registracijos procesas gali užtrukti vos savaitę.