1. Biudžeto samprata. Visuomenėje besivystantys ekonominiai santykiai dėl pinigų naudojimo vadinami finansų. Nemažą jų dalį valdžia sukaupia viešųjų finansų pavidalu. Nemaža BNP dalis perskirstoma per viešuosius finansus. Pagrindinė viešųjų finansų grandis yra biudžetas.

Unitarinių valstijų biudžeto struktūra skiriasi nuo federalinių: pirmosios turi du biudžeto lygius – nacionalinį (federalinį) ir vietinį, o antrosios – tris: tarp federalinio ir vietinio biudžeto yra tarpinis regioninis ryšys valstybės biudžetų pavidalu. (JAV), valstijos (Vokietija), federacijos subjektai (Rusija). Jei sujungsite visus biudžetų lygius, galite gauti konsoliduotas valstybės biudžetas, kuri naudojama specialiai pinigų srautų šalies ūkyje analizei ir prognozei.

Pagrindinė šalies biudžeto struktūros grandis yra valstybės biudžeto- valstybės finansinis planas dėl centralizuoto finansinių išteklių pritraukimo ir išlaidų savo funkcijoms vykdyti.

Išsivysčiusios rinkos ekonomikos šalyse valstybės biudžetas, be savo tiesioginių funkcijų užtikrinti šalies saugumą, išlaikyti valstybės administracinį aparatą, įgyvendinti socialinę politiką ir plėtoti mokslą, švietimą, kultūrą, atlieka dar vieną papildomą funkciją – reguliuoti ekonomiką, t. netiesiogiai įtakojantys įmonių elgesį rinkoje, siekiant tvarios plėtros.

2. Biudžeto perteklius ir deficitas. Valstybės biudžetas sudaromas forma metų pajamų ir išlaidų likutis. Pajamų ir išlaidų dalių lygybė reiškia biudžeto balansas, Tačiau ekonomikos cikliškumas, aktyvios stabilizavimo politikos poreikis ir struktūriniai šalies ekonomikos pokyčiai, siekiant mokslo ir technikos pažangos, dažnai lemia jų pačių biudžeto dalių neatitikimą. deficito (dažniau) ir pertekliaus (rečiau) atsiradimas.

biudžeto deficitas- valstybės išlaidų perviršis, viršijantis jos pajamas per finansinius metus. Išskirti srovė(laikinas, neviršijantis 10 proc. biudžeto pajamų) ir lėtinis(daugiamečiai, kritiniai, viršijantys 20% pajamų). Tvirtinant deficitinį valstybės biudžetą, dažniausiai nustatoma didžiausia leistina jo vertė. Jei biudžeto vykdymo procese jis viršijamas, tada atskirti biudžetą, y., proporcingas išlaidų mažinimas likusiam biudžetiniam laikotarpiui visoms išlaidų sritims, išskyrus socialiai saugomas.

Biudžeto perteklius- valstybės pajamų viršija jos išlaidas finansiniais metais.

Biudžeto deficito ir pertekliaus laikotarpių kaitaliojimas leidžia subalansuoti biudžetą ne metams, o 5 metams. Toks požiūris leidžia valstybei manevruoti savo finansais, kad verslo ciklas būtų išlygintas apie 30–40% (50.1 pav.).

Ryžiai. 50.1.Ciklinis valstybės biudžeto balansavimas

R – valstybės pajamos, G – valstybės išlaidos, M – subalansuotas biudžetas.

3. Valstybės skola- tai bendro per praėjusius metus sukaupto valstybės biudžeto deficito ir jo pertekliaus sumos perviršis. Šalies valstybės skola formuojasi tiek vidaus, tiek išorės skolinimosi sąskaita.

Vidaus valstybės skola- savo šalies vyriausybės skola. Jį aptarnauja išleidžiant vyriausybės obligacijas ir gaunant paskolas iš šalies centrinio banko.

Išorės valstybės skola- valstybės skola užsienio kreditoriams: asmenims, valstybėms, tarptautinėms organizacijoms. Jei vyriausybė nepajėgia sumokėti valstybės skolos ir nesilaiko mokėjimų terminų, susidaro situacija numatytas- laikinas įsipareigojimų atsisakymas, užtraukiantis sankcijas kreditoriams iki boikoto ir užsienyje esančio valstybės turto konfiskavimo.

Didelė valstybės skola sutrikdo valstybės finansų sistemą, blogina verslo klimatą šalyje ir ženkliai riboja gyventojų gerovės augimą.

4. Apmokestinimo principas. mokesčiai– Tai yra privalomi fizinių ir juridinių asmenų mokėjimai, kuriuos renka valstybė. Jie sudaro 90% šalies valstybės biudžeto pajamų dalies.

Mokesčiai, be fiskalinės funkcijos (t.y. valstybės biudžeto pildymo), yra skirti:

a) reguliavimas;

b) stimuliavimas;

c) pajamų perskirstymas.

A. Smitho sukurti racionalaus apmokestinimo principai neprarado savo aktualumo iki šių dienų:

Teisingumo principas: mokesčių naštą turėtų nešti visa visuomenė, o mokesčių slėpimas, įvairių atsiskaitymo su valstybe „pilkųjų schemų“ kūrimas turėtų būti visuomenės pasmerktas.

Tikrumo principas: mokestis turi būti konkretus savo dydžiu, terminu ir mokėjimo būdu. Mokesčių atgaline data įvesti neįmanoma (šiuolaikinė praktika Rusijoje).

patogumo principas: mokestis turėtų būti patogus pirmiausia gyventojams, o ne mokesčių mokėtojui.

Taupymo principas: mokesčių surinkimo išlaidos neturėtų būti per didelės, apsunkinančios visuomenę.

5. Tiesioginis ir netiesioginis apmokestinimas. Pagal surinkimo būdą mokesčiai skiriami tiesioginiai ir netiesioginiai.

Tiesioginiai mokesčiai- Tai yra matomi mokesčiai, nes jie nustatomi nuo asmens ar įmonės gaunamų pajamų, taip pat nuo jų turto: pajamų mokestis, pelno mokestis, paveldimo turto ir dovanojimo mokestis, žemės ir turto mokestis ir kt.

Netiesioginiai mokesčiai– Tai numanomi mokesčiai, nematomi vartotojams, nes jais apmokestinami gamintojai, kuriuos valstybė įpareigoja įskaičiuoti į prekių kainą ir iškart po pardavimo pervesti į valstybės pajamas. Tai apyvartos mokestis, pridėtinės vertės mokestis, pardavimo mokestis, akcizai.

6. Laferio kreivė. vaidina svarbų vaidmenį mokesčių srityje mokesčių tarifai- mokesčio suma vienam mokesčio vienetui. Jei jos bus per didelės, gyventojų ekonominis aktyvumas bus suvaržytas. 80-ųjų pradžioje. 20 amžiaus Tuometinis prezidento R. Reagano patarėjas A. Lafferis nustatė, kad tarifų padidinimas padidina mokesčių srautą į iždą tik iki tam tikros ribos, po kurios gyventojai pereina į šešėlinę ekonomiką, mieliau nemoka mokesčių. . Ši situacija ekonomikos teorijoje aprašoma naudojant Laffer kreivė(50.2 pav.).

Ryžiai. 50.2.Laffer kreivė

Visuomenėje besivystantys ekonominiai santykiai dėl pinigų naudojimo vadinami finansais. Nemažą jų dalį valdžia sukaupia viešųjų finansų pavidalu. Nemaža BNP dalis perskirstoma per viešuosius finansus. Pagrindinė viešųjų finansų grandis bus biudžetas.

Unitarinių valstijų biudžeto struktūra skiriasi nuo federalinių: pirmosios turi du biudžeto lygius – nacionalinį (federalinį) ir vietinį, o antrosios – tris: tarp federalinio ir vietinio biudžeto yra tarpinis regioninis ryšys valstybės biudžetų pavidalu. (JAV), valstijos (Vokietija), federacijos subjektai (Rusija) Sujungus visų lygių biudžetus, galima gauti konsoliduotą valstybės biudžetą, kuris naudojamas specialiai pinigų srautų analizei ir prognozei. šalies ekonomikoje.

Pagrindinė šalies biudžeto struktūros grandis bus valstybės biudžeto- valstybės finansinis planas dėl centralizuoto finansinių išteklių pritraukimo ir išlaidų savo funkcijoms vykdyti.

Išsivysčiusios rinkos ekonomikos šalyse valstybės biudžetas, be tiesioginių šalies saugumo užtikrinimo, valstybės valdymo aparato išlaikymo, socialinės politikos įgyvendinimo ir mokslo, švietimo, kultūros plėtros funkcijų, atlieka dar vieną papildomą funkciją – reguliuoja ekonomiką. , netiesiogiai įtakojantys įmonių elgesį rinkoje, siekiant tvarios plėtros.

Biudžeto perteklius ir deficitas

Valstybės biudžetas sudaromas kaip metų pajamų ir išlaidų balansas. Pajamų ir išlaidų lygiateisiškumas reiškia biudžeto pusiausvyrą, tačiau ekonomikoje yra cikliškumo, būtinybę vykdyti aktyvią stabilizavimo politiką ir įgyvendinti struktūrinius šalies ekonomikos pokyčius, siekiant įgyvendinti mokslo pasiekimus. ir technikos pažanga, dažnai lemia jų pačių biudžeto dalių neatitikimą ir deficito (dažniau) bei pertekliaus (rečiau) atsiradimą.

biudžeto deficitas- valstybės išlaidų perviršis, viršijantis jos pajamas per finansinius metus. Skiriamos einamieji (laikinieji, neviršijantys 10% biudžeto pajamų) ir lėtiniai (ilgalaikiai, kritiniai, viršijantys 20% pajamų) Tvirtinus deficitinį valstybės biudžetą, dažniausiai nustatoma didžiausia leistina jo reikšmė. Jei biudžeto vykdymo procese jis viršijamas, vykdomas biudžeto sekvestravimas, t. y. proporcingas likusio biudžeto laikotarpio išlaidų mažinimas visoms išlaidų straipsniams, išskyrus socialiai saugomas.

Biudžeto perteklius- valstybės pajamų viršija jos išlaidas finansiniais metais.

Biudžeto deficito ir pertekliaus laikotarpių kaitaliojimas leidžia subalansuoti biudžetą ne metams, o 5 metams. Toks požiūris leidžia valstybei laviruoti savo finansais, kad verslo ciklas būtų išlygintas apie 30–40% (50.1 pav.)

50.1 pav. Ciklinis valstybės biudžeto balansavimas
R – valstybės pajamos; G – vyriausybės išlaidos; M yra subalansuotas biudžetas.

Valstybės skola

Valstybės skola– ϶ᴛᴏ per ankstesnius metus sukaupto bendro valstybės biudžeto deficito viršijimą virš jo pertekliaus. Šalies valstybės skola formuojasi tiek vidaus, tiek išorės skolinimosi sąskaita.

Vidaus valstybės skola - ϲʙᴏ jos šalies vyriausybės skola. Verta paminėti, kad jis aptarnaujamas išleidžiant vyriausybės obligacijas ir gaunant paskolas iš šalies centrinio banko.

Išorės valstybės skola - valstybės skola užsienio kreditoriams: asmenims, valstybėms, tarptautinėms organizacijoms. Jei vyriausybė nepajėgia sumokėti ϲʙᴏ-osios valstybės skolos ir nesilaiko mokėjimo terminų, susidaro įsipareigojimų nevykdymo situacija – laikinas įsipareigojimų atsisakymas, užtraukiantis sankcijas kreditoriams iki boikoto ir užsienyje esančio valstybės turto konfiskavimo.

Didelė valstybės skola sutrikdo valstybės finansų sistemą, blogina verslo klimatą šalyje ir ženkliai riboja gyventojų gerovės augimą.

Apmokestinimo principas

mokesčiai– ϶ᴛᴏ fizinių ir juridinių asmenų privalomieji mokėjimai, renkami valstybės. Verta paminėti, kad jos sudaro 90% šalies valstybės biudžeto pajamų dalį.

Mokesčiai, be fiskalinės funkcijos (t.y. valstybės biudžeto pildymo), yra skirti:

1. reguliavimas;
2. stimuliavimas;
3. pajamų perskirstymas.

A. Smitho sukurti racionalaus apmokestinimo principai neprarado savo aktualumo iki šių dienų:

• Teisingumo principas: mokesčių naštą turi nešti visa visuomenė, o mokesčių slėpimas, įvairių atsiskaitymo su valstybe „pilkųjų schemų“ kūrimas turi būti visuomenės pasmerktas.
• Apibrėžtumo principas: mokestis turi būti konkretus savo dydžiu, terminu ir mokėjimo būdu. Neįmanoma įvesti mokesčių atgaline data (šiuolaikinė praktika Rusijoje)
• Patogumo principas: mokestis turi būti patogus pirmiausia gyventojams, o ne mokesčių pareigūnui.
• Ekonomiškumo principas: mokesčių surinkimo kaina neturi būti per didelė, apsunkinanti visuomenę.

Tiesioginis ir netiesioginis apmokestinimas

Pagal surinkimo būdą mokesčiai skiriami tiesioginiai ir netiesioginiai.

Tiesioginiai mokesčiai – ϶ᴛᴏ matomi mokesčiai, nes jie nustatomi nuo asmens ar įmonės gaunamų pajamų, taip pat nuo jų turto: pajamų mokestis, pelno mokestis, paveldėjimo ir dovanojimo mokestis, žemės ir turto mokestis ir kt.

Netiesioginiai mokesčiai - ϶ᴛᴏ numanomi mokesčiai, nematomi vartotojams, nes jais apmokestinami gamintojai, kuriuos valstybė įpareigoja įtraukti juos į prekių kainą ir iškart po pardavimo pervesti į valstybės pajamas. Tai apyvartos mokestis, pridėtinės vertės mokestis, pardavimo mokestis, akcizai.

Apmokestinant didelį vaidmenį vaidina mokesčių tarifai – mokesčio suma, tenkanti apmokestinimo vienetui. Jei jos bus per didelės, gyventojų ekonominis aktyvumas bus suvaržytas. 80-ųjų pradžioje. 20 amžiaus Tuometinis prezidento R. Reagano patarėjas A. Lafferis išsiaiškino faktą, kad tarifų padidinimas padidina mokesčių srautą į iždą tik iki tam tikros ribos, po kurios gyventojai pereina į šešėlinę ekonomiką, mieliau nemokėdami mokesčių. iš viso. Beje, ši situacija ekonomikos teorijoje aprašoma naudojant Laffer kreivę (50.2 pav.)

50.2 pav. Laffer kreivė

2 Valstybės biudžetas, jo funkcijos ir struktūra. Mokesčių rūšys

Valstybės biudžetas yra pagrindinis valstybės finansinis planas, kuriame atsispindi konkretaus laikotarpio (metų) pajamos ir išlaidos.

Valstybės biudžeto funkcijos :

ND perskirstymas (nuo 20% iki 60% ND perskirstoma įvairiose šalyse per valstybės biudžetą.

Šalies ekonomikos stabilizavimas.

Valstybės socialinės politikos įgyvendinimas.

Baltarusijos Respublikos biudžeto sistema:

respublikinis biudžetas,

vietos biudžetų.

Biudžeto sudarymo principai:

1. vienybė (visų valstybės išlaidų ir pajamų sutelkimas valstybės biudžete),

2. išsamumas (apskaitant kiekvieną visų pajamų ir išlaidų punktą),

3. tikrovė (valstybės biudžetas turi atsižvelgti į konkrečią ekonominę ir politinę situaciją),

4. viešumas (kaip žmogaus teisių laikymosi sąlyga).

Valstybės biudžeto išlaidų dalis.

Yra skirtingos vyriausybės išlaidų klasifikacijos:

Transformacijos išlaidos- valstybės investicijos, viešieji prekių ir paslaugų pirkimai, atlyginimai, pervedimo išlaidos - išlaidos kaip tiesioginis lėšų pervedimas.

Funkcinis išlaidų paskirstymo principas (pagal tikslinę paskirtį).

• ekonominis,

  socialiniais tikslais

  užsienio ekonominei veiklai,

Valstybės pajamos:

1. H mokestinės ir nemokestinės pajamos.

2. Apie įprastų ir neeilinių pajamų.

Svarbiausia yra mokestinės pajamos.

Mokesčiai – tai fizinių ir juridinių asmenų privalomi mokėjimai, kuriuos renka valstybė savo funkcijoms vykdyti.

Mokesčių funkcijos:

1) fiskalinis (lėšų į valstybės biudžetą kaupimas),

2) reguliuoti,

3) stimuliuojantis.

„Mokesčių sistemos“ sąvoka yra susijusi su „mokesčių“ sąvoka.

Mokesčių sistema – tai valstybėje renkamų mokesčių visuma, taip pat jų formavimo formos ir būdai.

Pastatų mokesčių sistemų principus nustatė A. Smithas:

1) teisingumas,

2) efektyvumas (minimalios neigiamos pasekmės išteklių paskirstymui),

3) paprastumas ir pigumas.

Kad būtų laikomasi visų šių principų, šiuolaikinės mokesčių sistemos vykdo įvairių rūšių mokesčius, kurių klasifikacija grindžiama skirtingomis savybėmis.

mokesčiai:

Priklausomai nuo apmokestinimo objekto:

tiesioginis (nustatomas pagal pajamas ir turtą): pajamų mokestis, pajamų mokestis, socialinis draudimas;

netiesioginiai (į jų kainą įskaičiuoti prekių ir paslaugų mokesčiai): PVM, PVM, paveldimo turto, vertybinių popierių akcizai.

Priklausomai nuo valdžios:

valstybės (pajamų mokestis, pajamų mokestis, muitai);

vietiniai (turto mokesčiai, akcizai).

Link:

bendrasis (valstybės biudžete) – nuasmenintas

specialusis (tikslas) – likviduoti Černobylio avarijos padarinius).

Kiekvieną mokestį sudaro šie elementai:

subjektas (fiziniai ir juridiniai asmenys),

objektas (pajamos, turtas),

mokesčių atlyginimas (mokesčio suma nuo vieno objekto),

šaltinis (atlyginimas, pelnas),

mokesčių lengvatos (visiškas arba dalinis atleidimas nuo mokesčių),

apmokestinimo vienetas (objekto matavimo vienetas),

mokesčio tarifas (mokesčio suma už matavimo vienetą).

Mokesčių atėmimo būdai:

1) kadastrinis (pagal registrą),

3) prie pajamų šaltinio (prieš gaunant pajamas) - darbo užmokestis, paveldėjimas,

4) vartojimo procese (mokesčiai iš variklinių transporto priemonių savininkų).

Žinomas „Laferio kreivės“ modelis, dėl kurio kyla klausimas dėl optimalios mokesčio tarifo reikšmės.

Jei r0 = maks.R. Toliau didinant mokesčių tarifą mažėja mokestinės pajamos. Kai r = 100%, gamyba netenka prasmės. Lafferis manė, kad valstybė turėtų atsiimti ne daugiau kaip 30% įmonių ir gyventojų pajamų.

27 skyrius

1. Valstybės biudžetas
biudžeto sistema
Valstybės biudžeto straipsniai
Išorės skolos problema
2. Mokesčiai
Mokesčių rūšys ir grupės
Pagrindiniai mokesčiai
Federaliniai, valstijos ir vietiniai mokesčiai
Mokesčių struktūra
Mokesčio tarifas ir jo rūšys
Mokesčių surinkimo problemos
Mokesčių sistemų derinimas
3. Fiskalinė (fiskalinė) politika
Vyriausybė ir visuminė paklausa
Valstybės biudžetas, santaupos ir investicijos. Traukiantis efektas
Valstybės biudžeto ir BVP dinamika
Mokesčiai ir bendras tiekimas
išvadas
Terminai ir sąvokos
Klausimai savęs patikrinimui

Pagrindinės pajamų perskirstymo priemonės ir svarbiausi valstybinio ūkio ir ekonominės politikos reguliavimo instrumentai yra biudžetas ir mokesčiai. Tai glaudžiai susijusios kategorijos, todėl jose dažnai kalbama apie fiskalinę politiką (sferą, sistemą, santykius ir pan.). Dažnai vietoj termino „biudžetas-mokestis“ jie vartoja jo sinonimą – „fiskalinis“ (iš lot. fiscus – valstybės iždas ir fiscalis – susijęs su iždu).
Kaip dar vienas biudžeto ir mokesčių sinonimas vartojamos ir sąvokos „viešieji finansai“, „šalies finansai“. Fiskalinės ir pinigų sistemos visumai apibūdinti vartojamas terminas „finansų ir kredito sistema“ (sfera, santykiai ir kt.), o kartais tiesiog – „finansai“.

1. Valstybės biudžetas

Nemaža dalis šalies BVP perskirstoma per biudžetą. Rusijoje ši vertė yra maždaug 1/3.

Valstybės biudžeto samprata

Valstybės biudžetas (valstybės biudžetas), Pagal Rusijos Federacijos biudžeto kodekso apibrėžimą tai yra lėšų fondo, skirto valstybės ir vietos savivaldos uždaviniams ir funkcijoms finansuoti, formavimo ir panaudojimo forma. Biudžeto projektą kasmet svarsto ir priima įstatymų leidžiamoji institucija – šalies, regiono parlamentas ar savivaldybių asamblėja. Per finansinius metus ir jų pabaigoje vykdomosios valdžios institucijos atsiskaito apie savo pajamų mobilizavimą ir išlaidų veiklą pagal priimtą biudžeto įstatymą. Įstatymo normų reglamentuota veikla, skirta biudžetų projektams rengti ir svarstyti, taip pat jų vykdymui stebėti, vadinama. biudžeto procesas.
Valstybės biudžetas visada yra kompromisas tarp pagrindinių šalies socialinių ekonominių grupių. Tai kompromisas tarp nacionalinių ir privačių piliečių interesų dėl pajamų ir turto apmokestinimo, tarp centro ir regionų – dėl mokesčių ir subsidijų paskirstymo, tarp atskirų pramonės šakų ir firmų interesų – dėl valdžios užsakymų.

Teoriniai požiūriai į biudžetą

Nepaisant mažėjančio valstybės vaidmens daugelyje šiuolaikinės rinkos ekonomikos sričių, ji vis daugiau pinigų yra priversta skirti socialinei sričiai, mokslui ir kultūrai. Dėl to per valstybės biudžetą perskirstoma BVP dalis, kuri prieškario ir karo metais smarkiai išaugo, t.y. socialinių-politinių sukrėtimų laikotarpiu, toliau augo pokario dešimtmečiais, nepaisant ekonominio, socialinio ir politinio stabilizavimosi visose išsivysčiusios rinkos ekonomikos šalyse.
Didžiules valstybės išlaidas socialinei sferai, mokslui ir kultūrai (Rusijos statistikoje jos grupuojamos „sociokultūrinių įvykių“ pavadinimu) lemia pati modernios visuomenės prigimtis, kuri tampa postindustrine (žr. 1.1). Spartaus mokslo ir mokslo paslaugų, švietimo, kultūros ir meno, sveikatos apsaugos ir kūno kultūros, būsto ir komunalinių paslaugų bei vartotojų paslaugų, socialinės apsaugos ir poilsio pramonės augimo negali užtikrinti vien rinka. Valstybė, atsisakydama aktyvaus vaidmens remiant materialinę gamybą, tuo pačiu padidina šių paslaugų sektoriaus (socialinių ir kultūrinių renginių) rėmimo išlaidas.
Daugelyje šalių, tiek besivystančiose, tiek pereinamosios ekonomikos šalyse, vyriausybės išlaidų dalis, palyginti su BVP, per pastarąjį dešimtmetį sumažėjo, tačiau tai įvyko dėl to, kad valstybė atsisakė daug ekonominių (bet ne socialinių ir kultūrinių). ) funkcijas.
Išsivysčiusiose rinkos ekonomikos šalyse dėmesys kreipiamas ne tiek į biudžetų dydį, kiek į jų balansą ir struktūrą.
Neoklasikinės ir neoliberalios kryptys mano, kad tikslinga šaliai turėti subalansuotą valstybės biudžetą. Juk nesubalansuotas biudžetas (dažniausiai biudžetas, kuriame išlaidų perteklius viršija pajamas, t.y. su deficitu, o ne su pajamų pertekliumi virš išlaidų, t.y. su pertekliumi) didina infliaciją. Taigi valstybė, siekdama padengti valstybės biudžeto deficitą, griebiasi arba pinigų spausdinimo (šiuolaikinėms sąlygoms mažiau būdinga), arba valstybinių paskolų išdavimo. Abu šie valstybės biudžeto deficito dengimo būdai dažniausiai sukelia infliaciją: aukštą – pirmuoju atveju arba mažesnę – antruoju, kartu su kitomis problemomis (valstybės skolos aptarnavimas, skolinto kapitalo brangimas šalyje). ). Neoliberalūs ir neoklasikiniai požiūriai pastaraisiais metais vyrauja JAV ir Kanadoje, kurių vyriausybėms pavyksta pasiekti biudžeto perteklių.
Neokeinsinė kryptis mano, kad subalansuotas valstybės biudžetas trukdo vykdyti anticiklinę ir net antiinfliacinę politiką. Tuo pačiu metu neokeinsistai remiasi tuo, kad vyriausybės išlaidos yra svarbi visuminės paklausos dalis. Tuo remdamiesi jie nurodo, kad didelio nedarbo ir atitinkamai mažėjančių pajamų laikotarpiu mokestinės pajamos į biudžetą mažinamos (žr. 27.3). Tai verčia vyriausybę mažinti išlaidas, kad išlaikytų subalansuotą biudžetą ir (arba) padidintų mokesčių tarifus, todėl šalies visuminė paklausa dar labiau mažėja (pavyzdžiu gali būti 1990-ųjų Rusija). Perteklinės paklausos laikotarpiu esant didelei infliacijai mokestinės pajamos į biudžetą automatiškai didėja, o siekdama sumažinti galimą perteklių, valdžia mažina mokesčių tarifus ir/ar didina valstybės išlaidas, o tai dar labiau didina perteklinę paklausą ir atitinkamai infliaciją. Todėl neokeinsistai mano, kad recesijos metu valstybei turi būti suteikta galimybė didinti valstybės išlaidas ir sumažinti mokesčius, kad atgaivintų ekonominį gyvenimą, o perteklinės paklausos laikotarpiu reikalinga ribojanti politika, mažinant valstybės išlaidas. ir mokesčių tarifų didinimas. Abi politikos kryptys sukelia biudžeto disbalansą.

biudžeto sistema

biudžeto sistema vadinama visų lygių biudžetų visuma (Rusijoje - federalinis biudžetas, federacijos subjektų biudžetai ir vietos biudžetai, t. y. vietos valdžios biudžetai) ir valstybės nebiudžetiniai fondai.
Valstybės nebiudžetinės lėšos- tai valstybės lėšos, kurios turi paskirtą paskirtį ir nėra įtrauktos į valstybės biudžetą. Šiomis lėšomis disponuoja centrinės ir teritorinės valdžios institucijos ir jos sutelktos specialiuose fonduose, kurių kiekvienas yra skirtas konkretiems poreikiams. Pavyzdžiai yra Rusijos pensijų fondas, socialinio draudimo fondas, sveikatos draudimo fondas, Valstybinis užimtumo fondas, socialinės paramos fondas. Nebiudžetiniai fondai daugiausia kuriami socialiniams tikslams ir yra finansuojami socialiniais mokesčiais (žr. 27.2) ir subsidijomis iš biudžeto. Tokios lėšos išplečia valstybės įsikišimo į ekonomiką, aplenkiant biudžetą, galimybes, taigi ir parlamentinę kontrolę. Be to, valstybės nebiudžetinių lėšų sąskaita galima sukurti biudžeto deficito mažinimo vaizdą.
Taip pat yra tikslinės biudžeto lėšos, kurios, priešingai nei valstybės nebiudžetinės lėšos, yra neatskiriama valstybės biudžeto dalis. Pavyzdžiui, Rusijoje tai yra Federalinis kelių fondas. Naudingųjų iškasenų bazės atkūrimo fondas ir kt. Kaip ir valstybės nebiudžetinės lėšos, jos skirtos tam, kad tiksliniai mokesčiai nepatektų į valstybės biudžeto „bendrą baseiną“, o būtų leidžiami griežtai pagal paskirtį – kelių tiesimui ir priežiūrai, geologiniams tyrinėjimams ir kt. Rusijoje 1998 m. tikslinės biudžeto lėšos sudarė apie 5% konsoliduoto biudžeto išlaidų. Tikslinės biudžeto lėšos laikomos bankuose ir generuoja pelną biudžetui.
Šalių, turinčių federalinę struktūrą, biudžeto sistemoje galima išskirti tris lygius: centrinės (federalinės) vyriausybės biudžetą, federacijos subjektų biudžetus (regionų biudžetai) ir vietos valdžios biudžetus (vietos biudžetai). Kitose šalyse biudžeto sistema yra dviejų lygių: centrinės valdžios ir vietos biudžetų.
Per Rusijos federalinės vyriausybės biudžetą 90-ųjų antroje pusėje. 10-14% BVP buvo perskirstyta, sprendžiant iš federalinio biudžeto pajamų. Išlaidos viršijo pajamas ir siekė 15-20% BVP atžvilgiu.
Jeigu kartu sudėtume centrinės (federalinės) vyriausybės biudžetą ir teritorijų biudžetus, t.y. federacijos subjektų ir vietos savivaldos organų biudžetai, tai šis biudžetų rinkinys vadinamas konsoliduoto biudžeto. 9-ojo dešimtmečio antroje pusėje Rusijoje. jos pajamos siekė 24-25% BVP, o išlaidos -28-34%.
Galiausiai, jei prie konsoliduoto biudžeto pridedamos valstybės nebiudžetinės lėšos, gauname vadinamuosius padidintas vyriausybės biudžetas. 9-ojo dešimtmečio antroje pusėje Rusijoje. jos pajamos siekė 33-34% BVP, o išlaidos - 37-43%. Palyginimui nurodome, kad 90-ųjų viduryje. Vidurio Europos šalyse (Čekijoje, Slovakijoje, Lenkijoje, Vengrijoje, Slovėnijoje) išsiplėtusios vyriausybės biudžeto pajamos siekė 45-48% BVP atžvilgiu; Pietryčių Europoje (Albanija, Bulgarija, Kroatija, Makedonija, Rumunija) - 31-38%; Baltijos šalyse - 33%; Baltarusijoje - 41-43%; Vidurinėje Azijoje - 20-22%; Užkaukazėje – 11-13 proc. Priduriame, kad kartais valdžios sektoriaus biudžetas dar vadinamas konsoliduotu biudžetu.

Biudžetinis federalizmas (tarpbiudžetiniai santykiai).

koncepcija biudžetinis federalizmas (tarpbiudžetiniai santykiai) vartojamas kalbant apie tuos santykius, kurie atsiranda tarp skirtingų lygių biudžetų: federalinio, regioninio, vietinio.
Fiskalinio federalizmo pagrindas yra visų trijų biudžeto lygių savarankiškumas, pavyzdžiui, priskiriant jiems savo mokesčius. Tačiau retai tai pavyksta visiškai pasiekti dėl to, kad mokestinės pajamos dažniausiai nepadengia visų regionų ir vietos biudžetų išlaidų. Dėl to aukštesnio lygio biudžetai linkę subsidijuoti žemesnio lygio biudžetus. Ir kuo daugiau biudžetų priklauso nuo tokių subsidijų, tuo daugiau problemų kyla tarpbiudžetiniuose santykiuose.
Kalbant apie Rusiją, konsoliduotame biudžete teritorinių biudžetų dalis sudaro daugiau nei 1/2 pajamų (panaši situacija ir JAV). Viena mokesčių dalis (regioniniai ir vietiniai) visiškai atitenka teritoriniam biudžetui, kita dalis – federaliniam biudžetui, o pridėtinės vertės, įmonių pelno ir akcizų mokesčiai paskirstomi tarp federalinio ir teritorinio biudžeto. Tuo pačiu metu teritorinių biudžetų pajamose nemaža dalis yra nemokestinės pajamos (iš nuosavo turto naudojimo ar pardavimo), taip pat biudžetinės paskolos, subsidijos ir subsidijos iš aukštesnio lygio biudžetų.
Nors teritoriniai biudžetai yra deficitiniai, jie dažniausiai dengiami iš aukštesnio lygio biudžetų arba išleidžiant savo vertybinius popierius.

Valstybės biudžeto straipsniai

Biudžeto pajamų ir išlaidų struktūra bei atskirų straipsnių dalis konsoliduotame biudžete bus nagrinėjama remiantis 1998 m. Rusijos konsoliduoto biudžeto pavyzdžiu (27.1 lentelė).

27.1 lentelė. Konsoliduotas Rusijos biudžetas 1998 m.

Pažymėtina, kad atsižvelgiant į valstybės nebiudžetines lėšas (o tai vis dar yra apie 9 proc. BVP atžvilgiu), socialinių ir kultūrinių renginių dalis išsiplėtusios vyriausybės biudžeto išlaidose auga smarkiai - iki maždaug 18 % viso Rusijos BVP.

biudžeto išlaidų

Valstybės biudžeto išlaidos atlieka politinio, socialinio ir ekonominio reguliavimo funkcijas.
Pirmąją vietą biudžeto išlaidose užima socialiniai-kultūriniai straipsniai: socialinės pašalpos, švietimas, sveikatos apsauga, kultūra, mokslas ir kt. Tai išreiškia pagrindinę biudžeto politikos, kaip ir visos valstybės ekonominės politikos kryptį – stabilizavimą, stiprinimą. ir esamos socialinės ir ekonominės sistemos pritaikymas besikeičiančioms sąlygoms. Šios išlaidos skirtos sušvelninti socialinių grupių diferenciaciją, kuri yra neišvengiama rinkos ekonomikoje. Tačiau sąlyginai mažiau pasiturinčių gyventojų sluoksnių atstovų galimybės įgyti kvalifikaciją, padorią medicininę priežiūrą, garantuotą minimalią pensiją ir tinkamą būstą palengvinimas atlieka ne tik socialinį stabilizuojantį vaidmenį, bet ir suteikia ekonomiką svarbiausiu gamybos veiksniu. - kvalifikuota ir sveika darbo jėga, taigi didina šalies ekonomiką.šalies turtus.
Ekonominių poreikių sąnaudose dažniausiai skiriamos biudžetinės subsidijos žemės ūkiui, kurios taip pat turi socialinę, politinę ir ekonominę orientaciją. Ne viena valstybė gali būti suinteresuota pagreitėjusiu ir masiniu savo valstiečių ir žemdirbystės žlugimu. Ir nors vykdydama užsienio ekonominę politiką valdžia kartais laikinai aukoja vietinių žemės ūkio gėrybių gamintojų interesus, leisdama užsienio žemės ūkio produkciją į vidaus rinką, reaguodama į prekybos partnerių nuolaidas, dažniausiai remia savo ūkininkavimą.
Išlaidos krašto apsaugai, teisėsaugai ir saugumui, taip pat administracinės ir valdymo išlaidos turi įtakos paklausos struktūrai.
Oportunistiniai biudžeto reguliavimo tikslai gali būti išlaidos valstybės skolai (pavyzdžiui, išankstinis dalies skolos grąžinimas), išlaidų paskoloms ir subsidijoms privačioms ir valstybės įmonėms suma, žemės ūkis, infrastruktūros objektų kūrimas ir tobulinimas, dėl ginklų pirkimo ir karinių statybų.
Krizių ir depresijų laikotarpiais valstybės biudžeto išlaidos ekonominiams tikslams, kaip taisyklė, auga, o ekonomikos „perkaitimo“ metu mažėja.
Valstybės biudžeto išlaidų struktūra turi reguliuojantį poveikį paklausos ir investicijų dydžiui, taip pat ūkio šakinei ir regioninei struktūrai, nacionaliniam konkurencingumui pasaulio rinkose.
Iš biudžeto finansuojamos išlaidos eksporto kreditams, eksporto kreditų ir eksportuojamo valstybės kapitalo draudimui skatina eksportą ir ilgainiui gerina mokėjimų balansą, atveria naujas užsienio rinkas šalies ekonomikai, padeda stiprinti nacionalinę valiutą, užtikrina, būtinų prekių tiekimas vidaus rinkai dėl pasienio. Tai yra išorinis ekonominis biudžeto išlaidų politikos aspektas.
Valstybinio ūkio reguliavimo biudžeto išlaidų pagalba efektyvumas pirmiausia priklauso nuo santykinio išleistų sumų dydžio (jų dalies BVP); antra, dėl šių išlaidų struktūros; trečia, dėl kiekvieno išleistų lėšų vieneto panaudojimo efektyvumo.

Valstybės biudžeto subalansavimo problema

Kaip jau buvo pažymėta, pagal neoliberalią ir neoklasikinę teoriją idealus valstybės biudžeto vykdymas yra visiškas išlaidų padengimas pajamomis ir lėšų balanso formavimas, t.y. pajamų viršijimas išlaidų. Gautą likutį Vyriausybė gali panaudoti nenumatytomis aplinkybėmis, išankstiniam skolų apmokėjimui arba pervesti į kitų metų biudžeto pajamas.
Biudžeto deficitas, atsirandantis dėl išlaidų viršijimo viršijant pajamas, yra padengiamas valstybės paskolomis (vidaus ir išorės). Jie pasireiškia parduodant vyriausybės vertybinius popierius, skolinantis iš nebiudžetinių fondų (pavyzdžiui, iš nedarbo draudimo fondo ar pensijų fondo) ir gaunant paskolas iš bankų (šią biudžeto deficito finansavimo formą dažnai praktikuoja vietos valdžios institucijos). .
Valstybės paskolos nėra vienintelis būdas padengti valstybės biudžeto deficitą. Perėjus nuo aukso prie popierinių pinigų apyvartos, dauguma išsivysčiusių šalių sukaupė didelę patirtį, kaip padengti biudžeto deficitą papildomai išleidžiant pinigus. Vyriausybės ypač dažnai griebiasi šios priemonės kritinėse situacijose – karo, užsitęsusios krizės metu. Tokios emisijos pasekmės yra gerai žinomos: vystosi nekontroliuojama infliacija, pakertamos paskatos ilgalaikėms investicijoms, išsivynioja „kainų ir darbo užmokesčio“ spiralė, nuvertėja gyventojų santaupos, atkuriamas biudžeto deficitas.
Siekdamos išlaikyti ekonominį ir socialinį stabilumą, išsivysčiusių šalių vyriausybės daro viską, kad išvengtų nepagrįstos pinigų emisijos. Tam rinkos ekonomikos sistemoje yra įmontuotas specialus saugiklis: daugumoje šalių konstituciškai įtvirtintas nacionalinio emitento banko nepriklausomumas nuo vykdomosios ir įstatymų leidžiamosios valdžios. Išleidžiantis bankas neprivalo finansuoti vyriausybės, taip slopindamas infliacijos sprogimą, kuris galėtų kilti, jei pinigai būtų spausdinami vyriausybės nurodymu.
Valstybės paskolos yra mažiau pavojingos nei emisija, tačiau jos turi ir tam tikrą neigiamą poveikį šalies ekonomikai. Pirma, tam tikrose situacijose vyriausybė griebiasi priverstinio vyriausybės vertybinių popierių platinimo ir taip pažeidžia rinkos motyvaciją privačių finansų įstaigų veiklai. Antra, net jei vyriausybė sukuria pakankamai paskatų juridiniams ir fiziniams asmenims įsigyti valstybės vertybinius popierius, tai valstybės paskolos, sutelkdamos laisvas lėšas paskolų kapitalo rinkoje, susiaurina privačių įmonių galimybes gauti kreditą. Firmos, ypač mažos ir vidutinės, nėra tokios patikimos bankų paskolos kaip valstybinės įstaigos. Valstybės paskolos paskolų kapitalo rinkoje prisideda prie kredito brangimo – diskonto normos augimo.
Tačiau valstybės paskolos turi ir teigiamų aspektų. Pirma, pagrindu suformuota Vyriausybės vertybinių popierių rinka gali pritraukti dalį investuotojų, kuriems kiti akcijų rinkos sektoriai yra nepatrauklūs. Antra, pateikdama į šią rinką naujų valstybės paskolų vertybinius popierius arba iš anksto išpirkdama senų paskolų popierius, valstybė gali aktyviai daryti įtaką pasiūlai ir paklausai visoje paskolų kapitalo rinkoje, tačiau šie teigiami aspektai daugiausia pasireiškia išsivysčiusiose šalyse, kuriose yra stabilus. ekonomikos.

Valstybės skola

Valdžios įstaigų įsiskolinimas Vyriausybės vertybinių popierių savininkams kaupiasi ir virsta valstybės skola. Ją reikia sumokėti su palūkanomis. Sakoma, kad šiandieninės vyriausybės paskolos yra rytojaus mokesčiai. Kai kurie mokesčių mokėtojai yra vyriausybės vertybinių popierių savininkai. Už šias paslaugas jie gauna palūkanas ir tuo pačiu moka mokesčius, kurie iš dalies panaudojami valstybinėms paskoloms apmokėti. Paprastai visiškai sumokėti palūkanų iš einamųjų biudžeto pajamų ir laiku grąžinti valstybės paskolas neįmanoma. Nuolat pritrūkus lėšų, vyriausybės griebiasi naujų paskolų; dengdami senas skolas, daro dar didesnes naujas. Valstybės skola įvairiose šalyse auga skirtingais tempais. Valstybės skolos viršijimas BVP yra laikomas potencialiai pavojingu ekonomikos stabilumui, ypač stabiliai pinigų apyvartai. Atsargesnis vertinimas – šių dviejų rodiklių santykis yra 0,6:1. 1998 metais valstybės skola BVP atžvilgiu buvo: JAV - 62%, Japonijoje - 116, Vokietijoje - 62, Prancūzijoje - 59, Italijoje - 119, Didžiojoje Britanijoje - 52, Kanadoje - 91,5%. Rusijoje valstybės skola tais metais buvo įvertinta 50 proc.
Valstybės skola skirstoma į vidinę ir išorinę, taip pat trumpalaikę (iki vienerių metų), vidutinės trukmės (nuo vienerių iki penkerių metų) ir ilgalaikę (virš penkerių metų). Sunkiausios yra trumpalaikės skolos. Netrukus jie turi sumokėti pagrindinę sumą su didelėmis palūkanomis. Tokia skola gali būti perkelta, tačiau taip yra dėl palūkanų už palūkanas. Valdžios įstaigos stengiasi konsoliduoti trumpalaikes ir vidutinės trukmės skolas, t.y. paversti ilgalaike skola, atidedant pagrindinės sumos mokėjimą ilgam ir apsiribojant metinėmis palūkanomis. Daugelyje šalių prie Finansų ministerijos veikia specialūs valstybės skolos skyriai, kurie vykdo senų skolų grąžinimą ir konsolidavimą bei naujų skolintų lėšų pritraukimą. Palūkanos už skolą ir laipsniškas jos pagrindinės sumos grąžinimas vadinamas skolų aptarnavimas(skola).

Išorės skolos problema

Išorės skolai skiriamas ypatingas dėmesys. Jei mokėjimai už jį sudaro didelę dalį pajamų iš šalies prekių ir paslaugų eksporto, pavyzdžiui, viršija 20-25%, situacija tampa kritinė. Tai visų pirma atsispindi šalies kredito reitinge. Dėl to tampa sunku pritraukti naujų paskolų iš užsienio. Jos teikiamos nenoriai ir už didesnes palūkanas, reikalaujant užstato ar specialių garantijų.
Paprastai šalių skolininkų vyriausybės imasi visų įmanomų priemonių, kad nepatektų į blogų skolininkų padėtį, nes tai riboja galimybes gauti užsienio finansinius išteklius. Atkreipiame dėmesį į kelis galimus būdus.
1. Tradicinis būdas – skolų apmokėjimas aukso ir užsienio valiutos atsargų sąskaita; Įkyriems skolininkams šis kelias paprastai neįtraukiamas, nes jie išnaudojo šiuos rezervus arba yra labai riboti.
2. Išorės skolos restruktūrizavimas (konsolidavimas), kuris galimas tik kreditoriams sutikus. Skolintojai kuria specialias organizacijas – klubus, kuriuose plėtoja solidarumo politiką šalių, kurios negali vykdyti savo tarptautinių finansinių įsipareigojimų, atžvilgiu.
Žymiausi yra Londono klubas, kuriam priklauso bankai kreditoriai, ir Paryžiaus klubas, vienijantis šalis kreditorius. Abu šie klubai ne kartą patenkino šalių skolininkų (tarp jų ir Rusijos) prašymus atidėti mokėjimus, o ne vienu atveju iš dalies panaikino skolas.
3. Išorės skolos dydžio mažinimas konvertuojant, t.y. paverčiant ją ilgalaikėmis užsienio investicijomis, praktikuojama kai kuriose šalyse. Užsienio kreditoriams dėl skolos siūloma įsigyti nekilnojamojo turto, vertybinių popierių, akcijų paketo ir teisių skolininkėje šalyje. Vienas iš užsienio skolos pavertimo užsienio investicijomis variantų yra šalies kreditoriaus ūkio subjektų dalyvavimas privatizuojant valstybės turtą skolininkėje šalyje. Tokiu atveju suinteresuotos šalies kreditoriaus įmonės išperka iš savo valstybės ar banko šalies skolininkės prievoles ir abipusiu sutarimu panaudoja jas turtui įsigyti.
Tokia operacija lemia užsienio kapitalo dalies šalies ūkyje padidėjimą be finansinių išteklių srauto, materialinių pagrindinio kapitalo nešėjų, naujų technologijų į šalį iš užsienio, tačiau palengvina išorės skolos naštą, leidžia. gauti naujų paskolų iš užsienio ir skatina vėlesnes privačių užsienio investicijų įplaukas bei reinvesticijas į tokiu būdu įsigytus ūkio objektus.
4. Į sunkią padėtį patekusios šalies skolininkės kreipimasis į tarptautinius bankus – regioninius, Pasaulio banką. Tokie bankai paprastai teikia lengvatines paskolas krizei įveikti, tačiau paskoloms suteikia griežtus nacionalinės ekonominės politikos, ypač pinigų politikos, reikalavimus, skatinančius konkurenciją ir privatizavimą bei sumažinant valstybės biudžeto deficitą. Į tokias paskolas 90-aisiais. dažnai taiko posocialistinės šalys, įskaitant Rusiją (žr. 37.3).
Šios ir kitos priemonės vadinamos išorės skolos reguliavimu. Istorijoje XX a. buvo ir kitų išorės skolos reguliavimo pavyzdžių. Taigi ir po Pirmojo, ir po Antrojo pasaulinio karo Didžioji Britanija ir Prancūzija dalį savo išorės skolos sumokėjo užsienio turtu. Kai kurios besivystančios šalys, siekdamos sušvelninti kreditorius, suteikė joms teisę naudotis savo jūrų ekonomine zona, kontinentiniu šelfu, statyti karines bazes, palydovinio sekimo stotis.

2. Mokesčiai

Kaip jau minėta, pagrindinis biudžeto pajamų straipsnis yra mokesčiai.

Mokesčių ir mokesčių sistemos esmė

Pagal mokestis, rinkliava, muitas ir kiti mokėjimai suprantami kaip privalomas mokėtojų įnašas į atitinkamo lygio biudžetą arba nebiudžetinį fondą teisės aktų nustatyta tvarka ir terminais.
Valstybėje renkamų mokesčių, rinkliavų, rinkliavų ir kitų privalomų įmokų visuma (toliau - mokesčiai), taip pat jų konstravimo formų formas ir būdus mokesčių sistema. Apmokestinimo objektai yra pajamos (pelnas), tam tikrų prekių savikaina, tam tikros mokesčių mokėtojų veiklos rūšys, operacijos su vertybiniais popieriais, gamtos išteklių naudojimas, juridinių ir fizinių asmenų turtas, turto perleidimas, prekių pridėtinė vertė. ir teikiamas paslaugas bei kitus teisės aktų nustatytus objektus. Rusijoje mokesčių sistemos pagrindai yra įtvirtinti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Mokesčių rūšys ir grupės

Mokesčiai yra dviejų rūšių. Pirmoji rūšis – pajamų ir turto mokesčiai: gyventojų pajamų mokestis; pelno mokestis (korporacijos, firmos); socialinio draudimo, darbo užmokesčio ir darbo mokestis (vadinamieji socialiniai mokesčiai); nekilnojamojo turto mokesčiai, įskaitant mokesčius už turtą, įskaitant žemę ir kitą nekilnojamąjį turtą; pelno ir kapitalo pervedimo į užsienį mokesčiai ir kt.Jis apmokestinamas konkretus fizinis ar juridinis asmuo, jie vadinami tiesioginių mokesčių.
Antroji rūšis – prekių ir paslaugų mokestis: pardavimo mokestis, kuris daugumoje išsivysčiusių šalių dabar pakeistas pridėtinės vertės mokesčiu (PVM); akcizai (mokesčiai, tiesiogiai įtraukti į prekių ar paslaugų kainą); paveldimo turto mokestis, nekilnojamojo turto ir vertybinių popierių sandoriai ir kt. Šie mokesčiai vadinami netiesioginiais. Jie iš dalies arba visiškai perkeliami į prekės ar paslaugos kainą. Rusijoje maždaug pusė mokesčių surenkama iš tiesioginių mokesčių, kita pusė – iš netiesioginių mokesčių.

Pagrindiniai mokesčiai

1. Asmeninių pajamų mokestis(gyventojų pajamų mokestis) yra išskaitymas iš mokesčių mokėtojo – fizinio asmens pajamų (dažniausiai metinių). Mokėjimai atliekami per metus, tačiau galutinis atsiskaitymas atliekamas jų pabaigoje. Skirtingų šalių mokesčių sistemos, nors ir iš esmės panašios, turi savo mokesčių tarifų ir atleidimo nuo mokesčių rinkinius, mokesčių kreditus ir mokėjimo sąlygas. Paprastai pajamų mokestis apmokestinamas progresiniu tarifu, kuris didėja didėjant mokesčių mokėtojo pajamoms. Didžiausi pajamų mokesčio tarifai išsivysčiusiose šalyse svyruoja nuo 30 iki 70%. Aukščiausias pajamų mokesčio lygis yra Švedijoje. Rusijoje minimalus šio mokesčio tarifas yra 12%, maksimalų tikimasi pakelti iki 45%.
Pastaraisiais dešimtmečiais pasaulyje pastebima pajamų mokesčio tarifų mažėjimo tendencija. Nepaisant to, išsivysčiusiose šalyse asmenys šiam mokesčiui sumokėti išleidžia labai didelę savo pajamų dalį. Gyventojų pajamų mokestis šiose šalyse, skirtingai nei Rusijoje, yra pagrindinė biudžeto pajamų dalis.
2. Įmonių, organizacijų (firmų, korporacijų) pajamų mokestis apmokestinami, jei jie pripažįstami juridiniais asmenimis. Tačiau kai kurioms smulkaus verslo įmonėms daroma išimtis: jos pripažįstamos juridiniais asmenimis, tačiau mokesčius moka ne jos, o per gyventojų pajamų mokestį jų savininkai.
Pelno mokestis (įmonių mokestis) sudaro didžiąją jų mokesčių dalį. Pelnas, grynosios pajamos (bendros pajamos atėmus visas išlaidas ir nuostolius) yra apmokestinamos. Rusijoje šio mokesčio tarifas artimas pirmaujančių išsivysčiusių šalių tarifui – iki 35 proc.
Tos pelno dalies, kuri paskirstoma akcininkams (akcininkams) dividendų forma, apmokestinimas įvairiose šalyse vykdomas skirtingai. Gauti dividendai yra apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu, todėl ta pati suma gali būti apmokestinama du kartus: iš pradžių pelno mokesčiu kaip pelno dalis, o paskui gyventojų pajamų mokesčiu kaip paskirstytinasis pelnas, kuris akcininkų pajamomis tampa mokesčių tikslais. Rezultatas – vadinamasis dvigubas apmokestinimas. Taip pat pasitaiko ir kitais atvejais.
Atsižvelgiant į dvigubo paskirstytino pelno apmokestinimo metodą, nacionalinės pelno mokesčio sistemos gali būti sugrupuotos taip:
. klasikinė sistema, kai paskirstyta pelno dalis pirmiausia apmokestinama pelno mokesčiu, o po to – gyventojų pajamų mokesčiu (Belgija, Nyderlandai ir Liuksemburgas, JAV, Švedija, Šveicarija, taip pat Rusija);
. įmonių lygmens mokesčių mažinimo sistema, pagal kurią paskirstytas pelnas yra apmokestinamas mažesniu pelno mokesčio tarifu (Austrija, Vokietija, Japonija) arba iš dalies atleidžiamas nuo mokesčių (Ispanija, Suomija);
. mokesčių mažinimo sistema akcininkų lygmeniu, pagal kurią bet kuris akcininkas yra iš dalies atleidžiamas nuo pajamų mokesčio mokėjimo už gautus dividendus, neatsižvelgiant į tai, ar pelno mokestis išskaičiuojamas iš paskirstytojo pelno, ar ne (Austrija, Danija, Kanada, Japonija); arba įmonės sumokėtas mokestis nuo paskirstytinojo pelno iš dalies įskaitomas apmokestinant akcininkus (Didžioji Britanija, Airija, Prancūzija);
. paskirstytojo pelno visiško atleidimo nuo pelno mokesčio sistema įmonės (Graikija, Norvegija) arba akcininkų (Australija, Italija, Suomija) lygmeniu.
3. Socialinės įmokos(socialiniai mokesčiai) apima įmonių socialinio draudimo įmokas ir darbo užmokesčio bei darbo mokesčius. Tai mokėjimai, kuriuos iš dalies moka patys darbuotojai, o iš dalies – jų darbdaviai. Jie siunčiami į įvairius nebiudžetinius fondus: nedarbo, pensijų ir kt. Šių fondų finansavime dalyvauja ir valstybė. Darbo užmokesčio ir darbo mokesčius moka tik darbdaviai. Rusijoje įmonių įnašai į valstybinius nebiudžetinius fondus sudaro apie 39,5% jų darbo užmokesčio išlaidų.
4. turto mokesčiai Tai turto, žemės ir kito nekilnojamojo turto, dovanų ir paveldėjimo mokesčiai. Šių mokesčių dydį lemia turto perskirstymo uždavinys. Kai kuriose šalyse tokie mokesčiai yra įtraukti į akcizus, taikomus sandoriams.
5. Prekių ir paslaugų mokesčiai, ypač muitai ir mokesčiai, akcizai, pardavimo mokestis ir pridėtinės vertės mokestis. Pastarasis yra panašus į pardavimo mokestį, kai visa našta tenka galutiniam vartotojui. Nuo šios pridėtinės vertės apmokestinami mokesčių mokėtojai, kurie darbo metu prideda vertę jų dispozicijoje esantiems darbo objektams. Bet kiekvienas mokesčių mokėtojas įtraukia šią sumą į savo prekių kainą, kuri juda grandinėje iki galutinio vartotojo. Rusijoje taikomas kiek supaprastintas, vadinamasis netiesioginis pridėtinės vertės skaičiavimo modelis, t.y. ne tiesiogiai iš pridėtinės vertės sumos, kurią nėra lengva apskaičiuoti, o remiantis pagamintos produkcijos pardavimų suma atėmus pirktas žaliavas, medžiagas, pusgaminius ir kt.
Pridėtinės vertės mokestis Rusijoje apmokestinamas (standartiniu 20 proc. tarifu), o beveik visose išsivysčiusiose šalyse – pagrindiniu (standartiniu) tarifu, kuris svyruoja, pavyzdžiui, ES – apie 15 proc. Tačiau kai kurios prekės ir paslaugos yra neapmokestinamos PVM, o kitos apmokestinamos didesniu ar mažesniu tarifu. Daugumoje Rusijos regionų kai kurioms prekėms ir paslaugoms taip pat taikomas pardavimo mokestis (iki 5 proc.). Kai kuriuose Rusijos regionuose pradėjo veikti vienkartinis mokestis dėl priskiriamų pajamų. Jos mokėtojas – smulkus paslaugų sektoriaus verslas. Mokestis mokamas kas ketvirtį, taikant 20% numatomo būsimo mokesčio tarifą.

Federaliniai, valstijos ir vietiniai mokesčiai

Mokesčių mokėjimai, kaip jau žinome, patenka į centrinį, regionų ir vietos biudžetus. Yra tam tikra gaunamų lėšų paskirstymo tvarka. Rusijoje į vietinius biudžetus gaunami visi fizinių asmenų turto mokesčiai ir žemės mokestis, paveldėjimo arba dovanojimo mokestis ir kai kurie nedideli mokesčiai. Regioniniai mokesčiai Rusijoje apima pelno mokestį, nekilnojamojo turto mokestį, pardavimo mokestį, kelių ir transporto mokesčius bei keletą ne tokių reikšmingų mokesčių. Federaliniai mokesčiai apima pridėtinės vertės mokestį, akcizus, pelno mokestį, įmokas į nebiudžetinius fondus, muitus ir rinkliavas bei įvairius gamtos išteklių naudotojų mokesčius. Įplaukos iš daugybės mokesčių (Rusijoje tai yra PVM, pelno mokestis, akcizai) yra paskirstomi tarp centrinio ir teritorinio biudžeto.
Dėl tam tikrų prieštaravimų tarp centrinės valdžios ir teritorinių ekonominių interesų vyksta politinė kova dėl mokestinių pajamų padalijimo. Vietos gyventojai ir valdžios institucijos yra suinteresuotos, kad į valstybių, žemių, savivaldybių, bendruomenių biudžetus patektų daugiau lėšų, nes iš jų finansuojamas švietimas, sveikatos apsauga, apželdinimas, vietos viešoji statyba, teisėsauga ir aplinkosauga. Centrinei valdžiai nuolat trūksta lėšų administracinėms ir karinėms išlaidoms, pasaulinių ekonominių ir socialinių problemų sprendimui.

mokesčių našta

Mokesčio sumos dydis (vadinamoji mokesčių našta) pirmiausia priklauso nuo mokesčio bazės ir mokesčio tarifo. Mokesčių bazė yra suma, nuo kurios imamas mokestis, ir mokesčio tarifas yra suma, kuria imamas mokestis.
JAV, Didžiojoje Britanijoje, Italijoje ir kai kuriose kitose šalyse pajamų mokesčio dydis nustatomas tik pagal jo vertę. Vokietijoje, Prancūzijoje, Japonijoje, Švedijoje dalis pajamų mokesčio apmokestinama nepriklausomai nuo jo dydžio. 80-90-aisiais. dauguma šalių mažina mokesčių tarifus. Dėl to 1986 m. visos EBPO įmonės sumokėjo daugiau nei 45 % savo pelno mokesčiais, o 1996 m. jos sumokėjo apie 30 %. Sumažėjus mokesčių tarifams, didėjo mokestinės lengvatos už valstybės skolos ir palūkanų apmokėjimą.
Praktiškai dauguma įmonių moka mokesčius nuo pelno dalies, kuri yra mažesnė už mokesčio tarifą. Pirma, naudojamos įvairios mokesčių lengvatos, kurios bus aptartos toliau. Antra, įmonės gali legaliai sumažinti apmokestinamosios sumos dydį didindamos atskaitymus į neapmokestinamąsias lėšas (amortizaciją ir pan.). Trečia, nedidelę apyvartą turinčioms įmonėms daugelyje šalių taikomi mažesni mokesčiai. Ketvirta, daugelyje šalių pelno mokestį gali mokėti ne tik individuali įmonė, bet ir jos patronuojanti įmonė (jei įmonė priklauso įmonių grupei), o tai praktiškai leidžia sumažinti mokestį. į grupę įtrauktų įmonių bazė. Penkta, beveik visur veikia įmonės nuostolių padengimo kelių ankstesnių metų pelno ar būsimo pelno sąskaita.
mokesčių kreditas(mokestinė lengvata) nustatoma, kaip ir mokestis, teisės aktų faktų nustatyta tvarka ir sąlygomis. Įprastos šios mokesčių lengvatų rūšys:
. neapmokestinamasis minimumas mokesčio objektas;
. tam tikrų mokesčio objekto elementų (pavyzdžiui, MTEP sąnaudų) atleidimas nuo apmokestinimo;
. mokesčių atleidimas asmenims arba mokėtojų kategorijoms (pavyzdžiui, neįgaliesiems); mokesčių tarifų mažinimas; atskaitymas iš mokesčio bazės (mokesčio atskaita); mokesčių ir rinkliavų mokėjimo termino pakeitimas (atidėjimo, įmokų plano, mokesčių kredito forma);
. blogų mokestinių skolų nurašymas.
Dėl to vidutinis įmonių apmokestinimo lygis yra daug žemesnis nei bazinis (ty maksimalus). Pavyzdžiui, Vokietijoje tai buvo 80-ųjų pabaigoje. apie 50 % (pradinis lygis buvo 71 %). Rusijoje, remiantis skaičiavimais, šiuo metu yra apie 65 proc.

Mokesčių struktūra

Atskirų mokesčių, dalyvaujančių formuojant biudžeto pajamų dalį, dalis skirtingose ​​rinkos ekonomikos šalyse apibūdinama šiais duomenimis, % nuo bendros sumos:

Gyventojų pajamų mokesčiai .................................................. 40
Korporacijų (firmų) pelno mokesčiai. .dešimt
Socialinės įmokos ................... ………….30
Pridėtinės vertės mokestis...........10
Muitai...................................................5
Kiti mokesčiai ir mokestinės pajamos…5

Rusijoje atskirų mokesčių vaidmuo biudžeto pajamose yra kiek kitoks. Dėl santykinai žemo daugumos gyventojų pragyvenimo lygio pajamos iš gyventojų pajamų mokesčių yra nedidelės; vietoj jų pagrindinę vietą biudžeto pajamų dalyje užima įmonių pelno mokesčiai ir PVM (žr. 27.1 lentelę).
Tiesioginius mokesčius sunku perkelti vartotojui. Lengviausia padėtis su žemės ir kito nekilnojamojo turto mokesčiais: jie įskaičiuoti į nuomą ir nuomą, žemės ūkio produkcijos kainą.
Netiesioginiai mokesčiai perkeliami galutiniam vartotojui priklausomai nuo šiais mokesčiais apmokestinamų prekių ir paslaugų paklausos elastingumo. Kuo mažiau elastinga paklausa, tuo didesnė mokesčio dalis perkeliama vartotojui (žr. 8 skyrių). Kuo mažiau elastinga pasiūla, tuo mažiau mokesčių perkeliama vartotojui, o didesnė dalis sumokama iš pelno. Ilgainiui didėja pasiūlos elastingumas, vis didesnė netiesioginių mokesčių dalis pereina vartotojui.
Kai paklausa yra labai elastinga, netiesioginių mokesčių padidinimas gali sumažinti vartojimą, o kai pasiūla labai elastinga, tai gali sumažinti grynąsias pajamas, o tai lems investicijų sumažėjimą arba kapitalo perkėlimą į kitas veiklos sritis. .
Mokesčiai atlieka šias svarbias funkcijas:
. fiskalinis, t.y. vyriausybės išlaidų finansavimas. Valstybė turi tradicines funkcijas – viešojo administravimo, teisėsaugos ir piliečių saugumo, krašto apsaugos, aplinkos apsaugos ir gamtos išteklių, transporto, kelių, ryšių ir informatikos palaikymą. XX amžiuje prie jų buvo pridedamos vis didesnės socialinės ir kultūrinės funkcijos. Šios tradicinės ir modernios funkcijos sudaro didžiąją dalį vyriausybės išlaidų;
. socialiniai, t.y. socialinės pusiausvyros palaikymas keičiant atskirų socialinių grupių pajamų santykį, siekiant išlyginti jų nelygybę. Vienas iš pagrindinių būdų tai padaryti – supažindinti progresyvus apmokestinimas: kuo didesnės pajamos, tuo neproporcingai didelė jų dalis išimama mokesčių pavidalu. Proporcingas apmokestinimas numato vienodą pajamų mokesčio dalį, neatsižvelgiant į jų dydį. Gyventojų pajamų mokestis mokamas progresiniu mokesčiu. o dažnai pelno ir turto mokesčiai, t.y. tie mokesčiai, kuriuos techniškai įmanoma apmokestinti skirtingais tarifais, priklausomai nuo mokesčių mokėtojo pajamų. Socialinė funkcija taip pat atliekama tam tikrų kategorijų mokesčių mokėtojams (neturtingiesiems, neįgaliesiems, pensininkams, vienišoms motinoms, daugiavaikėms šeimoms, imigrantams, studentams) atleidžiant nuo tam tikrų mokesčių mokėjimo arba neapmokestinant tam tikrų socialinių reikšmingos prekės ir paslaugos (jų atleidimas nuo PVM, pardavimo mokesčio, muito mokesčiai) arba, atvirkščiai, padidintas prabangos prekių apmokestinimas (dideliu PVM, akcizais);
. reguliuojantys, t.y. valstybinis ekonomikos reguliavimas, pirmiausia cikliniai svyravimai, struktūriniai pokyčiai, kainos, investicijos, moksliniai tyrimai ir plėtra, ekologija, užsienio ekonominiai santykiai. Tam įvedami nauji ir naikinami seni mokesčiai, keičiami ir diferencijuojami jų tarifai, numatomos mokesčių lengvatos (žr. 27.3).

Apmokestinimo principai

Per visą žmonijos istoriją nė viena valstybė negalėjo egzistuoti be mokesčių. Mokesčių patirtis taip pat pasiūlė pagrindinį apmokestinimo principą: „Auksinius kiaušinius dedančios žąsies nepjauti“, t.y. kad ir koks didelis būtų finansinių išteklių poreikis įsivaizduojamoms ir neįsivaizduojamoms išlaidoms padengti, mokesčiai neturėtų pakenkti mokesčių mokėtojų interesams ekonomine veikla.
Tai aiškiai parodo Laffero kreivė, pavadinta amerikiečių ekonomisto, pagrindžiusio biudžeto pajamų priklausomybę nuo mokesčių tarifų, vardu. Tai reiškia, kad mokesčių tarifų mažinimas turi galingą skatinantį poveikį ekonomikai. Sumažinus mokesčių tarifus, mokesčių bazė ilgainiui didėja: kadangi pagaminama daugiau produkcijos, surenkama daugiau mokesčių, nors tai neįvyksta iš karto (žr. 7.3 pav.).
Šiuolaikiniai apmokestinimo principai yra tokie.
1. Mokesčio tarifo dydis turėtų būti nustatomas atsižvelgiant į mokesčių mokėtojo galimybes.
2. Prievolė mokėti mokesčius. Mokesčių sistema neturėtų palikti mokesčių mokėtojui abejonių dėl mokėjimo neišvengiamumo. Baudų ir nuobaudų sistema, viešoji nuomonė šalyje turėtų būti tokia, kad mokesčių nemokėjimas ar pavėluotas mokėjimas būtų mažiau pelningas nei savalaikis ir sąžiningas įsipareigojimų mokesčių administratoriui vykdymas. ;
3. Mokesčių mokėjimo sistema ir tvarka turi būti paprasta, suprantama ir patogi mokesčių mokėtojams bei ekonomiška mokesčių surinkimo įstaigoms.
4. Mokesčių sistema turi būti lanksti ir lengvai pritaikoma prie kintančių socialinių ir politinių poreikių.
5. Mokesčių sistema turėtų užtikrinti sukuriamo BVP perskirstymą ir būti veiksminga valstybės ekonominės politikos priemone. Šis principas taikomas mokesčių reguliavimo funkcijai.

Mokesčio tarifas ir jo rūšys

Jau pažymėjome, kad mokesčio bazės dalis, kurią mokesčių mokėtojas privalo sumokėti tam tikro mokesčio forma, vadinama mokesčio tarifas(mokesčio suma).
Yra minimalūs, didžiausi ir vidutiniai mokesčių tarifai. Pavyzdžiui, JAV gyventojų pajamų mokestis yra progresinis: metinės pajamos iki 21 450 USD imtinai apmokestinamos 15% tarifu (tai yra minimalus pajamų mokesčio tarifas); nuo 21 450 iki 51 900 USD - 3217,5 USD + 28% nuo sumos, viršijančios 21 450 USD; daugiau nei 51 900 USD – 11 743,5 USD + 31 % sumos, viršijančios 51 900 USD (tai yra didžiausias tarifas).

27.1 pavyzdys. Tarkime, jauno amerikiečio metinės pajamos yra 25 000 USD. Šiuo atveju jo mokestinė prievolė yra: 21 450 USDX 0,15+ (25 000–21 450) . 0,28 = 4211,5 USD, t.y. jis mokėjo pagal vidutinį mokesčio tarifą. Šiam amerikiečiui tai buvo: (4211.5:25.000) . 100 = 16,8 %.

Mokesčių surinkimo problemos

Lengviausias būdas surinkti mokesčius yra nuo darbo užmokesčio. Čia mokesčiai renkami automatiškai sumokant mokėtinus pinigus; nėra mokesčių atidėjimo ir mokesčių vengimo mažai arba visai nėra. Tas pats pasakytina ir apie kitas socialines įmokas (socialinius mokesčius). Lengva apmokestinti akcizus ir pridėtinės vertės mokesčius, tačiau, nors iš jų gaunamos tiesioginės pajamos, yra galimybė dirbtinai padidinti išlaidas medžiagoms ir sumažinti apmokestinamąjį perteklių.
Esant normaliam muitinės tarnybos organizavimui, muitų rinkimas taip pat nesusijęs su rimtomis problemomis.
Didžiausi sunkumai iš įmonių (firmų) kyla gaunant mokesčius dėl įvairių galimybių mažinti apmokestinamąjį balansinį pelną dirbtinai išpučiant sąnaudas ir naudojant įvairias lengvatas, nuolaidas, atidėjimus, investicines priemokas, būtinus atskaitymus į įvairius fondus, kuriuos leidžia valstybės institucijos, atsakingos už reguliavimo ekonomika.
Apmokestinant šios rūšies kapitalą kyla objektyvaus žemės ir kito nekilnojamojo turto vertės vertinimo problemų.
Daug sunkumų ir rūpesčių mokesčių inspekcijai atneša gyventojų pajamų, gautų ne iš samdomo darbo, mokestis, t.y. apie verslininkų, nuomininkų, laisvai samdomų vertėjų pajamas. Galutinė šių pajamų mokesčio suma nustatoma metų pabaigoje ir dažnai per einamuosius metus jos sumoka mokesčius tarsi avansu tiek, kiek buvo sumokėta už praėjusius metus. Galutinis perskaičiavimas atliekamas pagal metų pabaigoje pateiktą mokesčių deklaraciją, t.y. faktiškai šie mokesčių mokėtojai gauna atidėtą dalies mokesčio mokėjimą ir turi galimybę gerokai sumažinti jo dydį. Be to, norint patikrinti, ar teisingai mokami mokesčiai už gyventojų pajamas iš verslo veiklos, įmonių pelno ir nekilnojamojo turto, reikia išlaikyti nemažą finansų inspektorių etatą, o kai kuriose šalyse net finansų policiją (Rusijoje ji vadinama mokesčių policija).

Tarptautiniai mokesčių aspektai

Mokesčių sistemos pasirinkimas ir keitimas, mokesčių tarifų nustatymas, lengvatų teikimas yra išimtinai nacionalinės valstybės įstatymų leidžiamosios ir vykdomosios valdžios organų kompetencija.
Tačiau mokesčių politikos srityje įvairių valstybių vyriausybės vis labiau bendradarbiauja tarpusavyje. Tokio bendradarbiavimo poreikis grindžiamas dvišalių ir daugiašalių ekonominių ryšių stiprėjimu, ekonominės integracijos plėtra ir iš to kylančiu siekiu užtikrinti vienodas konkurencijos sąlygas pasaulio rinkose.
Eksportuojamų prekių ir paslaugų nacionalinis konkurencingumas, šalies galimybės eksportuoti kapitalą į užsienį priklauso ne tik nuo šalies ūkio efektyvumo, bet ir nuo to, kiek ji yra apkrauta mokesčiais. Tai iš dalies sušvelnina nacionalinių firmų užsienio ekonominės veiklos skatinimas, vykdomas visų pirma mokesčių lengvatų pagalba.
PVM gali būti mokesčių įtakos tarptautiniams ekonominiams santykiams pavyzdys. Paprastai šis mokestis netaikomas eksportui, tačiau jis apmokestinamas visoms šalyje parduodamoms prekėms ir paslaugoms, nepriklausomai nuo kilmės šalies. Dėl to PVM skatina eksportą ir atgraso nuo importo, o kadangi mokestis yra netiesioginis, o ne tiesioginis, jam netaikomi Pasaulio prekybos organizacijos (PPO) tiesioginių eksporto subsidijų apribojimai. Rusijoje eksportas į ne NVS šalis taip pat neapmokestinamas PVM.
Importo muitai yra klasikinis vidaus rinkos apsaugos nuo pernelyg didelės užsienio konkurencijos pavyzdys. Taigi Rusijoje 1998 m. svertinio muito vidurkis sudarė apie 13% importuojamų prekių muitinės vertės. Be to, šios prekės yra apmokestinamos PVM ir akcizais (jei tai akcizais apmokestinamos prekės).

Tarptautinis dvigubo apmokestinimo reglamentavimas

Visos išsivysčiusios šalys paprastai apmokestina savo teritorijoje uždirbtas pajamas. Daugelis šalių (JAV, Kanada, Japonija, Didžioji Britanija, taip pat Rusija) taip pat apmokestina savo fizinių ir juridinių asmenų pajamas, kurias gauna užsienyje. Rezultatas – vadinamasis dvigubas apmokestinimas.
Rusijoje mokesčių inspekcija įskaito Rusijos fizinių ir juridinių asmenų užsienyje sumokėtus mokesčius. Nepaisant to, Rusija yra sudariusi sutartis su daugeliu šalių dėl dvigubo pajamų ir turto apmokestinimo išvengimo (panaikinimo).

Mokesčių sistemų derinimas

Integracinėse grupėse pastebima savo šalių mokesčių sistemų konvergencijos (harmonizavimo) tendencija. Aktyviausiai ji veikia ES, kur ateityje planuojama sukurti bendrus pelno mokesčio tarifus, panaikintas dvigubas ES valstybių narių įmonių, gaunančių pajamas kitose Sąjungos šalyse, pelno apmokestinimas. Dabar dukterinės įmonės patronuojančiai bendrovei pervestas pelnas arba neapmokestinamas pirmosios rezidencijos šalyje, arba įskaičiuojamas apmokestinant antrąją. Susitarta dėl pagrindinio PVM tarifo (15 proc.) suvienodinimo ir vienodų minimalių akcizų įvedimo. Čia jau suvienodinti nacionaliniai mokesčiai už paskolų išdavimą (1-2 proc.) ir panaikinti vertybinių popierių išleidimo mokesčiai. Mokesčių sistemų harmonizavimo tikimasi ir NVS šalyse.

3. Fiskalinė (fiskalinė) politika

Didžiulės lėšos, surinktos mokesčių pavidalu ir perskirstytos per valstybės biudžetą, yra pagrindinė šiuolaikinės valstybės ekonominė jėga. Iš čia toks didelis dėmesys mokesčiams ir biudžetui bei didžiulė fiskalinės politikos įtaka visam šiuolaikinės visuomenės gyvenimui.
Fiskalinė politika gali būti nukreipta į ekonominio gyvenimo stimuliavimą, pavyzdžiui, nuosmukio metu, o tada ji vadinama fiskalinė plėtra. Pagrindiniai jos svertai yra valstybės išlaidų didinimas ir (arba) mokesčių mažinimas.
Siekiant apriboti ekonomikos pakilimą, tiksliau, kovoti su šio bumo sukelta infliacija, fiskalinė politika vadinama. fiskalinis apribojimas. Tai apima vyriausybės išlaidų mažinimą ir (arba) mokesčių didinimą. Tai sumažina bumo skatinamą infliaciją, mažindama ekonomikos augimą ir augantį nedarbą.

Vyriausybė ir visuminė paklausa

Didžioji dauguma biudžeto išlaidų (valstybės pirkimai, vadinamųjų valstybės tarnautojų atlyginimai, kreditai, paskolos ir subsidijos) lemia visuminę paklausą. Didelis jų svoris leidžia valstybei daryti įtaką visai bendrai paklausai:

AD = C + I + G + X, (27.1)
kur AD yra visuminė paklausa; C - vartotojų paklausa; I – investicijų paklausa privačios investicijos); G – vyriausybės paklausa (valdžios išlaidos); X yra grynasis eksportas.
Valdžia taip pat įtakoja visuminę paklausą per mokesčius: kuo aukštesni jų tarifai, tuo mažesnė disponuojamų pajamų suma namų ūkių vartojimo paklausos ir įmonių investicijų paklausos forma. Tačiau mokesčiai gali išlikti dideli, nepaisant jų neigiamo poveikio visuminei paklausai, o vien dėl to, kad fiskalinė apmokestinimo funkcija gali būti viršesnė už reguliavimo funkciją, kaip tai atsitiko Rusijoje 1990-aisiais.

Valstybės biudžetas, santaupos ir investicijos. Traukiantis efektas

Pusiausvyros ekonomikos sąlygomis santaupų suma (S) turi būti lygi investicijų sumai (I), t.y. S=I (žr. 4.3). Tačiau praktikoje situacija dažniausiai yra artima tai, kai prie namų ūkių santaupų (S) pridedamos valstybės biudžeto pajamos (jos daugiausia susideda iš mokesčių, todėl taip pat žymimos raide T (mokesčiai), o valstybės išlaidos (G) Pridedama prie privačių investicijų (I), kurios ekonomikai atlieka investicijų injekcijų vaidmenį:

S + T = I + G. (27.2)
Jei pertvarkysime šią lygtį, gausime
S – I = G – T. (27.3)
Ši modifikuota formulė rodo, kad skirtumas tarp santaupų ir investicijų yra lygus skirtumui tarp valstybės išlaidų ir pajamų, t.y. biudžeto deficitas. Kitaip tariant, jei investicijos yra mažesnės nei taupymas, tai šis skirtumas dažnai skiriamas biudžeto deficitui padengti, dažniausiai valstybės paskolų forma. Tačiau tai yra ta santaupų dalis, kuri galėtų būti privačios investicijos.
Dar geriau žinomas kitas neigiamas valstybės skolinimosi poveikis. Ją sudaro tai, kad dėl papildomos santaupų paklausos kyla palūkanų norma paskolų kapitalo rinkoje, dėl ko mažėja privačios investicijos ir atitinkamai mažėja gamyba, eksportas ir vartojimo išlaidos. Yra vadinamasis išstūmimo efektas vyriausybės paskolos privačioms investicijoms.

Valstybės biudžeto ir BVP dinamika

Valstybės išlaidų padidėjimas veda į ekonomikos atgimimą – pajamų ir BVP didėjimą.
Ryžiai. 27.1 rodo, kad augant BVP (Y), valdžios sektoriaus pajamų (T) augimas lemia tai, kad jos ilgainiui pradeda viršyti valstybės išlaidas (G). Dėl to BVP nuosmukio laikotarpiui būdingas valstybės biudžeto deficitas virsta pertekliumi. Atkreipkite dėmesį, kad tiek deficito, tiek pertekliaus dydis priklauso nuo T linijos nuolydžio, kurį lemia tai, kiek mokestinės pajamos į biudžetą yra jautrios (elastingos) BVP pokyčiams.

Ryžiai. 27.1. Valdžios pajamų pokytis priklausomai nuo BVP dinamikos

Savo ruožtu šis jautrumas labai priklauso nuo vadinamųjų įmontuotų stabilizatorių stiprumo. Tai progresyvi apmokestinimo sistema, vyriausybės pervedimai vargšams ir panašios priemonės, darančios įtaką pajamoms. Jie ne tik mažina visuminės paklausos mažėjimo ir didėjimo tempus, bet ir sušvelnina ciklinius valstybės biudžeto pajamų svyravimus.

Mokesčiai ir bendras tiekimas

Ryžiai. 27.1 rodo, kad ekonomikos ciklo metu automatiškai gali susidaryti biudžeto deficitas (nuosmukio fazėje) ir perteklius (atkūrimo fazėje). Kovai su valstybės biudžeto deficitu ir ekonominiam gyvenimui pagyvinti pasiūlos ekonomikos šalininkai siūlo mažinti mokesčius. Jie mano, kad mažesni mokesčių tarifai nebūtinai padidins valstybės biudžeto deficitą dėl sumažėjusių mokestinių pajamų (kaip tiki keinsistai), tačiau tikrai padės kilti gamyba (pasiūla) ir paklausa. Kaip įrodymas, kad mokesčių tarifų mažėjimas virsta mokestinių pajamų į biudžetą padidėjimu, pateikta Laffero kreivė (žr. 7.3 pav.). Tačiau bėda ta, kad jei taip atsitiks, tai ilgainiui, o trumpuoju laikotarpiu šunų pajamos į biudžetą gali sumažėti.
Taip pat pažymime, kad netiesioginiai mokesčiai, skirtingai nei tiesioginiai mokesčiai, yra vienas iš įmontuotų biudžeto stabilizatorių. Nuosmukio fazėje, kai pelnas ir kitos pajamos linkę mažėti labiau nei BVP, labai mažėja ir tiesioginių mokesčių pajamos. Kalbant apie netiesioginius mokesčius, sandorių su prekėmis ir paslaugomis apimtys mažėja kur kas mažiau, dėl to valstybės biudžeto pajamos iš PVM, pardavimo mokesčio ir akcizų nemažėja tiek, kiek BVP apimtis. Be to, netiesioginiai mokesčiai mažina neigiamą infliacijos poveikį biudžetui. Jei tiesioginiai mokesčiai duoda biudžetui pajamų daugiausia iš tų pajamų ir turto, kurio dydis ir kainos paprastai auga lėčiau nei infliacija, tai netiesioginiai mokesčiai remiasi tomis prekėmis ir sandoriais, kurių kainos neatsilieka, o kartais net ir lenkia BVP defliatoriaus indeksą.

išvadas

1. Pagrindinės BVP perskirstymo priemonės yra biudžetas ir mokesčiai.
2. Valstybės biudžetas yra lėšų fondo, skirto valstybės ir vietos savivaldos uždaviniams bei funkcijoms finansiškai remti, formavimo ir išlaidų forma. Jį sudaro centrinis ir teritorinis biudžetas; jų projektus ir veiklos ataskaitas kasmet tvirtina Parlamentas.
3. Biudžeto išlaidų dalį sudaro asignavimai socialinėms, ekonominėms, karinėms reikmėms, taip pat administravimo įstaigų išlaikymui ir valstybės skolos mokėjimams. Biudžeto išlaidos ūkinėms reikmėms vykdomos valstybės paskolų, subsidijų ir garantijų forma.
4. Išlaidoms viršijus pajamas, atsiranda valstybės vidaus ir išorės skola. Kai kurios skolininkės šalys savo teritorijoje ėmėsi tarptautinių skolų konsolidavimo ir skolų konvertavimo į užsienio nuosavybę.
5. Mokestis, muitas, rinkliava suprantami kaip privalomas įnašas į biudžetą ar nebiudžetinį fondą, atliekamas teisės aktų nustatyta tvarka. Mokesčiai yra tiesioginiai ir netiesioginiai: skiriasi apmokestinimo objektu ir apskaičiavimo bei surinkimo mechanizmu, vaidmeniu formuojant biudžeto pajamų pusę.
6. Pagrindinės mokesčių funkcijos: fiskalinė, socialinė ir reguliavimo.
7. Didelę įtaką užsienio ekonominiams santykiams turi ir apmokestinimas (PVM, muitai, dvigubas apmokestinimas).
8. Šiuolaikinėmis sąlygomis mokesčiai tapo tarptautinių sutarčių dalyku. Visų pirma, tai taikoma muitams, dėl kurių susitarta pagal PPO, taip pat vidaus mokesčiams šalyse, kurios yra integracijos asociacijų narės.
9. Biudžeto ir mokesčių (fiskalinė) politika gali būti nukreipta į ekonominio gyvenimo skatinimą arba jo ribojimą. Tai atliekama iš valstybės išlaidų ir mokesčių surinkimo.

Terminai ir sąvokos

Finansai
Finansų ir kredito sistema
Finansų ir kredito politika
Valstybės biudžetas
Biudžeto procesas
Valstybės nebiudžetinės lėšos
Tikslinės biudžeto lėšos
biudžeto deficitas
Fiskalinis federalizmas (tarpbiudžetiniai santykiai)
Užsienio skolos restruktūrizavimas (konsolidavimas).
Užsienio skolos konvertavimas
Išorės skolos reguliavimas
skolos aptarnavimas
mokesčiai
Mokesčių sistema
Tiesioginiai mokesčiai
Netiesioginiai mokesčiai
Asmeninių pajamų mokestis
Įmonių (firmų, korporacijų) pajamų mokestis
Socialinės įmokos (socialiniai mokesčiai)
turto mokesčiai
akcizų
Mokesčių bazė
mokesčio tarifas
sąlyginis pajamų mokestis
Dvigubas apmokestinimas
Traukiantis efektas

Klausimai savęs patikrinimui

1. Kas yra valstybės biudžetas?
2. Iš kokių straipsnių sudaro biudžeto pajamų ir išlaidų dalys?
3. Kodėl egzistuoja centrinis ir teritorinis biudžetas, kaip jie finansuojami?
4. Kodėl valstybė priversta griebtis paskolų?
5. Išvardykite pagrindinius mokesčius Rusijoje.
6. Kokią įtaką šalies ekonomikai turi mokesčiai?
7. Kokios yra mokesčių fiskalinės ir reguliavimo funkcijos?
8. Kas yra mokesčių lengvatos; kam ir kokiais tikslais jos teikiamos?
9. Kokiais tikslais išleidžiamos biudžeto lėšos?
10. Kaip išvengiama dvigubo apmokestinimo?
11. Kas yra mokesčių harmonizavimas?
12. Kas yra fiskalinis apribojimas?
13. Kokios yra keinsistų ir pasiūlos ekonomikos šalininkų prognozuojamos mokesčių tarifų mažinimo pasekmės?

Siųsti savo gerą darbą žinių bazėje yra paprasta. Naudokite žemiau esančią formą

Studentai, magistrantai, jaunieji mokslininkai, kurie naudojasi žinių baze savo studijose ir darbe, bus jums labai dėkingi.

Priglobta adresu http://www.allbest.ru/

1. Mokesčiai ir valstybės biudžetas

Visuomenėje besivystantys ekonominiai santykiai dėl pinigų naudojimo vadinami finansais. Nemažą jų dalį valdžia sukaupia viešųjų finansų pavidalu. Nemaža BNP dalis perskirstoma per viešuosius finansus. Pagrindinė viešųjų finansų grandis yra biudžetas.

Unitarinių valstijų biudžeto struktūra skiriasi nuo federalinių: pirmosios turi du biudžeto lygius – nacionalinį (federalinį) ir vietinį, o antrosios – tris: tarp federalinio ir vietinio biudžeto yra tarpinis regioninis ryšys valstybės biudžetų pavidalu. (JAV), valstijos (Vokietija), federacijos subjektai (Rusija). Jei sujungsime visus biudžetų lygius, tai galime gauti konsoliduotą valstybės biudžetą, kuris naudojamas specialiai pinigų srautų šalies ūkyje analizei ir prognozavimui.

Pagrindinė šalies biudžeto struktūros grandis yra valstybės biudžeto -valstybės finansinis planas dėl centralizuoto piniginių išteklių pritraukimo ir išlaidų savo funkcijoms vykdyti.

Išsivysčiusios rinkos ekonomikos šalyse valstybės biudžetas, be tiesioginių šalies saugumo užtikrinimo, valstybės valdymo aparato išlaikymo, socialinės politikos įgyvendinimo ir mokslo, švietimo, kultūros plėtros funkcijų, atlieka dar vieną papildomą funkciją – reguliuoja ekonomiką. , netiesiogiai įtakojantys įmonių elgesį rinkoje, siekiant tvarios plėtros.

Biudžeto perteklius ir deficitas

Valstybės biudžetas sudaromas kaip metų pajamų ir išlaidų balansas. Pajamų ir išlaidų lygiateisiškumas reiškia biudžeto pusiausvyrą, tačiau ekonomikoje yra cikliškumo, būtinybę vykdyti aktyvią stabilizavimo politiką ir įgyvendinti struktūrinius šalies ekonomikos pokyčius, siekiant įgyvendinti mokslo pasiekimus. ir technikos pažanga, dažnai lemia jų pačių biudžeto dalių neatitikimą ir deficito (dažniau) bei pertekliaus (rečiau) atsiradimą.

biudžeto deficitas -valstybės išlaidų perviršis viršija pajamas per finansinius metus. Yra dabartinės (laikinosios, neviršijančios 10% biudžeto pajamų) ir lėtinės (ilgalaikės, kritinės, viršijančios 20% pajamų). Tvirtinant deficitinį valstybės biudžetą, dažniausiai nustatoma didžiausia leistina jo vertė. Jei biudžeto vykdymo procese jis viršijamas, vykdomas biudžeto sekvestravimas, t. y. proporcingas likusio biudžeto laikotarpio išlaidų mažinimas visoms išlaidų straipsniams, išskyrus socialiai saugomas.

Biudžeto perteklius -valstybės pajamų viršijimo, viršijančio jos išlaidas finansiniais metais, suma.

Biudžeto deficito ir pertekliaus laikotarpių kaitaliojimas leidžia subalansuoti biudžetą ne metams, o 5 metams. Toks požiūris leidžia valstybei manevruoti savo finansais, kad verslo ciklas būtų išlygintas apie 30-40% (1 pav.).

1 pav. Valstybės biudžeto ciklinis balansavimas R - valstybės pajamos; G – vyriausybės išlaidos; M – subalansuotas biudžetas.

Valstybės skola

Valstybės skola -tai bendro per ankstesnius metus sukaupto valstybės biudžeto deficito perviršis viršija jo perteklių.Šalies valstybės skola formuojasi tiek vidaus, tiek išorės skolinimosi sąskaita.

Vidaus valstybės skola - savo šalies vyriausybės skola. Jis aptarnaujamas išleidžiant vyriausybės obligacijas ir gaunant paskolas iš šalies centrinio banko.

Išorės valstybės skola - valstybės skola užsienio kreditoriams: asmenims, valstybėms, tarptautinėms organizacijoms. Jei valdžia nepajėgia sumokėti valstybės skolos ir praleidžia mokėjimų terminus, susidaro įsipareigojimų nevykdymo situacija – laikinas įsipareigojimų atsisakymas, užtraukiantis sankcijas iš kreditorių iki boikoto ir užsienyje esančio valstybės turto konfiskavimo.

Didelė valstybės skola sutrikdo valstybės finansų sistemą, blogina verslo klimatą šalyje ir ženkliai riboja gyventojų gerovės augimą.

Apmokestinimo principas

mokesčiai -Tai yra privalomi fizinių ir juridinių asmenų mokėjimai, kuriuos renka valstybė. Jie sudaro 90% šalies valstybės biudžeto pajamų dalies.

Mokesčiai, be fiskalinės funkcijos (t.y. valstybės biudžeto pildymo), yra skirti:

1. reguliavimas;

2. stimuliavimas;

3. pajamų perskirstymas.

A. Smitho sukurti racionalaus apmokestinimo principai neprarado savo aktualumo iki šių dienų:

· Teisingumo principas: mokesčių naštą turi nešti visa visuomenė, o mokesčių slėpimas, įvairių atsiskaitymo su valstybe „pilkųjų schemų“ kūrimas turi būti visuomenės pasmerktas.

· Apibrėžtumo principas: mokestis turi būti konkretus pagal dydį, terminą ir mokėjimo būdą. Mokesčių atgaline data įvesti neįmanoma (šiuolaikinė praktika Rusijoje).

· Patogumo principas: mokestis turi būti patogus pirmiausia gyventojams, o ne mokesčių mokėtojui.

· Ekonomiškumo principas: mokesčių surinkimo kaina neturi būti per didelė, apsunkinanti visuomenę.

Tiesioginis ir netiesioginis apmokestinimas

Pagal surinkimo būdą mokesčiai skiriami tiesioginiai ir netiesioginiai.

Tiesioginiai mokesčiai - Tai yra matomi mokesčiai, nes jie nustatomi nuo asmens ar įmonės gaunamų pajamų, taip pat nuo jų turto: pajamų mokestis, pelno mokestis, paveldimo turto ir dovanojimo mokestis, žemės ir turto mokestis ir kt.

Netiesioginiai mokesčiai - tai numanomi mokesčiai, nematomi vartotojams, nes jais apmokestinami gamintojai, kuriuos valstybė įpareigoja įtraukti juos į prekių kainą ir iškart po pardavimo pervesti į valstybės pajamas. Tai apyvartos mokestis, pridėtinės vertės mokestis, pardavimo mokestis, akcizai. biudžeto pertekliaus skolos turto apmokestinimas

Laffer kreivė

Apmokestinant didelį vaidmenį vaidina mokesčių tarifai – mokesčio suma, tenkanti apmokestinimo vienetui. Jei jos bus per didelės, gyventojų ekonominis aktyvumas bus suvaržytas. 80-ųjų pradžioje. 20 amžiaus Tuometinis prezidento R. Reagano patarėjas A. Lafferis nustatė, kad tarifų padidinimas padidina mokesčių srautą į iždą tik iki tam tikros ribos, po kurios gyventojai pereina į šešėlinę ekonomiką, mieliau nemoka mokesčių. . Ši situacija ekonomikos teorijoje aprašoma naudojant Laffer kreivę (2 pav.).

2 pav. Laffer kreivė

2. Nuosavybė teisine ir ekonomine prasme.Nuosavybės rūšys ir formos

Nuosavybė yra viena iš pagrindinių teisinių kategorijų. Todėl išskiriami teisiniai ir ekonominiai turto priežiūros aspektai. Iš teisinės pusės nuosavybė reiškia savininkų, nuosavybės subjektų santykį su jos objektais. Jas detaliai apibrėžia privatinė teisė (Rusijoje – Civilinis kodeksas), pagal kurią savininko teisinės galios yra teisė turėti, naudoti turtą ir juo disponuoti savo nuožiūra. Priklausomai nuo to, kas yra nuosavybės teisės subjektas, yra nuosavybės teisinių santykių rūšys. Kadangi pagrindiniai subjektai yra pilietis ir valstybė, todėl pagrindinės teisinės nuosavybės formos yra privati ​​ir valstybinė. Teisine prasme bet kokia nevalstybinė nuosavybės forma yra privati. Pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą yra tokios teisinės nuosavybės formos:

O privatus

O valstija (federalinė ir federacijos subjektai)

O savivaldybė

O mišrus

Nuosavybė ekonomine šio žodžio prasme išreiškia objektyviai besivystančius žmonių ekonominius santykius gamybos, paskirstymo, mainų ir vartojimo procese, kuriame realizuojamas tam tikrų prekių priskyrimas. Taigi asmuo, turėdamas savo darbo jėgą ir sudarydamas darbo santykius, pasisavina darbo užmokestį ir taip realizuoja turtinius santykius. Verslininkas, turėdamas nuosavybės teisę į kapitalą, pasisavina pelną. Žemės savininkas, išnuomodamas žemę, skiria palūkanas už šią paskolą. Taigi kiekvienas savininkas, užmegzdamas ūkinius santykius su kitais savininkais, realizuoja ekonominius nuosavybės santykius. Verslininkas, turėdamas nuosavybės teisę į kapitalą, pasisavina pelną. Žemės savininkas, išnuomodamas žemę, pasisavina nuomos mokestį. Skolintojas, išduodamas paskolą, priskiria šiai paskolai palūkanas. Taigi kiekvienas savininkas, užmegzdamas ūkinius santykius su kitais savininkais, savo turtą realizuoja tam tikra ūkine forma: darbo užmokestis, pelnas, nuoma, palūkanos, t.y. tam tikra pajamų forma.

Turtinių santykių sistema apima visų pirma du poliarinius santykius – pasisavinimą ir susvetimėjimą. Pasisavinimas išreiškiamas tuo, kad niekas negali naudoti gamybos priemonių, neužmezgęs santykių su jų savininku. Susvetimėjimas – tai tam tikro asmens galimybės naudoti tam tikrą objektą gamyboje ir vartojimui atėmimas, įvykęs nuosavybės objekto pardavimo procese.

Tarp šių nuosavybės santykių vidinės struktūros polių yra valdymo, naudojimo ir disponavimo santykiai. Nuosavybė – tai dalinis pasisavinimas, leidžiantis savininkui pasisavinti dalį pajamų iš jam nepriklausančių gamybos priemonių naudojimo. Nuosavybės objektų naudojimas – tai gamybos priemonių veikimas gamybos procese. Disponavimas reiškia nuosavybės naudojimo valdymą, kuris šiuo metu yra valdytojų prerogatyva.

Ekonominiu požiūriu turtas egzistuoja ten, kur jis realizuojamas. Nuosavybės formos – tai pajamų iš savo gamybos veiksnių pasisavinimas ir dalyvavimas valdant turtą. Todėl ekonominės nuosavybės formos skiriasi pajamų pasiskirstymo formomis:

O dažnas pasisavinimas – individuali privati ​​nuosavybė;

O grupė (kolektyvinė), uždarasis asignavimas - jungtinė (bendrinė) (kooperatyvinė, bendroji) nuosavybė;

O grupės atviras asignavimas – įmonės turtas;

O pasisavinimas visuomenės (ar jos lygio – teritorijos) interesais – valstybės turtas (federalinis, federacijos subjektai, savivaldybė).

Fnuosavybės formos ir rūšys.

Turto klasifikacija apima šių dviejų tipų paskirstymą: privatus ir viešas nuosavybė.

Pasaulinė praktika rodo, kad apibrėžiamas nuosavybės tipas yra privatus, kuris pasireiškia trimis pagrindinėmis formomis:

Apie viengungius

Apie filialą

Apie įmonę

Privatus turtas.

Privati ​​nuosavybė – individualaus piliečio ar šeimos nuosavybė, priklausanti žemės sklypams su pastatais, būstu, prekių gamybos, vartotojų paslaugų, prekybos ir kitų verslo sričių įmonėms, pastatams, statiniams, įrengimams, transporto priemonėms ir kitoms gamybos priemonėms, kaip taip pat lėšos, akcijos, obligacijos ir kiti vertybiniai popieriai. Privati ​​nuosavybė sukuriama ir dauginama piliečiui dalyvaujant gamyboje ir kitaip disponuojant savo gebėjimais dirbti, pajamomis iš verslinės veiklos, valdant savo ūkį ir pajamomis iš lėšų, investuotų į kredito įstaigas, akcijas ir kitus vertybinius popierius, įsigijimą. turto paveldėjimo būdu ir kitais įstatymų leidžiamais pagrindais

Vienišas turtas.

Vieninteliui turtui būdinga tai, kad fizinis ar juridinis asmuo įgyvendina visus turtinius santykius (perleidimą, disponavimą, valdymą, naudojimą). Kalbame apie izoliuotus paprastus prekių gamintojus, kurie kartu yra ir gamybos priemonių, ir darbo jėgos savininkai. Čia gali būti panaudotas šeimos narių darbas, pavyzdžiui, šeimos ūkiai. Be to, individualus turtas gali būti atstovaujamas individualaus privataus asmens nuosavybės forma, kuris taip pat gali naudoti samdomą darbą.

Partnerio nuosavybė.

Bendruomenės turtas apima asociaciją viena ar kita forma kelių juridinių ar fizinių asmenų turtą, kapitalą bendrai ūkinei veiklai vykdyti. Čia kalbama apie įmonės formavimąsi steigėjų pajiniais įnašais (gamybos priemonės, žemė, pinigai, materialinės vertybės, naujoviškos idėjos). Jie gali būti sukurti visiškos arba ribotos atsakomybės pagrindu. Įmonės steigėjai visa atsakomybe prisiima visą atsakomybę prieš savo kreditorius visu savo turtu, įskaitant ir tą, kuris neįeina į šios įmonės bendrijos turtą. Be to, tai ir abipusė atsakomybė: vieno iš partnerių lėšų trūkumas atsiskaitant su kreditoriais kompensuojamas kitų partnerių turtu. Ribotos civilinės atsakomybės įmonėse partnerėse jos steigėjai savo kreditoriams atsako tik kiekvienai iš jų priklausančia kapitalo dalimi (akcijų paketu). Turtinė atsakomybė netaikoma jos dalyvių turtui, nesusijusiam su įmonės partnerės turtu. Tokių įmonių akcijos platinamos tik tarp jų steigėjų.

įmonės nuosavybė.

Įmonės turtas yra pagrįstas kapitalo funkcionavimu, kuris susidaro laisvai parduodant nuosavybės teises – akcijas. Kiekvienas akcininkas yra atviros akcinės bendrovės kapitalo savininkas. Priešingai nei bendrija, jei pastaroji veikia uždarųjų akcinių bendrovių forma, atviro tipo įmonių akcijos yra laisvai parduodamos ir perkamos rinkose. Atsižvelgiant į tai, po tam tikrų laikotarpių gali pasikeisti akcijų savininkai – fiktyvus kapitalas, o įmonė gyvuos iki jos likvidavimo ar reorganizavimo momento. Pabrėžtina, kad nors ir fragmentiškai, privatūs akcijų savininkai yra atstovaujami įmonių nuosavybėje, vis dėlto tai gali būti laikoma pereinamąja forma iš privačios į viešąją nuosavybę.

Kalbant apie viešąjį turtą, norėčiau apsvarstyti:

O kolektyvas,

O valstybė,

O viešoji nuosavybė.

kolektyvinė nuosavybė.

Kolektyvinis turtas formuojamas paskirstant jį konkrečioje įmonėje dirbantiems kolektyvo nariams. Paprastai ji veikia kaip akcinis kapitalas, tačiau akcijos gali būti platinamos tik tarp šios įmonės darbuotojų. Tai nedalomas bendras darbo kolektyvo turtas – nuo ​​įmonės valdymo iki nekvalifikuotų darbuotojų. Darbuotojui išėjus iš įmonės, išėjus į pensiją ar mirus, jo dalis ar akcijos lieka įmonės žinioje, bus parduodamos (ar perleistos) naujiems darbuotojams arba paskirstomos jau dirbantiems kolektyvo nariams. Tokiu atveju iš įmonės išėjusiam, į pensiją išėjusiam darbuotojui ar mirusiojo artimiesiems bus grąžinta tik akcijų vertė pinigais. Todėl kolektyvinis turtas ir toliau funkcionuos net ir visiškai atnaujinus visą įmonės personalą.

Ši nuosavybės forma Vakaruose vis labiau plinta.

Pavyzdžiui, JAV tokių įmonių jau yra daugiau nei 10 000. Jas remia valstybė, suteikdama kreditus ir mokesčių lengvatas. Tai vienas iš būdų paversti darbuotoją savininku, kai turtiniai santykiai tiek darbo jėgai, tiek gamybos priemonėms įasmeninami tame pačiame asmenyje.

Valstybės turtas.

Valstybės nuosavybė veikia kaip visų visuomenės narių nuosavybė. Tačiau asignavimo santykių įgyvendinimą per nuosavybės santykius vykdo valstybės aparatas, kuris yra skirtas visų gyventojų sluoksnių, profesinių ir socialinių visuomenės grupių socialiniams ekonominiams interesams įkūnyti.

Valdžia, suvokdama valstybės nuosavybės santykius, visų pirma vykdyti tokią ekonominę politiką, panaudodama šio įgyvendinimo lėšas, kuri leistų subalansuoti įvairių visuomenės sluoksnių interesus, sušvelninti socialinius prieštaravimus ir konfliktai.

Kita problema – neleisti valstybinei biurokratijai uzurpuoti visuomenės nuosavybės teises ir panaudoti šį turtą jo apyvartos tikslais arba tokiomis formomis, kurios daro visuomenei ekonominę, socialinę ir aplinkosauginę žalą.

Viešoji nuosavybė.

Kalbant apie viešąjį turtą. Nustatytu laiku

SSRS Konstitucija, tuomet ji turi grynai teisinį aiškinimą, tuo tarpu ekonominių nuosavybės santykių požiūriu ji negalėjo ir negali būti įgyvendinta artimiausioje ateityje: yra neatitikimas, neatitikimas tarp teisinės formos ir teisinės formos bei konstitucijos. ekonominio turinio. Tiesą sakant, forma buvo be turinio. Viešoji nuosavybė suponuoja visos viešosios nuosavybės teisę tiesiogiai, tiesiogiai ir vienu metu visiems ir kiekvienam atskirai.

Šiuo santykiu disponavimas būtų realizuotas kiekvieno visuomenės nario viešosios nuosavybės nuosavybės santykiais.

Istorinė kapitalo kaupimo tendencija iš pradžių nurodo individualios privačios nuosavybės neigimą kapitalistinės privačios nuosavybės, vėliau kapitalistinės privačios nuosavybės neigimą ir individualios nuosavybės įtvirtinimą socialinės nuosavybės rėmuose. Tai yra neigimo neigimas.

Ji atkuria ne privačią, o individualią nuosavybę, remdamasi kapitalizmo epochos pasiekimais, kooperacija ir bendra nuosavybe į žemę ir paties darbo gaminamas gamybos priemones, t.y. viešosios nuosavybės teise. Taigi galime daryti išvadą, kad viešoji nuosavybė priklauso visiems žmonėms, t.y. visiems ir visiems vienu metu, o tai suponuoja visišką laisvę keisti darbą.

Nuosavybės formų keitimo būdai

Ekonominiai santykiai dėl pasisavinimo yra mobilūs. Tai reiškia, kad nuosavybės formos gali būti perleistos iš vienos į kitą. Šis procesas atliekamas įvairiais būdais. Apžvelgsiu svarbiausius iš jų:

Nacionalizacija- įmonių ir ištisų ūkio sektorių perėjimas iš privačios nuosavybės į valstybės nuosavybę

Privatizavimas(iš lot. privatus - privatus) - gamybos priemonių nuosavybės nutautinimo ir perdavimo privačioms ir akcinėms bendrovėms, atskiriems asmenims (privatiems savininkams) ir darbo kolektyvų nuosavybėn proceso dalis išpirkimo pagrindu arba nuoma su teise išpirkti vėliau, taip pat nemokamai , t.y. valstybės turto pavertimas kitomis nuosavybės formomis. Privatizavimo formos apima ir tam tikros akcijų dalies pardavimą; denacionalizavimas ir reprivatizavimas (valstybės turto perdavimas kitoms nuosavybės formoms)

Denacionalizavimas- valstybės grąžinti nacionalizuotą turtą buvusiems savininkams. Šiuo metu šis procesas yra paplitęs Baltijos šalyse – Estijoje, Latvijoje, Lietuvoje.

Reprivatizavimas- tai valstybės turto, atsiradusio anksčiau perkant įmones, žemę, bankus, akcijas ir kt., grąžinimas privačiai nuosavybei. iš privačių savininkų. Reprivatizacija, kaip taisyklė, nėra lydima valstybės valdžios aktų.

Pprivatizavimas.

Turto transformacijos Rusijoje dažniausiai siejamos su privatizavimu.

Tačiau privatizavimas yra tik viena iš formų. Nuosavybės transformacijos apima ir teisių perskirstymą pagal tą pačią nuosavybės formą, ir perėjimą iš vienos nuosavybės formos į kitą. Privatizavimo teorijoje ir jos praktikos apibendrinant išlieka daug diskutuotinų ir neišspręstų problemų. Be to, Rusijos perėjimo prie rinkos ekonomikos sąlygomis atsiranda naujų momentų, svarbių tolesnei privatizavimo proceso raidai. Reikia turėti omenyje, kad net pati „privatizavimo“ sąvoka ir jos koreliacija su kategorijomis „privati ​​nuosavybė“ ir „nutautinimas“ vis dar interpretuojama skirtingai. Ypač karštos diskusijos dėl privatizavimo vietos ekonomikos reformoje; dėl privatizavimo, kainų liberalizavimo ir struktūrinio koregavimo eiliškumo ar vienalaikiškumo; apie privatizavimo tikslus; pagaliau apie ekonominio efektyvumo ir socialinio teisingumo derinį, mokamą ir nemokamą naudojamuose privatizavimo modeliuose. Privatizavimo būdo pasirinkimo, jo tempo ir prioritetų nustatymo kriterijai išlieka savarankiškomis problemomis. Privatizavimas yra ypatinga ekonominių santykių sistema, atsirandanti pasikeitus gamybos priemonių nuosavybės formai: iš „valstybinio“ į „privačią“. Tai apima prioritetų susiejimą, atspindintį valstybės valdžios institucijų, įmonių darbo kolektyvų ir visų gyventojų interesų derinį vykstant esminiams pokyčiams.

Privatizavimo ir nutautinimo dialektika slypi tame, kad privatizavimas yra nuosavybės nutautinimas.

Pagal federalinį įstatymą „Dėl valstybės turto privatizavimo ir savivaldybių turto privatizavimo Rusijos Federacijoje pagrindų“ privatizavimas suprantamas kaip „Rusijos Federacijos subjektams priklausančio turto (privatizavimo objektų) užmokestis perleidimas. Rusijos Federacija ar savivaldybės fizinių ir juridinių asmenų nuosavybėn“ - įrengimai, pastatai, kitas įmonių materialusis turtas, valstybės ir savivaldybių akcijos UAB kapitale.

Šiuolaikinėje Rusijoje privatizavimas įgavo platų mastą, mechanizmą nulėmė Privatizavimo įstatymas, priimtas 1991 m. Šis įstatymas padėjo pagrindus privatizavimui:

1. Apibrėžiamos trys privatizavimo formos: įmonių pardavimas aukcione, konkurso būdu, jas korporuojant.

2. Sukurtos dvi valstybinės struktūros: valstybės (savivaldybių) turto valdymo komitetai ir turto fondas. Pirmosios funkcijos apėmė privatizavimo planų rengimą ir veiklos, susijusios su įmonių pasirengimu privatizuoti, įgyvendinimą. Pastarieji vykdo įmonių pardavimą aukcionuose, jų akcijų pardavimą.

3. nustatyti privatizavimo objektai ir jų piniginė vertė.

Ypatinga reikšmė buvo skirta turto vertei. Nutarta įmones vertinti pagal ilgalaikio gamybos turto likutinę vertę. Privatizavimo proceso organizavimo Rusijos ekonomikoje analizė rodo daugybę jam būdingų teigiamų ir neigiamų bruožų.

Pagrindinės neigiamos savybės yra šios:

1. Įvairių ūkio šakų įmonių privatizavimo metodų vienodumas, vienijantis ilgalaikio turto vertės ir darbo kolektyvų skaičiaus. Privatizavimo šakai būdingi bruožai buvo sumažinti iki įmonių privatizavimo planų derinimo su ministerijomis (departamentais) ir korporacijos ribojimo pirmuoju variantu išleidžiant „auksinę akciją“ tvarka.

2. Regioninės privatizavimo specifikos ignoravimas. Privatizavimo tempų ir metodų skirtumus regionuose lėmė vietos valdžios veiksmai, viršijantys jų kompetenciją.

3. Dažniausiai nemokamas (arba nominalus mokestis) nuosavybės teisės perleidimo būdas. Jos organizacinė forma yra privatizavimo čekių sistemos įvedimas davėjui.

4.Aukštų „užduočių“ privatizavimo požiūriu ir apimtimis administracinis nustatymas.

Privatizavimo pasekmės yra daugelio mokslinių diskusijų objektas. Ir tai nenuostabu, nes privatizavimas yra nepaprastai sudėtingas procesas, paliečiantis beveik visas ekonominio, politinio ir socialinio gyvenimo sritis. Apskritai, daugelį sprendimų galima sumažinti iki vieno: privatizavimo rezultatai nuvilia.

Priglobta Allbest.ru

Panašūs dokumentai

Biudžeto sistemos konstravimo principai. Valstybės biudžeto pajamos ir išlaidos. Biudžeto deficito ir pertekliaus esmė. Valstybės skolos sampratos ekonominė esmė. Valstybės skolos rūšys: išorinė ir vidinė, jų klasifikavimo parametrai.

Kursinis darbas, pridėtas 2009-12-02


Biudžeto deficito ir pertekliaus ekonominių pasekmių atsiradimo priežastys ir įvertinimas. Bendra valstybės skolos sudėtis ir atskleidimas, jos ryšys su biudžeto deficitu. Biudžeto deficito finansavimo šaltiniai ir valstybės skolos valdymas.

Kursinis darbas, pridėtas 2013-08-06


Biudžeto deficito samprata ir jo priežastys. Reguliavimo rūšys, sąvokos, biudžeto deficito finansavimas. Valstybės skola. Valstybės skolos rūšys, priežastys ir pasekmės. Biudžeto deficito raida respublikoje

Kursinis darbas, pridėtas 2005-01-06


Valstybės biudžeto pajamų sudėties tyrimas – pagrindinis einamųjų metų valstybės finansinis planas, turintis įstatymo galią. Valstybės biudžeto išlaidos: ekonominė reikšmė, klasifikacija, struktūra. Biudžeto deficito samprata ir priežastys.

kontrolinis darbas, pridėtas 2010-08-13


Valstybės skolos priežastys. Biudžeto deficito ir valstybės skolos ryšys. Valstybės skolos pasekmės. Valstybės paskolų konvertavimas ir konsolidavimas. Valstybės skolos įtaka Rusijos ekonomikos vystymuisi.

Kursinis darbas, pridėtas 2009-11-10


Šalies vidaus skolos formavimosi teorinių pagrindų apibūdinimas. Biudžeto deficito esmė, rūšys ir augimo veiksniai. Pilna Baltarusijos Respublikos konsoliduoto biudžeto analizė. Daug žadančios biudžeto deficito mažinimo kryptys.

Kursinis darbas, pridėtas 2015-03-24


Valstybės skolos esmė, priežastys ir pasekmės, poveikis Rusijos ekonomikos vystymuisi. Valstybės skolos mažinimo būdai. Rusijos Federacijos federalinio biudžeto deficito įvertinimas. Jo prognozė 2010–2012 m. ir finansavimo šaltinius.

Kursinis darbas, pridėtas 2010-11-09


Valstybės biudžeto sistema. Biudžeto formavimas rinkos ekonomikos šalyse ir Rusijoje. Valstybės biudžeto deficitas. Biudžeto deficito rūšys. Biudžeto deficito finansavimas. Valstybės skola. Rusijos Federacijos valstybės skolos problemos.

Kursinis darbas, pridėtas 2003-11-06


Pagrindinės tvaraus biudžeto deficito priežastys ir būdai jį sumažinti. Rusijos Federacijos federalinio biudžeto analizė. Biudžeto politikos tobulinimo kryptys. Valstybės skolos valdymo pagrindinių strateginių krypčių analizė.

Kursinis darbas, pridėtas 2014-08-06


Valstybės biudžetas kaip pagrindinis šalies finansinis planas, jo struktūra ir pagrindinės makroekonominės funkcijos. Biudžeto pertekliaus ir deficito samprata. Subalansuoto biudžeto daugiklis. Valstybės biudžeto ir jo ypatybių subalansavimas Rusijoje.