Jei organizacija turi atskirą padalinį. Atskiri poskyriai

Mokesčių administratorius bet kokią įmonės veiklą stengiasi pritaikyti „atskiro padalinio“ sąvokai. Pažiūrėkime atidžiau, kas yra atskiras vienetas, o kas ne. Taip pat kada reikia registruotis ir kokia bauda už pažeidimus.

Kas yra atskiras padalinys

Koncepcija "atskiras padalinys" Organizacija nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 2 dalyje. Taigi atskiras organizacijos padalinys yra bet koks nuo jo geografiškai atskirtas padalinys, kurio vietoje įrengtos stacionarios darbo vietos. Darbo vieta laikoma stacionaria, jei ji sukurta ilgesniam nei vieno mėnesio laikotarpiui.

Iš šio apibrėžimo galima daryti išvadą, kad neatskiriama organizacijos dalis pripažįstama atskiru padaliniu, jei yra šie požymiai:

• teritorinė vieta už organizacijos buveinės ribų. Tai yra, struktūrinio padalinio adresas turi skirtis nuo organizacijos adreso, nurodyto steigiamuosiuose dokumentuose;
• įranga atskiro darbo vietų padalinio vietoje ilgesniam nei vieno mėnesio laikotarpiui.

Mokesčių teisės aktuose nėra darbo vietos sąvokos. Todėl reikėtų naudoti kitose teisės aktų šakose pateiktą apibrėžimą. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 1 dalyje.

Darbovietės sąvoka pateikta Darbo kodekso 209 straipsnyje. Tai vieta, kurioje darbuotojas turi būti arba į kurią jis turi atvykti dėl savo darbo ir kurią tiesiogiai ar netiesiogiai kontroliuoja darbdavys.

Praktikoje kartais kyla klausimas, ar galima kalbėti apie atskirą padalinį tuo atveju, jei organizacijoje yra įrengtos darbo vietos „užsienio“ darbuotojams. Pavyzdžiui, organizacija pastatė pastatą ir įrengė jame išsinuomoti biuro patalpas.

Iš minėto apibrėžimo matyti, kad darbovietė yra tiesiogiai susijusi su darbuotoju, sudariusiu darbo sutartį su šią darbo vietą sukūrusiu darbdaviu.

Rusijos Federacijos darbo kodekso 15 ir 16 straipsniai sako, kad darbuotojas ir darbdavys yra asmenys, kurie pagal tarp jų sudarytą darbo sutartį sudarė darbo santykius. Kitaip tariant, darbdaviu gali būti tik ta organizacija, su kuria darbuotojas yra sudaręs darbo sutartį.

Taigi daroma išvada: stacionarios darbo vietos, nurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 2 dalyje, yra ilgesniam nei vieno mėnesio laikotarpiui sukurtos darbo vietos, kurias aprūpina organizacija jų darbininkų. Tai yra, atskiro padalinio vietoje organizacijos darbuotojai turi atlikti savo darbo pareigas. Kitos organizacijos darbuotojų darbo vietų įrengimas nesukuria atskiro padalinio.

Šią išvadą patvirtina vietos apibrėžimas, pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 2 dalyje. atskiras padalinys... Tai vieta, kur organizacija vykdo veiklą per savo atskirą padalinį.

Organizacijos veiklos vykdymas per atskirą padalinį, jei organizacijos vietoje nėra darbuotojų, neįmanoma.

1 pavyzdys

LLC "Kondor" yra įregistruota Tverėje. Bendrovė įsigijo biurą Maskvoje ir jį išnuomojo. Biure dirba tik nuomininko darbuotojai.

Šiuo atveju „Condor“ neturi atskiro padalinio Maskvoje.

Apsvarstykite atvejį, kai organizacija savo darbuotojams išnuomoja kitos organizacijos sukurtas darbo vietas ne vietoje. Esant tokiai situacijai, yra priežastis priskirti šias darbo vietas nuomininkų organizacijos dalimi. Taigi, ūkio subjektas turės pripažinti atskiro verslo padalinio atsiradimą.

O ką daryti, jei ne organizacijos buveinėje dirba asmenys, su kuriais organizacija yra sudariusi ne darbo, o civilinės teisės sutartis (pavyzdžiui, paslaugų teikimo sutartį)? Šiuo atveju pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą negalima kalbėti apie atskiro padalinio sukūrimą. Darbo santykių su asmenimis nėra, vadinasi, jie negali būti vadinami darbuotojais.

Tačiau būkite atsargūs: civilinėse sutartyse dažnai slepiasi įprasti darbo santykiai. Todėl tokios sutartys yra atidžiai tikrinamos darbo inspekcijos atliekamų patikrinimų metu.

Įrodžius, kad civilinė sutartis sudaryta tik siekiant „užmaskuoti“ darbo santykius, baudos išvengti nepavyks. Mokesčių administratorius taip pat gali pateikti pretenzijas, susijusias su mokesčių registravimu, mokesčių mokėjimu ir ataskaitų teikimu tokio atskiro padalinio vietoje.

Dažnai kyla klausimas: o jeigu buvo sukurta tik viena darbo vieta? Pažodinis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnyje pateikto apibrėžimo aiškinimas leidžia daryti išvadą, kad atskiram padaliniui pripažinti reikalingos bent dvi darbo vietos. Iš tiesų, apibrėžimas sako, kad atskiro vieneto vietoje būtina turėti stacionarios darbo vietos.

Tačiau tai nereiškia, kad minėta Kodekso nuostata reikalauja dviejų ar daugiau darbo vietų. Kodekso 11 straipsnyje nustatyta stacionarių darbo vietų sukūrimo sąlyga bus įvykdyta, net jei bus įrengta tik viena darbo vieta.

Dėl to, jeigu geografiškai atskirame struktūriniame vienete sukuriama tik viena darbovietė, toks padalinys laikomas sukurtu mokesčių tikslais. Pavyzdžiui, valiutos keityklų vietoje, kaip taisyklė, sukuriama viena darbo vieta. Kartu bankai šias keityklas pripažįsta atskirais padaliniais.

2 pavyzdys

Atlant LLC yra registruota Omske. Įmonė Tomsko srityje įsigijo gamybines patalpas, kurios buvo netinkamos naudoti ir reikalavo kapitalinio remonto. Renovacijos metu objektą saugoti buvo pasamdytas apsaugos darbuotojas.

Šiuo atveju, nepaisant to, kad sukurta tik viena stacionari darbo vieta, „Atlant“ Tomsko srityje turi atskirą padalinį.

Kurdama atskirą padalinį, įmonė išduoda tokį įsakymą.

Filialai, atstovybės ir atskiri padaliniai: koks ryšys?

Jei atidžiai perskaitysite sąvokos apibrėžimą, pateiktą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 2 dalyje „Atskiri poskyriai“, galite pamatyti vieną įdomią detalę. Jis apibrėžiamas per sąvoką „teritoriškai atskirta nuo padalinio organizacijos“. Pastaroji turėtų būti aiškinama ta pačia prasme, kaip ji vartojama kitose teisės šakose (Kodekso 11 straipsnio 1 punktas).

Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsniu, atskiri juridinio asmens padaliniai, esantys už jo buvimo vietos (tai yra teritoriškai atskiri padaliniai), gali egzistuoti dviem formomis - filialais arba atstovybėmis.

Filialai ir atstovybės veikia pagal patvirtintus nuostatus ir turi būti nurodyti organizacijos steigimo dokumentuose (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsnio 3 punktas).

Tuo pat metu Rusijos Federacijos civilinis kodeksas, išryškindamas tik dviejų rūšių atskirus juridinio asmens padalinius, neriboja juridinio asmens steigti atskirus kitų rūšių padalinius. Taigi Rusijos Federacijos civilinis kodeksas neįpareigoja juridiniam asmeniui, sukūrusiam atskirus padalinius kitomis formomis nei filialas ir atstovybė, informaciją apie juos nurodyti steigiamuosiuose dokumentuose.

Mokesčių kodeksas nustato papildomą kriterijų – stacionarių darbo vietų kūrimą. Jei kriterijus atitinka, filialas ar atstovybė mokesčių teisės aktų požiūriu pripažįstami atskiru padaliniu.

Filialų ir atstovybių kūrimas beveik visada siejamas su stacionarių darbo vietų įrengimu. Taigi daugeliu atvejų filialai ir atstovybės mokesčių tikslais yra atskiri padaliniai. Tačiau netiesa priešingai: atskiri padaliniai nėra tik filialai ir atstovybės.

Atskiras padalinys laikomas sukurtu neatsižvelgiant į Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsnio 3 dalyje numatytos filialų ir atstovybių registravimo procedūros vykdymą. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 2 dalyje. Visų pirma, kad būtų laikomas sukurtu, steigiamuosiuose dokumentuose nebūtina nurodyti atskiro poskyrio.

Taigi, kad atskiras padalinys būtų pripažintas tokiu mokesčių teisės aktų požiūriu, jis turi turėti Kodekso 11 straipsnio 2 dalyje nustatytus požymius. Jis gali būti sukurtas tiek kaip atstovybė, tiek filialas, tiek kita forma, kuri neprieštarauja Rusijos Federacijos įstatymams.

3 pavyzdys

Naudokime 1 pavyzdžio sąlygas. Tarkime, kad UAB „Kondor“ įsigyto biuro vietoje atidarė atstovybę. Joje dirba draugijos darbuotojai.

Šiuo atveju „Condor“ turi atskirą padalinį Maskvoje.

Sukurtas atskiras padalinys: ką daryti toliau?

Atskiro padalinio sukūrimas reikalauja, kad organizacija vykdytų tam tikras pareigas. Visų pirma, jis turi užsiregistruoti mokesčių inspekcijoje kiekvieno atskiro padalinio vietoje. Šis reikalavimas yra įtvirtintas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 1 dalyje. Prašymas registruotis pateikiamas per mėnesį nuo atskiro poskyrio sukūrimo.

Kada vienetas laikomas įsteigtu? Kai joje įrengtos stacionarios darbo vietos. Tokia data gali būti, pavyzdžiui, diena, kai darbuotojas pradėjo dirbti padalinio vietoje.

Kaip žinote, organizacija ne tik registruojasi atskirų padalinių vietoje, bet ir turi užsiregistruoti mokesčių inspekcijose savo nekilnojamojo turto ir apmokestinamų transporto priemonių buvimo vietoje. Todėl, jei organizacija jau yra registruota mokesčių inspekcijoje atskiro padalinio vietoje, iš naujo registruotis nereikia.

Taip pat turėtų būti pranešama apie padalinių likvidavimą. Organizacija gali būti registruota keliose mokesčių inspekcijose. Tokiu atveju apie atskiro padalinio sukūrimą ji turi informuoti visas mokesčių inspekcijas, kuriose yra registruota.

4 pavyzdys

ZAO Topol yra registruota Maskvoje ir yra registruota tik Maskvos mokesčių inspekcijoje. 2013 metais įsigijo parduotuvę Sankt Peterburge ir ją išnuomojo. Nuo nekilnojamojo turto įsigijimo įmonė įregistruota mokesčių inspekcijoje Sankt Peterburge. 2014 m. sausio 1 d. UAB nutraukė nuomos sutartį ir nusprendė savarankiškai vykdyti prekybinę veiklą. Tam į parduotuvę buvo įdarbinti darbuotojai.

Šiuo atveju atskiras padalinys laikomas sukurtu nuo 2014 m. sausio 1 d. Tačiau organizacija neprivalo iš naujo registruotis mokesčių inspekcijoje Sankt Peterburge. Ji turi tik informuoti mokesčių inspekcijas Maskvoje ir Sankt Peterburge apie atskiro poskyrio sukūrimą.

Sankcijos už pažeidimus

Jei organizacija, pažeisdama tam skirtą mėnesio laikotarpį, pateiks prašymą registruoti mokesčius atskiro padalinio vietoje, jai gresia bauda. Jei organizacija vėluoja pateikti paraišką, jai gresia 10 000 rublių bauda. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsnyje.

Organizacijai ne tik vilkinus prašymo padavimą, bet ir pradėjus veiklą atskiro padalinio vietoje, kils atsakomybė pagal Kodekso 116 straipsnio 2 dalį. Bauda bus skaičiuojama kaip pajamų, gautų už tokią veiklą, dalis (10 proc.). Minimali bauda yra 40 000 rublių.

Sankcijos gresia ne tik organizacijai, bet ir išvardintus pažeidimus padariusiems jos pareigūnams. Už vėlavimą paduoti prašymą imama bauda nuo 500 iki 1000 rublių, o jei tuo metu veiklą vykdė atskiras padalinys - nuo 2000 iki 3000 rublių. Tai nurodyta Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.3 straipsnyje.

Galiausiai nepamirškite, kad atskirų padalinių vietoje reikia sumokėti tam tikrus mokesčius ir pateikti ataskaitas. Organizacija, pažeidžianti šias pareigas, rizikuoja susidurti su rimtomis problemomis:

• Pirma, ji gali būti patraukta atsakomybėn pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnį už mokesčių deklaracijos nepateikimą.
• Antra, pagal Kodekso 122 str. už mokesčio nesumokėjimą arba nevisišką sumokėjimą.
• Trečia, atskiro padalinio vietoje susidaro įsiskolinimas, už kurį bus skaičiuojamos netesybos.

Atskiras padalinys yra didelės organizacijos dalis, kurios pagrindinis uždavinys – atstovauti teisėtiems įmonės interesams turimoje teritorijoje. Jis yra toli nuo pagrindinės įmonės biuro (pavyzdžiui, kitame mieste).

Vykdoma visiška atskaitomybė ir pavaldumas organizacijos centrinio biuro vadovybė, be išimčių. Dirbti nekontroliuojant iš pagrindinės buveinės neleidžiama, nes atsakomybę už veiksmus (ar neveikimą) prisiima centrinė organizacijos buveinė.

Yra daug funkcijų, tačiau ne visos jos turi būti iš tikrųjų. Pagrindinės funkcijos:

1. Atstumas nuo pagrindinės įmonės buveinės- pirmasis ir pagrindinis skiriamasis bruožas. Atstumas apibrėžiamas kaip esantis daugiau nei kilometras nuo pagrindinės buveinės. Dažniausiai tokie biurai yra kituose regiono miestuose ar rajonuose.
2. Oficialių darbų prieinamumas- tam, kad atskiras padalinys būtų laikomas sukurtu (atviru), būtina turėti oficialias darbo vietas. Darbo vieta suprantama kaip patalpa (vieta), kurioje turi būti darbuotojas, kad jis galėtų atlikti gamybines funkcijas. Su darbuotoju jie sudaro darbo sutartį.
3. Registracija Federalinėje mokesčių tarnyboje, visuose regionuose, kuriuose yra atskiri padaliniai.
4. Registracija Rusijos Federacijos pensijų fonde, visuose regionuose.
5. Į įmonės steigimo dokumentus (įstatus, vidaus reglamentus, įsakymus) duomenų apie sukurtą (ar planuojamą) regioninį padalinį įrašyti nereikia.

Nuo kurio momento jis laikomas sukurtu

Sukūrimo laikotarpio apskaičiavimo klausimas yra prieštaringas... Viena vertus, neįmanoma tiksliai nustatyti datos, nes nėra teisinio poreikio keisti steigimo dokumentus. Kita vertus, biuro patalpų, kuriose bus vykdoma pagrindinė veikla, nuoma/pirkimas taip pat nėra pagrindas laikyti, kad jis bus kuriamas.

Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodeksu, norint pripažinti įmonės sukūrimo faktą, joje turi būti suformuotos darbo vietos. Darbo sutartis, sudaryta tarp darbdavio ir darbuotojo, turi būti neterminuota daugiau nei vieną kalendorinį mėnesį... Priešingu atveju kūrinys neįskaitomas, o asmuo, su kuriuo sudaroma sutartis, laikomas ne organizacijos darbuotoju, o paslaugų teikėju.

Jei tenkinamos visos sąlygos, sukūrimo data yra data, nuo kurios pirmasis darbuotojas buvo oficialiai priimtas į darbą ilgesniam nei vieno kalendorinio mėnesio laikotarpiui.

Veislės ir formos

Atskiri poskyriai skirstomi į dvi kategorijas- nepriklausomas ir priklausomas. Pirmieji turi daugiau galių, antrieji – mažiau, tačiau neaišku, pagal kokius kriterijus jie skirstomi.

Tinkamumas – teisė padaryti arba nedaryti veiksmą, kuris galiausiai turėtų būti naudingas.

Nepriklausomas- atstovybės rūšis, kurios valdymo struktūros personalas yra direktorius. „Nepriklausomybė“ reiškia, kad nemažai sprendimų regioniniu lygmeniu priima direktorius, negaudamas papildomų leidimų iš pagrindinės buveinės (vien).

Priklausomas (arba mažiau nepriklausomas)- atstovybė, kurios regiono vadovybės kolektyvas direktoriaus pareigų nenumato. Ji sprendžia klausimus, kylančius vykdant ūkinę veiklą subjekto teritorijoje, tiesiogiai pranešdama apie juos pagrindinei buveinei. Atsakydamas į tai, jis gauna konkretus veiksmų planas, kurią reikia atlikti norint išeiti iš situacijos.

Filialas reiškia struktūrą, kuri yra geografiškai nutolusi nuo centrinio biuro daug griežtų reikalavimų kuriant... Kalbant apie funkcionalumą, ji užsiima ta pačia veikla kaip ir pagrindinė buveinė, tik skiriasi kitoje vietoje.

Skirtingai nei regioniniame biure, filialo kūrimo procesas yra daug griežtesnis, kūrimui keliami daugiau reikalavimų.

1. Filialo organizavimo procesas būtinai įrašomas įstatyminiuose dokumentuose, organizacijos vidaus aktuose.
2. Norint steigti LLC filialą, reikalingas privalomas daugiau nei pusės akcininkų sutikimas. Samdomo asmens sprendimu filialas direktoriaus pareigoms nekuria.
3. Organizuojant filialą, vadovo paskyrimas regioninės bazės vietoje yra privalomas. Filialo darbas be vadovo negali būti vykdomas, nes jis asmeniškai vadovauja filialo valdymo procesui pagal iš organizacijos vadovybės gautą įgaliojimą.

Darbų klausimas

Skyriaus darbe įdarbinta daug žmonių, atitinkamai ši organizacija yra vertinama kaip papildomos darbo vietos toje vietovėje, kurioje yra registruota ir faktiškai įsikūrusi. Pagrindinių pareigybių sąrašas:

1. HR departamentas- viršininkas, darbuotojas - kiekviename skyriuje reikia testavimo ir samdyti papildomus darbuotojus darbui, tam reikia personalo skyriaus.
2. Apskaitos skyrius- vyriausiasis buhalteris, buhalteris - nebūtina organizuoti skyriaus, nes kai kuriais atvejais visa finansinė veikla vyksta per pagrindinę buveinę, todėl buhalterinės apskaitos buvimas vietoje nėra prasmės.
3. Klientų skyrius- vadybininkai - yra pagrindinė, užduotis apima organizacijos klientų aptarnavimą, paslaugų teikimą. Ji yra pati gausiausia.
4. Teisės skyrius- advokatas, advokatas - dažnai pasitaiko, nes pagal Rusijos Federacijos civilinio proceso kodeksą ieškovas turi teisę pareikšti ieškinį savo gyvenamojoje vietoje, o ne organizacijos juridiniu adresu. Jei ieškinys pateikiamas teismui, jis nagrinėjamas ieškovo buvimo vietoje (regione, kuriame yra atskiras organizacijos biuras). Norint apsaugoti teises, reikalingas visą darbo dieną dirbantis vietos teisės skyrius.

Kada atsidaro

Atidarymo klausimas iškyla esant poreikiui atstovauti interesams ne pagrindinėje buveinėje, o nuotoliniu būdu.

Ne rečiau atsiranda poreikis teikti paslaugas kito regiono klientams, o tai neįmanoma, jei yra tik centrinis biuras. Taip pat atstovybė atidaroma tada, kai filialo steigimas yra netinkamas organizacijos valdymo požiūriu.

Pavyzdys: UAB "RemTorg" užsiima šaldytuvų ir prietaisų, veikiančių su skysčiu aušintuvu, remontu. Centrinis biuras yra adresu: Rusijos Federacija, Maskva, Volgogrado prospektas, 1 pastatas, 111 biuras. Adresas yra legalus. Įmonei reikia remontuoti šaldytuvą Volgogrado mieste.

Internetu rastas tinkamas meistras iš Maskvos, su juo sudaroma remonto paslaugų teikimo sutartis. Po to, kai organizacijai patiko meistro darbas, jie pratęsė sutartį su juo šešiems mėnesiams. Per terminą darbuotojo pagalbos nebereikėjo, todėl artėjant sutarties galiojimo terminui pratęsimo negavo.

Pasibaigus kalendoriniams metams į organizaciją atvyko mokesčių inspekcijos atstovai, kurie įmonei skyrė baudą už atidarymą neįsiregistravus atitinkamose institucijose.

Ar mokesčių inspekcija yra teisi šioje situacijoje? Tikrai taip!

Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodeksu, pagrindinis atskiros atstovybės steigimo kriterijus yra darbo vietų buvimas nutolęs nuo pagrindinės buveinės... Darbo vieta kuriama ilgesniam nei kalendorinio mėnesio laikotarpiui. Šiuo atveju sutartis buvo sudaryta šešiems mėnesiams, dėl ko mokesčių inspekcija organizacijos veiksmuose nustatė Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pažeidimą ir paskyrė teisėtą bausmę.

Vaizdo įraše yra atsakymas į klausimą, kada atskiras skirstymas nekyla.

Atsakomybės priemonės

Kalbant apie atsakomybę ir teisinį statusą, atskiras padalinys nėra toje pačioje vietoje su pagrindine organizacija. Tai visų pirma „palaikymo“ skyrius, kuriam pavesta atstovauti organizacijos interesams, bet ne kurti savo interesus ir juos propaguoti.

Tik filialas turi teisę dubliuoti atstovybės veiklą.

Susidarius ginčytinai situacijai, apie visus susirašinėjimus ir kitus teisėsaugos veiksmus būtina pranešti išskirtinai „aukščiausiajai“ organizacijos vadovybei. Pranešimas įvyksta siunčiant laišką ne tikruoju, o atstovybės dokumentuose nurodytu juridiniu adresu.

Atskiras padalinys neatsako, įskaitant turtą, išskyrus atvejus, kai jame esantis turtas priklauso LLC. Dėl bankroto jis gali būti konfiskuotas, o vėliau parduotas.

Visi veiksmai atliekami išimtinai pagal įgaliojimą arba tiesioginiais buveinės nurodymais, nes vadovo (direktoriaus), kaip nereikalingo, pareigybė net nesukuriama.

Mokesčiai ir atskaitomybė

Po sukūrimo anksčiau ar vėliau yra mokesčių klausimas... Dažnai įmonės vadovybė negali nustatyti, kieno vardu mokami mokesčiai – pagrindinės buveinės vardu, iš jos juridinio adreso ar atstovybės, iš tikrojo adreso vietos.

Atskirų padalinių darbas leidžiamas be buhalterių samdymo ir buhalterinės apskaitos vedimo. Šiuo atveju visos finansinės ir kitos operacijos yra privalomos atlikti per pagrindinę buveinę, kuri mokestinio laikotarpio pabaigoje privalo sumokėti mokesčius už savo veiklą ir tas, kurios buvo per ją vykdomos iš regioninės įstaigos.

Jei užduotys apima daug skaičiavimų ir mokėjimų, tada į personalą samdomas buhalteris, kuris prižiūri reikiamus dokumentus... Mokestinio laikotarpio pabaigoje buhalteris pateikia deklaraciją regiono, kuriame yra atstovybė, mokesčių administratoriui.

Nepriklausomai nuo to, ar pagrindinė buveinė moka mokesčius, ar atskiras padalinys, mokesčių registracija yra privaloma regione, kuriame ji faktiškai yra.

Atskiro poskyrio registravimo tvarka pateikta vaizdo įraše.

Kad ir kaip keistai tai skambėtų, galite jį sukurti netyčia. Tokie atvejai praktikoje gana dažni. Dažnai šis „netyčinis“ veiksmas sukelia daugybę neigiamų pasekmių. Panagrinėkime toliau, kas tai yra.

Apibrėžimas

Atskiras juridinio asmens struktūrinis padalinys yra pagrindinės organizacijos atidaryta įmonė, atitinkanti daugybę įstatymų nustatytų reikalavimų. Kad įmonė būtų pripažinta šiuo statusu, turi būti įvykdytos kelios sąlygos. Visų pirma, tokioje įmonėje turėtų būti tinkamai įrengtos stacionarios darbo vietos. Jie bus laikomi sukurtais, jei sudaryti ilgesniam nei mėnesio laikotarpiui. Kitas reikalavimas – teritorinė izoliacija nuo pagrindinės organizacijos.

Niuansai

Pažymėtina, kad ji tokia bus laikoma, neatsižvelgiant į tai, ar jos formavimo procesas atsispindi steigiamojoje ar kituose organizaciniuose ir administraciniuose dokumentuose, ar ne. Jeigu pradėjo veikti, vadinasi, turi būti laikomasi įstatymo reikalavimų. Dėl pripažinimo ir galios neturi reikšmės.

Darbo vieta

Jos sąvoka atskleista Darbo kodekso 209 straipsnyje. Darbuotojas – tai vieta, kur pilietis atvyksta vykdyti savo gamybinės veiklos. Be to, jis turi būti tiesiogiai arba netiesiogiai kontroliuojamas darbdavio. Pastaruoju metu gana paplitę vadinamieji „nuotoliniai (virtualūs) biurai“. Daugelio įmonių darbuotojai dirba namuose naudodami savo technines priemones (ypač kompiuterius).

Šių piliečių gyvenamojo ploto, žinoma, darbdavys negali kontroliuoti nei tiesiogiai, nei net netiesiogiai. Atitinkamai, šiuo atveju apie atskiras juridinio asmens padalinys nėra sukurtas. Reikėtų atsižvelgti į dar vieną labai svarbų faktą. Darbo vietą turi sukurti pats juridinis asmuo. Nesvarbu, ar patalpos, kuriose jis bus formuojamas, bus nuomojamos ar nuosavybės teise. Pavyzdžiui, valymo įmonė siunčia darbuotoją į kliento biurą atlikti kasdieninio valymo dviem mėnesiams. Tokiu atveju padalinio kūrimo nebus, nes patalpos ar net atskira jo dalis nepriklauso nuomininkui. Esant tokiai situacijai, darbuotojas laikomas komandiruote.

Finansų ministerijos nuomonė

Ministerija mano, kad kiekvienas galimo padalinio kūrimo atvejis turėtų būti svarstomas atsižvelgiant į konkrečias aplinkybes ir veiksnius. Ekspertai aiškina, kad sprendimas dėl tokios įmonės požymių nebuvimo ar buvimo turėtų būti priimtas atsižvelgiant į esmines sutarčių (paslaugų teikimo, sutarčių, nuomos ir kt.), sudarytų tarp organizacijos ir sandorio šalies, sąlygas. Reikėtų atsižvelgti į visas faktines aplinkybes, susijusias su vykdoma veikla. Rusijos juridiniai asmenys. Atskiri poskyriai organizacija gali turėti daug. Teisės aktų normose šiuo atžvilgiu nėra jokių apribojimų.

Teritorinė izoliacija

Tai antroji savybė, kurią turi atitikti pagrindinės organizacijos įsteigta įmonė. Teisės aktuose nėra aiškaus jo apibrėžimo. Pasak ekspertų, teritorinė izoliacija suponuoja juridinio asmens buvimo vietą už pagrindinės organizacijos vietos. Šiuo atveju pagrindinis pastarojo adresas turi būti nurodytas steigiamuosiuose dokumentuose.

klasifikacija

Kas gali būti atskiri padaliniai? Juridinių asmenų filialai ir atstovybės- dviejų pagrindinių tipų įmonės, kurias atidaro pagrindinė organizacija. Kiekvienas iš jų turi keletą funkcijų. Atstovybė yra atskiras juridinio asmens padalinys, kuri veikia kitoje teritorijoje, nei nurodyta pagrindinės organizacijos steigimo dokumentuose, išreiškia savo interesus ir užtikrina jų apsaugą. Sąvoka atskleista Civilinio kodekso 55 straipsnyje (1 punktas). Filialas yra atskiras juridinio asmens padalinys, kuri veikia kitoje teritorijoje nei ta, kuri vėlgi yra nurodyta pagrindinės organizacijos steigimo dokumentuose ir vykdo visas jos užduotis ar tam tikrą konkrečią jų dalį. Apibrėžimas pateiktas minėto straipsnio 2 punkte. Taigi filialas yra atskiras juridinio asmens padalinys, atliekantis gana daug užduočių.

Reikalavimai

Teisės aktai nenustato privalomai rengti nuostatas, kuriomis remiantis atskiri juridinio asmens padaliniai. Formašio norminio akto punkto, atitinkamai neįeina į suvienodintų skaičių. Tačiau praktikoje buvo parengtos standartinės nuostatos, kuriomis organizacija gali vadovautis. Taip pat pažymėtina, kad informacija apie sukurtus atskirus padalinius turi būti patronuojančios įmonės steigimo dokumentuose. Atitinkamas reikalavimas nustatytas Civilinio kodekso 55 straipsnio 3 punkte. Normos leidžia padalinių veiklą be vadovo.

Svarbus momentas

Pabrėžtina, kad patronuojančios organizacijos veiklos įgyvendinimas negali būti savarankiškas mokesčių ir civilinių teisinių santykių subjektas. Jie yra atsakingi už privalomų įnašų į biudžetą mokėjimą. Bet šiuo atveju kalbame apie pagrindinės organizacijos veiklą per atskirą jos padalinį.

Registracija

Įstatymas numato tvarką, kurios įgyvendinimas užtikrina vykdomos veiklos teisėtumo pripažinimą atskiras juridinio asmens padalinys. Registracija atliekama mokesčių inspekcijoje įsteigtos įmonės buveinės adresu. Tokiu atveju registracija turi būti atlikta per mėnesį nuo įmonės įsteigimo dienos. Atitinkamas receptas yra Mokesčių kodekso 83 straipsnyje (4 punktas).

Procedūros ypatybės

Praktikoje taip atsitinka ne vietoje esantis atskiras juridinio asmens padalinys motininės organizacijos veiklą, nepradėjo dirbti per pirmąjį mėnesį nuo jos sukūrimo dienos. Tokiu atveju nereikia pateikti paraiškos Federalinei mokesčių tarnybai. Tačiau jei po 2 mėnesių įmonė vis dėlto pradėjo dirbti, būtina užsiregistruoti. Tuo pačiu metu tai nebus įmanoma padaryti nepažeidžiant Mokesčių kodekso nurodymų. Ekspertai vis tiek rekomenduoja įregistruoti padalinį per įstatymo nustatytą terminą, net jei jis neveiks pirmą mėnesį. Oficialus procedūros laikymasis padės išvengti daugelio problemų ateityje.

Pranešimas

Patronuojanti organizacija ne tik registruoja padalinį savo vietoje, bet ir privalo pranešti apie įmonės įsteigimą savo buveinės mokesčių inspekcijai. Panašus pranešimas reikalingas ir įmonės uždarymo atveju. Pastaruoju atveju pranešimas turi būti išsiųstas per mėnesį. Pranešimą parengė f. S-09-3.

Reikalavimų laikymasis atidarant kelias įmones

Jei organizacija savivaldybėje, kurioje pati veikia, sukuria kelis padalinius, perregistruoti nereikia. Atitinkama nuostata yra įtvirtinta 83 straipsnio 1 punkte. Esant tokiai situacijai, patronuojanti įmonė privalo tik išsiųsti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai apie padalinio sukūrimą. Pranešimas vykdomas pagal 23 straipsnio taisykles (3 punktas).

Jeigu viename MO yra keli padaliniai, bet įvairiems patikrinimams pavaldžiose teritorijose, registraciją gali vykdyti kontrolės įstaiga vieno iš jų adresu. Jį nustato pagrindinė įmonė. Priėmusi sprendimą, organizacija išsiunčia raštą inspekcijai. Atitinkamai jis siunčiamas į inspekciją, esančią pasirinktos įmonės vietoje. Pranešimą surašo f. KND Nr.1111051.

Faktinis ir juridinis adresas

Gana dažnai praktikoje šios dvi sąvokos yra identifikuojamos. Juridinis adresas reiškia organizacijos vietą. Jo apibrėžimą reglamentuoja Civilinio kodekso 54 straipsnis (2 punktas): nustatyta, kad įmonės buveinės adresas atitinka registracijos adresą. Ši procedūra atliekama teritorijoje, kurioje yra nuolatinis bendrovės vykdomasis organas. Jei jo nėra, registracijos adresas sutampa su kito asmens ar struktūros, turinčios teisę veikti įmonės vardu be įgaliojimo, adresu.

Tikrasis adresas yra adresas, kuriame įmonė vykdo savo veiklą. Kai kurios teritorinės mokesčių inspekcijos šiuo klausimu išsako tokią nuomonę. Jie mano, kad padalinys veikia tikruoju adresu, o pagrindinė organizacija yra juridiniu adresu.

Daugelis ekspertų mano, kad toks požiūris yra neteisingas. Kaip nurodo teisės aktai, vienas pagrindinių padalinio bruožų yra jo teritorinė izoliacija. Jeigu įmonė veikia adresu, kuris skiriasi nuo įrašyto steigiamuosiuose dokumentuose, ji šio kriterijaus neatitinka. Faktas yra tas, kad šiuo atveju juridiniu adresu niekas nėra, atitinkamai nėra pagrindinės organizacijos. Ir pagal numatytuosius nustatymus jo buvimas yra būtina sąlyga.

Atsakomybė

Jei apie esantis atskiras juridinio asmens padalinys kitu adresu nei veikia patronuojanti įmonė, nėra nustatyta tvarka įregistruotas, Mokesčių kodekse numatytos skirtingos sankcijų rūšys. Visų pirma, už terminų pažeidimą nusikaltėliams gresia bauda iki 5 tūkstančių rublių. (116 str.). Jei vėluojama daugiau nei 90 dienų, surinkimas padvigubės. Tuo pačiu metu reikia pasakyti, kad nėra jokių sankcijų už tai, kad nepranešėte Federalinei mokesčių tarnybai apie Mokesčių kodekso padalinio uždarymą ar sukūrimą.

117 straipsnis nustato atsakomybę už darbą be registracijos. Piniginių nuobaudų dydis pagal šį dydį yra žymiai didesnis. Taigi 117 straipsnis nustato, kad už veiklos, pažeidžiančios registravimo taisykles, vykdymą, gresia 10% bauda nuo pelno, gauto atliekant tokius darbus. Tokiu atveju susigrąžinimo suma negali būti mažesnė nei 20 tūkstančių rublių. Jei veikla buvo vykdoma ilgiau nei 3 mėnesius, tada baudos dydis padvigubinamas. 116 straipsnis taikomas, jei pagrindinė organizacija per nustatytą terminą neišsiuntė prašymo įregistruoti, o 117 norma - jeigu kontrolės įstaiga nustatė veiklos vykdymo neįsiregistravus faktą.

Teismų praktikos specifika

Yra nuomonė, kad 117 straipsnis taikomas veiklai be registracijos apskritai, o ne konkrečiai vienetui. Kitaip tariant, jeigu įmonė yra įregistruota, tai už darbą per kitą jos atidarytą įmonę sankcijų jai taikyti neįmanoma. Tuo tarpu ne visi teismai pritaria tokiai nuomonei. Kad plečiant verslą nekiltų problemų, specialistai rekomenduoja laikytis visų teisės aktų reikalavimų.

FŽP

Fonde turi būti registruojami padaliniai, kurie turi tam skirtą balansą, p/s ir moka atlyginimus darbuotojams. Registracija vykdoma remiantis Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro duomenimis. Mokesčių inspekcija per penkias dienas nuo pranešimo apie padalinio formavimą gavimo dienos išsiunčia juos PFR vadovybei OP vietoje. Savo ruožtu fondas 2 pranešimo kopijas perduoda draudėjui. Vienas iš jų per dešimt dienų turi būti perduotas FŽP pagrindinės organizacijos adresu.

FSS

Norėdamas užsiregistruoti šiame fonde, padalinys taip pat turi turėti savarankišką balansą, darbuotojus, kuriems skaičiuoja atlyginimus, atsiskaitomąją sąskaitą. Registracija atliekama FSS teritoriniame biure OP adresu. Nuo padalinio sukūrimo dienos patronuojanti įmonė per trisdešimt dienų pateikia prašymą ir jo kopijas:

1. Šventoji sala apie valstybinę registraciją.
2. Pranešimai apie registraciją Federalinėje mokesčių tarnyboje (atskirai OP ir pagrindinei organizacijai).
3. Vieneto sukūrimą patvirtinantys dokumentai. Tai gali būti chartija, kurioje yra atitinkama informacija, EP vadovui suteiktas įgaliojimas.
4. Statistikos tarnybos informacinis laiškas.
5. Pranešimai apie registraciją pagrindinės organizacijos FSS.
6. Banko sertifikatai apie r / s, jei jie buvo atidaryti kreipimosi į fondą metu.

Asmeninių pajamų mokestis

Mokestis apskaičiuojamas pagal atitinkamų padalinių darbuotojams išmokėtas sumas. Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas kiekvienos pagrindinės organizacijos atidarytos įmonės buveinės adresu. Ataskaitas patikrinimui būtina pateikti OP registracijos adresu. Kai kuriais atvejais darbuotojas sudaro sutartį su pagrindine organizacija ir savo darbinę veiklą vykdo padalinyje. Tokiose situacijose gyventojų pajamų mokestis sumokamas IFTS OP adresu. Jei vienetas nebuvo įregistruotas mokesčių inspekcijoje mėnesio pradžioje, mokestis pervedamas proporcingai darbuotojo darbo užmokesčio daliai. Būtina atsižvelgti į tai, kad gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas, kaip ir ataskaitų teikimas, atliekamas tik tada, kai EP turi savarankišką likutį ir sąskaitą banke. Kitu atveju ši atsakomybė tenka patronuojančiai bendrovei. Ji atlieka gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimą ir mokesčių deklaracijų teikimą inspekcijai, kurioje yra registruota.

Draudimo įmokos

Jie skaičiuojami pagal skyriaus darbuotojų atlyginimus. Įmokos mokamos į regiono, kuriame yra VP, biudžetą. Ataskaita turi būti pateikta FSS filialui arba Rusijos Federacijos pensijų fondui, kuriame buvo įregistruotas atskiras padalinys. Plečiant verslą būtina atsižvelgti į įpareigojimus, kuriuos įmonei nustato teisės aktai. Tai apima savalaikį mokesčių ir įmokų į fondus išskaitymą. Instrukcijų pažeidimas užtraukia atsakomybę.

Įvaldydamos naujas rinkos nišas, įmonės dažnai turi užsitikrinti savo buvimą „svetimose“ teritorijose. Kadangi atskiri padaliniai daugeliu atvejų turi įtakos mokesčių apskaičiavimui ir mokėjimui, buhalteriams dažnai kyla klausimas: kas iš tikrųjų yra laikomas atskiru padaliniu? Šiandien kalbėsime apie atskirų padalinių požymius, taip pat apie tai, kam, kada ir kaip pranešti apie jų sukūrimą.

Kodekso kodekso nesantaika

Deja, teisininkai ne visada dalyvauja organizuojant naujus įmonės padalinius. Dažnai šis darbas yra patikėtas pardavimų skyriui, kuriam svarbiausia užduotis – greitai padidinti savo buvimą regione. O kaip tai bus dokumentuota – „pardavėjams“ jau dešimtas dalykas. Atitinkamai, jei įmonė neturi teisininkų, buhalteris turi išstudijuoti registravimo tvarką ir stebėti, kaip jos laikomasi.

Civilinis kodeksas, kai kalbama apie atskirus padalinius, reiškia filialus ir atstovybes (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 5 straipsnis). Jų atidarymas sukelia reikšmingų pasekmių civilinės apyvartos dalyviams, todėl yra susijęs su daugelio teisiškai reikšmingų veiksmų atlikimu, būtent: sprendimo dėl atidarymo priėmimu, įstatų pakeitimu, filialo antspaudu, registravimu ir kt.

Mokesčių kodeksas remiasi biudžetų poreikiais, todėl atskiro padalijimo kriterijai jam yra visiškai skirtingi: stacionarios darbo vietos sukūrimas už organizacijos ribų (Rusijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 2 punktas). Federacija). O mokesčių požiūriu visiškai nesvarbu, ar įmonė atliko teisines procedūras šiuo klausimu. Atrodytų, viskas paprasta: jei yra darbas kitame mieste – praneškite. Ne – netarnauk. Tačiau šis paprastumas yra kupinas daug problemų.

Darbo vietos ženklai

Pirmasis klausimas, kuris kyla iškart perskaičius aukščiau pateiktą apibrėžimą iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, skamba taip: kas yra darbo vieta už organizacijos buvimo vietos ribų? Mokesčių kodeksas nepateikia atitinkamo paaiškinimo. Todėl pagal 1 str. 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnyje taikoma darbo teisės terminija. Pagal str. Darbo kodekso 209 straipsnyje nustatyta, kad darbo vieta yra vieta, kurioje turi būti darbuotojas arba į kurią jis turi atvykti dėl savo darbo ir kurią tiesiogiai ar netiesiogiai kontroliuoja darbdavys.

Atsižvelgiant į tai, yra trys pagrindinės darbo vietos, esančios už organizacijos vietos, ypatybės:

1. Darbo santykių buvimas tarp organizacijos ir darbuotojo.
2. Paties darbuotojo buvimas už organizacijos vietos ribų.
3. Organizacijos darbo vietos kontrolė.

Iš to galime padaryti pirmąsias išvadas apie situacijas, kai nėra atskiro poskyrio ta prasme, kurią šiam terminui suteikia RF mokesčių kodeksas.

Situacija viena

Asmenys, su kuriais organizacija yra sudariusi civilinę sutartį (sutartį, paslaugų teikimą), atskiro padalinio nesudaro, net jei dirba kitame regione, o sutartis sudaroma ilgam laikui. Priežastis – darbo santykių trūkumas ir dėl to darbo trūkumas.

Situacija antra

Įmonės turto buvimo vieta kitoje nei įregistravimo vietoje savaime nesudaro atskiro padalinio. Todėl, pavyzdžiui, įmonei, kuri įsigijo nekilnojamąjį turtą kitame regione ir jį nuomoja, nebus atskiro padalinio (Federalinės antimonopolinės tarnybos Vakarų Sibiro apygardos 07.07.14 nutarimas Nr. A81-4077 / 2013 m.) .

Trečia situacija

Namų darbuotojas atskiro poskyrio nesudaro, nes tokiu atveju netenkinama sąlyga, kad darbo vietą kontroliuoja darbdavys. Dėl tos pačios priežasties, siunčiant darbuotoją į komandiruotę, atskiro padalinio nebus. Juk organizacija neturi galimybių kontroliuoti komandiruoto darbuotojo darbo vietos. Be to, keliautojui galioja kelionės vietoje galiojančios vidaus darbo taisyklės (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2002-06-20 sprendimas Nr. GKPI 2002-663, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2002 m. 27.08.02 Nr.KAS 02-441).

„Stacionarus“ ar ne?

Kitas dalykas, į kurį reikia atsižvelgti sprendžiant dėl ​​atskiro padalinio buvimo, yra darbo vietos stacionarumas. Čia situacija sudėtingesnė.

Viena vertus, Rusijos Federacijos mokesčių kodekse tarsi pateikiamas „stacionarumo“ apibrėžimas: tokia laikoma darbo vieta, sukurta ilgesniam nei mėnesio laikotarpiui. Tačiau, kita vertus, daugeliu atvejų teismai taiko ir papildomus stacionarumo požymius. Taigi Centrinės apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba 2014-06-03 nutarime Nr.A64-5102 / 2013 nurodė, kad organizacija neturi atskiro padalinio, kadangi darbovietės techninė įranga buvo mobili, o biuro patalpos. neišnuomotas. (Skliausteliuose pažymime, kad byloje buvo kalbama apie statybos darbus ir teismas rėmėsi Taisyklių kodeksu "Darbo sauga statybose. Darbo vietų atestavimo dėl darbo sąlygų statybos ir būsto bei komunalinėse paslaugose tvarkos nuostatai" 03/31 /2000 № 26, pagal kurią tokie darbai nepripažįstami stacionariais, todėl normaliomis situacijomis geriau orientuotis į darbo vietos sukūrimo datą ir nekelti reikalo į ginčą dėl kitų „stacionarumo“ požymių). .

Kur baigiasi teritorija

Kitas kriterijus, pagal kurį nustatoma, ar organizacija turi atskirą padalinį, yra teritorinis. Kaip teigiama str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsniu, padalinys turi būti geografiškai atskirtas nuo organizacijos. Tuo pačiu metu teritorija paprastai suprantama kaip savivaldybė, kurioje yra organizacija. Atitinkamai, jei darbo vieta atsiranda kitoje savivaldybėje, tada, jei tenkinamos kitos sąlygos, galime kalbėti apie atskiro padalinio buvimą.

Šiek tiek apie atsakomybę

O kas bus, jei neinformuosite apie atskiro poskyrio kūrimą? Finansų ministerijos teigimu, atsakomybę už informacijos apie atskiro poskyrio steigimą neinformavimą inspekcijai per nustatytą terminą nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1999 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis, pagal kurį bauda yra 200 rublių. už kiekvieną nepateiktą dokumentą (Rusijos finansų ministerijos 2013-04-17 raštas Nr. 03-02-07 / 1/12946; žr. "").

Tačiau praktika rodo, kad daugeliu atvejų inspektoriai griežtesnę atsakomybę bando nustatyti taikydami BPK 2 punkto nuostatas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsnis, numatantis 10% baudą nuo pajamų, gautų vykdant veiklą be registracijos. Tokie inspektorių veiksmai gali ir turi būti skundžiami, nes įvardyta 10 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsnis numato baudą už veiklos vykdymą visiškai neįsiregistravus mokesčių inspekcijoje, nes tai atima inspektoriams galimybę gauti informaciją apie mokėtoją ir vykdyti kontrolės veiklą. Atsakomybės už veiklą neįsiregistravus tik vienu iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnyje nurodytų pagrindų ši norma nenustato (Šiaurės vakarų apygardos FAS 2004 m. balandžio 29 d. nutarimas Nr. A66-6713-03).

Tokiu atveju iš mokesčių mokėtojo nebus galima išieškoti baudos, numatytos PMĮ 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsnis dėl registracijos paraiškos padavimo terminų pažeidimo. Taip yra dėl to, kad šiuo atveju inspektoriai privalo užregistruoti organizaciją jos atskiro padalinio vietoje, remdamiesi atitinkamu pranešimu, kurį organizacija pateikia pagal 2 straipsnio 2 dalį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis. Ir šiuo atveju teiginio kaip tokio apskritai nėra.

Nereikia pranešti apie lėšas

Nuo 2015 m. sausio 1 d. panaikinta prievolė apie atskiro padalinio sukūrimą pranešti Pensijų fondo ir Socialinio draudimo fondo institucijoms organizacijos buveinėje (Federalinis įstatymas).

„Atskiro padalinio“ sąvoka vartojama tiek Civiliniame kodekse, tiek Mokesčių kodekse.

Siekiant išvengti klaidų taikant šią sąvoką mokesčių tikslais (ypač apskaičiuojant pajamų mokestį), patartina nustatyti skirtumus tarp atskiro juridinio asmens padalinio sąvokos, vartojamos Rusijos Federacijos civiliniame kodekse ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekse vartojama atskiro organizacijos padalinio sąvoka.

Civilinė teisė

Pagal 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 str atstovavimas yra už jo buvimo vietos ribų esantis atskiras juridinio asmens padalinys, atstovaujantis juridinio asmens interesams ir juos ginantis. Filialas yra atskiras juridinio asmens padalinys, esantis už jo buvimo vietos ir atliekantis visas savo funkcijas ar jų dalį, įskaitant atstovybės funkcijas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsnio 2 punktas). Taigi atstovybės ir filialai yra du skirtingi juridinio asmens atskirų padalinių tipai (atmainos), esantys ne jo buveinėje ir arba atstovaujantys juridinio asmens interesams ir juos saugantys, arba atliekantys visas ar dalį jo funkcijų, įskaitant funkcijas. atstovybės. Kiti atskirų juridinio asmens padalinių tipai Rusijos Federacijos civiliniame kodekse neapibrėžti, tai yra, jų sąrašas yra uždarytas.

Pastaba!

Sąvokos „padalinys“ ir „atskiras padalinys“.skyrius "Rusijos Federacijos civiliniame kodekse nėra apibrėžtas.

Atsižvelgiant į DK 1 ir 2 dalių nuostatas. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsniu, galima išskirti du atstovavimo požymius:

1. vieta už juridinio asmens buveinės ribų;
2. organizacijos funkcijų įgyvendinimas.

Skirtumas tarp atstovybės ir filialo yra tas, kad jie atlikti įvairias funkcijasorganizacijose. Filialas gali atlikti visi jos funkcijos, o reprezentacija yra tik kai kurie(atstovauja organizacijos interesams ir juos gina). Tai reiškia, kad platinimo įmonė iš esmės yra filialo tipas.

Bendras abiejų rūšių atskirų juridinio asmens padalinių požymis yra jų Isolation. Akivaizdu, kad juridinio asmens padalinio izoliacija reiškia jo buvimo vietą už šio juridinio asmens buveinės ribų. Iš 1 str. 1 ir 2 d. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 str., darytina išvada, kad pagrindinis

atskiro organizacijos padalinio požymis yra jo vieta už pačios organizacijos buvimo vietos.

Koks yra šių atskirų padalinių statusas? Pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsniu, atstovybės ir filialai nėra juridiniai asmenys. Jas sukūręs juridinis asmuo suteikia jiems nuosavybės ir veikia remdamasis savo patvirtintomis nuostatomis. Atstovybių ir filialų vadovus skiria juridinio asmens vadovybė ir veikia remdamasi jos įgaliojimu. Atstovybės ir filialai turi būti nurodyti juos sukūrusio juridinio asmens steigimo dokumentuose.

Taigi iš šio taško galime daryti išvadą, kad būtini bet kurio atskiro poskyrio atributai apima:

- turto buvimas;

—Padalinio nuostatai;

- prižiūrėtojas;

- nuoroda apie padalinio buvimą organizacijos steigimo dokumentuose.

Taigi kurį iš savo struktūrinių padalinių organizacija turėtų nurodyti atskirais padaliniais ir nurodyti steigiamuosiuose dokumentuose? Atsakydami į šį klausimą, atminkite šiuos dalykus.

Koncepcija „Vieta už vietos ribų“ neapibrėžtas Rusijos Federacijos civiliniame kodekse. Šiuo atveju akivaizdžiai kalbama apie tai, kad atskiro juridinio asmens padalinio vieta nesutampa su paties juridinio asmens buvimo vieta. Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 54 straipsniu, juridinio asmens vieta nustatoma pagal jo valstybinės registracijos vietą. Taigi juridinio asmens buvimo vieta sutampa su jo nuolatinio vykdomojo organo, o nesant nuolatinio vykdomojo organo, kito organo ar asmens, turinčio teisę veikti juridinio asmens vardu be įgaliojimo, buvimo vieta. Be to, tik nesant nuolatinio vykdomojo organo, juridinio asmens buvimo vieta sutampa su kito organo ar asmens, turinčio teisę veikti juridinio asmens vardu be įgaliojimo, buvimo vieta. Nustatant juridinio asmens valstybinės registracijos vietą, reikia vadovautis 2001-08-08 įstatymu Nr. 129-FZ „Dėl juridinių asmenų ir individualių verslininkų valstybinės registracijos“.

1 str. 1 punkto „c“ ir „n“ papunkčiai. 129-FZ 5 str., nustatyta, kad vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre visų pirma yra ši informacija apie juridinį asmenį:

-Juridinio asmens nuolatinio vykdomojo organo adresas (buveinės), kai juridinio asmens nuolatinio vykdomojo organo nėra - kitas organas ar asmuo, turintis teisę veikti juridinio asmens vardu be įgaliojimo), vykdomas bendravimas su juridiniu asmeniu (sub. " v");

- informacija apie juridinio asmens filialus ir atstovybes (sub. "N").

Šiuo atveju atskiro juridinio asmens padalinio vieta neturėtų sutapti su paties juridinio asmens buveine.

Taigi Įstatymas nustato organizacijos buvimo vietą (5 straipsnio 1 dalis „C“), tačiau atskiro organizacijos padalinio vieta nėra nustatyta.

Galima daryti prielaidą, atsižvelgiant į 3 straipsnio 3 dalies nuostatas. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsniu, atskiro juridinio asmens padalinio vieta reiškia nurodyto padalinio turto arba jo vadovo buvimo vietą. Aišku, koncepcija „Radau vietądenija" sutampa su koncepcija "adresas", būtent su pašto adresu.

Jeigu, pavyzdžiui, juridinio asmens (gamyklos) nuolatinės vykdomosios institucijos adresas yra Ivanovskas, Ivanovo g., 1 pastatas, 1 pastatas; gamyklos cecho Nr. 1 adresas yra Ivanovskas, Ivanovos g., 1 korpusas, 2 korpusas; gamyklos cecho Nr.2 adresas yra Ivanovskas, Ivanovos g., 1 korpusas, 3 korpusas, tuomet šie cechai gali būti laikomi atskirais nurodytos organizacijos (gamyklos) padaliniais. Bet ar jie turėtų būti laikomi tokiais ir todėl išvardyti steigiamuosiuose dokumentuose?

Iš str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsniu, galima daryti išvadą, kad organizacijos struktūrinį padalinį priskirti atskirais padaliniais yra šios organizacijos teisė. Tačiau tuo atveju, kai struktūrinį padalinį, esantį už jo buvimo vietos (būtinas atskiro padalinio požymis), organizacija priskiria atskiram padaliniui, jis turi būti įvardytas jo steigimo dokumentuose.

Kaip nustatyti, kas yra „Nuolatinis yrajuridinio asmens vykdomieji organai“ Kokie dar subjektai ir asmenys turi teisę veikti juridinio asmens vardu be įgaliojimo?

Pirmoje Rusijos Federacijos civilinio kodekso dalyje sąvoka „Vykdomieji organaimes juridinis asmuo“ vartojamas straipsniuose, skirtuose tik trijų specifinių tipų organizacijoms – ribotos atsakomybės bendrovei (UAB), akcinei bendrovei (UAB), gamybiniam kooperatyvui – valdyti.

LLC sudaromas vykdomasis organas (kolegialus ir (ar) vienasmenis), kuris vykdo einamąjį bendrovės veiklos valdymą ir yra atskaitingas visuotiniam savo dalyvių susirinkimui. Vienasmenis valdymo organas gali būti renkamas ne iš bendrovės dalyvių (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 91 straipsnio 1 dalis). Bendrovės valdymo organų kompetencija, taip pat sprendimų priėmimo ir kalbėjimo bendrovės vardu tvarka nustatoma pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą, Ribotos atsakomybės bendrovių įstatymą ir bendrovės įstatus. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 91 straipsnio 2 dalis). Taigi vienoje įmonėje vienu metu gali veikti du vykdomieji organai (kolegialūs ir vieninteliai).

Informacija apie vykdomuosius organus 000 yra jos steigimo dokumentuose. Ribotos atsakomybės bendrovės steigimo dokumentuose (be Rusijos Federacijos civilinio kodekso 52 straipsnio 2 punkte nurodytos informacijos) turi būti nurodyta:

1) bendrovės įstatinio kapitalo dydžio sąlygos; kiekvieno dalyvio dalis;

2) dėl dalyvių įnašų dydžio, sudėties, laiko ir mokėjimo tvarkos;

3) dėl dalyvių atsakomybės už įsipareigojimų mokėti įmokas pažeidimą;

4) dėl bendrovės valdymo organų sudėties ir kompetencijos bei jų sprendimų priėmimo tvarkos (taip pat ir klausimais, kuriais sprendimai priimami vienbalsiai arba kvalifikuota balsų dauguma);

5) kita informacija, numatyta Ribotos atsakomybės bendrovių įstatyme (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 89 str. 2 d.).

UAB vykdomasis organas gali būti kolegialus (valdyba, direkcija) ir (ar) vienasmenis (direktorius, generalinis direktorius). Jis vykdo kasdieninį bendrovės veiklos valdymą ir yra atskaitingas valdybai (stebėtojų tarybai) ir visuotiniam akcininkų susirinkimui. Visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimu bendrovės vykdomojo organo įgaliojimai pagal sutartį gali būti perduoti kitai komercinei organizacijai arba individualiam verslininkui (vadovui) (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 103 straipsnio 3 punktas). Akcinės bendrovės valdymo organų kompetencija, taip pat sprendimų priėmimo ir kalbėjimo bendrovės vardu tvarka nustatoma vadovaujantis Rusijos Federacijos civiliniu kodeksu, Akcinių bendrovių įstatymu ir bendrovės įstatai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 103 straipsnio 4 punktas).

Taigi, kaip akcinės bendrovės vykdomasis organas gali veikti:

— Kolegialus vykdomasis organas (valdyba, direktoratas) ir (arba) vienintelis vykdomasis organas (direktorius, generalinis direktorius);

- komercinė organizacija arba individualus verslininkas (vadovas), kuriam pagal sutartį perduoti vykdomosios institucijos įgaliojimai.

Vadinasi, vienoje akcinėje bendrovėje vienu metu gali veikti du vykdomieji organai (kolegialūs ir vieninteliai). Informacija apie akcinės bendrovės valdymo organų sudėtį ir kompetenciją pateikiama minėtos bendrovės įstatuose.

Akcinės bendrovės įstatai, be informacijos, nurodytos ĮBĮ 2 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 52 straipsnyje turi būti šios sąlygos:

—Dėl bendrovės įstatinio kapitalo dydžio;

—Dėl akcininkų teisių;

- dėl bendrovės valdymo organų sudėties ir kompetencijos bei jų sprendimų priėmimo tvarkos (įskaitant klausimus, kurie sprendimai priimami vienbalsiai arba kvalifikuota balsų dauguma) (Lietuvos Respublikos civilinio kodekso 98 str. 3 d. Rusijos Federacija).

Vykdomieji organai gamybos bendraperatyvinis yra valdyba ir (ar) jos pirmininkas. Jie vykdo kasdieninį kooperatyvo veiklos valdymą ir yra atskaitingi stebėtojų tarybai bei visuotiniam kooperatyvo narių susirinkimui. Tik kooperatyvo nariai gali būti kooperatyvo stebėtojų tarybos ir valdybos nariais, taip pat kooperatyvo pirmininku (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 110 straipsnis). Kooperatyvo valdymo organų kompetenciją ir jų sprendimų priėmimo tvarką nustato teisės aktai ir kooperatyvo įstatai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 110 straipsnio 2 punktas).

Taigi valdyba ir (ar) jos pirmininkas gali veikti kaip gamybinio kooperatyvo vykdomieji organai. Vadinasi, viename gamybiniame kooperatyve vienu metu gali veikti du vykdomieji organai (valdyba ir (ar) jos pirmininkas). Informacija apie gamybinio kooperatyvo vykdomuosius organus yra jo įstatuose.

Kooperatyvo įstatuose turi būti (be informacijos, nurodytos Rusijos Federacijos civilinio kodekso 52 straipsnio 2 punkte):

1) kooperatyvo narių pajinių įnašų dydžio sąlygos;

2) dėl kooperatyvo narių sudėties ir pajų sudarymo tvarkos bei jų atsakomybės už pajus pareigos pažeidimą;

3) dėl jo narių dalyvavimo kooperatyvo veikloje pobūdžio ir tvarkos bei atsakomybės už asmeninio dalyvavimo darbe pareigos pažeidimą;

4) dėl kooperatyvo pelno ir nuostolių paskirstymo tvarkos;

5) dėl jo narių subsidiariosios atsakomybės už kooperatyvo skolas dydžio ir sąlygų;

6) dėl kooperatyvo valdymo organų sudėties ir kompetencijos bei jų sprendimų priėmimo tvarkos (taip pat ir klausimais, kuriais sprendimai priimami vienbalsiai arba kvalifikuota balsų dauguma) (Lietuvos Respublikos civilinio kodekso 108 str. 2 d. Rusijos Federacija).

Pastaba!

Sąvoka „nuolatinė vykdomoji valdžiajuridinio asmens organas „Rusijos Federacijos civiliniame kodekse neapibrėžtas (įRusijos Federacijos civilinio kodekso pirmoji dalis, ši sąvoka vartojama tik2 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 54 straipsnis).

Šios sąvokos nėra ir 98.02.98 įstatyme Nr. 14-FZ „Apie akcines bendroves atsakingaistu“, 95 12 26 įstatymas Nr. 208-FZ „Apie akcines bendroves“ ir 08.05.95 įstatymas Nr.41-FZ „Apie gamybąprivatūs kooperatyvai“. Tuo pačiu metu, kaip minėta, nurodytose organizacijose leidžiama veikti keli juridinio asmens vykdomieji organai. Šiuo atžvilgiu iškyla nuolatinio juridinio asmens vykdomojo organo atskyrimo problema.

Pagal 1 str. Pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 53 straipsnį juridinis asmuo įgyja civilines teises ir prisiima civilines pareigas per savo organus, veikiančius Rusijos Federacijos teritorijoje.

įstatymų, kitų teisės aktų ir steigimo dokumentų nustatyta tvarka. Juridinio asmens organų skyrimo ar rinkimo tvarką nustato įstatymas ir steigimo dokumentai.

Tai gali reikšti, kad jeigu juridinio asmens vykdomojo organo priskyrimo „nuolatiniam vykdomajam organui“ tvarka nenustatyta įstatyme, tuomet tokią tvarką turi teisę nustatyti pati organizacija, kuri turi atsispindėti jos steigimo dokumentuose. .

Jeigu nuolatinio vykdomojo organo (gali būti tik vienas) skyrimo ar išrinkimo tvarka nėra nustatyta nei įstatymu, nei steigimo dokumentais, tai remiantis sub. „Į“ 1 str. 129-FZ 5 str., organizacijos buvimo vieta turėtų būti suprantama kaip kitos įstaigos ar asmens, turinčio teisę veikti juridinio asmens vardu be įgaliojimo, adresas (vietovė), per kurį bendraujama su juridiniu asmeniu. yra vykdomas. Kokie dar tai yra organai ir asmenys? Jų ratas nubrėžtas šv. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 53 straipsnis.

Šio straipsnio 1 punkto nuostatos pateiktos aukščiau. Tačiau be šių nuostatų, svarbu atsižvelgti į šiuos dalykus. Įstatymo nustatytais atvejais juridinis asmuo gali įgyti civilines teises ir prisiimti civilines pareigas per savo dalyvius (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 53 straipsnio 2 punktas). Asmuo, kuris pagal įstatymą ar juridinio asmens steigimo dokumentus veikia jo vardu, privalo sąžiningai ir pagrįstai veikti jo atstovaujamo juridinio asmens interesais. Ji privalo juridinio asmens steigėjų (dalyvių) reikalavimu atlyginti juridiniam asmeniui padarytus nuostolius, jeigu įstatymai ar sutartis nenustato kitaip (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 53 straipsnio 3 punktas). .

Taikant normą, nustatytą sub. „N“ 1 str. 129-FZ 5 str., dėl to, kad įstatyme nenustatytas informacijos apie juridinio asmens filialus ir atstovybes, esančios Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre, sąrašas, kyla klausimas: ar jų vieta nurodo nurodytą informaciją? Iš Įstatymo neišplaukia, kad ši informacija yra privaloma. Taigi gali pasitaikyti informacijos apie juridinio asmens filialų ir atstovybių buvimo vietą Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre trūkumo atvejų.

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 52 straipsniu, juridinio asmens steigimo dokumentuose turi būti:

- juridinio asmens pavadinimas,

- jo vieta,

- juridinio asmens veiklos valdymo tvarka,

- kita įstatymo numatyta informacija atitinkamos rūšies juridiniams asmenims.

Kartu šio straipsnio 3 punkte nustatyta, kad steigiamųjų dokumentų pakeitimai tretiesiems asmenims įsigalioja nuo jų valstybinės registracijos momento, o Įstatymo nustatytais atvejais – nuo ​​to momento, kai valstybinę registraciją atliekančiai institucijai pranešama apie tokių pokyčių. Tačiau juridiniai asmenys ir jų steigėjai (dalyviai) neturi teisės remtis tokių santykių su trečiaisiais asmenimis, veikiančiais atsižvelgiant į šiuos pokyčius, pasikeitimų neregistravimu.

Taigi, jeigu Įstatymas atitinkamos rūšies juridiniams asmenims nenumato, kad juridinio asmens steigimo dokumentuose turi būti informacija apie jo filialų ir atstovybių vietą, organizacija turi teisę šios informacijos savo steigimo dokumentuose nepateikti. . Vadinasi, kai kuriais atvejais net organizacijos steigimo dokumentuose galite nerasti atskirų organizacijos padalinių adresų.

Pakeliui iškyla dar vienas reikšmingas klausimas: kokie juridinio asmens dokumentai yra steigimo dokumentai? 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 52 straipsnis numato, kad juridinis asmuo veikia remdamasis Chartija arba steigiamąja sutartimi ir Chartija, arba tik steigiamąja sutartimi. Įstatymo numatytais atvejais juridinis asmuo, kuris nėra komercinė organizacija, gali veikti remdamasis bendruoju šios rūšies organizacijų reglamentu. Juridinio asmens steigimo sutartis sudaroma, o įstatus tvirtina jo steigėjai (dalyviai). Juridinis asmuo, pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą įsteigtas vieno steigėjo, veikia remdamasis šio steigėjo patvirtinta chartija. Taigi informacija apie atskirų padalinių vietą gali būti pateikta aukščiau pateiktuose dokumentuose.

Mokesčių teisė

Pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnyje Mokesčių kodekso tikslais, visų pirma, vartojama ši sąvoka: „Atskiras organizacijos padalinys— bet koks kilpinistorialiai nuo jo atskirtas padalinys, vietojekurio vietoje įrengtas stacionarus darbaskieno vietos“. Atskiro organizacijos padalinio pripažinimas tokiu vykdomas neatsižvelgiant į tai, ar jo sukūrimas atsispindi ar neatsispindi organizacijos steigimo ar kituose organizaciniuose ir administraciniuose dokumentuose, ir nuo šiam padaliniui suteiktų įgaliojimų. Šiuo atveju darbo vieta laikoma stacionaria, jei ji sukurta ilgesniam nei vieno mėnesio laikotarpiui.

Be to, nurodyta pastraipa apibrėžia sąvoką „Rusijos organizacijos atskiro padalinio vieta“(vieta, kurioje ši organizacija vykdo savo veiklą per atskirą padalinį).

Atskiras organizacijos padalinys – bet koks nuo jo geografiškai atskirtas padalinys, kurio vietoje įrengtos darbo vietos, sukurtas ilgesniam nei vieno mėnesio laikotarpiui. Tuo pačiu Rusijos organizacijos atskiro padalinio vieta suprantama ne kaip vieta, kurioje įrengtos stacionarios darbo vietos, o kaip vieta, kur ši organizacija vykdo savo veiklą.

Taigi „atskiro organizacijos padalinio“ sąvoka atskleidžiama naudojant šias sąvokas:

- teritorinė izoliacija,

- darbo vieta,

- Įrengta darbo vieta.

Koncepcija „Padalinio teritorinė izoliacijatinginystė" o Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir Rusijos Federacijos civiliniame kodekse nėra. Visų pirma, turėtumėte apibrėžti sąvoką „Teritorinė izoliacijatinginystė". Aiškinamasis rusų kalbos žodynas 1 apibrėžia atitinkamus žodžius, ypač taip, ir pateikia šių žodžių vartojimo pavyzdžių:

teritorija- ribotas žemės plotas (augalų teritorija);

atsiskyręs- stovintis atskirai, atskirti (užimti atskirą poziciją).

Kuriame "erdvė" apibrėžiamas, visų pirma, kaip:

1) apimtis, matomų ribų neribota vieta (stepių erdvės);

2) tarpas tarp kažko, vieta, kur kažkas telpa (laisva erdvė tarp lango ir durų).

Taigi, "erdvė" gali būti apibrėžta kaip vieta, kurią riboja matomos ribos, nes apibrėžiant teritoriją kalbama apie ribotą erdvę.

Vadinasi, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas reiškia, kad organizacija ir jos atskiras padalinys yra skirtingose ​​teritorijose (ribotuose žemės plotuose), tai yra skirtinguose (nesusijungusiuose) žemės sklypuose.

Pavyzdžiui, jei viename žemės sklype yra ne tik nuolatinis organizacijos, kuri yra gamykla, vykdomasis organas (gamybos valdymas), bet ir daug gamyklos pastatų (cechų), tai šios dirbtuvės negali būti pripažintos atskirais organizacijos padaliniais. Tačiau jeigu kita gamyklos cechų dalis yra kitame (negretimame) žemės sklype (tarp šių sklypų, pavyzdžiui, yra gyvenamasis kvartalas), tai visa kita cechų dalis pripažįstama kaip atskira dalis. organizacijos padalinys.

Pastaba!

25 skyriuje „Pelno pajamų mokestis“, išskyrussąvoka „teritorija“ vartojama sąvoka „akvatas“.rija".

Taigi, vadovaujantis 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 261 straipsniu, šioje dalyje nustatyta tvarka taikoma gamtos išteklių plėtros išlaidoms, susijusioms su atitinkamoje licencijoje numatytos teritorijos (akvatorijos) dalimi. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas privalo vesti atskirą tokių išlaidų apskaitą atitinkamai teritorijos daliai (akvatorijai).

2 str. 2 d. 1 papunktis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 308 straipsnyje nustatyta, kad tęsiant ar atnaujinant darbą po pertraukos statybvietėje po to, kai pasirašomas minėto straipsnio 3 punkte nurodytas aktas, pridedamas terminas tęstiniam ar atnaujintam. darbas ir pertrauka tarp darbų iki suminio statybvietės eksploatavimo trukmės tik tuo atveju, jei atnaujinamų darbų teritorija (akvatorija) yra anksčiau nutrauktų darbų teritorija (akvatorija) arba yra glaudžiai su ja.

Gamtos išteklių plėtros išlaidos, numatytos 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 261 str., analitinėse mokesčių apskaitos registruose atsispindi atskirai kiekvienam žemės gelmių sklypui (laukui) arba teritorijos sklypui (akvatoriui), nurodytam mokėtojo licencijos sutartyje (licencija naudoti žemės gelmes). ) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 325 straipsnio 2 punktas).

Tavo žiniai!

Pagal minėtą aiškinamąjį žodyną akVatorija— vandens paviršius, vanduoema; akvatorija (uosto akvatorija, Miplokščias vandenynas).

Taigi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrius apima tiek sausumos, tiek vandens teritorijas, taigi ir teritorinę bei pusiaujo izoliaciją. Tai visų pirma reiškia, kad organizacijos vykdomą naftos gavybą įvairiose akvatorijos dalyse vykdo įvairūs atskiri jos padaliniai.

Belieka apibrėžti daugiau sąvokų "darbo vieta" ir „Įrengta darbo vieta“, esantis atskiro organizacijos padalinio apibrėžime. Šios sąvokos nėra apibrėžtos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Ką reiškia „darbo vieta“, naudojant sąvoką „atskiras vienetas“ mokesčių tikslais? Pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnyje, Rusijos Federacijos mokesčių kodekse vartojamos civilinės, šeimos ir kitų Rusijos Federacijos įstatymų šakų institucijos, sąvokos ir terminai vartojami ta pačia prasme, kaip šios teisės aktų šakos, jei Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato kitaip.

Koncepcija "darbo vieta" yra susijęs su darbo santykiais ir turėtų būti taikomas ta pačia prasme, kokia ji vartojama darbo teisėje. Rusijos Federacijos darbo kodekso 209 straipsnis nustato, kad darbo vieta yra vieta, kurioje darbuotojas privalo būti arba į kurią jis turi atvykti dėl savo darbo ir kurią tiesiogiai ar netiesiogiai kontroliuoja darbdavys. Taigi ši sąvoka nėra siejama su jokio turto (įskaitant nusidėvėjimo), kuris yra būtinas darbui atlikti, buvimu. Kartu atkreipiame dėmesį į tai, kad Rusijos Federacijos darbo kodeksas nenurodo, ką reiškia darbdavio kontrolė.

Ką reiškia „Įrengtos darbo vietosaš"! Atsakymas į šį klausimą ypač svarbus nustatant darbo vietos įkūrimo datą (pavyzdžiui, jei organizacija nuomojasi gamybos patalpas). Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 22 straipsniu, darbdavys įpareigotas visų pirma aprūpinti darbuotojus įranga, įrankiais, technine dokumentacija ir kitomis priemonėmis, reikalingomis jų darbo pareigoms atlikti. Be to, str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 163 straipsnis numato, kad darbdavys privalo sudaryti darbuotojams normalias sąlygas, kad jie atitiktų gamybos standartus. Tokios sąlygos visų pirma apima gerą patalpų, konstrukcijų, mašinų, technologinės įrangos ir įrangos būklę.

Atsižvelgiant į tai, darbo vietos įrengimas turėtų būti suprantamas kaip (darbdavio) darbuotojų aprūpinimas patalpomis, statiniais, mašinomis, technologine įranga, įranga, įrankiais, technine dokumentacija ir kitomis priemonėmis, būtinomis jų darbo pareigoms atlikti.

Koncepcija naudojamas keliuose Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus straipsniuose. Visų pirma, vadovaujantis 1 str. 275.1 Mokesčių mokėtojai, kuriems priklauso atskiri padaliniai, vykdantys veiklą, susijusią su paslaugų ūkio ir ūkių įrenginių naudojimu, šios veiklos mokesčio bazę nustato atskirai nuo kitų rūšių veiklos mokesčio bazės.

Kartu atkreipiame dėmesį į tai: 25 str. 2005-06-06 įstatymo Nr. 58-FZ „Dėl iš dalies keičianti PPO dalįru Rusijos Federacijos mokesčių kodekso ir kai kuriųry kiti Rusijos Federacijos teisės aktaiapie mokesčius ir rinkliavas"(toliau – Įstatymas) str. Kodekso 275.1 dalies vienu žodžiu "Izoliuotas" neįtraukti. Šis punktas įsigalios 2006 m. sausio 1 d. (minėto įstatymo 8 straipsnio 1 punktas).

Mokesčių mokėtojų, turinčių atskirus padalinius, mokesčio mokėjimo specifiką nustato 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 288 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 3 punktas). Avansinius mokėjimus, taip pat mokesčių sumas, kurios turi būti įskaitytos į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetų ir savivaldybių biudžetų pajamų dalį, moka mokesčių mokėtojai - Rusijos organizacijos, esančios organizacijos buveinėje, taip pat kiekvieno atskiro jo padalinio vietoje, atsižvelgiant į šiems atskiriems padaliniams priskirtiną pelno dalį. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnyje nustatyta, kad mokesčių mokėtojai, neatsižvelgiant į tai, ar jie turi prievolę mokėti mokesčius ir (ar) avansinius mokesčius, mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo specifiką, privalo pateikti mokesčių administratoriui. jų buvimo vietoje ir kiekvieno atskiro padalinio vietoje atitinkamas mokesčių deklaracijas nurodyto straipsnio nustatyta tvarka.

Turėkite omenyje!

Pagal nuolatinę užsienio buveinęorganizacija Rusijos Federacijoje suprantama kaip filialas, atstovasvalstybė, skyrius, biuras, biuras, agentūra ar bet kuri kitaatskiras padalinys ar kita veiklos vietašios organizacijos veikla, per kurią organizacija nuolat vykdo verslo veiklą Rusijos Federacijos teritorijoje.

Taikant koncepciją "Atskiras poskyrisorganizacija" visų pirma pelno apmokestinimo tikslais kyla šie klausimai.

Ar bet kuris nuo jo geografiškai atskirtas organizacijos padalinys gali būti atskiras organizacijos padalinys, kurio vietoje įrengta viena stacionari darbo vieta?

Ar kuriamas atskiras organizacijos padalinys, jeigu nuo jo geografiškai atskirtoje padalinio vietoje yra įrengtos stacionarios darbo vietos, kuriose nėra darbuotojų? Tai yra, atitinkami darbo santykiai tarp šio padalinio darbuotojo ir darbdavio atsirado vėliau, nei darbdavys įrengė atitinkamas stacionarias darbo vietas (pavyzdžiui, dėl gamybinių patalpų statybos ar jų nuomos atveju).

Atskiro organizacijos padalinio apibrėžime daiktavardis "padalinys" vartojamas vienaskaitoje ir "vieta"- daugiskaita (kalbama ne apie darbo vietą, o apie darbo vietą). Todėl darytina išvada, kad geografiškai atskiro padalinio, kurio vietoje įrengta tik viena stacionari darbo vieta (pavyzdžiui, paštas), kūrimo atveju negalima kalbėti apie atskiro padalinio kūrimą. organizacija. Tačiau tai yra formalus požiūris į šio apibrėžimo paaiškinimą, todėl turėtumėte būti pasirengę, kad mokesčių administratorius nepritars šiai pozicijai.

Bet kuriuo atveju akivaizdu, kad jei, pavyzdžiui, organizacija pastatė (išnuomojo) cechą, bet dar nėra pasamdžiusi šiam cechui darbuotojų, cecho negalima laikyti atskiru padaliniu, nes darbo vietų nėra. dar buvo joje sukurti (darbuotojai, kurie turėtų užimti šias vietas). Kitas reikalas, jei darbuotojai jau pasamdyti ir turi atvykti į parduotuvę dirbti, bet dar neatvyko. Šiuo atveju dirbtuves galima laikyti atskiru organizacijos padaliniu.

Kokie yra pagrindiniai koncepcijos skirtumai "Apiejuridinio asmens padalinys (organizacinistion) ", vartojama Rusijos Federacijos civiliniame kodekse, o ta pati sąvoka vartojama Rusijos Federacijos mokesčių kodekse?

1. Juridiniai asmenys turi teisę steigti filialus ir atidaryti atstovybes Rusijos Federacijos teritorijoje ir užsienyje. Filialas ir atstovybė yra juridinio asmens padaliniai, jo sudedamosios dalys. Šie padaliniai turėtų būti organizaciniu požiūriu atskiri juridinio asmens viduje ir įsikūrę už jo buvimo vietos ribų.

2. Skirtumas tarp abiejų skyrių vienas nuo kito slypi atliekamų užduočių diapazone. Filialas atlieka juridinio asmens funkcijas, kurios turėtų būti suprantamos kaip juridinio asmens gamybinės ir kitos veiklos rūšys, kuriomis jis turi teisę užsiimti pagal įstatymus ir juridinio asmens steigimo dokumentus. Atstovybės misija yra ribota. Jas sudaro juridinio asmens interesų atstovavimas ir gynimas, tai yra atstovavimo instituto ribose vykdomos funkcijos pagal įgaliojimu pagrįstus įgaliojimus.

3. Filialą ir atstovybę savo funkcijoms atlikti reikiamu turtu apdovanoja juos sukūręs juridinis asmuo. Šis turtas priskirtas atitinkamam filialui ar atstovybei, bet priklauso juridiniam asmeniui arba priklauso juridiniam asmeniui kitu teisiniu pagrindu. Apskaitoje nurodytas turtas vienu metu parodomas atskirame filialo ar atstovybės balanse ir juridinio asmens balanse. Priešingai, organizacijos padalinys, kuris pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą yra atskiras padalinys, negali turėti atskiro balanso.

4. Pagal galiojančius mokesčių teisės aktus filialai ir atstovybės nėra savarankiški mokesčių ir (ar) rinkliavų mokėtojai. Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatyta tvarka jie vykdo juos sukūrusios organizacijos įsipareigojimus mokėti mokesčius ir rinkliavas jų buvimo vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 19 straipsnis). Rusijos Federacija).

5. Pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso reikalavimus filialo vadovą ir atstovybės vadovą skiria juridinio asmens organas, įgaliotas tai daryti pagal teisės akto steigimo dokumentus. subjektas. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą atskiriems padaliniams nėra nurodyto reikalavimo.

6. Visiems atskiriems juridinio asmens padaliniams, atitinkantiems Rusijos Federacijos civilinio kodekso nustatytas savybes, nepaisant jų pavadinimo (filialas, agentūra, korespondentų biuras ir kt.), galioja atstovybės arba atstovybės teisinis režimas. šaka. Mokesčių požiūriu atstovybės ir filialo teisinis režimas nesiskiria.

7. Pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą informacija apie įsteigtus filialus ir atidarytas atstovybes turi būti nurodyta juridinio asmens steigimo dokumentuose (vieta ir kita reikalinga informacija). Ši nuostata leidžia valstybei kontroliuoti juridinio asmens veiklą už jo buvimo vietos ribų mokesčių ir kreditorių interesų apsaugos tikslais, taip pat kitais įstatymų numatytais tikslais.

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, pažymėtina, kad visi padaliniai, kurie yra atskirti pagal civilinę teisę, mokesčių tikslais yra pripažįstami atskirais. Tačiau ne kiekvienas padalinys, pripažintas atskirais pagal mokesčių įstatymus, yra toks pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą.

Atsakomybę už Rusijos Federacijos civilinio kodekso reikalavimų dėl informacijos apie įsteigtus filialus ir atviras atstovybes nurodymą juridinio asmens steigimo dokumentuose pažeidimus nustato Įstatymo Nr. 129-FZ 8 skyrius.

Pareiškėjai, juridiniai asmenys ir (ar) individualūs verslininkai atsako už informacijos, reikalingos įtraukti į valstybinius registrus, nepateikimą arba nesavalaikį pateikimą, taip pat už netikslios informacijos pateikimą, kaip nustatyta Rusijos Federacijos teisės aktuose (1 punktas). Įstatymo Nr. 129-FZ 25 straipsnis).

Registruojanti įstaiga turi teisę kreiptis į teismą su reikalavimu likviduoti juridinį asmenį, jeigu steigiant tokį juridinį asmenį buvo padaryta šiurkščių įstatymų ar kitų teisės aktų pažeidimų, jeigu šie pažeidimai yra nepataisomi, taip pat kaip ir pakartotinai ar šiurkščiai pažeidžiant įstatymus ar kitus juridinių asmenų valstybinę registraciją reglamentuojančius teisės aktus (Įstatymo Nr. 129-FZ 25 straipsnio 2 punktas).

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenumato, kad mokesčių mokėtojo steigiamuosiuose dokumentuose būtų privaloma nurodyti informaciją apie organizacijos padalinius, pripažintus atskirais mokesčių tikslais.

Nepaisant to, egzistuoja speciali organizacijų veiklos mokesčių kontrolės forma, vykdoma per atskirus jos padalinius. Organizacija, kuriai priklauso atskiri padaliniai, esantys Rusijos Federacijos teritorijoje, privalo užsiregistruoti mokesčių inspekcijoje kiekvieno atskiro padalinio buvimo vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 1 punktas). Prašymas įregistruoti organizaciją atskiro padalinio vietoje pateikiamas per vieną mėnesį nuo jos sukūrimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 4 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 16 skyrius numato atsakomybę tiek už registracijos mokesčių inspekcijoje termino pažeidimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsnis), tiek už vengimą registruotis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 117 straipsnis). Rusijos Federacija). Reikėtų nepamiršti, kad str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 117 straipsnis taip pat taikomas organizacijos veiklai per atskirus padalinius.

Mokesčių mokėtojas nepateikia mokesčių inspekcijai atskirų Rusijos mokesčių kodekso padalinių sąrašo. Kaip sudaryti visą sąrašą padalinių, klasifikuojamų kaip atskiri padaliniai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą ir apskaitomi mokestiniu laikotarpiu gauto pelno mokestiniais tikslais?

1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnyje nustatyta, kad mokesčių mokėtojai, neatsižvelgiant į tai, ar jie turi prievolę mokėti mokestį ir (ar) avansinius mokesčius, mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo ypatumus, privalo pateikti mokesčių administratoriui. jų buvimo vietoje ir kiekvieno atskiro poskyrio atitinkamų mokesčių deklaracijų vietoje. Organizacija, kurią sudaro atskiri padaliniai, kiekvieno ataskaitinio ir mokestinio laikotarpio pabaigoje pateikia mokesčių inspekcijai savo buveinės vietoje visos organizacijos mokesčių deklaraciją su paskirstymu atskiriems padaliniams (Įstatymo 289 str. 5 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Mokesčių administratorius, esantis atskirų organizacijos padalinių buveinėje, pateikia Deklaraciją, taip pat šio atskiro padalinio buvimo vietoje mokėtinos mokesčio sumos apskaičiavimą. Gyvenviečių skaičius priklauso nuo atskirų padalinių skaičiaus. Priedai Nr.5a pateikiami visiems atskiriems padaliniams, įskaitant tuos, kurie likviduoti einamuoju mokestiniu laikotarpiu. Vadinasi, duomenų kiekis 5a priedo 010 eilutėje yra organizacijos struktūrinių padalinių sąrašas, pripažintas atskirais jos padaliniais pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą.

Ar už Deklaracijos nepateikimą atskirų padalinių vietoje, taigi ir nurodytų duomenų, taikomos mokestinės nuobaudos? Jeigu atskiro poskyrio vietoje Deklaracija pateikiama ne visa (pavyzdžiui, joje yra Titulinis puslapis (01 lapas), 1 skirsnio 1.1 poskyris ir (arba) 1 skirsnio 1.2 poskyris, bet neįtraukiamas priedas Nr. 5a prie 02 lapo), atitinkama atsakomybė už nurodytą pažeidimą nenumatyta. Nurodytas pažeidimas kvalifikuojamas kaip mokesčių deklaracijos surašymo taisyklių pažeidimas.

Iki atitinkamos 99-07-09 įstatymo Nr. 154-FZ „Dėl“ nuostatos įsigaliojimo. pakeitimai ir papildymaiRusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmoji dalisracijos“ taikomas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 121 straipsnis, pagal kurį mokesčių mokėtojo mokesčių deklaracijos sudarymo taisyklių pažeidimas, tai yra neatspindėjimas arba neišsamus atspindėjimas, taip pat klaidos, dėl kurių buvo neįvertintos mokesčių sumos. mokėtinus mokesčius, užtraukia penkių tūkstančių rublių baudą.

Taip pat pažymime, kad nepateikus Deklaracijos atskiro padalinio buvimo vietoje ir atitinkamai nesumokėjus mokesčio atskiro padalinio buvimo vietoje, 2 str. 122 „Mokesčių sumų nesumokėjimas arba nevisiškas sumokėjimas“ Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnyje nustatyta, kad mokesčių sumų nesumokėjimas arba nevisiškas sumokėjimas dėl sumažintos mokesčio bazės, kitokio neteisingo apskaičiavimo žurnale ar kitų neteisėtų veiksmų (neveikimo) užtraukia baudą. 20 procentų nesumokėtų mokesčių sumų. Šio straipsnio 1 dalyje numatyti veiksmai, padaryti tyčia, užtraukia 40 procentų baudą nuo nesumokėtų mokesčių sumų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnio 3 punktas).

Taigi, str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis taikomas ne tik tais atvejais, kai mokesčių sumos nesumokėtos arba nevisiškai sumokėtos dėl mokesčių bazės sumažinimo, kitokio neteisingo mokesčio apskaičiavimo, bet ir nesumokėjimo ar nepilno sumokėjimo atvejais. mokesčių sumų dėl kitų neteisėtų veiksmų (neveikimo), tarp kurių gali būti ir Deklaracijų nepateikimas atskirų organizacijos padalinių buveinėje (nes Deklaraciją pateikti atskirų organizacijos padalinių buveinėje yra privaloma pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnio 1 punktą, taip pat su tuo susijusių mokesčių nemokėjimą atskirų organizacijos padalinių buvimo vietoje (nes nurodytas mokėjimas yra privalomas pagal 2 punktą). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 288 straipsnis).

Turėkite omenyje!

Taikant 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis yra apskaitomas pagalRusijos Federacijos Konstitucinio Teismo apibrėžimo 2 punktasRusijos Federacijos 2002-07-04 Nr. 202-О.

Pagal šį Nutarimą ne kartą buvo sprendžiamas mokesčių teisės aktų nuostatų, numatančių galimybę valstybės organams nesant skolininko kaltės taikyti baudžiamojo poveikio priemones, kartu su netesybų išieškojimu, konstitucingumo klausimas. svarstymas Rusijos Federacijos Konstituciniame teisme.

1996-12-17 potvarkyje dėl 1996 m. sausio 1 d. 1 straipsnio 2 ir 3 dalių atitikties Konstitucijai patikrinimo. Rusijos Federacijos įstatymo „Dėl federalinės mokesčių institucijosutėlės" Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas nurodė, kad pagal 1999 m. Remiantis Rusijos Federacijos Konstitucijos 57 straipsniu, mokestinė prievolė yra mokesčių mokėtojo pareiga sumokėti tam tikrą įstatymo nustatytą mokestį. Laiku nesumokėjus mokesčių, turi būti kompensuojama sumokėjus mokestinę prievolę, visiškai atlyginant žalą, kurią valstybė patyrė dėl pavėluoto mokesčio sumokėjimo. Todėl įstatymų leidėjas turi teisę prie faktiškai laiku nesumokėtos mokesčio sumos pridėti papildomą įmoką - baudą, kaip kompensaciją už valstybės iždo nuostolius dėl laiku negautos mokesčių sumos.

Kitokios priemonės, ty baudų išieškojimas, iš esmės peržengia mokestinės prievolės ribas. Jos yra ne atkuriamojo, o baudžiamojo pobūdžio ir yra bausmė už mokestinį nusižengimą, tai yra už įstatymo numatytą neteisėtą kaltę, padarytą tyčia ar dėl neatsargumo. Nagrinėjant bylą dėl mokestinio nusižengimo, turi būti įrodyta tiek pats tokio pažeidimo faktas, tiek mokesčių mokėtojo kaltė.

Kaip matyti iš Rusijos Federacijos Konstitucijos (54 str. 2 dalis), nusikaltimas yra būtinas visų rūšių teisinės atsakomybės pagrindas. Kartu konkrečių nusikalstamų veikų viešosios teisės srityje turinys santykiuose su fiziniais ir juridiniais asmenimis, kaip teisinės atsakomybės subjektais, turėtų atitikti teisinės valstybės principus. Tokią teisinę poziciją suformulavo Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas 2001-04-27 dekrete dėl daugelio Rusijos Federacijos muitinės kodekso nuostatų patikrinimo. Kaip bendrojo teisės principo išraiška, jis taikomas atsakomybei ir mokesčių pažeidimams.

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 106 straipsniu, mokestinis nusikaltimas pripažįstamas kaltu, padarytu neteisėtu (pažeidžiant mokesčių ir rinkliavų įstatymus) mokesčių mokėtojo, mokesčių agento ir kitų asmenų, už kuriuos mokesčių mokėtojas, veika (veikimas ar neveikimas). Rusijos Federacijos kodeksas nustatė atsakomybę. Asmens kaltės padarius mokestinį nusižengimą nebuvimas 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 109 straipsnyje nurodytos aplinkybės, neleidžiančios jo patraukti atsakomybėn. Vadinasi, būtinybę nustatyti mokesčių mokėtojo kaltę, kad jis būtų patrauktas atsakomybėn, tiesiogiai numato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2001-01-25 dekrete dėl 2 straipsnio 2 dalies konstitucingumo patikrinimo bylos. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1070 straipsnis išreiškia teisinę poziciją, pagal kurią kaltės dėl įsipareigojimų viešosios teisės srityje nebuvimas yra viena iš aplinkybių, draudžiančių taikyti sankcijas, nes tai rodo paties nusikaltimo sudėties nebuvimą. .

Skirtingas nusikaltimo, įskaitant mokestinį, sudėties, kaip atsakomybės pagrindo, aiškinimas taip pat prieštarautų teisingumo prigimčiai. Teismas, patraukdamas mokesčių mokėtojus atsakomybėn už mokestinių prievolių pažeidimą remiantis rungimosi ir šalių lygiateisiškumo principais, negali apsiriboti tik formaliu šių prievolių pažeidimo fakto konstatavimu, neatskleisdamas kitų su tuo susijusių aplinkybių. , įskaitant atitinkamų subjektų kaltės buvimą ar nebuvimą, kad ir kokia forma ji pasireikštų.

Visi aukščiau paminėti Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo sprendimai lieka galioti. Juose išdėstytos teisinės pozicijos dėl kaltės ir būtinybės ją nustatyti (įrodinėti), taip pat dėl ​​bausmių ir baudų išieškojimo galimybės ir sąlygų yra taikomos ir kitiems įstatymams, kuriuose yra mokesčių mokėjimo nuostatų, ir yra privalomi. teismams, kitoms įstaigoms ir pareigūnams juos taikant federalinių įstatymų nuostatas, numatančias atsakomybę (sankcijas) už nusikaltimų padarymą. Todėl 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnio nuostatos, pagal kurias mokesčių sumų nesumokėjimas arba neišsamumas dėl mokesčio bazės sumažinimo, kitokio neteisingo mokesčio apskaičiavimo ar kitų neteisėtų veiksmų (neveikimo) reiškia 20 procentų dydžio bauda nuo nesumokėtų mokesčių sumų, turėtų būti taikoma pagal konstitucinę ir teisinę analogiškų nuostatų, nustatytų galiojančiuose Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo sprendimuose ir šiame nutarime, reikšmę.

Be to, reikia turėti omenyje, kad pagal Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2001 m. sausio 18 d. sprendimą Nr. 6-0, Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2001 m. sausio 18 d. 120 str. ir 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsniai, nustatantys nepakankamai tarpusavyje atskirtų mokestinių nusikaltimų sudėtį, negali būti vienu metu naudojami kaip pagrindas patraukti atsakomybę už tuos pačius neteisėtus veiksmus.

Taigi, kiek teisėta, atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta pirmiau, išvada apie būtinybę taikyti 10 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 str., o kartu ir str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 str., jei Deklaracija nepateikiama atskirų padalinių vietoje ir dėl to nesumokamas mokestis jų buvimo vietoje?

Situacija

Organizacija ir viskas atskiraipadaliniai yra vieno subjekto teritorijojeect RF. 2005 metais organizacija sumokėjo mokesčius į biudžetąRusijos Federaciją sudarančio subjekto zet jo buvimo vietoje, atsižvelgiant įpriskirtini šiems pagamintiems vienetamslaiku. Šiuo atveju turėtų būti dėl nesėkmėskad mokestis atskirų padalinių vietojeskyriai taikomi str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis ir tuo pačiu metupriskaičiuotos palūkanos pagal 2007 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnis?

2004 m. liepos 29 d. federalinis įstatymas Nr. 95-FZ „Dėl laukeRusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimai ir kai kurių Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktų (teisės aktų nuostatų) pripažinimas negaliojančiais.gakh ir mokesčiai“ buvo padaryti pakeitimai 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis. Šiuo atžvilgiu nuo 2005 m. sausio 1 d. mokesčio suma įskaitoma tik į federalinį biudžetą ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus. Todėl, atsižvelgiant į CPK 1 ir 2 dalių nuostatas. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 288 straipsniu, organizacija, turinti atskirus padalinius, moka avansinius mokėjimus, taip pat pelno mokesčio sumą į federalinį biudžetą, savo buvimo vietoje ir į Rusijos Federacijos biudžetus. Rusijos Federaciją sudarantys subjektai - savo buvimo vietoje ir kiekvieno atskiro jos padalinio vietoje.

Vieno Rusijos Federaciją sudarančio subjekto teritorijoje gali būti atskiri organizacijos padaliniai. Ar mokamos baudos nuo mokesčių sumų (įskaitant per ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį sumokėtus avansinius mokėjimus), kurios nėra sumokėtos į nurodyto subjekto biudžetą nurodytų atskirų padalinių buveinėje?

1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnyje nustatyta, kad delspinigiai yra nurodytame straipsnyje nustatyta pinigų suma, kurią mokesčių mokėtojas, mokesčių mokėtojas arba mokesčių agentas privalo sumokėti, sumokėjęs mokėtinas mokesčių sumas. arba mokesčiai, įskaitant mokesčius, sumokėtus už prekių gabenimą per Rusijos Federacijos muitinės sieną, vėliau nei nustatyta mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose.

Taigi delspinigiai skaičiuojami tik pavėluotai sumokėti mokėtinas mokesčių sumas. Akivaizdu, kad mokėtina mokesčio suma suprantama kaip viso mokesčio suma, sumokėta į atitinkamą biudžetą (pavyzdžiui, į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą). Tuo pačiu metu str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnis nenustato privalomos mokesčių mokėjimo vietos (pavyzdžiui, organizacijos ar jos atskirų padalinių buvimo vietoje). Šiuo atveju mokesčių mokėjimo vieta neturi reikšmės. Todėl laiku sumokėjus mokestį į atitinkamą biudžetą, bauda neskaičiuojama.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnis numato, kad mokesčių mokėtojas turi sumokėti mokestį pats. Kuris asmuo pripažįstamas mokesčių mokėtoju? Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 19 straipsnyje nustatyta, kad organizacijos ir asmenys, kurie pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą privalo mokėti atitinkamai mokesčius ir (ar) rinkliavas, yra pripažįstami mokesčių mokėtojais ir rinkliavų mokėtojais. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatyta tvarka Rusijos organizacijų filialai ir kiti atskiri padaliniai atlieka šių organizacijų pareigas mokėti mokesčius ir rinkliavas tokių filialų ir kitų atskirų padalinių buveinėje.

Tai reiškia, kad nors atskiri Rusijos organizacijų padaliniai gali vykdyti šių organizacijų pareigas mokėti pajamų mokesčius šių atskirų padalinių buvimo vietoje, mokesčių mokėtojais pripažįstami ne atskiri organizacijos padaliniai, o pati organizacija.

Taigi tuo atveju, kai atskiro organizacijos padalinio vietoje mokestį moka ne organizacija, o pats atskiras padalinys, ši organizacija vis tiek veikia kaip mokesčių mokėtoja. Todėl pati organizacija yra atsakinga už atskiro organizacijos padalinio pavėluotą mokesčių sumokėjimą – būtent jam imamos baudos.

Pelno mokesčio ir mokesčio avansiniais mokėjimais mokėjimo terminus ir tvarką nustato 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnis. Mokesčių mokėtojo apskaičiavimai su biudžetu nuo 2005 m. liepos 1 d. vykdomi pagal Rekomendacijas dėl duomenų bazės tvarkymo mokesčių inspekcijoje tvarkos. „Mokėjimai iš biudžetokaršta"(patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2005-05-12 įsakymu Nr. ШС-3-10 / 201). Anksčiau šie skaičiavimai buvo atliekami pagal Rekomendacijas dėl mokesčių mokėtojų, mokesčių mokėtojo ir mokesčių agentų asmeninių sąskaitų kortelių tvarkymo mokesčių institucijose tvarkos (patvirtintos Rusijos mokesčių ir rinkliavų ministerijos 2002-06-05 įsakymu Nr. BG-3-10 / 411).

Vadinasi, iki 2005 m. sausio 1 d., jei organizacija ir jos atskiras padalinys yra įvairių savivaldybių teritorijose, pavėluotas mokesčio sumokėjimas atskiro padalinio buvimo vietoje į savivaldybės formavimo biudžetą reiškia nesavalaikį mokesčio į šį biudžetą sumokėjimą. , kadangi, vadovaujantis aukščiau pateiktomis rekomendacijomis, sumokėti vietoje organizacijos, atitinkamos sumos mokesčio į savivaldybės, kurios teritorijoje yra atskiras organizacijos padalinys, biudžetą, negalima.

Atvirkščiai, nuo 2005 m. sausio 1 d. nurodyto dydžio mokestį galima mokėti organizacijos buveinėje, nes nuo tos dienos pelno mokestis į savivaldybių biudžetus neįskaitomas.

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta pirmiau, jei organizacija sumokėjo pajamų mokestį į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą savo buvimo vietoje, atsižvelgiant į sumas, priskirtinas atskiriems padaliniams, esantiems nurodyto subjekto teritorijoje, laiku. , tada mokesčių sumos, kurios nebuvo gautos šių padalinių buveinėje , bauda neskaičiuojama, jei įvykdoma ši sąlyga: organizacija pateikia minėtų atskirų padalinių buveinės mokesčių inspekcijai dokumentus, patvirtinančius sumokėjimo faktą. visas pajamų mokestis jo buvimo vietoje, patvirtintas mokesčių inspekcijos organizacijos buveinėje.

Atkreipkite dėmesį, kad jei ši sąlyga nesilaikoma, mokesčių administratorius, esantis atskirų organizacijos padalinių buveinėje, turėtų taikyti baudą už aukščiau nurodytas mokesčių sumas.

Taigi ir po 2005 m. sausio 1 d „Atskiras organizacijos padalinys“ plačiai naudojamas įmonių pelno mokesčių tikslais. Tai galioja tiek mokesčių apskaičiavimo ir sumokėjimo, tiek deklaracijos pateikimo tvarkai. Ši sąvoka vartojama net ir tais atvejais, kai taikomos nuobaudos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 str.) ir finansinės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 str.) sankcijos. Atsižvelgiant į tai, taikant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus nuostatas, labai svarbu teisingai priskirti organizacijos struktūrinį padalinį atskiriems jos padaliniams.

Bendra išvada yra tokia, kad kiekvienas organizacijos padalinys, priskirtas atskiriems jos padaliniams pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą, yra pripažįstamas atskiru padaliniu ir pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. Tuo pačiu, kadangi atskiro padalinio sąvoka Rusijos Federacijos mokesčių kodekse yra platesnė nei Civiliniame kodekse, ne kiekvienas atskiras padalinys, į kurį atsižvelgiama mokesčių tikslais, gali būti pripažintas atskiru padaliniu. civilinės teisės. Be to, apmokestinant pelną, atsižvelgiama ne tik į esamus, bet ir į per mokestinį laikotarpį likviduotus atskirtus padalinius.

Atsižvelgiant į tai, siekiant supaprastinti kiekvienam atskiram padaliniui (ir jo padalinių neturinčiai organizacijai) tenkančios pelno dalies apskaičiavimo tvarką, tikslinga į šiuos likviduotus padalinius neatsižvelgti. Be to. Būtinybė apskaityti atskirus per mokestinį laikotarpį likviduotos organizacijos padalinius tiesiogiai neišplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (ypač iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 288 straipsnio 2 punkto nuostatų). Sąvoka „likviduojamas atskiras organizacijos padalinys“ Rusijos Federacijos mokesčių kodekse visai nevartojama.

Iš 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 288 straipsniu, galima daryti išvadą, kad organizacijos pelnas paskirstomas tik tarp pačios organizacijos be atskirų jos padalinių ir kiekvieno esamo (o ne likviduoto) atskiro padalinio. Taigi galima pripažinti, kad likviduotų vienetų apskaita pelno mokesčio tikslais yra nepagrįsta. Bent jau galime kalbėti apie šios dalies nuostatų dviprasmiškumą.

Akivaizdu, kad tokiu atveju mokesčių mokėtojas gali ginčyti būtinybę vesti tokią likviduotų vienetų apskaitą, vadovaudamasis Lietuvos Respublikos įstatymo 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsnis, pagal kurį visos neatšaukiamos abejonės, prieštaravimai ir dviprasmybės mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose aiškinamos mokesčių mokėtojo (mokesčių mokėtojo) naudai. Kartu neginčytina, kad šiuo metu mokesčių administratorius 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 288 straipsnis nėra aiškinamas pelno mokesčio mokėtojo naudai, nes mokesčių mokėtojui lengviau atsižvelgti tik į esamus atskirus padalinius.

1 Ožegovas S. I. ir Švedova N. Yu. Aiškinamasis rusų kalbos žodynas: 72 500 žodžių ir 7 500 frazeologinių posakių (Rusijos mokslų akademija. Rusų kalbos institutas: Rusų kultūros fondas). - M .: Az, 1993.960 s).