Codice fiscale sul lavoro separato. Suddivisioni separate di LLC: quando devono essere registrate

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Molti, cercando di espandere la propria attività e aumentare le vendite, aprono nuovi negozi e filiali di aziende. Non è rara anche un'azienda che offre servizi o lavora attraverso uffici in diverse aree. Spesso, in connessione con l'espansione dell'attività, i fondatori di una persona giuridica decidono di creare una o più divisioni separate.

La presenza di una suddivisione territorialmente remota di un'organizzazione solleva una serie di domande:

- È una filiale, un ufficio di rappresentanza o un'altra suddivisione separata?

Qual è la differenza tra un tipo di suddivisione e l'altro?

- Quali azioni organizzative e fiscali sono associate all'apertura di diverse tipologie di suddivisioni separate?

- Come e dove pagare le tasse e presentare le segnalazioni?

- Un posto di lavoro remoto è considerato una suddivisione separata?

Per cominciare, consideriamo il concetto e le caratteristiche di una divisione separata, che aiuterà a distinguere le filiali e gli uffici di rappresentanza da altre divisioni separate:

In conformità con l'articolo 11 del codice fiscale della Federazione Russa, una suddivisione separata di un'organizzazione ai fini della contabilità fiscale è qualsiasi suddivisione territorialmente isolata da essa, nel luogo in cui sono dotati i luoghi di lavoro fissi. Una suddivisione separata di un'organizzazione è riconosciuta come tale indipendentemente dal fatto che la sua creazione si rifletta o meno nei documenti costitutivi o in altri documenti organizzativi e amministrativi dell'organizzazione e sui poteri conferiti nella suddivisione specificata.

La prima condizione distintiva per il riconoscimento di una suddivisione separata ai fini fiscali è l'isolamento territoriale dall'ente che l'ha creata. Il segno specificato significa che dovrebbe trovarsi in un territorio diverso da quello dell'organizzazione.

La seconda condizione per riconoscere una suddivisione separata di un'organizzazione in quanto tale è la disponibilità di posti di lavoro fissi attrezzati presso la sua ubicazione. Allo stesso tempo, un posto di lavoro è considerato stazionario se viene creato per un periodo superiore a un mese (secondo le disposizioni dell'articolo 6.1 del codice fiscale della Federazione Russa, un mese è un mese di calendario). Poiché il concetto di luogo di lavoro non è contenuto nel codice fiscale della Federazione Russa, passiamo al codice del lavoro della Federazione Russa.

Conformemente all'articolo 209 del Codice del lavoro della Federazione Russa, un luogo di lavoro è un luogo in cui un dipendente deve trovarsi o dove deve arrivare in relazione al suo lavoro e che è direttamente o indirettamente sotto il controllo del datore di lavoro. Sia i contratti di lavoro che quelli di diritto civile possono essere conclusi tra un'organizzazione e un individuo, il che influisce in modo significativo sull'accertamento del fatto della disponibilità di posti di lavoro. Poiché il concetto di posto di lavoro è un elemento del sistema dei rapporti di lavoro (regolamentato dal Codice del lavoro della Federazione Russa), va riconosciuto che i posti di lavoro, in linea di principio, possono sorgere solo se viene concluso un contratto di lavoro con un individuo. La conclusione di qualsiasi altro contratto, compresa la prestazione di lavori o la prestazione di servizi, non può comportare la creazione di posti di lavoro e, di conseguenza, la costituzione di un organismo separato.

Considerando che qualsiasi divisione in un territorio separato con lavori fissi è isolata, si scopre che inizia ad esistere non appena i lavori fissi sono pronti. La creazione di una suddivisione separata come fatto giuridico può essere dichiarata quando questi ultimi (cioè i lavori fissi) sono creati a un indirizzo diverso dall'indirizzo della registrazione statale (e, quindi, sede) dell'organizzazione.

Una conclusione simile può essere trovata in molte decisioni dei tribunali arbitrali. Quindi, ad esempio, nella decisione della Corte arbitrale federale del distretto della Siberia occidentale del 15 ottobre 2010 N A75-430 / 2010, si è concluso che per qualificare le azioni di un'organizzazione attraverso una suddivisione separata, è necessario per stabilire la presenza delle seguenti circostanze: isolamento territoriale e il fatto che i dipendenti dell'organizzazione svolgano mansioni lavorative nell'ubicazione della suddivisione separata.

Riassumendo quanto sopra e sulla base della definizione di cui all'articolo 11 del codice fiscale della Federazione Russa, tenendo conto dei requisiti del paragrafo 4 dell'articolo 83 del codice fiscale della Federazione Russa, le seguenti caratteristiche essenziali di una suddivisione separata possono distinguersi:

isolamento territoriale della proprietà appartenente all'organizzazione dall'organizzazione stessa, indipendentemente dal fatto di documentare la creazione dell'unità corrispondente;

disponibilità di posti di lavoro creati per un periodo superiore a un mese;

svolgere le attività dell'organizzazione attraverso l'unità competente.

Ora è necessario dare il concetto di succursali e uffici di rappresentanza, sancito dal diritto civile.

Dall'articolo 55 del codice civile della Federazione Russa risulta che un ufficio di rappresentanza è una suddivisione separata di una persona giuridica situata al di fuori della sua ubicazione, che rappresenta gli interessi di una persona giuridica e li protegge.

Una succursale è una suddivisione separata di una persona giuridica situata al di fuori della sua sede e che svolge tutte o parte delle sue funzioni, comprese le funzioni di un ufficio di rappresentanza.

Gli uffici di rappresentanza e le filiali non sono persone giuridiche. Svolgono le loro attività per conto della persona giuridica che li ha creati, che è responsabile delle loro attività. Sono dotati di proprietà dalla persona giuridica che li ha creati e agiscono sulla base delle disposizioni da essa approvate. Questa proprietà è assegnata alla filiale o all'ufficio di rappresentanza pertinente, ma è di proprietà di una persona giuridica o appartiene a una persona giuridica su base giuridica diversa. In contabilità, la suddetta proprietà si riflette contemporaneamente nel bilancio separato della filiale o dell'ufficio di rappresentanza e nel bilancio della persona giuridica. Al contrario, una divisione di un'organizzazione che è una divisione separata in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa potrebbe non avere un bilancio separato.

I responsabili delle succursali e degli uffici di rappresentanza della società sono nominati dall'organo della persona giuridica a ciò legittimata secondo i suoi atti costitutivi, e agiscono sulla base della sua procura. Il requisito di cui sopra per le suddivisioni separate secondo il codice fiscale della Federazione Russa è assente.

La necessità di una procura è indicata anche nel paragrafo 20 della Risoluzione dei Plenum delle Forze Armate della Federazione Russa e della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 1 luglio 1996 N 6/8, in cui si afferma che il i poteri rilevanti del capo della succursale (ufficio di rappresentanza) devono essere certificati da una procura e non possono basarsi solo sulle istruzioni contenute negli atti costitutivi di una persona giuridica, sul regolamento su una succursale (ufficio di rappresentanza), o apparire dalla situazione in cui opera il capo filiale.

La differenza tra le filiali e gli uffici di rappresentanza risiede nella gamma di compiti che svolgono. La filiale svolge le funzioni di una persona giuridica, che dovrebbero essere intese come i tipi di produzione e altre attività di una persona giuridica che ha il diritto di esercitare in conformità con la legge e i suoi atti costitutivi. I compiti della rappresentanza sono limitati. Consistono nel rappresentare e tutelare gli interessi di una persona giuridica, ossia nelle funzioni svolte nell'ambito dell'istituto di rappresentanza in virtù di un'autorità basata su una procura.

Pertanto, gli uffici di rappresentanza comprendono divisioni separate che agiscono nell'interesse dell'organizzazione e la tutelano, e succursali - che svolgono tutte o parte delle sue funzioni, comprese le rappresentative (, e "). Sia quelle che le altre unità strutturali devono essere indicate nel costituente documenti.

Confrontando il concetto di "suddivisione separata di un'organizzazione" di cui all'articolo 11 del codice fiscale della Federazione Russa e il concetto di "succursale" descritto nell'articolo 55 del codice civile della Federazione Russa, è chiaro che il il concetto di "suddivisione separata di un'organizzazione" è più ampio e include qualsiasi tipo di suddivisione delle organizzazioni, incluso il numero di filiali. Pertanto, nel decidere se l'organizzazione ha una succursale (ufficio di rappresentanza), è necessario tenere conto sia delle caratteristiche generali stabilite nella

Il concetto di "frazione separata" è utilizzato sia nel Codice Civile che nel Codice Fiscale.

Al fine di evitare errori nell'applicazione di questo concetto a fini fiscali (in particolare, nel calcolo dell'imposta sul reddito), è consigliabile identificare le differenze tra il concetto di "suddivisione separata di una persona giuridica" utilizzato nel codice civile della Federazione Russa e il concetto di "suddivisione separata di un'organizzazione" utilizzato nel codice fiscale della Federazione Russa.

diritto civile

Ai sensi del comma 1 dell'art. 55 del codice civile della Federazione Russa rappresentazioneè una suddivisione separata di una persona giuridica, situata al di fuori della sua ubicazione, che rappresenta gli interessi della persona giuridica e li protegge. Ramoè una suddivisione separata di una persona giuridica situata al di fuori della sua sede e che svolge tutte o parte delle sue funzioni, comprese le funzioni di un ufficio di rappresentanza (clausola 2, articolo 55 del codice civile della Federazione Russa). Pertanto, gli uffici di rappresentanza e le succursali sono due diversi tipi (varietà) di suddivisioni separate di una persona giuridica situata al di fuori della sua ubicazione e che rappresentano gli interessi di una persona giuridica e li proteggono, oppure esercitano tutte o parte delle sue funzioni, comprese le funzioni di un ufficio di rappresentanza. Altri tipi di suddivisioni separate di una persona giuridica non sono definiti nel codice civile della Federazione Russa, ovvero il loro elenco è chiuso.

Nota!

I concetti di "suddivisione" e "suddivisione separata"divisione” non sono definiti nel codice civile della Federazione Russa.

Considerato quanto previsto dai commi 1 e 2 dell'art. 55 del codice civile della Federazione Russa, si possono distinguere due segni di rappresentanza:

1. ubicazione al di fuori dell'ubicazione della persona giuridica;
2. attuazione delle funzioni dell'organizzazione.

La differenza tra un ufficio di rappresentanza e una filiale è che loro svolgere varie funzioniorganizzazioni. Il ramo può effettuare tutto le sue funzioni e solo la rappresentazione alcuni(rappresenta gli interessi dell'organizzazione e li tutela). Ciò significa che un ufficio di rappresentanza è essenzialmente un tipo di filiale.

Una caratteristica comune di entrambe le varietà di divisioni separate di una persona giuridica è la loro isolamento. Ovviamente, l'isolamento di una suddivisione di una persona giuridica significa la sua ubicazione al di fuori dell'ubicazione di tale persona giuridica. Dai commi 1 e 2 dell'art. 55 del codice civile della Federazione Russa, possiamo concludere che il principale

il segno di una suddivisione separata dell'organizzazione è la sua posizione al di fuori dell'ubicazione dell'organizzazione stessa.

Qual è lo stato di queste divisioni separate? Ai sensi del comma 3 dell'art. 55 del Codice Civile della Federazione Russa, gli uffici di rappresentanza e le filiali non sono persone giuridiche. Sono dotati di proprietà dalla persona giuridica che li ha creati e agiscono sulla base delle disposizioni da essa approvate. I capi degli uffici di rappresentanza e delle succursali sono nominati dalla direzione della persona giuridica e agiscono sulla base della sua procura. Gli uffici di rappresentanza e le succursali devono essere indicati negli atti costitutivi della persona giuridica che li ha creati.

Pertanto, da questo paragrafo, possiamo concludere che gli attributi necessari di qualsiasi suddivisione separata includono:

— la presenza di beni;

— Regolamento sulla lottizzazione;

-supervisore;

- un'indicazione della presenza di una suddivisione negli atti costitutivi dell'organizzazione.

Quindi quale delle sue divisioni strutturali dovrebbe l'organizzazione classificare come divisioni separate e indicare nei documenti costitutivi? Quando rispondi a questa domanda, tieni presente quanto segue.

concetto "posizione fuori posizione" non definito nel codice civile della Federazione Russa. In questo caso, ovviamente, si tratta del fatto che l'ubicazione di una separata suddivisione di una persona giuridica non coincide con l'ubicazione della persona giuridica stessa. Secondo il comma 2 dell'art. 54 del codice civile della Federazione Russa, l'ubicazione di una persona giuridica è determinata dal luogo della sua registrazione statale. Pertanto, l'ubicazione dell'entità giuridica coincide con l'ubicazione del suo organo esecutivo permanente e, in assenza di un organo esecutivo permanente, un altro organo o persona legittimata ad agire per conto dell'entità giuridica senza procura. In questo caso, solo in assenza di un organo esecutivo permanente, l'ubicazione della persona giuridica coincide con l'ubicazione di un altro ente o persona legittimata ad agire per conto della persona giuridica senza procura. Quando si determina il luogo di registrazione statale di una persona giuridica, è necessario essere guidati dalla legge dell'08.08.2001 n. 129-FZ "Sulla registrazione statale delle persone giuridiche e dei singoli imprenditori".

Le lettere "c" ed "n" del comma 1 dell'art. 5 della Legge n. 129-FZ stabilisce che il Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato contiene, in particolare, le seguenti informazioni relative a una persona giuridica:

- l'indirizzo (ubicazione) dell'organo esecutivo permanente della persona giuridica (in assenza di un organo esecutivo permanente della persona giuridica - altro organismo o persona legittimata ad agire per conto della persona giuridica senza procura), tramite quale comunicazione con la persona giuridica viene effettuata (sub. "in");

— informazioni su succursali e uffici di rappresentanza di una persona giuridica (firma “n”).

Allo stesso tempo, l'ubicazione di una suddivisione separata di una persona giuridica non dovrebbe coincidere con l'ubicazione della persona giuridica stessa.

Pertanto, la Legge determina l'ubicazione dell'organizzazione (sottoclausola "c" del paragrafo 1 dell'articolo 5), ma non è definita l'ubicazione della suddivisione separata dell'organizzazione.

Si può ritenere, tenuto conto di quanto previsto dal comma 3 dell'art. 55 del codice civile della Federazione Russa, che l'ubicazione di una suddivisione separata di una persona giuridica è intesa come l'ubicazione della proprietà della suddivisione specificata o del suo capo. È ovvio che il concetto "il posto èdenia" coincide con il concetto "indirizzo", ovvero l'indirizzo postale.

Se, ad esempio, l'indirizzo dell'organo esecutivo permanente di una persona giuridica (fabbrica) è Ivanovsk, via Ivanova, edificio 1, edificio 1; l'indirizzo del negozio n. 1 dello stabilimento è Ivanovsk, via Ivanova, edificio 1, edificio 2; l'indirizzo dell'officina n. 2 dello stabilimento è Ivanovsk, via Ivanova, edificio 1, edificio 3, quindi questi laboratori possono essere considerati come divisioni separate dell'organizzazione specificata (impianto). Ma dovrebbero essere considerati tali immancabilmente e, quindi, elencati negli atti costitutivi?

Dall'art. 55 del codice civile della Federazione Russa, si può concludere che la classificazione dell'organizzazione della sua unità strutturale come unità separate è un diritto di questa organizzazione. Tuttavia, nel caso in cui un'unità strutturale che si trova al di fuori della sua ubicazione (segno necessario di una suddivisione separata) sia classificata dall'organizzazione come suddivisioni separate, deve essere immancabilmente nominata nei suoi documenti costitutivi.

Come determinare cos'è "permanenteorgani esecutivi di una persona giuridica"?Quali altri organi e persone hanno il diritto di agire per conto di una persona giuridica senza una procura?

Nella prima parte del codice civile della Federazione Russa, il concetto "organi esecutivisiamo una persona giuridica"è utilizzato in articoli dedicati alla gestione di organizzazioni di soli tre tipi specifici: una società a responsabilità limitata (LLC), una società per azioni (JSC), una cooperativa di produzione.

Nella LLC viene creato un organo esecutivo (collegiato e (o) unico), che svolge l'attuale gestione delle attività della società ed è responsabile dinanzi all'assemblea generale dei suoi partecipanti. L'unico organo di gestione può essere eletto non tra i partecipanti alla società (clausola 1, articolo 91 del codice civile della Federazione Russa). La competenza degli organi di gestione della società, nonché la procedura per prendere decisioni e parlare a nome della società, sono determinati in conformità con il codice civile della Federazione Russa, la legge sulle società a responsabilità limitata e la Carta della società (clausola 2, articolo 91 del codice civile della Federazione Russa). Pertanto, due organi esecutivi (collegiato e unico) possono funzionare contemporaneamente in una società.

Le informazioni sugli organi esecutivi di 000 sono contenute nei suoi documenti costitutivi. I documenti costitutivi di una società a responsabilità limitata devono contenere (oltre alle informazioni specificate nel paragrafo 2 dell'articolo 52 del codice civile della Federazione Russa):

1) condizioni sull'ammontare del capitale sociale della società; le azioni di ciascuno dei partecipanti;

2) sull'importo, composizione, termini e modalità di versamento dei contributi dei partecipanti;

3) sulla responsabilità dei partecipanti per violazione degli obblighi contributivi;

4) sulla composizione e competenza degli organi di amministrazione della società e sulla procedura per l'assunzione delle decisioni da parte degli stessi (anche su materie le cui decisioni sono assunte all'unanimità oa maggioranza qualificata);

5) altre informazioni previste dalla legge sulle società a responsabilità limitata (clausola 2, articolo 89 del codice civile della Federazione Russa).

L'organo esecutivo di una società per azioni può essere collegiale (consiglio, direzione) e (o) unico (direttore, direttore generale). Svolge l'attuale gestione delle attività della società ed è responsabile dinanzi al consiglio di amministrazione (consiglio di sorveglianza) e all'assemblea generale degli azionisti. Con decisione dell'assemblea generale degli azionisti, i poteri dell'organo esecutivo della società possono essere trasferiti in base a un accordo a un'altra organizzazione commerciale oa un singolo imprenditore (manager) (clausola 3, articolo 103 del codice civile della Federazione Russa) . La competenza degli organi direttivi di una società per azioni, nonché la procedura per prendere decisioni e parlare a nome della società, sono determinati in conformità con il codice civile della Federazione Russa, la legge sulle società per azioni e lo Statuto della società (clausola 4, articolo 103 del codice civile della Federazione Russa).

Pertanto, possono fungere da organo esecutivo di una società per azioni:

— organo esecutivo collegiale (consiglio, direzione) e (o) organo esecutivo unico (direttore, direttore generale);

- un'organizzazione commerciale o un singolo imprenditore (manager), a cui sono stati trasferiti i poteri dell'organo esecutivo in virtù di un accordo.

Di conseguenza, in una società per azioni possono funzionare contemporaneamente due organi esecutivi (collegiato e unico). Le informazioni sulla composizione e la competenza degli organi di amministrazione di una società per azioni sono contenute nell'atto costitutivo della società stessa.

L'atto costitutivo della società per azioni, oltre alle indicazioni di cui al comma 2 dell'art. 52 del Codice Civile della Federazione Russa, deve contenere le condizioni:

— sull'entità del capitale sociale della società;

— sui diritti degli azionisti;

- sulla composizione e competenza degli organi di amministrazione della società e la procedura per prendere le decisioni da parte loro (anche su questioni su cui le decisioni sono prese all'unanimità oa maggioranza qualificata dei voti) (clausola 3 dell'articolo 98 del codice civile russo Federazione).

organi esecutivi produzione coperativo sono il consiglio e (o) il suo presidente. Svolgono l'attuale gestione delle attività della cooperativa e rispondono al consiglio di sorveglianza e all'assemblea generale dei membri della cooperativa. Solo i membri della cooperativa possono essere membri del consiglio di sorveglianza e del consiglio della cooperativa, nonché il presidente della cooperativa (articolo 110 del codice civile della Federazione Russa). La competenza degli organi direttivi della cooperativa e la procedura per prendere decisioni da parte loro sono determinati dalla legislazione e dallo statuto della cooperativa (clausola 2, articolo 110 del codice civile della Federazione Russa).

Pertanto, il consiglio e (o) il suo presidente possono agire come organi esecutivi di una cooperativa di produzione. Di conseguenza, in una cooperativa di produzione, due organi esecutivi (il consiglio e (o) il suo presidente) possono funzionare contemporaneamente. Le informazioni sugli organi esecutivi di una cooperativa di produzione sono contenute nel suo Statuto.

Lo statuto della cooperativa deve contenere (oltre alle informazioni specificate nel paragrafo 2 dell'articolo 52 del codice civile della Federazione Russa):

1) condizioni sull'importo dei contributi azionari dei soci della cooperativa;

2) sulla composizione e le modalità di conferimento di quote da parte dei soci della cooperativa e la loro responsabilità per violazione dell'obbligo di contribuzione;

3) sulla natura e le modalità della partecipazione lavorativa dei suoi soci alle attività della cooperativa e sulla loro responsabilità per violazione dell'obbligo di partecipazione personale al lavoro;

4) sulla procedura di ripartizione degli utili e delle perdite della cooperativa;

5) sull'ammontare e le condizioni della responsabilità sussidiaria dei suoi soci per i debiti della cooperativa;

6) sulla composizione e competenza degli organi direttivi della cooperativa e sulle modalità di determinazione degli stessi (anche su materie su cui le decisioni sono assunte all'unanimità oa maggioranza qualificata) (comma 2 dell'articolo 108 del codice civile della Federazione Russa).

Nota!

Il concetto di "esecutivo permanentecorpo di una persona giuridica" non è definito nel codice civile della Federazione Russa (inla prima parte del codice civile della Federazione Russa, questo concetto è utilizzato solo incomma 2 dell'art. 54 del codice civile della Federazione Russa).

Questo concetto è assente anche nella legge 8 febbraio 1998 n. 14-FZ “Sulle società a responsabilità limitatastu", Legge 26 dicembre 1995 n. 208-FZ "Sulle società per azioni" e la Legge del 05.08.95 n. 41-FZ "A proposito di produzionecooperative private”. Allo stesso tempo, come affermato sopra, in queste organizzazioni è consentito il funzionamento di più organi esecutivi di un'entità legale. A questo proposito, c'è un problema di assegnazione di un organo esecutivo permanente di una persona giuridica.

Ai sensi del comma 1 dell'art. 53 del codice civile della Federazione Russa, una persona giuridica acquisisce diritti civili e assume obblighi civili attraverso i suoi organi che operano in

a norma di legge, altri atti giuridici e atti costitutivi. La procedura per la nomina o l'elezione degli organi di una persona giuridica è determinata dalla legge e dagli atti costitutivi.

Ciò può significare che se la procedura per deferire l'organo esecutivo di una persona giuridica a "organi esecutivi permanenti" non è stabilita dalla legge, l'organizzazione stessa ha il diritto di stabilire questa procedura e deve riflettersi nei suoi documenti costitutivi.

Se la procedura per la nomina o l'elezione di un organo esecutivo permanente (può essere solo uno) non è determinata né dalla legge né dagli atti costitutivi, allora sulla base del subpara. "c" comma 1 dell'art. 5 della Legge n. 129-FZ, l'ubicazione di un'organizzazione deve essere intesa come l'indirizzo (sede) di un altro ente o persona legittimata ad agire per conto di una persona giuridica senza procura, attraverso la quale comunicare con una persona giuridica viene effettuata. Quali sono questi altri organi e persone? La loro cerchia è delineata nell'art. 53 del Codice Civile della Federazione Russa.

Le disposizioni del comma 1 del presente articolo sono riportate sopra. Ma oltre a queste disposizioni, è importante considerare quanto segue. Nei casi previsti dalla legge, una persona giuridica può acquisire diritti civili e assumere obblighi civili attraverso i suoi partecipanti (clausola 2, articolo 53 del codice civile della Federazione Russa). Una persona che, in virtù della legge o degli atti costitutivi di una persona giuridica, agisce per suo conto deve agire nell'interesse della persona giuridica che rappresenta in buona fede e ragionevolmente. È tenuto, su richiesta dei fondatori (partecipanti) della persona giuridica, salvo diversa disposizione di legge o di contratto, a risarcire le perdite dalla stessa causate alla persona giuridica (Clausola 3, articolo 53 del codice civile del Federazione Russa).

Quando si applicano le regole di cui al sub. "n" comma 1 dell'art. 5 della Legge n. 129-FZ, poiché la Legge non stabilisce un elenco di informazioni contenute nel Registro unificato delle persone giuridiche dello Stato sulle succursali e gli uffici di rappresentanza di una persona giuridica, sorge la domanda: le informazioni sulla loro posizione fare riferimento alle informazioni specificate? Non risulta dalla legge che questa informazione sia obbligatoria. Pertanto, possono verificarsi casi in cui il Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato non contiene informazioni sull'ubicazione delle succursali e degli uffici di rappresentanza di una persona giuridica.

Ai sensi del comma 2 dell'art. 52 del codice civile della Federazione Russa, i documenti costitutivi di una persona giuridica devono contenere:

-nome della persona giuridica,

- la sua posizione,

— la procedura per la gestione delle attività di una persona giuridica,

— altre informazioni previste dalla Legge per le persone giuridiche del tipo in questione.

Allo stesso tempo, il comma 3 del presente articolo prevede che le modifiche degli atti costitutivi diventino efficaci per i terzi dal momento della loro iscrizione statale e, nei casi previsti dalla legge, dal momento in cui l'organismo preposto alla registrazione statale è notificato tali cambiamenti. Tuttavia, le persone giuridiche e i loro fondatori (partecipanti) non possono fare riferimento all'assenza di registrazione di tali modifiche nei rapporti con i terzi che agiscono subordinatamente a tali modifiche.

Pertanto, se per le persone giuridiche del tipo corrispondente la legge non prevede che gli atti costitutivi di una persona giuridica debbano contenere informazioni sull'ubicazione delle sue succursali e uffici di rappresentanza, l'organizzazione ha il diritto di non fornire tali informazioni nei propri atti costitutivi . Di conseguenza, in alcuni casi, anche nei documenti costitutivi dell'organizzazione, non è possibile trovare gli indirizzi di divisioni separate dell'organizzazione.

Lungo la strada, sorge un'altra domanda significativa: quali documenti di una persona giuridica sono documenti costitutivi? Il comma 1 dell'art. 52 del codice civile della Federazione Russa prevede che una persona giuridica agisca sulla base della Carta, o dell'accordo costitutivo e della Carta, o solo dell'accordo costitutivo. Nei casi previsti dalla Legge, una persona giuridica che non sia un'organizzazione commerciale può agire sulla base della disposizione generale sulle organizzazioni di questo tipo. L'accordo costitutivo di una persona giuridica è concluso e la Carta è approvata dai suoi fondatori (partecipanti). Un'entità giuridica creata in conformità con il codice civile della Federazione Russa da un fondatore agisce sulla base della Carta approvata da questo fondatore. Pertanto, le informazioni sull'ubicazione di suddivisioni separate possono essere contenute nei documenti di cui sopra.

Diritto tributario

Secondo il comma 2 dell'art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa ai fini del Codice Fiscale, in particolare, viene utilizzato il seguente concetto: una suddivisione separata di un'organizzazione— qualsiasi spugnasuddivisione tozionalmente separata da essa, localmenteluogo di cui sono dotate le opere stazionariei cui luoghi. Una suddivisione separata di un'organizzazione è riconosciuta come tale indipendentemente dal fatto che la sua creazione si rifletta o meno nei documenti costitutivi o in altri documenti organizzativi e amministrativi dell'organizzazione e sui poteri conferiti nella suddivisione specificata. Allo stesso tempo, il posto di lavoro è considerato stazionario se viene creato per un periodo superiore a un mese.

Inoltre, questo paragrafo definisce il concetto "posizione di una suddivisione separata di un'organizzazione russa"(il luogo in cui questa organizzazione opera attraverso una sua suddivisione separata).

Per suddivisione separata di un'organizzazione si intende qualsiasi suddivisione da essa territorialmente separata, nella cui sede sono attrezzati i luoghi di lavoro creati per un periodo superiore a un mese. Allo stesso tempo, l'ubicazione di una suddivisione separata di un'organizzazione russa non è intesa come il luogo in cui sono attrezzati i luoghi di lavoro fissi, ma come il luogo in cui questa organizzazione svolge le sue attività.

Quindi, il concetto di "suddivisione separata dell'organizzazione" viene rivelato utilizzando i seguenti concetti:

- isolamento territoriale,

-posto di lavoro,

- Posto di lavoro attrezzato.

concetto "sottosezione isolamento territorialelenia» e nel Codice Fiscale della Federazione Russa e nel Codice Civile della Federazione Russa è assente. Prima di tutto, è necessario definire il concetto "divisione territorialepigrizia." Il Dizionario esplicativo della lingua russa 1 definisce le parole corrispondenti, in particolare, come segue e fornisce esempi dell'uso di queste parole:

territorio— superficie terrestre limitata (territorio di fabbrica);

distaccato- in piedi in disparte, separato (occupa una posizione separata).

in cui "spazio" definito in particolare come:

1) lunghezza, luogo non limitato da limiti visibili (spazi di steppa);

2) uno spazio vuoto tra qualcosa, un luogo in cui qualcosa si adatta (spazio libero tra una finestra e una porta).

In questo modo, "spazio" può essere definito come un luogo limitato da limiti visibili, poiché quando definiamo un territorio, parliamo di uno spazio limitato.

Di conseguenza, il codice fiscale della Federazione Russa significa che l'organizzazione e la sua suddivisione separata si trovano in territori diversi (spazi territoriali limitati), ovvero su appezzamenti di terreno diversi (non adiacenti).

Ad esempio, se su un appezzamento di terreno non c'è solo un organo esecutivo permanente di un'organizzazione che è uno stabilimento (gestione dell'impianto), ma anche molti edifici di fabbrica (officine), allora questi negozi non possono essere riconosciuti come divisioni separate del organizzazione. Tuttavia, se un'altra parte delle officine dell'impianto si trova su un altro appezzamento di terreno (non adiacente) (tra questi appezzamenti c'è, ad esempio, un'area residenziale), allora tutta questa altra parte dei laboratori viene riconosciuta come separata suddivisione dell'organizzazione.

Nota!

Nel capitolo 25 "Imposta sul reddito delle società", oltre ail concetto di “territorio” il concetto di “aquatoria".

Quindi, ai sensi del comma 3 dell'art. 261 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la procedura prevista dal comma specificato si applica alle spese per lo sviluppo delle risorse naturali relative ad una parte del territorio (area acquatica) previste dalla relativa licenza. Allo stesso tempo, il contribuente deve tenere registri separati di tali spese per la parte di competenza del territorio (zona acqua).

Il comma 1 del comma 2 dell'art. 308 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede che la continuazione o la ripresa dopo un'interruzione dei lavori in un cantiere edile dopo la firma dell'atto specificato nella clausola 3 dell'articolo citato comporta l'aggiunta del periodo di lavoro in corso o ripreso e l'interruzione tra i lavori per la vita totale del cantiere solo se il territorio (zona d'acqua) dell'opera ripresa è il territorio (zona d'acqua) di lavoro precedentemente interrotto o è ad esso strettamente adiacente.

Le spese per lo sviluppo delle risorse naturali, previste dal comma 1 dell'art. 261 del Codice Fiscale della Federazione Russa si riflettono nei registri contabili fiscali analitici separatamente per ogni appezzamento di sottosuolo (campo) o appezzamento di territorio (area acquatica) riflesso nel contratto di licenza per il contribuente (licenza per il diritto di utilizzo del sottosuolo) ( clausola 2 dell'articolo 325 del codice fiscale della Federazione Russa).

Nota!

Secondo il dizionario esplicativo di cui sopravatorio— superficie del corpo idricoema; zona acquatica (zona portuale, Mimare oceano).

Pertanto, il capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa si occupa sia delle aree terrestri che idriche e, di conseguenza, dell'isolamento territoriale ed equatoriale. Ciò significa, in particolare, che la produzione di olio svolta dall'organizzazione in vari punti dell'area acquatica è svolta dalle sue varie suddivisioni separate.

Resta da definire i concetti "posto di lavoro" e "luogo di lavoro attrezzato" contenuto nella definizione di una divisione separata dell'organizzazione. Questi concetti non sono definiti nel Codice Fiscale della Federazione Russa.

Cosa si intende per "luogo di lavoro", utilizzando il concetto di "lottizzazione separata" ai fini fiscali? Ai sensi del comma 1 dell'art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le istituzioni, i concetti e i termini di civile, familiare e altri rami della legislazione della Federazione Russa utilizzati nel Codice Fiscale della Federazione Russa sono applicati nel senso in cui sono utilizzati in questi rami della legislazione, se non diversamente previsto dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

concetto "posto di lavoro"è legato ai rapporti di lavoro e dovrebbe essere applicato nel senso in cui è utilizzato nella legislazione del lavoro. L'articolo 209 del Codice del lavoro della Federazione Russa stabilisce che il luogo di lavoro è il luogo in cui il dipendente deve trovarsi o dove deve arrivare in relazione al suo lavoro e che è direttamente o indirettamente sotto il controllo del datore di lavoro. Pertanto, questo concetto non è associato alla presenza di alcun immobile (anche ammortizzabile), necessario, in particolare, per l'esecuzione dei lavori. Allo stesso tempo, richiamiamo l'attenzione sul fatto che il Codice del lavoro della Federazione Russa non specifica cosa si intende per controllo del datore di lavoro.

Cosa si intende con "postazioni attrezzatemi"! La risposta a questa domanda è importante, in particolare, nel determinare la data di creazione del posto di lavoro (ad esempio, se l'organizzazione affitta un impianto di produzione). Secondo l'art. 22 del Codice del lavoro della Federazione Russa, il datore di lavoro è obbligato, in particolare, a fornire ai dipendenti attrezzature, strumenti, documentazione tecnica e altri mezzi necessari per lo svolgimento delle loro funzioni lavorative. Inoltre, l'art. 163 del Codice del lavoro della Federazione Russa prevede che il datore di lavoro sia obbligato a fornire condizioni normali affinché i dipendenti soddisfino gli standard di produzione. Tali condizioni, in particolare, comprendono il buono stato dei locali, delle strutture, dei macchinari, delle attrezzature e delle attrezzature tecnologiche.

A questo proposito, per attrezzature sul posto di lavoro si intende la fornitura (da parte del datore di lavoro) dei dipendenti di locali, strutture, macchine, attrezzature tecnologiche, attrezzature, strumenti, documentazione tecnica e altri mezzi necessari per lo svolgimento delle loro mansioni lavorative.

concetto utilizzato in diversi articoli del Capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa. In particolare, ai sensi della prima parte dell'art. 275.1 i contribuenti, che comprendono suddivisioni separate che svolgono attività connesse all'utilizzo di impianti di terziario e di aziende agricole, determinano la base imponibile per tale attività separatamente dalla base imponibile per le altre tipologie di attività.

Allo stesso tempo, si segnala quanto segue: il comma 25 dell'art. 1 della Legge 06.06.2005 n. 58-FZ “On emendamenti all'OMCrui del Codice Fiscale della Federazione Russa e alcuniry altri atti legislativi della Federazione Russasu tasse e tasse"(di seguito - la Legge) all'art. 275.1 del Codice in prima parte "isolato" escluso. Il comma specificato entrerà in vigore il 1° gennaio 2006 (clausola 1, articolo 8 della citata legge).

Le caratteristiche del versamento dell'imposta da parte dei contribuenti con suddivisioni separate sono stabilite dall'art. 288 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 3 dell'articolo 287 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Il pagamento degli anticipi, nonché degli importi fiscali da accreditare al lato delle entrate dei bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa e dei bilanci dei comuni, viene effettuato dai contribuenti - organizzazioni russe presso la sede dell'organizzazione, nonché come presso l'ubicazione di ciascuna delle sue divisioni separate in base alla quota di profitto attribuibile a queste divisioni separate. Il comma 1 dell'art. 289 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è stabilito che i contribuenti, indipendentemente dal fatto che abbiano l'obbligo di pagare l'imposta e (o) il pagamento anticipato dell'imposta, le caratteristiche del calcolo e del pagamento dell'imposta, sono obbligati, dopo ogni rendicontazione e imposta periodo, di presentare alle autorità fiscali presso la loro sede e ubicazione di ogni singola suddivisione le dichiarazioni dei redditi rilevanti secondo le modalità previste dal presente articolo.

Tieni a mente!

Sotto la stabile organizzazione di uno stranieroorganizzazione nella Federazione Russa è intesa come una filiale, un rappresentantestvo, dipartimento, ufficio, ufficio, agenzia, qualsiasi altrosuddivisione separata o altro luogo di attivitàdi questa organizzazione, attraverso la quale l'organizzazione svolge regolarmente attività imprenditoriali sul territorio della Federazione Russa.

Quando si applica il concetto "sottosezione separataorganizzazione" Ai fini dell'imposta sul reddito, emergono in particolare i seguenti problemi.

Qualsiasi suddivisione territorialmente separata da essa, nel luogo di cui è dotato un posto di lavoro fisso, può essere una suddivisione separata dell'organizzazione?

Viene creata una suddivisione separata dell'organizzazione se, nell'ubicazione della suddivisione territorialmente isolata, sono attrezzati posti di lavoro fissi, ma non occupati da dipendenti? Cioè, i rapporti di lavoro rilevanti tra il dipendente di questa unità e il datore di lavoro sono sorti dopo che il datore di lavoro ha attrezzato i corrispondenti posti di lavoro fissi (ad esempio, a seguito della costruzione di locali industriali o in caso di locazione).

Nella definizione di una divisione separata dell'organizzazione, il sostantivo "suddivisione" usato al singolare, "posto"- al plurale (non si tratta di lavoro, ma di lavoro). Pertanto, possiamo concludere che nel caso di creazione di una suddivisione territorialmente separata, nel luogo di cui è dotato solo un posto di lavoro fisso (ad esempio un ufficio postale), non si può parlare di creare una suddivisione separata dell'organizzazione. Tuttavia, questo è un approccio formale per chiarire questa definizione, quindi dovresti essere preparato al fatto che l'autorità fiscale non condividerà questa posizione.

In ogni caso, è ovvio che se, ad esempio, un'organizzazione ha costruito (affittato) un'officina, ma non ha ancora assunto lavoratori per tale officina, non è possibile considerare l'officina come una suddivisione separata, poiché i lavori non hanno eppure vi sono stati creati (lavoratori che dovrebbero occupare questi luoghi). Un'altra cosa è se i lavoratori sono già assunti e dovrebbero arrivare in officina per lavoro, ma non sono ancora arrivati. In questo caso, il workshop può essere considerato come una divisione separata dell'organizzazione.

Quali sono le principali differenze tra il concetto "Entrambisuddivisione affiliata di una persona giuridica (organizzazionezione)", utilizzato nel codice civile della Federazione Russa e lo stesso concetto utilizzato nel codice fiscale della Federazione Russa?

1. Le persone giuridiche hanno il diritto di creare succursali e aprire uffici di rappresentanza sul territorio della Federazione Russa e all'estero. Una succursale e un ufficio di rappresentanza sono suddivisioni di un'entità giuridica, le sue parti costitutive. Queste suddivisioni devono essere isolate dal punto di vista organizzativo all'interno dell'entità legale e ubicate al di fuori della sua ubicazione.

2. La differenza tra le due divisioni risiede nella gamma di compiti svolti. La filiale svolge le funzioni di una persona giuridica, che dovrebbero essere intese come i tipi di produzione e altre attività di una persona giuridica che ha il diritto di esercitare in conformità con la legge e gli atti costitutivi della persona giuridica. I compiti della rappresentanza sono limitati. Essi consistono nella rappresentanza e tutela degli interessi di una persona giuridica, cioè nelle funzioni svolte nell'ambito dell'istituto di rappresentanza, in virtù di un'autorità basata su una procura.

3. Per lo svolgimento delle loro funzioni, una succursale e un ufficio di rappresentanza sono dotati dei beni necessari dalla persona giuridica che li ha creati. Questa proprietà è assegnata alla filiale o all'ufficio di rappresentanza pertinente, ma è di proprietà di una persona giuridica o appartiene a una persona giuridica su base giuridica diversa. In contabilità, la proprietà specificata si riflette contemporaneamente nel bilancio separato della filiale o dell'ufficio di rappresentanza e nel bilancio della persona giuridica. Al contrario, una divisione di un'organizzazione che è una divisione separata in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa potrebbe non avere un bilancio separato.

4. Ai sensi della vigente normativa tributaria, le succursali e gli uffici di rappresentanza non sono indipendenti contribuenti di imposte e (o) canoni. Allo stesso tempo, secondo le modalità prescritte dal codice fiscale della Federazione Russa, adempiono agli obblighi dell'organizzazione che li ha creati di pagare tasse e commissioni nella loro sede (articolo 19 del codice fiscale della Federazione Russa).

5. In conformità con i requisiti del codice civile della Federazione Russa, il capo della succursale e il capo dell'ufficio di rappresentanza sono nominati dall'organismo della persona giuridica autorizzata a farlo in conformità con i documenti costitutivi della legge entità. Non vi è alcun requisito specifico per le suddivisioni separate in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa.

6. Tutte le suddivisioni separate di una persona giuridica che soddisfano i criteri previsti dal codice civile della Federazione Russa, indipendentemente dal nome (succursale, agenzia, ufficio corrispondente, ecc.), Sono soggette al regime legale di un rappresentante ufficio o una filiale. Ai fini della fiscalità non vi è differenza nel regime giuridico di un ufficio di rappresentanza e di una succursale.

7. In conformità con il codice civile della Federazione Russa, le informazioni sulle succursali stabilite e sugli uffici di rappresentanza aperti devono essere indicate nei documenti costitutivi di una persona giuridica (ubicazione e altre informazioni necessarie). Questa disposizione consente il controllo statale sulle attività di una persona giuridica al di fuori della sua ubicazione ai fini della tassazione e della tutela degli interessi dei creditori, nonché per altri scopi previsti dalla legge.

In relazione a quanto sopra, si precisa che tutte le unità separate civilmente sono riconosciute come separate ai fini fiscali. Tuttavia, non tutte le divisioni riconosciute come separate ai sensi della legislazione fiscale sono tali ai sensi del codice civile della Federazione Russa.

La responsabilità per la violazione dell'obbligo del codice civile della Federazione Russa di indicare nei documenti costitutivi di una persona giuridica le informazioni sulle succursali stabilite e sugli uffici di rappresentanza aperti è stabilita dal capitolo 8 della legge n. 129-FZ.

Per il mancato o prematuro invio delle informazioni necessarie per l'iscrizione nei registri statali, nonché per la fornitura di informazioni false, i richiedenti, le persone giuridiche e (o) i singoli imprenditori sono responsabili stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa (clausola 1 , articolo 25 della legge n. 129-FZ).

L'autorità di registrazione ha il diritto di rivolgersi al tribunale con una richiesta di liquidazione di una persona giuridica in caso di gravi violazioni della legge o di altri atti giuridici commessi durante la creazione di tale persona giuridica, se tali violazioni sono irreparabili, nonché come in caso di ripetute o gravi violazioni di leggi o altri atti normativi della registrazione statale delle persone giuridiche (clausola 2, articolo 25 della legge n. 129-FZ).

Il codice fiscale della Federazione Russa non prevede la riflessione obbligatoria nei documenti costitutivi del contribuente delle informazioni relative alle divisioni dell'organizzazione riconosciute come separate ai fini fiscali.

Tuttavia, esiste una forma speciale di controllo fiscale sulle attività delle organizzazioni svolte attraverso le sue divisioni separate. Un'organizzazione che comprende suddivisioni separate situate sul territorio della Federazione Russa è obbligata a registrarsi presso l'autorità fiscale nella sede di ciascuna delle sue suddivisioni separate (clausola 1, articolo 83 del codice fiscale della Federazione Russa). Una domanda per la registrazione di un'organizzazione nella sede di una suddivisione separata viene presentata entro un mese dalla sua creazione (clausola 4, articolo 83 del codice fiscale della Federazione Russa). Il capo 16 del codice fiscale della Federazione Russa prevede la responsabilità sia per la violazione del termine per la registrazione presso un'autorità fiscale (articolo 116 del codice fiscale della Federazione Russa) sia per l'evasione della registrazione (articolo 117 del codice fiscale della Federazione Russa Federazione). Si segnala, tuttavia, che le disposizioni dell'art. 117 del Codice Fiscale della Federazione Russa si applicano anche alle attività dell'organizzazione attraverso le sue divisioni separate.

Non viene fornita la presentazione da parte del contribuente alle autorità fiscali dell'elenco delle sue divisioni separate del codice fiscale della Federazione Russa. Come stabilire un elenco completo delle divisioni classificate come divisioni separate in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa e prese in considerazione ai fini della tassazione degli utili durante il periodo fiscale?

Il comma 1 dell'art. 289 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è stabilito che i contribuenti, indipendentemente dal fatto che abbiano l'obbligo di pagare l'imposta e (o) il pagamento anticipato dell'imposta, le caratteristiche del calcolo e del pagamento dell'imposta, sono obbligati, dopo ogni rendicontazione e imposta periodo, da presentare alle autorità fiscali presso la loro sede e l'ubicazione di ciascuna divisione separata dichiarazioni dei redditi pertinenti. Un'organizzazione che comprende divisioni separate, alla fine di ogni periodo di rendicontazione e d'imposta, presenta alle autorità fiscali nella sua sede una dichiarazione dei redditi per l'intera organizzazione con distribuzione per divisioni separate (clausola 5, articolo 289 del codice fiscale della Russia Federazione).

Le organizzazioni presentano una dichiarazione all'autorità fiscale nel luogo in cui si trovano le suddivisioni separate, nonché un calcolo dell'importo dell'imposta da pagare nel luogo in cui si trova questa suddivisione separata. Il numero di calcoli dipende dal numero di divisioni separate. Gli allegati n. 5a sono presentati per tutte le suddivisioni separate, comprese quelle liquidate nel periodo d'imposta in corso. Di conseguenza, la somma dei dati nella riga 010 dell'appendice n. 5a è un elenco di divisioni strutturali dell'organizzazione riconosciute come divisioni separate in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa.

Sono previste sanzioni fiscali per la mancata presentazione della Dichiarazione presso l'ubicazione di suddivisioni separate e, di conseguenza, dei dati indicati? Se la Dichiarazione non è presentata integralmente nel luogo della suddivisione separata (ad esempio, include il frontespizio (foglio 01), la sottosezione 1.1 della sezione 1 e (o) la sottosezione 1.2 della sezione 1, ma non include l'appendice n. 5a al Foglio 02), non è prevista la corrispondente responsabilità per la specifica violazione. Tale violazione è qualificata come violazione delle regole per la compilazione della dichiarazione dei redditi.

Fino all'entrata in vigore della relativa norma della Legge 9 luglio 1999 n. 154-FZ “Su emendamenti e integrazioniniya nella prima parte del codice fiscale della Federazione RussaRicetrasmittente" Arte. 121 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo il quale violazione delle regole per la compilazione della dichiarazione dei redditi da parte di un contribuente, ovvero mancata riflessione o riflessione incompleta, nonché errori che portano a una sottovalutazione dell'importo delle tasse pagabili, comportano una multa per un importo di cinquemila rubli.

Si segnala inoltre che in caso di mancata presentazione della Dichiarazione presso la sede di una separata lottizzazione e, conseguentemente, di mancato pagamento dell'imposta presso la sede di una separata lottizzazione, l'art. 122 "Mancato o incompleto pagamento delle tasse" NK RF. Il comma 1 dell'art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che il mancato o incompleto pagamento degli importi fiscali a causa della sottovalutazione della base imponibile, di altri calcoli errati dell'imposta o di altre azioni illegali (inazione) comporta una sanzione dell'importo del 20 percento degli importi fiscali non pagati. Gli atti previsti dalla clausola 1 di questo articolo, commessi intenzionalmente, comportano una sanzione pari al 40 percento degli importi fiscali non pagati (clausola 3, articolo 122 del codice fiscale della Federazione Russa).

Così, l'art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa si applica non solo ai casi di mancato o incompleto pagamento degli importi fiscali a seguito di una sottovalutazione della base imponibile, di altro calcolo errato dell'imposta, ma anche ai casi di mancato pagamento o pagamento incompleto degli importi fiscali a seguito di altre azioni illegali (inazione), che possono includere la mancata presentazione di Dichiarazioni presso la sede di divisioni separate dell'organizzazione (poiché la presentazione della Dichiarazione presso la sede di divisioni separate dell'organizzazione è obbligatoria ai sensi del paragrafo 1 dell'articolo 289 del codice fiscale della Federazione Russa), nonché del relativo mancato pagamento dell'imposta nella sede di divisioni separate dell'organizzazione (poiché il pagamento specificato è obbligatorio ai sensi del paragrafo 2 del articolo 288 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Tieni a mente!

Quando si applica il comma 1 dell'art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono presi in considerazione secondodelle disposizioni del comma 2 della Sentenza della Corte Costituzionale Rosdella Federazione Russa del 04.07.2002 n. 202-O.

Secondo tale Definizione, la questione della costituzionalità delle disposizioni della normativa tributaria, che prevedono la possibilità di applicazione da parte degli organi statali di sanzioni punitive in assenza di colpa del debitore, insieme alla riscossione delle sanzioni, è stata più volte la oggetto di esame da parte della Corte Costituzionale della Federazione Russa.

Nella Delibera del 17/12/96 nel caso di accertamento di costituzionalità delle clausole 2 e 3 della prima parte dell'art. 11 della Legge della Federazione Russa "On autorità fiscali federalipolitiche" La Corte Costituzionale della Federazione Russa ha indicato che, ai sensi dell'art. 57 della Costituzione della Federazione Russa, l'obbligo fiscale consiste nell'obbligo del contribuente di pagare una determinata imposta stabilita dalla legge. Il mancato pagamento puntuale dell'imposta dovrebbe essere risarcito con il rimborso del debito sull'obbligazione tributaria, pieno risarcimento del danno subito dallo Stato a seguito del ritardato pagamento dell'imposta. Pertanto, il legislatore ha il diritto di aggiungere un pagamento aggiuntivo all'importo dell'imposta non pagata in tempo - una sanzione a titolo di risarcimento per le perdite dell'erario dello Stato a seguito di mancati importi fiscali in tempo.

Altri tipi di misure, vale a dire la riscossione di sanzioni pecuniarie, per loro natura esulano dall'ambito dell'onere fiscale. Non hanno natura riparatoria, ma punitiva e costituiscono una punizione per un reato tributario, cioè per un atto illecito previsto dalla legge, commesso intenzionalmente o per negligenza. Nel procedimento relativo a un reato tributario, devono essere provati sia il fatto stesso della commissione di tale reato, sia la colpa del contribuente.

Come risulta dalla Costituzione della Federazione Russa (articolo 54, parte 2), un reato è una base necessaria per tutti i tipi di responsabilità legale. Al tempo stesso, il contenuto di specifici elementi di reato nella sfera pubblica dovrebbe essere coerente con i principi dello Stato di diritto nei suoi rapporti con le persone fisiche e giuridiche quali soggetti di responsabilità giuridica. Tale posizione giuridica è stata formulata dalla Corte costituzionale della Federazione Russa nella sua risoluzione del 27 aprile 2001 nel caso della verifica di una serie di disposizioni del codice doganale della Federazione Russa. In quanto espressione di un principio giuridico generale, si applica anche alla responsabilità per un reato fiscale.

Ai sensi dell'art. 106 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un atto illegale (in violazione della legislazione su tasse e tasse) (azione o inazione) di un contribuente, agente fiscale e altre persone, per il quale la responsabilità è stabilita dal Codice Fiscale di la Federazione Russa, è riconosciuto come reato fiscale. Assenza di colpa della persona che ha commesso un reato tributario L'art. 109 del Codice Fiscale della Federazione Russa si riferisce alle circostanze escludendo la sua responsabilità. Di conseguenza, la necessità di stabilire la colpevolezza del contribuente per portarlo alla responsabilità è prescritta direttamente dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

Nella Risoluzione della Corte Costituzionale della Federazione Russa del 25 gennaio 2001 in caso di verifica della costituzionalità della clausola 2 dell'art. 1070 del codice civile della Federazione Russa, si esprime una posizione giuridica, secondo la quale l'assenza di colpa in caso di violazione di obblighi nella sfera del diritto pubblico è una delle circostanze che precludono l'applicazione di sanzioni, poiché indica l'assenza del corpus delicti stesso.

Una diversa interpretazione della composizione del reato, anche tributario, quale fondamento della responsabilità sarebbe contraria alla natura della giustizia. Il giudice, nell'ambito della responsabilità del contribuente per violazione degli obblighi tributari, sulla base dei principi di competitività e di uguaglianza delle parti, non può limitarsi ad enunciare formalmente solo il fatto di violazione di tali obblighi, senza far emergere altre circostanze ad esso connesse , ivi inclusa la presenza o meno di colpa dei soggetti rilevanti, nei quali comunque si manifesti.

Tutte queste decisioni della Corte costituzionale della Federazione Russa rimangono in vigore. Le posizioni giuridiche in esse formulate sulla colpevolezza e sulla necessità di accertarla (dimostrarla), nonché sulla possibilità e le condizioni per la riscossione di sanzioni e sanzioni pecuniarie, sono soggette ad applicazione di altre leggi recanti disposizioni sul pagamento dei tributi, e sono vincolante per i tribunali, altri organi e funzionari nell'applicazione delle disposizioni delle leggi federali che prevedono la responsabilità (sanzioni) per la commissione di reati. Pertanto, contenuto nel comma 1 dell'art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le disposizioni in base alle quali il mancato o incompleto pagamento degli importi fiscali a seguito di una sottovalutazione della base imponibile, altro calcolo errato dell'imposta o altre azioni illegali (inazione) comportano una sanzione nella misura del 20 per cento degli importi fiscali non pagati, dovrebbe essere applicato in conformità con il significato costituzionale e giuridico di disposizioni simili, individuate nelle sentenze della Corte costituzionale della Federazione Russa che rimangono in vigore e nella presente Definizione.

Inoltre, va tenuto presente che, in conformità con la sentenza della Corte costituzionale della Federazione Russa del 18 gennaio 2001 n. 6-0, le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 dell'art. 120 e comma 1 dell'art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che definisce gli elementi dei reati fiscali non sufficientemente separati tra loro, non possono essere utilizzati contemporaneamente come base per ritenersi responsabili delle stesse azioni illecite.

Quanto legittimo, dunque, in connessione con la suddetta conclusione circa la necessità di applicare l'art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa e allo stesso tempo l'art. 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa in caso di mancata presentazione di una dichiarazione presso la sede di suddivisioni separate e relativo mancato pagamento dell'imposta presso la loro sede?

Situazione

L'organizzazione e tutto ciò che è separatole divisioni si trovano sul territorio di un subProgetto RF. Nel 2005, l'organizzazione del pagamento delle tasse al bilancioil soggetto della Federazione Russa nel luogo in cui si trova, tenendo contoriconducibili a queste divisioni prodottein modo tempestivo. Dovrebbe in questo caso per mancato pagamentotale imposta presso l'ubicazione di suddivisioni separatele divisioni si applicano l'art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa e allo stesso tempoaddebitato sanzioni ai sensi dell'art. 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa?

Legge federale n. 95-FZ del 29 luglio 2004 “On fuorimodifiche alle parti prima e seconda del codice fiscale della Federazione Russa e invalidamento di alcuni atti legislativi (disposizioni di atti legislativi) della Federazione Russa in materia fiscalegas e tasse" sono state apportate modifiche al comma 1 dell'art. 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa. A questo proposito, dal 1 gennaio 2005, l'importo dell'imposta viene accreditato solo sul bilancio federale e sui bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa. Pertanto, tenuto conto di quanto previsto dai commi 1 e 2 dell'art. 288 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un'organizzazione che ha divisioni separate nella sua composizione paga anticipi, nonché importi dell'imposta sul reddito delle società al bilancio federale, nella sua sede, e ai bilanci delle entità costituenti della Russia Federazione - nella sua posizione e nella posizione di ciascuna delle sue divisioni separate.

Suddivisioni separate dell'organizzazione possono trovarsi sul territorio di un soggetto della Federazione Russa. Viene applicata una sanzione sugli importi fiscali (anche sotto forma di acconti versati durante il periodo di rendicontazione (fiscale)) che non sono versati al bilancio del suddetto soggetto presso la sede di dette suddivisioni separate?

Il comma 1 dell'art. 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa, si stabilisce che le sanzioni sono riconosciute come l'importo di denaro stabilito dall'articolo citato, che il contribuente, pagatore di tasse o agente fiscale deve pagare in caso di pagamento di importi dovuti di tasse o tasse, comprese le tasse pagate in relazione al movimento di merci attraverso il confine doganale della Federazione Russa, in un secondo momento rispetto ai termini stabiliti dalla legislazione su tasse e diritti.

Pertanto, le sanzioni vengono addebitate solo in caso di ritardato pagamento delle somme dovute dell'imposta. Ovviamente, l'importo dell'imposta dovuta è inteso come l'importo dell'imposta pagata per intero al budget appropriato (ad esempio, al budget di un'entità costituente della Federazione Russa). Allo stesso tempo, l'art. 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa non stabilisce un luogo obbligatorio per il pagamento delle tasse (ad esempio, nella sede dell'organizzazione o nella sede delle sue suddivisioni separate). In questo caso, il luogo di pagamento dell'imposta non ha importanza. Pertanto, in caso di puntuale versamento dell'imposta al relativo bilancio, non viene addebitata alcuna penale.

L'articolo 75 del codice fiscale della Federazione Russa prevede che il contribuente stesso debba pagare l'imposta. Quale persona è considerata un contribuente? L'articolo 19 del codice fiscale della Federazione Russa prevede che i contribuenti e i contribuenti siano organizzazioni e individui che, in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa, sono obbligati a pagare rispettivamente tasse e (o) tasse. Nel modo prescritto dal codice fiscale della Federazione Russa, le filiali e altre suddivisioni separate delle organizzazioni russe adempiono agli obblighi di queste organizzazioni di pagare tasse e commissioni presso la sede di tali filiali e altre suddivisioni separate.

Ciò significa che, sebbene suddivisioni separate di organizzazioni russe possano adempiere agli obblighi di dette organizzazioni di pagare le imposte sul reddito nella sede di queste suddivisioni separate, non sono le suddivisioni separate dell'organizzazione ad essere riconosciute come contribuenti, ma l'organizzazione stessa.

Pertanto, nel caso in cui nella sede di una suddivisione separata di un'organizzazione l'imposta non sia pagata dall'organizzazione, ma dalla stessa suddivisione separata, questa organizzazione agisce ancora come contribuente. Pertanto, l'organizzazione stessa è responsabile del ritardato pagamento delle tasse da parte di una suddivisione separata dell'organizzazione: è a lei che vengono addebitate sanzioni.

I termini e le modalità per il versamento dell'imposta sul reddito e dell'imposta sotto forma di anticipi sono stabiliti dall'art. 287 del Codice Fiscale della Federazione Russa. I calcoli del contribuente con il bilancio dal 1 luglio 2005 vengono effettuati secondo le Raccomandazioni sulla procedura per il mantenimento di una banca dati presso le autorità fiscali "Calcoli dal budgetJet"(approvato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 12 maggio 2005 n. ШС-3-10/201). In precedenza, questi calcoli sono stati effettuati in conformità con le Raccomandazioni sulla procedura per il mantenimento delle carte di conto personali dei contribuenti, dei contribuenti e degli agenti fiscali nelle autorità fiscali (approvato dall'ordinanza del Ministero delle imposte della Russia del 05.06.2002 n. BG-3-10/411).

Pertanto, prima del 1 gennaio 2005, se l'organizzazione e la sua suddivisione separata sono ubicate nei territori di comuni diversi, il ritardato pagamento dell'imposta nel luogo della suddivisione separata al bilancio del comune significa ritardato pagamento dell'imposta a tale bilancio, poiché, secondo le raccomandazioni di cui sopra, non è possibile versare presso le organizzazioni di localizzazione l'importo dell'imposta adeguato al bilancio del comune, nel cui territorio si trova una suddivisione separata dell'organizzazione.

Al contrario, dal 1° gennaio 2005, l'importo dell'imposta indicato può essere pagato anche presso la sede dell'ente, poiché da tale data l'imposta sul reddito non viene accreditata sui bilanci dei comuni.

In relazione a quanto sopra, se un'organizzazione ha pagato l'imposta sul reddito al bilancio di un'entità costitutiva della Federazione Russa nella sua sede, tenendo conto degli importi attribuibili a divisioni separate situate sul territorio dell'entità costituente specificata, in modo tempestivo , quindi sugli importi dell'imposta che non sono stati percepiti presso l'ubicazione di tali divisioni, la sanzione non viene applicata se è soddisfatta la seguente condizione: l'ente presenta alle autorità fiscali presso l'ubicazione delle suddette divisioni separate documenti attestanti il ​​fatto di pagamento integrale dell'imposta sul reddito presso la sua sede, confermato dall'autorità fiscale presso la sede dell'organizzazione.

Si prega di notare che se questa condizione non è soddisfatta, la sanzione sugli importi fiscali di cui sopra dovrebbe essere addebitata dall'autorità fiscale presso la sede delle divisioni separate dell'organizzazione.

Così, anche dopo il 1 gennaio 2005, il concetto "divisione separata dell'organizzazione" ampiamente utilizzato ai fini dell'imposta sul reddito delle società. Ciò vale sia per la procedura di calcolo e pagamento dell'imposta, sia per la procedura di presentazione della dichiarazione. Questo concetto viene utilizzato anche nei casi di applicazione di sanzioni punitive (articolo 119 del codice tributario della Federazione Russa) e finanziarie (articolo 75 del codice tributario della Federazione Russa). A questo proposito, la correttezza della classificazione di una suddivisione strutturale di un'organizzazione come sue suddivisioni separate è di grande importanza quando si applicano le disposizioni del capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa.

La conclusione generale è che ogni suddivisione di un'organizzazione, classificata come suddivisione separata in conformità con il codice civile della Federazione Russa, è riconosciuta come suddivisione separata in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo, poiché il concetto di suddivisione separata nel Codice Fiscale della Federazione Russa è più ampio rispetto al Codice Civile, non tutte le suddivisioni separate contabilizzate ai fini fiscali possono essere riconosciute come suddivisioni separate dal punto di vista di diritto civile. Inoltre, ai fini della tassazione degli utili, si tiene conto non solo delle esistenti, ma anche delle divisioni separate liquidate nel periodo d'imposta.

Al riguardo, al fine di semplificare la procedura di calcolo della quota di utile attribuibile a ciascuna singola divisione (e ad un'organizzazione senza divisioni separate in essa inclusa), sembra opportuno non tener conto di tali divisioni liquidate. Inoltre. La necessità di contabilizzare divisioni separate di un'organizzazione liquidata durante il periodo fiscale non deriva direttamente dal codice fiscale della Federazione Russa (in particolare, dalle disposizioni del paragrafo 2 dell'articolo 288 del codice fiscale della Federazione Russa). Il concetto di "suddivisione separata liquidata dell'organizzazione" non è affatto utilizzato nel codice fiscale della Federazione Russa.

Dal comma 2 dell'art. 288 del Codice Fiscale della Federazione Russa, si può concludere che il profitto dell'organizzazione è distribuito solo tra l'organizzazione stessa senza le sue suddivisioni separate e ciascuna suddivisione separata esistente (e non liquidata). Pertanto, si può riconoscere che la contabilizzazione delle divisioni liquidate ai fini dell'imposta sugli utili è irragionevole. Almeno si può parlare dell'ambiguità delle disposizioni di questo paragrafo.

Ovviamente, in questo caso, il contribuente può contestare la necessità di mantenere tale registro delle unità liquidate, guidato dalle disposizioni del comma 7 dell'art. 3 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo il quale tutti i dubbi, le contraddizioni e le ambiguità irremovibili negli atti legislativi in ​​materia di imposte e tasse sono interpretati a favore del contribuente (pagatore di tasse). Allo stesso tempo, è incontestabile che allo stato attuale le autorità fiscali delle disposizioni del comma 2 dell'art. 288 del codice fiscale della Federazione Russa non sono interpretati a favore del pagatore dell'imposta sul reddito delle società, poiché è più facile per il contribuente tenere conto solo delle divisioni separate esistenti.

1 Ozhegov S. I. e Shvedova N. Yu Dizionario esplicativo della lingua russa: 72.500 parole e 7.500 espressioni fraseologiche (Accademia delle scienze russa. Istituto di lingua russa: Fondo culturale russo). - M.: Az, 1993. 960 s).

La divisione separata è parte di una grande organizzazione, il cui compito principale è quello di rappresentare gli interessi legittimi dell'impresa nel territorio disponibile. Situato lontano dalla sede principale dell'azienda (ad esempio, in un'altra città).

Piena responsabilità e subordinazione gestione dell'ufficio centrale dell'organizzazione, senza eccezioni. Non è consentito il lavoro senza il controllo della sede centrale, poiché la responsabilità delle azioni (o delle inazioni) spetta all'ufficio di rappresentanza centrale dell'organizzazione.

Le caratteristiche sono molte, ma non tutte saranno necessariamente presenti di fatto. Caratteristiche principali:

1. Distanza dalla sede principale dell'azienda- la prima e principale caratteristica distintiva. Si ritiene che il concetto di lontananza sia collocato a una distanza di oltre un chilometro dalla sede centrale. Molto spesso, tali uffici di rappresentanza si trovano in altre città o distretti della regione.
2. Disponibilità di posti di lavoro formali- per poter considerare creata (aperta) una suddivisione separata è necessario disporre di posti di lavoro ufficiali. Il posto di lavoro è inteso come il locale (luogo) in cui il dipendente deve trovarsi per svolgere le funzioni di produzione. Stipulare un contratto di lavoro con il lavoratore.
3. Iscrizione al Servizio fiscale federale, in tutte le regioni in cui si trovano divisioni separate.
4. Iscrizione alla FIU della Federazione Russa, in tutte le regioni.
5. Non c'è bisogno di inserire i dati sulla divisione regionale creata (o pianificata) nei documenti costitutivi dell'azienda (carta, regolamenti interni, ordini).

Da quando è considerato creato

La questione del calcolo del periodo di creazione è controverso. Da un lato, è impossibile determinare con precisione la data, poiché non vi è alcuna necessità legale di modificare i documenti costitutivi. D'altra parte, anche la locazione/acquisto di uno spazio ufficio dove verrà svolta l'attività principale non costituisce motivo per ritenerlo creato.

Secondo il Codice del lavoro della Federazione Russa, per riconoscere il fatto della creazione di un'azienda, è necessario creare posti di lavoro su di essa. Il contratto di lavoro stipulato tra il datore di lavoro e il lavoratore deve essere di durata più di un mese solare. In caso contrario, la creazione non viene conteggiata e la persona con cui viene concluso il contratto non è considerata un dipendente dell'organizzazione, ma un fornitore di servizi.

Fatte salve tutte le condizioni, la data di creazione è il giorno a partire dal quale il primo dipendente è stato ufficialmente ammesso nello stato per un periodo di lavoro superiore a un mese solare.

Varietà e forme

Le divisioni separate sono divise in due categorie- indipendenti e non indipendenti. I primi hanno più poteri, i secondi meno, ma non è chiaro in base a quali criteri siano divisi.

L'autorità è il diritto di compiere o meno un'azione che dovrebbe in definitiva avvantaggiarsi.

Indipendente- la tipologia dell'ufficio di rappresentanza, nell'organico della struttura dirigenziale di cui è amministratore. "Indipendenza" significa che un certo numero di decisioni a livello regionale sono prese dal direttore senza ottenere autorizzazioni aggiuntive dalla sede centrale (individualmente).

Indipendente (o meno indipendente)- un ufficio di rappresentanza, il cui personale della direzione regionale non prevede la carica di direttore. Risolve problematiche sorte nel corso dell'attività economica sul territorio del soggetto segnalandole direttamente alla sede centrale. In risposta a questo, in modo rappresentativo riceve piano d'azione specifico, che deve essere eseguito per uscire dalla situazione.

Una filiale è una struttura geograficamente lontana dalla sede centrale una serie di requisiti rigorosi per la creazione. In termini di funzionalità, è impegnata nella realizzazione delle stesse attività della sede principale, con l'unica differenza che si trova in una sede diversa.

A differenza di un ufficio regionale, il processo di creazione di una filiale è molto più rigoroso, vengono imposti più requisiti alla creazione.

1. Il processo di organizzazione di una filiale è necessariamente fissato nei documenti statutari, negli atti interni dell'organizzazione.
2. Per creare una filiale di una LLC, è richiesto il consenso obbligatorio di più della metà degli azionisti. Per decisione dell'assunto in qualità di amministratore, non viene creata una succursale.
3. Nel caso di organizzazione di una filiale è obbligatoria la nomina di un responsabile presso la sede regionale. Il lavoro di filiale senza un responsabile non può essere svolto, poiché gestisce personalmente il processo di gestione della filiale attraverso la procura ricevuta dalla direzione dell'organizzazione.

La questione dei posti di lavoro

Molte persone sono impiegate nel lavoro dell'unità, rispettivamente, questa organizzazione è considerata come posti di lavoro aggiuntivi nell'area in cui è registrata e attualmente si trova. Elenco delle posizioni principali:

1. Dipartimento delle Risorse Umane- capo, impiegato - in ogni divisione è necessario testare e assumere personale aggiuntivo, ciò richiede un dipartimento del personale.
2. Ufficio contabilità- capo contabile, contabile - non è necessario organizzare un dipartimento, poiché in alcuni casi tutte le attività finanziarie passano attraverso la sede centrale, per cui la presenza della contabilità in loco non ha senso.
3. Reparto clienti- manager - è il principale, il compito include il servizio ai clienti dell'organizzazione, la fornitura di servizi. È il più numeroso.
4. Dipartimento legale- un avvocato, un avvocato - si verifica spesso, poiché, secondo il codice di procedura civile della Federazione Russa, l'attore ha il diritto di intentare una causa nel suo luogo di residenza e non nell'indirizzo legale dell'organizzazione. Se viene intentata una causa presso il tribunale, viene considerata nel luogo dell'attore (nella regione in cui si trova l'ufficio separato dell'organizzazione). Per proteggere i diritti, è necessario disporre di un ufficio legale a tempo pieno sul campo.

In quali casi si apre

La questione dell'apertura sorge se è necessario rappresentare gli interessi non presso la sede della sede principale, ma a distanza.

Non meno spesso c'è la necessità di fornire servizi a clienti in un'altra regione, cosa che non è possibile se c'è solo un ufficio centrale. Inoltre, l'apertura di un ufficio di rappresentanza avviene quando la costituzione di una filiale è inappropriata dal punto di vista della gestione dell'organizzazione.

Esempio: LLC "RemTorg" è impegnata nella riparazione di frigoriferi e dispositivi che funzionano su un refrigeratore di liquido. L'ufficio centrale si trova all'indirizzo: Federazione Russa, Mosca, Prospettiva Volgogradsky, edificio 1, ufficio 111. L'indirizzo è legale. L'azienda ha bisogno di riparare un frigorifero nella città di Volgograd.

Un maestro adatto è stato trovato da Mosca utilizzando Internet e con lui è stato stipulato un contratto per la fornitura di servizi di riparazione. Dopo aver reso l'organizzazione gradita al lavoro del maestro, hanno prolungato il contratto con lui per sei mesi. Nel periodo l'aiuto del dipendente non è stato più necessario, pertanto, alla scadenza del contratto, non ha ricevuto proroga.

Alla fine dell'anno solare, i rappresentanti dell'ispettorato fiscale sono arrivati ​​​​all'organizzazione e hanno inflitto una sanzione alla società per aver aperto senza registrarsi presso le autorità competenti.

L'IRS è corretto in questa situazione? Decisamente sì!

Secondo il Codice del lavoro della Federazione Russa, il criterio principale per la creazione di un ufficio di rappresentanza separato è disponibilità di posti di lavoro fuori sede. Il posto di lavoro viene creato per un periodo superiore a un mese solare. Nel caso in esame, il contratto è stato concluso per un periodo di sei mesi, a seguito del quale l'ispettorato fiscale ha scoperto una violazione del codice fiscale della Federazione Russa nelle azioni dell'organizzazione e ha imposto una punizione legittima.

Il video ha una risposta alla domanda su quando non si pone una suddivisione separata.

Misure di responsabilità

Parlando di responsabilità e status giuridico, un'unità separata non si trova nello stesso posto dell'organizzazione principale. Questo è, in primo luogo, un dipartimento “ausiliario”, che ha il compito di rappresentare gli interessi dell'organizzazione, ma non di creare i propri interessi e di promuoverli.

Solo una filiale ha il diritto di duplicare le attività di un ufficio di rappresentanza.

In caso di controversia, tutta la corrispondenza e gli altri atti delle forze dell'ordine devono essere portati esclusivamente al "top" management dell'organizzazione. La notifica avviene con l'invio di una lettera non all'indirizzo effettivo, ma all'indirizzo legale indicato negli atti dell'ufficio di rappresentanza.

Una suddivisione separata non è responsabile, compresa la proprietà, tranne nei casi in cui la proprietà situata in essa appartiene alla LLC. A causa del fallimento, può essere confiscato e successivamente venduto.

Tutti gli atti si svolgono esclusivamente per delega o per istruzione diretta della sede centrale, non essendo neppure creata la posizione del capo (direttore) come superflua.

Tasse e rendicontazione

Dopo la creazione, prima o poi sorge questione di pagare le tasse. Spesso la direzione della società non è in grado di determinare per conto di chi vengono pagate le tasse - per conto della sede centrale, dalla sua sede legale, o da un ufficio di rappresentanza, dal luogo dell'indirizzo effettivo.

Le suddivisioni separate possono lavorare senza assumere contabili e mantenere i registri contabili. In questo caso, tutte le operazioni finanziarie e di altro genere sono necessariamente effettuate tramite la sede principale, la quale, alla fine del periodo d'imposta, è tenuta a pagare l'imposta sulle sue operazioni e su quelle che sono state effettuate per suo tramite dall'ufficio regionale.

Se le attività includono una grande quantità di calcoli e pagamenti, viene assunto un contabile per il personale, che mantiene documentazione necessaria. Al termine del periodo d'imposta, il commercialista presenta una dichiarazione all'Agenzia delle Entrate della regione in cui ha sede l'ufficio di rappresentanza.

Indipendentemente dal fatto che la sede sociale o una lottizzazione separata paghino le tasse, l'iscrizione fiscale è obbligatoria nella regione in cui si trova effettivamente.

La procedura per la registrazione di una divisione separata è presentata nel video.

Un business redditizio di successo vuole sempre espandersi e crescere aprendo un'unità strutturale aggiuntiva per questo. Oppure, ad esempio, a volte è necessario avvicinare gli impianti di produzione alle fonti delle materie prime, ritirare la produzione "sporca" dalle grandi città, avvicinare i punti vendita al consumatore e ridurre i costi per i pagamenti di risorse e immobili. Come una delle opzioni per raggiungere questi obiettivi e risolvere i compiti che devono affrontare la direzione, questa è l'apertura di un ufficio aggiuntivo.

La decisione di aprire una nuova unità strutturale aggiunge lavoro e interrogativi sia al dirigente (quale forma giuridica dare all'unità strutturale, come iscriversi, dove, quali documenti sono necessari), sia al contabile (come tenere i registri, come presentare i rendiconti finanziari, quali tasse pagare, cosa puoi ottenere per le multe). A un'unità strutturale di nuova creazione può essere conferito lo status giuridico di succursale, ufficio di rappresentanza o altra unità separata (di seguito denominata OP). Nel nostro articolo ci concentreremo su altri OP, ad esempio un punto vendita.

1. Cos'è una divisione separata

I concetti di "succursale" e "ufficio di rappresentanza" sono riportati nell'art. 55 del codice civile della Federazione Russa. Il concetto di suddivisione separata è specificato nell'articolo 11 del codice fiscale della Federazione Russa - "... qualsiasi suddivisione territorialmente isolata da essa, nel luogo in cui sono attrezzati i luoghi di lavoro fissi. Una suddivisione separata di un'organizzazione è riconosciuta come tale, indipendentemente dal fatto che la sua creazione si rifletta o meno nei documenti costitutivi o in altri documenti organizzativi e amministrativi dell'organizzazione, e dai poteri conferiti all'unità specificata. Allo stesso tempo, il luogo di lavoro è considerato stazionario se creato per un periodo superiore a un mese…”.

Una suddivisione separata caratterizza due caratteristiche - isolamento territoriale e la presenza di un posto di lavoro fisso creato per un periodo superiore a un mese.

2. La suddivisione separata richiede una procura

Viene creata una suddivisione separata per svolgere le funzioni dell'organizzazione (tutte o parte di esse) o per rappresentare gli interessi dell'organizzazione e proteggerli nella sua sede. Tuttavia, il PE non è un'entità giuridica indipendente, e pertanto, per entrare in qualsiasi rapporto giuridico per conto dell'organizzazione madre, è necessario che tutti i poteri siano specificati non solo negli atti costitutivi e nei regolamenti sugli altri PE, ma anche in una procura correttamente eseguita. Per esempio:

• effettuare transazioni e altre azioni relative alle attività correnti dell'unità. In questo caso, puoi impostare dei limiti. Ad esempio, concedere il diritto di concludere contratti solo di un certo tipo o contratti il ​​cui prezzo massimo è limitato, ecc.;
• aprire conti bancari, eseguire operazioni di dismissione di fondi su tali conti;
• dismissione dell'immobile di cui è dotata l'unità, o di determinate tipologie di immobili (ad esempio, ad eccezione degli immobili);
• conclusione e risoluzione per conto dell'organizzazione di contratti di lavoro con persone impiegate in una lottizzazione separata;
• il diritto di firmare preventivamente vari documenti emessi in una suddivisione separata: documenti contabili, finanziari, fatture, relazioni, ecc.;
• rappresentanza degli interessi dell'organizzazione presso le autorità pubbliche;
• la possibilità di trasferire a terzi determinati poteri, in quanto il responsabile dell'unità non può sempre svolgere autonomamente le proprie funzioni per vari motivi (ad esempio un viaggio di lavoro, malattia, ecc.).

A differenza delle succursali e degli uffici di rappresentanza, l'emergere di un'altra suddivisione separata non è accompagnata da modifiche ai documenti costitutivi dell'organizzazione, ad eccezione dei documenti che confermano effettivamente l'emergere di un posto di lavoro fisso (ad esempio un contratto di locazione e un ordine di assunzione di una persona che sarà là). Inoltre, quando si crea una suddivisione separata, non è necessario approvare il Regolamento su questa suddivisione separata e puoi anche fare a meno di nominare il capo di una suddivisione separata, senza rilasciargli una procura (ad esempio, hai appena assunto alcuni dipendenti ordinari aggiuntivi che saranno dislocati in una sede remota). Tuttavia, in pratica, di norma, viene comunque emesso l'ordine del capo della persona giuridica (per questo non è assolutamente necessario tenere un'assemblea generale dei partecipanti). Ci sembra più opportuno emettere un'ordinanza per modificare la struttura del personale e dell'organizzazione di una persona giuridica (se presente).

3. Differenze tra un ramo e una divisione separata

Le principali differenze sono mostrate nella tabella:

Importante! Quando si apre un'unità strutturale, il capo dell'organizzazione dovrebbe anche tenere presente il fatto che la presenza di una succursale o di un ufficio di rappresentanza impone un divieto al diritto dell'organizzazione di applicare un sistema fiscale semplificato, che non si applica agli altri PE.

4. La procedura per l'apertura e la chiusura di divisioni separate

Per quanto riguarda la registrazione di una suddivisione separata, è molto più semplice di quella delle succursali e degli uffici di rappresentanza (abbiamo discusso della registrazione delle succursali nell'articolo "Registrazione di una filiale LLC").

Quindi, registrazione di una divisione separata:

• Più facile! Non è necessario emettere una decisione appropriata del fondatore;
• non è necessario inserire le informazioni su una suddivisione separata negli atti costitutivi e nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato.

È sufficiente iscriversi all'Agenzia delle Entrate secondo le regole dell'art. 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

La procedura per l'apertura (registrazione) di una suddivisione separata

Ricordiamo che si tratta di un'unità strutturale, separata dall'azienda principale.

4.1. Emettiamo un ordine per aprire una filiale. Il direttore della Società emette un ordine corrispondente sull'apertura di una suddivisione (vedi l'esempio completo di seguito) e rilascia una procura al capo del PE.

Numero d'ordine.___
sulla creazione di una divisione separata

In connessione con lo sviluppo dell'azienda e la necessità di espandere la sua struttura

ORDINO:
1. Dal 07/01/2018, senza modificare la tabella del personale, creare una divisione separata nel reparto marketing e vendite, con sede in: 214000, Smolensk, st. Sovetskaya, d.1, ufficio U1 (di seguito OP-LSU).

2. La suddivisione separata costituita OP-LSU non è una persona giuridica, succursale, ufficio di rappresentanza, non ha un bilancio autonomo, non ha conti di regolamento e altri conti bancari. La contabilità, il pagamento e l'invio di relazioni su tasse e commissioni vengono effettuati dall'organizzazione principale - LLC "Primer", centralmente, nella sua sede.

3. La Società svolge le seguenti funzioni per la gestione della Divisione Separata:

• determina gli indirizzi principali delle proprie attività, approva i piani e riferisce sulla loro attuazione;
• svolge attività ispettiva sull'attività finanziaria ed economica della Divisione Separata;
• nomina e revoca il Responsabile per i motivi previsti dalla legge;
• determina la struttura della Locazione Separata;
• decide di cessare le attività della Divisione Separata.

4. La gestione delle attività di una suddivisione separata dell'OP-LSU è svolta dal Responsabile, nominato dal Direttore della Società. Il responsabile della Divisione Separata di OP-LSU agisce sulla base di una procura rilasciata e firmata dall'amministratore della Società.

5. Responsabile della Divisione Separata:

• ha il diritto di concludere per conto della Società contratti per la vendita di beni, lavori, servizi prodotti dalla Società per un importo fino a 300.000 (trecentomila) rubli, mentre non è consentita la divisione dei contratti;
• per procura agisce per conto della società nell'ambito dei poteri determinati dalla procura a lui conferita;
• svolge la gestione operativa delle attività della Divisione Separata secondo i piani approvati dalla Società;
• sottoscrive i documenti contabili primari e le fatture emesse dall'OP LSU (il diritto della prima firma sui documenti);
• sottoscrive e trasmette relazioni contabili, fiscali, statistiche, segnalazioni ai fondi fuori bilancio dell'OP LSU;
• rappresenta gli interessi della Società rappresentata dalla Divisione Separata nei rapporti con enti statali, amministrazioni locali, fondi fuori bilancio, autorità fiscali, autorità Rosstat, banche, assicurazioni, tutte le istituzioni e organizzazioni, indipendentemente dalla proprietà, cittadini della Federazione Russa e all'estero in relazione alle attività dell'OP LSU;
• nei limiti della sua competenza, impartisce ordini e ordini, impartisce istruzioni obbligatorie per tutti i dipendenti della Divisione Separata;

6. Responsabilità. Per le obbligazioni derivanti dall'attività economica di una lottizzazione separata, la Società risponde illimitatamente con tutti i suoi beni, agisce come attore e convenuto in tribunale, arbitrato (tribunale arbitrale). Il lavoro di reclamo è svolto dalla Società.

7. Apportare modifiche alla struttura organizzativa, familiarizzare i dipendenti con questo ordine nella parte che li riguarda.

8. Nel suo lavoro, la suddivisione separata creata sarà guidata dalla Carta della LLC "Primer", da questo ordine e dalle istruzioni del direttore della società.

4.2. Avvisiamo l'ufficio delle imposte circa l'apertura di un'unità.

Una notifica viene compilata nel modulo n. C-09-3-1, che viene inviato al Servizio fiscale federale presso la sede della società madre. L'IFTS presso la sede della società madre invia informazioni all'IFTS presso la sede dell'EP. Dopo aver ricevuto questo messaggio, l'ispettorato fiscale presso la sede del PE deve registrarlo esso stesso entro 5 (cinque) giorni. Se è necessario modificare le informazioni sull'EP (ad esempio, la modifica dell'indirizzo legale), l'azienda deve inviare un messaggio al "suo" IFTS. Se si apre un'azienda parecchi suddivisioni separate in un comune, quindi al pacchetto di documenti per la registrazione del PE verrà aggiunta anche una notifica sulla scelta di un'ispezione per tenere conto di più suddivisioni separate. Deve essere sottoposto all'ispezione in cui tutti i PE saranno registrati entro un mese dalla data della loro creazione.

La procedura per la chiusura (liquidazione) di una suddivisione separata

4.3 Emettiamo un ordine per liquidare un'unità separata(esempio completo di seguito).

Numero d'ordine.___
sulla liquidazione di una divisione separata

"___" ___________2018 _______________________

A causa del mancato raggiungimento degli obiettivi programmati

ORDINO:
1. Liquidare dal 01/11/2018 una suddivisione separata situata all'indirizzo: 214000, Smolensk, st. Sovetskaya, d.1, ufficio U1 (di seguito OP-LSU).

2. Capo del reparto vendite Ivanov I.I. elaborare e approvare la procedura per la liquidazione di OP-LSU, organizzare il processo di liquidazione: affitto, utenze, trasferimento del debito, licenziamento dei dipendenti, rimozione di proprietà.
3. Al capo contabile di OOO "Primer" Semenova S.S. condurre un inventario completo dell'OP-LSU, presentare rapporti contabili e fiscali, effettuare tutti gli accordi con i dipendenti, annullare la registrazione di una suddivisione separata.
4. Affido il controllo sull'esecuzione dell'ordine al capo dell'ufficio legale Petrov P.P.

4.4. Avvisare i dipendenti in caso di licenziamento per ridurre il personale o in connessione con la liquidazione dell'organizzazione (articolo 81 del Codice del lavoro della Federazione Russa). La seconda opzione è valida solo a condizione che l'unità sia ubicata in un luogo diverso da quello dell'organizzazione madre e delle altre sedi dell'azienda. In caso contrario, il datore di lavoro dovrà redigere una riduzione. Qualsiasi dipendente può essere licenziato a causa della liquidazione, anche una donna incinta. In caso di riduzione del personale, il datore di lavoro si impegna non solo a fornire al lavoratore le garanzie di cui all'art. 180 del Codice del lavoro della Federazione Russa, ma anche per rispettare le regole dell'art. 179 del Codice del lavoro della Federazione Russa sulla conservazione preferenziale sul lavoro.

4.5 Informiamo l'IFTS della liquidazione dell'unità. Presentiamo una relazione nel modulo n. С-09-3-2 all'ispezione presso la sede della sede della società entro 3 (tre) giorni lavorativi dalla data di cessazione delle attività attraverso un'altra divisione separata ordinaria. La società sarà cancellata presso la sede di altre lotti separati - entro 10 (dieci) giorni lavorativi dalla data di ricezione mediante l'ispezione di un avviso di cessazione delle attività.

5. Contabilità in una divisione separata

5.1. Ci sono due tipi di contabilità in organizzazioni con divisioni separate - centralizzate e decentralizzate.

Nel primo metodo, l'organizzazione principale conserva i registri di tutte le operazioni. Per fare ciò, ogni OP gli trasferisce tutti i documenti primari, sia ricevuti dalle controparti che formati dai propri dipendenti. Sulla base di questi documenti, il reparto contabilità dell'organizzazione principale riflette i dati nella contabilità centralizzata.

Nel secondo metodo, i PO mantengono le registrazioni contabili per conto proprio. L'organizzazione capogruppo riflette nella sua contabilità solo le operazioni finanziarie ed economiche direttamente svolte dalla stessa. Allo stesso tempo, vengono compilati i bilanci dell'entità giuridica nel suo insieme riassumendo gli indicatori dei registri contabili dell'organizzazione madre e del PO.

5.2. Il trattamento contabile per le transazioni commerciali dipende da indipendentemente dal fatto che i PE siano assegnati a un bilancio separato o meno. Nel primo caso, la contabilità è condotta decentralizzata, nel secondo - centralizzata.

OP non è allocato in un bilancio separato

Le regole di flusso dei documenti (composizione, termini di trasferimento, persone responsabili) tra l'organizzazione madre e il PE sono approvate nel principio contabile. Entro i termini stabiliti dalla politica contabile, il PO trasferisce alla capogruppo i documenti contabili primari, sulla base dei quali vengono effettuate registrazioni contabili nella contabilità della capogruppo. Il trasferimento dei documenti primari viene effettuato secondo uno speciale registro sviluppato e approvato in modo indipendente. I rendiconti finanziari per tale EP non sono preparati separatamente.

PO allocato in un bilancio separato

OP su un bilancio separato mantiene la contabilità in modo indipendente, ma resta l'obbligo di applicare i metodi contabili riflessi nella politica contabile dell'organizzazione madre. Un bilancio separato del PE è un elenco di indicatori che riflettono la sua posizione patrimoniale e finanziaria per la preparazione dei rendiconti finanziari dell'organizzazione nel suo insieme.

Si noti che il programma del flusso di lavoro tra l'organizzazione madre e il PE allocato a un bilancio separato, il piano dei conti di lavoro, nonché i moduli dei documenti sviluppati dall'organizzazione in modo indipendente, sono approvati dalla politica contabile.

Lo scambio di informazioni tra l'organizzazione madre e il PO avviene sulla base del documento "advice note". Non esiste una forma unificata di consulenza, l'organizzazione la sviluppa in modo indipendente e la fissa nella politica contabile. Viene predisposta una nota di avviso per i casi in cui l'organizzazione madre non è coinvolta nelle operazioni svolte dal PO e viceversa. Ad ogni avviso di avviso sono allegate copie dei documenti primari che confermano l'operazione. I rendiconti finanziari dell'organizzazione nel suo insieme dovrebbero includere indicatori di performance del PE (compresi quelli assegnati a bilanci separati).

5.3 Caratteristiche della tassazione nel PO

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Succede che una LLC di nuova costituzione non abbia un ufficio che non sia proprio o affittato. In questo caso, è registrato solo all'indirizzo legale. Ad esempio, all'indirizzo del capo o del fondatore dell'organizzazione. Finché l'attività non è ancora iniziata e la corrispondenza, anche da parte delle autorità ufficiali, arriva in tempo, questo non è un problema. Tuttavia, quando una LLC inizia a operare, è necessaria una sede fisica.

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In alcuni casi, la natura del lavoro dell'organizzazione consente di fare affari da remoto, direttamente da casa, ma quando si tratta di negozi, magazzini e uffici, le attività dell'impresa iniziano a significare lavoro all'indirizzo. Questa situazione implica la necessità di aprire un'unità separata.

O un'altra situazione. Devi espandere la tua attività oltre la tua città natale. Qualunque sia l'attività di cui parli, dovrai redigere legalmente correttamente un nuovo posto.

Ci sono diverse opzioni per questo design. Puoi registrare una filiale, un ufficio di rappresentanza o una suddivisione separata. Questo articolo si concentrerà su quest'ultimo.

Divisione separata: implica la presenza di almeno un posto di lavoro "stazionario". Per posto di lavoro si intende la conclusione di un contratto di lavoro con un dipendente per almeno un mese. Il lavoro dovrebbe essere controllato dal datore di lavoro e il dipendente stesso dovrebbe essere sul posto di lavoro, secondo i suoi doveri ufficiali. (Motivo: art. 209 del Codice del Lavoro)

Di conseguenza, un magazzino senza un dipendente a tempo indeterminato ivi situato non è considerato una lottizzazione separata. Allo stesso modo, non sono considerati una divisione separata: terminali di pagamento, bancomat e simili.

Non sono considerati “stazionari” anche i lavoratori assunti con i quali la collaborazione viene svolta a distanza. Pertanto, per concludere contratti con loro, non è affatto necessario registrare una divisione separata.

Importante! Se sei una ditta individuale, non è necessario registrare divisioni separate. Per legge, i singoli imprenditori hanno il diritto di svolgere la propria attività ovunque nel Paese, senza riferimento al luogo di registrazione. Se l'imprenditore lavora su UTII o utilizza un brevetto, deve iscriversi al servizio fiscale della sede di attività.

Come aprire una divisione separata per una LLC, adatta al sistema fiscale semplificato

Ai sensi dell'articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa, il sistema di tassazione semplificata preferenziale non può essere applicato alle organizzazioni che hanno filiali e uffici di rappresentanza registrati. Qui sorge una domanda logica: come dovrebbe essere registrata un'impresa separata in modo che mantenga il diritto al sistema fiscale semplificato?

Ecco cosa dicono i codici tributari, del lavoro e civili:

• Secondo l'art. 11, NK, Una suddivisione separata di un'organizzazione è qualsiasi suddivisione territorialmente isolata da questa organizzazione, in cui sono attrezzati posti di lavoro fissi.
• Secondo l'art. 55 cod. civ. Le imprese separate si caratterizzano come scissioni separate, nella forma di uffici di rappresentanza e succursali.
• (Si scopre che secondo il codice civile non è chiaro quali tipologie, a parte uffici di rappresentanza e succursali, possano avere suddivisioni separate.)
• Secondo l'art. 40, TC I contratti collettivi possono essere conclusi nell'organizzazione nel suo complesso, nelle filiali, negli uffici di rappresentanza e in altre strutture separate.

Alla luce di tutto quanto sopra, la conclusione stessa suggerisce che una definizione chiara di impresa separata semplicemente non esiste. Si scopre che durante la registrazione, il compito principale sarà quello di evitare ciò che è tipico delle succursali e degli uffici di rappresentanza.

La normativa prevede le seguenti caratteristiche delle succursali e degli uffici di rappresentanza:

• Un ufficio di rappresentanza è una suddivisione separata di una persona giuridica situata al di fuori della sua ubicazione. Rappresenta gli interessi e tutela la persona giuridica
• Una succursale è una suddivisione separata di una persona giuridica situata al di fuori della sua ubicazione. Il ramo svolge tutte o parte delle funzioni, comprese le funzioni di rappresentanza.
• Gli uffici di rappresentanza e le filiali non sono persone giuridiche, i loro dati devono essere registrati nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato e nello statuto dell'organizzazione.

Tali dettagli sono necessari, perché se non si comprende questo problema, il capo, senza rendersene conto, può registrare una suddivisione separata come filiale o ufficio di rappresentanza, che lo priverà dell'opportunità di svolgere le attività dell'organizzazione sotto il sistema fiscale semplificato.

Un'organizzazione può essere classificata come operante sotto DOS dal momento della creazione (inizio di un trimestre) di una suddivisione separata che abbia i caratteri caratteristici di una filiale o di un ufficio di rappresentanza. E secondo DOS, l'organizzazione sarà obbligata ad addebitare tutte le tasse del regime generale.

Caratteristiche dell'apertura di filiali e uffici di rappresentanza di LLC

Tenuto conto di tutto quanto sopra, è ragionevole sapere quali caratteristiche contraddistinguono una filiale e un ufficio di rappresentanza.

1. Lo statuto di una LLC afferma che l'effettiva creazione di una filiale o di un ufficio di rappresentanza. (Di per sé, la possibilità di creare una succursale o un ufficio di rappresentanza, che può anche essere esplicitato nello statuto, non pregiudica il sistema fiscale)
2. L'ente capogruppo ha approvato il regolamento sulle succursali e sugli uffici di rappresentanza.
3. Le succursali e gli uffici di rappresentanza hanno un responsabile designato che agisce per delega.
4. La documentazione normativa interna è stata sviluppata per disciplinare le attività di una filiale o di un ufficio di rappresentanza.
5. Sia le filiali che gli uffici di rappresentanza agiscono nell'interesse dell'organizzazione madre davanti a terzi, in tribunale e in altre istanze.

Concludiamo: che per poter beneficiare del regime tributario semplificato è necessario verificare che la suddivisione separata in via di realizzazione non presenti le suddette insegne di succursale o di rappresentanza. Inoltre, nel Regolamento sulle suddivisioni separate, va indicato che non è una succursale e un ufficio di rappresentanza, e non ha tali indicazioni, non esercita attività economiche in modo autonomo. Una divisione separata è gestita dal capo della LLC e non viene nominato alcun amministratore.

Registrazione di divisioni separate di LLC nell'ufficio delle imposte

Nell'art. 83.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'Organizzazione deve registrarsi presso la sede di suddivisioni separate. Inoltre, è necessario segnalare all'Agenzia delle Entrate ogni nuova suddivisione separata entro un mese e le variazioni di tali suddivisioni entro 3 giorni lavorativi. (Articolo 23.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa)

Pertanto, quando si registrano divisioni separate di una LLC, è necessario:

• Avvisare l'autorità fiscale in cui è registrata l'organizzazione madre (modulo n. С-09-3-1);
• Effettuare una dichiarazione all'ufficio delle imposte, all'indirizzo dell'unità in fase di apertura, se l'indirizzo del servizio fiscale è diverso da quello presso cui è registrata l'organizzazione madre.

Nel caso in cui siano registrate contemporaneamente più suddivisioni separate, ubicate sul territorio di un comune, ma sui territori di diversi ispettorati tributari, è possibile registrare tutte le suddivisioni sul territorio dell'ispettorato tributario di uno di essi. Ad esempio, in una città ci sono diversi servizi fiscali e l'organizzazione in questa città prevede di aprire quattro negozi che si trovano sul territorio di diverse NS, in questo caso, tutti e quattro i negozi possono essere registrati come divisioni separate in un servizio fiscale .

Se una suddivisione separata cambia il suo indirizzo di ubicazione, è necessario segnalarlo con l'indicazione del nuovo indirizzo all'Istituto nazionale di ricerca (modulo n. С-09-3-1) nel luogo di registrazione della suddivisione.

Registrazione di divisioni separate di LLC

È necessario registrare una divisione separata nei fondi presso la sede se mantiene un bilancio separato, apre un conto corrente e prevede di maturare pagamenti ai dipendenti. La registrazione deve essere completata entro 30 giorni.

I seguenti documenti devono essere presentati alla Cassa pensione:

• Certificato di registrazione fiscale;
• Notifica della registrazione di una LLC sul territorio della Cassa pensione della Federazione Russa;
• Un pacchetto di documenti che conferma l'apertura di una suddivisione separata, oltre a un conto corrente e un bilancio.
• domanda di registrazione (originale)

Per iscriversi al Fondo di previdenza sociale, è necessario fornire copia (autenticata) dei seguenti documenti:

• Certificato di registrazione fiscale;
• Certificato di GRUL;
• Un ordine di apertura di una suddivisione separata, documenti che confermano l'esistenza di un conto corrente e l'apertura di un bilancio;
• Lettera della statistica statale di Rossat;
• Avviso di registrazione fiscale;
• L'unico originale è la domanda di registrazione;

È interessante notare che il premio fiscale e assicurativo semplificato per i dipendenti di una suddivisione separata viene pagato nel luogo di registrazione della sede centrale e l'imposta sul reddito delle persone fisiche per questi dipendenti viene trattenuta nel luogo di registrazione di una suddivisione separata.

Responsabilità per violazioni all'apertura di una suddivisione separata

Le seguenti violazioni del periodo di registrazione per le suddivisioni separate comportano sanzioni:

• Il termine per la presentazione di una relazione sulla registrazione delle tasse è stato violato: 10.000 rubli. (Art. 116 NKRF);
• Una suddivisione separata è funzionante, ma non registrata: le multe ammonteranno al 10% del reddito, per il periodo di attività senza registrazione, più 40.000 rubli. (Articolo 116 della NKRF);
• Termini di registrazione violati nella Cassa pensione - 5000 rubli. e 10.000 rubli. (nel caso in cui il ritardo di registrazione superi i 90 giorni di calendario); (Articolo 27 n. 167-FZ del 15/12/2001);
• Multe simili sono previste per violazioni dei termini di registrazione presso il Fondo di previdenza sociale 5000 rubli. e 10000 sfregamenti. rispettivamente (art. 19 n. 125-FZ del 24/07/98).

Procedura per l'apertura di una divisione separata

1. Assicurati di registrare una divisione separata e non una filiale o un ufficio di rappresentanza. (Un altro algoritmo di registrazione)
2. Verificare se i luoghi di lavoro sono fissi (creati per un periodo superiore a un mese, i dipendenti sono presenti in base all'orario di lavoro).
3. Entro 30 giorni di calendario, informare l'autorità fiscale della società madre della registrazione di una suddivisione separata (modulo n. С-09-3-1)
4. Entro 30 giorni di calendario iscriversi al FPR e al FSS, se la lottizzazione separata dispone di un proprio conto corrente e mantiene il saldo.
5. Segnala tutte le modifiche (indirizzo, nome) entro 3 giorni al servizio fiscale, nel territorio di registrazione di una suddivisione separata (modulo n. С-09-3-1)

Riassumiamo. Molto spesso, la registrazione di una succursale o di un ufficio di rappresentanza potrebbe non essere affatto giustificata. È molto più facile e veloce registrare una suddivisione separata organizzando un posto di lavoro fisso.

I documenti necessari sono abbastanza facili da raccogliere e il processo di registrazione stesso avviene presso il servizio fiscale locale (nel luogo di registrazione della sede centrale).

L'intero processo di candidatura può richiedere anche solo una settimana.