Odvojeni porezni broj na radnom mjestu. Odvojeni pododjeli LLC-a: kada ih je potrebno registrirati

Materijali za video seminar

Mnogi, nastojeći proširiti svoje poslovanje i povećati prodaju, otvaraju nove trgovine i podružnice tvrtki. Tvrtka koja nudi usluge ili radi preko ureda u različitim područjima također nije neuobičajena. Često, vezano uz proširenje poslovanja, osnivači pravne osobe odlučuju o osnivanju jednog ili više zasebnih odjela.

Prisutnost teritorijalno udaljene jedinice organizacije postavlja niz pitanja:

- Je li to podružnica, predstavništvo ili druga izdvojena jedinica?

Koja je razlika između jedne vrste potpodjele i druge?

- Koje su organizacijske i porezne radnje povezane s otvaranjem različitih vrsta zasebnih pododjela?

- Kako i gdje platiti porez i podnijeti izvješća?

- Smatra li se jedno udaljeno radno mjesto posebnim pododjelom?

Za početak, razmotrimo koncept i značajke zasebnog odjela, koji će pomoći razlikovati podružnice i predstavništva od drugih zasebnih odjela:

U skladu s člankom 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, zaseban pododjel organizacije za potrebe poreznog računovodstva je svaki pododjel koji je teritorijalno odvojen od njega, na čijoj su lokaciji opremljena stacionarna radna mjesta. Zasebni pododjel organizacije priznaje se kao takav bez obzira na to je li njegovo stvaranje prikazano u osnivačkim ili drugim organizacijskim i administrativnim dokumentima organizacije, kao io ovlastima dodijeljenim navedenom pododjelu.

Prvi razlikovni uvjet za priznavanje posebne podjedinice u porezne svrhe je teritorijalna izoliranost od organizacije koja ju je stvorila. Navedeni znak znači da bi se trebao nalaziti na teritoriju različitom od lokacije organizacije.

Drugi uvjet za prepoznavanje zasebnog odjela organizacije kao takve je dostupnost opremljenih stacionarnih radnih mjesta na njenoj lokaciji. Istodobno, radno mjesto se smatra stacionarnim ako je stvoreno na razdoblje duže od mjesec dana (u skladu s odredbama članka 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, mjesec je kalendarski mjesec). Budući da koncept radnog mjesta nije sadržan u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, obratimo se Zakonu o radu Ruske Federacije.

U skladu s člankom 209. Zakona o radu Ruske Federacije, radno mjesto je mjesto gdje zaposlenik mora biti ili gdje treba doći u vezi sa svojim radom i koje je izravno ili neizravno pod kontrolom poslodavca. Između organizacije i pojedinca mogu se sklapati i ugovori o radu i građanskopravni ugovori, što značajno utječe na utvrđivanje činjenice o dostupnosti poslova. Budući da je koncept radnog mjesta element sustava radnih odnosa (reguliran Zakonom o radu Ruske Federacije), treba priznati da radna mjesta u načelu mogu nastati samo ako se s pojedincem sklopi ugovor o radu. Sklapanje bilo kakvih drugih ugovora, uključujući izvođenje radova ili pružanje usluga, ne može dovesti do otvaranja radnih mjesta, a posljedično ni do formiranja posebnog odjela.

S obzirom da je svaka podjela na zasebnom teritoriju sa stacionarnim poslovima izolirana, ispada da počinje postojati čim su stacionarni poslovi spremni. Stvaranje zasebnog pododjeljenja kao pravne činjenice može se navesti kada se potonji (to jest, stacionarni poslovi) stvaraju na drugoj adresi od adrese državne registracije (a time i lokacije) organizacije.

Sličan zaključak može se pronaći u mnogim odlukama arbitražnih sudova. Tako je, na primjer, u odluci Saveznog arbitražnog suda Zapadnosibirskog okruga od 15. listopada 2010. N A75-430 / 2010 zaključeno da je, kako bi se radnje organizacije okvalificirale kroz zaseban pododjel, potrebno potrebno je utvrditi prisutnost sljedećih okolnosti: teritorijalna izoliranost i činjenica da zaposlenici organizacije obavljaju radne dužnosti na lokaciji zasebnog odjela.

Rezimirajući gore navedeno i na temelju definicije dane u članku 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir zahtjeve stavka 4. članka 83. Poreznog zakona Ruske Federacije, sljedeće bitne značajke zasebne podjedinice mogu razlikovati se:

teritorijalna izolacija imovine koja pripada organizaciji od same organizacije, bez obzira na činjenicu dokumentiranja stvaranja odgovarajuće jedinice;

dostupnost otvorenih radnih mjesta u trajanju dužem od mjesec dana;

provođenje aktivnosti od strane organizacije preko relevantne jedinice.

Sada je potrebno dati koncept podružnica i predstavništava, koji je sadržan u građanskom pravu.

Iz članka 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije proizlazi da je predstavništvo zasebna jedinica pravne osobe koja se nalazi izvan njezine lokacije, a koja zastupa interese pravne osobe i štiti ih.

Podružnica je izdvojeni odjel pravne osobe koji se nalazi izvan njezina sjedišta i obavlja sve ili dio njezinih poslova, uključujući i poslove predstavništva.

Predstavništva i podružnice nisu pravne osobe. Svoju djelatnost obavljaju u ime pravne osobe koja ih je osnovala, a koja je odgovorna za njihovu djelatnost. Imovinom ih obdaruje pravna osoba koja ih je stvorila i djeluju na temelju odredaba koje je ona odobrila. Ova imovina je dodijeljena odgovarajućoj podružnici ili predstavništvu, ali je ili u vlasništvu pravne osobe ili pripada pravnoj osobi po drugoj pravnoj osnovi. U računovodstvu se navedena imovina istovremeno prikazuje u zasebnoj bilanci podružnice ili predstavništva iu bilanci stanja pravne osobe. Nasuprot tome, odjel organizacije koji je zasebni odjel u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije ne može imati zasebnu bilancu.

Voditelje podružnica i predstavništava društva imenuje za to ovlašteno tijelo pravne osobe u skladu sa svojim osnivačkim aktima, a djeluju na temelju svoje punomoći. Gore navedeni zahtjev za pododjeljke koji su odvojeni u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije ne postoji.

Potreba za punomoći također je naznačena u paragrafu 20. Rezolucije plenuma oružanih snaga Ruske Federacije i Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 1. srpnja 1996. N 6/8, u kojem se navodi da odgovarajuće ovlasti voditelja podružnice (predstavništva) moraju biti potvrđene punomoći i ne mogu se temeljiti samo na uputama sadržanim u osnivačkim aktima pravne osobe, propisu o podružnici (predstavništvu), niti od situacije u kojoj posluje voditelj poslovnice.

Razlika između podružnica i predstavništava je u opsegu poslova koje obavljaju. Podružnica obavlja poslove pravne osobe, pod kojima se podrazumijevaju vrste proizvodnih i drugih djelatnosti pravne osobe kojima se ona ima pravo baviti u skladu sa zakonom i svojim osnivačkim aktima. Zadaci reprezentacije su ograničeni. Sastoje se u zastupanju i zaštiti interesa pravnog lica, tj. u poslovima koje obavlja u okviru instituta zastupanja po ovlaštenju na temelju punomoći.

Stoga predstavništva uključuju odvojene odjele koji djeluju u interesu organizacije i štite ih, i podružnice - obavljaju sve ili dio svojih funkcija, uključujući predstavništvo (, i "). I te i druge strukturne jedinice moraju biti naznačene u sastavnici dokumenata.

Uspoređujući koncept "zasebnog odjela organizacije" iz članka 11. Poreznog zakona Ruske Federacije i koncepta "podružnice" objavljenog u članku 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije, jasno je da Koncept "zasebne podjedinice organizacije" je širi i uključuje sve vrste podjedinica organizacija, uključujući broj podružnica. Stoga, pri odlučivanju ima li organizacija podružnicu (predstavništvo), potrebno je uzeti u obzir i opće značajke utvrđene u

Koncept "zasebne podjedinice" koristi se iu Građanskom zakoniku iu Poreznom zakoniku.

Kako bi se izbjegle pogreške pri primjeni ovog koncepta u svrhe oporezivanja (osobito pri izračunu poreza na dohodak), preporučljivo je identificirati razlike između koncepta "odvojene jedinice pravne osobe" koji se koristi u Građanskom zakoniku Ruske Federacije i koncept "zasebnog odjela organizacije" koji se koristi u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

građansko pravo

Sukladno stavku 1. čl. 55 Građanskog zakonika Ruske Federacije reprezentacija je izdvojeni odjel pravne osobe, smješten izvan njezina sjedišta, koji zastupa i štiti interese pravne osobe. Podružnica je zasebna jedinica pravne osobe koja se nalazi izvan svoje lokacije i obavlja sve ili dio svojih funkcija, uključujući funkcije predstavništva (članak 2., članak 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Dakle, predstavništva i podružnice su dvije različite vrste (varijante) zasebnih pododjeljaka pravne osobe koje se nalaze izvan njezine lokacije i zastupaju interese pravne osobe i štite ih, ili obavljaju sve ili dio njezinih funkcija, uključujući funkcije predstavništvo. Druge vrste odvojenih pododjela pravne osobe nisu definirane u Građanskom zakoniku Ruske Federacije, odnosno njihov je popis zatvoren.

Bilješka!

Koncepti "potpodjele" i "zasebne postrojbe"podjela” nisu definirani u Građanskom zakoniku Ruske Federacije.

S obzirom na odredbe st. 1. i 2. čl. 55 Građanskog zakonika Ruske Federacije, mogu se razlikovati dva znaka reprezentacije:

1. mjesto izvan sjedišta pravne osobe;
2. provedba funkcija organizacije.

Razlika između predstavništva i podružnice je u tome što oni obavljati razne funkcijeorganizacije. Podružnica može izvesti svi njegove funkcije i samo zastupanje neki(zastupa interese organizacije i štiti ih). To znači da je predstavništvo u biti jedna vrsta podružnice.

Zajedničko obilježje obiju varijanti posebnih odjela pravne osobe je njihova izolacija. Očito, izolacija pododjeljka pravne osobe znači njezinu lokaciju izvan lokacije te pravne osobe. Iz st. 1. i 2. čl. 55 Građanskog zakonika Ruske Federacije, možemo zaključiti da je glavni

znak izdvojene podjedinice organizacije je njezino mjesto izvan sjedišta same organizacije.

Kakav je status tih zasebnih odjela? Sukladno stavku 3. čl. 55 Građanskog zakonika Ruske Federacije, predstavništva i podružnice nisu pravne osobe. Imovinu im daje pravna osoba koja ih je stvorila, a djeluju na temelju odredaba koje je ona odobrila. Voditelje predstavništava i podružnica imenuje uprava pravne osobe i postupa na temelju svoje punomoći. Predstavništva i podružnice moraju biti naznačene u osnivačkim dokumentima pravne osobe koja ih je stvorila.

Prema tome, iz ovog paragrafa možemo zaključiti da nužni atributi bilo koje zasebne potpodjele uključuju:

— prisutnost imovine;

— Pravilnik o parcelaciji;

-nadglednik;

- naznaka prisutnosti pododjela u konstitutivnim dokumentima organizacije.

Dakle, koji bi od svojih strukturnih odjela organizacija trebala klasificirati kao zasebne odjele i navesti u konstitutivnim dokumentima? Kada odgovarate na ovo pitanje, imajte na umu sljedeće.

koncept "lokacija izvan lokacije" nije definirano u Građanskom zakoniku Ruske Federacije. U ovom slučaju, očito, govorimo o činjenici da se lokacija posebnog odjela pravne osobe ne podudara sa lokacijom same pravne osobe. Prema stavku 2. čl. 54 Građanskog zakonika Ruske Federacije, mjesto pravne osobe određeno je mjestom njezine državne registracije. Dakle, sjedište pravne osobe poklapa se sa sjedištem njenog stalnog izvršnog tijela, au nedostatku stalnog izvršnog tijela, drugo tijelo ili osoba koja je ovlaštena djelovati u ime pravne osobe bez punomoći. U ovom slučaju, samo u nedostatku stalnog izvršnog tijela, sjedište pravne osobe podudara se sa sjedištem drugog tijela ili osobe koja ima pravo djelovati u ime pravne osobe bez punomoći. Prilikom određivanja mjesta državne registracije pravne osobe treba se rukovoditi Zakonom od 08.08.2001 br. 129-FZ "O državnoj registraciji pravnih osoba i samostalnih poduzetnika".

Podstavaci "c" i "n" stavka 1. čl. 5 Zakona br. 129-FZ utvrđuje da Jedinstveni državni registar pravnih osoba sadrži, posebno, sljedeće podatke o pravnoj osobi:

- adresu (mjesto) stalnog izvršnog tijela pravne osobe (u nedostatku stalnog izvršnog tijela pravne osobe - drugo tijelo ili osoba koja bez punomoći djeluje u ime pravne osobe), putem koja se komunikacija s pravnim licem ostvaruje (pod. "u");

— podaci o podružnicama i predstavništvima pravne osobe (potpis „n”).

Istodobno, mjesto zasebnog odjela pravne osobe ne smije se podudarati s lokacijom same pravne osobe.

Dakle, Zakonom je određeno sjedište organizacije (članak 5. stavak 1. podtočka "c"), ali nije definirano sjedište izdvojene podružnice organizacije.

Može se pretpostaviti, s obzirom na odredbe st. 3. čl. 55 Građanskog zakonika Ruske Federacije, da se mjesto zasebnog pododjeljenja pravne osobe smatra lokacijom imovine navedenog pododjeljenja ili njezinog čelnika. Očito je da koncept "mjesto jeporicanje" poklapa s pojmom "adresa", odnosno poštansku adresu.

Ako je, na primjer, adresa stalnog izvršnog tijela pravne osobe (tvornice) Ivanovsk, Ivanova ulica, zgrada 1, zgrada 1; adresa trgovine br. 1 tvornice je Ivanovsk, Ivanova ulica, zgrada 1, zgrada 2; adresa radionice br. 2 tvornice je Ivanovsk, Ivanova ulica, zgrada 1, zgrada 3, tada se ove radionice mogu smatrati zasebnim odjelima navedene organizacije (postrojenja). Ali treba li ih takvima svakako smatrati i stoga ih navesti u temeljnim dokumentima?

Iz čl. 55 Građanskog zakonika Ruske Federacije, može se zaključiti da je klasifikacija organizacije svoje strukturne jedinice kao zasebne jedinice pravo ove organizacije. Ipak, u slučaju kada strukturnu jedinicu koja se nalazi izvan svoje lokacije (potreban znak zasebne pododjeljke) organizacija klasificira kao zasebne pododjeljke, ona mora biti navedena u svojim konstitutivnim dokumentima bez greške.

Kako odrediti što je "trajnoizvršni organi pravnog lica"?Koja još tijela i osobe imaju pravo zastupati pravno lice bez punomoći?

U prvom dijelu Građanskog zakonika Ruske Federacije, koncept „izvršna tijelami smo pravna osoba" koristi se u člancima posvećenim upravljanju organizacijama samo tri specifične vrste - društvo s ograničenom odgovornošću (LLC), dioničko društvo (JSC), proizvodna zadruga.

Izvršno tijelo (kolegij i (ili) jedina osoba) osnovano je u LLC-u, koje obavlja tekuće upravljanje aktivnostima društva i odgovorno je glavnoj skupštini njegovih sudionika. Jedino tijelo upravljanja može biti izabrano ne među sudionicima društva (članak 1., članak 91. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Nadležnost upravljačkih tijela društva, kao i postupak donošenja odluka i govora u ime društva, određeni su u skladu s Građanskim zakonikom Ruske Federacije, Zakonom o društvima s ograničenom odgovornošću i Poveljom Društva. tvrtka (klauzula 2, članak 91 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Dakle, u jednom poduzeću mogu istovremeno djelovati dva izvršna tijela (kolegij i jedinstveno).

Podaci o izvršnim tijelima 000 sadržani su u njegovim konstitutivnim dokumentima. Osnivački dokumenti društva s ograničenom odgovornošću moraju sadržavati (osim podataka navedenih u stavku 2. članka 52. Građanskog zakonika Ruske Federacije):

1) uvjete o visini temeljnog kapitala društva; udjele svakog od sudionika;

2) o visini, sastavu, uvjetima i postupku uplate doprinosa sudionika;

3) o odgovornosti sudionika za povredu obveze davanja uloga;

4) o sastavu i nadležnosti organa upravljanja društva i postupku donošenja odluka od strane njih (uključujući pitanja o kojima se odluke donose jednoglasno ili kvalificiranom većinom glasova);

5) druge informacije predviđene Zakonom o društvima s ograničenom odgovornošću (točka 2, članak 89 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Izvršno tijelo dioničkog društva može biti kolegijalno (uprava, direkcija) i (ili) jednolično (direktor, generalni direktor). Obavlja tekuće vođenje poslova društva i odgovoran je upravi (nadzornom odboru) i glavnoj skupštini dioničara. Odlukom glavne skupštine dioničara, ovlasti izvršnog tijela društva mogu se sporazumno prenijeti na drugu komercijalnu organizaciju ili pojedinačnog poduzetnika (menadžera) (članak 3., članak 103. Građanskog zakonika Ruske Federacije). . Nadležnost organa upravljanja dioničkog društva, kao i postupak donošenja odluka i istupanja u ime društva, utvrđeni su u skladu s Građanskim zakonikom Ruske Federacije, Zakonom o dioničkim društvima i Povelja tvrtke (članak 4., članak 103. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Dakle, kao izvršni organ dioničkog društva mogu djelovati:

— kolegijalno izvršno tijelo (odbor, direkcija) i (ili) jedno izvršno tijelo (direktor, generalni direktor);

- trgovačka organizacija ili pojedinačni poduzetnik (menadžer), na koji su ovlasti izvršnog tijela prenesene na temelju sporazuma.

Prema tome, u jednom dioničkom društvu mogu istovremeno djelovati dva izvršna tijela (kolegij i jedinstveno). Podaci o sastavu i nadležnosti organa upravljanja dioničkog društva sadržani su u statutu tog društva.

Statutom dioničkog društva, osim podataka navedenih u stavku 2. čl. 52 Građanskog zakonika Ruske Federacije, mora sadržavati uvjete:

— o veličini temeljnog kapitala društva;

— o pravima dioničara;

- o sastavu i nadležnostima upravljačkih tijela društva i postupku donošenja odluka od strane njih (uključujući pitanja o kojima se odluke donose jednoglasno ili kvalificiranom većinom glasova) (stavka 3. članka 98. Građanskog zakonika Ruske Federacije Federacija).

izvršna tijela proizvodnja cooperativ su odbor i (ili) njegov predsjednik. Obavljaju tekuće rukovođenje poslovima zadruge i odgovorni su nadzornom odboru i skupštini zadrugara. Samo članovi zadruge mogu biti članovi nadzornog odbora i odbora zadruge, kao i predsjednik zadruge (članak 110. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Nadležnost upravnih tijela zadruge i postupak donošenja odluka od strane njih određeni su zakonodavstvom i statutom zadruge (točka 2, članak 110 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Dakle, upravni odbor i (ili) njegov predsjednik mogu djelovati kao izvršna tijela proizvodne zadruge. Prema tome, u jednoj proizvodnoj zadruzi mogu istovremeno djelovati dva izvršna tijela (uprava i (ili) njen predsjednik). Podaci o izvršnim tijelima proizvodne zadruge sadržani su u njenom statutu.

Povelja zadruge mora sadržavati (pored podataka navedenih u stavku 2. članka 52. Građanskog zakonika Ruske Federacije):

1) uvjete o visini dioničkog uloga članova zadruge;

2) o sastavu i postupku uplaćivanja udjela članova zadruge i njihovoj odgovornosti za povredu obveze udjela udjela;

3) o naravi i postupku radnog sudjelovanja njezinih članova u djelatnosti zadruge i njihovoj odgovornosti za povredu obveze osobnog radnog sudjelovanja;

4) o postupku raspodjele dobiti i gubitka zadruge;

5) o visini i uvjetima supsidijarne odgovornosti njezinih članova za dugove zadruge;

6) o sastavu i nadležnosti organa upravljanja zadruge i postupku donošenja odluka od strane njih (uključujući i pitanja o kojima se odluke donose jednoglasno ili kvalificiranom većinom glasova) (članak 108. stavak 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Bilješka!

Koncept „stalnog rukovoditeljatijelo pravne osobe" nije definirano u Građanskom zakoniku Ruske Federacije (uprvi dio Građanskog zakonika Ruske Federacije, ovaj koncept se koristi samo ustavak 2. čl. 54 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ovaj koncept također nedostaje u Zakonu od 8. veljače 1998. br. 14-FZ “O društvima s ograničenom odgovornošćustu", Zakon od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ "O dioničkim društvima" i Zakon od 08.05.95 br. 41-FZ „O proizvodnjiprivatne zadruge”. Istodobno, kao što je gore navedeno, u ovim organizacijama dopušteno je djelovanje više izvršnih tijela pravne osobe. S tim u vezi, javlja se problem dodjele stalnog izvršnog tijela pravne osobe.

Sukladno stavku 1. čl. 53 Građanskog zakonika Ruske Federacije, pravna osoba stječe građanska prava i preuzima građanske obveze putem svojih tijela koja djeluju u

u skladu sa zakonom, drugim pravnim aktima i osnivačkim aktima. Postupak imenovanja, odnosno izbora tijela pravne osobe utvrđuje se zakonom i osnivačkim aktima.

To može značiti da ako postupak upućivanja izvršnog tijela pravne osobe na "stalna izvršna tijela" nije utvrđen zakonom, tada sama organizacija ima pravo uspostaviti ovaj postupak, a to se mora odraziti u njezinim osnivačkim dokumentima.

Ako postupak imenovanja ili izbora stalnog izvršnog tijela (može biti samo jedno) nije određen zakonom ili osnivačkim aktima, tada se na temelju podst. "c" st. 1. čl. 5 Zakona br. 129-FZ, mjesto organizacije treba shvatiti kao adresu (lokaciju) drugog tijela ili osobe koja ima pravo djelovati u ime pravne osobe bez punomoći, na kojoj se odvija komunikacija s pravnom osobom se provodi. Koji su ti drugi organi i osobe? Njihov krug ocrtan je u čl. 53 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Odredbe stavka 1. ovoga članka navedene su naprijed. No, osim ovih odredbi, važno je uzeti u obzir sljedeće. U slučajevima predviđenim zakonom, pravna osoba može steći građanska prava i preuzeti građanske obveze preko svojih sudionika (klauzula 2, članak 53 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Osoba koja na temelju zakona ili osnivačkih akata pravne osobe djeluje u njezino ime, mora djelovati u interesu pravne osobe koju zastupa u dobroj vjeri i razumno. Dužan je, na zahtjev osnivača (sudionika) pravne osobe, osim ako nije drugačije određeno zakonom ili ugovorom, nadoknaditi gubitke koje je prouzročio pravnoj osobi (stavka 3., članak 53. Građanskog zakonika Ruska Federacija).

Prilikom primjene pravila navedenih u pod. "n" st. 1. čl. 5 Zakona br. 129-FZ, zbog činjenice da Zakon ne utvrđuje popis podataka sadržanih u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba o podružnicama i predstavništvima pravne osobe, postavlja se pitanje: jesu li informacije o njihovim mjesto se odnose na navedene podatke? Iz Zakona ne proizlazi da su ti podaci obvezni. Stoga mogu postojati slučajevi u kojima Jedinstveni državni registar pravnih osoba ne sadrži podatke o lokaciji podružnica i predstavništava pravne osobe.

Sukladno stavku 2. čl. 52 Građanskog zakonika Ruske Federacije, konstitutivni dokumenti pravne osobe moraju sadržavati:

- naziv pravne osobe,

- njegovu lokaciju,

— postupak vođenja poslova pravne osobe,

— druge podatke propisane Zakonom za pravne osobe odgovarajuće vrste.

Istodobno, stavkom 3. ovog članka propisano je da promjene temeljnih isprava stupaju na snagu za treće osobe od trenutka njihove državne registracije, au slučajevima utvrđenim Zakonom, od trenutka kada je tijelo nadležno za državnu registraciju obaviješteno o takve promjene. Međutim, pravne osobe i njihovi osnivači (sudionici) nemaju pravo pozivati ​​se na izostanak registracije takvih promjena u odnosima s trećim osobama koje djeluju podložne tim promjenama.

Dakle, ako za pravne osobe odgovarajuće vrste Zakon ne predviđa da osnivački dokumenti pravne osobe moraju sadržavati podatke o lokaciji svojih podružnica i predstavništava, organizacija ima pravo ne navesti te podatke u svojim osnivačkim dokumentima . Posljedično, u nekim slučajevima, čak ni u konstitutivnim dokumentima organizacije, ne možete pronaći adrese zasebnih odjela organizacije.

Usput se postavlja još jedno značajno pitanje: koji su dokumenti pravne osobe osnivački dokumenti? Stavak 1. čl. 52 Građanskog zakonika Ruske Federacije propisuje da pravna osoba djeluje na temelju Povelje, ili ugovora o osnivanju i Povelje, ili samo ugovora o osnivanju. U slučajevima predviđenim Zakonom, pravna osoba koja nije gospodarska organizacija može djelovati na temelju opće odredbe o organizacijama ove vrste. Ugovor o osnivanju pravne osobe sklapaju, a Statut odobravaju njezini osnivači (sudionici). Pravna osoba koju je u skladu s Građanskim zakonikom Ruske Federacije stvorio jedan osnivač djeluje na temelju Povelje koju je odobrio ovaj osnivač. Dakle, informacije o lokaciji zasebnih pododjeljaka mogu biti sadržane u gore navedenim dokumentima.

Porezno pravo

Prema stavku 2. čl. 11 Poreznog zakona Ruske Federacije za potrebe Poreznog zakona, posebno se koristi sljedeći koncept: zasebna pododjel organizacije— bilo koji frotirsubdivision torionally odvojeno od njega, lokalnolokacija na kojoj su opremljeni stacionarni objektičija mjesta. Zasebni pododjel organizacije priznaje se kao takav bez obzira na to je li njegovo stvaranje prikazano u osnivačkim ili drugim organizacijskim i administrativnim dokumentima organizacije, kao io ovlastima dodijeljenim navedenom pododjelu. Istodobno, radno mjesto se smatra stacionarnim ako je stvoreno na razdoblje dulje od mjesec dana.

Osim toga, ovaj stavak definira koncept "lokacija zasebnog pododjeljenja ruske organizacije"(mjesto u kojem ova organizacija djeluje putem svog izdvojenog odjela).

Posebnim pododjelom organizacije smatra se svaki pododjel koji je teritorijalno odvojen od njega, na čijoj su lokaciji opremljena radna mjesta stvorena za razdoblje duže od mjesec dana. Istodobno, lokacija zasebnog pododjeljenja ruske organizacije ne shvaća se kao mjesto gdje su opremljena stacionarna radna mjesta, već kao mjesto gdje ova organizacija obavlja svoje aktivnosti.

Dakle, koncept "zasebnog odjela organizacije" otkriva se pomoću sljedećih koncepata:

- teritorijalna izolacija,

- radno mjesto,

- Opremljeno radno mjesto.

koncept „pododsjek za teritorijalnu izolacijuleniya» au Poreznom zakoniku Ruske Federacije i Građanskom zakoniku Ruske Federacije nema. Prije svega, potrebno je definirati pojam „teritorijalna podjelalijenost." Objašnjavajući rječnik ruskog jezika 1 definira odgovarajuće riječi, posebno, kako slijedi i daje primjere upotrebe ovih riječi:

teritorija— ograničeni kopneni prostor (područje tvornice);

odvojena- odvojeno stojeći, odvojeno (zauzeti poseban položaj).

pri čemu "prostor" definiran posebno kao:

1) duljina, mjesto koje nije ograničeno vidljivim granicama (stepski prostori);

2) razmak između nečega, mjesto gdje nešto pristaje (slobodan prostor između prozora i vrata).

Na ovaj način, "prostor" može se definirati kao mjesto koje je ograničeno vidljivim granicama, budući da kada definiramo teritorij, govorimo o ograničenom prostoru.

Posljedično, Porezni zakon Ruske Federacije znači da se organizacija i njezina odvojena pododjel nalaze na različitim teritorijima (ograničenim zemljišnim prostorima), odnosno na različitim (nesusjednim) zemljišnim parcelama.

Na primjer, ako na jednoj zemljišnoj čestici postoji ne samo stalno izvršno tijelo organizacije koja je tvornica (uprava tvornice), već i puno tvorničkih zgrada (radionica), tada se te trgovine ne mogu prepoznati kao odvojeni odjeljci organizacija. Međutim, ako se drugi dio radionica tvornice nalazi na drugoj (nesusjednoj) zemljišnoj čestici (između tih parcela nalazi se, na primjer, stambeni prostor), tada se sav ovaj drugi dio radionica priznaje kao poseban pododjel organizacije.

Bilješka!

U glavi 25. "Porez na dobit", poredpojam "teritorija" pojam "aquatoria".

Dakle, sukladno stavku 3. čl. 261 Poreznog zakona Ruske Federacije, postupak predviđen navedenim stavkom primjenjuje se na izdatke za razvoj prirodnih resursa koji se odnose na dio teritorija (vodeno područje) predviđeno odgovarajućom dozvolom. Pritom porezni obveznik mora voditi posebnu evidenciju takvih izdataka za odgovarajući dio teritorija (akvatorija).

Podstavkom 1. stavka 2. čl. 308 Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da nastavak ili nastavak nakon prekida rada na gradilištu nakon potpisivanja akta navedenog u stavku 3 navedenog članka dovodi do dodavanja razdoblja tekućeg ili nastavljenog rada a prekid između radova do ukupnog vijeka trajanja gradilišta samo ako je područje (akvatorij) nastavljenih radova područje (akvatorij) prethodno obustavljenih radova ili je u neposrednoj blizini njega.

Izdaci za razvoj prirodnih resursa, predviđeni stavkom 1. čl. 261 Poreznog zakona Ruske Federacije odražavaju se u analitičkim poreznim knjigovodstvenim registrima zasebno za svaku parcelu podzemlja (polje) ili parcelu teritorija (vodeno područje) prikazano u ugovoru o licenci za poreznog obveznika (licenca za pravo korištenja podzemlja) ( stavak 2. članka 325. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Bilješka!

Prema gornjem rječniku objašnjenjavatory— površina vodenog tijelaema; vodeno područje (lučko područje, Mimorski ocean).

Stoga se Poglavlje 25 Poreznog zakonika Ruske Federacije bavi i kopnenim i vodenim područjima te, posljedično, teritorijalnom i ekvatorijalnom izolacijom. To posebno znači da se proizvodnja nafte koju organizacija provodi u različitim dijelovima vodnog područja obavlja u različitim odvojenim pododjelima.

Ostaje još definirati pojmove "radno mjesto" i "opremljeno radno mjesto" sadržano u definiciji posebnog odjela organizacije. Ovi koncepti nisu definirani u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Što se podrazumijeva pod "radnim mjestom", korištenjem pojma "zasebna jedinica" za porezne svrhe? Sukladno stavku 1. čl. 11 Poreznog zakona Ruske Federacije, institucije, koncepti i pojmovi građanskog, obiteljskog i drugih grana zakonodavstva Ruske Federacije koji se koriste u Poreznom zakoniku Ruske Federacije primjenjuju se u smislu u kojem se koriste u ove grane zakonodavstva, osim ako nije drugačije propisano Poreznim zakonom Ruske Federacije.

koncept "radno mjesto" odnosi se na radne odnose i treba ga primjenjivati ​​u smislu u kojem se koristi u radnom zakonodavstvu. Članak 209 Zakona o radu Ruske Federacije utvrđuje da je radno mjesto mjesto gdje zaposlenik mora biti ili gdje treba doći u vezi sa svojim radom i koje je izravno ili neizravno pod nadzorom poslodavca. Dakle, ovaj koncept nije povezan s prisutnošću bilo kakve imovine (uključujući imovinu koja se amortizira), koja je neophodna, posebno, za obavljanje posla. Istodobno skrećemo pozornost na činjenicu da Zakon o radu Ruske Federacije ne precizira što se podrazumijeva pod nadzorom poslodavca.

Što se podrazumijeva pod "opremljena radna mjestami"! Odgovor na ovo pitanje posebno je važan pri određivanju datuma stvaranja radnog mjesta (na primjer, ako organizacija iznajmljuje proizvodni pogon). Prema čl. 22 Zakona o radu Ruske Federacije, poslodavac je dužan zaposlenicima osigurati opremu, alate, tehničku dokumentaciju i druga sredstva potrebna za obavljanje njihovih radnih dužnosti. Osim toga, čl. 163 Zakona o radu Ruske Federacije propisuje da je poslodavac dužan osigurati zaposlenicima normalne uvjete za ispunjavanje proizvodnih standarda. Takvi uvjeti posebice uključuju dobro stanje prostorija, građevina, strojeva, tehnološke opreme i opreme.

U tom smislu, opremanje radnog mjesta treba shvatiti kao opskrbu (od strane poslodavca) zaposlenika prostorijama, građevinama, strojevima, tehnološkom opremom, opremom, alatima, tehničkom dokumentacijom i drugim sredstvima potrebnim za obavljanje njihovih radnih zadataka.

koncept koristi se u nekoliko članaka poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. Konkretno, sukladno prvom dijelu čl. 275.1 porezni obveznici, koji uključuju posebne pododsjeke koji obavljaju djelatnosti u vezi s korištenjem objekata uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gospodarstava, utvrđuju poreznu osnovicu za tu djelatnost odvojeno od porezne osnovice za druge vrste djelatnosti.

Ujedno napominjemo sljedeće: stavak 25. čl. 1 Zakona od 06.06.2005 br. 58-FZ “O amandmani na WTOrui Poreznog zakona Ruske Federacije i nekii drugim zakonodavnim aktima Ruske Federacijeo porezima i naknadama"(u daljnjem tekstu - Zakon) u čl. 275.1 Zakonika u prvom dijelu riječi "izoliran" isključeno. Navedeni stavak stupa na snagu 1. siječnja 2006. (st. 1. čl. 8. navedenog Zakona).

Obilježja plaćanja poreza poreznih obveznika izdvojenih odjela utvrđena su čl. 288 Poreznog zakona Ruske Federacije (3. stavak članka 287. Poreznog zakona Ruske Federacije). Plaćanje akontacija, kao i iznosa poreza koji se upisuju u korist proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i proračuna općina, obavljaju porezni obveznici - ruske organizacije na mjestu organizacije, kao i na lokaciji svakog od njegovih zasebnih odjela na temelju udjela dobiti koji se može pripisati ovim zasebnim odjelima. Stavak 1. čl. 289 Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđeno je da su porezni obveznici, bez obzira na to imaju li obvezu plaćanja poreza i (ili) akontacije poreza, značajke obračuna i plaćanja poreza, dužni nakon svakog izvješćivanja i poreza godine, podnijeti poreznim tijelima na svom mjestu i mjestu svakog izdvojenog odjela odgovarajuće porezne prijave na način propisan ovim člankom.

Imati na umu!

Pod stalnom poslovnom jedinicom stranogorganizacija u Ruskoj Federaciji shvaćena je kao ogranak, predstavnikstvo, odjel, biro, ured, agencija, bilo koje drugoizdvojeni odjel ili drugo mjesto djelatnostiove organizacije, putem koje organizacija redovito obavlja poduzetničke aktivnosti na području Ruske Federacije.

Prilikom primjene koncepta "poseban pododjeljakorganizacija" Za potrebe poreza na dohodak posebno se javljaju sljedeća pitanja.

Može li svaki pododjel teritorijalno odvojen od njega, na čijoj lokaciji je opremljeno jedno stacionarno radno mjesto, biti zaseban pododjel organizacije?

Je li odvojeni pododjel organizacije stvoren ako su na lokaciji teritorijalno izoliranog pododjeljenja opremljena stacionarna radna mjesta, ali nisu zauzeta zaposlenicima? Odnosno, relevantni radni odnosi između zaposlenika ove jedinice i poslodavca nastali su kasnije nego što je poslodavac opremio odgovarajuća stacionarna radna mjesta (na primjer, kao rezultat izgradnje industrijskih prostora ili u slučaju njihovog najma).

U definiciji zasebnog odjela organizacije, imenica "podjela" korišten u jednini, "mjesto"- u množini (ne radi se o radnom mjestu, nego o poslovima). Stoga možemo zaključiti da se u slučaju stvaranja teritorijalno zasebne jedinice, na čijoj lokaciji je opremljeno samo jedno stacionarno radno mjesto (na primjer, poštanski ured), ne može govoriti o stvaranju posebne jedinice organizacije. Međutim, ovo je formalni pristup pojašnjavanju ove definicije, stoga se trebate pripremiti na činjenicu da porezna uprava neće dijeliti ovo stajalište.

U svakom slučaju, očito je da ako je, na primjer, organizacija izgradila (iznajmila) radionicu, ali još nije zaposlila radnike za tu radionicu, nije moguće smatrati radionicu posebnom podjedinicom, budući da radna mjesta nisu ali su u njemu stvoreni (radnici koji bi trebali zauzeti ta mjesta). Druga stvar je ako su radnici već zaposleni i trebali bi doći u trgovinu na posao, ali još nisu stigli. U ovom slučaju, radionica se može smatrati zasebnim odjelom organizacije.

Koje su glavne razlike između koncepta "obapridruženi ogranak pravne osobe (organizacijecija)", koji se koristi u Građanskom zakoniku Ruske Federacije, a isti koncept koji se koristi u Poreznom zakoniku Ruske Federacije?

1. Pravne osobe imaju pravo osnivati ​​podružnice i otvarati predstavništva na području Ruske Federacije iu inozemstvu. Podružnica i predstavništvo su jedinice pravne osobe, njeni sastavni dijelovi. Ovi pododsjeci moraju biti organizacijski izolirani unutar pravne osobe i locirani izvan njezine lokacije.

2. Razlika između oba odjela leži u opsegu zadataka koji se obavljaju. Podružnica obavlja poslove pravne osobe, pod kojom se podrazumijevaju vrste proizvodnih i drugih djelatnosti pravne osobe kojima se ona ima pravo baviti u skladu sa zakonom i osnivačkim aktima pravne osobe. Zadaci reprezentacije su ograničeni. Sastoje se u zastupanju i zaštiti interesa pravne osobe, odnosno u poslovima koji se ostvaruju u okviru instituta zastupanja, na temelju ovlaštenja temeljenog na punomoći.

3. Za obavljanje svojih funkcija, podružnica i predstavništvo će pravno lice koje ih je osnovalo ustupiti potrebnu imovinu. Ova imovina je dodijeljena odgovarajućoj podružnici ili predstavništvu, ali je ili u vlasništvu pravne osobe ili pripada pravnoj osobi po drugoj pravnoj osnovi. U računovodstvu se navedena imovina istovremeno prikazuje u zasebnoj bilanci podružnice ili predstavništva iu bilanci pravne osobe. Nasuprot tome, odjel organizacije koji je zasebni odjel u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije ne može imati zasebnu bilancu.

4. Sukladno važećem poreznom zakonodavstvu, podružnice i predstavništva nisu samostalni obveznici poreza i (ili) naknada. Istodobno, oni, u skladu s postupkom predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije, ispunjavaju obveze organizacije koja ih je stvorila da plaćaju poreze i naknade na svom mjestu (članak 19. Poreznog zakona Ruske Federacije). Federacija).

5. U skladu sa zahtjevima Građanskog zakonika Ruske Federacije, voditelja podružnice i voditelja predstavništva imenuje tijelo pravne osobe ovlašteno za to u skladu s osnivačkim dokumentima pravnog entitet. Ne postoji poseban zahtjev za pododjeljke koji su odvojeni u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije.

6. Svi odvojeni pododjeli pravne osobe koji ispunjavaju kriterije predviđene Građanskim zakonikom Ruske Federacije, bez obzira na njihov naziv (podružnica, agencija, korespondentni biro itd.), podliježu pravnom režimu bilo predstavnika ured ili podružnica. Za potrebe oporezivanja nema razlike u pravnom režimu predstavništva i podružnice.

7. U skladu s Građanskim zakonikom Ruske Federacije, podaci o osnovanim podružnicama i otvorenim predstavništvima moraju biti navedeni u osnivačkim dokumentima pravne osobe (mjesto i druge potrebne informacije). Ovom odredbom dopušta se državni nadzor nad djelovanjem pravne osobe izvan njezina sjedišta u svrhu oporezivanja i zaštite interesa vjerovnika, kao iu druge svrhe predviđene zakonom.

U vezi s navedenim potrebno je istaknuti da se sve jedinice koje su odvojene u skladu s građanskim pravom porezno priznaju kao zasebne. Međutim, nije svaki odjel priznat kao odvojen u skladu s poreznim zakonodavstvom takav u skladu s Građanskim zakonikom Ruske Federacije.

Odgovornost za kršenje zahtjeva Građanskog zakonika Ruske Federacije za navođenje podataka o osnovanim podružnicama i otvorenim predstavništvima u osnivačkim dokumentima pravne osobe utvrđena je Poglavljem 8. Zakona br. 129-FZ.

Za nepružanje ili nepravodobno podnošenje podataka potrebnih za upis u državne registre, kao i za davanje lažnih podataka, podnositelji zahtjeva, pravne osobe i (ili) pojedinačni poduzetnici snose odgovornost utvrđenu zakonodavstvom Ruske Federacije (klauzula 1. , članak 25. Zakona br. 129-FZ).

Tijelo za registraciju ima pravo podnijeti zahtjev sudu za likvidaciju pravne osobe u slučaju grubih povreda zakona ili drugih pravnih akata počinjenih tijekom osnivanja takve pravne osobe, ako su te povrede nepopravljive, kao i kao u slučaju opetovanog ili grubog kršenja zakona ili drugih regulatornih pravnih akata državne registracije pravnih osoba (klauzula 2, članak 25 Zakona br. 129-FZ).

Porezni zakonik Ruske Federacije ne predviđa obvezno odraz podataka u osnivačkim dokumentima poreznog obveznika koji se odnose na odjele organizacije koji su priznati kao odvojeni u porezne svrhe.

Unatoč tome, postoji poseban oblik poreznog nadzora nad aktivnostima organizacija koje se provode kroz njihove posebne odjele. Organizacija koja uključuje odvojene pododjeljenja koja se nalaze na teritoriju Ruske Federacije dužna je registrirati se kod poreznog tijela na mjestu svakog od svojih odvojenih pododjeljenja (točka 1., članak 83. Poreznog zakona Ruske Federacije). Zahtjev za registraciju organizacije na lokaciji zasebnog pododjeljenja podnosi se u roku od mjesec dana nakon njezina stvaranja (članak 4., članak 83. Poreznog zakona Ruske Federacije). Poglavlje 16. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa odgovornost i za kršenje roka za registraciju kod poreznog tijela (članak 116. Poreznog zakona Ruske Federacije) i za izbjegavanje registracije (članak 117. Poreznog zakona Ruske Federacije). Federacija). Treba, međutim, napomenuti da su odredbe čl. 117 Poreznog zakona Ruske Federacije također se primjenjuju na aktivnosti organizacije kroz njezine odvojene odjele.

Porezni obveznik ne podnosi poreznim vlastima popis svojih zasebnih odjela Poreznog zakona Ruske Federacije. Kako uspostaviti potpuni popis odjela koji su klasificirani kao posebni odjeli u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije i koji se uzimaju u obzir za potrebe oporezivanja dobiti tijekom poreznog razdoblja?

Stavak 1. čl. 289 Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđeno je da su porezni obveznici, bez obzira na to imaju li obvezu plaćanja poreza i (ili) akontacije poreza, značajke obračuna i plaćanja poreza, dužni nakon svakog izvješćivanja i poreza razdoblju, podnijeti poreznim tijelima na svom mjestu i mjestu svakog izdvojenog odjela odgovarajuće porezne prijave. Organizacija koja uključuje zasebne odjele, na kraju svakog izvještajnog i poreznog razdoblja, podnosi poreznim tijelima na svojoj lokaciji poreznu prijavu za cijelu organizaciju s raspodjelom po zasebnim odjelima (klauzula 5, članak 289 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).

Organizacije podnose Prijavu poreznoj upravi na mjestu izdvojenih jedinica, kao i obračun iznosa poreza koji se plaća na lokaciji ove izdvojene jedinice. Broj izračuna ovisi o broju zasebnih podjela. Prilozi br. 5a dostavljaju se za sve zasebne pododjeljke, uključujući i one likvidirane tijekom tekućeg poreznog razdoblja. Slijedom toga, zbroj podataka u retku 010 Dodatka br. 5a popis je strukturnih odjela organizacije koji su priznati kao njegovi zasebni odjeli u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Postoje li porezne sankcije za nedostavljanje Prijave na lokaciji izdvojenih jedinica, a time i navedenih podataka? Ako se Izjava ne podnosi u cijelosti na mjestu izdvojenog pododjeljka (primjerice, uključuje Naslovnu stranicu (List 01), pododjeljak 1.1 Odjeljka 1 i (ili) pododjeljak 1.2 Odjeljka 1, ali ne uključuje Dodatak br. 5a do List 02) nije predviđena odgovarajuća odgovornost za navedeni prekršaj. Ovaj prekršaj je kvalificiran kao povreda pravila za sastavljanje porezne prijave.

Do stupanja na snagu odgovarajuće norme Zakona od 9. srpnja 1999. br. 154-FZ „O izmjene i dopuneniya u prvom dijelu Poreznog zakona Ruske Federacijevoki-toki" Umjetnost. 121 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem je kršenje pravila za sastavljanje porezne prijave od strane poreznog obveznika, odnosno neodraz ili nepotpun odraz, kao i pogreške koje dovode do podcjenjivanja iznosa poreza. plativo, povlači za sobom novčanu kaznu u iznosu od pet tisuća rubalja.

Također napominjemo da u slučaju nepodnošenja Prijave na mjestu izdvojene zgrade i shodno tome neplaćanja poreza na lokaciji izdvojene zgrade, čl. 122 "Neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza" NK RF. Stavak 1. čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza kao rezultat podcjenjivanja porezne osnovice, drugog netočnog obračuna poreza ili drugih nezakonitih radnji (nedjelovanja) povlači novčanu kaznu u iznosu od 20 posto. neplaćenih iznosa poreza. Djela iz stavka 1. ovog članka, počinjena namjerno, povlače za sobom novčanu kaznu u iznosu od 40 posto neplaćenih iznosa poreza (stavak 3. članak 122. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije primjenjuje se ne samo na slučajeve neplaćanja ili nepotpunog plaćanja iznosa poreza kao rezultat podcjenjivanja porezne osnovice, drugog netočnog izračuna poreza, već i na slučajeve neplaćanja ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza kao rezultat drugih nezakonitih radnji (nečinjenja), što može uključivati ​​i nepodnošenje Izjava na mjestu izdvojenih odjela organizacije (budući da je podnošenje Prijave na mjestu izdvojenih odjela organizacije obavezno) u skladu sa stavkom 1. članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije), kao i povezano neplaćanje poreza na lokaciji odvojenih odjela organizacije (budući da je navedeno plaćanje obvezno u skladu sa stavkom 2. članak 288 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Imati na umu!

Prilikom primjene stavka 1. čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije uzimaju se u obzir premaodredbe stavka 2. Rješenja Ustavnog suda RosRuske Federacije od 04.07.2002 br. 202-O.

Prema ovoj Definiciji, u više se navrata postavljalo pitanje ustavnosti odredaba poreznog zakonodavstva koje predviđaju mogućnost primjene kaznenih sankcija od strane državnih tijela u odsutnosti krivnje dužnika, uz naplatu penala. predmet razmatranja Ustavnog suda Ruske Federacije.

U Rješenju od 17. 12. 1996. u predmetu provjere suglasnosti s Ustavom točaka 2. i 3. prvog dijela čl. 11 Zakona Ruske Federacije "O federalne porezne vlastipolicija" Ustavni sud Ruske Federacije naznačio je da, u smislu čl. 57 Ustava Ruske Federacije, porezna obveza sastoji se u obvezi poreznog obveznika da plati određeni porez utvrđen zakonom. Neplaćanje poreza na vrijeme treba nadoknaditi otplatom duga po poreznoj obvezi, potpunom naknadom štete koju je država pretrpjela nepravodobnim plaćanjem poreza. Stoga zakonodavac ima pravo dodati dodatnu uplatu na iznos poreza koji nije plaćen na vrijeme - kaznu kao naknadu za gubitke državne riznice kao rezultat manjka iznosa poreza na vrijeme.

Druge vrste mjera, odnosno naplata kazni, po svojoj prirodi izlaze iz okvira porezne obveze. One nisu restorativne, već kaznene naravi i predstavljaju kaznu za porezni prekršaj, odnosno za zakonom predviđeno protupravno krivo djelo počinjeno namjerno ili iz nehaja. U postupku o poreznom prekršaju dokazuje se kako sama činjenica počinjenja tog prekršaja tako i krivnja poreznog obveznika.

Kao što proizlazi iz Ustava Ruske Federacije (članak 54, dio 2), kazneno djelo je nužna osnova za sve vrste pravne odgovornosti. Istovremeno, sadržaj pojedinih elemenata kaznenih djela u javnoj sferi treba biti u skladu s načelima vladavine prava u odnosima s fizičkim i pravnim osobama kao subjektima pravne odgovornosti. Takvo je pravno stajalište formulirao Ustavni sud Ruske Federacije u svojoj Rezoluciji od 27. travnja 2001. u slučaju provjere niza odredbi Carinskog zakona Ruske Federacije. Kao izraz općeg pravnog načela, primjenjiv je i na odgovornost za porezni prekršaj.

Sukladno čl. 106 Poreznog zakona Ruske Federacije, krivi nezakoniti (u suprotnosti sa zakonodavstvom o porezima i naknadama) čin (radnja ili nedjelovanje) poreznog obveznika, poreznog agenta i drugih osoba, za koje je odgovornost utvrđena Poreznim zakonom Ruske Federacije, priznaje se kao porezni prekršaj. Odsutnost krivnje osobe u počinjenju poreznog prekršaja Čl. 109 Poreznog zakona Ruske Federacije odnosi se na okolnosti koje isključuju njegovo dovođenje na odgovornost. Slijedom toga, potreba za utvrđivanjem krivnje poreznog obveznika kako bi ga se dovelo na odgovornost izravno je propisana Poreznim zakonom Ruske Federacije.

U odluci Ustavnog suda Ruske Federacije od 25. siječnja 2001. u slučaju provjere ustavnosti stavka 2. čl. 1070 Građanskog zakonika Ruske Federacije, izraženo je pravno stajalište prema kojem je odsutnost krivnje u slučaju kršenja obveza u javnopravnoj sferi jedna od okolnosti koja isključuje primjenu sankcija, jer ukazuje na odsutnost samog corpus delicti.

Drugačije tumačenje sastava kaznenog djela, pa tako i poreznog, kao temelja odgovornosti bilo bi protivno prirodi pravde. Sud se, u vezi s dovođenjem poreznih obveznika na odgovornost za povredu poreznih obveza, na temelju načela tržišnog natjecanja i ravnopravnosti stranaka, ne može ograničiti samo na formalno utvrđivanje činjenice povrede tih obveza, bez otkrivanja drugih okolnosti u vezi s njom. , uključujući prisutnost ili odsutnost krivnje relevantnih subjekata, bez obzira kako se pojavljuje.

Sve ove odluke Ustavnog suda Ruske Federacije ostaju na snazi. U njima iznesena pravna stajališta o krivnji i potrebi njezina utvrđivanja (dokazivanja), te o mogućnosti i uvjetima naplate kazni i novčanih kazni, podliježu primjeni i na druge zakone koji sadrže odredbe o plaćanju poreza, te su obvezujuća za sudove, druga tijela i službenike pri njihovoj primjeni odredbe saveznih zakona koji predviđaju odgovornost (sankcije) za počinjenje kaznenih djela. Dakle, sadržano u stavku 1. čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije, odredbe prema kojima neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza kao rezultat podcjenjivanja porezne osnovice, drugog netočnog obračuna poreza ili drugih nezakonitih radnji (nedjelovanja) povlače novčanu kaznu u iznosu od 20 posto neplaćenih iznosa poreza, treba primjenjivati ​​u skladu s ustavnim i zakonskim značenjem sličnih odredbi, utvrđenih u odlukama Ustavnog suda Ruske Federacije koje ostaju na snazi ​​i ovoj Definiciji.

Osim toga, treba imati na umu da, u skladu s Odlukom Ustavnog suda Ruske Federacije od 18. siječnja 2001. br. 6-0, odredbe stavaka 1. i 3. čl. 120. i st. 1. čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji definira elemente poreznih prekršaja koji nisu dovoljno odvojeni jedni od drugih, ne mogu se istodobno koristiti kao osnova za odgovornost za iste nezakonite radnje.

Pa koliko je legitiman u vezi s navedenim zaključak o potrebi primjene čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije i istodobno čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije u slučaju nepodnošenja deklaracije na lokaciji odvojenih jedinica i povezanog neplaćanja poreza na njihovoj lokaciji?

Situacija

Organizacija i sve njene zasebnedivizije nalaze se na teritoriju jedne podRF projekt. 2005. godine organizacija uplate poreza u proračunsubjekt Ruske Federacije na mjestu svoje lokacije, uzimajući u obzirkoje se mogu pripisati tim podjelama proizvedenimpravovremeno. Treba u ovom slučaju za neplaćanjetaj porez na mjestu izdvojenih jedinicapodjele primjenjuju se čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije i u isto vrijemenaplaćene kazne sukladno čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije?

Savezni zakon br. 95-FZ od 29. srpnja 2004. „O vaniizmjene i dopune prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i poništavanje određenih zakonskih akata (odredbi zakonodavnih akata) Ruske Federacije o porezuplin i naknade" izvršene su izmjene i dopune st. 1. čl. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije. S tim u vezi, od 1. siječnja 2005. iznos poreza upisuje se samo u savezni proračun i proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Dakle, uzimajući u obzir odredbe st. 1. i 2. čl. 288 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija koja u svom sastavu ima odvojene odjele plaća akontacije, kao i iznose poreza na dobit u savezni proračun, na svom mjestu i u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Federacija - na svom mjestu i na mjestu svakog od njegovih zasebnih odjela.

Odvojeni pododjeli organizacije mogu se nalaziti na području jednog subjekta Ruske Federacije. Zaračunava li se kazna na iznose poreza (uključujući u obliku predujmova plaćenih tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja) koji nisu uplaćeni u proračun navedenog subjekta na lokaciji navedenih izdvojenih jedinica?

Stavak 1. čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđeno je da se kazne priznaju kao novčani iznos utvrđen navedenim člankom, koji porezni obveznik, obveznik naknade ili porezni agent mora platiti u slučaju plaćanja dospjelih iznosa poreza. ili pristojbe, uključujući poreze plaćene u vezi s kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije, kasnije u usporedbi s uvjetima utvrđenim zakonodavstvom o porezima i pristojbama.

Dakle, kazne se naplaćuju samo u slučaju kašnjenja plaćanja dospjelih iznosa poreza. Očito, iznos dospjelog poreza podrazumijeva se iznos poreza koji je u cijelosti plaćen u odgovarajući proračun (na primjer, u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije). Istovremeno, čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije ne utvrđuje obvezno mjesto plaćanja poreza (na primjer, na lokaciji organizacije ili na lokaciji njezinih zasebnih pododjeljenja). U tom slučaju mjesto plaćanja poreza nije bitno. Stoga se u slučaju pravodobnog plaćanja poreza u odgovarajući proračun ne naplaćuje kazna.

Članak 75. Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da porezni obveznik sam mora platiti porez. Koja se osoba smatra poreznim obveznikom? Članak 19. Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da su porezni obveznici i obveznici naknada priznati kao organizacije i pojedinci koji su, u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, obvezni plaćati poreze i (ili) naknade. Na način propisan Poreznim zakonikom Ruske Federacije, podružnice i druge odvojene podružnice ruskih organizacija ispunjavaju obveze tih organizacija za plaćanje poreza i pristojbi na lokaciji takvih podružnica i drugih zasebnih podružnica.

To znači da, iako odvojeni pododjeli ruskih organizacija mogu ispuniti obveze navedenih organizacija za plaćanje poreza na dohodak na lokaciji tih zasebnih pododjeljenja, nisu odvojeni pododjeli organizacije koji se priznaju kao porezni obveznici, već sama organizacija.

Dakle, u slučaju kada na lokaciji odvojene podružnice organizacije porez ne plaća organizacija, već sama odvojena jedinica, ta organizacija i dalje djeluje kao porezni obveznik. Stoga je sama organizacija odgovorna za zakašnjelo plaćanje poreza od strane zasebnog pododjeljenja organizacije - ona je ta koja naplaćuje kazne.

Uvjeti i postupak plaćanja poreza na dohodak i poreza na predujam utvrđeni su čl. 287 Poreznog zakona Ruske Federacije. Obračuni poreznog obveznika s proračunom od 1. srpnja 2005. provode se u skladu s Preporukama o postupku vođenja baze podataka u poreznim tijelima „Izračuni iz proračunamlažnjak"(odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 12. svibnja 2005. br. ŠS-3-10/201). Prethodno su se ovi izračuni provodili u skladu s Preporukama o postupku vođenja kartica osobnih računa poreznih obveznika, obveznika naknada i poreznih agenata u poreznim tijelima (odobreno Nalogom Ministarstva poreza Rusije od 05.06.2002. br. BG -3-10/411).

Dakle, prije 1. siječnja 2005., ako se organizacija i njezina izdvojena jedinica nalaze na teritorijima različitih općina, kašnjenje u plaćanju poreza na mjestu izdvojene jedinice u proračun općine znači kašnjenje u plaćanju poreza u ovaj proračun, budući da, prema gore navedenim preporukama, nije moguće platiti organizacije na lokaciji odgovarajućeg iznosa poreza u proračun općine na čijem području se nalazi posebna pododjel organizacije.

Naprotiv, od 1. siječnja 2005. navedeni iznos poreza može se platiti na mjestu organizacije, budući da se od tog datuma porez na dohodak ne uplaćuje u proračune općina.

U vezi s gore navedenim, ako je organizacija pravodobno platila porez na dohodak u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije na svom mjestu, uzimajući u obzir iznose koji se mogu pripisati odvojenim odjelima koji se nalaze na teritoriju navedenog konstitutivnog entiteta , zatim na iznose poreza koji nisu primljeni na mjestu tih odjela, kazna se ne naplaćuje ako je ispunjen sljedeći uvjet: organizacija predaje poreznim tijelima na mjestu navedenih zasebnih pododjeljaka dokumente koji potvrđuju činjenicu plaćanje poreza na dohodak u cijelosti na svom mjestu, potvrđeno od strane poreznog tijela na mjestu organizacije.

Imajte na umu da ako ovaj uvjet nije ispunjen, porezna uprava na lokaciji zasebnih odjela organizacije treba naplatiti kaznu na gore navedene iznose poreza.

Tako je i nakon 1. siječnja 2005. koncept "odvojeni odjel organizacije"široko se koristi za potrebe poreza na dobit poduzeća. To se odnosi kako na postupak obračuna i plaćanja poreza, tako i na postupak podnošenja prijave. Ovaj se koncept koristi čak iu slučajevima primjene kaznenih (članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije) i financijskih (članak 75. Poreznog zakona Ruske Federacije) sankcija. U tom smislu, ispravnost klasificiranja strukturne podjedinice organizacije kao njezine zasebne podjedinice od velike je važnosti pri primjeni odredaba poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Opći zaključak je da se svaki pododjel organizacije, koji je klasificiran kao zasebni pododjel u skladu s Građanskim zakonikom Ruske Federacije, priznaje kao zasebni pododjel u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije. Istodobno, budući da je koncept zasebne pododjeljke u Poreznom zakoniku Ruske Federacije širi nego u Građanskom zakoniku, ne može se svaka odvojena pododjel koja se obračunava u porezne svrhe priznati kao zasebna pododjel s gledišta građansko pravo. Štoviše, u svrhu oporezivanja dobiti uzimaju se u obzir ne samo postojeći, već i odvojeni odjeli likvidirani tijekom poreznog razdoblja.

U tom smislu, kako bi se pojednostavio postupak izračuna udjela dobiti koji se može pripisati svakom zasebnom odjelu (i organizaciji bez zasebnih odjela koji su u njega uključeni), čini se primjerenim ne uzeti u obzir te likvidirane odjele. Nadalje. Potreba uzimanja u obzir zasebnih odjela organizacije, likvidiranih tijekom poreznog razdoblja, ne proizlazi izravno iz Poreznog zakona Ruske Federacije (osobito iz odredaba stavka 2. članka 288. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ruska Federacija). Koncept "likvidirane odvojene jedinice organizacije" uopće se ne koristi u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Iz stavka 2. čl. 288 Poreznog zakona Ruske Federacije, može se zaključiti da se dobit organizacije raspodjeljuje samo između same organizacije bez njezinih zasebnih pododjeljaka i svake postojeće (a ne likvidirane) zasebne pododjeljke. Stoga se može priznati da je računovodstvo likvidiranih odjela za potrebe poreza na dobit nerazumno. Najmanje se može govoriti o nejasnoći odredbi ovog stavka.

Očito, u ovom slučaju, porezni obveznik može osporiti potrebu vođenja takve evidencije likvidiranih jedinica, vođen odredbama st. 7. čl. 3 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se sve neotklonjive sumnje, proturječnosti i nejasnoće u aktima zakonodavstva o porezima i naknadama tumače u korist poreznog obveznika (platitelja naknada). Pritom je nedvojbeno da porezna tijela u ovom trenutku odredbe st. 2. čl. 288 Poreznog zakona Ruske Federacije ne tumače se u korist obveznika poreza na dobit, budući da je poreznom obvezniku lakše uzeti u obzir samo postojeće odvojene odjele.

1 Ozhegov S. I. i Shvedova N. Yu. Objašnjavački rječnik ruskog jezika: 72 500 riječi i 7 500 frazeoloških izraza (Ruska akademija znanosti. Institut za ruski jezik: Ruski fond kulture). - M .: Az, 1993. 960 s).

Posebni odjel je dio velike organizacije, čija je glavna zadaća zastupanje legitimnih interesa tvrtke na raspoloživom području. Nalazi se daleko od glavnog ureda tvrtke (na primjer, u drugom gradu).

Potpuna odgovornost i podređenost upravljanje središnjim uredom organizacije, bez iznimke. Rad bez kontrole iz glavnog ureda nije dopušten, jer odgovornost za radnje (ili nečinjenje) leži na središnjem predstavništvu organizacije.

Postoji mnogo značajki, ali neće sve nužno biti prisutne. Glavne značajke:

1. Udaljenost od glavnog ureda tvrtke- prva i glavna značajka razlikovanja. Pod konceptom udaljenosti smatra se da se nalazi na udaljenosti većoj od kilometra od sjedišta. Najčešće se takva predstavništva nalaze u drugim gradovima ili okruzima regije.
2. Dostupnost formalnih poslova- da bi se izdvojeni odjel smatrao stvorenim (otvorenim), potrebno je imati službena radna mjesta. Pod radnim mjestom podrazumijeva se prostor (mjesto) u kojem se zaposlenik treba nalaziti kako bi obavljao proizvodne funkcije. Sa zaposlenikom sklopiti ugovor o radu.
3. Registracija u Federalnoj poreznoj službi, u svim regijama u kojima se nalaze posebne divizije.
4. Registracija kod FIU Ruske Federacije, u svim regijama.
5. Nema potrebe za unosom podataka o stvorenoj (ili planiranoj) regionalnoj podjeli u osnivačke dokumente tvrtke (povelja, interni propisi, naredbe).

Od kada se smatra stvorenim

Pitanje računanja razdoblja stvaranja je kontroverzno. S jedne strane, nemoguće je točno odrediti datum, budući da nema zakonske potrebe za izmjenom osnivačkih dokumenata. S druge strane, najam/kupnja poslovnog prostora u kojem će se obavljati glavna djelatnost također nije razlog da se isti smatra stvorenim.

Prema Zakonu o radu Ruske Federacije, da bi se priznala činjenica stvaranja poduzeća, potrebno je imati otvorena radna mjesta u njemu. Ugovor o radu sklopljen između poslodavca i radnika mora biti na određeno vrijeme više od jednog kalendarskog mjeseca. U suprotnom, kreacija se ne broji, a osoba s kojom je sklopljen ugovor ne smatra se zaposlenikom organizacije, već pružateljem usluge.

Podložno svim uvjetima, datum stvaranja je dan od kojeg je prvi zaposlenik službeno primljen u državu na razdoblje rada dulje od jednog kalendarskog mjeseca.

Sorte i oblici

Odvojeni odjeli podijeljeni su na dvije kategorije- neovisni i nesamostalni. Prvi imaju veće ovlasti, drugi manje, no nije jasno po kojem su kriteriju podijeljeni.

Autoritet je pravo izvršiti ili ne izvršiti radnju koja bi u konačnici trebala donijeti korist.

Neovisna– vrstu predstavništva u čijem je sastavu upravljačka struktura direktor. “Samostalnost” znači da niz odluka na regionalnoj razini donosi ravnatelj bez dobivanja dodatnih dopuštenja od središnjeg ureda (pojedinačno).

Neovisna (ili manje neovisna)- predstavništvo u čijem sastavu područne uprave nije predviđeno radno mjesto ravnatelja. Rješava probleme nastale u gospodarskom poslovanju na području subjekta izravnim prijavljivanjem glavnom uredu. Kao odgovor na to predstavnički prima specifični akcijski plan, koji se mora izvesti za izlazak iz situacije.

Podružnica je struktura koja je geografski udaljena od središnjeg ureda, ima niz strogih zahtjeva za stvaranje. Funkcionalno se bavi provedbom istih poslova kao i glavni ured, s razlikom što se nalazi na drugoj lokaciji.

Za razliku od regionalnog ureda, postupak stvaranja podružnice je mnogo stroži, postavljaju se veći zahtjevi za stvaranje.

1. Proces organiziranja podružnice nužno je fiksiran u statutarnim dokumentima, internim aktima organizacije.
2. Za osnivanje podružnice LLC-a potrebna je obvezna suglasnost više od polovice dioničara. Odlukom angažirane osobe u ulozi ravnatelja podružnica se ne osniva.
3. U slučaju organiziranja podružnice obavezno je imenovanje voditelja u mjestu područne baze. Rad podružnice bez voditelja ne može se obavljati, jer on osobno upravlja procesom upravljanja podružnicom putem punomoći koju dobiva od uprave organizacije.

Pitanje radnih mjesta

U radu jedinice zaposleno je dosta ljudi, odnosno ova organizacija se smatra dopunskim poslovima na području na kojem je registrirana i stvarno smještena. Popis glavnih pozicija:

1. HR odjel- šef, zaposlenik - u svakom odjelu postoji potreba za testiranjem i zapošljavanjem dodatnog osoblja, za to je potreban odjel za kadrove.
2. Računovodstvo- glavni računovođa, računovođa - nije potrebno organizirati odjel, jer u nekim slučajevima sve financijske aktivnosti prolaze kroz sjedište, zbog čega prisutnost računovodstva na licu mjesta nema smisla.
3. Odjel za klijente- menadžeri - glavni je, zadatak uključuje servisiranje kupaca organizacije, pružanje usluga. Je najbrojniji.
4. Pravni odjel- odvjetnik, odvjetnik - često se javlja, jer, prema Zakonu o parničnom postupku Ruske Federacije, tužitelj ima pravo podnijeti tužbu u svom mjestu prebivališta, a ne na pravnoj adresi organizacije. Ako se tužba podnese sudu, ona se razmatra na mjestu tužitelja (u regiji u kojoj se nalazi zasebni ured organizacije). Za zaštitu prava potrebno je imati stalno zaposlenu pravnu službu na terenu.

U kojim slučajevima se otvara

Pitanje otvaranja javlja se ako je potrebno zastupati interese ne na mjestu glavnog ureda, već na daljinu.

Ništa manje često postoji potreba za pružanjem usluga klijentima u drugoj regiji, što nije moguće ako postoji samo središnji ured. Također, do otvaranja predstavništva dolazi kada je formiranje podružnice neprikladno sa stajališta upravljanja organizacijom.

Primjer: LLC "RemTorg" bavi se popravkom hladnjaka i uređaja koji rade na hladnjaku tekućine. Središnji ured nalazi se na adresi: Ruska Federacija, Moskva, Volgogradski prospekt, zgrada 1, ured 111. Adresa je službena. Tvrtka treba popraviti hladnjak u gradu Volgogradu.

Pomoću interneta pronađen je odgovarajući majstor iz Moskve i s njim je sklopljen ugovor o pružanju usluga popravka. Nakon što se organizaciji svidio rad majstora, produžili su ugovor s njim na šest mjeseci. Tijekom tog razdoblja pomoć zaposlenika više nije bila potrebna, stoga, kada je ugovor istekao, nije dobio produženje.

Na kraju kalendarske godine, predstavnici porezne inspekcije stigli su u organizaciju i izrekli novčanu kaznu tvrtki za otvaranje bez registracije kod nadležnih tijela.

Je li porezna uprava u pravu u ovoj situaciji? Definitivno da!

Prema Zakonu o radu Ruske Federacije, glavni kriterij za stvaranje zasebnog predstavništva je dostupnost poslova izvan sjedišta. Radno mjesto se stvara na period duži od jednog kalendarskog mjeseca. U predmetu koji se razmatra, ugovor je sklopljen na razdoblje od šest mjeseci, zbog čega je porezna inspekcija utvrdila kršenje Poreznog zakona Ruske Federacije u radnjama organizacije i izrekla legitimnu kaznu.

Video ima odgovor na pitanje kada ne nastaje zasebna podjela.

Mjere odgovornosti

Kada govorimo o odgovornosti i pravnom statusu, zasebna jedinica nije na istom mjestu kao glavna organizacija. To je, prije svega, “pomoćni” odjel, koji je zadužen zastupati interese organizacije, ali ne stvarati vlastite interese i promovirati ih.

Samo podružnica ima pravo duplirati djelatnost predstavništva.

U slučaju spora, svu korespondenciju i druge akte provedbe zakona treba dostaviti isključivo "najvišoj" upravi organizacije. Obavijest se odvija slanjem pisma ne na stvarnu adresu, već na pravnu adresu navedenu u dokumentima predstavništva.

Zasebni pododjel nije odgovoran, uključujući imovinu, osim u slučajevima kada imovina koja se nalazi u njemu pripada LLC-u. Zbog stečaja se može zaplijeniti i kasnije prodati.

Sve radnje odvijaju se isključivo po punomoći ili izravnim uputama iz glavnog ureda, budući da mjesto voditelja (ravnatelja) kao nepotrebno nije ni stvoreno.

Porezi i izvješćivanje

Nakon stvaranja, prije ili kasnije nastaje pitanje plaćanja poreza. Uprava društva često ne može utvrditi u čije ime se plaćaju porezne obveze - u ime sjedišta, sa svoje pravne adrese, ili iz predstavništva, iz mjesta stvarne adrese.

Izdvojenim pododsjecima dopušteno je raditi bez angažiranja računovođa i vođenja računovodstvenih evidencija. U tom slučaju sve financijske i druge transakcije nužno se obavljaju preko glavnog ureda, koji je na kraju poreznog razdoblja dužan platiti porez na svoje transakcije i one koje su preko njega obavljene iz regionalnog ureda.

Ako zadaci uključuju veliku količinu obračuna i plaćanja, tada se u osoblje angažira računovođa koji održava potrebna dokumentacija. Na kraju poreznog razdoblja računovođa podnosi izjavu poreznoj upravi regije u kojoj je sjedište predstavništva.

Bez obzira plaća li porez sjedište ili izdvojena podružnica, porezna registracija je obavezna u regiji u kojoj se zapravo nalazi.

Postupak registracije zasebnog odjela prikazan je u videu.

Uspješan profitabilan posao uvijek se želi proširiti i povećati otvaranjem dodatne strukturne jedinice za to. Ili, na primjer, ponekad je potrebno približiti proizvodne pogone izvorima sirovina, povući "prljavu" proizvodnju iz velikih gradova, približiti prodajna mjesta potrošaču i smanjiti troškove plaćanja resursa i imovine. Kao jedna od opcija za postizanje ovih ciljeva i rješavanje zadataka koji stoje pred menadžmentom, ovo je otvaranje dodatnog ureda.

Odluka o otvaranju nove strukturne jedinice dodaje posao i postavlja pitanja i voditelju (kakav pravni status dati strukturnoj jedinici, kako se registrirati, gdje, koji su dokumenti potrebni), i računovođi (kako voditi evidenciju, kako predati financijska izvješća, koje poreze platiti, što možete dobiti za kazne). Novoosnovana ustrojstvena jedinica može dobiti pravni status podružnice, predstavništva ili druge izdvojene jedinice (u daljnjem tekstu: OP). U našem ćemo se članku usredotočiti na druge OP-ove, na primjer, maloprodajno mjesto.

1. Što je zaseban odjel

Pojmovi "podružnica" i "predstavništvo" navedeni su u čl. 55 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Koncept zasebnog pododjeljenja naveden je u članku 11. Poreznog zakona Ruske Federacije - "... bilo koji pododjel teritorijalno izoliran od njega, na čijoj su lokaciji opremljena stacionarna radna mjesta. Zasebni pododjel organizacije prepoznaje se kao bez obzira na to je li njegovo stvaranje prikazano ili ne u osnivačkim ili drugim organizacijskim i upravnim dokumentima organizacije, te od ovlasti dodijeljenih navedenoj jedinici. Istodobno, radno mjesto se smatra stacionarnim ako je stvoreno za razdoblje dulje od mjesec dana ... ".

Zasebna pododjeljak karakterizira dvije značajke - teritorijalna izolacija i prisutnost stacionarnog radnog mjesta stvoren na period duži od mjesec dana.

2. Za izdvojenu parcelu potrebna je punomoć

Za obavljanje funkcija organizacije (sve ili djelomično) ili za zastupanje interesa organizacije i njihovu zaštitu na mjestu gdje se nalazi, osniva se poseban pododjel. Međutim, EP nije samostalna pravna osoba, pa je stoga za stupanje u bilo kakav pravni odnos u ime matične organizacije potrebno da sve ovlasti budu navedene ne samo u osnivačkim dokumentima i propisima o drugim EP-ima, već također u propisno sastavljenoj punomoći. Na primjer:

• obavljanje poslova i drugih radnji vezanih uz tekuće poslove jedinice. U ovom slučaju možete postaviti ograničenja. Na primjer, dati pravo sklapanja ugovora samo određene vrste ili ugovora čija je maksimalna cijena ograničena itd.;
• otvaranje bankovnih računa, obavljanje poslova raspolaganja sredstvima na tim računima;
• raspolaganje imovinom kojom je jedinica obdarena ili određenim vrstama imovine (na primjer, s izuzetkom nekretnina);
• sklapanje i otkaz u ime organizacije ugovora o radu s osobama zaposlenim u izdvojenom odjelu;
• pravo prvopotpisivanja raznih dokumenata koji se izdaju u zasebnom pododjelu: računovodstvenih, financijskih dokumenata, računa, izvješća i dr.;
• zastupanje interesa organizacije u tijelima javne vlasti;
• mogućnost prijenosa određenih ovlasti na treće osobe, budući da voditelj jedinice ne može uvijek samostalno obavljati svoje funkcije iz različitih razloga (primjerice, službeni put, bolest i sl.).

Za razliku od podružnica i predstavništava, nastanak drugog zasebnog odjela nije popraćen promjenama u osnivačkim dokumentima organizacije, osim dokumenata koji zapravo potvrđuju pojavu stacionarnog radnog mjesta (na primjer, ugovor o najmu i nalog za zapošljavanje osobe koja će biti tamo). Štoviše, prilikom stvaranja zasebnog odjela nije potrebno odobriti Pravilnik o ovom zasebnom odjelu, a možete i bez imenovanja voditelja zasebnog odjela, bez izdavanja punomoći (na primjer, upravo ste zaposlili nekoliko dodatnih običnih zaposlenika koji će biti smješteni u udaljenom uredu). Ipak, u praksi se u pravilu izdaje nalog čelnika pravne osobe (za to definitivno nema potrebe za održavanjem skupštine sudionika). Čini nam se da je najsvrsishodnije izdati naredbu o izmjeni rasporeda i organizacijske strukture pravne osobe (ako postoji).

3. Razlike između podružnice i izdvojenog odjela

Glavne razlike prikazane su u tablici:

Važno! Prilikom otvaranja strukturne jedinice, voditelj organizacije također treba imati na umu činjenicu da prisutnost podružnice ili predstavništva nameće zabranu prava organizacije na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja, što se ne odnosi na druge EP-ove.

4. Postupak otvaranja i zatvaranja izdvojenih odjela

Što se tiče registracije zasebnog odjela, mnogo je jednostavnija od registracije podružnica i predstavništava (raspravljali smo o registraciji podružnica u članku "Registracija podružnice LLC").

Dakle, registracija zasebnog odjela:

• lakše! Nije potrebno izdati odgovarajuću odluku osnivača;
• nema potrebe unositi podatke o zasebnoj pododjeljku u osnivačke dokumente iu Jedinstveni državni registar pravnih osoba.

Dovoljno je samo prijaviti se kod poreznih vlasti prema pravilima čl. 83 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Postupak otvaranja (registracije) zasebnog pododjeljka

Podsjećamo da je riječ o strukturnoj jedinici, odvojenoj od glavne tvrtke.

4.1. Dajemo nalog za otvaranje poslovnice. Direktor Društva izdaje odgovarajuću naredbu o otvaranju poslovnog odjela (vidi popunjeni primjer u nastavku) i izdaje punomoć voditelju EP.

Narudžba br.___
o stvaranju posebnog odjela

U vezi s razvojem tvrtke i potrebom proširenja njezine strukture

NARUČUJEM:
1. Od 01.07.2018., bez mijenjanja tablice osoblja, stvorite zaseban odjel u odjelu marketinga i prodaje koji se nalazi na adresi: 214000, Smolensk, ul. Sovetskaya, d. 1, ured U1 (u daljnjem tekstu OP-LSU).

2. Ustrojeni izdvojeni odjel OP-LSU nije pravna osoba, podružnica, predstavništvo, nema samostalnu bilancu, nema obračunske i druge bankovne račune. Računovodstvo, plaćanje i podnošenje izvješća o porezima i naknadama provodi glavna organizacija - LLC "Primer", centralno, na svojoj lokaciji.

3. Za upravljanje Izdvojenim odjelom Društvo obavlja sljedeće poslove:

• utvrđuje glavne pravce svog djelovanja, odobrava planove i izvješćuje o njihovoj provedbi;
• obavlja inspekcijski nadzor nad financijskim i gospodarskim poslovanjem Izdvojenog odjela;
• imenuje i razrješava ravnatelja iz razloga utvrđenih zakonom;
• utvrđuje strukturu Izdvojenog pododsjeka;
• donosi odluku o prestanku djelatnosti Izdvojenog odjela.

4. Vođenje poslova izdvojenog odjela OP-LSU obavlja voditelj kojeg imenuje direktor Društva. Voditelj Izdvojenog odjela OP-LSU postupa na temelju punomoći koju izdaje i potpisuje direktor Društva.

5. Voditelj Izdvojenog pododsjeka:

• ima pravo sklapati u ime Društva ugovore o prodaji robe, radova, usluga koje proizvodi Društvo u iznosu do 300.000 (tristo tisuća) rubalja, dok nije dopušteno razdvajanje ugovora;
• po punomoći istupa u ime društva u okviru ovlasti utvrđenih punomoći koja mu je izdana;
• provodi operativno vođenje poslova Izdvojenog odjela u skladu s planovima odobrenim od strane Društva;
• potpisuje primarne knjigovodstvene isprave i račune izdane od strane OP JLS (pravo prvog potpisa na ispravama);
• potpisuje i dostavlja računovodstvena, porezna, statistička izvješća, izvješća izvanproračunskim fondovima OP JLS;
• zastupa interese Društva koje predstavlja Zasebni odjel u odnosima s državnim tijelima, lokalnim vlastima, izvanproračunskim fondovima, poreznim tijelima, tijelima Rosstata, bankama, osiguravajućim društvima, svim institucijama i organizacijama, bez obzira na vlasništvo, građanima Ruske Federacije i za inozemstvo u vezi s djelovanjem OP JLS;
• u okviru svojih ovlasti izdaje naloge i naloge, daje upute koje su obvezne za sve radnike Izdvojenog pododsjeka;

6. Odgovornost. Za obveze proizašle iz gospodarske djelatnosti izdvojenog odjela, Društvo snosi neograničenu odgovornost cjelokupnom svojom imovinom, nastupa kao tužitelj i tuženik na sudu, arbitraži (arbitražni sud). Rad na zahtjevima provodi Društvo.

7. Izvršiti izmjene organizacijske strukture, upoznati zaposlenike s ovom naredbom u dijelu koji se na njih odnosi.

8. U svom radu, uspostavljeni zasebni pododjel vodit će se Poveljom LLC "Primer", ovom naredbom i uputama direktora tvrtke.

4.2. O otvaranju jedinice obavještavamo poreznu upravu.

Ispunjava se obavijest na obrascu br. C-09-3-1 koji se dostavlja Federalnoj poreznoj službi na mjestu matične tvrtke. IFTS na lokaciji matične tvrtke šalje podatke IFTS-u na lokaciji EP. Nakon primitka ove poruke, porezna inspekcija na mjestu EP-a mora istu evidentirati u roku od 5 (pet) dana. Ako trebate promijeniti podatke o EP-u (na primjer, promjena pravne adrese), tvrtka mora poslati poruku "svom" IFTS-u. Ako se otvori tvrtka nekoliko izdvojenih pododjela u jednoj općini, tada će se u paketu dokumenata za registraciju EP dodati i obavijest o izboru inspekcije koja će voditi računa o više izdvojenih pododjela. Mora se dostaviti inspekciji u kojoj će biti evidentirani svi OP-i u roku od mjesec dana od dana izrade.

Postupak zatvaranja (likvidacije) zasebnog odjela

4.3 Izdajemo nalog za likvidaciju zasebne jedinice(dovršeni primjer u nastavku).

Narudžba br.___
o likvidaciji izdvojenog odjela

"___" ___________2018 _______________________

Zbog neispunjavanja planiranih ciljeva

NARUČUJEM:
1. Likvidirati od 01.11.2018. zaseban pododjel koji se nalazi na adresi: 214000, Smolensk, ul. Sovetskaya, d. 1, ured U1 (u daljnjem tekstu OP-LSU).

2. Voditelj odjela prodaje Ivanov I.I. razviti i odobriti postupak likvidacije OP-LSU, organizirati postupak likvidacije: najam, režije, prijenos duga, otpuštanje zaposlenika, uklanjanje imovine.
3. Glavnom računovođi OOO "Primer" Semenova S.S. provesti kompletan popis OP-LSU, predati računovodstvena i porezna izvješća, izvršiti sve obračune sa zaposlenicima, odjaviti zasebnu pododjel.
4. Kontrolu nad izvršenjem naloga povjeravam voditelju pravne službe Petrov P.P.

4.4. Obavještavanje zaposlenika o otpuštanju za smanjenje osoblja ili u vezi s likvidacijom organizacije (članak 81. Zakona o radu Ruske Federacije). Druga opcija vrijedi samo pod uvjetom da se jedinica nalazi na lokaciji različitoj od lokacije matične organizacije i drugih podružnica tvrtke. U suprotnom, poslodavac će morati sastaviti smanjenje. Svaki zaposlenik može dobiti otkaz zbog likvidacije - čak i trudnica. Prilikom smanjenja osoblja, poslodavac se slaže ne samo da će zaposleniku pružiti jamstva iz čl. 180 Zakona o radu Ruske Federacije, ali i pridržavati se pravila čl. 179 Zakona o radu Ruske Federacije o preferencijalnom zadržavanju na poslu.

4.5 Obavještavamo IFTS o likvidaciji jedinice. Izvješće na obrascu br. S-09-3-2 podnosimo inspekciji na mjestu sjedišta društva u roku od 3 (tri) radna dana od dana prestanka obavljanja djelatnosti putem druge obične izdvojene jedinice. Društvo će biti odjavljeno na mjestu ostalih izdvojenih odjela - u roku od 10 (deset) radnih dana od dana primitka inspekcije obavijesti o prestanku djelatnosti.

5. Računovodstvo u posebnom odjelu

5.1. Postoje dvije vrste računovodstva u organizacijama s odvojenim odjelima – centralizirano i decentralizirano.

U prvoj metodi, glavna organizacija vodi evidenciju svih operacija. Da bi to učinio, svaki OP prenosi na sebe sve primarne dokumente, primljene od drugih ugovornih strana i koje su izradili njegovi zaposlenici. Na temelju tih dokumenata, računovodstveni odjel glavne organizacije odražava podatke u centraliziranom računovodstvu.

U drugoj metodi, OP-ovi sami vode računovodstvenu evidenciju. Matična organizacija u svom računovodstvu odražava samo financijske i ekonomske operacije koje je izravno izvršila. Istodobno, računovodstveni izvještaji za pravnu osobu u cjelini sastavljaju se zbrajanjem pokazatelja računovodstvenih registara matične organizacije i OP-a.

5.2. Računovodstveni tretman poslovnih transakcija ovisi o jesu li EP raspoređeni u zasebnu bilancu ili ne. U prvom slučaju računovodstvo se vodi decentralizirano, u drugom - centralizirano.

OP se ne izdvaja u posebnu bilancu

Pravila protoka dokumenata (sastav, uvjeti prijenosa, odgovorne osobe) između matične organizacije i EP-a odobrena su u računovodstvenoj politici. U rokovima utvrđenim računovodstvenom politikom, OP prenosi matičnoj organizaciji primarne knjigovodstvene dokumente, na temelju kojih se vode računovodstvena knjiženja u računovodstvu matične organizacije. Prijenos primarnih dokumenata provodi se prema posebnom samostalno izrađenom i odobrenom registru. Financijska izvješća za takav EP ne pripremaju se zasebno.

OP alociran u zasebnu bilancu

OP na zasebnoj bilanci samostalno vodi računovodstvo, ali ostaje obveza primjene računovodstvenih metoda sadržanih u računovodstvenoj politici matične organizacije. Zasebna bilanca EP-a popis je pokazatelja koji odražavaju njegovu imovinsku i financijsku poziciju za izradu financijskih izvješća organizacije u cjelini.

Imajte na umu da su raspored tijeka rada između matične organizacije i EP-a dodijeljen zasebnoj bilanci, radni kontni plan, kao i oblici dokumenata koje je organizacija izradila samostalno, odobreni računovodstvenom politikom.

Razmjena informacija između matične organizacije i OP-a odvija se na temelju dokumenta "advice note". Ne postoji jedinstveni oblik savjeta, organizacija ga samostalno razvija i utvrđuje u računovodstvenoj politici. Savjet se priprema za slučajeve kada matična organizacija nije uključena u operacije koje provodi OP, i obrnuto. Kopije primarnih dokumenata koji potvrđuju operaciju priložene su uz svaku opomenu. Financijska izvješća organizacije kao cjeline trebaju uključivati ​​pokazatelje učinka EP-a (uključujući one raspoređene u zasebne bilance).

5.3 Značajke oporezivanja u OP-u

Ako primijetite pogrešku, odaberite dio teksta i pritisnite Ctrl + Enter

Dešava se da novoosnovano doo nema ured koji nije vlastiti ili iznajmljen. U ovom slučaju, registriran je samo na pravnoj adresi. Na primjer, na adresu voditelja ili osnivača organizacije. Sve dok aktivnost još nije započela, a korespondencija, uključujući i službena tijela, stiže na vrijeme, to nije problem. Međutim, kada LLC počinje djelovati, postoji potreba za fizičkom lokacijom.

Trebate registrirati LLC? Samo naši stručnjaci jamče uštedu vremena i novca prilikom stvaranja novog LLC poduzeća.

U nekim slučajevima priroda rada organizacije omogućuje poslovanje na daljinu, izravno od kuće, ali kada je riječ o trgovinama, skladištima i uredskim prostorima, aktivnosti poduzeća počinju značiti rad na adresi. Ova situacija implicira potrebu za otvaranjem posebnog odjela.

Ili druga situacija. Morate proširiti svoje poslovanje izvan svog rodnog grada. O kojoj god djelatnosti govorili, morat ćete pravno ispravno urediti novo mjesto.

Postoji nekoliko opcija za ovaj dizajn. Možete registrirati podružnicu, predstavništvo ili izdvojeni odjel. Ovaj će se članak usredotočiti na potonje.

Odvojeni odjel: podrazumijeva prisutnost najmanje jednog "stacionarnog" radnog mjesta. Radno mjesto podrazumijeva sklapanje ugovora o radu sa zaposlenikom na najmanje mjesec dana. Rad treba kontrolirati poslodavac, a sam zaposlenik se nalazi na svom radnom mjestu, prema službenoj dužnosti. (Razlog: čl. 209. Zakona o radu)

Slijedom toga, skladište bez stalno zaposlenog radnika ne smatra se posebnom podjedinicom. Isto tako, sljedeće se ne smatraju posebnim odjelom: terminali za plaćanje, bankomati i slično.

Unajmljeni radnici s kojima se suradnja odvija na daljinu također se ne smatraju "stacionarima". Stoga, za sklapanje ugovora s njima, uopće nije potrebno registrirati poseban odjel.

Važno! Ako ste trgovac pojedinac, ne morate registrirati zasebne odjele. Prema zakonu, pojedinačni poduzetnici imaju pravo obavljati svoje aktivnosti bilo gdje u zemlji, bez pozivanja na mjesto registracije. Ako poduzetnik radi na UTII ili koristi patent, mora se prijaviti u poreznoj službi na mjestu poslovanja.

Kako otvoriti zaseban odjel za LLC preduzeće, pogodan za pojednostavljeni porezni sustav

Prema članku 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, preferencijalni pojednostavljeni sustav oporezivanja ne može se primijeniti na organizacije koje imaju registrirane podružnice i predstavništva. Ovdje se postavlja logično pitanje: kako treba registrirati zasebno poduzeće tako da zadrži pravo na pojednostavljeni porezni sustav?

Evo što kažu porezni, radni i građanski zakonik:

• Prema čl. 11, NK, Izdvojeni pododjel organizacije je svaki pododjel koji je teritorijalno izdvojen od te organizacije, u kojem su opremljena stacionarna radna mjesta.
• Prema čl. 55, Građanski zakonik Odvojena poduzeća karakteriziraju se kao zasebni odjeli, u obliku predstavništava i podružnica.
• (Ispostavilo se da prema Građanskom zakoniku nije jasno koje vrste, osim predstavništava i podružnica, mogu imati zasebni pododjeli.)
• Prema čl. 40. TK Kolektivni ugovori mogu se sklapati u organizaciji kao cjelini, u podružnicama, predstavništvima i drugim posebnim strukturama.

S obzirom na sve navedeno nameće se zaključak da jasna definicija zasebnog poduzeća jednostavno ne postoji. Ispada da će prilikom registracije glavni zadatak biti izbjeći ono što je tipično za podružnice i predstavništva.

Zakonom su propisane sljedeće karakteristike podružnica i predstavništava:

• Predstavništvo je zasebna jedinica pravne osobe koja se nalazi izvan njenog sjedišta. Zastupa interese i štiti pravnu osobu
• Podružnica je zasebna jedinica pravne osobe koja se nalazi izvan njezina sjedišta. Podružnica obavlja sve ili dio poslova, uključujući i poslove zastupanja.
• Predstavništva i podružnice nisu pravne osobe, njihovi podaci moraju biti registrirani u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba iu povelji organizacije.

Takvi detalji su neophodni, jer ako ne razumijete ovo pitanje, voditelj, a da to ne shvati, može registrirati zaseban odjel kao podružnicu ili predstavništvo, što će ga lišiti mogućnosti obavljanja djelatnosti organizacije pod pojednostavljeni porezni sustav.

Organizacija se može klasificirati kao djelatna pod DOS-om od trenutka stvaranja (početkom tromjesečja) zasebnog odjela koji ima karakteristične značajke podružnice ili predstavništva. A prema DOS-u, organizacija će biti obvezna naplatiti sve porezne naknade općeg režima.

Značajke otvaranja podružnica i predstavništava LLC poduzeća

Uzimajući u obzir sve navedeno, razumno je znati koje karakteristike razlikuju podružnicu i predstavništvo.

1. U statutu LLC-a navodi se da je stvarno stvaranje podružnice ili predstavništva. (Sama po sebi, mogućnost stvaranja podružnice ili predstavništva, što također može biti navedeno u povelji, ne utječe na porezni sustav)
2. Matična organizacija dala je suglasnost na pravilnik o podružnicama i predstavništvima.
3. Podružnice i predstavništva imaju imenovanog voditelja po punomoći.
4. Za reguliranje djelatnosti podružnice ili predstavništva izrađena je interna regulatorna dokumentacija.
5. I podružnice i predstavništva djeluju u interesu matične organizacije pred trećim osobama, na sudovima i drugim instancama.

Zaključujemo: da biste stekli pravo na pojednostavljeni porezni sustav, potrebno je provjeriti nema li odvojeni pododjel koji se stvara nema gore navedene znakove podružnice ili predstavništva. Također, u Pravilniku o izdvojenim odjelima treba naznačiti da nije podružnica i predstavništvo, te nema takve oznake, ne bavi se samostalnom gospodarskom djelatnošću. Izdvojenim odjelom upravlja voditelj doo, a ne imenuje se direktor.

Registracija zasebnih odjela LLC-a u poreznom uredu

U čl. 83.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, Organizacija se mora registrirati na lokaciji zasebnih pododjeljaka. Osim toga, potrebno je poreznu upravu prijaviti svakoj novoj izdvojenoj cjelini u roku od mjesec dana, ao promjenama u tim cjelinama u roku od 3 radna dana. (Članak 23.3 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Stoga je prilikom registracije zasebnih odjela LLC-a potrebno:

• Obavijestite poreznu upravu u kojoj je matična organizacija registrirana (obrazac br. S-09-3-1);
• Izvršite izjavu poreznoj upravi, na adresi jedinice koja se otvara, ako se adresa porezne službe razlikuje od one na kojoj je registrirana matična organizacija.

U slučaju da je odjednom registrirano više zasebnih odjela koji se nalaze na području jedne općine, ali na području različitih poreznih inspekcija, moguće je registrirati sve podružnice na području porezne inspekcije jedne od njih. Na primjer, u jednom gradu postoji nekoliko poreznih službi, a organizacija u ovom gradu planira otvoriti četiri trgovine koje se nalaze na području različitih NS, u ovom slučaju sve četiri trgovine mogu se registrirati kao posebni odjeli u jednoj poreznoj službi .

Ako zaseban pododjel promijeni adresu svoje lokacije, trebate to prijaviti s naznakom nove adrese Nacionalnom istraživačkom institutu (obrazac br. S-09-3-1) u mjestu registracije pododjeljka.

Registracija zasebnih odjela LLC poduzeća

Poseban odjel potrebno je registrirati u fondovima na lokaciji ako vodi zasebnu bilancu, otvara tekući račun i planira obračunavanje isplata zaposlenicima. Registracija mora biti dovršena u roku od 30 dana.

Sljedeći dokumenti moraju se dostaviti mirovinskom fondu:

• Potvrda o poreznoj registraciji;
• Obavijest o registraciji LLC društva na području mirovinskog fonda Ruske Federacije;
• Paket dokumenata koji potvrđuju otvaranje zasebnog odjela, kao i tekući račun i bilancu.
• zahtjev za registraciju (original)

Da biste se prijavili u Fond za socijalno osiguranje, morate dostaviti preslike (ovjerene kod javnog bilježnika) sljedećih dokumenata:

• Potvrda o poreznoj registraciji;
• Certifikat GRUL-a;
• Nalog za otvaranje izdvojenog odjela, dokumenti koji potvrđuju postojanje tekućeg računa i otvaranje bilance;
• Pismo državne statistike Rosstata;
• Obavijest o poreznoj registraciji;
• Jedini izvornik je zahtjev za registraciju;

Značajno je da se pojednostavljeni porez i premija osiguranja za zaposlenike izdvojenog odjela plaćaju u mjestu registracije sjedišta, a porez na dohodak za te zaposlenike obustavlja se po odbitku u mjestu registracije izdvojenog odjela.

Odgovornost za prekršaje prilikom otvaranja zasebnog pododjeljka

Sljedeće povrede razdoblja registracije za zasebne pododjeljke povlače kazne:

• Prekršen je rok za podnošenje prijave o poreznoj registraciji - 10.000 rubalja. (čl. 116. NKRF);
• Zasebni pododjel funkcionira, ali nije registriran - kazne će iznositi 10% prihoda, za razdoblje aktivnosti bez registracije, plus 40.000 rubalja. (članak 116. NKRF-a);
• Prekršeni uvjeti registracije u mirovinskom fondu - 5000 rubalja. i 10.000 rubalja. (u slučaju da odgoda registracije traje više od 90 kalendarskih dana); (Članak 27. br. 167-FZ od 15.12.2001.);
• Slične novčane kazne predviđene su za kršenje uvjeta registracije u Fondu socijalnog osiguranja 5000 rubalja. i 10000 rub. odnosno (članak 19. br. 125-FZ od 24.07.98.).

Postupak otvaranja izdvojenog odjela

1. Pazite da registrirate zaseban odjel, a ne podružnicu ili predstavništvo. (Drugi algoritam registracije)
2. Provjerite jesu li radna mjesta stacionarna (stvorena na razdoblje duže od mjesec dana, zaposlenici su prisutni prema rasporedu rada).
3. U roku od 30 kalendarskih dana obavijestite poreznu upravu glavnog poduzeća o registraciji zasebnog odjela (obrazac br. S-09-3-1)
4. U roku od 30 kalendarskih dana prijavite se FPR-u i FSS-u, ako izdvojeni pododjel ima vlastiti tekući račun i održava stanje.
5. Prijavite sve promjene (adresa, naziv) u roku od 3 dana Poreznoj službi, na području registracije zasebnog pododjeljenja (obrazac br. S-09-3-1)

Sažmimo. Najčešće, registracija podružnice ili predstavništva uopće nije opravdana. Mnogo je lakše i brže registrirati zasebnu pododjel organiziranjem stacionarnog radnog mjesta.

Potrebne dokumente je dovoljno jednostavno prikupiti, a sam postupak registracije odvija se u lokalnoj poreznoj službi (u mjestu registracije sjedišta).

Cijeli postupak prijave može trajati samo tjedan dana.