बैलेंस शीट के लिए व्याख्यात्मक नोट. बैलेंस शीट के अतिरिक्त स्पष्टीकरण तैयार करने का एक स्पष्ट उदाहरण

पीबीयू 4/99 "बीयू" के अनुसार, लाभ, नकदी प्रवाह और पूंजी के विवरण नोटों के साथ पूरक हैं। बैलेंस शीट कोई अपवाद नहीं है. बैलेंस शीट का व्याख्यात्मक नोट उद्यम का हिस्सा है। इसमें आय और व्यय की वस्तुओं के बारे में विस्तृत जानकारी शामिल है।

दस्तावेज़ के बारे में

व्याख्यात्मक नोट रिपोर्टिंग का हिस्सा है। इसे भरने के लिए कोई मानकीकृत फॉर्म नहीं है। सामान्य तौर पर, दस्तावेज़ में नियोजित संकेतकों के कार्यान्वयन को दर्शाने वाली जानकारी होनी चाहिए। नोट वित्तीय विवरणों के परिणामों के आधार पर तैयार किया जाता है और लेखांकन नीतियों के तत्वों के बारे में जानकारी का खुलासा करता है। प्रदान की गई सामग्रियों के आधार पर भविष्य के विकास की योजना तैयार की जा सकती है।

संरचना

किसी सरकारी संस्थान की बैलेंस शीट के व्याख्यात्मक नोट में निम्नलिखित डेटा का खुलासा होना चाहिए:

1. मुख्य गतिविधियों के साथ-साथ कार्य के सबसे महत्वपूर्ण कारकों का वर्णन करें।
2. वित्तीय विवरण बनाए रखने के स्वीकृत तरीके प्रदर्शित करें।
3. वर्तमान एवं पूर्व काल का तुलनात्मक विवरण दीजिए।
4. डेटा विसंगतियों के मामले में, उनके घटित होने के कारणों के बारे में जानकारी प्रदान करें।

डेटा भरने का आधार बैलेंस शीट है। बैलेंस शीट के व्याख्यात्मक नोट में 19 खंड हैं। आइए उन पर अधिक विस्तार से नजर डालें।

संगठन विवरण

1. स्वामित्व का स्वरूप और कानूनी इकाई का नाम।
2. पता।
3. रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार कर्मचारियों की औसत वार्षिक संख्या।
4. नियंत्रण निकायों की संरचना.
5. संस्थापकों के बारे में जानकारी.
6. पूंजी की राशि.
7. लेखापरीक्षकों के बारे में जानकारी.
8. लाइसेंस की उपलब्धता.
9. प्रबंधन संरचना.
10. रिपोर्टिंग वर्ष में भुगतान किए गए करों की राशि.

लेखांकन नीतियों के बारे में जानकारी

नोट निम्नलिखित डेटा प्रदर्शित करता है:

• संपत्ति और देनदारियों के पंजीकरण के नियम;
• नीति परिवर्तन का कारण और परिणाम;
• अगले वर्ष के लिए लेखांकन नियमों पर डेटा;
• संशोधित डेटा दर्शाया गया है.

संस्था की बैलेंस शीट के लिए एक व्याख्यात्मक नोट, जो तैयार किया गया है, उसमें सहायक कंपनियों, समूह के सदस्यों, उनके स्थान, उनकी पूंजी की राशि और उनमें से प्रत्येक की संपत्ति के हिस्से के बारे में जानकारी शामिल होनी चाहिए। नीतिगत परिवर्तनों के परिणाम जिनका वित्तीय स्थिति या संगठन की गतिविधियों के अन्य परिणामों पर प्रभाव पड़ सकता है, का मूल्यांकन मौद्रिक संदर्भ में किया जाता है।

संपत्ति और देनदारियों के बारे में जानकारी

बेलारूस गणराज्य की बैलेंस शीट के व्याख्यात्मक नोट में ऑपरेटिंग सिस्टम पर निम्नलिखित डेटा शामिल है:

• मूल लागत और वर्ष की शुरुआत और अंत में अर्जित मूल्यह्रास की राशि;
• वस्तु के उपयोग की अवधि;
• मूल्यह्रास की गणना के तरीके;
• समूहों द्वारा पट्टे पर दी गई संपत्तियों और अचल संपत्तियों की आवाजाही;
• अचल संपत्ति वस्तुएं जो राज्य पंजीकरण के चरण में हैं, लेकिन संचालन के लिए स्वीकृत हैं;
• परिसंपत्ति मूल्यांकन के तरीके;
• अचल संपत्तियों के बट्टे खाते में डालने की राशि, जिसे बरकरार रखी गई कमाई में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

बैलेंस शीट में व्याख्यात्मक नोट भरने में लघु व्यवसाय उद्यम पर डेटा प्रदर्शित करना भी शामिल है:

• भंडार का आकलन करने के तरीके;
• तरीकों में बदलाव के परिणाम;
• क़ीमती वस्तुओं के मूल्य को कम करने के लिए धन की मात्रा और संचलन।

क्रेडिट, ऋण और वित्तीय निवेश के बारे में जानकारी भी प्रदर्शित की गई है:

• उपलब्धता, पुनर्भुगतान की शर्तें, ऋण की राशि में परिवर्तन;
• जारी किए गए बिलों और बांडों के प्रकार, पुनर्भुगतान की शर्तें;
• ब्याज लागत की राशि जो परिचालन व्यय और परिसंपत्तियों की लागत में शामिल है;
• भारित औसत दर का मूल्य;
• उनके निपटान और उनके परिवर्तनों के परिणामों पर निवेश का आकलन करने के तरीके;
• मूल्य, संपार्श्विक से भारग्रस्त प्रतिभूतियों के प्रकार;
• हस्तांतरित सेंट्रल बैंक और वित्तीय निवेश की लागत;
• हानि आरक्षित की संरचना और संचलन;
• छूट को ध्यान में रखते हुए ऋण प्रतिभूतियों और ऋणों का मूल्यांकन।

विदेशी मुद्रा में संपत्ति और देनदारियों के लिए, नोट प्रदर्शित करता है:

• वित्तीय परिणामों में शामिल किया गया या अन्यथा हिसाब लगाया गया;
• रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर।

बैलेंस शीट संरचना विश्लेषण

इस अनुभाग में उद्यम की आर्थिक स्थिति का आकलन शामिल है। इसे संस्थाओं की सॉल्वेंसी की निगरानी के निर्देशों के अनुसार तैयार किया गया है। यह अनुभाग सभी प्रकार की तरलता, फंडिंग के स्तर, लाभप्रदता, वित्तीय निर्भरता के स्तर और स्थिरता का विश्लेषण करता है।

नोट के विश्लेषणात्मक भाग में संकेतकों की गणना की प्रक्रिया शामिल होनी चाहिए। आइए मुख्य बातों पर नजर डालें।

1. वर्तमान तरलता - संपत्ति के साथ संपार्श्विक के स्तर को दर्शाता है। अनुपात का उच्च मूल्य एक स्थिर वित्तीय स्थिति को इंगित करता है:

केटीएल = ए2: (पी5 - पृष्ठ 640), जहां:

• ए2 - बैलेंस शीट परिसंपत्ति के दूसरे खंड का परिणाम (पृष्ठ 290);
• पी2 निष्क्रिय के पांचवें खंड (पृष्ठ 690) का परिणाम है।

2. वर्तमान परिसंपत्ति कवरेज अनुपात - दर्शाता है कि संयुक्त स्टॉक कंपनी का कितना हिस्सा उसके अपने फंड से बनाया गया था:

के एओ = (पी3 + पी. 640 - ए1) : ए2, जहां:

• पी3 - निष्क्रिय का तीसरा खंड (पृष्ठ 490);
• A1 संपत्ति का पहला खंड है (पृष्ठ 290)।

3. देय खातों का कवरेज अनुपात - संपत्ति की बिक्री के बाद दायित्वों का भुगतान करने की संगठन की क्षमता को दर्शाता है:

केजेड = (पी4 + (पी2 - पी. 640)) : वीबी, जहां:

• पी4 - निष्क्रिय के चौथे खंड का परिणाम (पृष्ठ 590);
• वीबी - बैलेंस शीट मुद्रा (पृष्ठ 300)।

किसी संगठन को दिवालिया माना जाता है यदि, 4 तिमाहियों के लिए, एक असंतोषजनक बैलेंस शीट संरचना प्रदर्शित की जाती है, जैसा कि 0.85 से ऊपर के स्तर पर ऋण कवरेज अनुपात के मूल्य से प्रमाणित होता है।

4. सॉल्वेंसी इंडेक्स दिखाता है कि कंपनी रिपोर्टिंग के समय अल्पकालिक ऋण का कितना हिस्सा चुका सकती है:

और पीएल = (अल्पकालिक अतिदेय ऋण - दीर्घकालिक अतिदेय ऋण): बैलेंस शीट मुद्रा।

आय और व्यय डेटा

यह भाग बिक्री की मात्रा और बिक्री बाजारों की भूगोल, लागतों की संरचना, भविष्य के भुगतानों के लिए भंडार की उपलब्धता, अन्य आय और व्यय की संरचना और आपातकालीन कारकों के बारे में जानकारी प्रदर्शित करता है। अलग से, उन अनुबंधों पर जानकारी प्रदान की जाती है जो गैर-मौद्रिक भुगतान प्रदान करते हैं: उनकी मात्रा, राजस्व का हिस्सा, हस्तांतरित माल के मूल्य का निर्धारण करने के तरीके।

गतिविधि रेटिंग

बैलेंस शीट के व्याख्यात्मक नोट के मानक रूप में एक अनुभाग होता है जो प्रदर्शित करता है:

• बिक्री बाज़ारों की व्यापकता, निर्यात की उपलब्धता;
• बाजार में उद्यम की प्रतिष्ठा;
• प्रदर्शन संकेतकों का स्तर;
• संसाधनों का कुशल उपयोग.

शेष में परिवर्तन

यदि रिपोर्टिंग अवधि के दौरान उद्यम का पुनर्गठन हुआ था, तो यह डेटा बैलेंस शीट में दर्ज किया जाता है। बैलेंस शीट के व्याख्यात्मक नोट में परिवर्तनों के कारणों और दायरे के बारे में जानकारी होनी चाहिए। यदि वर्ष की शुरुआत में डेटा बदलता है तो यह अनुभाग भी पूरा हो जाता है।

सहबद्धों

बैलेंस शीट में एक व्याख्यात्मक नोट तैयार करने में सहायक कंपनियों, संस्थापकों और शेयरधारकों की उपस्थिति के बारे में जानकारी प्रदर्शित करना शामिल है:

• उनकी सूची;
• रिश्ते की प्रकृति;
• संबद्ध व्यक्तियों के रूप में वर्गीकृत किए जाने के कारण;
• संचालन के प्रकार और उनके लिए कीमतें निर्धारित करने के तरीके;
• स्वामित्व वाले शेयरों का हिस्सा.

गतिविधि तथ्य

यह अनुभाग संगठन की गारंटी और कानूनी दायित्वों, उनके मूल्य और निर्मित रिजर्व की राशि के बारे में जानकारी प्रदर्शित करता है।

संयुक्त गतिविधियों पर डेटा

1. साझेदारी समझौतों की संख्या.
2. गतिविधि के लक्ष्य.
3. जमा राशि।
4. चालू वर्ष के लिए संपत्ति और देनदारियों का मूल्य, लाभ या हानि।
5. उपयोग की गई संपत्तियों और संयुक्त संचालन के बारे में जानकारी।

खंड सूचना

सामाजिक बीमा कोष के लिए बैलेंस शीट के व्याख्यात्मक नोट का प्रारूप एक अनुभाग की उपस्थिति का तात्पर्य है जो संघों और यूनियनों के बारे में जानकारी प्रदर्शित करता है - बशर्ते कि घटक दस्तावेज़ यह निर्धारित करते हैं कि वित्तीय विवरणों पर जानकारी सारांश के रूप में प्रस्तुत की जाती है:

• विभागों की सूची;
• कुल मुनाफा;
• लाभ या हानि;
• संपत्ति, देनदारियां, अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों में पूंजी निवेश;
• मूल्यह्रास शुल्क की राशि;
• सहायक कंपनियों के शुद्ध लाभ में हिस्सेदारी;
• संयुक्त गतिविधियों में निवेश की राशि.

रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाएँ

यह खंड आर्थिक गतिविधि के उन तथ्यों के बारे में जानकारी प्रदर्शित करता है जिन्होंने संपत्ति और देनदारियों की मात्रा को काफी प्रभावित किया। इनका पूरा खुलासा होना जरूरी है. डेटा प्रदर्शित करने में विफलता वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं के निर्णयों को प्रभावित कर सकती है। घटनाओं को नोट में शामिल किया गया है, लेकिन रिपोर्ट में बदलाव नहीं किए गए हैं। मौद्रिक संदर्भ में परिणामों के मूल्यांकन को प्रलेखित किया जाना चाहिए या संकेत दिया जाना चाहिए कि ऐसा करना असंभव है।

बैलेंस शीट के व्याख्यात्मक नोट की एक प्रति में निम्नलिखित तथ्य हो सकते हैं:

• संगठन के देनदार को दिवालिया घोषित करना;
• परिसंपत्तियों का मूल्यांकन, जिसके परिणाम उनके मूल्य में परिवर्तन की पुष्टि करते हैं;
• किसी सहायक कंपनी की वित्तीय स्थिति पर डेटा प्राप्त करना जिसकी प्रतिभूतियाँ स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध हैं;
• बढ़ी हुई कीमतों पर इन्वेंट्री बेचना;
• लाभांश की घोषणा;
• किसी बीमा कंपनी से दावे की प्रतिपूर्ति;
• एक रिजर्व के निर्माण की आवश्यकता वाले अदालत के फैसले को अपनाना;
• पुनर्गठन, संगठन का पुनर्निर्माण;
• सेंट्रल बैंक के मुद्दे पर निर्णय लेना;
• अचल संपत्तियों की खरीद और बिक्री से संबंधित लेनदेन;
• आग, आपातकालीन स्थिति जिसके परिणामस्वरूप संपत्ति का कुछ हिस्सा नष्ट हो गया;
• मुख्य गतिविधि की समाप्ति;
• ओएस लागत में कमी;
• सरकारी निकायों की कार्रवाइयां;
• विनिमय दरों और परिसंपत्ति की कीमतों में अप्रत्याशित परिवर्तन।

राजकीय सहायता

किसी शैक्षणिक संस्थान और बजट से सहायता प्राप्त करने वाले किसी अन्य संगठन की बैलेंस शीट के व्याख्यात्मक नोट में इसके बारे में जानकारी होनी चाहिए:

• नकद और ऋण प्राप्तियों की प्रकृति और राशि;
• वित्तीय संसाधनों का लक्षित उपयोग;
• धन और संबंधित दायित्वों के प्रावधान के लिए अधूरी शर्तें।

पर्यावरण संकेतक

उन उद्यमों की बैलेंस शीट का नमूना व्याख्यात्मक नोट जिनकी गतिविधियाँ पर्यावरण पर नकारात्मक प्रभाव डालती हैं, मानक दस्तावेज़ से भिन्न होती हैं। इसके अतिरिक्त, इसमें शामिल हैं:

• प्रभाव की डिग्री (उत्सर्जन, अपशिष्ट) को दर्शाने वाला डेटा;

• भूमि पुनर्ग्रहण पर जानकारी;

• पर्यावरण संरक्षण लागत पर डेटा।

जेएससी के बारे में जानकारी

नीचे प्रस्तुत बैलेंस शीट के व्याख्यात्मक नोट के एक उदाहरण में सेंट्रल बैंक के बारे में निम्नलिखित जानकारी शामिल है:

• जारी और भुगतान की गई प्रतिभूतियों की संख्या, उनका नाममात्र मूल्य;
• अवधि की शुरुआत और अंत में शेयरों की आवाजाही;
• संयुक्त स्टॉक कंपनी और उसकी सहायक कंपनियों के स्वामित्व वाली प्रतिभूतियों का मूल्य;
• भंडार की उपलब्धता और उनके निर्माण का उद्देश्य।

अतिरिक्त अंक के लिए निम्नलिखित दर्शाया जाएगा:

• रिहाई का कारण;
• की तारीख;
• कार्यान्वयन की शर्तें;
• जारी किए गए साधारण शेयरों की संख्या;
• प्लेसमेंट से आय की राशि.

धारा 17

यह पैराग्राफ पीबीयू 18/02 द्वारा आवश्यक डेटा प्रदर्शित करता है:

एनपीपी के अनुसार सशर्त व्यय (आय);

अंतर जिसके परिणामस्वरूप कर राशि का समायोजन हुआ;

पीएनओ, आईटी, वह;

कर दरों में बदलाव के कारण;

अचल संपत्तियों के निपटान के संबंध में ओएनओ और ओएनए की रकम बट्टे खाते में डाल दी गई है।

गतिविधियों की समाप्ति

यदि संगठन परिसमापन के चरण में है, तो अंतिम बैलेंस शीट संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जाती है। बैलेंस शीट के व्याख्यात्मक नोट में निम्नलिखित जानकारी शामिल है:

समाप्त की जा रही गतिविधि का विवरण;

कार्य पूर्ण होने की तिथि;

संपत्ति का मूल्य और निपटाए जाने वाले दायित्व;

चालू, निवेश और वित्तीय गतिविधियों के ढांचे के भीतर धन की आवाजाही;

एनपीपी द्वारा अर्जित राजस्व, व्यय, लाभ, कर पूर्व हानि की मात्रा;

परिसमापन रद्द करना.

अन्य संकेतक

उनमें से कुछ हैं, लेकिन आपको उन्हें छूट नहीं देनी चाहिए:

माल की प्रतिस्पर्धात्मकता;

क्रेडिट नीति, शोधनक्षमता;

प्रबंधन के लिए हस्तांतरित और प्राप्त संपत्ति के बारे में जानकारी।

बैलेंस शीट के लिए एक व्याख्यात्मक नोट का उदाहरण

2015 के लिए जेएससी "संगठन" की बैलेंस शीट का स्पष्टीकरण:

1. सामान्य जानकारी

संयुक्त स्टॉक कंपनी "संगठन" को 28 अक्टूबर 2010 को सेंट पीटर्सबर्ग के लिए संघीय कर सेवा संख्या 5 द्वारा पंजीकृत किया गया था (केपीपी, टिन, राज्य पंजीकरण प्रमाणपत्र डेटा, पता आगे प्रदान किया गया है।)

बैलेंस शीट वर्तमान लेखांकन और रिपोर्टिंग नियमों के अनुसार संकलित की जाती है (आईएफआरएस)।

अधिकृत निधि: 2,000,000 (दो मिलियन) रूबल।

साधारण शेयरों की संख्या: 2,000 (दो हजार) रूबल के बराबर मूल्य के साथ 1,000 टुकड़े।

रोजगार का मुख्य प्रकार: दूध प्रसंस्करण (ओकेवीईडी 15.50)।

संस्थापकों की संरचना:

इवानोव एंड्री सर्गेइविच - निदेशक मंडल के सदस्य;

एवरिन स्टीफन पावलोविच - निदेशक मंडल के सदस्य।

2. लेखांकन नीतियां

लेखांकन नीति आदेश संख्या 158 पर 25 दिसंबर 2013 को निदेशक द्वारा हस्ताक्षर किए गए थे। (प्रावधानों का संक्षेप में वर्णन किया गया है: मूल्यह्रास की गणना करने, देनदारियों और संपत्तियों का आकलन करने आदि के तरीके। ).

3. बैलेंस शीट संरचना (बैलेंस शीट की प्रत्येक पंक्ति का हिस्सा दिखाया गया है और संकेतकों में परिवर्तन की गणना की जाती है)।

4. संपत्ति का मूल्यांकन (संपत्ति का मूल्य पूंजी से संबंधित है)।

5. वित्तीय संकेतकों का विश्लेषण (तरलता, लाभप्रदता, भंडार का प्रावधान, वित्तीय निर्भरता का स्तर, आदि की गणना की जाती है)।

6. ऑपरेटिंग सिस्टम की संरचना (मिलियन रूबल) - सुविधा के लिए, हम इसे एक तालिका के रूप में प्रस्तुत करते हैं।

7. देनदारियाँ और आरक्षितियाँ

31 दिसंबर 2015 तक, छुट्टी भुगतान के लिए अनुमानित दायित्व 1.5 मिलियन रूबल की राशि में बनाया गया था, दिनों की संख्या 66 है, उपयोग की अवधि 2016 है। संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित राशि 1.687 मिलियन रूबल की राशि में बनाई गई थी। एलएलसी "एंटरप्राइज़" के अतिदेय और असुरक्षित ऋण की उपस्थिति के कारण। इन्वेंट्री के मूल्य को कम करने का कोई प्रावधान नहीं है, क्योंकि उनके मूल्यह्रास के कोई संकेत नहीं हैं।

8. श्रम और वेतन

दिसंबर 2015 के लिए वेतन बकाया 1.79 मिलियन रूबल था। भुगतान की समय सीमा - 01/15/16। स्टाफ टर्नओवर - 24.99%, पेरोल - 166 लोग। औसत मासिक वेतन 20,765 रूबल है।

9. संपार्श्विक जारी और प्राप्त (प्रजातियाँ संकेतित हैं)।

जेएससी "संगठन" के निदेशक हस्ताक्षर

निष्कर्ष

कैलेंडर वर्ष के अंत में, एक बैलेंस शीट संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जाती है। बैलेंस शीट के लिए एक व्याख्यात्मक नोट किसी भी रूप में तैयार किया जाता है। इसमें टेबल और चार्ट हो सकते हैं। यह विभिन्न प्रकार की विस्तृत जानकारी प्रदान करता है: लेखांकन नीतियों के प्रावधानों से लेकर वित्तीय संकेतकों की गणना तक। मुख्य आवश्यकता यह है कि जानकारी उपयोगकर्ताओं के लिए विश्वसनीय और उपयोगी होनी चाहिए।

बैलेंस शीट के लिए एक व्याख्यात्मक नोट - क्या यह वार्षिक रिपोर्टिंग के हिस्से के रूप में आवश्यक है, किसे इसे तैयार करना चाहिए और किसे नहीं करना चाहिए, और सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि यह कैसा दिखता है? हम अपने लेख में इस बारे में बात करेंगे।

संतुलन की व्याख्या क्यों करें?

रिपोर्टिंग विश्वसनीय और पूर्ण होनी चाहिए और उपयोगकर्ता को संगठन की वित्तीय स्थिति की स्पष्ट तस्वीर प्रदान करनी चाहिए। बैलेंस शीट और फॉर्म 2 में हम सामान्यीकृत संकेतक प्रस्तुत करते हैं, जिनसे, एक नियम के रूप में, व्यापक निष्कर्ष निकालना मुश्किल होता है। इसका मतलब है कि उन्हें समझाने की जरूरत है.

आइए एक उदाहरण के रूप में "प्राप्य खाते" पंक्ति को लें। इस आंकड़े को रिपोर्ट में डालने के लिए, आपको न केवल सभी निपटान खातों की शेष राशि एकत्र करने की आवश्यकता है, बल्कि संदिग्ध ऋणों (यदि कोई हो) के लिए आरक्षित राशि को भी ध्यान में रखना होगा। इसे बैलेंस शीट में अलग से नहीं दिखाया गया है, और इच्छुक उपयोगकर्ताओं (मालिकों, निवेशकों, नियामक अधिकारियों) को इस संबंध में अतिरिक्त स्पष्टीकरण की आवश्यकता है।

निम्नलिखित को छोड़कर, सभी संगठनों को स्पष्टीकरण तैयार करना होगा:

• सरलीकृत लेखांकन और रिपोर्टिंग के हकदार छोटे उद्यम;
• सार्वजनिक संगठन जो व्यावसायिक गतिविधियों का संचालन नहीं करते हैं और जिनकी कोई बिक्री नहीं होती है।

इसके अलावा, संतुलन समझाना उन सभी के हित में है जो अपनी प्रतिष्ठा की परवाह करते हैं। रिपोर्ट के आंकड़ों का जितना अधिक संपूर्ण खुलासा किया जाएगा, कंपनी की गतिविधियां उतनी ही अधिक पारदर्शी दिखाई देंगी। ऐसी रिपोर्टिंग न केवल आपकी विश्वसनीयता को मजबूत करने में मदद करेगी, बल्कि नए निवेशकों को भी आकर्षित करेगी। बैलेंस शीट पर स्पष्टीकरण से नियामक अधिकारियों के अनावश्यक प्रश्नों से बचने में भी मदद मिलेगी।

सामग्री में लेखांकन रिपोर्टिंग के लिए आवश्यकताओं के बारे में पढ़ें "लेखांकन को किन आवश्यकताओं को पूरा करना चाहिए?" .

टिप्पणी! पीबीयू 4/99 के अनुच्छेद 39 में (अनुच्छेद द्वारा अनुमोदित)।रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का संकल्प दिनांक 6 जुलाई 1999 संख्या 43एन) यह निर्धारित किया जाता है कि कंपनियों को रिपोर्ट के साथ अतिरिक्त जानकारी प्रदान करने का अधिकार है यदि यह रिपोर्ट के बाहरी उपयोगकर्ताओं के लिए उपयोगी है। वहीं, वित्त मंत्रालय का मानना ​​है कि कंपनियां लेखांकन रिपोर्टिंग से संबंधित जानकारी का खुलासा करने के लिए बाध्य हैं (वित्त मंत्रालय की जानकारी दिनांक 4 दिसंबर 2012 संख्या पीजेड-10/2012)।

बैलेंस शीट नोट में क्या जानकारी होती है?

आमतौर पर, अकेले बैलेंस शीट के लिए अलग से कोई स्पष्टीकरण नहीं दिया जाता है। चूँकि इसे अकेले संकलित नहीं किया जाता है, बल्कि रिपोर्टिंग के भाग के रूप में, सभी प्रस्तुत रिपोर्टों के लिए तुरंत स्पष्टीकरण दिया जाता है।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियों की रिपोर्टिंग सुविधाओं के बारे में सामग्री में पढ़ें "सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके बैलेंस शीट कैसे भरें?" .

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि सभी पारंपरिक रिपोर्टें बैलेंस शीट की कुछ पंक्तियों को समझती हैं, यानी वे इसकी व्याख्या भी करती हैं।

इसलिए, वित्तीय परिणाम रिपोर्ट से हमें अवधि के लिए शुद्ध लाभ की मात्रा के बारे में पता चलता है, और यह बैलेंस शीट की लाइन "बरकरार रखी गई कमाई (खुला नुकसान)" का एक अभिन्न अंग है।

नकदी प्रवाह विवरण यह जानकारी प्रदान करता है कि "नकद और नकद समतुल्य" लाइन संकेतक कैसे उत्पन्न होता है (व्यवसाय की रेखा के अनुसार विभाजित)।

पूंजी में परिवर्तन का विवरण बैलेंस शीट के खंड 3 में परिलक्षित जानकारी को स्पष्ट करता है।

शेष पंक्तियों को भी डिकोडिंग और स्पष्टीकरण की आवश्यकता है। इन्हें आमतौर पर तालिकाओं के रूप में प्रस्तुत किया जाता है - वे सुविधाजनक और दृश्यमान होते हैं। आप उनका फॉर्म स्वयं विकसित कर सकते हैं, या आप तैयार नमूनों का उपयोग कर सकते हैं - वे रूस के वित्त मंत्रालय के 2 जुलाई 2010 संख्या 66एन के आदेश के परिशिष्ट 3 में हैं।

टिप्पणी! आदेश संख्या 66एन में अमूर्त संपत्तियों, अनुसंधान एवं विकास, अचल संपत्तियों, वित्तीय निवेश, सूची, देनदारों और लेनदारों के ऋण, अनुमानित देनदारियों और राज्य सहायता के बारे में बैलेंस शीट की जानकारी के लिए स्पष्टीकरण तैयार करने का एक उदाहरण शामिल है।

बैलेंस शीट पर एक नमूना व्याख्यात्मक नोट कैसा दिखता है?

बैलेंस शीट के लिए स्पष्टीकरण का एक भी नमूना नहीं है। हर कोई बताता है कि वे रिपोर्टिंग उपयोगकर्ताओं के लिए क्या आवश्यक और उपयोगी मानते हैं।

हम आपको एक उदाहरण का उपयोग करके दिखाएंगे कि बैलेंस शीट की व्याख्या कैसी दिख सकती है।

परिणाम

बैलेंस शीट के लिए स्पष्टीकरण किसी भी रूप में तैयार करने की अनुमति है। उनमें टेबल, ग्राफ़ और चार्ट हो सकते हैं। उनमें जानकारी का विवरण बहुत भिन्न हो सकता है - यह सब एक निश्चित तरीके से किसी भी महत्वपूर्ण संकेतक का खुलासा करने की कंपनी की मंशा पर निर्भर करता है। मुख्य बात यह है कि स्पष्टीकरण में निहित जानकारी उपयोगकर्ताओं के लिए विश्वसनीय और उपयोगी है।

व्याख्यात्मक नोट

2016 की बैलेंस शीट के लिए

सीमित देयता कंपनी "मलीश"

1. संगठन के बारे में बुनियादी जानकारी

आईएनएन: 1256478956

चेकप्वाइंट: 156879589

मास्को में रूस की संघीय कर सेवा संख्या 77 के साथ पंजीकृत।

कंपनी के वित्तीय विवरण लेखांकन और रिपोर्टिंग के मौजूदा नियमों और 6 दिसंबर, 2011 के संघीय कानून संख्या 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" के आधार पर बनाए जाते हैं। 2014 में लेखांकन नियमों से कोई महत्वपूर्ण विचलन नहीं हुआ।

समीक्षाधीन अवधि के अंत में कर्मचारियों की संख्या 15,879 थी।

कंपनी की मुख्य गतिविधि कैश रजिस्टर की बिक्री है।

कंपनी द्वारा 2016 की पूरी अवधि के दौरान गतिविधियाँ की गईं और उनका उद्देश्य रिपोर्टिंग और उसके बाद की अवधि में आय उत्पन्न करना था।

2016 में, 150,458 रूबल की राशि में प्रतिभागियों के अतिरिक्त योगदान के कारण अधिकृत पूंजी में वृद्धि हुई।

31 दिसंबर 2016 तक कंपनी की अधिकृत पूंजी का आकार 10,589,658 रूबल है।

2. बिक्री से राजस्व (आय)।

माल की बिक्री से राजस्व पीबीयू 9/99 "संगठन की आय" के अनुसार पहचाना जाता है।

2016 में बिक्री से राजस्व 15,978,000 रूबल था। (वैट के बिना):

पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए आय की राशि (वैट को छोड़कर):

• 2015 - 26,789,654 रूबल;
• 2014 - 25,879,584 रूबल;
• 2013 - 15,987,654 रूबल;

3. बिक्री से जुड़ी लागत

बिक्री और प्रशासनिक खर्चों को रिपोर्टिंग वर्ष में पूरी तरह से बेची गई वस्तुओं की लागत में सामान्य गतिविधियों के लिए खर्च के रूप में मान्यता दी जाती है (पीबीयू 10/99 का खंड 9 "संगठन के खर्च")।

2016 में बिक्री से जुड़ी लागत 7,896,541 रूबल थी। (वैट के बिना)।

कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए, बिक्री से जुड़े खर्चों की राशि RUB 5,987,562 थी।

लेखांकन और कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए उत्पादन और प्रशासनिक खर्चों के लेखांकन में जो अंतर उत्पन्न हुआ वह पीबीयू 18/02 "कॉर्पोरेट आयकर की गणना के लिए लेखांकन" के आवेदन के संबंध में उत्पन्न हुआ।

पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए बिक्री से जुड़ी लागतें (वैट को छोड़कर):

• 2014 - 4,996,541 रूबल;
• 2013 - 7,886,541 रूबल;
• 2012 - 3,826,541 रूबल।

4. अन्य आय

2016 में अन्य आय की राशि 165,895 रूबल थी।

कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए, अन्य आय की राशि 156,845 रूबल थी।

लेखांकन और कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए अन्य आय के लेखांकन में परिणामी अंतर पीबीयू 18/02 "कॉर्पोरेट आयकर गणना के लिए लेखांकन" के आवेदन के संबंध में उत्पन्न हुआ।

5. अन्य खर्चे

2016 में अन्य खर्चों की राशि RUB 653,564 थी।

कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए, अन्य आय की राशि RUB 569,875 थी।

लेखांकन और कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए अन्य खर्चों के लेखांकन में परिणामी अंतर पीबीयू 18/02 "कॉर्पोरेट आयकर गणना के लिए लेखांकन" के आवेदन के संबंध में उत्पन्न हुआ।

6. आयकर गणना

कंपनी अपने लेखांकन रिकॉर्ड में पीबीयू 18/02 "कॉर्पोरेट आयकर की गणना के लिए लेखांकन" की आवश्यकताओं के अनुसार कॉर्पोरेट आयकर की गणना पर अपने वित्तीय विवरणों की जानकारी बनाती है और खुलासा करती है।

कर रजिस्टर डेटा और कर रिटर्न डेटा के अनुसार आयकर उद्देश्यों के लिए लाभ RUB 9,990,438 था।

2016 में आयकर दर 20% थी।

2016 के कर रिटर्न के अनुसार अर्जित आयकर की राशि 1,998,087 रूबल थी।

7. संगठन की लेखांकन नीतियों के बारे में जानकारी

लेखांकन नीतियों पर विनियम 6 दिसंबर, 2011 के संघीय कानून संख्या 402-एफजेड के प्रावधानों "लेखांकन पर", पीबीयू 1/2008 की आवश्यकताओं "संगठन की लेखा नीतियां" और अन्य मौजूदा प्रावधानों के अनुसार तैयार किए गए हैं। दिशानिर्देश और निर्देश.

निदेशक सिमोनियन (सिमोनियन ए.के.)

मुख्य लेखाकार सिडोरोवा(सिदोरोवा ए.पी.)

उदाहरण

व्याख्यात्मक नोटवार्षिक लेखा रिपोर्ट के लिए

2016 के लिए

1.संगठन के बारे में बुनियादी जानकारी

कंपनी पीबीयू 18/02 "कॉर्पोरेट आयकर की गणना के लिए लेखांकन" की आवश्यकताओं के अनुसार कॉर्पोरेट आयकर पर अपने वित्तीय विवरणों में जानकारी बनाती और प्रकट करती है।

कर लेखांकन रजिस्टरों और डेटा के अनुसार आयकर उद्देश्यों के लिए लाभ _____ रूबल की राशि।

2016 में आयकर दर 20% थी।

2016 के कर रिटर्न के अनुसार अर्जित आयकर की राशि ____ रूबल थी।

लेखांकन रजिस्टरों के अनुसार लेखांकन लाभ की राशि ____ रूबल थी।

खाता 99.02.1 "सशर्त आयकर व्यय" के डेबिट में लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित सशर्त व्यय की राशि ______ रूबल थी।

स्थायी कर देनदारियों की राशि (बाद में पीएनओ के रूप में संदर्भित) 2016 में _____ रूबल थी।

वर्तमान कॉर्पोरेट आयकर, सूत्र का उपयोग करके पीबीयू 18/02 के प्रावधानों के अनुसार गणना की जाती है:

वर्तमान कॉर्पोरेट आयकर = सशर्त व्यय + अर्जित आईटी + पीएनए - पीएनए।
______ रगड़ है. और 2016 के टैक्स रिटर्न डेटा से मेल खाता है।

8. आर्थिक गतिविधियों का वित्तीय परिणाम

2016 में प्राप्त वित्तीय परिणाम की राशि _______ रूबल थी।

2016 में उद्यम का वित्तीय परिणाम वित्तीय परिणाम पर किए गए खर्चों और बट्टे खाते में डाले गए खर्चों से प्रभावित था:

प्रबंधकीय,

व्यावसायिक,

अन्य खर्चों।

9. संगठन की लेखांकन नीतियों के बारे में जानकारी

कंपनी द्वारा लागू लेखांकन नीतियों पर नियम 6 दिसंबर, 2011 के संघीय कानून संख्या 402-एफजेड के प्रावधानों के अनुसार तैयार किए गए हैं। "लेखांकन पर" और पीबीयू 1/2008 की आवश्यकताएं "संगठन की लेखा नीति" और अन्य मौजूदा प्रावधान, दिशानिर्देश, निर्देश।