Αίτηση για αναβολή πληρωμής φόρων. Αλλαγή της προθεσμίας πληρωμής φόρου: ποιος μπορεί να αναβάλει τις πληρωμές και πώς

Ήρθε η ώρα να πληρώσετε φόρους, αλλά η οργάνωση δεν έχει χρήματα. Υπάρχουν διάφοροι τρόποι για να αναβληθεί η ημερομηνία μεταφοράς κεφαλαίων στον προϋπολογισμό.

Η προθεσμία για την πληρωμή φόρων έφτασε και η «τσέπη» του οργανισμού είναι άδεια. Τι να κάνω? Μπορείτε, φυσικά, απλά να μην πληρώσετε και να αντιμετωπίσετε κυρώσεις από την επιθεώρηση. Όχι πολύ δελεαστική προοπτική. Ως εκ τούτου, είναι καλύτερο να αναβληθεί νομικά η ημερομηνία μεταφοράς κεφαλαίων στον προϋπολογισμό.

Σχεδόν κάθε εταιρεία, υπό ορισμένες συνθήκες, μπορεί να πληροί τις προϋποθέσεις για αναβολή φόρου ή πρόγραμμα δόσεων. Ποιά είναι η διαφορά? Το πρώτο σάς επιτρέπει να αναβάλλετε την ημερομηνία πληρωμής των κεφαλαίων στον προϋπολογισμό για μια ορισμένη περίοδο. Σε αυτή την περίπτωση, ο οργανισμός θα αποπληρώσει το χρέος του στο ακέραιο, αλλά μετά από λίγους μήνες. Δόση είναι η αποπληρωμή ποσού που υπόκειται σε έκπτωση στον προϋπολογισμό σε δόσεις.

Οι όροι για τους οποίους μια επιχείρηση μπορεί να λάβει αναβολές και δόσεις καθορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα. Η τυπική διάρκεια αυτών των παροχών δεν είναι μεγαλύτερη από ένα έτος. Αλλά σε ειδικές περιπτώσεις, με απόφαση της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιτρέπεται η αύξηση της μεταφοράς των φορολογικών πληρωμών, αλλά όχι περισσότερο από για τρία χρόνια. Εάν αυτό δεν επαρκεί, θεσπίζεται επίδομα έως πέντε έτη από το Υπουργείο Οικονομικών. Αλλά και εδώ υπάρχουν αποχρώσεις. Ορισμένες περιοχές, σε τοπικούς κανονισμούς, ορίζουν τις δικές τους προϋποθέσεις για την παροχή τέτοιων προτιμήσεων, οι οποίες διαφέρουν σημαντικά από αυτές που ρυθμίζονται από την ομοσπονδιακή νομοθεσία.

Οι λόγοι για τους οποίους ένας οργανισμός μπορεί να ζητήσει αναβολή ή πρόγραμμα δόσεων αναφέρονται στο άρθρο 64 του Φορολογικού Κώδικα. Για τη λήψη του επιδόματος πρέπει να συντρέχουν ειδικές περιστάσεις, οι οποίες αναφέρονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 64 του Φορολογικού Κώδικα. Αυτά περιλαμβάνουν:

• ζημιά που υπέστη ο οργανισμός ως αποτέλεσμα φυσικής καταστροφής, τεχνολογικής καταστροφής ή άλλων περιστάσεων ανωτέρας βίας·
• μη έγκαιρη μεταφορά κεφαλαίων από τον προϋπολογισμό για την πληρωμή για την εκτέλεση κρατικών εντολών ·
• την ύπαρξη λόγων για τη χορήγηση προγραμμάτων αναβολής και δόσεων για την πληρωμή φόρων που προκύπτουν σε σχέση με τη διακίνηση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) μέσω των τελωνειακών συνόρων·
• εποχιακός χαρακτήρας της παραγωγής αγαθών (έργων, υπηρεσιών) ή της πώλησής τους·
• η παρουσία απειλής χρεοκοπίας σε περίπτωση εφάπαξ μεταφοράς κεφαλαίων στον προϋπολογισμό.

Η παροχή παροχών για τους τρεις τελευταίους λόγους πληρώνεται. Σε αυτές τις περιπτώσεις, χρεώνεται τόκος στο ποσό της φορολογικής οφειλής στο ποσό του μισού του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο κατάλογος των περιστάσεων για την απόκτηση ενός προγράμματος αναβολής ή δόσεων είναι αρκετά εξαντλητικός, αλλά οι αρχές των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και των δήμων ενδέχεται να καθορίσουν πρόσθετους λόγους για τους οποίους μπορεί να αναβληθεί η προθεσμία για την πληρωμή περιφερειακών ή τοπικών φόρων και τελών. Για παράδειγμα, στη Μόσχα υπάρχει ένα έγγραφο που ρυθμίζει το χρονοδιάγραμμα των παροχών και των επιτοκίων. Ο νόμος του 2000 «Περί πρόσθετων λόγων και προϋποθέσεων για την αλλαγή των προθεσμιών πληρωμής φόρων και τελών» θεσπίζει επίσης πρόσθετους λόγους βάσει των οποίων μπορούν να χορηγούνται αναβολές ή προγράμματα δόσεων. Αξίζει να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή στο γεγονός ότι οι φορολογικές αρχές του κεφαλαίου έχουν το δικαίωμα να μειώσουν το ποσό των τόκων που θα δεδουλευθούν, καθώς και τη διάρκεια χρήσης του προνομίου, κατά την κρίση τους.

Προετοιμάστε τα έγγραφά σας

Η διαδικασία λήψης αναβολών και δόσεων έχει δηλωτικό χαρακτήρα, δηλαδή ο οργανισμός πρέπει να ενημερώσει τις φορολογικές αρχές για την ανάγκη εφαρμογής αυτού του μέτρου. Οι ίδιοι οι επιθεωρητές δεν έχουν το δικαίωμα να μεταφέρουν τις πληρωμές της εταιρείας στο μέλλον. Πρέπει να υποβάλετε έγγραφα στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, εάν μιλάμε για αλλαγή της προθεσμίας πληρωμής ομοσπονδιακών φόρων ή στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για μια συστατική οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν θέλετε να "αναβάλετε" τη μεταφορά περιφερειακών ή τοπικούς φόρους. Αντίγραφο της αίτησης πρέπει επίσης να αποσταλεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο εγγραφής του οργανισμού εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία υποβολής της στον εξουσιοδοτημένο φορέα. Οι επιθεωρητές έχουν το δικαίωμα να απαιτούν πληροφορίες σχετικά με περιουσιακά στοιχεία που μπορούν να λειτουργήσουν ως εγγύηση ή ως εγγύηση.

Ο πλήρης κατάλογος των εγγράφων που απαιτείται να προσκομιστούν δίνεται στις παραγράφους 5 και 5.1 του άρθρου 64 του Φορολογικού Κώδικα:

1) πιστοποιητικό σχετικά με την κατάσταση των διακανονισμών για φόρους, τέλη, πρόστιμα και πρόστιμα·

2) μια λίστα με όλους τους ανοιχτούς τραπεζικούς λογαριασμούς·

3) πληροφορίες από το πιστωτικό ίδρυμα για τις μηνιαίες ταμειακές ροές για τους έξι μήνες που προηγούνται της υποβολής της αίτησης, καθώς και για τη διαθεσιμότητα των εγγράφων που έχουν τοποθετηθεί στον αντίστοιχο φάκελο των απλήρωτων εγγράφων διακανονισμού·

4) τραπεζικές καταστάσεις σχετικά με τα ταμειακά υπόλοιπα σε όλους τους λογαριασμούς φορολογουμένων·

5) κατάλογο αντισυμβαλλομένων - οφειλετών της εταιρείας, με ένδειξη των τιμών των συμβάσεων και του χρόνου εκτέλεσής τους, καθώς και αντίγραφα αυτών των εγγράφων·

6) υποχρέωση της εταιρείας, η οποία προβλέπει την περίοδο μεταβολής της προθεσμίας καταβολής του φόρου, την τήρηση των προϋποθέσεων υπό τις οποίες λαμβάνεται η απόφαση χορήγησης αναβολής ή προγράμματος δόσεων, καθώς και το χρονοδιάγραμμα αποπληρωμής του χρέους που αναμένει.

7) έγγραφα που επιβεβαιώνουν την ύπαρξη λόγων αλλαγής της προθεσμίας πληρωμής του φόρου.

Υπάρχουν και επιπλέον δικαιολογητικά που πρέπει να υποβληθούν ανάλογα με το ποιος λόγος οδήγησε στην ανάγκη λήψης προγράμματος αναβολής ή δόσεων. Εάν η βάση για τη χορήγηση οφέλους είναι η ζημιά που υπέστη η εταιρεία ως αποτέλεσμα φυσικής καταστροφής, τεχνολογικής καταστροφής ή άλλων περιστάσεων ανωτέρας βίας, είναι απαραίτητο να επισυναφθεί στη δέσμη εγγράφων ένα συμπέρασμα που να επιβεβαιώνει το γεγονός των γεγονότων που οδήγησαν σε ζημίες της εταιρείας, καθώς και εκτίμηση των ζημιών που προκλήθηκαν.

Οι επιχειρήσεις που δεν έχουν λάβει χρήματα βάσει κυβερνητικής εντολής υποβάλλουν έγγραφο από την οικονομική αρχή ή τον κύριο διαχειριστή των κονδυλίων του προϋπολογισμού που περιέχει πληροφορίες σχετικά με τα ποσά που δεν μεταφέρθηκαν εγκαίρως στον ανάδοχο. Εάν μια εταιρεία απειλείται με χρεοκοπία, αυτό το γεγονός πρέπει να επιβεβαιωθεί από τα αποτελέσματα ανάλυσης της οικονομικής κατάστασης της εταιρείας που διενεργήθηκε από το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο. Το έγγραφο που εκδίδεται με βάση τα αποτελέσματα της μελέτης πρέπει να υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για να επιβεβαιώσει το δικαίωμα λήψης παροχών. Οι εταιρείες των οποίων η επιχείρηση λειτουργεί άνισα καθ 'όλη τη διάρκεια του έτους πρέπει να επισυνάψουν έγγραφα που να αποδεικνύουν ότι τουλάχιστον το 50 τοις εκατό των εσόδων του οργανισμού προέρχεται από μια συγκεκριμένη σεζόν, τον υπόλοιπο χρόνο ο τζίρος της εταιρείας είναι ελάχιστος και επομένως η πληρωμή φόρων θα επηρεάσει αρνητικά τη λειτουργία της επιχείρησης .

Οι φορολογικοί υπάλληλοι εξετάζουν τα έγγραφα που έχει ετοιμάσει η εταιρεία εντός 30 ημερών. Από την ημέρα υπογραφής της απόφασης τίθεται σε ισχύ. Εάν προβλέπεται πρόγραμμα αναβολής ή δόσης για την εξασφάλιση ακινήτων, τότε το όφελος αρχίζει να ισχύει από την ημερομηνία σύναψης της σχετικής σύμβασης.

Λόγος απόρριψης

Ακόμη και αν υπάρχουν όλοι οι λόγοι για τη λήψη προγράμματος αναβολής ή δόσεων, η εταιρεία μπορεί να στερηθεί το όφελος. Υπάρχουν ορισμένοι λόγοι για την αρνητική απόφαση της εφορίας. Τα οφέλη μπορεί να απορριφθούν εάν:

Η αλλαγή της προθεσμίας πληρωμής του φόρου αποτελεί συμφωνία με τη φορολογική αρχή για αναβολή ή δόσεις. Οι υπάλληλοι έχουν προβλέψει αρκετές περιπτώσεις στις οποίες μπορεί να αλλάξει η τελευταία ημερομηνία πληρωμής, νομικά δεσμευτική για όλους. Σε αυτό το άρθρο θα σας πούμε τι είναι η αλλαγή της προθεσμίας πληρωμής του φόρου και πώς να υποβάλετε αίτηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για να αλλάξετε τις ημερομηνίες πληρωμής των φορολογικών πληρωμών.

Για τι πράγμα μιλάμε?

Κυριολεκτικά όλοι οι οικονομικοί φορείς είναι φορολογούμενοι, πράγμα που σημαίνει ότι σχεδόν κάθε πολίτης, επιχειρηματίας ή εταιρεία είναι υποχρεωμένος να συγκεντρώσει και να πληρώσει φόρο στον κρατικό προϋπολογισμό. Εάν μια επιχειρηματική οντότητα καθυστερήσει τις ημερομηνίες πληρωμής ή δεν μεταφέρει ολόκληρο το χρηματικό ποσό, η εφορία θα επιβάλει πρόστιμο. Εκτός από το πρόστιμο, θα επιβληθούν πρόστιμα για το ανεπαρκές ποσό και θα ζητηθεί η αποπληρωμή των ληξιπρόθεσμων οφειλών.

Τέτοιες μέθοδοι χρηματοοικονομικής ρύθμισης ισχύουν μόνο για κερδοφόρες εταιρείες και επιχειρηματίες. Οι οντότητες που βρίσκονται σε δύσκολη οικονομική κατάσταση ενδέχεται να πληρούν τις προϋποθέσεις για ορισμένες παραχωρήσεις από το κράτος. Για παράδειγμα, σε τέτοιους φορολογούμενους παρέχεται αναβολή και καταβολή φόρων με δόσεις.

Οι έννοιες είναι αρκετά παρόμοιες. Κάθε όρος έχει τα δικά του χαρακτηριστικά γνωρίσματα όσον αφορά την πραγματοποίηση πληρωμών. Έτσι, μια φορολογική αναβολή είναι μια αύξηση της περιόδου κατά την οποία ο φορολογούμενος υποχρεούται να πληρώσει την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και η πληρωμή πρέπει να γίνει αμέσως και πλήρως. Και η καταβολή των φόρων με δόσεις είναι παρόμοια διαδικασία για την παράταση των προθεσμιών πληρωμής των φορολογικών πληρωμών. Ο φορολογούμενος πραγματοποιεί τις πληρωμές σε δόσεις, βάσει του εγκεκριμένου χρονοδιαγράμματος δόσεων.

Ποιος μπορεί να υποβάλει αίτηση

Η ισχύουσα φορολογική νομοθεσία προβλέπει τέσσερις περιπτώσεις στις οποίες ο πληρωτής έχει το δικαίωμα να παρατείνει την περίοδο πληρωμής. Παρατίθενται στις παραγράφους 2, 13 του άρθρου. 64 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

1. Μια οικονομική οντότητα έχει υποστεί σημαντική ζημιά ως αποτέλεσμα ανθρωπογενούς καταστροφής, φυσικών καταστροφών ή καταστάσεων έκτακτης ανάγκης.
2. Η χρηματοδότηση του προϋπολογισμού καθυστέρησε ή η πληρωμή για μια ολοκληρωμένη κρατική ή δημοτική σύμβαση δεν ελήφθη εγκαίρως.
3. Με μια εφάπαξ πληρωμή φόρων και τελών στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, η οντότητα βρίσκεται κοντά στην πλήρη πτώχευση.
4. Οι δραστηριότητες του φορολογούμενου είναι εποχιακές, σύμφωνα με τον κατάλογο που εγκρίθηκε από την κυβέρνηση (Ψήφισμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 04/06/1999 Αρ. 382 (όπως τροποποιήθηκε στις 25/02/2014)).

Ας σημειωθεί ότι ο Πρόεδρος της Ρωσίας στην ετήσια ομιλία του για τον προϋπολογισμό για το 2019 και την περίοδο προγραμματισμού πρότεινε τη διεύρυνση αυτής της λίστας. Για να αποφευχθούν περιπτώσεις χρεοκοπίας, ο Πούτιν πρότεινε την απλοποίηση της διαδικασίας για την παροχή προγραμμάτων αναβολής ή δόσεων για πληρωμές φόρων για τις ακόλουθες κατηγορίες οργανισμών:

• παροχή ιδιαίτερα σημαντικών υπηρεσιών για τον ρωσικό πληθυσμό·
• την εκτέλεση ιδιαίτερα σημαντικών καθηκόντων και κυβερνητικών εντολών για την κοινωνικοοικονομική ανάπτυξη των περιφερειών·
• στρατηγικές εταιρείες και επιχειρήσεις που περιλαμβάνονται στον ρυθμιζόμενο κρατικό κατάλογο πτωχεύσεων.

Προϋποθέσεις παραλαβής

Σχεδόν οποιαδήποτε πληρωμή μπορεί να αναβληθεί εάν συμβαίνουν οι παραπάνω συνθήκες στις δραστηριότητες της εταιρείας. Αλλά μια νομική αλλαγή στην προθεσμία πληρωμής του φόρου είναι η παράταση των προθεσμιών πληρωμής μόνο για τις βασικές φορολογικές πληρωμές, οι οποίες υπολογίζονται από τα ίδια κεφάλαια του φορολογούμενου.

Δεν μπορείτε να υποβάλετε αίτηση για πρόγραμμα δόσεων ή αναβολή φόρων που καταβάλλει η εταιρεία ως φορολογικός αντιπρόσωπος (ρήτρα 6 του άρθρου 61, ρήτρα 1 του άρθρου 64 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 15/02 /2016 Αρ. 03-02-07/1/8000) . Για παράδειγμα, δεν μπορείτε να πάρετε αναβολή για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Μπορείτε να αναβάλλετε τις πληρωμές για ομοσπονδιακούς φόρους, τέλη και εισφορές για τρία χρόνια. Για περιφερειακές και τοπικές υποχρεώσεις προβλέπεται αναβολή πληρωμής φόρου έως ένα έτος.

Για να λάβει πρόγραμμα δόσεων ή αναβολής, ο φορολογούμενος θα πρέπει να επικοινωνήσει με το περιφερειακό γραφείο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με αντίστοιχη αίτηση. Λάβετε υπόψη ότι ένα αντίγραφο αυτής της αίτησης θα πρέπει να αποσταλεί στην τοπική Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στην τοποθεσία της εταιρείας. Επισυνάψτε τα ακόλουθα έγγραφα στην αίτησή σας:

1. Βεβαίωση τραπεζικού οργανισμού για την τρέχουσα κατάσταση τρεχούμενων λογαριασμών (υπόλοιπα), σχετικά με τον μηνιαίο κύκλο εργασιών για τους τελευταίους έξι μήνες.
2. Ένα αρχείο απλήρωτων και ανεκτέλεστων παραστατικών πληρωμής (εάν υπάρχουν).
3. Πλήρης κατάλογος των οφειλετών του φορολογούμενου, με ένδειξη των ποσών των οφειλών και των όρων αποπληρωμής. Θα πρέπει να επιβεβαιώσετε τις πληροφορίες με αντίγραφα των συμβολαίων.
4. Εκτιμώμενο χρονοδιάγραμμα δόσεων για πληρωμές φόρων και εισφορών.
5. Γραπτή υποχρέωση της οντότητας να αποπληρώσει το χρέος (το έντυπο εγκρίνεται στο Παράρτημα Νο. 2 στο Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 16ης Δεκεμβρίου 2016 Αρ. ММВ-7-8/683@).

Εκτός από αυτόν τον κατάλογο, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα πρέπει να προσκομίσει αποδεικτικά έγγραφα σχετικά με το δικαίωμα λήψης αναβολής (πρόγραμμα δόσεων) πληρωμής φόρου. Οι φορολογικές αρχές μπορεί να αρνηθούν να αλλάξουν τις προθεσμίες πληρωμής, αλλά η απόφαση αυτή μπορεί να προσβληθεί στο δικαστήριο.

Η αναβολή και η δόσεις των φόρων ενδιαφέρουν, σύμφωνα με στατιστικά στοιχεία, κάθε τρίτο πολίτη της χώρας μας. Και αυτό δεν προκαλεί έκπληξη - οτιδήποτε συμβαίνει στη ζωή. Εάν είστε φυσικό πρόσωπο, έχετε το δικαίωμα να υποβάλετε αίτηση στην εφορία για να αναβάλετε ή να χωρίσετε την πληρωμή του φόρου σας σε πολλά μέρη, αλλά μόνο εάν υπάρχουν επιτακτικοί λόγοι για αυτό.

Γενικές πληροφορίες

Η παροχή αναβολής για την πληρωμή των φόρων συνεπάγεται ότι η προθεσμία για την πληρωμή θα μετατεθεί σε μεταγενέστερη ημερομηνία (για παράδειγμα, έξι μήνες ή ένα έτος). Αλλά είναι σημαντικό να θυμάστε: κατά την εμφάνισή του, είστε υποχρεωμένοι να επιστρέψετε ολόκληρο το ποσό αμέσως, διαφορετικά θα σας επιβληθούν κυρώσεις - κυρώσεις.

Κατά την άφιξη της τελευταίας ημερομηνίας λήξης, απαιτείται να καταβάλετε ολόκληρο το ποσό του φόρου εφάπαξ.

Το πρόγραμμα δόσεων είναι η αποπληρωμή ολόκληρου του ποσού της οφειλής σε καθορισμένες πληρωμές για μια καθορισμένη χρονική περίοδο (ρήτρα 1 του άρθρου 64 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η μέση περίοδος παροχής προγραμμάτων αναβολής και δόσεων για πληρωμές φόρου είναι ένα έτος. Αν πρόκειται για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και κρατικούς δασμούς, το κράτος μπορεί κάλλιστα να τα καλύψει στα μισά, αυξάνοντας την περίοδο σε τρία χρόνια.

Η παροχή ενός προγράμματος αναβολής/δόσεων ισχύει για τους ακόλουθους τύπους ομοσπονδιακών φόρων:

• Εισόδημα.
• Ιδιοκτησία.
• Μεταφορά.
• Γη.
• Κρατικό καθήκον.

Επομένως, πρέπει να αλλάξετε την προθεσμία για την πληρωμή του φόρου και υπάρχουν επιτακτικά επιχειρήματα που επιβεβαιώνουν το γεγονός ότι είναι αδύνατο να πραγματοποιηθεί η πληρωμή αμέσως. Πώς να το κάνετε αυτό, από πού να ξεκινήσετε; Παρακάτω είναι ένας αναλυτικός αλγόριθμος.

Αλλαγή της προθεσμίας πληρωμής φόρου: οδηγίες βήμα προς βήμα

Στάδιο Νο 1

Αρχικά, βεβαιωθείτε ότι δεν έχετε υποχρεώσεις που θα σας εμποδίσουν να κάνετε προσαρμογές στις προθεσμίες πληρωμής του φόρου.

• Δεν έχει κινηθεί δικαστική διαδικασία εναντίον σας για διοικητικές παραβάσεις της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Δεν έχετε λογοδοτήσει για φορολογικές παραβάσεις.
• Μην είστε ύποπτοι από τους φορολογικούς ελεγκτές ως άτομο που μπορεί να εκμεταλλευτεί δόσεις ή αναβολές για να κρύψει κεφάλαια ή περιουσιακά στοιχεία που υπόκεινται σε φορολογία.

Εάν απαντήσατε θετικά σε όλα τα σημεία, τότε μη διστάσετε να προχωρήσετε στο επόμενο βήμα.

Στάδιο Νο 2

Πρέπει να καθορίσετε εάν μπορείτε να πληροίτε τις προϋποθέσεις για πρόγραμμα αναβολής ή δόσεων.

Έχετε αυτό το δικαίωμα εάν:

• Ζημιές σε ακίνητα που ανήκουν σε εσάς λόγω καταστροφής, φυσικής καταστροφής και άλλων παραγόντων ανωτέρας βίας.
• Απειλές που μπορεί να προκύψουν κατά την πληρωμή φόρων με μία μόνο πληρωμή.
• Περιουσιακό καθεστώς, το οποίο αποκλείει τη δυνατότητα πραγματοποίησης εφάπαξ πληρωμής των φόρων.

Συγκεντρώστε τα απαραίτητα δικαιολογητικά για να τα καταθέσετε στην εφορία. Κάθε περίπτωση είναι ατομική, επομένως το πακέτο των χαρτιών διαμορφώνεται με βάση τη συγκεκριμένη κατάσταση. Αλλά είναι υποχρεωτικό να προσκομίσετε τα ακόλουθα έγγραφα:

1. Γραπτή δήλωση ότι χρειάζεστε πρόγραμμα αναβολής και δόσεων για την πληρωμή φόρων . Περιέχει το πλήρες ονοματεπώνυμό σας, τον αριθμό φορολογικού μητρώου και την πραγματική διεύθυνση κατοικίας σας. Πρέπει να αναφέρεται ο τύπος των ομοσπονδιακών φόρων, το συνολικό ποσό των πληρωμών, η απαιτούμενη περίοδος αναβολής και οι λόγοι παροχής της.
2. Τραπεζικές καταστάσεις για συναλλαγές εσόδων και εξόδων για καθέναν από τους έξι μήνες που προηγούνται της υποβολής της αίτησης και για τα ταμειακά υπόλοιπα σε όλους τους τραπεζικούς λογαριασμούς.
3. Υποχρέωση, υπογράφοντας την οποία εγγυάστε την τήρηση όλων των προϋποθέσεων που επηρέασαν την αλλαγή της προθεσμίας καταβολής φόρων. Μεταξύ άλλων, πρέπει να επισυνάψετε ένα προκαταρκτικό πρόγραμμα πληρωμών (ρήτρα 5 του άρθρου 64 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κάθε περίπτωση είναι ατομική, επομένως το πακέτο των χαρτιών διαμορφώνεται με βάση τη συγκεκριμένη κατάσταση.

Εκτός από την παραπάνω λίστα εγγράφων, θα χρειαστούν επιπλέον έγγραφα. Ποιες ακριβώς εξαρτώνται από τους λόγους και τους λόγους που δίνουν το δικαίωμα αίτησης για πρόγραμμα δόσεων ή αναβολή στην πληρωμή φόρων:

1. Γνώμη πραγματογνωμοσύνης για το γεγονός της ζημίας που προκλήθηκε λόγω ανωτέρας βίας. Επιπλέον, είναι απαραίτητη η υποβολή έκθεσης εκτίμησης για τις ζημίες που προκλήθηκαν. Αποτελείται από εκτελεστικούς δημοσίους υπαλλήλους ή αρχές πολιτικής άμυνας, προστασία πολιτών και οικισμών από καταστάσεις έκτακτης ανάγκης.
2. Στοιχεία για ιδιόκτητα κινητά και ακίνητα αντικείμενα. Αυτές οι πληροφορίες υποβάλλονται εάν υποβάλετε αίτηση για πρόγραμμα αναβολής ή δόσεων για την πληρωμή φόρων και η περιουσιακή σας κατάσταση δεν σας επιτρέπει να κάνετε την πληρωμή εγκαίρως (ρήτρα 5.1 του άρθρου 64 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Υπάρχουν πολλές περιπτώσεις στις οποίες εκπρόσωποι της φορολογικής επιθεώρησης απαιτούν από τον φορολογούμενο να παράσχει τραπεζική εγγύηση, παρουσία εγγυητή ή εγγραφή ενεχύρου. Αυτές οι απαιτήσεις ρυθμίζονται από άρθρα του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και παρουσιάζονται προκειμένου να εξασφαλιστεί η αποπληρωμή του ποσού του χρέους.

Η παροχή των παραπάνω πρόσθετων εγγυήσεων για την επιστροφή φορολογικής οφειλής δεν είναι υποχρεωτική. Οι φορολογικοί ελεγκτές είναι εξουσιοδοτημένοι να αποφασίσουν εάν αυτά τα μέτρα είναι απαραίτητα εναντίον σας ή όχι.

Στάδιο Νο 4

Υποβολή πακέτου χαρτιών στην εφορία. Η αρχή αυτή είναι αρμόδια για την επίλυση ζητημάτων χορήγησης δόσεων/αναβολών για την πληρωμή των φορολογικών τελών. Μπορείτε να υποβάλετε μόνοι σας τα έγγραφα ή να ζητήσετε τη βοήθεια ενός αξιόπιστου αντιπροσώπου, αλλά πρέπει να το κάνετε εκ των προτέρων. Σημειώστε ότι η περίοδος επεξεργασίας της αίτησης είναι ένας μήνας.

Εάν αρνήθηκαν ξαφνικά, τότε βάσει της ρήτρας 9 του άρθρου. 64 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορείτε να προσφύγετε σε αυτήν την απόφαση σε ανώτερη φορολογική αρχή και να λάβετε μια αλλαγή στην προθεσμία πληρωμής.

Και τελικά

Τώρα γνωρίζετε τον λεπτομερή αλγόριθμο ενεργειών, αλλά θυμηθείτε: η αναβολή και η δόσεις πληρωμής των φόρων είναι μια διαδικασία που πρέπει να προσεγγιστεί με υπευθυνότητα. Σε τελική ανάλυση, οι φόροι που δεν πληρώνονται εγκαίρως μπορεί να επιφέρουν ποινικές κυρώσεις. Επομένως, συνιστούμε να μην επιλύσετε αυτό το ζήτημα μόνοι σας, αλλά να διευκρινίσετε τις αποχρώσεις της αλλαγής της προθεσμίας πληρωμής φόρου με έναν ειδικό της φορολογικής σας αρχής. Με αυτόν τον τρόπο, έχετε την ευκαιρία να επιλύσετε οπωσδήποτε και, κυρίως, έγκαιρα την τρέχουσα κατάσταση χωρίς να δημιουργήσετε προβλήματα με το νόμο.

Από τις 9 Απριλίου, η απόφαση για τη χορήγηση αναβολών και δόσεων για την πληρωμή ομοσπονδιακών φόρων για περίοδο ενός έως τριών ετών θα λαμβάνεται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Αντίστοιχες αλλαγές στον φορολογικό κώδικα έχουν εισαχθεί με ομοσπονδιακό νόμο.

Ποιος παρέχει την αναβολή

Όπως γνωρίζετε, η διαδικασία χορήγησης αναβολής προβλέπεται στον Φορολογικό Κώδικα. Εάν απαιτείται αναβολή για περίοδο όχι μεγαλύτερη από ένα έτος, τότε οι αποφάσεις για την αλλαγή των προθεσμιών πληρωμής φόρων και τελών λαμβάνονται είτε από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας (για ομοσπονδιακούς φόρους με ορισμένες εξαιρέσεις) είτε από την τοπική επιθεώρηση ( για περιφερειακούς και τοπικούς φόρους).

Εάν απαιτείται αναβολή για μεγαλύτερο χρονικό διάστημα - για περίοδο ενός έως τριών ετών - ο φορολογούμενος έπρεπε να υποβάλει αντίστοιχο αίτημα στην κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Να σας υπενθυμίσουμε ότι η πληρωμή μπορεί να αναβληθεί μόνο για εκείνο το μέρος των ομοσπονδιακών φόρων και τελών που πιστώνεται απευθείας στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.

Σύμφωνα με τον σχολιαζόμενο νόμο, από τις 9 Απριλίου, οι αποφάσεις για τη χορήγηση «μακροπρόθεσμης» αναβολής (για περίοδο ενός έως τριών ετών) θα λαμβάνονται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και όχι από την Κυβέρνηση. Οι νομοθέτες αναμένουν ότι αυτή η διαδικασία θα απλοποιήσει τη διαδικασία εξέτασης των υλικών και λήψης αποφάσεων για αναβολή.

Ας προσθέσουμε ότι ο ίδιος νόμος κήρυξε τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως έχασε ισχύ. Αυτή η διάταξη έδωσε στον Υπουργό Οικονομικών το δικαίωμα να χορηγήσει πρόγραμμα αναβολής ή δόσεων για την πληρωμή ομοσπονδιακών φόρων σε οργανισμούς για περίοδο έως πέντε ετών, εάν το ποσό του χρέους υπερβαίνει τα 10 δισεκατομμύρια ρούβλια.

Ποιος δικαιούται αναβολή;

Ο κατάλογος των λόγων για τη χορήγηση προγράμματος αναβολής ή δόσεων για την πληρωμή φόρων δίνεται στην παράγραφο 2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ένα πρόγραμμα αναβολής ή δόσεων μπορεί να ληφθεί στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• ζημιές που προκαλούνται από φυσική καταστροφή, τεχνολογική καταστροφή ή άλλες περιστάσεις ανωτέρας βίας·
• καθυστερήσεις στη χρηματοδότηση από τον προϋπολογισμό ή καθυστέρηση πληρωμής για ολοκληρωμένη κρατική εντολή·
• απειλές πτώχευσης ενός ατόμου σε περίπτωση εφάπαξ πληρωμής φόρου ·
• καταστάσεις όπου το περιουσιακό καθεστώς ενός ατόμου αποκλείει τη δυνατότητα εφάπαξ πληρωμής φόρου·
• εάν η παραγωγή ή η πώληση αγαθών, έργων ή υπηρεσιών είναι εποχιακή·
• την ύπαρξη άλλων λόγων που προβλέπονται από τον Τελωνειακό Κώδικα (σε σχέση με τους φόρους που καταβάλλονται σε σχέση με τη διακίνηση εμπορευμάτων πέρα ​​από τα τελωνειακά σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η αναβολή πληρωμής φόρου είναι μια ευκαιρία να πληρωθεί το ποσό της φορολογικής οφειλής από επιχειρήσεις ή ιδιώτες σε μεταγενέστερη ημερομηνία. Κάθε οργανισμός μπορεί να αλλάξει ή να παρατείνει την προθεσμία πληρωμής των φορολογικών υποχρεώσεων εάν υπάρχουν επιτακτικοί λόγοι που προβλέπονται στη φορολογική νομοθεσία. Μπορεί να εκδοθεί πίστωση φόρου για έναν ή περισσότερους ομοσπονδιακούς ή τοπικούς φόρους.

Οι φορολογούμενοι των οποίων η οικονομική κατάσταση δεν τους επιτρέπει να πληρώσουν πλήρως τον φόρο εντός της καθορισμένης προθεσμίας έχουν το δικαίωμα να επωφεληθούν από αυτά τα πιστωτικά οφέλη.

Αλλά μετά από ένα ορισμένο χρονικό διάστημα, ο φορολογούμενος υποχρεούται να αποπληρώσει το ποσό της οφειλής και τις ποινές σε δόσεις.

Ποιοι νόμοι διέπουν τις προϋποθέσεις για τη χορήγηση φορολογικών αναβολών;

Το δικαίωμα εκπτώσεων φόρου για τους επιχειρηματίες διασφαλίζεται από το νόμο στα ακόλουθα κρατικά έγγραφα:

1. Φορολογικός Κώδικας, Κεφάλαιο 9, Άρθρα 61-68.
2. Οι κανόνες και οι προϋποθέσεις για την εφαρμογή της πίστωσης επένδυσης φόρου ρυθμίζονται από το άρθρο. 66 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
3. Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. .»

Για ποιους φόρους και υποχρεώσεις μπορώ να κάνω αίτηση για δόσεις;

Αναβολή και καταβολή δόσεων των φόρων μπορεί να εκδοθεί σε σχέση με την πληρωμή ενός ή περισσότερων ομοσπονδιακών ή τοπικών τελών.

Αυτή η πίστωση φόρου μπορεί επίσης να εκδοθεί για τους φόρους που καταβάλλονται βάσει προνομιακού ή απλοποιημένου συστήματος.

Ομοσπονδιακοί φόροι που μπορούν να πληρωθούν σε δόσεις:

1. Φόρος Προστιθέμενης Αξίας.
2. Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για μεμονωμένους επιχειρηματίες.
3. Πληρωμές ειδικών φόρων κατανάλωσης.
4. Φόρος εισοδήματος.
5. Κρατικά καθήκοντα.
6. Φόρος για την εξόρυξη πολύτιμων και ορυκτών πόρων.
7. Τέλη μεταφοράς.
8. Ενιαία κοινωνική εισφορά.

Μπορεί επίσης να εκδοθεί αναβολή για την πληρωμή των ακόλουθων περιφερειακών φόρων:

1. Τέλος μεταφοράς.
2. Φόρος ακίνητης περιουσίας για ιδιώτες.
3. Φόρος γης.
4. Προμήθειες συναλλαγών.

Ταυτόχρονα, όμως, δεν μπορεί να κανονιστεί αναβολή και καταβολή δόσεων φόρων και τελών για εκείνους τους φόρους που καταβάλλει η εταιρεία ως αντιπρόσωπος. Για παράδειγμα, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στους μισθούς των εργαζομένων. Για οργανισμούς που πληρώνουν φόρο εισοδήματος με ενοποιημένο συντελεστή, είναι επίσης αδύνατο να υποβάλουν αίτηση για αυτόν σε δόσεις.

Ποιοι κρατικοί φορείς είναι εξουσιοδοτημένοι να δέχονται αιτήσεις για προγράμματα φορολογικών δόσεων;

Δεδομένης της διαφορετικής εστίασης των φορολογικών υποχρεώσεων για τις οποίες οι οργανισμοί μπορούν να υποβάλουν αίτηση για αναβολή, το δικαίωμα λήψης αποφάσεων σχετικά με την παροχή εκπτώσεων φόρου εμπίπτει στην αρμοδιότητα πολλών κρατικών φορέων.

• Για ομοσπονδιακούς φόρους, για να υποβάλετε αίτηση για αναβαλλόμενη πληρωμή φόρων και τελών, πρέπει να επικοινωνήσετε με το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο, την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
• Για φόρους στον τοπικό ή περιφερειακό προϋπολογισμό, πρέπει να γράψετε μια αίτηση στις φορολογικές αρχές της τοποθεσίας σας.
• Για τους φόρους που καταβάλλονται για τη μεταφορά ή τη διαμετακόμιση εμπορευμάτων πέρα ​​από τα κρατικά σύνορα, πρέπει, κατά συνέπεια, να επικοινωνήσετε με την Ομοσπονδιακή Τελωνειακή Υπηρεσία ή τις τοπικές τελωνειακές αρχές.
• Αναβολή κρατικών δασμών μπορεί να ληφθεί από τους εξουσιοδοτημένους φορείς για τον έλεγχο της πληρωμής των κρατικών δασμών.
• Η αναβολή και η καταβολή δόσεων των φόρων για μια ενιαία κοινωνική εισφορά επισημοποιούνται από το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο.

Λόγοι χορήγησης φορολογικής αναβολής

Ο κατάλογος των βασικών προϋποθέσεων σε σχέση με τις οποίες μπορεί να εκδοθεί αναβολή καθορίζεται από τη φορολογική νομοθεσία.

Οι λόγοι αναφέρονται στο άρθρο 64 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κυρίως, η δυνατότητα υποβολής αίτησης για πρόγραμμα δόσεων είναι προνόμιο επιχειρήσεων ή οργανισμών των οποίων η οικονομική κατάσταση δεν τους επιτρέπει να πληρώσουν πλήρως όλες τις φορολογικές υποχρεώσεις σε μια συγκεκριμένη στιγμή. Τυχόν λόγοι οικονομικών δυσχερειών δεν μπορούν να θεωρηθούν λόγοι για τη λήψη έκπτωσης φόρου. Ο φορολογικός κώδικας ορίζει πολύ συγκεκριμένα ένα σύνολο προϋποθέσεων για την υποβολή αίτησης για πρόγραμμα δόσεων:

1. Εάν η επιχείρηση υπέστη ζημιά μετά από συνθήκες που δεν εξαρτώνται σε καμία περίπτωση από τον ίδιο τον αιτούντα: καταστροφή, φυσική καταστροφή, τρομοκρατική επίθεση κ.λπ.
2. Για κρατικές ή δημοτικές επιχειρήσεις, ο λόγος μπορεί να είναι η καθυστερημένη ή η ανεπαρκής παραλαβή των πιστώσεων ή οι πληρωμές του προϋπολογισμού.
3. Εάν η εταιρεία κινδυνεύει με αφερεγγυότητα ή πτώχευση εάν οι φόροι πληρωθούν πλήρως εγκαίρως.
4. Για ένα άτομο, η αποδεδειγμένη χρηματοοικονομική αφερεγγυότητα μπορεί να θεωρηθεί επαρκής λόγος, γεγονός που συνεπάγεται την αδυναμία πληρωμής φορολογικών υποχρεώσεων κάθε φορά.
5. Εάν η δραστηριότητα της επιχείρησης έχει σαφώς εποχιακό χαρακτήρα.
6. Ένας οργανισμός μπορεί επίσης να υπολογίζει σε αναβολή των φόρων διαμετακόμισης εάν παρέχει πειστικά στοιχεία, τα οποία περιγράφονται ήδη στην τελωνειακή νομοθεσία.

Κατάλογος εποχιακών βιομηχανιών των οποίων οι επιχειρήσεις μπορούν να υποβάλουν αίτηση για αναβολή φόρου

Οι επιχειρήσεις των οποίων οι δραστηριότητες είναι εποχιακές, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που σχετίζονται με την παραγωγή εποχιακών αγαθών, προτιμούν συχνά την αναβολή, την πληρωμή δόσεων φόρων ή την πίστωση φόρου επενδύσεων. Ο κατάλογος των βιομηχανιών των οποίων οι επιχειρήσεις είναι επιλέξιμες για εκπτώσεις φόρου προσδιορίζεται επίσης στον Φορολογικό Κώδικα.

Πρώτα απ 'όλα, αυτού του είδους η χαλάρωση των φορολογικών βαρών παρέχεται σε γεωργικές επιχειρήσεις, συγκεκριμένα σε επιχειρήσεις προμήθειας και παραγωγής γεωργικών πρώτων υλών, καλλιεργειών, εκτροφής γουναρικών, παραγωγής ψαριών λιμνών, οργανισμών παραγωγής φυτικών λιπαρών, για τη βιομηχανία κονσερβοποίησης ή ζάχαρης , καθώς και εργοστάσια κρέατος ή γαλακτοκομικών προϊόντων.

Επίσης, μπορεί να χορηγηθεί αναβολή φόρου σε επιχειρήσεις των οποίων οι δραστηριότητες σχετίζονται, στον ένα ή τον άλλο βαθμό, με την εξόρυξη ή την επεξεργασία φυσικών ή ορυκτών πόρων. Πρόκειται για οργανισμούς που ασχολούνται με τη συγκομιδή ή εξόρυξη τύρφης, τη συγκομιδή ξυλείας, τις δασοκομικές επιχειρήσεις και την εξόρυξη πολύτιμων μετάλλων.

Επίσης, στον τομέα των μεταφορών, παρέχεται η δυνατότητα τμηματικών προγραμμάτων για επιχειρήσεις που μεταφέρουν εμπορεύματα ή επιβάτες σε περιοχές με περιορισμένους χρόνους πλοήγησης και για εταιρείες που μεταφέρουν εμπορεύματα στις περιοχές του Άπω Βορρά.

Ποιες περιστάσεις αποκλείουν τη δυνατότητα λήψης αναβολής;

Η παροχή φορολογικής αναβολής σε οργανισμούς είναι μια κοινή πρακτική σε πολλούς κλάδους, η οποία βοηθά τις επιχειρήσεις να λειτουργούν στο σωστό επίπεδο και να μειώνουν τη φορολογική επιβάρυνση σε ορισμένες περιόδους. Ωστόσο, η νομοθεσία προβλέπει και παράγοντες που αποκλείουν τη δυνατότητα μιας εταιρείας να λάβει έκπτωση φόρου επένδυσης.

Έτσι, η προθεσμία πληρωμής φορολογικής οφειλής δεν μπορεί να παραταθεί εάν, σε σχέση με την επιχείρηση:

• επί του παρόντος εξετάζεται ποινική υπόθεση που σχετίζεται με παραβίαση της φορολογικής νομοθεσίας·
• έχουν κινηθεί διαδικασίες για άλλο διοικητικό ή κρατικό αδίκημα·
• Οι φορολογικές αρχές έχουν λόγους να υποπτεύονται ότι ο φορολογούμενος προτίθεται να εγκαταλείψει τη Ρωσική Ομοσπονδία, να αφαιρέσει μέρος του εισοδήματος ή να κρύψει μέρος της περιουσίας του·
• δεν έχουν περάσει περισσότερα από τρία χρόνια από τότε που ο φορολογούμενος παραβίασε τους όρους πληρωμής του προηγούμενου προγράμματος δόσεων ή λήφθηκε δικαστική απόφαση για καταγγελία του προγράμματος δόσεων λόγω παράβασης συμβατικών υποχρεώσεων από τον φορολογούμενο.

Κατάλογος εγγράφων για τη λήψη δόσεων φόρου

Το πακέτο των εγγράφων που πρέπει να συγκεντρωθούν για την παροχή φορολογικής αναβολής μπορεί να διαφέρει ανάλογα με τις περιστάσεις στις οποίες ο φορολογούμενος στηρίζεται σε αυτό.

Το πακέτο των υποχρεωτικών και καθολικών εγγράφων περιλαμβάνει:

1. Αίτηση για αναβολή φόρου στην κατάλληλη μορφή. Εδώ πρέπει να αναφέρετε τα στοιχεία της επιχείρησης, το πλήρες όνομα του αιτούντος, τον ατομικό φορολογικό αριθμό, τον τύπο φόρου για τον οποίο αναμένονται πληρωμές δόσεων και την επιθυμητή διάρκεια δόσης.
2. Πιστοποιητικό από την τοπική φορολογική αρχή που βεβαιώνει ότι η επιχείρηση δεν έχει χρέος σε φόρους, πρόστιμα ή πρόστιμα.
3. Τραπεζική κατάσταση ταμειακών ροών για τους τελευταίους έξι μήνες και πιστοποιητικό κατάστασης όλων των λογαριασμών της επιχείρησης.
4. Απόδειξη δέσμευσης για συμμόρφωση με τους όρους του προγράμματος δόσεων και κατά προσέγγιση χρονοδιάγραμμα πληρωμής της έκπτωσης φόρου.
5. Αντίγραφα συμφωνιών με αντισυμβαλλόμενους που αναφέρουν το ύψος των απαιτήσεών τους.
6. Έγγραφα που αντικατοπτρίζουν τον λόγο της αίτησης του αιτούντος για προγράμματα δόσεων:

• Εάν ο λόγος της αίτησης ήταν υλικές ζημιές μετά από φυσική καταστροφή ή τρομοκρατική επίθεση, πρέπει να επισυναφθεί ένα συμπέρασμα σχετικά με την εμφάνιση ανωτέρας βίας στη δέσμη των εγγράφων. Είναι επίσης απαραίτητο να εκδοθεί έκθεση εκτίμησης ζημιών που συντάσσεται από την εκτελεστική αρχή ή την πολιτική άμυνα.
• Εάν δημοτικός οργανισμός ή εκτελεστής κρατικής εντολής υποβάλει αίτηση για πρόγραμμα δόσεων λόγω καθυστερημένης λήψης κονδυλίων του προϋπολογισμού, πρέπει να επισυναφθεί στον κατάλογο των έγγραφα.
• Εάν χορηγηθεί πρόγραμμα αναβολής ή πληρωμής δόσεων σε φορολογούμενο του οποίου η οικονομική κατάσταση δεν του επιτρέπει να εκπληρώσει πλήρως τις φορολογικές του υποχρεώσεις, υποχρεούται να επισυνάψει στην αίτηση βεβαίωση της φορολογικής αρχής στον τόπο εγγραφής σχετικά με το καθεστώς τους ταμειακούς του λογαριασμούς. Καθώς και έγγραφα που αποδεικνύουν την ιδιοκτησία κινητής ή ακίνητης περιουσίας.
• Εάν ο αιτών ζητήσει αναβολή φόρου λόγω αστάθειας του εισοδήματος που προκαλείται από τον εποχιακό χαρακτήρα της δραστηριότητας, υποχρεούται να προσκομίσει έγγραφο από την τοπική εκτελεστική αρχή που να επιβεβαιώνει ότι στη δομή του εισοδήματος της επιχείρησής του, κέρδος από δραστηριότητες που εποχικής φύσης είναι τουλάχιστον 50%.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα να απαιτήσουν πρόσθετα έγγραφα για να εξασφαλίσουν την επιστροφή φόρου. Τέτοια έγγραφα είναι μια τραπεζική εγγύηση και μια υποθήκη σε ακίνητο. Με τη σειρά του, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να αποσύρει την αίτηση εάν δεν θέλει να παράσχει δικό του ακίνητο ως εγγύηση.

Αξίζει επίσης να σημειωθεί ότι τα τελευταία χρόνια, σχεδόν σε κάθε αιτούντα έχουν τεθεί απαιτήσεις για την παροχή τραπεζικών εγγυήσεων ή ενεχύρων περιουσιακών στοιχείων μιας επιχείρησης ή περιουσίας ενός ατόμου. Ο λόγος για αυτό είναι η συναλλαγματική αστάθεια και ο αυξανόμενος αριθμός κερδοσκοπιών με εκπτώσεις φόρου.

Πώς μοιάζει η διαδικασία χορήγησης αναβολής ή δόσεων πληρωμής φόρων; Πόσο γρήγορα λύνεται το θέμα των φορολογικών δόσεων;

Η διαδικασία για τη λήψη έκπτωσης φόρου έχει χαρακτήρα αίτησης. Ο φορολογούμενος, έχοντας αποφασίσει για τα είδη φόρων για τα οποία προτίθεται να λάβει δόσεις, υποβάλλει αίτηση στον εξουσιοδοτημένο κρατικό φορέα.

Αυτή η διαδικασία μπορεί να πραγματοποιηθεί προσωπικά ή μέσω εγγυητή.

Για να εξετάσει την αίτηση, η επιτροπή έχει 30 μέρεςμετά την υποβολή των εγγράφων. Έχοντας λάβει απόφαση, έχει στη διάθεσή της έως και τρεις ημέρες για να τη μεταφέρει στην εφορία του τόπου κατοικίας του αιτούντος.

Κατά τη διάρκεια του μήνα που η φορολογική υπηρεσία εξετάζει την αίτηση, ελέγχει την κατάσταση των εμπράγματων περιουσιακών στοιχείων του φορολογούμενου και διενεργεί προκαταρκτική εκτίμηση αυτών. Και επίσης η διοίκηση υποχρεούται να εξακριβώσει εάν ο φορολογούμενος αυτός δεν έχει παραβιάσει τη συμφωνία δόσεων τα τελευταία τρία χρόνια και αν έχει κινηθεί προς το παρόν ποινική ή αστική διαδικασία εναντίον του.

Προβλέπεται αναβολή πληρωμής φόρου για περίοδο έως ένα έτος. Σε ορισμένες περιπτώσεις, για επιχειρήσεις ορισμένων βιομηχανιών (επιστημονικές δραστηριότητες, εργασίες σχεδιασμού, παραγωγή υψηλής τεχνολογίας), τα προγράμματα δόσεων μπορούν να εκδοθούν για έως και τρία χρόνια. Αυτό είναι που συνήθως ονομάζεται πίστωση φόρου επένδυσης.

Η άρνηση της φορολογικής αρχής να εκδώσει αναβολή στον αιτούντα πρέπει να είναι αιτιολογημένη. Εάν ο φορολογούμενος δεν συμφωνεί με την απορριπτική απόφαση, μπορεί να την προσφύγει στο δικαστήριο.

Η πρακτική διεκπεραίωσης φορολογικών αναβολών

Υπάρχουν επιτόκια για τη χρήση της πίστωσης φόρου του κράτους NC. Το μέγεθός τους κυμαίνεται από 50% έως 75% του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Τράπεζας της Ρωσίας.

Στην πράξη, ένα πρόγραμμα δόσεων φόρου μοιάζει με κρατικό δάνειο με πολύ ευνοϊκά επιτόκια, το οποίο μπορεί να δαπανηθεί μόνο για την εξόφληση των ίδιων φόρων. Αν λάβουμε υπόψη ότι πέρυσι το επιτόκιο αναχρηματοδότησης ήταν 11,5%, τότε ακόμη και αν η φορολογική αρχή καθορίσει το μέγιστο ποσό των τόκων στις δόσεις, η υπερπληρωμή δεν θα υπερβαίνει το 8%. Και στην καλύτερη περίπτωση το ποσοστό υπερπληρωμής είναι 5,7%. Κάθε εταιρεία θα συμφωνήσει ότι είναι πολύ λιγότεροι από τους τόκους ενός τραπεζικού δανείου.

Η ανάπτυξη της πρακτικής των κρατικών φορολογικών εκπτώσεων κατέστησε δυνατή τη μείωση του ύψους του χρέους από την πλευρά των φορολογουμένων. Παράλληλα, η φορολογική αναβολή εξακολουθεί να αποτελεί προνόμιο των μεγάλων εταιρειών, γιατί η συλλογή ενός πακέτου εγγράφων και η υποβολή αίτησης απαιτεί μεγάλο χρόνο και οργανωτικό κόστος από τη διοίκηση της εταιρείας.

Αμοιβαίες υποχρεώσεις φορολογούμενου και φορολογικής αρχής σχετικά με την παροχή και πληρωμή αναβολών

Η αναβολή φόρου είναι ένα είδος συμφωνίας μεταξύ του φορολογούμενου και της φορολογικής διοίκησης για αλλαγή του χρονοδιαγράμματος και του ύψους των πληρωμών. Εντός πέντε ημερών από τη λήψη της απόφασης για χορήγηση δόσεων, η διοίκηση και ο αιτών συνάπτουν σύμβαση πίστωσης φόρου επένδυσης, η οποία ορίζει την περίοδο δόσης, το ποσό, το ποσό των τόκων, τον φόρο για τον οποίο το πρόγραμμα δόσεων ισχύει και τις αμοιβαίες υποχρεώσεις των μερών της συμφωνίας.

Η κύρια ευθύνη του φορολογούμενου είναι να πληρώσει έγκαιρα την πίστωση φόρου. Εάν ο οργανισμός δεν συμμορφωθεί με αυτόν τον όρο, η φορολογική αρχή έχει το δικαίωμα να τερματίσει το πρόγραμμα δόσεων και να απαιτήσει από τον φορολογούμενο να πληρώσει τις υποχρεώσεις σύμφωνα με τους γενικούς όρους. Ο φορολογούμενος υποχρεούται επίσης να πληρώσει το υπόλοιπο χρέος και τους τόκους. Σε αντίθετη περίπτωση, η φορολογική υπηρεσία ξεκινά τη διαδικασία μεταβίβασης των ασφαλειών στο πλαίσιο της συμφωνίας αναβολής σε κρατική ιδιοκτησία.

Όμως η φορολογική υπηρεσία δεν έχει το δικαίωμα να τερματίσει οικειοθελώς την αναβολή εάν η εταιρεία ή το φυσικό πρόσωπο συμμορφωθεί με όλους τους όρους της συμφωνίας.

Σε περίπτωση μη τήρησης του χρονοδιαγράμματος αποπληρωμής της πίστωσης φόρου, ο φορολογούμενος θα επιβαρύνεται με πρόστιμο ή πρόστιμο για κάθε ημέρα οφειλής.