Η φορολογική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει γενικόςΚαι ειδικά φορολογικά καθεστώτα.

1. Γενικό φορολογικό καθεστώς

Κατά την εφαρμογή του γενικού φορολογικού καθεστώτος, οι φορολογούμενοι πληρώνουν ομοσπονδιακούς, περιφερειακούς και τοπικούς φόρους, που καθορίζονται αντίστοιχα στο άρθρο. Τέχνη. 13 - 15 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι ομοσπονδιακοί φόροι περιλαμβάνουν:

• φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ)·
• ειδικοί φόροι κατανάλωσης·
• φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (NDFL)·
• ενιαίος κοινωνικός φόρος (UST)·
• φόρος εισοδήματος;
• φόρος εξόρυξης ορυκτών·
• φόρος νερού?
• τέλη για τη χρήση αντικειμένων άγριας ζωής·
• Εθνικός φόρος.

Οι περιφερειακοί φόροι περιλαμβάνουν:

• εταιρικός φόρος ιδιοκτησίας?
• φόρος τυχερών παιχνιδιών?
• φόρος μεταφοράς.

Οι τοπικοί φόροι περιλαμβάνουν:

• φόρος γης?
• φόρο ακίνητης περιουσίας για ιδιώτες.

2. Ειδικά φορολογικά καθεστώτα και πλεονεκτήματα εφαρμογής τους

Σύμφωνα με το άρθ. 18 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ειδικά φορολογικά καθεστώτα θεσπίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και εφαρμόζονται στις περιπτώσεις και με τον τρόπο που προβλέπεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και άλλες νομοθετικές πράξεις για τους φόρους και αμοιβές. Η χρήση ειδικών φορολογικών καθεστώτων διευκολύνει τη ζωή των οργανισμών όσον αφορά τη φορολογία και τη φορολογική αναφορά, καθώς όταν εφαρμόζονται τέτοια καθεστώτα, οι οργανισμοί απαλλάσσονται από ορισμένους φόρους που καταβάλλονται κατά την εφαρμογή του γενικού φορολογικού καθεστώτος. Γεγονός είναι ότι εφαρμόζονται ειδικά φορολογικά καθεστώτα μαζί με άλλα φορολογικά καθεστώτα που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τους φόρους και τα τέλη και μπορεί να προβλέπουν ειδική διαδικασία για τον προσδιορισμό των στοιχείων φορολογίας και μπορούν επίσης να προβλέπουν απαλλαγή από την υποχρέωση καταβολής ορισμένων ομοσπονδιακών, περιφερειακών και τοπικών φόρων και τελών που προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα περιλαμβάνουν:

• φορολογικό σύστημα για τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων (ενιαίος γεωργικός φόρος) (Κεφάλαιο 26.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (STS) (Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• φορολογικό σύστημα με τη μορφή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος (UTII) για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων (Κεφάλαιο 26.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• φορολογικό σύστημα για την εφαρμογή συμφωνιών κατανομής της παραγωγής (Κεφάλαιο 26.4 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μόνο εκείνοι οι οργανισμοί που αναγνωρίζονται ως πληρωτές αυτών των φορολογικών καθεστώτων σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν το δικαίωμα να εφαρμόζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα. Η επιλογή του φορολογικού συστήματος για έναν νεοσύστατο οργανισμό θα πρέπει να αποφασιστεί πριν υποβληθούν στην αρχή εγγραφής τα απαραίτητα έγγραφα για την κρατική εγγραφή του οργανισμού ως νομικής οντότητας.

Έτσι, σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας νεοσύστατος οργανισμός έχει το δικαίωμα να υποβάλει αίτηση για τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία εγγραφής του στη φορολογική αρχή που αναφέρεται στο πιστοποιητικό εγγραφής στο φορολογική αρχή που της εκδίδεται σύμφωνα με το νόμο. Στην περίπτωση αυτή, ο οργανισμός θα έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από την ημερομηνία εγγραφής του στη φορολογική αρχή που αναφέρεται στο πιστοποιητικό εγγραφής στη φορολογική αρχή.

Εάν ένας νεοσύστατος οργανισμός που έχει εκφράσει την επιθυμία να εφαρμόσει ένα απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν υποβάλει αίτηση για μετάβαση σε αυτό το φορολογικό καθεστώς εντός της καθορισμένης περιόδου, τότε αυτός ο οργανισμός θα μπορεί να υποβάλει τέτοια αίτηση μόνο την περίοδο από τον Οκτώβριο έως τις 30 Νοεμβρίου του έτους που προηγείται του έτους από το οποίο ο οργανισμός αποφασίζει να μεταβεί σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Ταυτόχρονα, στην αίτηση για τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ο οργανισμός θα πρέπει να αναφέρει το ύψος του εισοδήματος για εννέα μήνες του τρέχοντος έτους, καθώς και τον μέσο αριθμό εργαζομένων για την καθορισμένη περίοδο και το υπόλοιπο αξία των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων από την 1η Οκτωβρίου του τρέχοντος έτους.

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 346.11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η χρήση ενός απλοποιημένου συστήματος φορολογίας από οργανισμούς προβλέπει την απαλλαγή τους από την υποχρέωση καταβολής φόρου εισοδήματος εταιρειών (με εξαίρεση τον φόρο που καταβάλλεται επί του εισοδήματος που φορολογείται με τους φορολογικούς συντελεστές που προβλέπονται στις ρήτρες 3 και 4 του άρθρου 284 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι οργανισμοί φόρου περιουσίας και ο ενιαίος κοινωνικός φόρος. Οι οργανισμοί που εφαρμόζουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν αναγνωρίζονται ως πληρωτές φόρου προστιθέμενης αξίας, με εξαίρεση τον φόρο προστιθέμενης αξίας που καταβάλλεται σύμφωνα με με τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την εισαγωγή αγαθών στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και φόρο προστιθέμενης αξίας, που καταβάλλεται σύμφωνα με το άρθρο 174.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οργανισμοί που εφαρμόζουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πληρώνουν ασφάλιση εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας Άλλοι φόροι καταβάλλονται από οργανισμούς που εφαρμόζουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα σύμφωνα με τη νομοθεσία περί φόρων και τελών .

Πριν αποφασίσετε για την επιλογή ενός ειδικού φορολογικού καθεστώτος, είναι απαραίτητο να διευκρινίσετε τις ακόλουθες πληροφορίες στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας: ποιοι φορολογούμενοι έχουν το δικαίωμα να εφαρμόσουν ένα συγκεκριμένο φορολογικό καθεστώς και ποιοι όχι. Για παράδειγμα, αν μιλάμε ξανά για ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, τότε σύμφωνα με την ρήτρα 3 του άρθρου. 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι ακόλουθοι οργανισμοί δεν έχουν δικαίωμα να εφαρμόσουν αυτό το φορολογικό σύστημα:

• οργανώσεις με υποκαταστήματα και (ή) γραφεία αντιπροσωπείας·
• τράπεζες?
• ασφαλιστες?
• μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία·
• επενδυτικά κεφάλαια·
• επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών·
• ενεχυροδανειστήρια;
• οργανισμοί που ασχολούνται με την παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, καθώς και με την εξόρυξη και την πώληση ορυκτών, με εξαίρεση τα κοινά ορυκτά·
• οργανώσεις που εμπλέκονται στην επιχείρηση τυχερών παιχνιδιών·
• οργανισμοί που είναι συμβαλλόμενα μέρη σε συμφωνίες κατανομής της παραγωγής·
• οργανισμοί που έχουν μεταβεί σε σύστημα φορολόγησης των αγροτικών παραγωγών (ενιαίος αγροτικός φόρος) σύμφωνα με το Κεφ. 26.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• οργανισμοί στους οποίους το μερίδιο συμμετοχής άλλων οργανισμών είναι μεγαλύτερο από 25%. Αυτός ο περιορισμός δεν ισχύει για οργανισμούς των οποίων το εγκεκριμένο κεφάλαιο αποτελείται εξ ολοκλήρου από εισφορές από δημόσιους οργανισμούς ατόμων με αναπηρία, εάν ο μέσος αριθμός ατόμων με αναπηρία μεταξύ των εργαζομένων τους είναι τουλάχιστον 50% και το μερίδιό τους στο ταμείο μισθών είναι τουλάχιστον 25%. σε μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς, συμπεριλαμβανομένων των οργανώσεων συνεργασίας καταναλωτών που λειτουργούν σύμφωνα με το νόμο της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 19ης Ιουνίου 1992 N 3085-1 «Σχετικά με τη συνεργασία των καταναλωτών (κοινωνίες καταναλωτών, τα συνδικάτα τους) στη Ρωσική Ομοσπονδία», καθώς και επιχειρηματικές εταιρείες των οποίων οι μοναδικοί ιδρυτές είναι οι ενώσεις καταναλωτών και τα σωματεία τους που λειτουργούν σύμφωνα με τον παρόντα Νόμο·
• οργανισμοί των οποίων ο μέσος αριθμός εργαζομένων για τη φορολογική περίοδο (αναφοράς), που καθορίζεται με τον τρόπο που καθορίζεται από το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο που είναι εξουσιοδοτημένο στον τομέα των στατιστικών, υπερβαίνει τα 100 άτομα.
• οργανισμοί των οποίων η υπολειμματική αξία των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων, που προσδιορίζεται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη λογιστική, υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια ρούβλια. Για τους σκοπούς αυτούς λαμβάνονται υπόψη τα πάγια και τα άυλα περιουσιακά στοιχεία, τα οποία υπόκεινται σε απόσβεση και αναγνωρίζονται ως αποσβέσιμα ακίνητα σύμφωνα με το Κεφάλαιο. 25 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• δημοσιονομικά ιδρύματα·
• ξένους οργανισμούς.

ΘΕΜΑ 3.3. ΕΙΔΙΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΑ ΚΑΘΕΣΤΩΣ

Σκοπός αυτού του θέματος είναι να μελετήσει τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα που θεσπίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και να προβλέπει μια ειδική διαδικασία για τον υπολογισμό και την πληρωμή φόρων για μια ορισμένη χρονική περίοδο. Αφού μελετήσουν το υλικό για αυτό το θέμα, οι μαθητές θα είναι σε θέση: απαριθμήστε τα είδη των ειδικών φορολογικών καθεστώτων· κατονομάστε τους πληρωτές του ενιαίου γεωργικού φόρου, καθορίστε τη διαδικασία για τον υπολογισμό του· να καθορίσει τα κριτήρια για τη μετάβαση σε ένα απλουστευμένο φορολογικό σύστημα· εφαρμόζει τη διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής του ενιαίου φόρου κατά την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος· απαριθμήστε τα στοιχεία του ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων· γνωρίζουν ποιους φόρους απαλλάσσεται από την καταβολή ενός επενδυτή κατά την εκτέλεση μιας συμφωνίας κατανομής της παραγωγής.

3.3.1. Έννοια και τύποι ειδικών φορολογικών καθεστώτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Σύμφωνα με το άρθ. 18 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ειδικό φορολογικό καθεστώς προβλέπει ειδική διαδικασία για τον προσδιορισμό των στοιχείων φορολογίας, καθώς και την απαλλαγή από την υποχρέωση καταβολής ορισμένων φόρων και τελών που προβλέπονται στο άρθ. 13–15 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ειδικά φορολογικά καθεστώτα εφαρμόζονται μόνο σε περιπτώσεις και με τον τρόπο που προβλέπεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και άλλες νομοθετικές πράξεις για φόρους και τέλη. Ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς περιλαμβάνει την αντικατάσταση του συνόλου των υφιστάμενων φόρων και τελών με έναν ενιαίο φόρο.

Επί του παρόντος, τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα περιλαμβάνουν:

• φορολογικό σύστημα για τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων - ενιαίος γεωργικός φόρος (Κεφάλαιο 26.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• φορολογικό σύστημα με τη μορφή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων (Κεφάλαιο 26.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• φορολογικό σύστημα για την εκτέλεση συμφωνιών κατανομής της παραγωγής (Κεφάλαιο 26.4 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Να σημειωθεί ότι μέχρι το 2005 το άρθ. Το 18 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προέβλεπε ειδικά φορολογικά καθεστώτα σε ελεύθερες οικονομικές ζώνες (FEZ) και κλειστές διοικητικές-εδαφικές οντότητες (ZATO). Ταυτόχρονα, η καταβολή φόρων σε ειδικές οικονομικές ζώνες - στις περιοχές του Καλίνινγκραντ και του Μαγκαντάν - εξομοιώθηκε με ειδικά φορολογικά καθεστώτα. Από το 2006, ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. Η φορολόγηση των κατοίκων της SEZ πραγματοποιείται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τους φόρους και τα τέλη. Ένα χαρακτηριστικό της φορολογίας των κατοίκων της SEZ είναι η θέσπιση φορολογικών πλεονεκτημάτων για ορισμένους φόρους, για παράδειγμα, ΦΠΑ, φόρο εισοδήματος, ειδικούς φόρους κατανάλωσης, φόρο περιουσίας εταιρειών και φόρο γης. Σύμφωνα με το UST, καθιερώνεται ειδική κλίμακα οπισθοδρομικής φορολογίας για κατοίκους της SEZ με μέγιστο συντελεστή 14%.

3.3.2. Φορολογικό σύστημα για τους αγροτικούς παραγωγούς

Το φορολογικό σύστημα για τους παραγωγούς αγροτικών προϊόντων εισήχθη την 1η Ιανουαρίου 2002 και προβλέπει την πληρωμή ενιαίος γεωργικός φόρος (UST). Αυτό το καθεστώς προβλέπει την εκούσια επιλογή του από τους πληρωτές.

Οι φορολογούμενοι Ενιαίος αγροτικός φόρος είναι αγροτικών παραγωγών,Προς την που περιλαμβάνουν οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες που παράγουν γεωργικά προϊόντα και (ή) καλλιεργούν ψάρια, που πραγματοποιούν την πρωτογενή και μετέπειτα (βιομηχανική) επεξεργασία και πώληση αυτών των προϊόντων και (ή) ψαριών. Οι αγροτικοί παραγωγοί έχουν το δικαίωμα να στραφούν στην πληρωμή του ενιαίου γεωργικού φόρου μόνο υπό την προϋπόθεση ότι το μερίδιο του εισοδήματος από την πώληση γεωργικών προϊόντων που παράγουν και (ή) εκτρεφόμενων ψαριών, συμπεριλαμβανομένων των προϊόντων της πρωτογενούς μεταποίησης του, που παράγονται από γεωργικές πρώτες ύλες της δικής τους παραγωγής και (ή) ψαριών εκτροφής, το συνολικό εισόδημα από την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας για το ημερολογιακό έτος είναι τουλάχιστον 70%.

Οι παραγωγοί αγροτικών προϊόντων που έχουν εκφράσει την επιθυμία να στραφούν στην καταβολή του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου, υποβάλλουν, από τις 20 Οκτωβρίου έως τις 20 Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται του έτους μετάβασης στην καταβολή του φόρου αυτού, στη φορολογική αρχή του τόπου (τόπος κατοικίας) τους αίτηση και έγγραφα που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα εφαρμογής αυτού του καθεστώτος. Οι νεοσύστατες οργανώσεις και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες έχουν δικαίωμα υποβολής αίτησης για τη μετάβαση στην καταβολή του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου ταυτόχρονα με την υποβολή αίτησης εγγραφής στην εφορία.

Σημειώνεται ότι οι παρακάτω δεν έχουν δικαίωμα να μεταπηδήσουν σε ενιαίο αγροτικό φόρο:

• οργανώσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες που ασχολούνται με την παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·
• οργανώσεις με υποκαταστήματα και (ή) γραφεία αντιπροσωπείας.

Η μετάβαση από τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο στο γενικό φορολογικό καθεστώς γίνεται επίσης οικειοθελώς από την αρχή του ημερολογιακού έτους. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι απαραίτητο να ενημερώσετε τη φορολογική αρχή στον τόπο του οργανισμού (τόπος κατοικίας του μεμονωμένου επιχειρηματία) το αργότερο έως τις 15 Ιανουαρίου του έτους μετάβασης στο γενικό φορολογικό καθεστώς.

Η χρήση του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου από οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες προβλέπει την αντικατάσταση της πληρωμής ορισμένων φόρων με έναν ενιαίο φόρο (βλ. Πίνακα 3.9).

Πίνακας 3.9

Αρμοδιότητες πληρωμής φόρων και τελών στο καθεστώς Ενιαίας Αγροτικής Φορολογίας

Απληρωτος		Η υποχρέωση πληρωμής παραμένει
οργανώσεις	άτομο επιχειρηματίες
Εταιρικός φόρος εισοδήματος, Ενιαίος κοινωνικός φόρος	Προσωπικός φόρος εισοδήματος ΦΠΑ (εκτός από τον ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας) Φόρος ακίνητης περιουσίας για ιδιώτες Ενιαίος κοινωνικός φόρος

Αντικείμενο φορολόγηση του ενιαίου αγροτικού φόρουΤα έσοδα αναγνωρίζονται μειωμένα κατά το ποσό των εξόδων.

Φορολογική βάση Αναγνωρίζεται η χρηματική αξία του εισοδήματος μειωμένη κατά το ποσό των εξόδων.

Κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης του ενιαίου γεωργικού φόρου, οι οργανισμοί λαμβάνουν υπόψη τα ακόλουθα εισοδήματα:

• εισόδημα από την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) και δικαιώματα ιδιοκτησίας, που καθορίζονται σύμφωνα με το άρθρο. 249 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Στην περίπτωση αυτή, εισοδήματα που προβλέπονται στο άρθ. 251 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες λαμβάνουν υπόψη τα εισοδήματα που εισπράττουν από επιχειρηματικές δραστηριότητες.

Ο κατάλογος των δαπανών που λαμβάνονται υπόψη κατά τον καθορισμό του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου περιέχεται στο Κεφάλαιο. 26.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, έχει 29 τύπους και είναι εξαντλητικό. Αυτή η λίστα περιέχει τα ακόλουθα έξοδα:

1. για την αγορά παγίων περιουσιακών στοιχείων·
2. για την απόκτηση άυλων περιουσιακών στοιχείων·
3. για επισκευές παγίων περιουσιακών στοιχείων (συμπεριλαμβανομένων των μισθωμένων)·
4. κόστος υλικού?
5. δαπάνες για μισθούς, πληρωμή παροχών προσωρινής αναπηρίας.
6. δαπάνες για υποχρεωτική ασφάλιση εργαζομένων και περιουσίας, συμπεριλαμβανομένων των ασφαλιστικών εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση, εισφορών για υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση έναντι εργατικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών·
7. ποσά φόρου προστιθέμενης αξίας για αγορασμένα αγαθά (έργα, υπηρεσίες).
8. τα ποσά των τόκων που καταβλήθηκαν για την παροχή κεφαλαίων (πιστώσεις, δανεισμοί) προς χρήση, καθώς και τα έξοδα που σχετίζονται με την πληρωμή για υπηρεσίες που παρέχονται από πιστωτικά ιδρύματα·
9. δαπάνες για την εξασφάλιση πυρασφάλειας σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δαπάνες για υπηρεσίες προστασίας περιουσίας, συντήρηση συστημάτων συναγερμού πυρκαγιάς, δαπάνες για την αγορά υπηρεσιών πυροπροστασίας και άλλων υπηρεσιών ασφαλείας.
10. τα ποσά των τελωνειακών δασμών που καταβλήθηκαν κατά την εισαγωγή εμπορευμάτων στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και δεν υπόκεινται σε επιστροφή στους φορολογούμενους σύμφωνα με την τελωνειακή νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
11. έξοδα επαγγελματικού ταξιδιού (ημερήσια αποζημίωση ή επίδομα αγρού εντός των ορίων που έχουν εγκριθεί από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
12. αμοιβή σε συμβολαιογράφο για συμβολαιογραφική επικύρωση εγγράφων. Επιπλέον, τέτοιες δαπάνες γίνονται δεκτές εντός των ορίων των τιμολογίων που έχουν εγκριθεί σύμφωνα με την καθορισμένη διαδικασία.
13. δαπάνες για τη δημοσίευση των οικονομικών καταστάσεων, καθώς και για τη δημοσίευση και άλλη γνωστοποίηση άλλων πληροφοριών, εάν η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιβάλλει στον φορολογούμενο υποχρέωση να προβεί σε τέτοια δημοσίευση (γνωστοποίηση).
14. δαπάνες που σχετίζονται με την απόκτηση του δικαιώματος χρήσης προγραμμάτων ηλεκτρονικών υπολογιστών και βάσεων δεδομένων βάσει συμφωνιών με τον κάτοχο των πνευματικών δικαιωμάτων (συμφωνίες άδειας χρήσης). Αυτές οι δαπάνες περιλαμβάνουν επίσης τις δαπάνες για την ενημέρωση προγραμμάτων ηλεκτρονικών υπολογιστών και βάσεων δεδομένων.
15. δαπάνες για διαφήμιση που κατασκευάζονται (αγοράζονται) και (ή) πωλούνται αγαθά (έργα, υπηρεσίες), εμπορικά σήματα και σήμα υπηρεσιών·
16. κόστος διατροφής για εργαζομένους που ασχολούνται με γεωργικές εργασίες·
17. ποσά φόρων και τελών που καταβάλλονται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τους φόρους και τα τέλη·
18. έξοδα για την πληρωμή του κόστους των αγαθών που αγοράζονται για περαιτέρω πώληση·
19. δαπάνες για πληροφορίες και συμβουλευτικές υπηρεσίες·
20. δαπάνες για την ανάπτυξη του προσωπικού·
21. νομικά έξοδα και έξοδα διαιτησίας·
22. δαπάνες με τη μορφή καταβληθέντων ποσών κυρώσεων και προστίμων για μη εκπλήρωση ή πλημμελή εκπλήρωση υποχρεώσεων, καθώς και με τη μορφή ποσών που καταβάλλονται για την αποκατάσταση της ζημίας που προκλήθηκε·
23. δαπάνες για την κατάρτιση ειδικών για φορολογούμενους σε εκπαιδευτικά ιδρύματα δευτεροβάθμιας επαγγελματικής και ανώτερης επαγγελματικής εκπαίδευσης.

Κατά τον προσδιορισμό εσόδων και εξόδων εφαρμόζεται μέθοδος μετρητών.Η ημερομηνία λήψης εισοδήματος είναι η ημέρα λήψης κεφαλαίων σε τραπεζικούς λογαριασμούς και (ή) ταμεία, λήψη άλλων περιουσιακών στοιχείων (εργασία, υπηρεσίες) και (ή) δικαιώματα ιδιοκτησίας. Τα έξοδα αναγνωρίζονται ως έξοδα μετά την πραγματική τους καταβολή.

Κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης, τα έσοδα και τα έξοδα προσδιορίζονται σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή της φορολογικής περιόδου.

Οι φορολογούμενοι του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου έχουν το δικαίωμα να μειώσουν τη φορολογική βάση κατά το ποσό των ζημιών που έλαβαν με βάση τα αποτελέσματα προηγούμενων φορολογικών περιόδων. Στην περίπτωση αυτή, η ζημία δεν μπορεί να μειώσει τη φορολογική βάση κατά περισσότερο από 30%. Το ποσό της ζημίας που υπερβαίνει το καθορισμένο όριο μπορεί να μεταφερθεί σε επόμενες φορολογικές περιόδους, αλλά όχι περισσότερες από 10 φορολογικές περιόδους.

Φορολογική περίοδος είναι το ημερολογιακό έτος, αναφοράςπερίοδος- μισός χρόνος.

Ενιαίος γεωργικός φορολογικός συντελεστής ανέρχεται σε 6 %.

Με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς, οι πληρωτές υπολογίζουν το ποσό της προκαταβολής στο πλαίσιο του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου βάσει του φορολογικού συντελεστή και του πραγματικού εισοδήματος που εισπράχθηκαν, μειωμένα κατά το ποσό των δαπανών που υπολογίστηκαν σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του φόρου περίοδο μέχρι το τέλος του εξαμήνου. Εκτέλεση Οι φορολογικές δηλώσεις και η πληρωμή του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς γίνονται το αργότερο εντός 25 ημερών από τη λήξη της περιόδου αναφοράς. Στην περίπτωση αυτή, οι προκαταβολές που πραγματοποιήθηκαν συνυπολογίζονται στην πληρωμή του φόρου στο τέλος της φορολογικής περιόδου. Με βάση τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου, η υποβολή δηλώσεων και η πληρωμή του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου πραγματοποιείται εντός των εξής προθεσμιών:

• οργανισμοί - το αργότερο στις 31 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου.
• μεμονωμένοι επιχειρηματίες - το αργότερο έως τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου.

Τα ενοποιημένα ποσά γεωργικών φόρων πιστώνονται στους λογαριασμούς του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών για την επακόλουθη διανομή τους σύμφωνα με τη νομοθεσία του προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν, στο τέλος της φορολογικής περιόδου, το μερίδιο του εισοδήματος των φορολογουμένων από την πώληση γεωργικών προϊόντων που παράγουν και (ή) ψαριών που καλλιεργούνται από αυτούς, συμπεριλαμβανομένων των πρωτογενών μεταποιημένων προϊόντων που παράγονται από γεωργικές πρώτες ύλες δικής τους παραγωγής και (ή) τα ψάρια που καλλιεργούνται από αυτούς, στο συνολικό εισόδημα από την πώληση αγαθών (έργων), υπηρεσιών) θα είναι μικρότερο από 70%, οι φορολογούμενοι πρέπει να υπολογίσουν εκ νέου τις φορολογικές υποχρεώσεις με βάση το γενικό φορολογικό καθεστώς για ολόκληρη τη συγκεκριμένη φορολογική περίοδο. Στην περίπτωση αυτή δεν επιβάλλονται κυρώσεις και πρόστιμα.

3.3.3. Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Το ειδικό φορολογικό καθεστώς που διέπει τη φορολογία των μικρών επιχειρήσεων στη Ρωσική Ομοσπονδία ρυθμίστηκε αρχικά από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. Οι οντότητες είχαν το δικαίωμα να μεταβούν σε αυτό το σύστημα δραστηριότητες με μέγιστο αριθμό εργαζομένων έως 15 άτομα.

Από την 1η Ιανουαρίου 2003, η εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (ΑΦΜ) ρυθμίζεται από το Κεφάλαιο. 26.2. Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η μετάβαση σε αυτό το σύστημα ή η επιστροφή στο γενικό φορολογικό καθεστώς πραγματοποιείται από οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες οικειοθελώς.

Ένας οργανισμός έχει το δικαίωμα να μεταβεί σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εάν, με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών του έτους κατά το οποίο ο οργανισμός υποβάλλει αίτηση για μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, τα έσοδα από τις πωλήσεις δεν υπερβαίνουν 15 εκατομμύρια ρούβλια. (χωρίς ΦΠΑ).

Δεν δικαιούται να υποβάλει αίτηση απλοποιημένο φορολογικό σύστημα:

1. οργανώσεις με υποκαταστήματα και (ή) γραφεία αντιπροσωπείας·
2. τράπεζες?
3. ασφαλιστες?
4. μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία·
5. επενδυτικά κεφάλαια·
6. επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών·
7. ενεχυροδανειστήρια;
8. οργανώσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες που ασχολούνται με την παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, καθώς και με την εξόρυξη και την πώληση ορυκτών (με εξαίρεση τα κοινά ορυκτά)·
9. οργανώσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες που εμπλέκονται στην επιχείρηση τυχερών παιχνιδιών·
10. συμβολαιογράφοι που ασκούν ιδιωτική πρακτική·
11. οργανώσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες που είναι συμβαλλόμενα μέρη σε συμφωνίες κατανομής της παραγωγής·
12. οργανώσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες που μεταφέρονται στο φορολογικό σύστημα για τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων·
13. οργανισμοί στους οποίους το μερίδιο της άμεσης συμμετοχής άλλων οργανισμών είναι μεγαλύτερο από 25%. Αυτός ο περιορισμός δεν ισχύει για οργανισμούς των οποίων το εγκεκριμένο κεφάλαιο αποτελείται εξ ολοκλήρου από εισφορές από δημόσιους οργανισμούς ατόμων με αναπηρία, εάν ο μέσος αριθμός ατόμων με αναπηρία μεταξύ των εργαζομένων τους είναι τουλάχιστον 50% και το μερίδιό τους στο ταμείο μισθών είναι τουλάχιστον 25%.
14. οργανώσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες, μέσος αριθμός εργαζομένωνη οποία για τη φορολογική περίοδο (αναφοράς), που καθορίζεται με τον τρόπο που καθορίζεται από την Κρατική Στατιστική Επιτροπή της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπερβαίνει 100 άτομα ;
15. οργανώσεις που έχουν υπολειμματική αξία των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων, που καθορίζεται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη λογιστική, υπερβαίνει 100 εκατομμύρια ρούβλια.
16. δημοσιονομικά ιδρύματα·
17. ξένους οργανισμούς με υποκαταστήματα, γραφεία αντιπροσωπείας και άλλα χωριστά τμήματα στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν, στο τέλος της φορολογικής (δηλωτικής) περιόδου, το εισόδημα του φορολογούμενου υπερβαίνει 20 εκατομμύρια ρούβλια. ή η υπολειμματική αξία των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων υπερβαίνει 100 εκατομμύρια ρούβλια. , ένας τέτοιος φορολογούμενος χάνει το δικαίωμα εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος από την αρχή του τριμήνου κατά το οποίο έγινε η υπέρβαση.

Η χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος προβλέπει την αντικατάσταση της πληρωμής ορισμένων φόρων ενιαίος φόρος (βλ. πίνακα 3.10).

Πίνακας 3.10

Ευθύνες για την πληρωμή φόρων και τελών στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Απληρωτος		Αποθηκεύτηκε υποχρέωση πληρωμής
οργανώσεις	άτομο επιχειρηματίες
Εταιρικός φόρος εισοδήματος ΦΠΑ (εκτός από τον ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας) Οργανωτικός φόρος περιουσίας Ενιαίος κοινωνικός φόρος	Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (σε σχέση με εισόδημα από επιχειρηματικές δραστηριότητες), ΦΠΑ (εκτός από τον ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας) Φόρος ακίνητης περιουσίας για φυσικά πρόσωπα (σε σχέση με ακίνητα που χρησιμοποιούνται για επιχειρηματικές δραστηριότητες) Ενιαίος κοινωνικός φόρος	Ασφαλιστικές εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση Άλλοι φόροι και τέλη σύμφωνα με το γενικό φορολογικό καθεστώς Εκπλήρωση καθηκόντων φορολογικού πράκτορα

Αντικείμενο φορολογίαςομολογώ:

• εισόδημα;
• εισόδημα μειωμένο κατά έξοδα.

Η επιλογή του αντικειμένου φορολογίας γίνεται από τον ίδιο τον φορολογούμενο και δεν μπορεί να τροποποιηθεί καθ' όλη την περίοδο εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.

ΟργανώσειςΚατά τον καθορισμό του αντικειμένου φορολογίας λαμβάνονται υπόψη τα ακόλουθα: εισόδημα:

• εισόδημα από την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες), πώληση ιδιοκτησίας και δικαιώματα ιδιοκτησίας, που καθορίζονται σύμφωνα με το άρθρο. 249 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• μη λειτουργικά έσοδα που προσδιορίζονται σύμφωνα με το άρθ. 250 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατά τον προσδιορισμό του αντικειμένου φορολογίας, οι οργανισμοί δεν λαμβάνουν υπόψη τα εισοδήματα που προβλέπονται στο άρθρο. 251 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ατομικοί επιχειρηματίεςΚατά τον προσδιορισμό του αντικειμένου της φορολογίας λαμβάνονται υπόψη τα εισοδήματα που προέρχονται από επιχειρηματικές δραστηριότητες.

Η ημερομηνία λήψης εισοδήματος είναι η ημέρα λήψης κεφαλαίων σε τραπεζικούς λογαριασμούς και (ή) ταμεία, λήψη άλλων περιουσιακών στοιχείων (εργασία, υπηρεσίες) και (ή) δικαιώματα ιδιοκτησίας (μέθοδος μετρητών).

Ο κατάλογος των δαπανών κατά την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι κλειστός και προβλέπεται στο άρθ. 346,16. Έτσι, κατά τον καθορισμό του αντικειμένου φορολογίας, ο φορολογούμενος μειώνει το εισόδημα που εισπράττει οι παρακάτω έξοδα:

• δαπάνες για την απόκτηση παγίων περιουσιακών στοιχείων·
• δαπάνες για την απόκτηση άυλων περιουσιακών στοιχείων·
• δαπάνες για επισκευές παγίων περιουσιακών στοιχείων (συμπεριλαμβανομένων των μισθωμένων).
• πληρωμές ενοικίων (συμπεριλαμβανομένης της χρηματοδοτικής μίσθωσης) για ενοικιαζόμενα (συμπεριλαμβανομένων των μισθωμένων) ακινήτων·
• κόστος υλικού?
• δαπάνες για μισθούς, πληρωμή παροχών προσωρινής αναπηρίας σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας ·
• δαπάνες για υποχρεωτική ασφάλιση εργαζομένων και περιουσίας, συμπεριλαμβανομένων των ασφαλιστικών εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση, εισφορές για υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών, σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• ποσά φόρου προστιθέμενης αξίας για αγορασμένα αγαθά (έργα και υπηρεσίες)·
• τόκοι που καταβάλλονται για την παροχή κεφαλαίων (πιστώσεις, δανεισμοί) προς χρήση, καθώς και δαπάνες που σχετίζονται με πληρωμή για υπηρεσίες που παρέχονται από πιστωτικά ιδρύματα·
• δαπάνες για την εξασφάλιση πυρασφάλειας του φορολογούμενου σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δαπάνες για υπηρεσίες προστασίας περιουσίας, συντήρηση συστημάτων συναγερμού πυρκαγιάς, δαπάνες για την αγορά υπηρεσιών πυροπροστασίας και άλλων υπηρεσιών ασφαλείας.
• τα ποσά των τελωνειακών δασμών που καταβλήθηκαν κατά την εισαγωγή εμπορευμάτων στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και δεν υπόκεινται σε επιστροφή στον φορολογούμενο σύμφωνα με την τελωνειακή νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• δαπάνες για τη συντήρηση των επίσημων οχημάτων, καθώς και έξοδα για αποζημίωση για τη χρήση προσωπικών αυτοκινήτων και μοτοσικλετών για επίσημα ταξίδια εντός των ορίων που έχει καθορίσει η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• έξοδα επαγγελματικού ταξιδιού (εντός των κανονικών ορίων).
• εγγραφή και έκδοση βίζας, διαβατηρίων, κουπονιών, προσκλήσεων και άλλων παρόμοιων εγγράφων·
• προξενικά τέλη, τέλη αεροδρομίου, τέλη για το δικαίωμα εισόδου, διέλευσης, διέλευσης αυτοκινήτων και άλλων μεταφορών, για τη χρήση θαλάσσιων καναλιών, άλλες παρόμοιες κατασκευές και άλλες παρόμοιες πληρωμές και τέλη·
• αμοιβή σε δημόσιο και (ή) ιδιωτικό συμβολαιογράφο για συμβολαιογραφική επικύρωση εγγράφων (εντός των εγκεκριμένων τιμολογίων).
• δαπάνες για υπηρεσίες ελέγχου·
• δαπάνες για δημοσίευση οικονομικών καταστάσεων, καθώς και για δημοσίευση και άλλη γνωστοποίηση άλλων πληροφοριών·
• έξοδα για είδη γραφείου·
• έξοδα για ταχυδρομικές, τηλεφωνικές, τηλεγραφικές και άλλες παρόμοιες υπηρεσίες, έξοδα πληρωμής για υπηρεσίες επικοινωνίας·
• δαπάνες που σχετίζονται με την απόκτηση του δικαιώματος χρήσης προγραμμάτων ηλεκτρονικών υπολογιστών και βάσεων δεδομένων βάσει συμφωνιών με τον κάτοχο των πνευματικών δικαιωμάτων (συμφωνίες άδειας χρήσης)·
• έξοδα διαφήμισης·
• δαπάνες για την προετοιμασία και την ανάπτυξη νέων εγκαταστάσεων παραγωγής, εργαστηρίων και μονάδων·
• ποσά φόρων και τελών που καταβάλλονται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τους φόρους και τα τέλη·
• έξοδα για την πληρωμή του κόστους των αγαθών που αγοράζονται για περαιτέρω πώληση κ.λπ.

Η φορολογική βάση είναι η χρηματική αξία του εισοδήματος, εάν το αντικείμενο φορολογίας είναι το εισόδημα. Εάν το αντικείμενο της φορολογίας είναι εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των εξόδων, η φορολογική βάση αναγνωρίζεται ως η χρηματική αξία του εισοδήματος μειωμένη κατά το ποσό των εξόδων.

Τα έσοδα που εισπράττονται σε είδος καταγράφονται σε τιμές αγοράς. Ο φορολογούμενος που χρησιμοποιεί εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών ως αντικείμενο φορολογίας πληρώνει ελάχιστος φόρος.

Το ποσό του ελάχιστου φόρου υπολογίζεται στο 1% της φορολογικής βάσης που είναι εισόδημα. Ο ελάχιστος φόρος καταβάλλεται εάν το ποσό του φόρου που υπολογίζεται με τον γενικό τρόπο είναι μικρότερο από το ποσό του υπολογιζόμενου ελάχιστου φόρου (βλ. Πίνακα 3.11).

Πίνακας 3.11

Παράδειγμα υπολογισμού του ελάχιστου φόρου (τυπικές μονάδες)

Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα στις επόμενες φορολογικές περιόδους να συμπεριλάβει το ποσό της διαφοράς μεταξύ του ποσού του ελάχιστου καταβληθέντος φόρου και του ποσού του φόρου που υπολογίζεται με γενικό τρόπο στα έξοδα κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης, συμπεριλαμβανομένης της αύξησης του ποσού των ζημιών που μπορεί να μεταφερθεί στο μέλλον.

Ένας φορολογούμενος που χρησιμοποιεί εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών ως αντικείμενο φορολογίας έχει το δικαίωμα να μειώσει τη φορολογική βάση κατά το ποσό της ζημίας που έλαβε με βάση τα αποτελέσματα προηγούμενων φορολογικών περιόδων κατά τις οποίες ο φορολογούμενος εφάρμοσε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και χρησιμοποίησε εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των εξόδων ως αντικείμενο. Στην περίπτωση αυτή, ως ζημία νοείται η υπέρβαση των δαπανών σε σχέση με τα έσοδα.

Η απώλεια δεν μπορεί να μειώσει τη φορολογική βάση περισσότερο από 30%. Σε αυτή την περίπτωση, το υπόλοιπο μέρος της ζημίας μπορεί να μεταφερθεί σε επόμενες φορολογικές περιόδους, αλλά όχι περισσότερο από 10 χρόνια.

Σημειώνεται ότι η ζημία που έλαβε ο φορολογούμενος κατά την εφαρμογή του γενικού φορολογικού καθεστώτος δεν γίνεται αποδεκτή κατά τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Ενιαίος φορολογικός συντελεστής είναι:

6 % – εάν αντικείμενο φορολογίας είναι το εισόδημα

15 % – εάν αντικείμενο φορολογίας είναι εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών.

Φορολογική περίοδος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, αναγνωρίζεται το ημερολογιακό έτος και περιόδους αναφοράς– πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο και 9 μήνες του ημερολογιακού έτους.

Οι φορολογούμενοι που έχουν επιλέξει εισόδημα ως αντικείμενο φορολογίας υπολογίζουν ανεξάρτητα τις προκαταβολές τριμηνιαίες πληρωμές σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή της φορολογικής περιόδου και τις μειώνουν κατά το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση, καθώς και κατά το ποσό των παροχών προσωρινής αναπηρίας καταβάλλονται στους εργαζόμενους. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό του φόρου δεν μπορεί να μειωθεί περισσότερο από 50%.

Οι φορολογούμενοι που έχουν επιλέξει εισόδημα μειωμένο κατά έξοδα ως αντικείμενο φορολογίας υπολογίζουν τις τριμηνιαίες προκαταβολές σε δεδουλευμένη βάση με βάση το πραγματικό εισόδημα, μειωμένο κατά το ποσό των πραγματοποιηθέντων και τεκμηριωμένων δαπανών.

Η πληρωμή του φόρου και των τριμηνιαίων προκαταβολών πραγματοποιείται στην τοποθεσία του οργανισμού ή στον τόπο κατοικίας του μεμονωμένου επιχειρηματία.

Τριμηνιαίες προκαταβολέςπληρώνονται φόροι το αργότερο στις 25τον πρώτο μήνα μετά τη λήξη της περιόδου αναφοράς.

Φόρος βάσει αποτελεσμάτων φορολογική περίοδοςκαταβάλλονται το αργότερο μέχρι την προθεσμία υποβολής φορολογικής δήλωσης:

• οργανώσεις - όχι αργότερα από 31 Μαρτίουτου χρόνου;
• μεμονωμένους επιχειρηματίες - το αργότερο 30 Απριλίουτου χρόνου.

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι η χρήση απλοποιημένου φορολογικού συστήματος εξασφαλίζει μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης για τις μικρές επιχειρήσεις και τους μεμονωμένους επιχειρηματίες σε σύγκριση με το γενικό φορολογικό καθεστώς κατά 2–2,5 φορές. Ως εκ τούτου, από το 2003, σύμφωνα με το Υπουργείο Φόρων της Ρωσίας, πάνω από 500 χιλιάδες μικρές επιχειρήσεις και μεμονωμένοι επιχειρηματίες έχουν ήδη μεταβεί σε αυτό το καθεστώς.

Από το 2006, το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας έχει αποκατασταθεί για μεμονωμένους επιχειρηματίες, το οποίο χρησιμοποιήθηκε μέχρι το 2003. Η χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος βάσει διπλώματος ευρεσιτεχνίας επιτρέπεται σε μεμονωμένους επιχειρηματίες που δεν εμπλέκουν εργαζόμενους στις δραστηριότητές τους, συμπεριλαμβανομένων αστικές συμβάσεις. Τα διπλώματα ευρεσιτεχνίας παρέχονται μόνο για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων, ο κατάλογος των οποίων καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και περιλαμβάνει 58 τύπους δραστηριοτήτων. Ταυτόχρονα, η απόφαση σχετικά με τη δυνατότητα εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος βάσει διπλώματος ευρεσιτεχνίας στα εδάφη των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας λαμβάνεται από τους νόμους των σχετικών συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι οποίες καθορίζουν συγκεκριμένους τύπους δραστηριοτήτων από τον κατάλογο που καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το ετήσιο κόστος ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας καθορίζεται ως ο αντίστοιχος φορολογικός συντελεστής (6%) του δυνητικού εισοδήματος που μπορεί να λάβει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας, το ποσό του οποίου καθορίζεται επίσης από τη νομοθεσία των συνιστωσών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας ξεχωριστά για κάθε είδος δραστηριότητας.

3.3.4. Ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα
για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων

Το φορολογικό σύστημα με τη μορφή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος (UTII) για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων εισήχθη για πρώτη φορά στη Ρωσική Ομοσπονδία το 1998. Η είσπραξη του UTII μέχρι την 1η Ιανουαρίου 2003 ρυθμιζόταν από το Νόμο της Ρωσικής Ομοσπονδίας 31 Ιουλίου 1998 Αρ. 148-FZ «Σχετικά με τον Ενιαίο Φόρο» για τεκμαρτό εισόδημα για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων. Από την 1η Ιανουαρίου 2003, η διαδικασία φορολόγησης του UTII ρυθμίζεται από το Κεφάλαιο 26.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο έχει υποστεί σημαντικές αλλαγές από το 2006.

Το σύστημα με τη μορφή UTII τίθεται σε ισχύ βάσει του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με κανονιστικές νομικές πράξεις των αντιπροσωπευτικών οργάνων των δημοτικών περιφερειών, των πόλεων και των νόμων των ομοσπονδιακών πόλεων της Μόσχας και της Αγίας Πετρούπολης. Ένα χαρακτηριστικό του UTII, σε αντίθεση με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, είναι ότι ο πληρωτής δεν έχει το δικαίωμα επιλογής. Εάν οι δραστηριότητές του εμπίπτουν στον καθορισμένο κατάλογο, είναι υποχρεωμένος να πληρώσει το UTII.

Το φορολογικό σύστημα με τη μορφή UTII μπορεί να εφαρμοστεί στα ακόλουθα είδη επιχειρηματικών δραστηριοτήτων:

1. παροχή οικιακών υπηρεσιών, των ομάδων, των υποομάδων, των τύπων και (ή) μεμονωμένων οικιακών υπηρεσιών, ταξινομημένων σύμφωνα με τον Πανρωσικό Ταξινομητή Υπηρεσιών στον Πληθυσμό·
2. παροχή κτηνιατρικών υπηρεσιών·
3. παροχή υπηρεσιών επισκευής, συντήρησης και πλυσίματος οχημάτων·
4. παροχή υπηρεσιών για την αποθήκευση οχημάτων σε χώρους στάθμευσης επί πληρωμή·
5. παροχή υπηρεσιών μηχανοκίνητων μεταφορών για τη μεταφορά επιβατών και εμπορευμάτων που εκτελούνται από οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες που έχουν δικαίωμα ιδιοκτησίας ή άλλο δικαίωμα (χρήση, κατοχή και (ή) διάθεση) έως 20 οχημάτων που προορίζονται για την παροχή τέτοιων Υπηρεσίες;
6. λιανικό εμπόριο που πραγματοποιείται μέσω καταστημάτων και περιπτέρων με εμβαδόν πωλήσεων που δεν υπερβαίνει τα 150 m2 για κάθε εμπορική εγκατάσταση. Για τους σκοπούς του παρόντος κεφαλαίου, το λιανικό εμπόριο που πραγματοποιείται μέσω καταστημάτων και περιπτέρων με εμβαδόν πωλήσεων άνω των 150 m2 για κάθε εμπορική εγκατάσταση αναγνωρίζεται ως είδος επιχειρηματικής δραστηριότητας για την οποία δεν εφαρμόζεται ενιαίος φόρος.
7. λιανικό εμπόριο που πραγματοποιείται μέσω περιπτέρων, σκηνών, δίσκων και άλλων αντικειμένων σταθερού εμπορικού δικτύου που δεν διαθέτει ορόφους πωλήσεων, καθώς και αντικειμένων μη σταθερού εμπορικού δικτύου·
8. παροχή υπηρεσιών δημόσιας εστίασης που πραγματοποιείται μέσω δημόσιων εγκαταστάσεων εστίασης με εμβαδόν της αίθουσας εξυπηρέτησης πελατών όχι μεγαλύτερη από 150 m 2 για κάθε δημόσια εγκατάσταση εστίασης. Για τους σκοπούς του παρόντος κεφαλαίου, η παροχή υπηρεσιών δημόσιας εστίασης που πραγματοποιείται μέσω δημόσιων εγκαταστάσεων εστίασης με εμβαδόν της αίθουσας εξυπηρέτησης πελατών άνω των 150 τετραγωνικών μέτρων για κάθε δημόσια εγκατάσταση εστίασης αναγνωρίζεται ως είδος επιχειρηματικής δραστηριότητας. εκ των οποίων δεν εφαρμόζεται ενιαίος φόρος·
9. παροχή υπηρεσιών δημόσιας εστίασης που παρέχονται μέσω δημόσιων εγκαταστάσεων εστίασης που δεν διαθέτουν χώρο εξυπηρέτησης πελατών·
10. διανομή και (ή) τοποθέτηση υπαίθριας διαφήμισης·
11. διανομή και (ή) τοποθέτηση διαφημίσεων σε λεωφορεία κάθε τύπου, τραμ, τρόλεϊ, αυτοκίνητα και φορτηγά, ρυμουλκούμενα, ημιρυμουλκούμενα και ρυμουλκούμενα, ποτάμια πλοία.
12. παροχή υπηρεσιών προσωρινής διαμονής και διαμονής από οργανισμούς και επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν σε κάθε εγκατάσταση που παρέχει αυτές τις υπηρεσίες συνολικής επιφάνειας υπνοδωματίων που δεν υπερβαίνει τα 500 m2·
13. παροχή υπηρεσιών για τη μεταβίβαση για προσωρινή κατοχή και (ή) χρήση σταθερών χώρων συναλλαγών που βρίσκονται σε αγορές και άλλους τόπους εμπορίου που δεν διαθέτουν χώρους εξυπηρέτησης πελατών.

Κατά την εισαγωγή του συστήματος UTII στις επικράτειες των δήμων, καθώς και στις ομοσπονδιακές πόλεις της Μόσχας και της Αγίας Πετρούπολης, οι κανονιστικές νομικές πράξεις των αντιπροσωπευτικών οργάνων των δημοτικών περιφερειών, των αστικών περιφερειών και της νομοθεσίας της πόλης καθορίζουν:

• είδη επιχειρηματικών δραστηριοτήτων για τις οποίες εισάγεται ένας ενιαίος φόρος, εντός των ορίων του καταλόγου που καθορίζεται στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά την εισαγωγή του UTII σε σχέση με επιχειρηματικές δραστηριότητες για την παροχή οικιακών υπηρεσιών, μπορεί να καθοριστεί μια λίστα με τις ομάδες, τις υποομάδες, τους τύπους και (ή) μεμονωμένες οικιακές υπηρεσίες.
• τις τιμές του συντελεστή Κ2 ή τις τιμές αυτού του συντελεστή, λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες της επιχειρηματικής δραστηριότητας.

UTII φορολογούμενοι είναι οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που ασκούν επιχειρηματικές δραστηριότητες που υπόκεινται σε ενιαίο φόρο στην επικράτεια ενός δημοτικού διαμερίσματος, της περιφέρειας της πόλης, των ομοσπονδιακών πόλεων της Μόσχας και της Αγίας Πετρούπολης, στις οποίες έχει εισαχθεί ένας ενιαίος φόρος.

Όπως και στην περίπτωση της εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, το UTII αντικαθιστά έναν αριθμό φόρων που καταβάλλονται στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού συστήματος (βλ. Πίνακα 3.10). Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιτρέπει τη χρήση του UTII μαζί με το γενικό φορολογικό σύστημα και άλλα φορολογικά καθεστώτα που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τους φόρους και τα τέλη. Από την άποψη αυτή, η απαλλαγή από την καταβολή γενικών φόρων παρέχεται μόνο για το μέρος της επιχειρηματικής δραστηριότητας που υπόκειται σε UTII. Στην περίπτωση αυτή, οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να τηρούν χωριστά αρχεία.

Το αντικείμενο της φορολογίας UTII είναι το τεκμαρτό εισόδημα του φορολογούμενου.

Κάτω από τεκμαρτό εισόδημααναφέρεται στο δυνητικό εισόδημα UTII του φορολογούμενου, το οποίο υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη ένα σύνολο συνθηκών που επηρεάζουν άμεσα την είσπραξη του εν λόγω εισοδήματος και χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του ποσού ενός ενιαίου φόρου με τον καθορισμένο συντελεστή.

Φορολογική βάση Για τον υπολογισμό του ποσού του UTII, αναγνωρίζεται το ποσό του τεκμαρτού εισοδήματος, το οποίο υπολογίζεται ως το γινόμενο της βασικής κερδοφορίας για ένα συγκεκριμένο είδος επιχειρηματικής δραστηριότητας, που υπολογίζεται για τη φορολογική περίοδο και της αξίας του φυσικού δείκτη που χαρακτηρίζει αυτόν τον τύπο δραστηριότητας.

Φορολογική περίοδος σύμφωνα με το UTII αναγνωρίζεται ένα τέταρτο.

Ποσοστό UTII σε μέγεθος 15 %.

Έτσι, ο υπολογισμός της ποσότητας UTII πραγματοποιείται χρησιμοποιώντας τον ακόλουθο τύπο:

UTII = BD × FP × K1 × K2 × C%,

όπου BD είναι η βασική κερδοφορία, η οποία ορίζεται ως μια υπό όρους μηνιαία κερδοφορία σε όρους αξίας για τη μία ή την άλλη μονάδα ενός φυσικού δείκτη που χαρακτηρίζει ένα συγκεκριμένο είδος επιχειρηματικής δραστηριότητας σε διάφορες συγκρίσιμες συνθήκες· ΠΠ – φυσικός δείκτης βασικής κερδοφορίας. Το K1 είναι ένας συντελεστής αποπληθωριστή που λαμβάνει υπόψη τις αλλαγές στις τιμές καταναλωτή για αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) στη Ρωσική Ομοσπονδία την προηγούμενη περίοδο. Ο συντελεστής αποπληθωριστή καθορίζεται και υπόκειται σε επίσημη δημοσίευση με τον τρόπο που καθορίζει η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας. K2 - συντελεστής προσαρμογής της βασικής κερδοφορίας, λαμβάνοντας υπόψη το σύνολο των χαρακτηριστικών της επιχειρηματικής δραστηριότητας. C% – ποσοστό UTII.

Οι φυσικοί δείκτες και η βασική κερδοφορία για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ανάλογα με τον τύπο της επιχειρηματικής δραστηριότητας (βλ. Πίνακα 3.12).

Πίνακας 3.12

Φυσικοί δείκτες και βασική κερδοφορία
για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων στο τεκμαρτό φορολογικό σύστημα

Είδη επιχειρηματικών δραστηριοτήτων	Φυσικός δείκτες	Βασικός κερδοφορία ανά μήνα, τρίψτε.
Παροχή οικιακών υπηρεσιών
Παροχή κτηνιατρικών υπηρεσιών	Αριθμός εργαζομένων, συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών
Παροχή υπηρεσιών επισκευής, συντήρησης και πλυσίματος οχημάτων	Αριθμός εργαζομένων, συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών
Παροχή υπηρεσιών αποθήκευσης οχημάτων σε χώρους στάθμευσης επί πληρωμή	Χώρος στάθμευσης (σε τετραγωνικά μέτρα)
Παροχή υπηρεσιών μηχανοκίνητων μεταφορών	Αριθμός οχημάτων που χρησιμοποιούνται για τη μεταφορά επιβατών και εμπορευμάτων
Λιανικό εμπόριο διενεργείται μέσω σταθερών εγκαταστάσεων λιανικής αλυσίδας με ορόφους συναλλαγών	Περιοχή πωλήσεων (σε τετραγωνικά μέτρα)
Λιανικό εμπόριο που πραγματοποιείται μέσω αντικειμένων σταθερού δικτύου συναλλαγών που δεν έχουν ορόφους συναλλαγών και λιανικό εμπόριο που πραγματοποιείται μέσω αντικειμένων μη σταθερού δικτύου συναλλαγών	Τόπος συναλλαγών
Εμπόριο παράδοσης (εκτός από το εμπόριο αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, φαρμάκων, προϊόντων από πολύτιμους λίθους, όπλων και πυρομαχικών για αυτούς, προϊόντων γούνας και τεχνικά πολύπλοκων ειδών οικιακής χρήσης)	Αριθμός εργαζομένων, συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών
Παροχή υπηρεσιών δημόσιας εστίασης μέσω δημόσιων εγκαταστάσεων εστίασης με αίθουσες εξυπηρέτησης πελατών	Χώρος της αίθουσας εξυπηρέτησης επισκεπτών (σε τετραγωνικά μέτρα)
Παροχή υπηρεσιών δημόσιας εστίασης μέσω δημόσιων εγκαταστάσεων εστίασης που δεν διαθέτουν χώρους εξυπηρέτησης επισκεπτών	Αριθμός εργαζομένων, συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών
Διανομή και (ή) τοποθέτηση υπαίθριας διαφήμισης με οποιαδήποτε μέθοδο εφαρμογής εικόνας, με εξαίρεση τη διαφήμιση με αυτόματη αλλαγή εικόνας
Διανομή και (ή) τοποθέτηση υπαίθριας διαφήμισης με αυτόματη αλλαγή εικόνας	Περιοχή του πεδίου πληροφοριών της επιφάνειας έκθεσης (σε τετραγωνικά μέτρα)
Διανομή και (ή) τοποθέτηση υπαίθριας διαφήμισης με χρήση ηλεκτρονικών πινακίδων	Περιοχή του πεδίου πληροφοριών ηλεκτρονικών πινάκων εξωτερικής διαφήμισης (σε τετραγωνικά μέτρα)
	Αριθμός χρησιμοποιούμενων οχημάτων για διανομή
Παροχή υπηρεσιών προσωρινής διαμονής και φιλοξενίας	Περιοχή του χώρου ύπνου (σε τετραγωνικά μέτρα)
Παροχή υπηρεσιών για τη μεταβίβαση της προσωρινής κατοχής και (ή) χρήσης σταθερών χώρων συναλλαγών που βρίσκονται σε αγορές και άλλους χώρους εμπορίου που δεν διαθέτουν χώρους εξυπηρέτησης επισκεπτών	Αριθμός χώρων λιανικής που μεταβιβάστηκαν για προσωρινή κατοχή και χρήση σε άλλες επιχειρηματικές οντότητες

Το ποσό του UTII που υπολογίζεται για τη φορολογική περίοδο μειώνεται κατά τα ακόλουθα ποσά (αλλά όχι περισσότερο από 50%):

• ασφαλιστικές εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση που καταβάλλονται (μέσα στα υπολογιζόμενα ποσά) για την ίδια χρονική περίοδο σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όταν οι φορολογούμενοι πληρώνουν αμοιβές στους υπαλλήλους τους που απασχολούνται σε εκείνους τους τομείς της δραστηριότητας του φορολογούμενου για τους οποίους καταβάλλεται ενιαίος φόρος ;
• ασφάλιστρα με τη μορφή πάγιων πληρωμών που καταβάλλονται από μεμονωμένους επιχειρηματίες για την ασφάλισή τους·
• επιδόματα προσωρινής αναπηρίας που καταβάλλονται στους εργαζομένους.

Η πληρωμή του UTII πραγματοποιείται από τον φορολογούμενο με βάση τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου το αργότερο την 25η ημέρα του πρώτου μήνα της επόμενης φορολογικής περιόδου. Οι φορολογικές δηλώσεις με βάση τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου υποβάλλονται στις φορολογικές αρχές το αργότερο την 20ή ημέρα του πρώτου μήνα της επόμενης φορολογικής περιόδου. Τα ποσά του ενιαίου φόρου πιστώνονται στους λογαριασμούς του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών για την επακόλουθη διανομή τους σε προϋπολογισμούς όλων των επιπέδων και στους προϋπολογισμούς των κρατικών εξωδημοσιονομικών κεφαλαίων σύμφωνα με τη νομοθεσία περί προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

3.3.5. Φορολογικό σύστημα για την εφαρμογή συμφωνιών επιμερισμού παραγωγής

Ένας από τους τρόπους προσέλκυσης μεγάλων και μακροπρόθεσμων επενδύσεων στο συγκρότημα ορυκτών πόρων είναι η ανάπτυξη κοιτασμάτων ορυκτών με όρους κατανομής της παραγωγής. Οι κανόνες και οι κανόνες που διέπουν την υλοποίηση των δραστηριοτήτων βάσει συμφωνίας καταμερισμού παραγωγής (PSA) καθορίζονται από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. Σύμφωνα με αυτόν τον νόμο, ένα PSA είναι μια συμφωνία σύμφωνα με την οποία η Ρωσική Ομοσπονδία χορηγεί σε επιχειρηματική οντότητα (εφεξής επενδυτής) σε ανταποδοτική βάση και για ορισμένο χρονικό διάστημα, αποκλειστικά δικαιώματα αναζήτησης, εξερεύνησης και παραγωγή ορυκτών πρώτων υλών στην περιοχή του υπεδάφους που καθορίζεται στη συμφωνία και για την εκτέλεση σχετικών εργασιών.

Ιδιαίτερο χαρακτηριστικό του PSA είναι η χρήση ειδικού φορολογικού μηχανισμού που προβλέπεται στο Κεφάλαιο. 26.4. Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Φορολογικό σύστημα για την εφαρμογή συμφωνίας κατανομής της παραγωγής». Αυτό το σύστημα προβλέπει την αντικατάσταση της πληρωμής ενός συνόλου φόρων και τελών που καθορίζονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τους φόρους και τα τέλη, με τη διαίρεση των κατασκευασμένων προϊόντων σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας, με εξαίρεση τους φόρους και τα τέλη. τέλη, η πληρωμή των οποίων προβλέπεται στο Κεφάλαιο 26.4 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι φορολογούμενοι Κατά την εφαρμογή ενός PSA, αναγνωρίζονται οι οργανισμοί που είναι επενδυτές στη συμφωνία. Επενδυτής- νομική οντότητα ή ένωση νομικών προσώπων που δημιουργήθηκε βάσει συμφωνίας κοινής δραστηριότητας και δεν έχει την ιδιότητα νομικής οντότητας, επενδύοντας δικά της κεφάλαια που δανείστηκε ή προσέλκυσε (ιδιοκτησιακά και (ή) δικαιώματα ιδιοκτησίας) για αναζήτηση, εξερεύνηση και παραγωγή ορυκτών πρώτων υλών και χρήστης υπεδάφους υπό τους όρους της συμφωνίας καταμερισμού της παραγωγής.

Οι φορολογούμενοι υπόκεινται σε εγγραφή στη φορολογική αρχή στη θέση του υπεδάφους που παρέχεται στον επενδυτή για χρήση σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης. Εάν ο επενδυτής βάσει της συμφωνίας είναι ένωση οργανισμών που δεν έχει την ιδιότητα του νομικού προσώπου, καθένας από αυτούς υπόκειται σε εγγραφή στη θέση του υπεδάφους που προβλέπεται για χρήση σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας.

Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να αναθέσει την εκτέλεση των καθηκόντων του που σχετίζονται με την εφαρμογή ειδικού φορολογικού καθεστώτος κατά την εφαρμογή PSA σε φορέα εκμετάλλευσης (με τη συγκατάθεσή του), ο οποίος ασκεί τις εξουσίες που του ανατίθενται βάσει συμβολαιογραφικού πληρεξούσιου .

Η καταβολή από τον επενδυτή ορισμένων φόρων και δασμών ή η απαλλαγή από την καταβολή τους εξαρτάται από τους όρους κατανομής της παραγωγής.

Όταν χρησιμοποιείτε την παραδοσιακή (συνήθη) εκδοχή της κατανομής της παραγωγής σύμφωνα με την ρήτρα 1 του άρθρου. 8 του Ομοσπονδιακού Νόμου «Περί Συμφωνιών Καταμερισμού Παραγωγής» ο επενδυτής καταβάλλει τους ακόλουθους φόρους:

• εταιρικός φόρος εισοδήματος;
• Ενιαίος κοινωνικός φόρος·
• πληρωμές για τη χρήση φυσικών πόρων·
• φόρος εξόρυξης ορυκτών·
• πληρωμή για αρνητικές επιπτώσεις στο περιβάλλον·
• πληρωμή για τη χρήση υδάτινων σωμάτων ·
• κρατικό καθήκον?
• δασμοί?
• φόρος γης?
• ειδικούς φόρους κατανάλωσης

Ταυτόχρονα, σε ορισμένες περιπτώσεις, παρέχεται στον επενδυτή αποζημίωση για τα ποσά των φόρων που καταβλήθηκαν (συμπεριλαμβανομένης της αντίστοιχης μείωσης του μεριδίου των μεταποιημένων προϊόντων που μεταβιβάζονται στο κράτος, στο μέρος που μεταφέρεται στη σχετική συνιστώσα οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά ποσό ισοδύναμο με το ποσό των φόρων και τελών που πράγματι καταβλήθηκαν). Έτσι, ο επενδυτής επιστρέφεται για τα ποσά των φόρων που καταβλήθηκαν: ΦΠΑ, Ενιαίος Κοινωνικός Φόρος, πληρωμές για τη χρήση φυσικών πόρων, τέλη χρήσης υδάτινων μαζών, κρατικοί δασμοί, τελωνειακοί δασμοί, φόρος γης, φόρος κατανάλωσης, καθώς και τέλη για τις αρνητικές επιπτώσεις στο περιβάλλον.

Ο επενδυτής δεν πληρώνει:

• φόρος περιουσίας εταιρειών σε σχέση με ακίνητα που χρησιμοποιούνται αποκλειστικά για την εκτέλεση δραστηριοτήτων που προβλέπονται από συμφωνίες·
• φόρος μεταφοράς για οχήματα που ανήκουν σε αυτόν (εκτός από επιβατικά αυτοκίνητα) που χρησιμοποιούνται αποκλειστικά για τους σκοπούς της συμφωνίας.

Κατά την εφαρμογή μιας συμφωνίας που προβλέπει μια άμεση έκδοση της κατανομής της παραγωγής σύμφωνα με την ρήτρα 2 του άρθρου. 8 του Ομοσπονδιακού Νόμου «Περί Συμφωνιών Καταμερισμού Παραγωγής», ο επενδυτής καταβάλλει τους ακόλουθους φόρους και τέλη:

• Ενιαίος κοινωνικός φόρος·
• κρατικό καθήκον?
• δασμοί?
• Φόρος Προστιθέμενης Αξίας;
• πληρωμή για αρνητικές επιπτώσεις στο περιβάλλον.

Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με απόφαση του σχετικού νομοθετικού (αντιπροσωπευτικού) οργάνου της κρατικής εξουσίας ή του αντιπροσωπευτικού οργάνου της τοπικής αυτοδιοίκησης, ένας επενδυτής μπορεί να απαλλάσσεται από την καταβολή περιφερειακών και τοπικών φόρων.

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι τα εμπορεύματα που εισάγονται στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την εκτέλεση εργασιών στο πλαίσιο της συμφωνίας, που προβλέπονται από προγράμματα εργασίας και εκτιμήσεις κόστους που έχουν εγκριθεί με τον τρόπο που ορίζει η συμφωνία, καθώς και προϊόντα που παράγονται σύμφωνα με τους όρους της η συμφωνία και εξάγονται από το τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, απαλλάσσονται από την πληρωμή τελωνειακών δασμών.

Ερωτήσεις αυτοδιαγνωστικού ελέγχου για το θέμα 3.3

1. Να ορίσετε την έννοια του «ειδικού φορολογικού καθεστώτος»;
2. Ποια ειδικά καθεστώτα προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας;
3. Αναφέρετε τη σύνθεση των πληρωτών του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου.
4. Υπό ποιες προϋποθέσεις αναγνωρίζονται ως παραγωγοί γεωργικών οργανισμών και μεμονωμένων επιχειρηματιών που παράγουν γεωργικά προϊόντα ή/και καλλιεργούν ψάρια και πραγματοποιούν την πρωτογενή και την επακόλουθη επεξεργασία τους;
5. Ποιοι φόροι δεν πληρώνονται από οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες που μεταφέρονται στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο;
6. Αναφέρετε το εισόδημα που λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο.
7. Αναφέρετε τις δαπάνες που γίνονται δεκτές για έκπτωση κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο.
8. Ποια είναι η διαδικασία για τον υπολογισμό και τις προθεσμίες πληρωμής του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου;
9. Ποια είναι τα κριτήρια για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα;
10. Ποιοι φόροι δεν πληρώνονται από οργανώσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες που έχουν μεταβεί σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα;
11. Ποιο είναι το αντικείμενο της φορολογίας κατά την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος;
12. Ποιοι συντελεστές εφαρμόζονται κατά την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος;
13. Έχουν οι φορολογούμενοι που εφαρμόζουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα το δικαίωμα να μειώσουν τη φορολογική βάση κατά το ποσό των ζημιών που έλαβαν με βάση τα αποτελέσματα προηγούμενων φορολογικών περιόδων;
14. Σε σχέση με ποιους τύπους δραστηριοτήτων μπορεί να εφαρμοστεί το UTII σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας;
15. Τι καθορίζεται από τις κανονιστικές νομικές πράξεις των αντιπροσωπευτικών οργάνων των δημοτικών περιφερειών, των περιφερειών των πόλεων και τους νόμους των ομοσπονδιακών πόλεων της Μόσχας και της Αγίας Πετρούπολης όταν τεθεί σε ισχύ το UTII;
16. Τι αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας βάσει του UTII;
17. Ποιο είναι το ποσοστό που έχει οριστεί για το UTII;
18. Ορίστε την έννοια του PSA, υποδείξτε την έννοια της φορολογίας κατά την εφαρμογή ενός PSA;
19. Ποια είναι η διαφορά μεταξύ της φορολογίας κατά την εφαρμογή ενός PSA και άλλων ειδικών καθεστώτων;
20. Τι καθορίζει τις φορολογικές επιλογές κατά την εφαρμογή ενός PSA;

Βιβλιογραφία για το θέμα 3.3

1. Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μέρος 2. Ομοσπονδιακός νόμος της 05.08.2000 No. 117-FZ (όπως τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε).
2. Στην ειδική οικονομική ζώνη στην περιοχή του Καλίνινγκραντ. Ομοσπονδιακός νόμος της 22ας Ιανουαρίου 1996 Αρ. 13-FZ.
3. Στην ειδική οικονομική ζώνη στην περιοχή Μαγκαντάν. Ομοσπονδιακός νόμος της 31ης Μαΐου 1999 Αρ. 104-FZ.
4. Επί κλειστής διοικητικής-εδαφικής οντότητας. Νόμος της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 14ης Ιουλίου 1992 Νο. 3297-1.
5. Σχετικά με τις συμφωνίες κατανομής της παραγωγής. Ομοσπονδιακός νόμος της 30ης Δεκεμβρίου 1995 Αρ. 225-FZ.
6. Σύστημα προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας: Εγχειρίδιο / Εκδ. O.V. Vrublevskaya, M.V. Ρομανόφσκι. – 3η έκδ., αναθ. και επεξεργάζεται –Μ.: Yurayt, 2003.
7. Guseva S. M., Sevastyanova N. P.Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και UTII το 2004 - Μ.: Βιβλιοθήκη του περιοδικού "Glavbukh", 2004.
8. Istratova M. I.Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και UTII 2003 - M.: Status-Quo 97, 2003.
9. Klimova M.A.Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Τρέχοντα ζητήματα. – Μ.: Φορολογικό Δελτίο, 2003.
10. Μικρές επιχειρήσεις: απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2003 / Εκδ. M. A. Parkhacheva. – Αγία Πετρούπολη: Peter, 2003.
11. Φόροι και φορολογία. 4η έκδ. / Εκδ. M. V. Romanovsky, O. V. Vrublevskaya - Αγία Πετρούπολη: Peter, 2003.
12. Φόροι και φορολογία. 5η έκδ. / Εκδ. M. V. Romanovsky, O. V. Vrublevskaya - Αγία Πετρούπολη: Peter, 2006.
13. Φορολογικό Δίκαιο: Σχολικό βιβλίο / Εκδ. S. G. Pepelyaeva. – M.: Yurist, 2004.
14. Panskov V.G.Φόροι και φορολογία στη Ρωσική Ομοσπονδία. Εγχειρίδιο για τα πανεπιστήμια. 2η έκδ., αναθεωρημένη. και επιπλέον – M.: Book World, 2000.
15. Tolkushin A.V.Φόροι και φορολογία: Εγκυκλοπαιδικό Λεξικό. – M.: Yurist, 2000.
16. Tolkushin A.V.

Δικαίως θεωρείται η μικρή επιχείρηση τη βάση της οικονομίας του κράτους– στη ρύθμισή του είναι αφιερωμένα τα περισσότερα άρθρα του Φορολογικού Κώδικα. Οι ιδιώτες επιχειρηματίες με χαμηλό τζίρο μετρητών αποτελούν τη ραχοκοκαλιά ολόκληρων τομέων δραστηριότητας (εμπόριο, υπηρεσίες, παραγωγή ορισμένων αγαθών κ.λπ.).

Παρά τη σχετική ευελιξία και τον αριθμό των ευκαιριών που παρέχει ο νόμος σε νομικά πρόσωπα, αυτός ο τύπος επιχείρησης δικαίως θεωρείται ο πιο ασταθής σε ξαφνικές αλλαγές της αγοράς και απαιτεί ειδικούς όρους.

Ακόμη και μια μικρή αλλαγή στην πορεία των αρχών ή στις τάσεις της αγοράς μπορεί να θέσει σε κίνδυνο ολόκληρους κλάδους, γι' αυτό και το ίδιο το κράτος έχει αναπτύξει μηχανισμών για την προστασία των μικρών επιχειρηματιών. Βασίζονται σε μια σειρά από ειδικά φορολογικά καθεστώτα– εναλλακτικό καθεστώς καταβολής εισφορών στο δημόσιο ταμείο.

Ορισμός και έννοια

Αυτή η έννοια κατοχυρώθηκε για πρώτη φορά σε νομοθετικό επίπεδο το 1995, όταν εγκρίθηκε ο αντίστοιχος ομοσπονδιακός νόμος για την κρατική στήριξη των μικρών επιχειρήσεων.

Αυτό το έγγραφο όχι μόνο κατέστησε δυνατή την πληρωμή φόρων σύμφωνα με ένα απλοποιημένο σύστημα, αλλά και χωρίς τις περισσότερες διατυπώσεις στη λογιστική, γεγονός που μείωσε επίσης την ελκυστικότητα των μικρών επιχειρήσεων ως τομέα δημιουργίας εισοδήματος.

Όμως από τότε, η πραγματικότητα της αγοράς έχει αλλάξει πολύ και η νομοθεσία χρειαζόταν σοβαρή τροποποίηση και επέκταση των τύπων των ειδικών φορολογικών καθεστώτων. Ένας εκτενής κατάλογος αλλαγών εγκρίθηκε το 2013 και αντί για ένα σύστημα, οι επιχειρηματίες έλαβαν σχεδόν μισή ντουζίνα.

Μάλιστα, από αυτό το έγγραφο ξεκινά η ευρεία χρήση των ειδικών καθεστώτων πληρωμής φόρων.

Τα άτομα, όπως και οι ιδιώτες επιχειρηματίες, πληρώνουν αμέσως από προεπιλογή τέσσερα είδη φόρων:

1. Προσωπικός φόρος εισοδήματος, γνωστός και ως . Χρεώνεται κατά τη λήψη εσόδων από δραστηριότητες, μισθούς, συναλλαγές αγοραπωλησίας ή ενοικίασης ακινήτων (για παράδειγμα, ακίνητης περιουσίας).
2. Φόρος γης. Εάν ένα οικόπεδο περιλαμβάνεται στον κατάλογο ακινήτων, καταβάλλετε εισφορές στην εφορία για αυτό, ανάλογα με την εκτιμώμενη αξία του. Αυτό ισχύει τόσο για την αχρησιμοποίητη περιοχή όσο και για εκείνες που χρησιμοποιούνται για κάθε είδους επιχειρηματική δραστηριότητα.
3. Φόρος ακίνητης περιουσίας για ιδιώτες. Είναι επίσης είδος φορολόγησης προσώπων με ακίνητη περιουσία, αλλά για να γίνουν εκπτώσεις βάσει αυτού του άρθρου απαιτείται η κατοχή ακίνητης περιουσίας. Παρεμπιπτόντως, ο σκοπός του αντικειμένου δεν έχει σημασία: καταβάλλεται φόρος τόσο σε κατοικίες (ντάτσα, ιδιωτική κατοικία, διαμέρισμα) όσο και σε μη οικιστικές εγκαταστάσεις (γκαράζ κ.λπ.).
4. Φόρος μεταφοράς. Πληρώνονται από τους ιδιοκτήτες του αυτοκινήτου, του λεωφορείου, του ειδικού εξοπλισμού.

Επιπλέον, στην περίπτωση ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, υπάρχει ανάγκη αναπλήρωσης του κρατικού ταμείου από τα δικά του έσοδα από δραστηριότητες. Η φύση, ο συντελεστής και οι ειδικοί όροι πληρωμής φόρου εξαρτώνται από την επιλογή του καθεστώτος (γενικό ή ένα από τα είδη ειδικού).

μαθήματα

Ανάλογα με την κατηγορία ενός ατόμου, η οποία καθορίζεται από το είδος της δραστηριότητάς του, τα ακόλουθα μπορούν να λειτουργήσουν ως αντικείμενο ειδικού φορολογικού καθεστώτος:

1. Επενδυτής, που πληροί τους όρους της συναλλαγής για τη διαίρεση αγαθών (εφαρμόζεται προνομιακή φορολογία).
2. Ατομικοί επιχειρηματίες, τα οποία πληρούν μια σειρά από κριτήρια που προβλέπονται στον φορολογικό κώδικα (στο πλαίσιο του συστήματος διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας).
3. Καθορίζεται από την περιφερειακή νομοθεσία είδη επιχειρήσεων(για τον Ενιαίο Φόρο Τεκμαρτού Εισοδήματος) εφόσον υπάρχει αντίστοιχη κανονιστική πράξη για αυτού του είδους τη δραστηριότητα.
4. Για νομικά πρόσωπαπου έχουν ετήσιο κύκλο εργασιών στην εταιρεία λιγότερο από 150 εκατομμύρια ρούβλια, χρησιμοποιείται ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (συντομογραφία). Είναι επίσης απαραίτητο ο αριθμός των μόνιμων υπαλλήλων της εταιρείας σε μια συγκεκριμένη περίοδο αναφοράς να μην υπερβαίνει τα 100 άτομα.
5. Παραγωγοί αγροτικών προϊόντων (βάσει νόμων που ρυθμίζουν ενιαίο φόρο για αυτού του είδους τις επιχειρηματικές δραστηριότητες).

Η επιχειρηματική δραστηριότητα από αγρότες και ορισμένες επενδυτικές εταιρείες μπορεί να ταιριάζει σε πολλά προγράμματα ταυτόχρονα. Επίσης, προσφέρονται αρκετές επιλογές για την πληρωμή φόρων σε εταιρείες που ασχολούνται με την ανάπτυξη ή την επεξεργασία ορυκτών πόρων.

Είδη ειδικής φορολογίας

Γενικά, τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα που προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν μια σειρά από κοινά ειδικά χαρακτηριστικά:

• σαφείς περιορισμοί στο πεδίο δραστηριότητας·
• όριο στο συνολικό ποσό του εισοδήματος ή σε αυτό από κάθε είδος δραστηριότητας·
• χρήση μόνο για μεμονωμένους επιχειρηματίες (με όχι περισσότερους από 15 υπαλλήλους) ή μικρές εταιρείες (λιγότερους από 100 εργαζόμενους)·
• την αδυναμία συνδυασμού ειδικών φορολογικών καθεστώτων μεταξύ τους·
• σημαντική εξάρτηση των συντελεστών και των συνθηκών από την περιφερειακή φορολογική νομοθεσία·
• τη δυνατότητα επιλογής μεταξύ φορολογίας εισοδήματος ή καθαρού κέρδους (η διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων).

απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Το STS (απλουστευμένο φορολογικό σύστημα) είναι το πιο κοινό ειδικό καθεστώς που χρησιμοποιείται σε δραστηριότητες μικρών επιχειρήσεων. Μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο εάν, για την περίοδο αναφοράς, η εταιρεία συμμορφώνεται τέτοια κριτήρια:

1. Όχι περισσότερα από 150 εκατομμύρια ρούβλια εισοδήματος ανά ημερολογιακό έτος.
2. Η υπολειπόμενη συνολική τιμή όλων των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας είναι μικρότερη από 100 (προηγουμένως 150) εκατομμύρια ρούβλια.
3. Ο αριθμός των εργαζομένων της εταιρείας δεν υπερβαίνει τους 100.

Υπάρχει επίσης μια σειρά από δευτερεύουσες απαιτήσεις, τα οποία προβλέπονται στη φορολογική νομοθεσία και είναι υποχρεωτικά. Για παράδειγμα, μια επιχείρηση δεν μπορεί να φορολογηθεί βάσει του απλουστευμένου συστήματος εάν περισσότερο από το ένα τέταρτο των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας ανήκει σε άλλη νομική οντότητα. Είναι επίσης αδύνατη η χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για νομικά πρόσωπα που χρηματοδοτούνται εν μέρει ή πλήρως από τον κρατικό ή δημοτικό προϋπολογισμό.

Ο νομοθέτης περιορίζει επίσης αρκετά αυστηρά τους τομείς δραστηριότητας των επιχειρηματιών που επιθυμούν να εφαρμόσουν ένα απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Σε καμία περίπτωση δεν μπορούν οι εταιρείες των οποίων τα κύρια έσοδα προέρχονται από εξαιτίας:

• τραπεζικές εργασίες·
• επενδύσεις σε άλλες εταιρείες·
• ΑΣΦΑΛΙΣΗ;
• κατασκευή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·
• χρήστες υπεδάφους·
• εκπρόσωποι των επιχειρήσεων τυχερών παιχνιδιών.

Εάν ένα νομικό πρόσωπο έχει τουλάχιστον ένα υποκατάστημα, ο νομοθέτης δεν προβλέπει επίσης τη χρήση του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος για αυτό. Είναι επίσης αδύνατο να χρησιμοποιηθεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σε συνδυασμό με τις άλλες μορφές του. Κατά τη χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ο επιχειρηματίας απαλλάσσεται πλήρως από την καταβολή ΦΠΑ, φόρων ακινήτων και κερδών για νομικά πρόσωπα.

Η μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι δυνατή μόνο εάν η εταιρεία υποβάλει όλα τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη συμμόρφωση με τα αναφερόμενα κριτήρια έως το τέλος του ημερολογιακού έτους. Εάν εγκριθεί από το δημοτικό (ή περιφερειακό) τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, η φορολογία στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος πραγματοποιείται από την πρώτη ημέρα του νέου έτους.

Ο νομοθέτης δεν επιβάλλει περιορισμούς στη διάρκεια της επιχειρηματικής δραστηριότητας - με το «απλοποιημένο» σύστημα, ένα νομικό πρόσωπο μπορεί να εργάζεται από την πρώτη ημέρα της ύπαρξής του. Είναι σημαντικό μόνο να υποβάλετε έγγραφα εντός ενός μήνα μετά τη λήψη του πακέτου των συστατικών εγγράφων, διαφορετικά θα πρέπει να περιμένετε μέχρι το τέλος του έτους και να πληρώσετε φόρους με τον γενικό συντελεστή.

Κατά την υποβολή μιας αίτησης, μπορείτε να επιλέξετε ποιος οικονομικός δείκτης θα χρησιμοποιηθεί για τον υπολογισμό των εισφορών στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Για την πρώτη επιλογή (εισόδημα), ένας συντελεστής 6% , το δεύτερο (η διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων) ήδη παρέχει 15% .

Και για τα δύο σενάρια η περίοδος αναφοράς είναι ημερολογιακό έτος. Ένας αριθμός χαρακτηριστικών και πλεονεκτημάτων μπορεί να αλλάζει από περιοχή σε περιοχή - ο προαναφερόμενος ομοσπονδιακός νόμος διατηρεί το δικαίωμα να κάνει αλλαγές στις σχετικές παραγράφους.

Ιδιαίτερα αξιοσημείωτο είναι το γεγονός ότι ο νομοθέτης υποχρεώνει κάθε άτομο που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα που υπερβαίνει τις καθορισμένες απαιτήσεις να το αναφέρει. 15 ημερολογιακές ημέρες πριν από το τέλος της φορολογικής περιόδου αναφοράς. Στην περίπτωση αυτή, η μετάβαση σε ένα γενικό σύστημα πληρωμής φόρων θα γίνει χωρίς την επιβολή κυρώσεων στο τελευταίο.

UTII

Το κύριο χαρακτηριστικό του UTII (Ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος) είναι η χρήση του αποκλειστικά σε εκείνες τις εδαφικές οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας όπου αυτό επιτρέπεται από την τοπική νομοθεσία. Οι φορολογικοί συντελεστές και οι τύποι δραστηριοτήτων που υπόκεινται σε φορολογία βάσει αυτού του καθεστώτος μπορεί επίσης να διαφέρουν ριζικά από περιοχή σε περιοχή, από περιοχή σε περιοχή. Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας παρέχει μόνο έναν βασικό κατάλογο, πέραν του οποίου οι δήμοι δεν μπορούν να προχωρήσουν όταν δημιουργούν ειδικές συνθήκες.

Η μετάβαση στο UTII είναι δυνατή μόνο σε περιπτώσεις όπου:

• ο αριθμός των εργαζομένων ανά έτος κατά μέσο όρο δεν υπερέβαινε τα 100 άτομα.
• η νομική οντότητα δεν εμπλέκεται στη μίσθωση ακινήτων·
• ο επιχειρηματίας δεν χρησιμοποιεί τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο ως καθεστώς πληρωμής φόρου.
• Ο τύπος της δραστηριότητάς του περιλαμβάνεται στο άρθρο που ρυθμίζει το UTII στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σε περίπτωση που μια εταιρεία εμπλέκεται σε διάφορους τύπους δραστηριοτήτων ταυτόχρονα, μόνο τα έσοδα στις περιοχές που καθορίζονται στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θα φορολογούνται σύμφωνα με το UTII. Το ποσοστό είναι 15%, αλλά ανάλογα με τους δείκτες προσαρμογής μπορεί να αλλάξει προς τα κάτω.

Η μετάβαση στο UTII είναι δυνατή ανά πάσα στιγμή που βολεύει μια νομική οντότητα, αλλά ο τερματισμός των φορολογικών πληρωμών στο πλαίσιο αυτού του συστήματος είναι δυνατή μόνο στο τέλος του ημερολογιακού έτους. Εάν κατά την επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας αποδειχθεί ότι η εταιρεία δεν πληροί τις αναφερόμενες απαιτήσεις, τότε εκτός από τις κυρώσεις, θα αναγκαστεί να μεταφερθεί στο γενικό φορολογικό σύστημα.

PSN

Το κύριο χαρακτηριστικό του PSN είναι ότι αυτό το σύστημα προορίζεται μόνο για μεμονωμένους επιχειρηματίες - νομικά πρόσωπα δεν μπορούν να χρησιμοποιήσουν το σύστημα σε καμία περίπτωση. Εάν πληρούνται ορισμένες απαιτήσεις (ο μέσος αριθμός εργαζομένων δεν υπερβαίνει τα 15 άτομα, το εισόδημα για καθεμία από τις δηλωμένες δραστηριότητες δεν υπερβαίνει το ένα εκατομμύριο ρούβλια), αντί να πληρωθεί φόρος, αγοράζεται ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, η τιμή του που θα είναι το 6% της φορολογικής βάσης του μεμονωμένου επιχειρηματία.

Ένα μεγάλο πλεονέκτημα είναι ότι ο επιχειρηματίας απαλλάσσεται από την υποβολή φορολογικής δήλωσης στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, αλλά σε αντάλλαγμα θα πρέπει να τηρεί αρχεία εισοδήματος από κάθε τύπο δραστηριότητας χωριστά το ένα από το άλλο.

Ενιαίος αγροτικός φόρος

Ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος χαρακτηρίζεται από σταθερό συντελεστή 6% της διαφοράς μεταξύ εσόδων και εξόδων της εταιρείας. Ταυτόχρονα, ο νομοθέτης, σύμφωνα με τις νέες απαιτήσεις, επιβάλλει μόνο μία βασική απαίτηση σε μεμονωμένο επιχειρηματία ή νομικό πρόσωπο - το μερίδιο του εισοδήματός του που λαμβάνεται κατά την πώληση αγαθών δεν πρέπει να υπερβαίνει το 70% του συνολικού ποσού.

Μια άλλη απόχρωση: η εταιρεία πρέπει να είναι μια από αυτές που παρέχουν βοηθητικές δραστηριότητες στον αγροτικό κλάδο. Αν όμως η εταιρεία δεν ασχολείται με την παραγωγή καλλιεργειών ή προϊόντων, τότε δεν έχει δικαίωμα να υποβάλει αίτηση για τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο.

Μια διάλεξη για τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα παρουσιάζεται παρακάτω.

Τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα αποτελούν μέρος ενός κυβερνητικού προγράμματος που στοχεύει στη στήριξη των μικρών επιχειρήσεων και των νεοσύστατων επιχειρηματιών. Επιπλέον, αυτό το πρόγραμμα διορθώνει το φορολογικό σύστημα προκειμένου να αναπτύξει μια ατομική προσέγγιση σε διαφορετικά τμήματα του πληθυσμού. Ας δούμε τι είναι τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα και ποιος είναι ο σκοπός τους.

Ένα ειδικό καθεστώς είναι ένας ομοσπονδιακός φόρος που καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που δεν προσδιορίζεται στο άρθρο. 13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 7 του άρθρου 12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Ορολογία και τύποι SNR

Τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα είναι ένα είδος φορολογίας που έχει συγκεκριμένα χαρακτηριστικά. Είναι σημαντικό να δοθεί προσοχή στο γεγονός ότι αυτοί οι τύποι φορολογίας διαφέρουν από αυτούς που αναφέρονται στις σελίδες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι πληροφορίες σχετικά με αυτό το φορολογικό πρόγραμμα παρατίθενται στην ενότητα 8.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η οποία εξετάζει διάφορες λεπτότητες και αποχρώσεις του SNR.

Σήμερα, τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα περιλαμβάνουν:

1. Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (STS).Αυτό το σύστημα ονομάζεται «απλοποιημένο» και χρησιμοποιείται μεταξύ ατόμων που ασχολούνται με επιχειρηματικές δραστηριότητες. Αυτός ο τύπος SNR περιλαμβάνει διάφορες πληρωμές που σχετίζονται με τη σύνταξη και την ασφάλιση υγείας. Λάβετε υπόψη ότι αυτός ο τύπος φορολογίας είναι εθελοντικός. Σε δύο χιλιάδες δεκατέσσερα εισήχθησαν δύο τύποι απλουστευμένων συστημάτων πληρωμής φόρων. Σύμφωνα με τους καθιερωμένους κανόνες, ο φορολογικός συντελεστής είναι έξι τοις εκατό του επιπέδου των εσόδων. Στην περίπτωση που το εισόδημα που καταβάλλεται στο δημόσιο ταμείο συνεπάγεται αφαίρεση του ποσού της δαπάνης, το ποσοστό μπορεί να αυξηθεί σε δεκαπέντε τοις εκατό.
2. Ενιαίος φόρος τεκμαρτού εισοδήματος (UTI).Αυτό το φορολογικό σύστημα ονομάζεται «καταλογισμός». Ξεκινώντας από τις δύο χιλιάδες δεκαέξι, αυτό το φορολογικό καθεστώς έλαβε εθελοντικό καθεστώς. Κατά κανόνα, η εν λόγω μέθοδος πληρωμής φόρου χρησιμοποιείται σε συνδυασμό με την κύρια μέθοδο φορολογίας. Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι το πρόγραμμα UNDV χρησιμοποιείται για ορισμένους τύπους επιχειρηματικών δραστηριοτήτων. Αυτός ο τρόπος λειτουργίας θεωρείται πιο βολικός για εταιρείες που παρέχουν κτηνιατρικές υπηρεσίες, πωλούν ακίνητα ή αυτοκίνητα, καθώς και διαφημιστικές δραστηριότητες.
3. Ενιαίος Αγροτικός Φόρος (USAT).Αυτή η μέθοδος φορολόγησης χρησιμοποιείται για επιχειρήσεις που ασχολούνται με την παραγωγή γεωργικών προϊόντων. Αυτό το σύστημα χρησιμοποιείται αντί του ΦΠΑ και του φόρου ακινήτων. Σε δύο χιλιάδες δεκαεπτά, ο συντελεστής βάσει αυτού του φορολογικού καθεστώτος αυξήθηκε στο είκοσι τέσσερα τοις εκατό.
4. Σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας (PTS).Μέθοδος έκπτωσης φόρου που ρυθμίζει τη δραστηριότητα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας. Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι αυτή η μέθοδος επιτρέπεται να χρησιμοποιείται μόνο από μια συγκεκριμένη ομάδα ατόμων που ασχολούνται με επιχειρηματικές δραστηριότητες. Ο ιστότοπος της Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας παρέχει μια λίστα με αυτούς τους τύπους δραστηριοτήτων των οποίων οι εκπρόσωποι έχουν το δικαίωμα να επιλέξουν αυτό το σύστημα. Η χρήση αυτού του καθεστώτος συνεπάγεται την αντικατάσταση του ΦΠΑ, του φόρου περιουσίας και του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Σήμερα το επιτόκιο στο πλαίσιο του συστήματος διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας είναι έξι τοις εκατό των κερδών.
5. Σύμβαση Καταμερισμού Παραγωγής (PSA).Αυτή η μέθοδος πληρωμής φόρων δεν χρησιμοποιείται συχνά, καθώς η κύρια προϋπόθεση για τη χρήση της είναι η ύπαρξη συμφωνίας κατανομής της παραγωγής. Ένα παράδειγμα τέτοιων νομικών σχέσεων είναι οι καταστάσεις όπου πολλές ξένες και εγχώριες εταιρείες ασκούν ένα είδος δραστηριότητας. Σε αυτήν την περίπτωση, το ποσό του δασμού υπολογίζεται σύμφωνα με ένα μεμονωμένο σύστημα.

Η γνώση σχετικά με τέτοια φορολογικά καθεστώτα είναι σημαντική όχι μόνο για άτομα που ασχολούνται με λογιστικές δραστηριότητες, αλλά και για ιδιώτες επιχειρηματίες.

Τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα ενδέχεται να προβλέπουν ειδική διαδικασία για τον προσδιορισμό των στοιχείων φορολογίας

Η μελέτη αυτού του προγράμματος σάς επιτρέπει να δημιουργήσετε τη διαχείριση των οργανισμών και να βελτιστοποιήσετε τις οικονομικές συναλλαγές εντός του οργανισμού.

Συνοπτικά χαρακτηριστικά

Όλα τα παραπάνω είδη φορολογικών καθεστώτων είναι ένα είδος καταλόγου κανόνων που θεσπίζονται για μια συγκεκριμένη κατηγορία προσώπων που ασχολούνται με επιχειρηματικές δραστηριότητες. Τα κύρια χαρακτηριστικά του SNR περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:

1. Εκτός από το PSA (συμφωνία κατανομής παραγωγής), καθένα από τα παραπάνω καθεστώτα μπορεί να επιλεγεί αποκλειστικά από επιχειρηματίες που εκπροσωπούν μικρές επιχειρήσεις.
2. Οι μέθοδοι ενιαίου γεωργικού φόρου, UTII και UNS επιτρέπονται για χρήση τόσο σε σχέση με μεμονωμένους επιχειρηματίες όσο και σε σχέση με μεγάλες επιχειρήσεις. Το σύστημα PSA είναι διαθέσιμο αποκλειστικά σε επιχειρήσεις και το σύστημα PSN είναι διαθέσιμο μόνο σε άτομα που ενεργούν ως μεμονωμένοι επιχειρηματίες.

Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι τα περισσότερα ειδικά καθεστώτα είναι διαθέσιμα για χρήση μόνο από μια συγκεκριμένη κατηγορία προσώπων, τα οποία αναφέρονται στις σελίδες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιπλέον, η λειτουργία του προσδιορισμού της συμμόρφωσης των αντικειμένων με ορισμένες απαιτήσεις ανατίθεται σε φορείς περιφερειακής αυτοδιοίκησης. Σύμφωνα με το Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι διαθέσιμο μόνο σε εκπροσώπους μεγάλων επιχειρήσεων. Κάθε ένα από τα παραπάνω συστήματα (εκτός από το PSA) είναι ένα είδος αντικατάστασης του φόρου ακινήτων, του φόρου επί των κερδών ή του ΦΠΑ. Εάν υπάρχει συμφωνία κατανομής της παραγωγής, χρησιμοποιούνται άλλα προτιμησιακά συστήματα και ειδικές μορφές φορολογίας.

Πρέπει να τονιστεί ότι καθένα από τα παραπάνω συστήματα έχει συγκεκριμένες αποχρώσεις και χαρακτηριστικά. Όταν επιλέγετε τον UNS ή τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο, πρέπει να υποβάλετε μια φορολογική δήλωση ετησίως, στην περίπτωση του UTII - μία φορά το τρίμηνο. Με το PSN, η προθεσμία υποβολής δήλωσης είναι η περίοδος ισχύος της πληρωμής ή ένα έτος. Σε περίπτωση συμφωνίας καταμερισμού παραγωγής, η προθεσμία για την υποβολή δήλωσης λαμβάνεται υπόψη σε ατομική βάση.

Όροι χρήσης του SNR

Ενιαίος φόρος στη γεωργία (UST)

Αρχικά, θα πρέπει να τονίσουμε ότι στο υπό εξέταση παράδειγμα υπάρχουν ορισμένες απαιτήσεις για το ύψος των εσόδων του οργανισμού. Σύμφωνα με τους καθιερωμένους κανόνες, το ποσό των εσόδων από την πώληση γεωργικών αγαθών πρέπει να είναι τουλάχιστον εβδομήντα τοις εκατό του συνολικού κέρδους. Θα πρέπει επίσης να σημειώσετε ότι δεν υπάρχει ανώτατο όριο που να περιορίζει το ύψος του εισοδήματος.

Στην περίπτωση που ένας τέτοιος οργανισμός ασχολείται με την αλιεία, υπάρχουν απαιτήσεις σχετικά με το προσωπικό. Σύμφωνα με τους καθιερωμένους κανόνες, ο αριθμός των εργαζομένων μιας τέτοιας επιχείρησης δεν πρέπει να υπερβαίνει τα τριακόσια άτομα.

Τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα, μάλιστα, είναι προτιμησιακά σε σχέση με το γενικό φορολογικό σύστημα

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (STS)

Για να χρησιμοποιήσετε την «απλοποιημένη γλώσσα», θα χρειαστεί να συμμορφωθείτε με ορισμένους κανόνες που επιβάλλονται από κρατικούς φορείς. Πρώτα απ 'όλα, ένας τέτοιος οργανισμός δεν πρέπει να ανήκει σε δημοσιονομικά ιδρύματα, ενεχυροδανειστήρια, ασφαλιστικές εταιρείες ή επενδυτικά ταμεία. Σύμφωνα με τους κανόνες, το εγκεκριμένο κεφάλαιο μιας επιχείρησης πρέπει να περιέχει λιγότερο από είκοσι πέντε τοις εκατό των επενδύσεων από τρίτες εταιρείες. Υπάρχουν επίσης ορισμένες απαιτήσεις για τις δραστηριότητες και τον αριθμό των εργαζομένων. Αυτός ο τύπος συστήματος πληρωμής φόρων δεν είναι διαθέσιμος σε νομικά πρόσωπα που ασχολούνται με την εξόρυξη ή τα τυχερά παιχνίδια και ο αριθμός των εργαζομένων δεν πρέπει να υπερβαίνει τα εκατό άτομα.

Επιπλέον, υπάρχουν κανόνες που σχετίζονται με το επίπεδο κέρδους της επιχείρησης. Για να μεταβείτε σε ένα απλοποιημένο σύστημα, τα έσοδα της εταιρείας για τους τελευταίους εννέα μήνες δεν πρέπει να υπερβαίνουν τα 45.000.000 ρούβλια. Κατά τους υπολογισμούς λαμβάνεται υπόψη ο πληθωρισμός και ο ΦΠΑ.

Ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος (UTI)

Αυτή η μέθοδος πληρωμής φόρου μπορεί να επιλεγεί είτε ως ανεξάρτητος τρόπος είτε ως προσθήκη στη γενική μέθοδο. Για να μεταβεί σε αυτό το σύστημα, η εταιρεία δεν θα χρειαστεί να περιορίσει το ύψος του εισοδήματος. Ωστόσο, υπάρχουν ορισμένες αποχρώσεις με αυτήν τη μέθοδο φορολογίας. Πρώτα απ 'όλα, η περιοχή ακινήτων των επιχειρήσεων που ασχολούνται με εμπορικές δραστηριότητες είναι περιορισμένη. Σύμφωνα με τους καθιερωμένους κανόνες, η έκταση της ακίνητης περιουσίας πρέπει να είναι μικρότερη από εκατόν πενήντα τετραγωνικά μέτρα. Το προσωπικό μιας τέτοιας εταιρείας περιορίζεται επίσης σε εκατό άτομα.

Οι τομείς επιχειρηματικής δραστηριότητας όπου χρησιμοποιείται αυτό το σύστημα καθορίζονται στο άρθρο τριακόσια σαράντα έξι του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά τη μετάβαση σε αυτό το σύστημα, θα πρέπει να λάβετε υπόψη όχι μόνο τους ομοσπονδιακούς, αλλά και τους περιφερειακούς νόμους που ρυθμίζουν αυτή τη διαδικασία. Για να διευκρινίσετε ορισμένες αποχρώσεις αυτής της διαδικασίας, πρέπει να επικοινωνήσετε με τις τοπικές φορολογικές αρχές.

SNR στον τομέα των μικρών επιχειρήσεων

Χάρη στην εισαγωγή ειδικών φορολογικών καθεστώτων, οι μικρές επιχειρήσεις έλαβαν νέες ευκαιρίες. Μία από τις πιο δημοφιλείς μεθόδους πληρωμής φόρων είναι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή «απλοποιημένο φορολογικό σύστημα». Ένα χαρακτηριστικό γνώρισμα αυτής της μεθόδου είναι η προσβασιμότητά της τόσο για μεμονωμένους επιχειρηματίες όσο και για οργανισμούς. Μεταξύ των πλεονεκτημάτων του υπό εξέταση συστήματος, πρέπει να επισημανθούν τα ακόλουθα σημεία:

1. Για LLC.Σύμφωνα με τους καθιερωμένους κανόνες, η φορολογία στο εισόδημα των επιχειρήσεων θεωρείται ως ενιαίος συντελεστής. Σε αυτή την περίπτωση, δεν χρειάζεται υπολογισμός με βάση το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα. Οι ίδιοι κανόνες ισχύουν για τον ΦΠΑ, γεγονός που υποδηλώνει ότι δεν χρειάζεται να χρησιμοποιηθεί το τριακοστό κεφάλαιο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την προετοιμασία εκθέσεων. Αυτά τα συστήματα πληρωμής φόρων αντικαθίστανται από ένα ενιαίο σύστημα. Στην υπό εξέταση κατάσταση, καθήκον του λογιστηρίου είναι να προετοιμάσει τους υπολογισμούς για τον ενιαίο φόρο, οι οποίοι ρυθμίζονται από ένα απλοποιημένο σύστημα.
2. Για "IP". Σε αυτή την περίπτωση, δεν χρειάζεται να προετοιμαστούν υπολογισμοί με βάση το κεφάλαιο εικοστό τρίτο του Φορολογικού Κώδικα, που ρυθμίζει τους φόρους στο εισόδημα των φυσικών προσώπων. Επιπλέον, εξαιρούνται οι πληρωμές ακινήτων. Αυτά τα συστήματα είσπραξης φόρων αντικαθιστούν μια ενιαία μέθοδο πληρωμής φόρων χρησιμοποιώντας ένα απλοποιημένο σύστημα.

Στο πλαίσιο του Φορολογικού Κώδικα θεσπίζονται ειδικά φορολογικά καθεστώτα, τα οποία επίσης ρυθμίζουν, ορίζουν και ελέγχουν

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι το απλοποιημένο σύστημα δεν περιλαμβάνει μόνο έναν ενιαίο φόρο, ο οποίος καταβάλλεται στο δημόσιο ταμείο. Επιπλέον, η διοίκηση του οργανισμού πρέπει να καταβάλλει εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων, φόρους γης, μεταφορών και πληρωμές από τα εισοδήματα των ιδιωτών. Πρέπει επίσης να σημειωθεί ότι δεν εμπίπτουν όλες οι μικρές επιχειρήσεις στο υπό εξέταση καθεστώς. Τα κριτήρια που πρέπει να πληρούνται για τη μεταφορά μιας επιχείρησης σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα καθορίζονται στο εικοστό έκτο κεφάλαιο του Κώδικα Φορολογίας.

Συμφωνία Καταμερισμού Παραγωγής

Σύμφωνα με καθιερωμένους κανόνες, ορισμένα ειδικά φορολογικά καθεστώτα ενδέχεται να συνεπάγονται στενή αλληλεπίδραση μεταξύ κρατικών επιχειρήσεων και ιδιωτών επιχειρηματιών. Οι κανονισμοί επικοινωνίας θεσπίζονται από το άρθρο διακόσια είκοσι πέντε του ομοσπονδιακού νόμου. Σύμφωνα με το άρθρο αυτό, ρυθμίζονται σχέσεις που σχετίζονται με τον καταμερισμό προϊόντων που παράγονται από κοινές προσπάθειες ιδιωτών και κρατικών υπηρεσιών στον τομέα της εξόρυξης.

Στην περίπτωση αυτή, συνάπτεται συμφωνία μεταξύ κυβερνητικών υπηρεσιών και επιχειρηματιών. Ο ανάδοχος επιλέγεται από ιδιωτικές εταιρείες σε ανταγωνιστική βάση. Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι το μερίδιο των κρατικών υπηρεσιών σε αυτήν την επιχείρηση πρέπει να είναι περισσότερο από είκοσι πέντε τοις εκατό. Με τη σειρά τους, οι ιδιωτικές εταιρείες έχουν το δικαίωμα να αποζημιώσουν ορισμένα έξοδα. Αυτά τα κριτήρια ορίζονται στις σελίδες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στόχος αυτού του κυβερνητικού προγράμματος είναι να προσελκύσει ιδιωτικές εταιρείες να αναπτύξουν πολύπλοκα κοιτάσματα.

Στους φορολογούμενους παρέχονται ορισμένα πλεονεκτήματα, υπό τη μορφή της μη ανάγκης μεταφοράς περιφερειακών και τοπικών φόρων στον προϋπολογισμό. Για να επωφεληθείτε από αυτό το όφελος, θα χρειαστεί να λάβετε κατάλληλη απόφαση από τις δημοτικές υπηρεσίες. Επιπλέον, δεν χρειάζεται να πληρωθούν φόροι μεταφοράς και ακίνητης περιουσίας, καθώς και δασμοί. Μοναδική απαίτηση για τους επιχειρηματίες που δραστηριοποιούνται προς αυτή την κατεύθυνση είναι η καταβολή των τελών που προβλέπονται στην παράγραφο επτά τριακοσίων σαράντα έξι του άρθρου του Φορολογικού Κώδικα.

Στον Φορολογικό Κώδικα στο άρθρο 18, δίνεται με επαρκείς λεπτομέρειες κατάλογος ειδικών καθεστώτων

συμπέρασμα

Σήμερα εξετάσαμε τα χαρακτηριστικά του SNR, που τέθηκαν σε ισχύ με βάση τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα. Χάρη σε αυτό το κυβερνητικό πρόγραμμα, οι εγχώριοι επιχειρηματίες που ασχολούνται με διάφορους επιχειρηματικούς τομείς έχουν το δικαίωμα να επιλέξουν ένα πιο βολικό σύστημα πληρωμής φόρου που διαφέρει από τους γενικά αποδεκτούς κανόνες.

Τα παραπάνω συστήματα μας επιτρέπουν να μειώσουμε την οικονομική επιβάρυνση των μικρών επιχειρήσεων, γεγονός που μας επιτρέπει να απελευθερωθούμε από την εντατική αναφορά στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Επιπλέον, αυτά τα συστήματα μπορούν να χρησιμοποιηθούν από έμπειρους επενδυτές για την αύξηση της κερδοφορίας των επιχειρήσεων. Για να ξεκινήσει μια επιχείρηση υπό ειδικό καθεστώς, θα χρειαστεί να αναδιαρθρωθεί η επιχείρηση ώστε να πληροί τα κριτήρια που ορίζει ο νόμος.

Ένα σταθερό, ευέλικτο, συνεχώς αναπτυσσόμενο φορολογικό σύστημα είναι μια από τις σημαντικότερες προϋποθέσεις για τη σταθερή ανάπτυξη της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Το υπάρχον φορολογικό σύστημα στη Ρωσική Ομοσπονδία άρχισε να διαμορφώνεται στις αρχές της δεκαετίας του '90. Ένα σημαντικό βήμα ήταν η έγκριση του πρώτου και στη συνέχεια του δεύτερου μέρους του Φορολογικού Κώδικα - της κύριας νομοθετικής πράξης στο φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπάρχουν δύο καθεστώτα φορολογίας επιχειρήσεων στη Ρωσία: γενικό και ειδικό. Το φορολογικό καθεστώς καθορίζει τα είδη και τα ποσά των φόρων που πρέπει να μεταφερθούν στον προϋπολογισμό, καθώς και τη διαδικασία πληρωμής αυτών των φόρων και υποβολής εκθέσεων. Το κυριότερο είναι το γενικό φορολογικό καθεστώς· εφαρμόζεται εξ ορισμού. Η ανάπτυξη και η εισαγωγή ειδικών φορολογικών καθεστώτων έχει γίνει ένα σημαντικό βήμα για την εφαρμογή της κρατικής στήριξης για την ανάπτυξη των μικρομεσαίων επιχειρήσεων. Το πιο προφανές χαρακτηριστικό των ειδικών φορολογικών καθεστώτων είναι η αντικατάσταση πολλών φόρων με έναν.

Επί του παρόντος, στη Ρωσική Ομοσπονδία, σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα, υπάρχουν πέντε ειδικά φορολογικά καθεστώτα:

1. Ενιαίος Αγροτικός Φόρος (USAT) - ένα φορολογικό σύστημα για τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων.
2. απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (USNO)·
3. ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος (UTII)·
4. φορολογικό σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας (PTS)·
5. συμφωνία καταμερισμού παραγωγής (PSA).

Η συμφωνία κατανομής της παραγωγής είναι ένα ειδικό ειδικό φορολογικό καθεστώς.Το PSA είναι μια συμφωνία βάσει της οποίας η Ρωσική Ομοσπονδία παρέχει στον επενδυτή αποκλειστικά δικαιώματα αναζήτησης, εξερεύνησης και εξόρυξης ορυκτών πρώτων υλών στην περιοχή του υπεδάφους που προβλέπεται στη συμφωνία. Ο επενδυτής, με τη σειρά του, εκτελεί το έργο με δικά του έξοδα και αναλαμβάνει τους σχετικούς κινδύνους. Το PSA καθορίζει όλους τους όρους που σχετίζονται με τη χρήση του υπεδάφους, συμπεριλαμβανομένης της διαδικασίας για τη διαίρεση των παραγόμενων προϊόντων μεταξύ του κράτους και του επενδυτή. Ο επενδυτής απαλλάσσεται από την καταβολή περιφερειακών και τοπικών φόρων, φόρων ακίνητης περιουσίας, τελωνειακούς δασμούς και φόρους μεταφοράς.

Ας συγκρίνουμε τα πρώτα τέσσερα ειδικά φορολογικά καθεστώτα: απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, UTII, ενιαίος γεωργικός φόρος και PSN, επειδή Σε αντίθεση με τα PSA, χρησιμοποιούνται από μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις. Συγκριτικά χαρακτηριστικά αυτών των ειδικών τρόπων λειτουργίας παρουσιάζονται στον Πίνακα 1.

Τραπέζι 1

Συγκριτικά χαρακτηριστικά του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, UTII, ενιαίος γεωργικός φόρος και PSN

Παράμετρος
Πληρωτέοι φόροι	Ενιαίος φόρος που καταβάλλεται σε σχέση με την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.	Ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα	Ενιαίος αγροτικός φόρος
Πληρωτές	Οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες
Απαλλαγή από πληρωμή	Φόρος εισοδήματος (για οργανισμούς). Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (για μεμονωμένους επιχειρηματίες). Φόρος ακίνητης περιουσίας;			Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (για μεμονωμένους επιχειρηματίες). Φόρος ακίνητης περιουσίας;
Περιορισμοί χρήσης	Οργανισμοί με υποκαταστήματα/γραφεία αντιπροσωπείας. - KB; - ασφαλιστικούς οργανισμούς· - NPF; - επένδυση κεφάλαια; - Καθ. Συμμετέχοντες RCB. - ενεχυροδανειστήρια; - οργανώσεις που ασχολούνται με τον τζόγο· - οργανώσεις που συμμετέχουν στο PSA· - εάν ο αριθμός των εργαζομένων είναι > 100 άτομα· Εάν το ετήσιο εισόδημα είναι > 60 εκατομμύρια ρούβλια. Εάν το κόστος των παγίων στοιχείων ενεργητικού > 100 εκατομμύρια ρούβλια. Εάν το μερίδιο συμμετοχής άλλων οργανισμών είναι > 25%.	Δεν ισχύει για δραστηριότητες που πραγματοποιούνται στο πλαίσιο απλής συμφωνίας εταιρικής σχέσης· Δεν ισχύει εάν ο αριθμός των εργαζομένων είναι >100 άτομα. Δεν ισχύει εάν το μερίδιο συμμετοχής άλλων οργανισμών είναι > 25%.	Χρησιμοποιείται από οργανισμούς εάν το μερίδιο των εσόδων από την πώληση των δικών τους γεωργικών προϊόντων είναι τουλάχιστον 70%.	Ισχύει μόνο για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων. Δεν ισχύει εάν ετήσιο εισόδημα > 60 εκατομμύρια ρούβλια. εάν ο μέσος αριθμός εργαζομένων είναι > 15 άτομα· εάν το μέγιστο δυνητικό ετήσιο εισόδημα υπερβαίνει το 1 εκατομμύριο ρούβλια.
Δραστηριότητες	ΧΩΡΙΣ ΠΕΡΙΟΡΙΣΜΟΥΣ		Παραγωγή, μεταποίηση και πώληση ιδίων αγροτικών προϊόντων	Κλειστή λίστα δραστηριοτήτων
ΟΧΙ αντικείμενο / φορολογική βάση / φορολογικός συντελεστής	I var: 6% * Έσοδα II var: 15% * Έσοδα μειωμένα με έξοδα	15% * Τεκμαρτό εισόδημα	6% * Έσοδα μειωμένα με έξοδα	6% * Πιθανό ετήσιο εισόδημα / 12 * όρος διπλώματος ευρεσιτεχνίας
Φορολογική περίοδος	Ημερολογιακό έτος		Ημερολογιακό έτος	Περίοδος για την οποία εκδόθηκε το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας (1-12 μήνες)
Προθεσμία πληρωμής φόρου		το αργότερο την 25η ημέρα του πρώτου μήνα του επόμενου τριμήνου		εάν το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας ληφθεί για μια περίοδο: Έως 6 μήνες: το αργότερο μέχρι την ημερομηνία λήξης του διπλώματος ευρεσιτεχνίας. 6-12 μήνες: 1/3 το αργότερο 90 ημερολογιακές ημέρες μετά την έναρξη και 2/3 όχι αργότερα από την ημερομηνία λήξης του διπλώματος ευρεσιτεχνίας.
Λογιστική/αναφορά	Διεξάγεται και παρουσιάζεται μία φορά το χρόνο.			Δεν απαιτείται λογιστική.
Φορολογική λογιστική	Τηρείται βιβλίο εσόδων και εξόδων (για το var II - μια κλειστή λίστα δαπανών που λαμβάνονται υπόψη).	Ξεχωριστή λογιστική των φυσικών δεικτών ανά τύπο δραστηριότητας και συστήματα BUT.	Διατηρείται πλήρως (κλειστή λίστα δαπανών που λαμβάνονται υπόψη).	Τα έσοδα από πωλήσεις καταχωρούνται στο βιβλίο εσόδων.
Οφέλη και προτιμήσεις	I var: οι συστατικές οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορούν να ορίσουν φορολογικούς συντελεστές από 1 έως 6%. II var: οι συστατικές οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορούν να ορίσουν φορολογικούς συντελεστές από 5 έως 15%. Για την Κριμαία και τη Σεβαστούπολη: 2015-16. - έως 0% 2017-21 - έως 3% για την παρ. II. Σύμφωνα με τους νόμους των θεμάτων για μεμονωμένους επιχειρηματίες που δραστηριοποιούνται στον παραγωγικό, κοινωνικό, επιστημονικό τομέα, τη σφαίρα των προσωπικών υπηρεσιών προς τον πληθυσμό που εγγράφηκε μετά την ψήφιση ενός τέτοιου νόμου, μπορεί να μειωθεί στο 0% για 2 φορολογικές περιόδους.	Οι πράξεις των αντιπροσωπευτικών οργάνων των δημοτικών περιφερειών, των περιφερειών των πόλεων, οι νόμοι των ομοσπονδιακών πόλεων της Μόσχας, της Αγίας Πετρούπολης και της Σεβαστούπολης μπορούν να ορίσουν συντελεστές που κυμαίνονται από 7,5 έως 15%.	Το δικαίωμα των υποκειμένων να μειώσουν το ποσοστό: Για την Κριμαία και τη Σεβαστούπολη: 2015-16. - έως 0% 2017-21 - έως 4%.	Το δικαίωμα των υποκειμένων να μειώσουν το ποσοστό: 1) Για την Κριμαία και τη Σεβαστούπολη: 2015-16 - έως 0% 2017-21 - έως 4%. 2) την περίοδο 2015-2020. - 0% για μεμονωμένους επιχειρηματίες που δραστηριοποιούνται στον βιομηχανικό, κοινωνικό ή επιστημονικό τομέα, που εγγράφονται για πρώτη φορά μετά την 1η Ιανουαρίου 2015, για δύο ημερολογιακά έτη.
Μείωση του ποσού του υπολογιζόμενου φόρου	I var: Όχι περισσότερο από το 50% του ποσού των καταβληθεισών εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων, Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, FFOMS. II var: όχι	Όχι περισσότερο από το 50% του ποσού των καταβαλλόμενων εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων, Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης
Δυνατότητα συνδυασμού	Δυνατότητα συνδυασμού
Μετάβαση σε άλλο σύστημα ΟΧΙ	Εθελοντικό: από την αρχή του ημερολογιακού έτους			Οικειοθελώς
	Είναι υποχρεωτικό να μεταβείτε στη γενική λειτουργία NO:
	από την αρχή του τριμήνου στο οποίο χάθηκε το δικαίωμα χρήσης	από το επόμενο τρίμηνο μετά την απώλεια του δικαιώματος χρήσης	από την έναρξη της φορολογικής περιόδου κατά την οποία χάθηκε το δικαίωμα υποβολής αίτησης	από την έναρξη της φορολογικής περιόδου για την οποία εκδόθηκε το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας και κατά την οποία χάθηκε το δικαίωμα χρήσης
Επιστρέψτε στο σύστημα ΟΧΙ		Από την αρχή του επόμενου ημερολογιακού έτους	Όχι νωρίτερα από ένα έτος μετά την απώλεια του δικαιώματος χρήσης	Όχι νωρίτερα από το επόμενο ημερολογιακό έτος
Εφαρμογή εξοπλισμού ταμειακής μηχανής (CCT)	Επιτακτικός	Προαιρετικός	Επιτακτικός	Προαιρετικός
				Το 2018, οι φορολογούμενοι καλούνται να στραφούν σε νέες ηλεκτρονικές ταμειακές μηχανές

Ανάλυση στατιστικών στοιχείων της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την περίοδο 2006-2015. δείχνει μια γενική τάση για αύξηση των φορολογικών εσόδων και τελών από οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες που εφαρμόζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα (Πίνακας 2). Η διάρθρωση αυτών των εσόδων είναι αξιοσημείωτη. Το 2015, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα αντιπροσώπευε το 73,5% του συνόλου των εσόδων, το UTII - 23%, ο ενιαίος γεωργικός φόρος - 2% και το PSN - 1,5%. Σημειώνεται ότι για την υπό ανασκόπηση περίοδο 2006-2015. το μερίδιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος αυξήθηκε από 51% σε 73,5%, το μερίδιο του UTII μειώθηκε από 48% σε 23%, το μερίδιο του ενιαίου γεωργικού φόρου αυξήθηκε ελαφρά από 1% σε 2%.

πίνακας 2

Παραλαβή πληρωμών στον προϋπολογισμό βάσει του SNR

εκατομμύρια ρούβλια

USNO
UTII
Ενιαίος αγροτικός φόρος

Κορυφαίος ως προς τον αριθμό των εσόδων του προϋπολογισμού, καθώς και τον αριθμό των φορολογουμένων, είναι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (USNO) (Εικ. 1). Το ύψος των εσόδων του προϋπολογισμού σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για την περίοδο 2006-2015. αυξήθηκε κατά 4,5 φορές. Ο αριθμός των φορολογουμένων γενικά αυξήθηκε επίσης σημαντικά κατά την υπό εξέταση περίοδο. Μικρή μείωση παρατηρήθηκε το 2013-2014, η οποία συνδέθηκε με την εισαγωγή ενός συστήματος φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας την 1η Ιανουαρίου 2013, το οποίο αντικατέστησε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα βάσει διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας που ίσχυε στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος μέχρι το τέλος του 2012. .

Ρύζι. 1. Αριθμός φορολογουμένων που υπέβαλαν φορολογικές δηλώσεις βάσει του SNR

Εν τω μεταξύ, η αύξηση των εσόδων του προϋπολογισμού από το UTII δεν ήταν τόσο σημαντική και ο αριθμός των φορολογουμένων γενικά μειώθηκε σημαντικά την ίδια περίοδο. Ως λόγους αυτής της μείωσης του αριθμού των φορολογουμένων, πρέπει να σημειωθούν αλλαγές στη νομοθεσία: το 2012. ορισμένοι τύποι επιχειρηματικών δραστηριοτήτων εξαιρέθηκαν από τον κατάλογο των τύπων δραστηριοτήτων για τις οποίες προβλεπόταν η χρήση του UTII. Επιπλέον, από την 1η Ιανουαρίου 2013 η χρήση του UTII έχει γίνει εθελοντική. Σε σχέση με αυτές τις αλλαγές, ορισμένοι φορολογούμενοι που αναγκάστηκαν να εφαρμόσουν το UTII μεταπήδησαν σε ένα πιο ευνοϊκό καθεστώς - το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Το ύψος των εσόδων από τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο για την εξεταζόμενη περίοδο 2006-2015. αυξάνεται σταθερά, παρά τη μείωση του αριθμού των φορολογουμένων. Αυτή η κατάσταση εξηγείται από τις ιδιαιτερότητες των επιχειρήσεων που υπόκεινται στη δυνατότητα εφαρμογής του UTII.

Αξίζει να σημειωθεί ότι η μείωση του αριθμού των φορολογουμένων στο πλαίσιο του UTII και του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου επηρεάστηκε από τη γενική μείωση του αριθμού των μεμονωμένων επιχειρηματιών στη χώρα από το 2013. .Η μείωση αυτή εξηγείται από την επιδείνωση των συνθηκών λειτουργίας των μεμονωμένων επιχειρηματιών, περιλαμβανομένων. αύξηση των υποχρεωτικών εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης της Ρωσικής Ομοσπονδίας για μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Ο όγκος των φορολογικών εσόδων και ο αριθμός των φορολογουμένων που εφαρμόζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα, καθώς και η δομή των εσόδων από υφιστάμενες φορολογικές ρυθμίσεις, επηρεάστηκαν από τα υπάρχοντα προβλήματα εφαρμογής τους.

Ας εξετάσουμε τα κύρια προβλήματα που σχετίζονται με τη χρήση όλων των SNR.

1) Απαλλαγή από Φ.Π.Α. Η απαλλαγή οντοτήτων που χρησιμοποιούν SNR από την καταβολή ΦΠΑ οδηγεί σε απώλεια ορισμένων από τους αντισυμβαλλομένους που είναι υπόχρεοι ΦΠΑ. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι πρέπει να αφαιρέσουν τον ΦΠΑ.

2) Συνεχής παρακολούθηση της τήρησης των καθιερωμένων κριτηρίων. Η υπέρβαση των περιορισμών που καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποχρεώνει τον φορολογούμενο να μεταβεί στο γενικό φορολογικό καθεστώς και, κατά συνέπεια, να υπολογίσει και να πληρώσει φόρους από τους οποίους παρέχονται απαλλαγές: φόρος εισοδήματος, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, φόρος περιουσίας, ΦΠΑ.

3) Συνδυασμός πολλών ειδικών φορολογικών καθεστώτων. Οι φορολογούμενοι συχνά δυσκολεύονται να διανείμουν έσοδα και έξοδα.

Εκτός από τα γενικά προβλήματα που χαρακτηρίζουν όλα τα SNR, υπάρχουν επίσης συγκεκριμένα προβλήματα που χαρακτηρίζουν το ένα ή το άλλο ειδικό καθεστώς.

Για παράδειγμα, το κύριο πρόβλημα του UTII είναι η περιορισμένη λίστα δραστηριοτήτων. το ποσό της βασικής κερδοφορίας που έχει χάσει τη συνάφειά του, δεν λαμβάνει υπόψη τα χαρακτηριστικά ενός συγκεκριμένου τύπου επιχειρηματικής δραστηριότητας και απαιτεί αναθεώρηση· καθώς και τον προσανατολισμό του φυσικού δείκτη στον αριθμό των εργαζομένων, που οδηγεί στη χρήση παράνομων μισθολογικών συστημάτων.

Μεταξύ των προβλημάτων του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου, πρέπει να σημειωθεί ότι το ποσοστό που επιτρέπει στις αγροτικές επιχειρήσεις να εφαρμόσουν αυτό το καθεστώς είναι πολύ υψηλό, καθώς και η έλλειψη ευέλικτου μηχανισμού που να λαμβάνει υπόψη τις ιδιαιτερότητες των γεωργικών δραστηριοτήτων που καθορίζονται από τις φυσικές συνθήκες. .

Όσο για το PSN που παρουσιάστηκε πρόσφατα, έχει σίγουρα μια σειρά από πλεονεκτήματα. Ωστόσο, μεταξύ των προβλημάτων δεν μπορούμε να παραλείψουμε να σημειώσουμε τον περιορισμένο κατάλογο δραστηριοτήτων που υπόκεινται στο PSN, καθώς και το σύστημα «προκαταβολής», το οποίο δεν λαμβάνει υπόψη την ικανότητα των μεμονωμένων επιχειρηματιών να πληρώνουν φόρο πριν λάβουν πραγματικά κέρδος. Επιπλέον, πρέπει να σημειωθεί ότι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν έχουν τη δυνατότητα να μειώσουν τη φορολογική βάση κατά το ύψος των ασφαλίστρων για την υποχρεωτική ασφάλιση.

Παρά την παρουσία των παραπάνω προβλημάτων, δεν μπορούμε να παραλείψουμε να σημειώσουμε τα μέτρα που έλαβε το κράτος με στόχο την εξάλειψη των υφιστάμενων ελλείψεων, καθώς και τη βελτίωση του νομοθετικού πλαισίου που διέπει τα υφιστάμενα ειδικά φορολογικά καθεστώτα.

Ας εξετάσουμε τις τελευταίες αλλαγές στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με το SNR:

1) Σύμφωνα με την τρέχουσα έκδοση του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το όριο εισοδήματος για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι 60 εκατομμύρια ρούβλια και για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - 45 εκατομμύρια ρούβλια. Αυτές οι τιμές αναπροσαρμόζονται ετησίως.

Οι φορολογούμενοι έχουν επανειλημμένα ζητήσει να αυξηθεί το όριο εισοδήματος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Ωστόσο, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας αντιτάχθηκε σε μια τέτοια αύξηση, υποστηρίζοντας τη θέση του από το γεγονός ότι το 2013 το μερίδιο των φορολογουμένων του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος που έλαβαν εισόδημα στο επίπεδο του ορίου των 60 εκατομμυρίων ρούβλια ήταν μόνο 0,8%.

Ωστόσο, από το 2017, το όριο εισοδήματος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος αυξάνεται σε 120 εκατομμύρια ρούβλια, το οποίο πληροί τα κριτήρια για την ταξινόμηση των μικροεπιχειρήσεων ως προς το εισόδημα. Ενώ για τους σκοπούς της μετάβασης στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, το όριο εισοδήματος αυξάνεται στα 90 εκατομμύρια ρούβλια. Παράλληλα, η τιμαριθμική αναπροσαρμογή του ορίου εισοδήματος θα ανασταλεί έως την 1η Ιανουαρίου 2020 και θα καθοριστεί συντελεστής αποπληθωρισμού 1 για το 2020.

2) Εκτός από τους περιορισμούς στο μέγιστο ποσό εισοδήματος, υπάρχει επίσης περιορισμός στην υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων, η οποία δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια ρούβλια. Αυτός ο περιορισμός δεν έχει προσαρμοστεί από το 2002. Ο περιορισμός της υπολειμματικής αξίας των παγίων περιουσιακών στοιχείων αποτελεί σημαντικό εμπόδιο για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για οντότητες που ασκούν δραστηριότητες έντασης κεφαλαίου. Από το 2017, σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, η μέγιστη υπολειμματική αξία αυξήθηκε σε 150 εκατομμύρια ρούβλια.

3) Έχουν γίνει διευκρινίσεις σχετικά με την εφαρμογή του συντελεστή 0% στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Συνοψίζοντας, σημειώνουμε ότι η χρήση ειδικών φορολογικών καθεστώτων από τις μικρομεσαίες επιχειρήσεις επιτρέπει τόσο σε οργανισμούς όσο και σε μεμονωμένους επιχειρηματίες, καθώς και στο κράτος να λάβουν τα μεγαλύτερα οφέλη. Παρά τα μέτρα που έλαβε το κράτος για τη βελτίωση των ειδικών φορολογικών καθεστώτων, αυτά πρέπει να αναθεωρηθούν και να προσαρμοστούν στα υπάρχοντα και προκύπτοντα κατά τη διαδικασία της πρακτικής εφαρμογής τους, αμφιλεγόμενα ζητήματα και προβλήματα, διότι Τα SNR πρέπει να λαμβάνουν υπόψη όσο το δυνατόν περισσότερο τα χαρακτηριστικά όλων των κατηγοριών φορολογουμένων για τη βέλτιστη και αποτελεσματικότερη κατανομή της φορολογικής επιβάρυνσης.