Φορολογικός Κώδικας, N 146-FZ | Τέχνη. 18 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Άρθρο 18 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ειδικά φορολογικά καθεστώτα (τρέχουσα έκδοση)

1. Ειδικά φορολογικά καθεστώτα θεσπίζονται με τον παρόντα Κώδικα και εφαρμόζονται στις περιπτώσεις και με τον τρόπο που προβλέπονται από τον παρόντα Κώδικα και άλλες νομοθετικές πράξεις περί φόρων και τελών. Ειδικά φορολογικά καθεστώτα μπορούν επίσης να θεσπιστούν με ομοσπονδιακούς νόμους που θεσπίζονται σύμφωνα με τον παρόντα Κώδικα, προβλέποντας πειράματα για τη θέσπιση ειδικών φορολογικών καθεστώτων.

Τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα μπορούν να προβλέπουν ειδική διαδικασία για τον προσδιορισμό των στοιχείων φορολογίας, καθώς και απαλλαγή από την υποχρέωση καταβολής ορισμένων φόρων και τελών που προβλέπονται στα άρθρα 13 - 15 του παρόντος Κώδικα.

2. Τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα περιλαμβάνουν:

1) φορολογικό σύστημα για τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων (ενιαίος γεωργικός φόρος).

2) απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

3) φορολογικό σύστημα με τη μορφή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων.

4) φορολογικό σύστημα για την εφαρμογή συμφωνιών κατανομής της παραγωγής.

5) φορολογικό σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας.

6) φόρος στο επαγγελματικό εισόδημα (ως πείραμα).

• Κωδικός BB
• Κείμενο

Διεύθυνση URL εγγράφου [αντίγραφο]

Σχόλιο στην Τέχνη. 18 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Το σχολιαζόμενο άρθρο ορίζει τις βασικές έννοιες ενός τέτοιου θεσμού φορολογικού δικαίου ως ειδικό φορολογικό καθεστώς.

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι οι ομοσπονδιακοί, περιφερειακοί και τοπικοί φόροι είναι υποχρεωτικοί για πληρωμή στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της αντίστοιχης συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και του δημοτικού σχηματισμού, με εξαίρεση τις περιπτώσεις χρήσης ειδικών φορολογικών καθεστώτων, που μπορεί να προβλέπει τη δυνατότητα απαλλαγής από την υποχρέωση καταβολής ορισμένων φόρων και τελών .

Καθιερώνοντας ισορροπία μεταξύ δημοσίων και ιδιωτικών συμφερόντων στο φορολογικό δίκαιο, δημιουργώντας ευνοϊκές συνθήκες για την υλοποίηση ορισμένων οικονομικά και κοινωνικά σημαντικών τύπων επιχειρηματικών δραστηριοτήτων, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μαζί με το γενικό φορολογικό καθεστώς, προβλέπει τη χρήση ειδικών φορολογικά καθεστώτα που δημιουργούν ευνοϊκότερες οικονομικές και χρηματοοικονομικές συνθήκες για τους φορολογούμενους - οργανώσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες που ανήκουν σε μικρές επιχειρήσεις, είναι παραγωγοί αγροτικών προϊόντων ή συμμετέχοντες σε συμφωνίες επιμερισμού της παραγωγής.

Ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς μπορεί να οριστεί ως ένα σύνολο φορολογικών κανόνων (θεσμός φορολογικού δικαίου) που προβλέπουν ειδική διαδικασία για τον προσδιορισμό των στοιχείων φορολογίας, καθώς και απαλλαγή από την υποχρέωση καταβολής ορισμένων φόρων και τελών.

Υπάρχουν πέντε τύποι ειδικών φορολογικών καθεστώτων που χρησιμοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Ένας εξαντλητικός κατάλογος ειδικών φορολογικών καθεστώτων περιέχεται στο σχολιασμένο άρθρο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τα νομικά χαρακτηριστικά κάθε ειδικού φορολογικού καθεστώτος καθορίζονται στο δεύτερο μέρος του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και σε έναν αριθμό περιπτώσεις που διευκρινίζονται και συμπληρώνονται στους νόμους των συνιστωσών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στις αποφάσεις των αντιπροσωπευτικών οργάνων των δήμων σύμφωνα με τις αρμοδιότητες που μεταφέρονται σε περιφερειακό και δημοτικό επίπεδο.

Οι προηγούμενες εκδόσεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ανέφεραν επίσης άλλα ειδικά φορολογικά καθεστώτα (φορολογικό σύστημα σε ελεύθερες οικονομικές ζώνες, κλειστές διοικητικές-εδαφικές οντότητες), τα οποία στη συνέχεια εξαιρέθηκαν από τη φορολογική νομοθεσία.

Οι προϋποθέσεις για τη χρήση ειδικών φορολογικών καθεστώτων από τους φορολογούμενους παρατίθενται στα αντίστοιχα κεφάλαια με το ίδιο όνομα στο δεύτερο μέρος του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Καθορίζουν απαιτήσεις για τους φορολογούμενους που τους επιτρέπουν να επωφελούνται από ειδικά φορολογικά καθεστώτα - επιτρεπόμενοι τύποι επιχειρηματικών δραστηριοτήτων, όρια εισοδήματος, αριθμός εργαζομένων κ.λπ. Επιπλέον, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει σαφώς την ουσία του μετασχηματισμού των φορολογικών υποχρεώσεων κατά τη χρήση ενός ειδικού φορολογικού καθεστώτος σε σύγκριση με το γενικό φορολογικό καθεστώς. Για παράδειγμα, οι φορολογούμενοι-οργανισμοί που έχουν μεταβεί σε ένα απλουστευμένο φορολογικό σύστημα απαλλάσσονται από την υποχρέωση καταβολής φόρου εισοδήματος εταιρειών και φόρου περιουσίας εταιρειών και επίσης δεν αναγνωρίζονται ως φορολογούμενοι ΦΠΑ. Ταυτόχρονα, άλλοι φόροι καταβάλλονται από οργανισμούς που εφαρμόζουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα σύμφωνα με το γενικό φορολογικό καθεστώς που θεσπίζεται από τη νομοθεσία περί φόρων και τελών.

Αντί των φόρων από τους οποίους απαλλάσσονται οι φορολογούμενοι, πληρώνουν φόρους, οι οποίοι υπολογίζονται σύμφωνα με τους κανόνες που θεσπίζονται για αυτό το ειδικό φορολογικό καθεστώς. Για παράδειγμα, μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν μεταβεί σε σύστημα φορολόγησης διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας πληρώνουν φόρο ύψους 6 τοις εκατό της φορολογικής βάσης, που ορίζεται ως η χρηματική αξία του δυνητικού ετήσιου εισοδήματος που καθορίζεται για το ημερολογιακό έτος από τη νομοθεσία της σχετικής συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η μετάβαση σε ορισμένα ειδικά φορολογικά καθεστώτα πραγματοποιείται κατόπιν αιτήματος του φορολογούμενου (για παράδειγμα, ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ένα σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας) και σε άλλα - σε επιτακτική βάση, δυνάμει της άμεσης ένδειξης του νόμου ( ένα φορολογικό σύστημα με τη μορφή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων έως το 2013· από την 1η Ιανουαρίου 2013, η μετάβαση στο UTII άρχισε επίσης να πραγματοποιείται κατόπιν αιτήματος του φορολογούμενου).

Μεταξύ των ειδικών φορολογικών καθεστώτων ξεχωρίζει το φορολογικό σύστημα για την εφαρμογή συμφωνιών επιμερισμού παραγωγής. Αυτό το ειδικό φορολογικό καθεστώς ρυθμίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μαζί με τον Ομοσπονδιακό Νόμο «Σχετικά με τις Συμφωνίες Καταμερισμού Παραγωγής». Αυτό το ειδικό φορολογικό καθεστώς έχει ιδιαίτερη σημασία για τη ρωσική οικονομία, καθώς έχει σχεδιαστεί για να τονώσει την εισροή επενδύσεων στην αναζήτηση, εξερεύνηση και παραγωγή ορυκτών πρώτων υλών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της υφαλοκρηπίδας και της αποκλειστικής οικονομικής ζώνης. 18, 88, 100, 101, 346.25, 346.27, 346.29 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας...

Απόφαση Αρείου Πάγου: Απόφαση Αρ. 1-ΑΠΓ14-11, Δικαστικό Συλλογικό Αστικών Υποθέσεων, έφεση

συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και εφαρμόζεται στα εδάφη αυτών των συνιστωσών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας από μεμονωμένους επιχειρηματίες μαζί με άλλα φορολογικά καθεστώτα που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με φόρους και τέλη (άρθρα 18 και 346.43 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) Δυνάμει του άρθρου 346.47 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα πιθανώς εισπρακτέο ετήσιο εισόδημα ενός μεμονωμένου επιχειρηματία για το σχετικό είδος επιχειρηματικής δραστηριότητας που ορίζεται από τη νομοθεσία της συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. .

+Περισσότερα...

Δικαίως θεωρείται η μικρή επιχείρηση τη βάση της οικονομίας του κράτους– στη ρύθμισή του είναι αφιερωμένα τα περισσότερα άρθρα του Φορολογικού Κώδικα. Οι ιδιώτες επιχειρηματίες με χαμηλό τζίρο μετρητών αποτελούν τη ραχοκοκαλιά ολόκληρων τομέων δραστηριότητας (εμπόριο, υπηρεσίες, παραγωγή ορισμένων αγαθών κ.λπ.).

Παρά τη σχετική ευελιξία και τον αριθμό των ευκαιριών που παρέχει ο νόμος σε νομικά πρόσωπα, αυτός ο τύπος επιχείρησης δικαίως θεωρείται ο πιο ασταθής σε ξαφνικές αλλαγές της αγοράς και απαιτεί ειδικούς όρους.

Ακόμη και μια μικρή αλλαγή στην πορεία των αρχών ή στις τάσεις της αγοράς μπορεί να θέσει σε κίνδυνο ολόκληρους κλάδους, γι' αυτό και το ίδιο το κράτος έχει αναπτύξει μηχανισμών για την προστασία των μικρών επιχειρηματιών. Βασίζονται σε μια σειρά από ειδικά φορολογικά καθεστώτα– εναλλακτικό καθεστώς καταβολής εισφορών στο δημόσιο ταμείο.

Ορισμός και έννοια

Αυτή η έννοια κατοχυρώθηκε για πρώτη φορά σε νομοθετικό επίπεδο το 1995, όταν εγκρίθηκε ο αντίστοιχος ομοσπονδιακός νόμος για την κρατική στήριξη των μικρών επιχειρήσεων.

Αυτό το έγγραφο όχι μόνο κατέστησε δυνατή την πληρωμή φόρων σύμφωνα με ένα απλοποιημένο σύστημα, αλλά και χωρίς τις περισσότερες διατυπώσεις στη λογιστική, γεγονός που μείωσε επίσης την ελκυστικότητα των μικρών επιχειρήσεων ως τομέα δημιουργίας εισοδήματος.

Όμως από τότε, η πραγματικότητα της αγοράς έχει αλλάξει πολύ και η νομοθεσία χρειαζόταν σοβαρή τροποποίηση και επέκταση των τύπων των ειδικών φορολογικών καθεστώτων. Ένας εκτενής κατάλογος αλλαγών εγκρίθηκε το 2013 και αντί για ένα σύστημα, οι επιχειρηματίες έλαβαν σχεδόν μισή ντουζίνα.

Μάλιστα, από αυτό το έγγραφο ξεκινά η ευρεία χρήση των ειδικών καθεστώτων πληρωμής φόρων.

Τα άτομα, όπως και οι ιδιώτες επιχειρηματίες, πληρώνουν αμέσως από προεπιλογή τέσσερα είδη φόρων:

1. Προσωπικός φόρος εισοδήματος, γνωστός και ως . Χρεώνεται κατά τη λήψη εσόδων από δραστηριότητες, μισθούς, συναλλαγές αγοραπωλησίας ή ενοικίασης ακινήτων (για παράδειγμα, ακίνητης περιουσίας).
2. Φόρος γης. Εάν ένα οικόπεδο περιλαμβάνεται στον κατάλογο ακινήτων, καταβάλλετε εισφορές στην εφορία για αυτό, ανάλογα με την εκτιμώμενη αξία του. Αυτό ισχύει τόσο για την αχρησιμοποίητη περιοχή όσο και για εκείνες που χρησιμοποιούνται για κάθε είδους επιχειρηματική δραστηριότητα.
3. Φόρος ακίνητης περιουσίας για ιδιώτες. Είναι επίσης είδος φορολόγησης προσώπων με ακίνητη περιουσία, αλλά για να γίνουν εκπτώσεις βάσει αυτού του άρθρου απαιτείται η κατοχή ακίνητης περιουσίας. Παρεμπιπτόντως, ο σκοπός του αντικειμένου δεν έχει σημασία: καταβάλλεται φόρος τόσο σε κατοικίες (ντάτσα, ιδιωτική κατοικία, διαμέρισμα) όσο και σε μη οικιστικές εγκαταστάσεις (γκαράζ κ.λπ.).
4. Φόρος μεταφοράς. Πληρώνονται από τους ιδιοκτήτες του αυτοκινήτου, του λεωφορείου, του ειδικού εξοπλισμού.

Επιπλέον, στην περίπτωση ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, υπάρχει ανάγκη αναπλήρωσης του κρατικού ταμείου από τα δικά του έσοδα από δραστηριότητες. Η φύση, ο συντελεστής και οι ειδικοί όροι πληρωμής φόρου εξαρτώνται από την επιλογή του καθεστώτος (γενικό ή ένα από τα είδη ειδικού).

μαθήματα

Ανάλογα με την κατηγορία ενός ατόμου, η οποία καθορίζεται από το είδος της δραστηριότητάς του, τα ακόλουθα μπορούν να λειτουργήσουν ως αντικείμενο ειδικού φορολογικού καθεστώτος:

1. Επενδυτής, που πληροί τους όρους της συναλλαγής για τη διαίρεση αγαθών (εφαρμόζεται προνομιακή φορολογία).
2. Ατομικοί επιχειρηματίες, τα οποία πληρούν μια σειρά από κριτήρια που προβλέπονται στον φορολογικό κώδικα (στο πλαίσιο του συστήματος διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας).
3. Καθορίζεται από την περιφερειακή νομοθεσία είδη επιχειρήσεων(για τον Ενιαίο Φόρο Τεκμαρτού Εισοδήματος) εφόσον υπάρχει αντίστοιχη κανονιστική πράξη για αυτού του είδους τη δραστηριότητα.
4. Για νομικά πρόσωπαπου έχουν ετήσιο κύκλο εργασιών στην εταιρεία λιγότερο από 150 εκατομμύρια ρούβλια, χρησιμοποιείται ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (συντομογραφία). Είναι επίσης απαραίτητο ο αριθμός των μόνιμων υπαλλήλων της εταιρείας σε μια συγκεκριμένη περίοδο αναφοράς να μην υπερβαίνει τα 100 άτομα.
5. Παραγωγοί αγροτικών προϊόντων (βάσει νόμων που ρυθμίζουν ενιαίο φόρο για αυτού του είδους τις επιχειρηματικές δραστηριότητες).

Η επιχειρηματική δραστηριότητα από αγρότες και ορισμένες επενδυτικές εταιρείες μπορεί να ταιριάζει σε πολλά προγράμματα ταυτόχρονα. Επίσης, προσφέρονται αρκετές επιλογές για την πληρωμή φόρων σε εταιρείες που ασχολούνται με την ανάπτυξη ή την επεξεργασία ορυκτών πόρων.

Είδη ειδικής φορολογίας

Γενικά, τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα που προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν μια σειρά από κοινά ειδικά χαρακτηριστικά:

• σαφείς περιορισμοί στο πεδίο δραστηριότητας·
• όριο στο συνολικό ποσό του εισοδήματος ή σε αυτό από κάθε είδος δραστηριότητας·
• χρήση μόνο για μεμονωμένους επιχειρηματίες (με όχι περισσότερους από 15 υπαλλήλους) ή μικρές εταιρείες (λιγότερους από 100 εργαζόμενους)·
• την αδυναμία συνδυασμού ειδικών φορολογικών καθεστώτων μεταξύ τους·
• σημαντική εξάρτηση των συντελεστών και των συνθηκών από την περιφερειακή φορολογική νομοθεσία·
• τη δυνατότητα επιλογής μεταξύ φορολογίας εισοδήματος ή καθαρού κέρδους (η διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων).

απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Το STS (απλουστευμένο φορολογικό σύστημα) είναι το πιο κοινό ειδικό καθεστώς που χρησιμοποιείται σε δραστηριότητες μικρών επιχειρήσεων. Μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο εάν, για την περίοδο αναφοράς, η εταιρεία συμμορφώνεται τέτοια κριτήρια:

1. Όχι περισσότερα από 150 εκατομμύρια ρούβλια εισοδήματος ανά ημερολογιακό έτος.
2. Η υπολειπόμενη συνολική τιμή όλων των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας είναι μικρότερη από 100 (προηγουμένως 150) εκατομμύρια ρούβλια.
3. Ο αριθμός των εργαζομένων της εταιρείας δεν υπερβαίνει τους 100.

Υπάρχει επίσης μια σειρά από δευτερεύουσες απαιτήσεις, τα οποία προβλέπονται στη φορολογική νομοθεσία και είναι υποχρεωτικά. Για παράδειγμα, μια επιχείρηση δεν μπορεί να φορολογηθεί βάσει του απλουστευμένου συστήματος εάν περισσότερο από το ένα τέταρτο των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας ανήκει σε άλλη νομική οντότητα. Είναι επίσης αδύνατη η χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για νομικά πρόσωπα που χρηματοδοτούνται εν μέρει ή πλήρως από τον κρατικό ή δημοτικό προϋπολογισμό.

Ο νομοθέτης περιορίζει επίσης αρκετά αυστηρά τους τομείς δραστηριότητας των επιχειρηματιών που επιθυμούν να εφαρμόσουν ένα απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Σε καμία περίπτωση δεν μπορούν οι εταιρείες των οποίων τα κύρια έσοδα προέρχονται από εξαιτίας:

• τραπεζικές εργασίες·
• επενδύσεις σε άλλες εταιρείες·
• ΑΣΦΑΛΙΣΗ;
• κατασκευή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·
• χρήστες υπεδάφους·
• εκπρόσωποι των επιχειρήσεων τυχερών παιχνιδιών.

Εάν ένα νομικό πρόσωπο έχει τουλάχιστον ένα υποκατάστημα, ο νομοθέτης δεν προβλέπει επίσης τη χρήση του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος για αυτό. Είναι επίσης αδύνατο να χρησιμοποιηθεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σε συνδυασμό με τις άλλες μορφές του. Κατά τη χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ο επιχειρηματίας απαλλάσσεται πλήρως από την καταβολή ΦΠΑ, φόρων ακινήτων και κερδών για νομικά πρόσωπα.

Η μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι δυνατή μόνο εάν η εταιρεία υποβάλει όλα τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη συμμόρφωση με τα αναφερόμενα κριτήρια έως το τέλος του ημερολογιακού έτους. Εάν εγκριθεί από το δημοτικό (ή περιφερειακό) τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, η φορολογία στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος πραγματοποιείται από την πρώτη ημέρα του νέου έτους.

Ο νομοθέτης δεν επιβάλλει περιορισμούς στη διάρκεια της επιχειρηματικής δραστηριότητας - με το «απλοποιημένο» σύστημα, ένα νομικό πρόσωπο μπορεί να εργάζεται από την πρώτη ημέρα της ύπαρξής του. Είναι σημαντικό μόνο να υποβάλετε έγγραφα εντός ενός μήνα μετά τη λήψη του πακέτου των συστατικών εγγράφων, διαφορετικά θα πρέπει να περιμένετε μέχρι το τέλος του έτους και να πληρώσετε φόρους με τον γενικό συντελεστή.

Κατά την υποβολή μιας αίτησης, μπορείτε να επιλέξετε ποιος οικονομικός δείκτης θα χρησιμοποιηθεί για τον υπολογισμό των εισφορών στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Για την πρώτη επιλογή (εισόδημα), ένας συντελεστής 6% , το δεύτερο (η διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων) ήδη παρέχει 15% .

Και για τα δύο σενάρια η περίοδος αναφοράς είναι ημερολογιακό έτος. Ένας αριθμός χαρακτηριστικών και πλεονεκτημάτων μπορεί να αλλάζει από περιοχή σε περιοχή - ο προαναφερόμενος ομοσπονδιακός νόμος διατηρεί το δικαίωμα να κάνει αλλαγές στις σχετικές παραγράφους.

Ιδιαίτερα αξιοσημείωτο είναι το γεγονός ότι ο νομοθέτης υποχρεώνει κάθε άτομο που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα που υπερβαίνει τις καθορισμένες απαιτήσεις να το αναφέρει. 15 ημερολογιακές ημέρες πριν από το τέλος της φορολογικής περιόδου αναφοράς. Στην περίπτωση αυτή, η μετάβαση σε ένα γενικό σύστημα πληρωμής φόρων θα γίνει χωρίς την επιβολή κυρώσεων στο τελευταίο.

UTII

Το κύριο χαρακτηριστικό του UTII (Ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος) είναι η χρήση του αποκλειστικά σε εκείνες τις εδαφικές οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας όπου αυτό επιτρέπεται από την τοπική νομοθεσία. Οι φορολογικοί συντελεστές και οι τύποι δραστηριοτήτων που υπόκεινται σε φορολογία βάσει αυτού του καθεστώτος μπορεί επίσης να διαφέρουν ριζικά από περιοχή σε περιοχή, από περιοχή σε περιοχή. Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας παρέχει μόνο έναν βασικό κατάλογο, πέραν του οποίου οι δήμοι δεν μπορούν να προχωρήσουν όταν δημιουργούν ειδικές συνθήκες.

Η μετάβαση στο UTII είναι δυνατή μόνο σε περιπτώσεις όπου:

• ο αριθμός των εργαζομένων ανά έτος κατά μέσο όρο δεν υπερέβαινε τα 100 άτομα.
• η νομική οντότητα δεν εμπλέκεται στη μίσθωση ακινήτων·
• ο επιχειρηματίας δεν χρησιμοποιεί τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο ως καθεστώς πληρωμής φόρου.
• Ο τύπος της δραστηριότητάς του περιλαμβάνεται στο άρθρο που ρυθμίζει το UTII στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σε περίπτωση που μια εταιρεία εμπλέκεται σε διάφορους τύπους δραστηριοτήτων ταυτόχρονα, μόνο τα έσοδα στις περιοχές που καθορίζονται στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θα φορολογούνται σύμφωνα με το UTII. Το ποσοστό είναι 15%, αλλά ανάλογα με τους δείκτες προσαρμογής μπορεί να αλλάξει προς τα κάτω.

Η μετάβαση στο UTII είναι δυνατή ανά πάσα στιγμή που βολεύει μια νομική οντότητα, αλλά ο τερματισμός των φορολογικών πληρωμών στο πλαίσιο αυτού του συστήματος είναι δυνατή μόνο στο τέλος του ημερολογιακού έτους. Εάν κατά την επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας αποδειχθεί ότι η εταιρεία δεν πληροί τις αναφερόμενες απαιτήσεις, τότε εκτός από τις κυρώσεις, θα αναγκαστεί να μεταφερθεί στο γενικό φορολογικό σύστημα.

PSN

Το κύριο χαρακτηριστικό του PSN είναι ότι αυτό το σύστημα προορίζεται μόνο για μεμονωμένους επιχειρηματίες - νομικά πρόσωπα δεν μπορούν να χρησιμοποιήσουν το σύστημα σε καμία περίπτωση. Εάν πληρούνται ορισμένες απαιτήσεις (ο μέσος αριθμός εργαζομένων δεν υπερβαίνει τα 15 άτομα, το εισόδημα για καθεμία από τις δηλωμένες δραστηριότητες δεν υπερβαίνει το ένα εκατομμύριο ρούβλια), αντί να πληρωθεί φόρος, αγοράζεται ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, η τιμή του που θα είναι το 6% της φορολογικής βάσης του μεμονωμένου επιχειρηματία.

Ένα μεγάλο πλεονέκτημα είναι ότι ο επιχειρηματίας απαλλάσσεται από την υποβολή φορολογικής δήλωσης στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, αλλά σε αντάλλαγμα θα πρέπει να τηρεί αρχεία εισοδήματος από κάθε τύπο δραστηριότητας χωριστά το ένα από το άλλο.

Ενιαίος αγροτικός φόρος

Ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος χαρακτηρίζεται από σταθερό συντελεστή 6% της διαφοράς μεταξύ εσόδων και εξόδων της εταιρείας. Ταυτόχρονα, ο νομοθέτης, σύμφωνα με τις νέες απαιτήσεις, επιβάλλει μόνο μία βασική απαίτηση σε μεμονωμένο επιχειρηματία ή νομικό πρόσωπο - το μερίδιο του εισοδήματός του που λαμβάνεται κατά την πώληση αγαθών δεν πρέπει να υπερβαίνει το 70% του συνολικού ποσού.

Μια άλλη απόχρωση: η εταιρεία πρέπει να είναι μια από αυτές που παρέχουν βοηθητικές δραστηριότητες στον αγροτικό κλάδο. Αν όμως η εταιρεία δεν ασχολείται με την παραγωγή καλλιεργειών ή προϊόντων, τότε δεν έχει δικαίωμα να υποβάλει αίτηση για τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο.

Μια διάλεξη για τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα παρουσιάζεται παρακάτω.

Κάθε οργανισμός ή μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να καταβάλει μέρος των κονδυλίων από τα κέρδη ή τα εισοδήματά του - φόρους - στον προϋπολογισμό της χώρας. Κατά την εγγραφή, όλοι οι πληρωτές υπόκεινται σε ένα γενικό φορολογικό καθεστώς - ένα περίπλοκο και άβολο σύστημα πληρωμής φόρων για πολλούς. Για . Ας δούμε τις δημοφιλείς ειδικές λειτουργίες.

Γιατί χρειάζονται ειδικά φορολογικά καθεστώτα;

Για την υποστήριξη και την τόνωση της επιχειρηματικής ανάπτυξης στο φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παρέχονται επιπλέον πέντε ειδικές.

Τα ειδικά καθεστώτα είναι συνηθέστερα στις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις, καθώς μπορούν να απλοποιήσουν σημαντικά το σύστημα πληρωμής φόρων και υποβολής εκθέσεων, καθώς και εξοικονόμηση πληρωμών.

Τα οποία λειτουργούν στη Ρωσία, συμμορφώνονται πλήρως με τα γενικά αποδεκτά διεθνή πρότυπα και αναπτύσσονται στη βάση τους.

Η έννοια του "ειδικού φορολογικού καθεστώτος" σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Η έννοια του «Ειδικού φορολογικού καθεστώτος» συνεπάγεται ειδική διαδικασία καθορισμού και είσπραξης φόρων, καθώς και απαλλαγής από την καταβολή τους, υπό ορισμένες προϋποθέσεις.

Σκοπός της εισαγωγής του είναι να παράσχει στους εκκολαπτόμενους επιχειρηματίες την ευκαιρία να εργαστούν υπό ευνοϊκότερες συνθήκες.

Τι περιλαμβάνει η μετάβαση;

Τα κριτήρια με τα οποία καθορίζεται η δυνατότητα μετάβασης σε ένα από τα ειδικά συστήματα μπορεί να είναι:

• το είδος της δραστηριότητας στην οποία δραστηριοποιείται η επιχείρηση·
• αριθμός εργαζομένων της εταιρείας·
• το ποσό του εισοδήματος που εισπράχθηκε·
• είδος ιδιοκτησίας.

Η χρήση ειδικών τρόπων λειτουργίας έχει τις ακόλουθες θετικές πτυχές:

• πολλοί τομείς προτεραιότητας της επιχειρηματικότητας αντιμετωπίζουν χαμηλότερη φορολογική επιβάρυνση.
• Οι ειδικοί όροι πληρωμής φόρου τονώνουν την ανάπτυξη των μικρών επιχειρήσεων.
• το επίπεδο του σκιαστικού κύκλου εργασιών μειώνεται.
• σε περιοχές όπου χρησιμοποιούνται ειδικά καθεστώτα, αυξάνεται η είσπραξη φόρων.

Το κοινό χαρακτηριστικό όλων των υφιστάμενων ειδικών φορολογικών καθεστώτων είναι ότι αντικαθιστούν τις πολλές εισφορές του γενικού συστήματος με την εισαγωγή ενός ενιαίου φόρου.

Ο ειδικός συντελεστής, η φορολογική βάση και τα χαρακτηριστικά του υπολογισμού του εξαρτώνται από το συγκεκριμένο είδος ειδικού καθεστώτος.

Χαρακτηριστικά και συγκριτική ανάλυση τύπων ειδικών τρόπων

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει πέντε ειδικά καθεστώτα που μπορούν να χρησιμοποιήσουν οι πληρωτές εάν έχουν λόγους να το κάνουν. Κάθε ένα από τα συστήματα έχει τόσο τα πλεονεκτήματα όσο και τα μειονεκτήματά του, επομένως θα διεξαγάγουμε μια συγκριτική ανάλυση καθενός από τους δημοφιλείς τύπους.

Φορολογικό σύστημα για τους αγροτικούς παραγωγούς

Αυτό το φορολογικό καθεστώς είναι διαθέσιμο μόνο σε εκείνες τις επιχειρήσεις και τους μεμονωμένους επιχειρηματίες των οποίων οι δραστηριότητες σχετίζονται με τη γεωργία. Επιπλέον, τα έσοδα από τη δραστηριότητα αυτή πρέπει να καλύπτουν τουλάχιστον το 70% του συνολικού εισοδήματος που εισπράττεται.

Δραστηριότητες που εμπίπτουν στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο:

• γεωργική παραγωγή;
• κτηνοτροφία?
• αναπαραγωγή και καλλιέργεια ψαριών·
• δασοκομία κ.λπ.

Για να έχουν το δικαίωμα εφαρμογής αυτού του φορολογικού συστήματος, οι επιχειρηματίες πρέπει να παράγουν τέτοια προϊόντα και να μην συμμετέχουν στην περαιτέρω πώληση ή μεταποίηση τους.

Η μετάβαση στο καθεστώς της Ενιαίας Αγροτικής Φορολογίας πραγματοποιείται οικειοθελώς και με τις απαραίτητες προϋποθέσεις για αυτό, με την υποβολή ειδικής αίτησης στην εφορία.

Το σύστημα αυτό μοιάζει από πολλές απόψεις με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, με τη μόνη διαφορά ότι χρησιμοποιείται για γεωργικές επιχειρήσεις. Ο ενιαίος φόρος αντικαθιστά τον φόρο επί των κερδών για τις ΕΠΕ και τον φόρο εισοδήματος για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες, καθώς και για τους δύο – φόρο ακινήτων και ΦΠΑ (εκτός από τα τελωνεία). Ταυτόχρονα, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θα συνεχίσει να καταβάλλεται για τους υπαλλήλους της - τόσο μεμονωμένους επιχειρηματίες όσο και επιχειρήσεις.

Ο φορολογικός συντελεστής είναι 6% και η βάση είναι τα κέρδη - εισπράξεις μείον όλα τα τεκμηριωμένα έξοδα. Σε αυτή την περίπτωση, είναι δυνατό να μειωθεί το ποσό του εισοδήματος αφαιρώντας ζημιές από προηγούμενες περιόδους.

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Αυτό το σύστημα είναι διαθέσιμο τόσο για μεμονωμένους επιχειρηματίες όσο και για νομικά πρόσωπα. Για να μεταβείτε σε αυτό, πρέπει να υποβάλετε ειδική αίτηση στην εφορία. Αυτό μπορεί να γίνει μόνο εντός τριών ημερών από την εγγραφή μιας νεοσύστατης οικονομικής οντότητας ή από την 1η Οκτωβρίου έως τις 30 Νοεμβρίου.

Για τις ΕΠΕ, ο ενιαίος φόρος αντικαθιστά:

• φόρος εισοδήματος;
• φόρος ακίνητης περιουσίας.

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν θα πληρώνουν φόρους όπως:

• προσωπικός φόρος εισοδήματος;
• φόρος ακίνητης περιουσίας.

Επίσης, όλοι οι φορολογούμενοι απαλλάσσονται από την καταβολή ΦΠΑ (πλην τελωνείου). Ταυτόχρονα, η υποχρέωση καταβολής ασφαλιστικών εισφορών στο συνταξιοδοτικό ταμείο παραμένει τόσο στην ΕΠΕ όσο και στον μεμονωμένο επιχειρηματία.

Ο ενιαίος φόρος μπορεί να υπολογιστεί με δύο τρόπους:

• από τα εισοδήματα που εισπράχθηκαν - έως και 15% (ένα συγκεκριμένο ποσό μπορεί να καθοριστεί με περιφερειακές νομοθετικές πράξεις).
• από το εισπραχθέν κέρδος (έσοδα μείον έξοδα) – 6% του ποσού.

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν είναι διαθέσιμο για όλους τους τύπους δραστηριοτήτων: τραπεζικοί, ασφαλιστικοί, επενδυτικοί τομείς, παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης και συναλλαγές με τίτλους δεν καλύπτονται από αυτό το σύστημα. Για μεμονωμένους επιχειρηματίες υπάρχει επίσης ένα όριο στον αριθμό των εργαζομένων - δεν πρέπει να είναι περισσότεροι από 100. Ο κατάλογος των περιορισμών για τους οργανισμούς είναι πολύ ευρύτερος:

• Τα έσοδα από πωλήσεις για 9 μήνες του περασμένου έτους δεν πρέπει να υπερβαίνουν τα 45 εκατομμύρια ρούβλια.
• η αξία του ακινήτου δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια ρούβλια.
• δεν πρέπει να υπάρχουν υποκαταστήματα ή γραφεία αντιπροσωπείας.
• το μερίδιο στο εγκεκριμένο κεφάλαιο των νομικών προσώπων δεν μπορεί να υπερβαίνει το ένα τέταρτο.

Εάν κατά την περίοδο αναφοράς η αξία της περιουσίας που πωλήθηκε υπερβαίνει τα 60 εκατομμύρια ρούβλια, τότε τόσο οι οργανισμοί όσο και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες θα πρέπει να επιστρέψουν στο γενικό καθεστώς.

Ενιαίος φόρος τεκμαρτού εισοδήματος (UTII)

Η χρήση του καθεστώτος UTII είναι επίσης διαθέσιμη τόσο για μεμονωμένους επιχειρηματίες όσο και για οργανισμούς και από το 2013 είναι μια εντελώς εθελοντική απόφαση του πληρωτή. Η ουσία του είναι ότι ο φορολογούμενος πληρώνει έναν φόρο στο ποσό του 15% της φορολογικής βάσης αντί για πολλούς διαφορετικούς.

Η ιδιαιτερότητα του καθεστώτος είναι ότι η φορολογική βάση δεν εξαρτάται από το πραγματικό αποτέλεσμα της δραστηριότητας.

Το ύψος του εισοδήματος ή του κέρδους δεν έχει σημασία, αφού ο φόρος καταβάλλεται στο τεκμαρτό εισόδημα.

Το τεκμαρτό εισόδημα είναι ένα χρηματικό ποσό που ορίζεται σε σταθερή αξία και θεωρείται ο μέσος δείκτης κερδοφορίας ενός συγκεκριμένου τύπου δραστηριότητας.

Το UTII μπορεί να συνδυαστεί με άλλα καθεστώτα, καθώς αυτό το σύστημα εφαρμόζεται μόνο σε μια νομικά καθιερωμένη λίστα δραστηριοτήτων:

• μεταφορά μεταφοράς (τόσο επιβατών όσο και φορτίου), καθώς και εξυπηρέτηση διαφόρων τύπων οχημάτων.
• λιανεμποριο;
• βιομηχανία εστίασης?
• παροχή κτηνιατρικών υπηρεσιών κ.λπ.

Κάθε περιοχή της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει τη δική της λίστα με συγκεκριμένους τύπους δραστηριοτήτων που εμπίπτουν σε αυτό το καθεστώς. Υπάρχουν επίσης περιορισμοί στην κλίμακα λειτουργίας της επιχείρησης, δηλαδή σύμφωνα με κριτήρια όπως:

• αριθμός προσωπικού (όχι περισσότερο από 100).
• μερίδιο άλλων νομικών οντοτήτων στο εγκεκριμένο κεφάλαιο (λιγότερο από 25%).
• περιοχή παραγωγής (ανάλογα με το είδος της δραστηριότητας).

Επίσης, μια LLC ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν πρέπει να είναι μεγάλος φορολογούμενος. Εάν όλοι οι δείκτες παραμείνουν αμετάβλητοι, τότε η δήλωση συντάσσεται μόνο μία φορά και στη συνέχεια επαναλαμβάνεται κάθε τρεις μήνες.

Με το UTII δεν γίνεται να υποβάλεις μηδενικές δηλώσεις και να μην πληρώσεις φόρο αν δεν υπάρχει δραστηριότητα. Ο φορολογούμενος υποχρεούται είτε να καταβάλει όλες τις εισφορές εγκαίρως είτε να μεταβεί σε άλλο φορολογικό καθεστώς.

Φορολογικό σύστημα για την εφαρμογή συμφωνιών επιμερισμού παραγωγής

Αυτό το καθεστώς χρησιμοποιείται για τη ρύθμιση των σχέσεων των μερών σε μια συμφωνία κατανομής της παραγωγής και αντικαθιστά μέρος των φόρων που απαιτούνται για την πληρωμή. Τα μέρη της συμφωνίας είναι:

1. Ένας επενδυτής είναι ένας επιχειρηματίας που πληρώνει ένα ορισμένο χρηματικό ποσό για να αποκτήσει το δικαίωμα αναζήτησης και εξόρυξης ορυκτών στην περιοχή που καθορίζεται στη συμφωνία.
2. Το κράτος που εκπροσωπείται από το τοπικό εκτελεστικό όργανο, το οποίο παρέχει στον επενδυτή το δικαίωμα χρήσης του υπεδάφους.

Σύμφωνα με τους όρους αυτού του συστήματος, στην περίπτωση παραγωγής πολύτιμων προϊόντων, θα μοιράζεται μεταξύ του επενδυτή και του κράτους. Η διαίρεση αυτή θα αντικαταστήσει μέρος των φόρων και τελών που ορίζει ο νόμος. Παράλληλα, πρέπει να πληρώσει φόρους όπως:

• ασφάλιστρα?
• φόρος εισοδήματος;
• Ειδικός φόρος κατανάλωσης·
• κρατικό καθήκον?
• φόρος εξόρυξης ορυκτών·
• πληρωμές για τη χρήση φυσικών πόρων·
• φόρος γης?
• πληρωμή για αρνητικές επιπτώσεις στο περιβάλλον.

Σχεδόν όλοι αυτοί οι φόροι θα επιστραφούν στον επενδυτή στο μέλλον. Η διαίρεση των κατασκευασμένων προϊόντων μπορεί να πραγματοποιηθεί χρησιμοποιώντας δύο επιλογές:

• 75% και 25% (μεταξύ του επενδυτή και του κράτους, αντίστοιχα) – η βασική επιλογή.
• 68% και 32%.

– όλα όσα πρέπει να γνωρίζετε για τον υπολογισμό του τελικού αποτελέσματος των δραστηριοτήτων μιας εταιρείας.

Η τελευταία επιλογή χρησιμοποιείται σπάνια, μόνο σε εξαιρετικές περιπτώσεις, και μπορεί να εξαρτάται από τη μελέτη σκοπιμότητας του έργου ή την εκτίμηση κόστους του υπεδάφους.

Σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας

Αυτό το φορολογικό καθεστώς είναι διαθέσιμο μόνο σε μεμονωμένους επιχειρηματίες και αποσκοπεί στην τόνωση της ανάπτυξης των μικρών επιχειρήσεων. Μπορεί να χρησιμοποιηθεί από μεμονωμένους επιχειρηματίες που ασχολούνται με περιορισμένο κατάλογο δραστηριοτήτων, για παράδειγμα:

• παροχή υπηρεσιών κομμωτικής·
• Εργασίες επισκευής παπουτσιών.
• ραπτική;
• υπηρεσίες καλλυντικών?
• ατομικές εκπαιδευτικές υπηρεσίες (φροντιστήρια ή διαχείριση μαθημάτων).
• Υπηρεσίες σχεδιασμού·
• επισκευή επίπλων κ.λπ.

Ένας επιχειρηματίας που ασχολείται με έναν από αυτούς τους τύπους δραστηριοτήτων μπορεί να εφαρμόσει το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας εάν πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• δεν έχει περισσότερους από 15 υπαλλήλους.
• Τα έσοδά της για το έτος είναι λιγότερα από 64,02 εκατομμύρια ρούβλια.

Η εργασία πραγματοποιείται με βάση το ληφθέν δίπλωμα ευρεσιτεχνίας - ισχύει για ένα έτος και μόνο στην επικράτεια της συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας όπου εκδόθηκε. Ο φόρος ορίζεται στο 6% του δυνητικού εισοδήματος.

Η τελευταία τιμή ορίζεται στους τοπικούς κανονισμούς και μπορεί να κυμαίνεται από 100.000 ρούβλια. έως 1 εκατομμύριο ρούβλια Επίσης, ανάλογα με διάφορους παράγοντες, μπορεί να ρυθμιστεί χρησιμοποιώντας ειδικούς συντελεστές.

Στο τέλος του έτους ή πριν από τη λήξη της περιόδου ισχύος του διπλώματος ευρεσιτεχνίας, πρέπει να ανανεωθεί - χωρίς να πληροί αυτήν την προϋπόθεση, ο επιχειρηματίας δεν θα μπορεί να εργαστεί περαιτέρω σε αυτό το σύστημα.

Επίσης, σχετικά με τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα, δείτε αυτό το βίντεο:

Σύγκριση φορολογικών αρχών

Η εφαρμογή ενός ειδικού καθεστώτος θα πρέπει να βασίζεται στις ακόλουθες αρχές:

1. Απλοποίηση της φορολογικής διαδικασίας - πολλοί φόροι που ισχύουν στο γενικό καθεστώς αντικαθίστανται από έναν. Αυτό καθιστά τη διαδικασία για τον υπολογισμό και την πληρωμή τους πιο βολική και απλούστερη.
2. Ευνοημένος φόρος – πρέπει να υπάρχει ειδικό καθεστώς πιο επιεικείς και ευνοϊκές συνθήκες για τον πληρωτή, διαφορετικά η χρήση του δεν θα έχει νόημα.
3. Εθελοντισμός - ο ίδιος ο επιχειρηματίας αποφασίζει εάν θα παραμείνει στο γενικό φορολογικό καθεστώς ή θα μεταβεί σε ένα ειδικό.
4. Επιλεκτικότητα - η νομοθεσία θεσπίζει περιορισμούς ως προς το είδος της δραστηριότητας και την κλίμακα του φορολογούμενου, ο οποίος έχει τη δυνατότητα να μεταβεί σε ειδικό καθεστώς.
5. Συνύπαρξη - όλα τα καθεστώτα προβλέπουν την εφαρμογή τόσο ενιαίου φόρου όσο και άλλων υποχρεωτικών εισφορών (για παράδειγμα, ασφάλισης).
6. Υποκατάσταση - ενιαίος φόρος για κάθε ειδικό καθεστώς αντικαθιστά πολλά άλλα από το γενικό σύστημα.

Σήμερα, η λογιστική σχεδόν σε κάθε επιχείρηση είναι αυτοματοποιημένη. Το πρόγραμμα 1C: Enterprise Accounting είναι μια ολοκληρωμένη λύση για την καταγραφή των επιχειρηματικών συναλλαγών και είναι κατάλληλο για επιχειρήσεις με οποιοδήποτε φορολογικό σύστημα.
Υπάρχουν συχνά περιπτώσεις όπου ένας οργανισμός, μαζί με το κύριο φορολογικό σύστημα, χρησιμοποιεί ένα φορολογικό σύστημα με τη μορφή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος. Σε τέτοιες περιπτώσεις, οι λογιστές έχουν ερωτήσεις σχετικά με τον τρόπο διαίρεσης εσόδων και εξόδων για κάθε φορολογικό σύστημα στο πρόγραμμα 1C: Enterprise Accounting.
Αυτό το άρθρο εξετάζει τα χαρακτηριστικά της λογιστικής για μια εταιρεία που χρησιμοποιεί ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και UTII, χρησιμοποιώντας το παράδειγμα του προϊόντος λογισμικού "1C: Enterprise Accounting, έκδοση 2.0".
Η κατανομή εσόδων και εξόδων για κάθε είδος δραστηριότητας είναι απαραίτητη για τον σωστό υπολογισμό του ποσού του φόρου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Το ποσό του ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος δεν εξαρτάται από το ύψος των εσόδων και εξόδων.

Καθορισμός λογιστικών πολιτικών

Προκειμένου οι επιχειρηματικές συναλλαγές να αντικατοπτρίζονται στο πρόγραμμα 1C: Enterprise Accounting σωστά και με ακρίβεια, πρέπει πρώτα να δημιουργήσετε μια λογιστική πολιτική. Για να το κάνετε αυτό, χρησιμοποιήστε το στοιχείο μενού "Enterprise" και επιλέξτε "Accounting Policy" από την αναπτυσσόμενη λίστα.
Στο παράθυρο που ανοίγει, ο χρήστης βλέπει μια λίστα με όλες τις αποθηκευμένες λογιστικές πολιτικές. Για να ελέγξετε τις βασικές ρυθμίσεις λογιστικής πολιτικής, θα πρέπει να ανοίξετε την εγγραφή για την τρέχουσα περίοδο αναφοράς.
Η καρτέλα "Γενικές πληροφορίες" περιέχει πληροφορίες σχετικά με τα εφαρμοζόμενα φορολογικά συστήματα και τους τύπους δραστηριοτήτων που χρησιμοποιούνται.

Η καρτέλα "UTII" περιέχει πληροφορίες σχετικά με τη μέθοδο και τη βάση για την κατανομή των δαπανών με τις κύριες και ειδικές φορολογικές διαδικασίες, και επίσης δημιουργεί λογαριασμούς για έσοδα και έξοδα για δραστηριότητες που εμπίπτουν στο UTII.
Η προεπιλεγμένη μέθοδος κατανομής κόστους είναι "ανά τρίμηνο". Αυτό σημαίνει ότι τον τελευταίο μήνα κάθε τριμήνου, μια ρυθμιστική πράξη αναγνωρίζει δαπάνες που υπόκεινται σε διανομή προκειμένου να συμπεριληφθούν στο βιβλίο εσόδων και εξόδων. Είναι επίσης δυνατό να οριστεί «σωρευτικό σύνολο από την αρχή του έτους».
Όταν κάνετε κλικ στον σύνδεσμο "Ρύθμιση λογαριασμών εσόδων και εξόδων", ανοίγει μια λίστα λογαριασμών που θα καταγράφουν τα έσοδα και τα έξοδα για δραστηριότητες UTII. Από προεπιλογή, το πρόγραμμα προτείνει να αντικατοπτρίζονται τα έσοδα και τα έξοδα για δραστηριότητες UTII στους λογαριασμούς 90.07.2, 90.08.2, 90.01.2 και 90.02.2. Αυτή η λίστα μπορεί να συμπληρωθεί με άλλους λογαριασμούς χρησιμοποιώντας το κουμπί "Προσθήκη".

Η καρτέλα «Λογιστική Εξόδων» περιέχει πληροφορίες σχετικά με τη διαδικασία αναγνώρισης δαπανών για δραστηριότητες που εμπίπτουν στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Σύμφωνα με την παραπάνω ρύθμιση, τα έξοδα για την αγορά αγαθών θα αναγνωρίζονται για τη δημιουργία βιβλίου εσόδων και εξόδων υπό τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

1. Η παραλαβή αγαθών, δηλαδή το γεγονός της παραλαβής αγαθών αντικατοπτρίζεται στο αντίστοιχο έγγραφο «Παραλαβή αγαθών και υπηρεσιών».
2. Η πληρωμή για αγαθά στον προμηθευτή, δηλαδή το γεγονός της πληρωμής για τα αγαθά αντικατοπτρίζεται στα αντίστοιχα έγγραφα «Διαγραφή από τον τρεχούμενο λογαριασμό» ή «Εντολή παραλαβής μετρητών».
3. Οι πωλήσεις αγαθών, δηλαδή το γεγονός της αποστολής των αγαθών στον αγοραστή αντικατοπτρίζεται στο αντίστοιχο έγγραφο «Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών».

Κατανομή δαπανών ανά είδος δραστηριότητας

Για να κατανείμετε σωστά τα έξοδα ανά τύπο δραστηριότητας, χρησιμοποιήστε τον κατάλογο «Στοιχεία κόστους». Μπορείτε να βρείτε αυτόν τον κατάλογο στην καρτέλα «Παραγωγή» ή μέσω του μενού «Λειτουργίες» επιλέγοντας «Κατάλογοι».
Αυτός ο κατάλογος περιέχει ένα τυπικό σύνολο στοιχείων κόστους που προτείνονται από το πρόγραμμα από προεπιλογή, αλλά τα δεδομένα καταλόγου μπορούν να αλλάξουν από τον χρήστη.
Η κάρτα για κάθε στοιχείο κόστους παρέχει τρεις επιλογές εξόδων:

1. Για δραστηριότητες με κύριο φορολογικό σύστημα.
   Οι δαπάνες με ένα τέτοιο στοιχείο κόστους θα θεωρούνται αυτόματα δαπάνες για δραστηριότητες που εμπίπτουν στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.
2. Για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων με ειδική φορολογική διαδικασία.
   Τα έξοδα με ένα τέτοιο στοιχείο κόστους θα θεωρούνται αυτόματα έξοδα για δραστηριότητες που εμπίπτουν στο UTII.
3. Για διαφορετικούς τύπους δραστηριοτήτων.
   Οι δαπάνες με ένα τέτοιο στοιχείο κόστους δεν μπορούν να αποδοθούν σε συγκεκριμένο τύπο δραστηριότητας. Το ποσό αυτών των εξόδων στο τέλος του μήνα κατανέμεται μεταξύ των τύπων δραστηριοτήτων μέσω μιας λειτουργίας ρουτίνας.

Για τους σκοπούς του παρόντος άρθρου θα χρησιμοποιηθούν οι ακόλουθες δαπάνες:

Κατά τη διατήρηση της λογιστικής στο πρόγραμμα 1C: Enterprise Accounting, θα πρέπει να θυμάστε ότι αυτά τα στοιχεία κόστους καθορίζουν εάν μια δαπάνη ανήκει σε έναν συγκεκριμένο τύπο δραστηριότητας κατά την αποδοχή υπηρεσιών από τρίτους οργανισμούς για λογιστική. Κατά την αγορά και την πώληση αγαθών, χρησιμοποιούνται διάφοροι λογαριασμοί για τον προσδιορισμό των τύπων εξόδων και εσόδων.

Έσοδα και έξοδα που σχετίζονται με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από την πώληση αγαθών

Δεδομένου ότι το κόστος αγοράς μιας παρτίδας κινητών τηλεφώνων σχετίζεται με τις δαπάνες των δραστηριοτήτων του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, στη στήλη «Έξοδα του εθνικού φορολογικού συστήματος» της ενότητας πίνακα «Αγαθά» θα πρέπει να επιλέξετε την τιμή «Αποδεκτό». .
Μετά την ανάρτηση του παραστατικού, αποτυπώνεται η οφειλή προς τον προμηθευτή και αυξάνεται το υπόλοιπο του λογαριασμού 41.01. Επιπλέον, οι αντίστοιχες κινήσεις διαμορφώνονται στο μητρώο «Εξόδων STS».
Η πληρωμή για τα ληφθέντα αγαθά σε αυτό το παράδειγμα πραγματοποιείται χρησιμοποιώντας το έγγραφο "Διαγραφή από τρεχούμενο λογαριασμό".
Η εκτέλεση αυτού του παραστατικού αντικατοπτρίζει τη χρέωση χρημάτων από τον τρεχούμενο λογαριασμό και κλείνει το χρέος προς τον προμηθευτή. Επιπλέον, το μητρώο «Δαπάνες STS» συμπληρώνεται με τις απαραίτητες εγγραφές.
Το παραστατικό «Διαγραφή από τρεχούμενο λογαριασμό» μπορεί να εισαχθεί με βάση την «Παραλαβή αγαθών και υπηρεσιών», συμπληρωμένο με μη αυτόματο τρόπο ή λήψη από το αντίστοιχο πρόγραμμα «Πελάτης-Τράπεζα».
Το τελευταίο βήμα για την αναγνώριση δαπανών στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι να αντικατοπτρίζεται το γεγονός της αποστολής των αγαθών στον αγοραστή. Αυτή η επιχειρηματική συναλλαγή σχηματίζεται χρησιμοποιώντας το έγγραφο «Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών».

Για να προσδιορίσετε τα έξοδα και τα έσοδα για δραστηριότητες που εμπίπτουν στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, θα πρέπει να χρησιμοποιήσετε τον λογαριασμό εισοδήματος 90.01.1 και τον λογαριασμό εξόδων 90.02.1.
Μετά την πραγματοποίηση της «Πώλησης Αγαθών και Υπηρεσιών», το υπόλοιπο των αγαθών στην αποθήκη μειώνεται, διαμορφώνεται το χρέος του αγοραστή και σχηματίζονται επίσης κινήσεις στους λογαριασμούς στους οποίους λαμβάνονται υπόψη τα έσοδα και το κόστος. Επιπλέον, δημιουργείται μια εγγραφή στο βιβλίο εσόδων και εξόδων, που αντικατοπτρίζει την αναγνώριση των εξόδων για το ποσό των πωλήσεων.
Τα έσοδα αναγνωρίζονται για αυτή τη συναλλαγή κατά την παραλαβή της πληρωμής από τον αγοραστή. Το γεγονός αυτό αντικατοπτρίζεται στο πρόγραμμα «Εντολή παραλαβής μετρητών» ή «Απόδειξη σε τρεχούμενο λογαριασμό». Για αυτό το παράδειγμα, χρησιμοποιείται το έγγραφο "Απόδειξη σε τρεχούμενο λογαριασμό". Μετά τη συμπλήρωση αυτού του παραστατικού, το υπόλοιπο στον τρεχούμενο λογαριασμό αυξάνεται και το χρέος του αγοραστή μειώνεται. Επιπλέον, δημιουργείται μια εγγραφή στο βιβλίο εσόδων και εξόδων για να αντικατοπτρίζει την αναγνώριση των εσόδων για το ποσό που ελήφθη από τον πελάτη.

Έσοδα και έξοδα που σχετίζονται με το UTII από την πώληση αγαθών

Η παραλαβή αγαθών που προορίζονται για μεταγενέστερη πώληση τεκμηριώνεται στο έγγραφο «Παραλαβή αγαθών και υπηρεσιών».

Δεδομένου ότι το κόστος αγοράς μιας παρτίδας ηλεκτρονικών βιβλίων σχετίζεται με το UTII, στη στήλη "Έξοδα (NU)" του τμήματος του πίνακα του εγγράφου θα πρέπει να επιλέξετε "Μη αποδεκτό".
Ο προσδιορισμός των εξόδων για την αγορά αγαθών για δραστηριότητες UTII προσδιορίζεται μέσω της χρήσης των κατάλληλων λογαριασμών, οι οποίοι θα αντικατοπτρίζουν τα έσοδα και το κόστος (90.01.2 και 90.02.2). Οι λογαριασμοί αυτοί ορίζονται στο έγγραφο «Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών».

Η πληρωμή των αγαθών στον προμηθευτή και η απόδειξη πληρωμής από τον αγοραστή αντικατοπτρίζεται στα έγγραφα "Διαγραφή από τον τρεχούμενο λογαριασμό" ή "Εξερχόμενη εντολή μετρητών" ή "Απόδειξη στον τρέχοντα λογαριασμό" ή "Εισερχόμενη παραγγελία μετρητών".

Αντανάκλαση δαπανών που σχετίζονται με την παροχή υπηρεσιών από τρίτους

Τα έξοδα που σχετίζονται με την παροχή υπηρεσιών από τρίτους αντικατοπτρίζονται χρησιμοποιώντας το έγγραφο «Παραλαβή αγαθών και υπηρεσιών». Όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, υπάρχουν τρεις τύποι δαπανών: δαπάνες που σχετίζονται με την κύρια δραστηριότητα, δηλ. απλοποιημένο φορολογικό σύστημα· δαπάνες που σχετίζονται με μεμονωμένες δραστηριότητες, π.χ. UTII και έξοδα που υπόκεινται σε διανομή.
Για τους σκοπούς του παρόντος άρθρου, έχουν καθοριστεί τρία στοιχεία κόστους, καθένα από τα οποία αντιστοιχεί σε συγκεκριμένο τύπο δραστηριότητας:

1. Συντήρηση λογισμικού.
   Οι δαπάνες αυτές αφορούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
2. Δημόσιες υπηρεσίες κοινής ωφέλειας.
   Αυτά τα έξοδα σχετίζονται με το UTII.
3. Ενοίκιο.
   Αυτά τα έξοδα δεν μπορούν να αποδοθούν σε ένα συγκεκριμένο είδος δραστηριότητας και το ποσό αυτών των δαπανών θα πρέπει να κατανέμεται μεταξύ των τύπων δραστηριοτήτων στο τέλος κάθε μήνα.

Οι σωστές ρυθμίσεις για τον κατάλογο "Στοιχεία κόστους" για κάθε τύπο δαπάνης συζητήθηκαν νωρίτερα.
Ας εξετάσουμε λεπτομερώς τη διαδικασία για τον αντικατοπτρισμό κάθε είδους δαπάνης στο πρόγραμμα.

Ισολογισμός πριν από τον προσδιορισμό του εισοδήματος
για κάθε είδος δραστηριότητας

Αφού αντικατοπτριστούν όλες οι τρέχουσες επιχειρηματικές συναλλαγές στο πρόγραμμα, μπορείτε να κάνετε μια τυπική αναφορά «Ισολογισμός κύκλου εργασιών».

Με βάση αυτή την αναφορά, μπορούμε να δούμε το ποσό των δαπανών που δημιουργούνται από το κόστος υπηρεσιών τρίτων οργανισμών (λογαριασμός 44.01), τα έσοδα και το κόστος αγαθών για κάθε είδος δραστηριότητας (λογαριασμοί 90.01 και 90.02), καθώς και κινήσεις άλλους λογαριασμούς.

Προσδιορισμός κέρδους για κάθε είδος δραστηριότητας

Το κέρδος για κάθε τύπο δραστηριότητας προσδιορίζεται χρησιμοποιώντας το έγγραφο «Μήνας Κλείσιμο». Οι συνήθεις λειτουργίες αυτού του εγγράφου κλείνουν τους λογαριασμούς κόστους και καθορίζουν επίσης το κέρδος.
Η τακτική πράξη «Κλείσιμο λογαριασμού 44 «Κόστος κυκλοφορίας» διαγράφει το ποσό των δαπανών που αντικατοπτρίζεται στο λογαριασμό 44 στους λογαριασμούς 90.07.1 και 90.07.2, ανάλογα με το αν η δαπάνη ανήκει στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα ή στο UTII. Αυτή η λειτουργία κατανέμει επίσης το ποσό των δαπανών που σχετίζονται με διαφορετικούς τύπους δραστηριοτήτων. Μετά τη λειτουργία, μπορείτε να δημιουργήσετε ένα πιστοποιητικό υπολογισμού, το οποίο θα αναφέρει τα ποσά που αποδίδονται στα έξοδα για κάθε τύπο δραστηριότητας και τη διαδικασία υπολογισμού τους.

Οργάνωση: LLC "Alisa"

Βοήθεια-υπολογισμός	Αριθμός	ημερομηνία	Περίοδος
		31.01.2013	Ιανουάριος 2013

Διαγραφή έμμεσων δαπανών (λογιστική)

Διαγραφή έμμεσων δαπανών για την παραγωγή και τις πωλήσεις που σχετίζονται με δραστηριότητες που δεν υπόκεινται σε UTII
Διαγραφή των έμμεσων δαπανών για την παραγωγή και τις πωλήσεις που σχετίζονται με διαφορετικούς τύπους δραστηριοτήτων, που κατανέμονται ανάλογα με το εισόδημα

Έξοδα τρέχοντος μήνα			Διαγράφηκαν
λογαριασμός	Στοιχείο κόστους	Αθροισμα	Ανά είδος δραστηριότητας με το κύριο φορολογικό σύστημα (γρ.3) * 0,615385(**)	Ανά είδος δραστηριότητας με ειδική φορολογική διαδικασία (γρ.3) * 0,384615(**)
1	2	3	4	5
44.01	Ενοίκιο	5 000,00	3 076,92	1 923,08
Σύνολο:		5 000,00	3 076,92	1 923,08

Διαγραφή έμμεσων δαπανών για την παραγωγή και τις πωλήσεις που σχετίζονται με δραστηριότητες που υπόκεινται σε UTII
** - Υπολογισμός του μεριδίου του εισοδήματος για κάθε είδος δραστηριότητας στο συνολικό εισόδημα του τρέχοντος μήνα

Για τον τρέχοντα μήνα		Μερίδιο εισοδήματος στο συνολικό εισόδημα
Για δραστηριότητες που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος	Για δραστηριότητες που δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος	Για δραστηριότητες που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος (γρ.1 / (γρ. 1 + γρ.2)	Για δραστηριότητες που δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος γρ.2 / (γρ. 1 + γρ.2)
1	2	3	4
80 000,00	50 000,00	0,61538	0,38462

Η τακτική πράξη «Κλείσιμο λογαριασμών 90, 91» καθορίζει τα οικονομικά αποτελέσματα της επιχείρησης για ένα δεδομένο μήνα για κάθε είδος δραστηριότητας.
Μετά την επιτυχή ολοκλήρωση όλων των ρυθμιστικών εργασιών του παραστατικού «Μήνας κλεισίματος», μπορείτε να δημιουργήσετε έναν ισολογισμό.
Ακολουθεί ένα απόσπασμα του ισολογισμού για τους λογαριασμούς 90 και 99.

Με βάση τον ισολογισμό, μπορούν να εξαχθούν τα ακόλουθα συμπεράσματα:

1. Τα έξοδα για δραστηριότητες με το κύριο φορολογικό σύστημα (USN) ανήλθαν σε 45.076,92 ρούβλια. (χρεωστικό υπόλοιπο λογαριασμού 90.02.1 + χρεωστικό υπόλοιπο λογαριασμού 90.07.1);
2. Τα έξοδα για δραστηριότητες UTII ανήλθαν σε 33.923,08 ρούβλια. (χρεωστικό υπόλοιπο λογαριασμού 90.02.2 + χρεωστικό υπόλοιπο λογαριασμού 90.07.2);
3. Τα κέρδη από δραστηριότητες με το κύριο φορολογικό σύστημα (USN) ανήλθαν σε 34.923,08 ρούβλια. (πιστωτικό υπόλοιπο λογαριασμού 99.01.1 = πιστωτικό υπόλοιπο λογαριασμού 90.01.1 – χρεωστικό υπόλοιπο λογαριασμού 90.02.1 – χρεωστικό υπόλοιπο λογαριασμού 90.07.1);
4. Το κέρδος στο UTII ανήλθε σε 16.076,92 ρούβλια. (πιστωτικό υπόλοιπο λογαριασμού 99.01.2 = πιστωτικό υπόλοιπο λογαριασμού 90.01.2 – χρεωστικό υπόλοιπο λογαριασμού 90.02.2 – χρεωστικό υπόλοιπο λογαριασμού 90.07.2).

Βιβλίο εσόδων και εξόδων

Όλα τα αναγνωρισμένα έσοδα και έξοδα περιλαμβάνονται στο βιβλίο εσόδων και εξόδων. Μέρος των δαπανών που υπόκεινται σε διανομή, που αφορούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, υπολογίζεται στο τέλος κάθε τριμήνου από την κανονιστική πράξη «Κατανομή δαπανών ανά είδος δραστηριότητας σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα».

Το βιβλίο εσόδων και εξόδων έχει την παρακάτω μορφή.

Σε αυτήν την αναφορά μπορείτε να δείτε τα έγγραφα που υποστηρίζουν την αποδοχή εσόδων και εξόδων, καθώς και τα συνολικά ποσά εσόδων και εξόδων που ελήφθησαν.

Ανάλυση της κατάστασης της φορολογικής λογιστικής σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Μια ανάλυση της κατάστασης της φορολογικής λογιστικής σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα είναι μια αναφορά που υποδεικνύει τα ποσά των εσόδων και εξόδων που σχετίζονται με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, με τη λεπτομερή τους ανάλυση.

Όταν κάνετε διπλό κλικ στο ποσό, εμφανίζεται μια λεπτομερής ανάλυση των εσόδων και των εξόδων.

Επιστροφή πίσω στο

Επί του παρόντος, η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει δύο τύπους φορολογίας:

1. Γενικό φορολογικό καθεστώς
2. Ειδικά φορολογικά καθεστώτα

Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά σε κάθε είδος φορολογικού καθεστώτος.

Το γενικό φορολογικό καθεστώς εφαρμόζεται από οργανισμούς που δεν έχουν μεταβεί σε ειδικά φορολογικά καθεστώτα - απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, UTII, US Agricultural Tax. Οι οργανισμοί που λειτουργούν σε αυτόν τον τρόπο λειτουργίας υποχρεούνται να διατηρούν πλήρως λογιστικά αρχεία σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αυτοί οι οργανισμοί υποχρεούνται να συντάσσουν (ισολογισμό, κατάσταση κερδών και ζημιών, κατάσταση ροών και ορισμένες άλλες) φορολογικές αναφορές και να τις υποβάλλουν στις φορολογικές αρχές σύμφωνα με τις καθορισμένες προθεσμίες. Οι οργανισμοί που εφαρμόζουν το γενικό φορολογικό καθεστώς είναι πληρωτές των ακόλουθων (κύριων) φόρων: φόρος επί (ΦΠΑ), φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. πρόσωπα (προσωπικός φόρος εισοδήματος) και άλλοι φόροι που επιβάλλονται στις δραστηριότητες μιας επιχείρησης (για παράδειγμα, φόρος μεταφοράς, φόρος εξόρυξης ορυκτών, ειδικοί φόροι κατανάλωσης κ.λπ. - ο πλήρης κατάλογος παρέχεται στα άρθρα 13, 14, 15 του φόρου Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επιπλέον, οι οργανισμοί μεταφέρουν πληρωμές στα Ταμεία (PFR, Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης) πλήρως.

Το ειδικό φορολογικό καθεστώς προβλέπει την απαλλαγή των πληρωτών από φόρο εισοδήματος, φόρο ακινήτων, φόρο προστιθέμενης αξίας και ενιαίο κοινωνικό φόρο.

Οι οργανισμοί που λειτουργούν υπό ειδικά φορολογικά καθεστώτα δεν συντάσσουν ούτε υποβάλλουν οικονομικές καταστάσεις και δεν μπορούν να τις διατηρούν στην επιχείρηση (με εξαίρεση τη λογιστική ταμειακή). Εφαρμογή ειδικού Τα καθεστώτα δεν απαλλάσσουν τους πληρωτές από υποχρεωτικές πληρωμές στα ταμεία της Ρωσικής Ομοσπονδίας (αν και παρέχει ορισμένα οφέλη).

Το ειδικό φορολογικό καθεστώς περιλαμβάνει διάφορους τύπους φορολογίας:

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ().
Οι «Simplers» μπορούν, κατά την κρίση τους, να επιλέξουν το αντικείμενο φορολογίας - εισόδημα (φορολογικός συντελεστής - 6%) ή εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών (φορολογικός συντελεστής 15%). Ένας πλήρης κατάλογος εσόδων και εξόδων παρέχεται στο άρθρο 346, παράγραφοι 15 και 16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η ρήτρα 12 περιέχει έναν κατάλογο οργανισμών που δεν έχουν το δικαίωμα να εφαρμόσουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και ορισμένους περιορισμούς στη δυνατότητα εφαρμογής.

Ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος (UTII) - οι οργανισμοί που ασχολούνται με ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων που αναφέρονται στο άρθρο 346, παράγραφος 28 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποχρεούνται να εφαρμόζουν ακριβώς αυτό το καθεστώς. Η ιδιαιτερότητα του φόρου είναι η εφαρμογή υπό όρους βασικής κερδοφορίας ανάλογα με το είδος της δραστηριότητας (το ύψος του καθορίζεται από την παράγραφο 3 του άρθρου 346.29 του Κώδικα Φορολογίας) και συντελεστών προσαρμογής.

Ενιαίος γεωργικός φόρος () - εφαρμόζεται από τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων και παρέχει σημαντικά οφέλη για τους πληρωτές (Κεφάλαιο 26.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το φορολογικό σύστημα για την εφαρμογή συμφωνιών κατανομής της παραγωγής μπορεί να εφαρμοστεί μόνο από μεμονωμένους επιχειρηματίες και μόνο υπό ορισμένες προϋποθέσεις (Κεφάλαιο 26.4 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η εφαρμογή ενός συγκεκριμένου είδους φορολογίας (εκτός από την υποχρεωτική UTII) είναι εθελοντική. Εάν ένας οργανισμός δεν έχει εκφράσει την επιθυμία να εφαρμόσει ένα συγκεκριμένο καθεστώς (δεν έχει υποβάλει αίτηση στις φορολογικές αρχές), τότε από προεπιλογή είναι υποχρεωμένος να εφαρμόσει το γενικό φορολογικό καθεστώς.