ENVD vergisi, küçük işletmeler için tercihli bir vergi uygulamasıdır.

Bireysel girişimciler için UTII'nin veya günlük yaşamda “imputation” olarak adlandırıldığı gibi, en basit vergi rejimlerinden biri olduğuna dair bir görüş var. Böyle bir ifadenin doğruluğunu anlamak için, onu daha ayrıntılı olarak ele almak gerekir.

Nasıl hesaplandığıyla başlayalım. Temel, gerçek değil, tahmini gelirdir. Bu, deneyimli bir muhasebeciyi gelir ve gider raporları derlemesi için davet etmeye gerek olmadığı anlamına gelir. Üç aylık beyannameyi kendiniz kolayca halledebilirsiniz. Ama hepsi bu kadar değil, istatistiksel raporlama da yapmanız gerekiyor.

Mevcut mevzuata göre tahakkuk eden gelir, tek bir vergi mükellefi olarak potansiyel olarak elde edilebilecek gelir olarak anlaşılmaktadır. Hesaplama, bu tür gelirlerin alınmasını doğrudan etkileyen çeşitli koşullar temelinde gerçekleştirilir. Bu, belirli bir oranda tek vergiyi hesaplamak için kullanılan bir göstergedir.

2012 yılında, belirli faaliyetlerde bulunan tüm girişimciler için UTII zorunluydu. Ancak 1 Ocak 2013'ten itibaren, bireysel girişimci böyle bir sisteme gidip gitmeyeceğine kendisi karar verir. Ev hizmetleri, perakende ticaret, catering vb. Bulunan bir listeden bahsediyoruz. Yani, Sanatta. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı, böyle bir vergi sisteminin bir temsilci, yasama organı kararına göre uygulanabileceğini ve daha sonra 14 noktadan oluşan kapsamlı bir liste verildiğini belirtmektedir.

Ama aynı zamanda sınırlamalar da var. Dolayısıyla, bir önceki yıla ait ortalama çalışan sayısı, bir önceki yıl için yüz kişiyi aşan bireysel girişimciler, tek bir vergiye geçemezler. Ancak yasalarla bir istisna oluşturulabilir.

Bireysel girişimcinin gerekli koşulları yerine getirmemesi durumunda, gelecek yıl vergi döneminde UTII kullanma hakkını kaybeder. Örneğin, cari yılda bireysel bir girişimci işçi sayısını 250 kişiye çıkardıysa, 2015 yılında böyle bir vergi sistemini kullanma hakkını kaybeder. Böyle bir durumda nasıl davranılır? Bireysel girişimci genel vergilendirme rejimine geçer ve yeni vergilendirmeye göre ödenmesi gereken tutarın hesaplanması yapılır.

Bireysel girişimciler için UTII iyi bir seçenektir. Ana şey, artıları ve eksileri tartmaktır. Bireysel bir girişimci tek bir vergi öderse, o zaman bireylerin mülkiyetinin yanı sıra gelir üzerinden vergi ödemesi gerekmez. kişiler, KDV mükellefi olarak tanınmaz, istisna, Rusya Federasyonu'na mal ithal ederken KDV'dir.

Soruyla ilgileniyorsanız: "IP, UTII'ye nasıl geçilir?", O zaman tüm cevaplar Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda bulunabilir. Çok sayıda tüzük yoktur, çalışmalarına vergilerle yeni başlayan bir kişi için her şey şeffaf ve anlaşılırdır.

UTII'nin dezavantajları ve avantajları

Böyle özel bir rejim OSNO, STS vb. İle birleştirilebilir. UTII'ye dahil olan ve ödenecek vergilere gelince, bir emsal ödemeniz gerekir. Sıklık belirlenir: bir sonraki çeyreğin ilk ayında olacak olan 25'ine kadar her çeyrekte bir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu kurallarını kullanarak hesaplayabilirsiniz. Ancak birçok yerel makam özel tavsiyelerde bulunur.

Bilmek istiyorsanız: “Bireysel girişimciler için UTII nasıl hesaplanır?”, O zaman burada karmaşık bir şey yok, formüle göre ilerleyin. Temel getiriyi iki faktör ve bir fiziksel gösterge ile çarpmanız gerekir.

Yukarıdaki değerlerin her birinin kendi anlamı vardır. Bu nedenle, temel karlılık, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun gerekliliklerine göre yerel makamlar tarafından belirlenir. Yetkililerin münhasır ayrıcalığı, K2 ve K1 katsayılarını belirlemektir. Ancak fiziksel gösterge, bireysel girişimcinin faaliyet türüne, faaliyetler için kullanılan alanlara, çalışan sayısına vb. bağlı olarak farklılık gösterecektir. Her ay için ayrı ayrı belirlenir, böylece üç aylık vergi hesaplanırken üç göstergenin tümü gerekir. dikkate alınmalıdır. Alınan miktardan, gerekli tutarı oluşturacak olan %15'i hesaplamanız gerekir.

Tek vergiyi azaltmak istiyorsanız, perakende alanı, çalışanlar vb. dahil olmak üzere fiziksel göstergelerinizi daha etkin bir şekilde kullanmanız gerekir.

Ama hepsi bu değil. Bireysel girişimciler için UTII, yalnızca bir emsal verginin ödenmesiyle sınırlı değildir. Henüz . Ve burada dikkatli olmanız gerekir: Girişimci geçici olarak kâr elde etmek için herhangi bir işlem yapmasa bile, yine de katkılara ihtiyaç vardır. Fikri mülkiyet faaliyetinin başlangıcı olarak tescil edilmesi, öznenin yıllık ücret ödemesini zorunlu kılmaktadır.

Bireysel bir girişimcinin çalışanları olduğunda, böyle bir çalışanın maaşından kesilen kişisel gelir vergisini de transfer etmek gerekir. Her çalışan için FSS, PFR, FFOMS dahil olmak üzere bir dizi devlet fonuna katkıda bulunmak gerekir.

Böyle bir vergilendirme sistemi altında çalışmayı planlayan bireysel bir girişimci, önce vergi dairesine isnat mükellefi olarak kayıt yaptırmalıdır. Kaydolmanız gereken birimi belirlerken, yalnızca bireysel girişimcinin ikamet ettiği yeri değil, aynı zamanda girişimci faaliyet bölgesini de dikkate almanız gerektiği unutulmamalıdır. Eşleşmiyorlarsa, bireysel girişimcinin fiili çalışma yerine yeniden başvurmanız gerekir. Faaliyetler aynı anda birkaç bölgede gerçekleştirildiğinde, her birinde bir vergi dairesi bulmanız ve kayıt için oraya belge göndermeniz gerekir. Bireysel bir girişimci faaliyetlerin cirosunu azaltır ve belirli bir yerleşimden ayrılırsa, bu bölgeye hizmet veren vergi dairesine de bilgi vermek gerekir.

Ve raporlama hakkında birkaç söz. Üç aylık dönemin her ilk ayının 20. gününde, UTII beyanını göndermek için zamanınız olması gerekir. İşe alınan işçiler için, bireysel girişimcinin her bir çalışan için ödediği katkı payını gösteren Sosyal Sigortalar Fonu ve Emekli Sandığı'na raporlar sunmanız gerekir. Ayrıca tüm çalışanlar için kişiye özel raporlamalar hazırlanmaktadır. Ayrıca, bireysel bir girişimci, 20 Ocak'a kadar ortalama çalışan sayısı hakkında veri sunmalıdır.

Böyle bir vergilendirme sistemini kullanırken, bunun parçası olmayan diğer vergiler için tek bir vergiyi ikame etmeye gerek yoktur. Örneğin, faaliyetlerinde bir girişimci kayıtlı bir araç kullanır. Burada, bireysel vergi mükelleflerinin UTII üzerindeki nakliye vergisi, motor gücüne göre hesaplanır. Her bölge kendi katsayısını kullanır. Ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda, göstergeyi ayarlamak için çevresel katsayının kullanılabileceğine göre bir hüküm bulunmaktadır. Örneğin Kaluga bölgesinde elektrikli araçların kullanımı teşvik edilmektedir. Burada sıfır vergi getirildi. Bu hamlenin anlamı, sürücülerin çevre dostu araçlar kullanmasını sağlamak ve çevreyi kirleten eski modellerden kurtulmaktır. 2015'te değişiklikler mümkündür: böyle bir verginin değiştirilmesi, bunun yerine yakıttan alınan tüketim vergilerinin artırılması için bir teklif var; değeri 5 milyon rubleden fazla olan araç sahipleri için vergi oranını artırmak; Ayrıca vergiyi hesaplamak için motor gücünü değil, hacmini, çevre dostu olmasını ve otomobilin yaşını kullanmaya başlaması planlanıyor.

Bir diğer önemli nokta, belgelerin mevcudiyetidir. Bireysel bir girişimci için bir kasa defterinin gerekli olmadığını düşünüyorsanız, o zaman öyle değil. Hangi vergi sistemini seçerseniz seçin, tüm işlemlerin kanun ve yönetmelik normlarına uygun olarak getirilmesi gerekmektedir. Bu, UTII'deki bireysel girişimcilerin bir yazar kasaya sahip olması gerektiği anlamına gelmez, bu kitap sadece fonların gelir ve giderlerini gösterir. Teknik medya yardımıyla yapılabileceği gibi basılı olarak da çoğaltılabilir.

Video - "İş için hangi vergilendirme sistemini seçmeli?"

UTII, belirli faaliyet türlerine uygulanan özel bir vergi rejimidir. UTII üzerindeki bireysel vergi miktarı her zaman aynıdır. Bu, kâr edip etmediğinize veya zarara çalışıp çalışmadığınıza bağlı değildir. Tek bir vergi hesaplamanın özelliklerini, nasıl ödeneceğini, nasıl sayılacağını, bu özel rejimin artılarını ve eksilerini bu makaleden öğreneceksiniz.

UTII, hem tüzel kişiler hem de bireysel girişimciler tarafından kullanılır. 2013'ten beri UTII'nin uygulanması isteğe bağlıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.28. maddesine göre, tek vergi mükelleflerinin özel bir formda başvuruda bulunmaları gerekmektedir. Bu rejimin uygulama tarihinden itibaren 5 iş günü içinde sunulur.

Buna karşılık, vergi dairesi bireysel girişimciye bireysel bir kayıt bildirimi vermelidir. Son tarih - Başvuruyu gönderdikten sonra 5 iş günü. Şiddetle bildirim isteyin. Bu, dikkatsiz vergi makamlarına karşı sigortanızdır. Belgeyi kaybedebilirler ve ardından OSNO veya STS'ye göre vergileri tam olarak tahsil etmeniz gerekecektir.

UTII'ye her gün gidebilirsiniz. Genel veya basitleştirilmiş rejime gönüllülük esasına göre dönüş ancak yeni yıldan itibaren mümkündür. Not: Muhasebecinin Ekim 2018 için USN'ye rapor gönderme takvimi.

Natalia Mishchanin, Muhasebe Dış Kaynak Kullanımı Departmanı Başkanı "Glavbuh Yardımcısı"

UTII'nin vergilendirilmesinin amacı, emsal gelirdir (Vergi Kanunu'nun 346.29. maddesinin 1. fıkrası). Bu nedenle, kuruluşu veya bireysel girişimciyi UTII ödeyen olarak kayda geçirdiğiniz andan itibaren UTII'yi ödemekle yükümlüsünüz. Belirli bir vergi döneminde girişimcilik faaliyetinin gerçek sonuçlarından bağımsız olarak.

"İtibar"ın faydaları

Sabit vergi... UTII üzerindeki bireysel girişimcilik vergisi gelire bağlı değildir, ancak faaliyet türüne, işletmenin büyüklüğüne ve bölgesel katsayıya göre belirlenir. Ana şey, belirli bir miktarda vergiyi zamanında transfer etmektir.

Sosyal katkıların kesilmesi... Vergi miktarı, emeklilik fonuna, sağlık ve sosyal sigortaya yapılan sigorta primleri ile azaltılabilir. Çalışanlarınız varsa, vergi yarıya indirilebilir. 2018'de UTII'de çalışanı olmayan bireysel bir girişimciyseniz, katkı paylarını düzenli ve zamanında ödemeniz şartıyla %100'ünü düşebilirsiniz.

Diğer vergilerden muaf- Bir girişimcinin KDV, emlak vergisi ve kişisel gelir vergisi.

UTII kullanırken, beyanname çeyrekten çeyreğe tekrarlanır, bu nedenle vergi maliyetlerini tahmin etmek kolaydır.

Ancak herkesin dikkat etmediği önemli bir durum var! Etkinliğin gerçekleştirileceği yerde UTII ödeyen olarak kayıt olmanız gerekir.

Örneğin, bireysel bir girişimci olarak Moskova'da kayıtlısınız ve Kazan'da çalışacaksınız, o zaman Tataristan Cumhuriyeti'nin yerel yasalarında UTII hakkında bilgi aramanız gerekecek.

Çalışanı olmayan bireysel girişimciler için UTII'yi uygularken, bir takım dezavantajlar vardır:

• Sınırlı faaliyetler. Vergi kodu, UTII için 14 tür etkinlik listeler. Bu mod perakende ticaret, yemek hizmetleri, ev ve veterinerlik hizmetleri, kargo ve yolcu taşımacılığı için ekonomik olarak faydalıdır.
• Gelir olmasa bile vergi ödenmesi gerekir;
• Her üç ayda bir, boş sütunlarla da olsa bir rapor gönderilir
• OSNO veya USN ile özel bir rejimi birleştirirseniz ayrı muhasebe tutulur

Örnek

Girişimci Ivan Ivanov, perakende olarak yabancı otomobiller için yedek parça sattı. Çalışansız bireysel bir girişimci açtı, düzenli olarak UTII ödedi ve işini mümkün olan her şekilde geliştirdi.

Bir alıcı, toplu olarak bir grup yedek parça satın almak için ona yaklaştı. Ertesi gün parayı cari hesabıma aktardım. Vasily çok sevindi ve paranın bir kısmını hemen yeni bir arabaya harcadı.

İşadamı, toptan ticaretin UTII kapsamına girmediğini bilmiyordu. Bunun için para cari hesaba gelir gelmez, otomatik olarak yeni vergileri vardı - girişimci olarak KDV ve kişisel gelir vergisi.

UTII nasıl hesaplanır

Tek vergi şu şekilde hesaplanır: UTII = IR (imtiyazlı gelir) * СН (vergi oranı).

Vergi mükellefi tarafından faaliyet ayı için ödenen vergi miktarı, vergi oranı ile çarpılan emsal gelirdir. Vergi oranı Vergi Kanunu tarafından %15 olarak belirlenmiştir. Oran yerel olarak %7,5 ile %15 arasında ayarlanır.

VD = DB * FP * K1 * K2

DB (Temel karlılık) ve FP (fiziksel gösterge), Sanatın 3. maddesi ile belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29'u ve faaliyet türüne bağlıdır.

K1 deflatör katsayısıdır. Mevcut takvim yılı için devlet tarafından kurulur. 2018'de K1 = 1.868.

K2 azalan getiri oranıdır. Bölgesel yetkililerin kararına bağlıdır ve 0.005 ile 1 birim arasında değişmektedir.

Çalışansız bireysel girişimciler için UTII hesaplama örneği

Diyelim ki Sergei Petrov, Smolensk şehrinde kuaför olarak çalışıyor. Çalışanı olmayan böyle bir bireysel girişimci için temel karlılık (DB) ayda 7.500 rubleye eşittir.

• 2018 için K1 katsayısı 1.868 olarak belirlendi
• Smolensk şehri için K2 katsayısı = 0.759
• Fiziksel gösterge (FP) 1. Kişisel hizmetler için FP - çalışan sayısı. Örneğimizde bu bir birimdir, çünkü bireysel bir girişimci çalışansızdır.

tahakkuk eden geliri hesaplıyoruz:

VD = 7500 * 1.868 * 0.759 * 1 Emsal gelir ayda 10633,59 ruble.

UTII SP'yi çalışanlar olmadan düşünüyoruz:

10,633,59 RUB * %15 (vergi oranı) = ayda 1.595.03 ruble.

Sergei Petrov, her çalışma ayı için Smolensk bütçesine 1.595.03 ruble ödüyor. Ve sigorta primlerini zamanında öderse - ayda 2698,75 ruble, o zaman UTII'nin hiç ödeme yapması gerekmeyecek.

UTII'yi bu şekilde ödemek gerekir - 25 Nisan, 25 Temmuz, 25 Ekim ve 25 Ocak dahil. Vergilerle uğraşmak için zamanınız ve arzunuz yok mu? Çıktı .

Bireysel girişimciler, yazar kasa satın almak için harcanan maliyetler üzerindeki vergi miktarını, ancak 18.000 ruble'den fazla olmayan miktarı azaltabilir. İndirim, ÇKP'nin 1 Şubat 2017'den 1 Temmuz 2019'a kadar vergi makamlarına kaydına tabi olarak alınabilir.

Devlet, yazar kasa, mali sürücü, yazılım vb. satın alma maliyetlerini karşılar. Önemli bir koşul, bir kasa için toplam harcama tutarının 18.000 rubleyi geçmemesidir.

Bölgesel katsayı nerede bulunur

Vergi müfettişliği tax.ru web sitesinde. Bunun nasıl yapılacağına bir göz atalım. Siteye gidiyoruz. Sol üst köşede bölgenizi seçin. "Rusya Federasyonu'nda geçerli olan vergiler ve harçlar" bölümünde, "Özel vergi rejimleri"ni seçin, "UTII" ve "Bölgesel mevzuatın özellikleri"ne gidin.

PDF formatında ait olduğunuz "Belediye Oluşumu"nu seçip ilgili kanunu açıyoruz. İçinde bulun:

• yerel yetkililerin UTII kullanımına izin verdiği faaliyet türleri
• vergiyi hesaplamak için gereken K2 katsayısının değeri

Bireysel bir girişimci, 2018'de çalışanı olmayan UTII'ye hangi vergileri öder?

Özel rejimdeki bir girişimci, tek bir vergi ve ana vergi sistemine göre hesaplanan vergileri öder.

Bireysel girişimci, Emekli Sandığına ve sağlık sigortasına sigorta primi ödemekle yükümlüdür. Sosyal katkılar vergi olarak kabul edilmez, ancak faaliyete bakılmaksızın zamanında ödenmelidir.

2018 yılında bireysel girişimciler için sigorta primleri sabittir ve önceki yıllarda olduğu gibi asgari ücrete bağlı değildir. Toplamları:

• Emeklilik sigortası için - yılda 26.545 ruble
• Zorunlu sağlık sigortası için - yılda 5.840 ruble

Bir girişimcinin 2018'deki toplam katkı tutarı, toplam geliri 300.000 rubleyi aşarsa 32.385 ruble.

2017'de bireysel girişimciler için yürürlükte olan ortak özel vergi rejimlerinden biri, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi olan UTII'dir. 2013 yılından bu yana, bu sistem gönüllülük esasına göre uygulanmaktadır ve girişimci bu verginin kendisine faydalı olup olmadığına bağımsız olarak karar verme hakkına sahiptir. Bunu yapmak için verginin özünü anlamanız, vergi miktarını hesaplamanız ve diğer seçeneklerle karşılaştırmanız ve ayrıca UTII'ye geçiş gereksinimlerini incelemeniz gerekir.

Basit kelimelerle bireysel girişimciler için UTII nedir

En önemli özelliği, verginin gerçek gelirden bağımsız olarak sabit bir oranda ödenmesidir. Vergi, faaliyet türüne ve diğer göstergelere bağlı olarak bir formül kullanılarak hesaplanır. Girişimcinin bu geliri, kurulu olandan daha fazla veya daha az alıp almaması önemli değil.

Diğer özel modlarda olduğu gibi, bireysel girişimciler için tek bir verginin ödenmesi vergilerin yerini alır:

• Kişisel gelir vergisi, ancak yalnızca bireysel girişimcinin UTII'de yürüttüğü faaliyetlerle ilgili olarak;
• bireysel girişimcinin UTII'deki faaliyetler için kullandığı mülkle ilgili emlak vergisi;
• Yalnızca bireysel girişimcinin UTII'de yürüttüğü faaliyetler için KDV

Üç ayda bir beyanname vermeniz ve vergi ödemeniz gerekir. 2017 yılında bireysel girişimciler için Vmenenka değişikliklere uğradı, ancak vergi hesaplaması temelde değişmedi.

UTII'ye geçerken bireysel girişimciler tarafından dikkate alınması gereken bir takım nüanslar vardır. Her türlü faaliyete uygulanmaz ve kural olarak işyerinde başvuru ve rapor verilmesi gerekir. Bu nedenle, görünen basitliğe rağmen, bazı durumlarda bir IP'ye atfedilmesi zorluklara neden olabilir. Bir ve aynı faaliyet durumunda, vergi önemli ölçüde farklılık gösterebilir, bu nedenle önceden çok net bir şekilde hesaplamak gerekir. Muhasebe gerekli olmasa da, fiziksel göstergeler dikkate alınmalıdır. UTII'de başka faaliyetlerde bulunulması veya başka bir vergilendirme sisteminin uygulanması durumunda ayrı muhasebe tutulması gerekir.

2017'de bireysel girişimciler için emsal vergi

Önemli bir yenilik, sigorta primlerinin muhasebesindeki değişiklikti. Daha önce bireysel girişimci, tek vergiyi "kendisi için" katkı miktarının tamamı veya çalışanlar için% 50 oranında azaltabilirse, Sanatın 2. maddesinin yeni versiyonu. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.32'si, çalışanları olan bireysel girişimcilerin, çalışanlara yapılan ödemelerden yapılan katkılara ek olarak, üç yüz binin üzerindeki gelirlerden% 1 dahil olmak üzere kendi sabit katkılarını dikkate almalarına izin verir.

Bu durumda, üç aylık vergi tutarı, katkıların tahakkuk ettiği çeyreğe bakılmaksızın, yalnızca bu üç aylık dönemde katkı paylarının fiilen ödenmesi durumunda azaltılabilir (Vergi Kanunu'nun 346.32. maddesinin 2. fıkrasının 1. bendi). Rusya Federasyonu).

Bireysel girişimci UTII ve STS'yi birleştirirse, Sanatın 8. maddesine göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18'i ve Sanatın 7. maddesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı, ayrı kayıtlar tutmak ve harcamaları yapıldıkları faaliyet türüne atfetmek için gereklidir. Ancak çoğu durumda, örneğin personel her iki faaliyet türünde de çalışıyorsa, personel maaşları gibi maliyetler tahsis edilemez. Bu durumda ödenen sigorta primleri dahil giderler, gelirleri oranında dağıtılır (Maliye Bakanlığının 24.04.2017 Tarihli 03-11-11 / 24549 sayılı yazısı).

UTII'ye geçişin gerekçeleri, özellikle değişmedi:

• planlanan faaliyet türü UTII'ye girer (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesinin 2. fıkrası);
• yerel makamlar, önerilen faaliyet türüyle ilgili olarak bu vergiyi uygulamaya koymuştur;
• ortalama çalışan sayısı 100 kişiden fazla değildir.

Bireysel girişimciler için tek tahakkuk eden verginin hesaplanması

2017 yılında, daha önce olduğu gibi vergi hesaplama prosedürü aşağıdaki formüle göre gerçekleştirilir:

Temel karlılık * Çeyreğin her ayı için fiziksel gösterge * K1 * K2 * vergi oranı, burada:

• temel karlılık - her bir fiziksel gösterge için hesaplanan faaliyet türüne bağlı olarak yasayla belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. maddesinin 3. fıkrası);
• fiziksel göstergeler Sanatın 3. paragrafında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29'u. Her bir faaliyet türü için belirlenir (m², adet veya çalışan sayısı olarak);
• deflatör katsayısı K1 - 2017'de 1.798, 2015 - 2016'ya göre değişmeden kaldı;
• düzeltme faktörü K2, kayıt ve vergi ödemesi yerinde tanınmalıdır;
• vergi oranı esas olarak %15'tir. Ancak 2016'dan itibaren yerel makamlar vergi oranını %7,5'e indirebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.31. Maddesi).

Bölgeye ve faaliyet türüne bağlı olarak önemli ölçüde farklılık gösterebilen çeşitli göstergelerin formülünü kullanan bir hesaplamanın sonucu, bireysel bir girişimci için tahakkuk eden gelirin ne olduğudur.

Ana zorluğun, özellikle cirosu yüksek çalışan sayısı veya devredilen ve kiralanan araçların muhasebesi olduğunda, fiziksel göstergelerin hesaplanmasından kaynaklanabileceği unutulmamalıdır.

Ayrıca yerel otoriteler tarafından belirlenen K2 katsayısına da dikkat etmelisiniz, sabit bir miktarda olabilir, karmaşık bir hesaplama yöntemi ile belirlenebilir. Katsayı hesaplama ilkesi, kuruluş ve değiştirme usulü de tamamen yerel yönetimlerin yetkisindedir. Ve K2'nin 0.008'den 1'e kadar olabileceği gerçeği göz önüne alındığında, bu verginin hesaplanması için çok önemli bir göstergedir.

Bireysel girişimciler için UTII ne zaman iptal edilecek

UTII'nin geçerlilik süresi 2017'nin sonuna kadar belirlenmişti ve yıllardır bu vergilendirme sistemini kullanan birçok girişimci geçişe hazır değildi.

Alternatif olarak, 2013 yılında, ilkesi UTII'ye çok yakın olan bir patent vergilendirme sistemi getirildi. Ancak bir dizi faktör, örneğin, vergi miktarını sigorta primi miktarına göre azaltamama, vergi miktarını peşin ödeme ihtiyacı, aynı koşulları yaratmadı ve geçiş yaparken vergi yükü daha yüksek olabilir. bir patente.

Bu nedenle UTII'nin 02.06.2016 tarihli ve 178-FZ sayılı Federal Kanun ile 2020 yılı sonuna kadar uzatılması, küçük işletmelerin vergilendirilmesinin düzenlenmesinde olumlu bir etken olmuştur.

3 yıllık uzatma ayrıca yeni kayıtlı bireysel girişimcilerin bu sisteme dikkat etmelerine, UTII'ye geçiş gereksinimlerinin karşılanması durumunda etkinliği hesaplamalarına olanak tanır.

Bir vergi mükellefi bu vergi rejimi üzerinde çalışırken vergi hesaplarken hangi nüansları bilmelidir?

Genel bilgi

UTII'nin harf kombinasyonunun kodunun çözülmesi nedir ve Vergi Kanunu, isnat kullanımı hakkında ne diyor?

Tanımlar

UTII kısaltması, birleştirilmiş emsal gelir vergisi anlamına gelir.

Basit bir ifadeyle, isnat, vergi miktarının gerçekte alınan kârdan değil, emsal gelirden, yani alınması beklenenden hesaplandığı belirli faaliyet türlerinin vergilendirilmesi sistemidir.

Mod, OSNO ve USN ile aynı anda birleştirilebilir.

mod özelliği

Bir işletmenin UTII'yi uygulayamayacağı durumlar vardır. Imputation'a geçilemiyor:

• büyük vergi mükellefleri;
• toplu yemek, sosyal güvenlik alanında çalışan kuruluşlar;
• eğitim kurumları, tıp;
• 100'den fazla kişiyi istihdam eden firmalar;
• kayıtlı sermayenin %25'inin diğer şirketlere ait olduğu işletmeler (istisnalar aşağıda belirtilmiştir);
• gaz dolum veya dolum istasyonu kiralamasına katılan şirketler.

UTII'ye geçiş, şirket bu tür vergiye tabi bir tür faaliyet yürütmeye başladıysa mümkündür.

Aşağıdaki durumlarda atama kullanmayı bırakabilirsiniz:

• şirket belirli faaliyetleri yürütmeyi bıraktı;
• kuruluş, özel bir modda çalışmak için zorunlu olan koşullardan birini ihlal etti;
• yetkili yapılar, şirketin yaptığı faaliyet türü için UTII'yi iptal etti.

Vergi sistemini kullanmanın ana kısıtlamaları:

UTII'ye geçiş, kuruluşun tescil edildiği andan itibaren veya şirketin tescil edildiği yerdeki vergi dairesinde bir sonraki vergi döneminin başlangıcından itibaren mümkündür.

Bireysel girişimcilerin ve LLC'lerin UTII'yi kullanabileceği faaliyet türlerini listeliyoruz:

• tüketici hizmetlerinin sağlanması;
• veterinerlik hizmetleri;
• araçların tamiri, arabaların yıkanması;
• otopark;
• yolcu ve kargo taşımacılığı hizmetlerinin sağlanması;
• perakende satış;
• yemek işi;
• açık hava reklamcılığının yerleştirilmesi, dağıtımı;
• ticaret yerlerinin kiralanması.

UTII'deki bir şirket, bu tür vergilerin hesaplanmasından ve ödenmesinden muafiyet alır:

1. Bir kârda.
2. Mülk üzerinde.
3. Birleşik sosyal vergi.
4. KDV (gümrük ve acente vergisi için geçerli değildir).

Emekli Sandığı ve MHIF'ye katkı payları genel kurallara göre ödenir. Şirket vergi acentesi olarak hareket ederse, kişisel gelir vergisinin aktarılması gerekir.

Video: A'dan Z'ye UTII

Arazi vergisinin ve Sanatta belirtilen diğer tutarların transfer edildiği durumlar vardır. 346.26 NK.
İşletmeler, geçici sakatlık ödeneği alma hakkına sahiptir.

Firmanın bağımsız olarak oluşturma hakkı vardır. Vergi tutarları hesaplanırken fiziksel göstergeler ve temel karlılık dikkate alınır. Bakımı için gereklidir.

UTII'nin başka bir rejimle birleştirilmesi durumunda, ayrı kayıtlar tutmanız gerekecektir. Maliyetler, vergilendirme sistemlerinin geri kalanından elde edilen gelirle orantılı olarak bölünmelidir.

Tek verginin miktarı, aktarılan katkıların miktarı kadar azaltılabilir:

• Emekli Sandığı'nda sigorta için;
• meslek hastalıkları ve kazalarına karşı zorunlu sigorta için;
• geçici sakatlık için sağlanan fayda miktarı;
• kişisel sigorta tutarı.

tahakkuk eden gelir üzerindeki birleştirilmiş vergi şu yöntemle alınır:

• şirketin faaliyetlerine ilişkin istatistiklerin işlenmesine dayanan hesaplamalar;
• alınan tutarlarla ilgili vergi yapılarından alınan verilerin işlenmesine dayanan hesaplamalar;
• temel karlılık ve fiziksel gösterge verilerini kullanan hesaplama.

normatif temel

UTII kullanma kuralları, Rusya Vergi Kanunu'nun () 2. Bölümünde belirtilmiştir.

Vergilendirme nesneleri, vergi matrahı Sanat uyarınca belirlenir. 346.29. UTII sistemini tanımlar.

İtibar vergisi kapsamına giren faaliyet türleri genişletilmiştir. Vergi miktarını azaltma kuralları, içinde açıklanmıştır.

Raporlama prosedürü belgede belirtilmiştir.

UTII vergilendirme sisteminin uygulanması

UTII uygulayarak, vergi mükellefi, tabanı artırmaya ve vergiyi artırmaya gerek olmayan ciroyu artırabilir. Ayrıca, gelir nakit ise firmalar KKM kullanmak zorunda değildir.

Ancak, böyle bir vergi sisteminin, bazıları isnat vergisi ile vergilendirilen ve diğerleri - USN veya OSNO vergisi ile vergilendirilen birkaç tür faaliyet birleştirilirse, kârsız olduğu ortaya çıkar.

Deneyimsiz bir girişimcinin veya muhasebecinin her zaman baş edemediği ayrı muhasebenin sürdürülmesinde zorluklar ortaya çıkar.

Tek bir vergi mükellefinin iş yaparken olmadan yapamayacağı bilgisi olmadan UTII kullanmanın bazı özelliklerini inceleyelim.

raporlama dönemi

Vergi dönemi çeyrek olarak belirlenmiştir. raporlama döneminin sonunu takip eden ayın 20. gününe kadar vergi dairelerine verilir.

Sertifikaların geri kalanı, UTII ile birlikte kullanılan rejimin kurallarına uygun olarak sunulur. Tekil vergi mükelleflerinin muhasebe raporlarının hazırlanmasından muaf tutuldukları dikkate alınmalıdır.

Zorunlu mu, gönüllü mü?

UTII 2013 yılına kadar zorunlu bir vergi sistemiydi, 2013 yılının başından itibaren gönüllü olarak uygulanabiliyor. Vergi mükellefleri, yeni yılın başından itibaren UTII'ye geçip geçmemeye karar verme fırsatına sahipler.

Tahmini iyileştirme

Yetkililer UTII rejiminde bir takım değişiklikler yaptı.

Örneğin:

1. Temmuz 2015'in başından itibaren, UTII'de çalışan işletmeler ve bireysel girişimciler için yeni bir beyan formu tanıtılacaktır. Belki de raporun üçüncü raporlama döneminin sonuçlarına göre sunulması gerekecektir.
2. Farklı yerlerde satış ve teslimat yapan mal satıcılarının itham kullanmasına izin verilmez. Bu kural, alıcılardan gelen fonların ürünün sergilendiği yerde alındığı durumlar için de geçerlidir.
3. Katkılar sabit oranlarda ödenirse, kuruluş vergi miktarını yalnızca transfer edildiği dönemde azaltma fırsatına sahiptir.
4. 2014 yılından itibaren atanan kişiler emlak vergisi miktarını transfer etmek zorundadır.

Moskova'daki özel vergi rejiminin özellikleri

UTII Moskova'da uygulanmaz. 2012'de böyle bir fırsatın sağlandığı bölgelerde bile, 2013'ün başından beri iptal edildi ().

ortaya çıkan sorular

Avukatlar ve UTII kullanacak olanlar hakkında hangi sorular endişeleniyor?

Çevrimiçi bir mağazanız varsa

UTII çevrimiçi mağazasının faaliyetinin vergilendirilip vergilendirilmediğini öğrenmek o kadar kolay değil. 2013 yılına kadar mükellefler özel rejimi kullanabilir veya kullanmayabilir.

Firmaların vergilendirme sistemini kendi kendilerine seçme imkanına sahip olmaları ile birlikte karar vermeleri daha da zorlaştı. Çevrimiçi bir işletme yürütürken UTII'yi seçmenin avantajları:

Dezavantajları:

1. Böyle bir ana dikkat etmeye değer: mağaza geniş bir yer kaplıyor mu ve küçük bir kârı var mı? Eğer öyleyse, verginin tamamını ödemek zor olacaktır. Mevzuatta internet kaynaklarından bahsedilmemektedir ancak bu kural göz ardı edilmemelidir.
2. Mağaza çalışmıyorsa sıfır atama raporlaması gönderemezsiniz.
3. Birkaç faaliyet türünü birleştirirken ayrı kayıtlar tutmak gerekir.

Mallar başka ülkelerden ithal ediliyorsa, yönlendirilmelisiniz. KDV, gümrük ödemesi olarak hareket edecektir.

Vergi miktarı aktarılana kadar gümrük makamları ürün ihraç etmeyecektir. Şirket vergi acentesi olarak hareket ederse KDV ödenir:

1. Rusya Federasyonu vergi yapılarına kayıtlı olmayan yabancı kuruluşlardan iş ve hizmet satın alırken. Bu, kurulum ve inşaat işleri, montaj ve işleme hizmetleri, bakım vb. için geçerlidir.
2. Ne zaman (federal, belediye) uyarınca.
3. Özel mülkiyet nesnelerinin satışı (el konulan sahipsiz, el konulan mülk) gerçekleştirilir.

Şirket, alıcıyı katma değer vergisi tutarının tahsis edildiği UTII'ye maruz bıraktıysa, KDV aktarılır.

Şirket tek bir vergiye tabi olmayan faaliyetler yürütürse, katma değer vergisi ödeme yükümlülüğü UTII ödeyeninden doğar.

KDV hesaplamanın tüm nüansları yasal düzenlemelerde açıkça belirtilmemiştir, bu nedenle her bir özel durumu dikkatlice incelemeye değer.

UTII, bir şirketin hem avantajları hem de dezavantajları olduğu bir sistemdir. Hangisinin tercih edildiğini anlamak için - UTII, STS veya patent, ödenecek vergi tutarının ön hesaplamalarını yapın.

UTII, hem bir kuruluşta hem de bireysel bir girişimcide vergi raporlamasını basitleştirir ve doğrulama prosedürlerini hızlandırır. İçindekiler Bilmeniz gerekenler 2019 için UTII'nin temel karlılığı tablosu Gösterge nasıl hesaplanır Belirli bir süre için vergi raporlamasını sürdürürken UTII'yi kullanma niyeti için bir başvuru gönderme ...

2019'dan bu yana, UTII'de çalışan tüm girişimcilerin, zorunlu sağlık sigortası ve zorunlu kişisel sigorta kapsamında tahakkuk eden ve ödenen tüm sigorta ödemelerini yansıtan tek bir form - RVS-1'i doldurmaları ve PFR'ye göndermeleri gerekmektedir (PFR Kararı No. 2p, 2019). Sigorta primlerinin hesaplanması ve ödenmesi konusuna bu yaklaşım çok uygundur: ödemelerin yönetimi ...

Bugün en uygun vergi rejimlerinden biri UTII'dir. Bir şirketin veya bireysel bir girişimcinin bütçeye yapılan ödemeler için tüm harcamaları optimize etmesini sağlayan bir sistemdir. Bu mod son derece uygundur, ancak kullanımı çok sayıda ...

2019'da UTII vergi beyannamesi formu nasıl doğru bir şekilde doldurulur? Hangi formun kullanılacağı, belgeye hangi bilgilerin girilmesi gerektiği, Federal Vergi Servisi'ne ne zaman sunulacağı - ana eylemlerinizi dikkate alacağız. Bu yıl mevzuatta birçok değişiklik yapıldı. Yeni bir UTII beyanı formu da onaylandı. İçindekiler Genel...

2019'da perakende ticarette UTII kullanma prosedürü nedir? Rejim ne zaman uygulanabilir, vergi miktarının belirlenmesinde nasıl bir formül kullanılmalı ve hesaplamalar nasıl yapılıyor? Bir şirket veya bireysel girişimci, mağaza dışında veya sabit bir noktada perakende faaliyetlerde bulunuyorsa, ...

Belirli koşullar nedeniyle bireysel bir girişimcinin UTII'nin konusu olmaktan çıktığı durumlar vardır. İçindekiler Temel bilgiler Bireysel bir girişimci için başvuru doldurma prosedürü Kapanışta UTII 4'ün teslim edilmemesi cezası Sebepler, faaliyetlerin sona ermesi veya yönündeki bir değişiklik ve girişimcinin geçiş kararı olabilir. farklı bir rejim...

Vergilerin ödenmesi, kullanılan vergi rejimine uygun olarak kuruluşlar tarafından gerçekleştirilir. Ücret hesaplama prosedürü ve vergi oranı tutarı vergi koduna göre belirlenir. Vergi ödeme yükümlülüğü, vergi mükellefinin vergi makamlarına tescil edilmesinden hemen sonra ortaya çıkar. İçindekiler Ana...

Bugün en popüler vergi rejimlerinden biri UTII'dir. Birçok farklı erdemleri vardır. Her şeyden önce, Birleşik Kişisel Gelir Vergisi, bireysel girişimci ve kuruluş üzerindeki vergi yükünü azaltmaya yardımcı olur. İçindekiler Genel bilgi UTII-3'ün yeni formu ...

Vergi mükelleflerinin kafası karışıyor: "2019'da UTII uygulanırken hangi vergilendirme nesnesi kuruluyor"? İçindekiler Ana noktalar UTII için vergilendirmenin amacı İzin verilen faaliyetlerin listesi Soru tesadüfi değildir, çünkü yasa koyucular sürekli olarak yasal normları değiştirmektedir ve bunları takip etmek zordur. Hadi deneyelim ...

Beyaz eşya, hükümet tarafından kabul edilen değişiklikleri dikkate alarak 2019'da iş yapmalıdır. UTII for LLC uygulamasına ilişkin mevzuatta ne gibi değişiklikler yapıldı? UTII'deki şirketler, yetkililerin özel rejimi kullanma prosedüründe sürekli değişiklik yaptığı gerçeğine yabancı değil. İçindekiler Genel...

UTII'yi hesaplarken fiziksel bir gösterge kullanmaya değer olduğu bilinmektedir. Nedir, miktarı nerede bulunur ve 2019'da vergiyi belirleme formülünde nasıl kullanılır? İçindekiler Genel bilgiler 2019'daki UTII'nin (tablo) fiziksel göstergesinin değeri Fiziksel göstergelerin muhasebesi Ortaya çıkan sorular Eğer ...

UTII, çok sayıda avantaj ile karakterize edilen bir sistemdir. Ancak bir LLC böyle bir rejimi uygulayabilir mi? 2019'da vmenenka üzerinde çalışmanın kuralları nelerdir? UTII sistemi vergi mükellefleri için neden bu kadar çekici ve kimin kullanma hakkına sahip - bu tür bilgiler her birinin yönetimi tarafından bilinmelidir ...

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndaki değişiklikler ve değişiklikler her yıl tanıtılmaktadır. Bu yılın 1 Ocak'ından itibaren, tahakkuk eden gelir üzerindeki birleştirilmiş vergi için vergilendirmedeki değişiklikler yürürlüğe girmeye başladı. İçindekiler Genel bilgi UTII ödeyen kişinin kaydını silme prosedürü Zamansız kayıt silme cezası Şimdi, UTII'deki kuruluşların ...

Bugün, UTII rejimi, yakında iptal etmeyi planlamama rağmen, bireysel girişimciler ve küçük işletme sahipleri arasında en popüler olanlardan biridir. Bu modu kullanmak için yalnızca belirli koşulların yerine getirilmesi değil, aynı zamanda özel bir form doldurulması gerekir - UTII ...

Bireysel girişimciler, emsal vergi üzerinden tek bir verginin vergi sistemine geçerken, UTII-2 şeklinde bir bildirim göndermelidir. 2019'da böyle bir belgeyi doldurmanın kuralları nelerdir? İtibara geçiş isteğe bağlı olsa da, bu bilgilendirmeye gerek olmadığı anlamına gelmez ...

UTII için muhasebebazı vergi mükellefi kategorileri genel olarak, diğerleri - basitleştirilmiş bir versiyona göre yapılabilir. Ve bireysel girişimciler, UTII için muhasebe kullanma ihtiyacından tamamen muaftır.

Muhasebede UTII nedir

Vergi rejiminin UTII şeklinde uygulanmasının kendi nüansları vardır. Paragraflara göre. 1 ve 2 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29'u, emsal gelir vergilendirme nesnesi olarak kabul edilmektedir. Belirli bir faaliyet türü için her yerde geçerli olan temel karlılığın değerine ve fiziksel göstergelere (çalışan sayısı, araç sayısı, taban alanı vb.) bağlıdır.

UTII'nin hesaplanması hakkında daha fazla bilgi için materyale bakın .

İş yapma sonucunda elde edilen gerçek kazanç ve yapılan harcamaların tutarı (bazı sigorta primlerinin ödenmesi durumları hariç olmak üzere), ödenecek emsal gelir vergisi miktarını etkilemez. Kar eksikliği, UTII'nin ödenmemesi için bir neden değildir.

Kuruluşlar için isnat kullanımı, uygulanan vergi sisteminden bağımsız olarak 2013'ten beri onlar için zorunlu hale gelen muhasebe ile ilişkilidir (06.12.2011 tarih ve 402-FZ tarihli "Muhasebe" yasasının 1. maddesi).

UTII için muhasebe kayıtlarını kimin tutması gerekiyor?

UTII için muhasebe kayıtlarını tutma yükümlülüğü tüm tüzel kişiliklere aittir. Kuruluşlar, Sanatın 1. paragrafında kanıtlandığı gibi, yıllık olarak 31 Mart'a kadar mali tablolar sunmalıdır. 23 ve Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1'i.

Raporları hangi biçimde sunacaksınız, makaleyi okuyun .

Muhasebe mevzuatı, bireysel girişimciler tarafından muhasebenin sürdürülmesini sağlamaz (402-FZ sayılı Kanun'un 1. paragrafı, 2. paragrafı). Bilanço ve kar-zarar tablosu düzenleme yükümlülüğü yoktur.

UTII için muhasebe

İstisnai gelir şeklinde bir vergilendirme sistemi kullanan kuruluşların, amaçları işletmenin gelir veya giderleri üzerindeki tüm işlemler olan muhasebe kurallarına uymaları gerekmektedir. PBU 9/99 "Kuruluşun Geliri" ve PBU 10/99 "Kuruluşun Giderleri" uyarınca muhasebe tahakkuk esasına göre yapılır. Ancak küçük işletmelerin, gelir ve giderlerin ödendikten sonra kaydedildiği nakit yöntemini kullanmalarına izin verilir.

Maliye Bakanlığı'nın 19.07.2011 tarih ve PZ-3/2010 sayılı "Küçük işletmeler için basitleştirilmiş muhasebe ve muhasebe sistemi hakkında" bilgileri, esas alınarak oluşturulan hesap planını kısaltılmış bir biçimde kullanmanıza izin verir. her zamanki gibi. Planın basitleştirilmiş bir versiyonu, bazı hesapların ortak bir hesapla değiştirilmesini önerir.

Böylece, hesap 20'yi 23, 25, 26, 28, 29 hesaplarının verilerini birleştirerek kullanabilirsiniz. "Faturalardaki" Hesap 76, 62, 71, 73, 75 ve 79 hesaplarının yerini alabilir.

UTII'nin muhasebeleştirilmesi, muhasebe politikalarının benimsenmesini de ima eder. Ek olarak, birincil muhasebe belgelerinin birleşik (veya bağımsız olarak geliştirilmiş) biçimlerinin kullanılması zorunludur.

Ancak, küçük işletmeleri desteklemek için tercihli vergi rejimlerinin (UTII dahil) oluşturulduğunu unutmayın. Sanatın 4. paragrafının hükümleri. 402-FZ sayılı Kanun'un 6. maddesi, "dava sahipleri" de dahil olmak üzere, MP kategorisine giren kuruluşların muhasebesini basitleştirir.

Küçük işletmeler, çift giriş yöntemini ima eden standart muhasebe kayıtlarını kullanmama hakkına sahiptir. Bu kural, ayda 30'dan fazla ticari işlemi olmayan ve malzeme maliyeti yüksek üretim yapmayan şirketler için önerilir.

Bunlar için bir alternatif, günlük faaliyetler sırasında ortaya çıkan eylemleri kaydetmek ve yansıtmak için bir defter veya finansal tabloların oluşturulabileceği maddi zenginlik kaynaklarının, nakit bakiyelerinin görünür olması gereken bir ticari işlem günlüğü tutmaktır. . Muhasebe kolaylığı için, imalat şirketleri muhasebe hesaplarının durumu hakkında basitleştirilmiş beyanlar doldurma hakkına sahiptir.

402-FZ sayılı Kanun, bağımsız olarak geliştirilmiş çeşitli kayıt formlarında ve birincil belgelerde zorunlu ayrıntıların kullanılmasını öngörmektedir. Sanata göre. Bu yasanın 9'unda, buna belgenin adı, tarihi, ticari faaliyetin içeriği vb.

Uygulanan tüm basitleştirilmiş kayıt ve beyanların listesi, kuruluşun muhasebe politikasına yansıtılmalıdır.

Makalede küçük işletmeler için muhasebe seçenekleri hakkında daha fazla bilgi edinin. .

Küçük işletmeler tarafından vmenenka hakkında raporların oluşturulması

01.01.2013 tarihinden itibaren bilanço, herhangi bir vergi sisteminde çalışan tüm tüzel kişiler tarafından sunulmalıdır. Bununla birlikte, UTII ile tam teşekküllü bir muhasebe sürdürmek, küçük işletme (MP) statüsüne sahip kuruluşlar, düzenleyici makamlara basitleştirilmiş bir biçimde bir bilanço ve kar ve zarar tablosu sunma hakkına sahiptir.

"Küçük işletme" tanımına giren tüm ticari kuruluşların basitleştirilmiş bir biçimde mali tablolar sunmasına izin verilir. Bu durumda, bir dizi koşulun karşılanması gerekir:

• çalışan sayısı 100'ü geçmez;
• satış gelirleri 800 milyon RUB'u geçmemelidir. (04.04.2016 tarih ve 265 sayılı Kanun Hükmünde Kararname);
• diğer tüzel kişilerin kayıtlı sermayedeki payı -% 25'ten fazla değil.

Kuruluşları küçük işletmeler olarak sınıflandırmak için diğer kriterleri ve küçük işletmeleri raporlamanın özelliklerini makalelerde okuyun:

UTII de dahil olmak üzere küçük işletmelerin hazırlama hakkına sahip olduğu basitleştirilmiş finansal tablolarda, birleşik göstergeler yansıtılır; madde madde detaylandırma gerekli değildir.

Dolayısıyla, basitleştirilmiş bir biçimde derlenen bilançonun varlığı sadece 5 satırdan oluşur:

• Maddi çalışmayan varlıklar.
• Maddi olmayan, finansal ve diğer duran varlıklar.
• Hisse senetleri.
• Nakit ve diğer eşdeğerler.
• Finansal ve diğer dönen varlıklar.

Basitleştirilmiş bilanço yükümlülüğü şunları içerir:

• Sermaye ve yedekler.
• Uzun vadeli ödünç alınan fonlar.
• Diğer uzun dönem taahhütler.
• Kısa vadeli ödünç alınan fonlar.
• Ödenebilir hesaplar.
• Diğer kısa vadeli yükümlülükler.

UTII kullananlar da dahil olmak üzere küçük işletmelerin finansal sonuçlarına ilişkin rapor yalnızca 6 satır içerir:

1. Hasılat. Olağan faaliyetlerden elde edilen gelirle ilgili verilerin kaydedildiği yer burasıdır.
2. Olağan faaliyetler için giderler. Satışların maliyeti, satış ve yönetim giderlerini içerir.
3. Ödenecek yüzde. Bu satır, kredilerin faiz tutarını (varsa) yansıtır.
4. Diğer gelir. Bu göstergeyi dolduracak veriler, diğer kuruluşlara katılım da dahil olmak üzere alınan faaliyet dışı gelirler için hesap verileri temelinde alınır.
5. Diğer giderler. Ödenecek faiz hariç, kuruluşun faaliyet dışı giderlerine eşittir.
6. Gelir vergileri (gelir). Bu satır mevcut gelir vergisini gösterir. Emsal vergilendirme sistemini kullanırken, tahakkuk eden UTII tutarı burada gösterilir.

Basitleştirilmiş muhasebeyi sürdürürken, önceki yılların raporlama göstergelerini yeniden hesaplamadan cari dönemin raporlamasına yansımasına izin verilir:

• muhasebe politikasındaki değişiklik (madde 15.1 PBU 1/2008);
• önceki yılların hatalarının düzeltilmesi (madde 9, 14 PBU 22/2010).

sonuçlar

Yalnızca bireysel girişimciler, muhasebe kayıtlarını tutma ve mali tabloları sunma yükümlülüğünden muaftır. UTII uygulayanlar da dahil olmak üzere kuruluşlar bu yükümlülüklerden muaf değildir. Bununla birlikte, küçük işletmeler olan UTII'deki kuruluşlar, basitleştirilmiş muhasebe formlarını kullanma ve basitleştirilmiş raporlama yapma hakkına sahiptir. Bu fırsatın kullanımı muhasebe politikasında beyan edilmelidir.