यदि संगठन का एक अलग विभाग है। अलग डिवीजन

कर अधिकारी कंपनी की किसी भी गतिविधि को "अलग उपखंड" की अवधारणा के तहत फिट करने की कोशिश कर रहे हैं। आइए विस्तार से देखें कि एक अलग इकाई क्या है और क्या नहीं। और यह भी, जब आपको पंजीकरण करने की आवश्यकता होती है, और उल्लंघन के लिए क्या जुर्माना लगता है।

एक अलग विभाजन क्या है

संकल्पना "अलग इकाई"संगठन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 के पैरा 2 में दिया गया है। इसलिए, किसी संगठन के एक अलग उपखंड को किसी भी उपखंड के रूप में माना जाता है जो इससे क्षेत्रीय रूप से पृथक होता है, जिसके स्थान पर स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित होते हैं। कार्यस्थल को स्थिर माना जाता है यदि इसे एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाया गया हो।

इस परिभाषा से, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि किसी संगठन के एक अभिन्न अंग को उसके अलग उपखंड के रूप में मान्यता दी जाती है यदि निम्नलिखित विशेषताएं मौजूद हैं:

• संगठन के स्थान के बाहर क्षेत्रीय स्थान। अर्थात्, संरचनात्मक इकाई का पता घटक दस्तावेजों में निर्दिष्ट संगठन के पते से भिन्न होना चाहिए;
• एक महीने से अधिक की अवधि के लिए कार्यस्थलों के एक अलग उपखंड के स्थान पर उपकरण।

कर कानून में कार्यस्थल की अवधारणा अनुपस्थित है। इसलिए, कानून की अन्य शाखाओं में दी गई परिभाषा का उपयोग किया जाना चाहिए। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 के पैरा 1 में कहा गया है।

कार्यस्थल की अवधारणा श्रम संहिता के अनुच्छेद 209 में निहित है। यह वह स्थान है जहां कार्यकर्ता को होना चाहिए या जहां उसे अपने काम के सिलसिले में आने की जरूरत है और जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से नियोक्ता के नियंत्रण में है।

व्यवहार में, कभी-कभी यह सवाल उठता है कि क्या एक अलग उपखंड की बात करना संभव है यदि संगठन में "विदेशी" श्रमिकों के लिए कार्यस्थलों को सुसज्जित किया गया है। उदाहरण के लिए, एक संगठन ने एक इमारत का निर्माण किया है और इसे किराए के लिए कार्यालय की जगह से सुसज्जित किया है।

यह उपरोक्त परिभाषा से निम्नानुसार है कि एक कार्यस्थल सीधे उस कर्मचारी से संबंधित है जिसने इस कार्यस्थल को बनाने वाले नियोक्ता के साथ एक रोजगार अनुबंध में प्रवेश किया है।

रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 15 और 16 में कहा गया है कि एक कर्मचारी और एक नियोक्ता ऐसे व्यक्ति होते हैं, जो उनके बीच संपन्न एक रोजगार अनुबंध के आधार पर एक रोजगार संबंध में प्रवेश करते हैं। दूसरे शब्दों में, केवल वह संगठन जिसके साथ कर्मचारी ने एक रोजगार अनुबंध समाप्त किया है, एक नियोक्ता हो सकता है।

इसलिए निष्कर्ष इस प्रकार है: स्थिर नौकरियां, जिन्हें रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 11 के अनुच्छेद 2 में संदर्भित किया गया है, एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाई गई नौकरियां हैं, जो एक संगठन से सुसज्जित हैं उनकाकर्मी। अर्थात्, एक अलग उपखंड के स्थान पर, संगठन के कर्मचारियों को अपने श्रम कर्तव्यों का पालन करना चाहिए। किसी अन्य संगठन के कर्मचारियों के लिए कार्यस्थलों को लैस करने से एक अलग उपखंड का गठन नहीं होता है।

किए गए निष्कर्ष की पुष्टि रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 2 में दिए गए स्थान की परिभाषा से भी होती है। अलग उपखंड. यह वह स्थान है जहां संगठन अपने अलग उपखंड के माध्यम से गतिविधियों को अंजाम देता है।

अपने स्थान पर संगठन के कर्मचारियों की अनुपस्थिति में एक अलग उपखंड के माध्यम से संगठन द्वारा गतिविधियों का संचालन करना असंभव है।

उदाहरण 1

एलएलसी "कोंडोर" टवर में पंजीकृत है। कंपनी ने मास्को में एक कार्यालय का अधिग्रहण किया और इसे पट्टे पर दिया। कार्यालय में किराएदार के ही कर्मचारी काम करते हैं।

इस मामले में, मास्को में कोंडोर का एक अलग डिवीजन नहीं है।

उस मामले पर विचार करें जब कोई संगठन किसी अन्य संगठन द्वारा अपने कर्मचारियों के लिए उसके स्थान के बाहर बनाई गई नौकरियों को किराए पर देता है। इस स्थिति में, इन नौकरियों को किरायेदार संगठन के एक अभिन्न अंग के लिए जिम्मेदार ठहराने का एक आधार है। इस प्रकार, संगठन को एक अलग इकाई के उद्भव को पहचानना होगा।

लेकिन क्या होगा यदि व्यक्ति उस संगठन के स्थान से बाहर काम करते हैं जिसके साथ संगठन ने श्रम नहीं, बल्कि नागरिक कानून अनुबंध (उदाहरण के लिए, एक कार्य अनुबंध या एक सेवा अनुबंध) तैयार किया है? इस मामले में, रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रयोजनों के लिए, कोई एक अलग उपखंड के निर्माण की बात नहीं कर सकता है। व्यक्तियों के साथ कोई श्रमिक संबंध नहीं हैं, जिसका अर्थ है कि उन्हें कर्मचारी नहीं कहा जा सकता है।

हालांकि, सावधान रहें: नागरिक कानून अनुबंध अक्सर सामान्य श्रम संबंधों को छुपाते हैं। इसलिए, श्रम निरीक्षणालय द्वारा किए गए निरीक्षणों के दौरान ऐसे अनुबंधों पर बारीकी से ध्यान दिया जाता है।

यदि यह साबित हो जाता है कि नागरिक कानून अनुबंध केवल "मास्किंग" श्रम संबंधों के उद्देश्य से संपन्न हुआ था, तो जुर्माना से बचा नहीं जा सकता है। कर प्राधिकरण ऐसे अलग उपखंड के स्थान पर कर पंजीकरण, करों के भुगतान और रिपोर्टिंग से संबंधित दावे भी दर्ज कर सकते हैं।

निम्नलिखित प्रश्न अक्सर पूछा जाता है: क्या होगा यदि केवल एक नौकरी बनाई गई है? रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 में दी गई परिभाषा की शाब्दिक व्याख्या से यह निष्कर्ष निकल सकता है कि एक अलग उपखंड को मान्यता देने के लिए, कम से कम दो कार्य होना आवश्यक है। आखिरकार, परिभाषा कहती है कि एक अलग उपखंड के स्थान पर होना आवश्यक है स्थिर नौकरियां.

हालांकि, इसका मतलब यह नहीं है कि संहिता के उपरोक्त प्रावधान में दो या अधिक नौकरियों की उपस्थिति की आवश्यकता है। संहिता के अनुच्छेद 11 द्वारा स्थापित स्थिर कार्यस्थलों के निर्माण की शर्त को पूरा किया जाएगा, भले ही केवल एक कार्यस्थल सुसज्जित हो।

नतीजतन, यदि क्षेत्रीय रूप से अलग संरचनात्मक इकाई में केवल एक कार्यस्थल बनाया गया है, तो ऐसी इकाई को कर उद्देश्यों के लिए बनाया गया माना जाता है। उदाहरण के लिए, मुद्रा विनिमय कार्यालयों के स्थान पर, एक नियम के रूप में, एक कार्यस्थल बनाया जाता है। साथ ही, बैंक इन विनिमय कार्यालयों को अलग-अलग इकाइयों के रूप में मान्यता देते हैं।

उदाहरण 2

अटलांट एलएलसी ओम्स्क में पंजीकृत है। कंपनी ने टॉम्स्क क्षेत्र में औद्योगिक परिसरों का अधिग्रहण किया है जो संचालन के लिए अनुपयुक्त हैं और जिन्हें ओवरहाल की आवश्यकता है। मरम्मत के दौरान वस्तु की सुरक्षा के लिए एक रोजगार अनुबंध के तहत एक सुरक्षा गार्ड को काम पर रखा गया था।

इस मामले में, इस तथ्य के बावजूद कि केवल एक स्थिर कार्यस्थल बनाया गया है, टॉम्स्क क्षेत्र में अटलांटा का एक अलग विभाजन है।

एक अलग डिवीजन बनाते समय, कंपनी ऐसा आदेश जारी करती है।

शाखाएं, प्रतिनिधि कार्यालय और अलग-अलग प्रभाग: क्या संबंध है?

यदि आप रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 के अनुच्छेद 2 में दी गई अवधारणा की परिभाषा को ध्यान से पढ़ते हैं "अलग विभाग", आप एक दिलचस्प विवरण देख सकते हैं। इसे "इकाई के संगठन से क्षेत्रीय रूप से पृथक" की अवधारणा के माध्यम से परिभाषित किया गया है। उत्तरार्द्ध की व्याख्या उस अर्थ में की जानी चाहिए जिसमें इसका उपयोग कानून की अन्य शाखाओं (संहिता के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 11) में किया जाता है।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 55 के अनुसार, अपने स्थान के बाहर स्थित एक कानूनी इकाई के अलग-अलग उपखंड (अर्थात, क्षेत्रीय रूप से अलग उपखंड) दो रूपों में मौजूद हो सकते हैं - शाखाएं या प्रतिनिधि कार्यालय।

शाखाएं और प्रतिनिधि कार्यालय अनुमोदित नियमों के आधार पर संचालित होते हैं और उन्हें संगठन के घटक दस्तावेजों (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 55) में इंगित किया जाना चाहिए।

उसी समय, एक कानूनी इकाई के केवल दो प्रकार के अलग-अलग उपखंडों को अलग करते हुए, रूसी संघ का नागरिक संहिता कानूनी इकाई को अन्य प्रकार के अलग-अलग उपखंड बनाने में प्रतिबंधित नहीं करता है। इस प्रकार, रूसी संघ का नागरिक संहिता एक कानूनी इकाई पर लागू नहीं होता है जिसने एक शाखा के अलावा अन्य रूपों में अलग-अलग उपखंड बनाए हैं और एक प्रतिनिधि कार्यालय घटक दस्तावेजों में उनके बारे में जानकारी इंगित करने का दायित्व है।

टैक्स कोड एक अतिरिक्त मानदंड स्थापित करता है - स्थिर नौकरियों का निर्माण। यदि मानदंड पूरा हो जाता है, तो शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय को कर कानून के संदर्भ में एक अलग उपखंड के रूप में मान्यता दी जाती है।

शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों का निर्माण लगभग हमेशा स्थिर कार्यस्थलों के उपकरण से जुड़ा होता है। इस प्रकार, अधिकांश मामलों में, शाखाएं और प्रतिनिधि कार्यालय कर उद्देश्यों के लिए अलग-अलग उपखंड हैं। लेकिन इसके विपरीत सच नहीं है: अलग-अलग डिवीजन केवल शाखाएं और प्रतिनिधि कार्यालय नहीं हैं।

शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों के लिए रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 55 के अनुच्छेद 3 में प्रदान की गई पंजीकरण प्रक्रिया के कार्यान्वयन की परवाह किए बिना एक अलग उपखंड बनाया गया माना जाता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 के पैरा 2 में कहा गया है। विशेष रूप से, बनाए जाने पर विचार करने के लिए, एक अलग उपखंड को घटक दस्तावेजों में इंगित करने की आवश्यकता नहीं है।

इस प्रकार, एक अलग उपखंड, कर कानून के दृष्टिकोण से इस रूप में मान्यता प्राप्त करने के लिए, संहिता के अनुच्छेद 11 के अनुच्छेद 2 द्वारा स्थापित विशेषताएं होनी चाहिए। इसे प्रतिनिधि कार्यालय या शाखा के रूप में या किसी अन्य रूप में बनाया जा सकता है जो रूसी संघ के कानून का खंडन नहीं करता है।

उदाहरण 3

आइए उदाहरण 1 की शर्तों का उपयोग करें। मान लीजिए कि कोंडोर एलएलसी ने खरीदे गए कार्यालय के स्थान पर एक प्रतिनिधि कार्यालय खोला। यह सामुदायिक कार्यकर्ताओं को रोजगार देता है।

इस मामले में, मास्को में कोंडोर का एक अलग डिवीजन है।

एक अलग डिवीजन बनाया गया है: आगे क्या करना है?

एक अलग इकाई के निर्माण के लिए संगठन को कुछ जिम्मेदारियों को पूरा करने की आवश्यकता होती है। विशेष रूप से, इसे प्रत्येक अलग उपखंड के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत होना चाहिए। यह आवश्यकता रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83 के पैरा 1 में निहित है। एक अलग उपखंड के निर्माण के बाद एक महीने के भीतर पंजीकरण के लिए एक आवेदन प्रस्तुत किया जाता है।

एक इकाई कब बनाई गई मानी जाती है? जब इसमें स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित होते हैं। ऐसी तारीख हो सकती है, उदाहरण के लिए, वह दिन जब कर्मचारी ने इकाई के स्थान पर अपने श्रम कर्तव्यों को शुरू किया।

जैसा कि आप जानते हैं, अलग-अलग उपखंडों के स्थान पर पंजीकरण के अलावा, संगठन को अपनी अचल संपत्ति और कराधान के अधीन वाहनों के स्थान पर कर निरीक्षकों के साथ पंजीकरण करना होगा। इसलिए, यदि संगठन पहले से ही अलग उपखंड के स्थान पर कर कार्यालय में पंजीकृत है, तो फिर से पंजीकरण करना आवश्यक नहीं है।

इकाइयों के परिसमापन को उसी तरह रिपोर्ट किया जाना चाहिए। एक संगठन को कई कर निरीक्षकों के साथ पंजीकृत किया जा सकता है। इस मामले में, उसे उन सभी कर निरीक्षकों को सूचित करना होगा जहां वह एक अलग उपखंड के निर्माण के बारे में पंजीकृत है।

उदाहरण 4

CJSC टोपोल मास्को में पंजीकृत है और केवल मास्को कर निरीक्षणालय के साथ पंजीकृत है। 2013 में, इसने सेंट पीटर्सबर्ग में एक स्टोर का अधिग्रहण किया और इसे पट्टे पर दिया। चूंकि अचल संपत्ति का अधिग्रहण किया गया था, कंपनी ने सेंट पीटर्सबर्ग में कर रिकॉर्ड दर्ज किए। 1 जनवरी 2014 को, CJSC ने पट्टा समझौते को समाप्त कर दिया और स्वतंत्र रूप से व्यापारिक गतिविधियों को करने का निर्णय लिया। इसके लिए स्टोर में कर्मचारियों की भर्ती की गई थी।

इस मामले में 1 जनवरी 2014 से एक अलग उपखंड बनाया जाना माना जाता है। हालांकि, संगठन को सेंट पीटर्सबर्ग में कर उद्देश्यों के लिए फिर से पंजीकरण करने की आवश्यकता नहीं है। इसे केवल मास्को और सेंट पीटर्सबर्ग में कर निरीक्षकों को एक अलग डिवीजन के निर्माण के बारे में सूचित करना चाहिए।

उल्लंघन के लिए प्रतिबंध

यदि कोई संगठन इसके लिए आवंटित एक महीने की अवधि का उल्लंघन करते हुए एक अलग उपखंड के स्थान पर कर पंजीकरण के लिए आवेदन करता है, तो उसे जुर्माने का सामना करना पड़ेगा। यदि संगठन आवेदन जमा करने में देर करता है, तो उसे 10,000 रूबल के जुर्माने का सामना करना पड़ता है। यह रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 116 में कहा गया है।

यदि संगठन न केवल एक आवेदन दाखिल करने में देरी करता है, बल्कि एक अलग उपखंड के स्थान पर भी काम करना शुरू कर देता है, तो संहिता के अनुच्छेद 116 के पैराग्राफ 2 के अनुसार दायित्व उत्पन्न होगा। इस तरह की गतिविधियों (10%) के संचालन के परिणामस्वरूप प्राप्त आय के हिस्से के रूप में जुर्माना की गणना की जाएगी। न्यूनतम जुर्माना 40,000 रूबल है।

प्रतिबंधों से न केवल संगठन, बल्कि उसके अधिकारियों को भी खतरा है जिन्होंने सूचीबद्ध उल्लंघन किए हैं। आवेदन दाखिल करने में देरी के लिए, 500 से 1000 रूबल का जुर्माना लगाया जाता है, और यदि उस समय एक अलग उपखंड संचालित होता है, तो 2000 से 3000 रूबल तक। यह रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 15.3 में कहा गया है।

अंत में, यह न भूलें कि अलग-अलग उपखंडों के स्थान पर, आपको कुछ करों का भुगतान करने और रिपोर्ट जमा करने की आवश्यकता होती है। एक संगठन जो इन जिम्मेदारियों का उल्लंघन करता है, गंभीर समस्याओं का सामना करने का जोखिम उठाता है:

• सबसे पहले, उसे टैक्स रिटर्न जमा करने में विफलता के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 119 के तहत उत्तरदायी ठहराया जा सकता है।
• दूसरे, कर का भुगतान न करने या अपूर्ण भुगतान के लिए संहिता के अनुच्छेद 122 के तहत।
• तीसरा, पृथक अनुमंडल के स्थान पर एक एरियर बनता है, जिस पर जुर्माना लगाया जाएगा।

अलग विभाजन है एक बड़े संगठन का हिस्सा, जिसका मुख्य कार्य डिस्पोजेबल क्षेत्र में कंपनी के वैध हितों का प्रतिनिधित्व करना है। कंपनी के मुख्य कार्यालय से दूर स्थित (उदाहरण के लिए, दूसरे शहर में)।

पूर्ण जवाबदेही और अधीनता संगठन के केंद्रीय कार्यालय का प्रबंधन, बिना किसी अपवाद के। प्रधान कार्यालय से नियंत्रण के बिना काम करने की अनुमति नहीं है, क्योंकि कार्यों (या निष्क्रियता) की जिम्मेदारी संगठन के केंद्रीय प्रतिनिधि कार्यालय के पास है।

कई विशेषताएं हैं, लेकिन जरूरी नहीं कि वे सभी वास्तव में मौजूद हों। मुख्य विशेषताएं:

1. कंपनी के मुख्य कार्यालय से दूरी- पहली और मुख्य विशिष्ट विशेषता। दूरदर्शिता की अवधारणा को प्रधान कार्यालय से एक किलोमीटर से अधिक की दूरी पर स्थित माना जाता है। अक्सर, ऐसे प्रतिनिधि कार्यालय क्षेत्र के अन्य शहरों या जिलों में स्थित होते हैं।
2. औपचारिक नौकरियों की उपलब्धता- एक अलग उपखंड को सृजित (खुला) माना जाने के लिए, आधिकारिक नौकरियों का होना आवश्यक है। कार्यस्थल को उस परिसर (स्थान) के रूप में समझा जाता है जिसमें उत्पादन कार्यों को करने के लिए कर्मचारी को होना चाहिए। कर्मचारी के साथ एक रोजगार अनुबंध समाप्त करें।
3. संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण, सभी क्षेत्रों में जिसमें अलग-अलग डिवीजन स्थित हैं।
4. रूसी संघ के FIU के साथ पंजीकरण, सभी क्षेत्रों में।
5. कंपनी के घटक दस्तावेजों (चार्टर, आंतरिक नियम, आदेश) में निर्मित (या नियोजित) क्षेत्रीय विभाजन पर डेटा दर्ज करने की आवश्यकता नहीं है।

इसे कब से बनाया गया माना जाता है

सृष्टि के काल की गणना का प्रश्न है विवादास्पद. एक ओर, तारीख को सटीक रूप से निर्धारित करना असंभव है, क्योंकि घटक दस्तावेजों में संशोधन करने की कोई कानूनी आवश्यकता नहीं है। दूसरी ओर, एक कार्यालय स्थान का पट्टा/खरीद जहां मुख्य गतिविधि की जाएगी, इसे सृजित मानने का कारण भी नहीं है।

रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुसार, किसी कंपनी के निर्माण के तथ्य को पहचानने के लिए, उस पर रोजगार सृजित करना आवश्यक है। नियोक्ता और कर्मचारी के बीच संपन्न रोजगार अनुबंध अवधि का होना चाहिए एक से अधिक कैलेंडर माह. अन्यथा, निर्माण की गणना नहीं की जाती है, और जिस व्यक्ति के साथ अनुबंध समाप्त होता है उसे संगठन का कर्मचारी नहीं, बल्कि सेवा प्रदाता माना जाता है।

सभी शर्तों के अधीन, निर्माण की तारीख वह दिन है जब से पहले कर्मचारी को आधिकारिक तौर पर एक कैलेंडर माह से अधिक की अवधि के लिए राज्य में भर्ती कराया गया था।

किस्में और रूप

अलग डिवीजनों में बांटा गया है दो श्रेणियां- स्वतंत्र और गैर-स्वतंत्र। पूर्व के पास अधिक शक्तियाँ हैं, बाद वाले के पास कम हैं, लेकिन यह स्पष्ट नहीं है कि वे किन मानदंडों से विभाजित हैं।

प्राधिकरण एक ऐसा कार्य करने या न करने का अधिकार है जो अंततः लाभान्वित होना चाहिए।

स्वतंत्र- प्रबंधन संरचना के कर्मचारियों में प्रतिनिधि कार्यालय का प्रकार, जिसके निदेशक हैं। "स्वतंत्रता" का अर्थ है कि क्षेत्रीय स्तर पर कई निर्णय निदेशक द्वारा प्रधान कार्यालय (व्यक्तिगत रूप से) से अतिरिक्त अनुमति प्राप्त किए बिना किए जाते हैं।

स्वतंत्र (या कम स्वतंत्र)- एक प्रतिनिधि कार्यालय, जिसके क्षेत्रीय प्रबंधन के कर्मचारी निदेशक के पद के लिए प्रदान नहीं करते हैं। यह विषय के क्षेत्र में आर्थिक गतिविधि के दौरान उत्पन्न होने वाले मुद्दों को सीधे मुख्य कार्यालय को रिपोर्ट करके हल करता है। इसके जवाब में, प्रतिनिधि रूप से प्राप्त करता है विशिष्ट कार्य योजना, जो स्थिति से बाहर निकलने के लिए किया जाना चाहिए।

एक शाखा एक संरचना है जो भौगोलिक रूप से केंद्रीय कार्यालय से दूर है, है निर्माण के लिए कई सख्त आवश्यकताएं. कार्यक्षमता के संदर्भ में, यह मुख्य कार्यालय के समान गतिविधियों के कार्यान्वयन में लगा हुआ है, केवल अंतर एक अलग स्थान पर है।

एक क्षेत्रीय कार्यालय के विपरीत, एक शाखा बनाने की प्रक्रिया बहुत सख्त है, सृजन पर अधिक आवश्यकताएं लगाई जाती हैं।

1. एक शाखा के आयोजन की प्रक्रिया आवश्यक रूप से वैधानिक दस्तावेजों, संगठन के आंतरिक कृत्यों में तय होती है।
2. एलएलसी की एक शाखा बनाने के लिए, आधे से अधिक शेयरधारकों की अनिवार्य सहमति आवश्यक है। निदेशक की भूमिका में किराए पर लिए गए व्यक्ति के निर्णय से, एक शाखा नहीं बनाई जाती है।
3. शाखा के आयोजन की दशा में क्षेत्रीय आधार के स्थान पर प्रधान की नियुक्ति अनिवार्य है। प्रबंधक के बिना शाखा का कार्य नहीं किया जा सकता है, क्योंकि वह व्यक्तिगत रूप से संगठन के प्रबंधन से प्राप्त मुख्तारनामा के माध्यम से शाखा के प्रबंधन की प्रक्रिया का प्रबंधन करता है।

नौकरी का मुद्दा

इकाई के कार्य में क्रमशः बहुत सारे लोग कार्यरत हैं, यह संगठन जिस क्षेत्र में पंजीकृत है और वास्तव में स्थित है उस क्षेत्र में अतिरिक्त कार्य के रूप में माना जाता है। मुख्य पदों की सूची:

1. मानव संसाधन विभाग- प्रमुख, कर्मचारी - प्रत्येक डिवीजन में अतिरिक्त कर्मियों के परीक्षण और भर्ती की आवश्यकता होती है, इसके लिए एक कार्मिक विभाग की आवश्यकता होती है।
2. लेखा विभाग- मुख्य लेखाकार, लेखाकार - एक विभाग को व्यवस्थित करना आवश्यक नहीं है, क्योंकि कुछ मामलों में सभी वित्तीय गतिविधियां प्रधान कार्यालय से गुजरती हैं, जिसके परिणामस्वरूप साइट पर लेखांकन की उपस्थिति का कोई मतलब नहीं है।
3. ग्राहक विभाग- प्रबंधक - मुख्य है, कार्य में संगठन के ग्राहकों की सेवा करना, सेवाएं प्रदान करना शामिल है। सबसे अधिक है।
4. कानूनी विभाग- एक वकील, एक वकील - अक्सर होता है, क्योंकि रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता के अनुसार, वादी को अपने निवास स्थान पर मुकदमा दायर करने का अधिकार है, न कि संगठन का कानूनी पता। यदि अदालत में मुकदमा दायर किया जाता है, तो इसे वादी के स्थान पर माना जाता है (उस क्षेत्र में जहां संगठन का अलग कार्यालय स्थित है)। अधिकारों की रक्षा के लिए क्षेत्र में एक पूर्णकालिक कानूनी विभाग होना आवश्यक है।

यह किन मामलों में खुलता है

उद्घाटन का मुद्दा तब उठता है जब हितों का प्रतिनिधित्व मुख्य कार्यालय के स्थान पर नहीं, बल्कि दूरस्थ रूप से करना आवश्यक हो।

किसी अन्य क्षेत्र में ग्राहकों को सेवाएं प्रदान करने की आवश्यकता कम नहीं होती है, जो केवल एक केंद्रीय कार्यालय होने पर संभव नहीं है। साथ ही, एक प्रतिनिधि कार्यालय का उद्घाटन तब होता है जब एक शाखा का गठन संगठन के प्रबंधन के दृष्टिकोण से अनुपयुक्त होता है।

उदाहरण: एलएलसी "रेमटॉर्ग" एक तरल कूलर पर चलने वाले रेफ्रिजरेटर और उपकरणों की मरम्मत में लगा हुआ है। केंद्रीय कार्यालय पते पर स्थित है: रूसी संघ, मॉस्को, वोल्गोग्राडस्की संभावना, भवन 1, कार्यालय 111। पता कानूनी है। कंपनी को वोल्गोग्राड शहर में एक रेफ्रिजरेटर की मरम्मत करने की आवश्यकता है।

इंटरनेट का उपयोग करके मास्को से एक उपयुक्त मास्टर पाया गया, और मरम्मत सेवाओं के प्रावधान के लिए एक अनुबंध उसके साथ संपन्न हुआ। संगठन को मास्टर का काम पसंद आने के बाद, उन्होंने उसके साथ अनुबंध को छह महीने के लिए बढ़ा दिया। अवधि के दौरान, कर्मचारी की सहायता की आवश्यकता नहीं थी, इसलिए, जब अनुबंध समाप्त हो गया, तो उसे विस्तार नहीं मिला।

कैलेंडर वर्ष के अंत में, कर निरीक्षणालय के प्रतिनिधि संगठन में पहुंचे और संबंधित अधिकारियों के साथ पंजीकरण किए बिना कंपनी को खोलने के लिए जुर्माना लगाया।

क्या इस स्थिति में आईआरएस सही है? निश्चित रूप से हाँ!

रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुसार, एक अलग प्रतिनिधि कार्यालय बनाने का मुख्य मानदंड है प्रधान कार्यालय से दूर नौकरियों की उपलब्धता. कार्यस्थल एक कैलेंडर माह से अधिक की अवधि के लिए बनाया गया है। विचाराधीन मामले में, अनुबंध छह महीने की अवधि के लिए संपन्न हुआ, जिसके परिणामस्वरूप कर निरीक्षक ने संगठन के कार्यों में रूसी संघ के कर संहिता का उल्लंघन पाया और एक वैध दंड लगाया।

वीडियो में इस सवाल का जवाब है कि एक अलग उपखंड कब नहीं बनता है।

जिम्मेदारी के उपाय

जिम्मेदारी और कानूनी स्थिति की बात करें तो एक अलग इकाई मुख्य संगठन के समान स्थान पर नहीं है। यह, सबसे पहले, एक "सहायक" विभाग है, जिस पर संगठन के हितों का प्रतिनिधित्व करने का आरोप लगाया जाता है, लेकिन अपने स्वयं के हितों को बनाने और उन्हें बढ़ावा देने के लिए नहीं।

केवल एक शाखा को प्रतिनिधि कार्यालय की गतिविधियों की नकल करने का अधिकार है।

विवाद की स्थिति में, सभी पत्राचार और अन्य कानून प्रवर्तन कृत्यों को विशेष रूप से संगठन के "शीर्ष" प्रबंधन के लिए लाया जाना चाहिए। अधिसूचना वास्तविक पते पर नहीं, बल्कि प्रतिनिधि कार्यालय के दस्तावेजों में निर्दिष्ट कानूनी पते पर एक पत्र भेजकर होती है।

संपत्ति सहित एक अलग उपखंड उत्तरदायी नहीं है, उन मामलों को छोड़कर जहां इसमें स्थित संपत्ति एलएलसी से संबंधित है। दिवालियेपन के कारण, इसे जब्त किया जा सकता है और बाद में बेचा जा सकता है।

सभी कार्य विशेष रूप से प्रॉक्सी द्वारा या मुख्य कार्यालय से सीधे निर्देश द्वारा होते हैं, क्योंकि प्रधान (निदेशक) की स्थिति अनावश्यक के रूप में भी नहीं बनाई जाती है।

कर और रिपोर्टिंग

सृजन के बाद, देर-सबेर उदित होता है टैक्स भरने का सवाल. अक्सर, कंपनी का प्रबंधन यह निर्धारित नहीं कर सकता है कि किसकी ओर से कर शुल्क का भुगतान किया जाता है - प्रधान कार्यालय की ओर से, उसके कानूनी पते से, या प्रतिनिधि कार्यालय से, वास्तविक पते के स्थान से।

अलग-अलग उपखंडों को लेखाकारों को काम पर रखने और लेखा रिकॉर्ड बनाए रखने के बिना काम करने की अनुमति है। इस मामले में, सभी वित्तीय और अन्य लेनदेन आवश्यक रूप से मुख्य कार्यालय के माध्यम से किए जाते हैं, जो कर अवधि के अंत में, अपने लेनदेन पर कर का भुगतान करने के लिए बाध्य होते हैं और जो इसके माध्यम से क्षेत्रीय कार्यालय से किए गए थे।

यदि कार्यों में बड़ी मात्रा में गणना और भुगतान शामिल हैं, तो कर्मचारियों को एक एकाउंटेंट को काम पर रखा जाता है, जो रखरखाव करता है आवश्यक दस्तावेज. कर अवधि के अंत में, लेखाकार उस क्षेत्र के कर प्राधिकरण को एक घोषणा प्रस्तुत करता है जिसमें प्रतिनिधि कार्यालय स्थित है।

चाहे प्रधान कार्यालय या एक अलग उपखंड करों का भुगतान करता है, उस क्षेत्र में कर पंजीकरण अनिवार्य है जिसमें यह वास्तव में स्थित है।

वीडियो में एक अलग डिवीजन दर्ज करने की प्रक्रिया प्रस्तुत की गई है।

यह सुनने में भले ही अजीब लगे, लेकिन आप इसे अनजाने में बना सकते हैं। व्यवहार में ऐसे मामले काफी आम हैं। अक्सर यह "अनजाने" कार्रवाई कई नकारात्मक परिणामों पर जोर देती है। आइए आगे विचार करें कि यह क्या है।

परिभाषा

एक कानूनी इकाई का एक अलग संरचनात्मक उपखंड हैमुख्य संगठन द्वारा खोला गया एक उद्यम और कानून में निहित कई आवश्यकताओं को पूरा करता है। किसी कंपनी को इस स्थिति में मान्यता देने के लिए, कई शर्तों को पूरा करना होगा। सबसे पहले, ऐसे उद्यम में स्थिर प्रकार के कार्यस्थल होने चाहिए, ठीक से सुसज्जित हों। यदि वे एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनते हैं तो उन्हें सृजित माना जाएगा। एक अन्य आवश्यकता मुख्य संगठन से क्षेत्रीय अलगाव है।

बारीकियों

यह ध्यान देने योग्य है कि इसे इस तरह माना जाएगा, भले ही इसके गठन की प्रक्रिया घटक या अन्य संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेज में परिलक्षित हो या नहीं। अगर इसने काम शुरू कर दिया है, तो कानून की आवश्यकताओं का पालन किया जाना चाहिए। मान्यता के लिए, शक्तियां और कोई फर्क नहीं पड़ेगा।

कार्यस्थल

इसकी अवधारणा श्रम संहिता के 209वें लेख में सामने आई है। एक श्रमिक वह स्थान है जहां एक नागरिक अपनी उत्पादन गतिविधियों को करने के लिए आता है। साथ ही, इसे परोक्ष या प्रत्यक्ष रूप से नियोक्ता द्वारा नियंत्रित किया जाना चाहिए। हाल ही में, तथाकथित "दूरस्थ (आभासी) कार्यालय" बहुत आम हो गए हैं। कई उद्यमों के कर्मचारी अपने तकनीकी साधनों (विशेष रूप से कंप्यूटर) का उपयोग करके घर पर काम करते हैं।

इन नागरिकों के रहने की जगह, निश्चित रूप से, किरायेदार द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से नियंत्रित नहीं की जा सकती है। तदनुसार, इस मामले में, एक कानूनी इकाई का अलग उपखंडनहीं बनाया गया है। एक और बहुत महत्वपूर्ण तथ्य को ध्यान में रखा जाना चाहिए। कार्यस्थल को कानूनी इकाई द्वारा ही बनाया जाना चाहिए। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि जिस परिसर में इसे बनाया जाएगा वह किराए पर होगा या स्वामित्व में होगा। उदाहरण के लिए, एक सफाई कंपनी एक कर्मचारी को दो महीने के लिए दैनिक सफाई के लिए ग्राहक के कार्यालय में भेजती है। इस मामले में, कोई विभाजन नहीं होगा, क्योंकि परिसर या उसका एक अलग हिस्सा भी किरायेदार से संबंधित नहीं है। इस स्थिति में, कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर माना जाता है।

वित्त मंत्रालय की राय

मंत्रालय का मानना ​​है कि विशिष्ट परिस्थितियों और कारकों को ध्यान में रखते हुए एक इकाई की संभावित स्थापना के प्रत्येक मामले पर विचार किया जाना चाहिए। विशेषज्ञ बताते हैं कि इस तरह के उद्यम के संकेतों की अनुपस्थिति या उपस्थिति पर निर्णय अनुबंध की आवश्यक शर्तों (सेवाओं, अनुबंधों, पट्टों, आदि के प्रावधान) को ध्यान में रखते हुए किया जाना चाहिए जो संगठन और प्रतिपक्ष के बीच संपन्न हुए थे। . की गई गतिविधियों से संबंधित सभी वास्तविक परिस्थितियों को ध्यान में रखा जाना चाहिए। रूसी कानूनी संस्थाएं। अलग डिवीजनएक संगठन में कई हो सकते हैं। इस संबंध में विधायी मानदंडों में कोई प्रतिबंध नहीं है।

प्रादेशिक अलगाव

यह दूसरा संकेत है कि मुख्य संगठन द्वारा खोले गए उद्यम का पालन करना चाहिए। कानून में कोई स्पष्ट परिभाषा नहीं है। विशेषज्ञों के अनुसार, क्षेत्रीय अलगाव का तात्पर्य मुख्य संगठन के स्थान के बाहर एक कानूनी इकाई के स्थान से है। इस मामले में, बाद के मुख्य पते को घटक दस्तावेज में इंगित किया जाना चाहिए।

वर्गीकरण

क्या हो सकता है अलग विभाजन? कानूनी संस्थाओं की शाखाएँ और प्रतिनिधि कार्यालय- मुख्य संगठन द्वारा खोले गए दो मुख्य प्रकार के उद्यम। उनमें से प्रत्येक में कई विशेषताएं हैं। एक प्रतिनिधि कार्यालय एक कानूनी इकाई का एक अलग उपखंड है, जो मूल संगठन के संस्थापक दस्तावेजों में निर्दिष्ट क्षेत्र के अलावा किसी अन्य क्षेत्र में संचालित होता है, अपने हितों को व्यक्त करता है और उनकी सुरक्षा सुनिश्चित करता है। अवधारणा नागरिक संहिता (खंड 1) के 55 वें लेख में प्रकट हुई है। एक शाखा एक कानूनी इकाई का एक अलग उपखंड है, जो उस क्षेत्र से भिन्न क्षेत्र में संचालित होता है, जो फिर से, मूल संगठन के घटक दस्तावेजों में इंगित किया गया है और अपने सभी कार्यों या उनमें से कुछ विशिष्ट भाग को लागू करता है। परिभाषा उपरोक्त लेख में पैराग्राफ 2 में मौजूद है। इस प्रकार, एक शाखा एक कानूनी इकाई का एक अलग उपखंड है जो काफी बड़ी मात्रा में कार्य करता है।

आवश्यकताएं

कानून प्रावधानों के अनिवार्य विकास को निर्धारित नहीं करता है जिसके आधार पर एक कानूनी इकाई के अलग उपखंड। प्रपत्रइस नियामक अधिनियम के क्रमशः एकीकृत लोगों की संख्या में शामिल नहीं है। हालांकि, व्यवहार में, मॉडल प्रावधान विकसित किए गए हैं जो संगठन द्वारा निर्देशित किए जा सकते हैं। यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि स्थापित अलग डिवीजनों के बारे में जानकारी मूल कंपनी के घटक दस्तावेज में मौजूद होनी चाहिए। इसी आवश्यकता को नागरिक संहिता के 55वें अनुच्छेद के पैरा 3 में स्थापित किया गया है। मानदंड एक नेता के बिना इकाइयों के संचालन की अनुमति देते हैं।

महत्वपूर्ण बिंदु

इस बात पर जोर दिया जाना चाहिए कि मूल संगठन की गतिविधियाँ कर और नागरिक कानून संबंधों का एक स्वतंत्र विषय नहीं हो सकती हैं। वे अनिवार्य बजट आवंटन करने के लिए जिम्मेदार हैं। लेकिन इस मामले में हम मूल संगठन की गतिविधियों के बारे में इसके अलग विभाजन के माध्यम से बात कर रहे हैं।

पंजीकरण

कानून एक प्रक्रिया प्रदान करता है, जिसके कार्यान्वयन द्वारा की गई गतिविधियों की वैधता की मान्यता सुनिश्चित होती है एक कानूनी इकाई का अलग उपखंड। पंजीकरणस्थापित उद्यम के पते पर कर प्राधिकरण में किया जाता है। इस मामले में, उद्यम के गठन की तारीख से एक महीने के भीतर पंजीकरण किया जाना चाहिए। संबंधित निर्देश टैक्स कोड (खंड 4) के अनुच्छेद 83 में निहित है।

प्रक्रिया की विशेषताएं

व्यवहार में ऐसा होता है कि जगह के बाहर स्थित कानूनी इकाई का एक अलग उपखंडमूल संगठन की गतिविधियों ने इसके निर्माण के क्षण से पहले महीने के भीतर काम शुरू नहीं किया। इस मामले में, एफटीएस के साथ आवेदन दाखिल करने की कोई आवश्यकता नहीं है। यदि, 2 महीने के बाद, उद्यम ने फिर भी काम करना शुरू कर दिया है, तो बिना असफलता के पंजीकरण करना आवश्यक है। उसी समय, तदनुसार, यह टैक्स कोड के निर्देशों का उल्लंघन किए बिना ऐसा करने के लिए काम नहीं करेगा। विशेषज्ञ अभी भी कानून द्वारा स्थापित अवधि के भीतर उपखंड को पंजीकृत करने की सलाह देते हैं, भले ही वह पहले महीने में काम न करे। प्रक्रिया का औपचारिक अनुपालन भविष्य में कई समस्याओं से बच जाएगा।

अधिसूचना

अपने स्थान पर एक इकाई को पंजीकृत करने के अलावा, मूल संगठन उद्यम की स्थापना के बारे में अपने स्थान पर कर कार्यालय को सूचित करने के लिए बाध्य है। कंपनी के बंद होने की स्थिति में एक समान अधिसूचना की आवश्यकता होती है। बाद के मामले में, नोटिस एक महीने के भीतर भेजा जाना चाहिए। संदेश को f के अनुसार स्वरूपित किया गया है। सी-09-3।

एकाधिक व्यवसायों का अनुपालन

यदि कोई संगठन उस नगर पालिका के भीतर कई उपखंड बनाता है जिसमें वह संचालित होता है, तो फिर से पंजीकरण करने की कोई आवश्यकता नहीं है। संबंधित प्रावधान अनुच्छेद 1 में अनुच्छेद 83 में निहित है। ऐसी स्थिति में, मूल कंपनी केवल एक इकाई के निर्माण के बारे में संघीय कर सेवा को एक संदेश भेजने के लिए बाध्य है। अधिसूचना 23 वें लेख (खंड 3) के नियमों के अनुसार की जाती है।

यदि एक एमओ में कई उपखंड स्थित हैं, लेकिन विभिन्न निरीक्षणालयों के अधिकार क्षेत्र में क्षेत्रों में, उनमें से एक के स्थान पर नियंत्रण निकाय द्वारा पंजीकरण किया जा सकता है। यह मूल कंपनी द्वारा निर्धारित किया जाता है। निर्णय लेने के बाद, संगठन निरीक्षण को एक पत्र भेजता है। तदनुसार, इसे निरीक्षण के लिए भेजा जाता है, जो चयनित उद्यम के पते पर स्थित होता है। नोटिस एफ के अनुसार जारी किया जाता है। केएनडी नंबर 1111051।

वास्तविक और कानूनी पता

अक्सर, व्यवहार में, इन दो अवधारणाओं की पहचान की जाती है। कानूनी पता संगठन के स्थान को संदर्भित करता है। इसकी परिभाषा नागरिक संहिता, अनुच्छेद 54 (खंड 2) द्वारा विनियमित है: यह स्थापित किया जाता है कि उद्यम स्थान का पता पंजीकरण पते से मेल खाता है। यह प्रक्रिया उस क्षेत्र में की जाती है जहां कंपनी का स्थायी कार्यकारी निकाय स्थित है। यदि यह गायब है, तो पंजीकरण का पता किसी अन्य व्यक्ति या संरचना के समान है, जिसे पावर ऑफ अटॉर्नी के बिना उद्यम की ओर से कार्य करने का अधिकार है।

वास्तविक पता वह पता है जहां कंपनी अपना कारोबार करती है। कुछ क्षेत्रीय कर निरीक्षक इस मुद्दे पर निम्नलिखित राय व्यक्त करते हैं। उनका मानना ​​है कि उपखंड वास्तविक पते पर काम करता है, और प्रमुख संगठन कानूनी पते पर स्थित है।

कई विशेषज्ञों का मानना ​​है कि यह तरीका गलत है। जैसा कि कानून इंगित करता है, एक उपखंड की प्रमुख विशेषताओं में से एक इसका क्षेत्रीय अलगाव है। यदि उद्यम एक ऐसे पते पर काम करता है जो संस्थापक दस्तावेजों में दर्ज पते से अलग है, तो यह इस मानदंड को पूरा नहीं करता है। तथ्य यह है कि इस मामले में क्रमशः कानूनी पते पर कोई नहीं है, कोई मूल संगठन नहीं है। और इसकी उपस्थिति डिफ़ॉल्ट रूप से एक शर्त है।

एक ज़िम्मेदारी

अगर के बारे में स्थित एक कानूनी इकाई का एक अलग उपखंडउस पते से भिन्न पते पर जिस पर मुख्य उद्यम संचालित होता है, निर्धारित तरीके से पंजीकृत नहीं है, टैक्स कोड विभिन्न प्रकार के प्रतिबंधों का प्रावधान करता है। सबसे पहले, समय सीमा का उल्लंघन करने पर, अपराधियों को 5 हजार रूबल तक के जुर्माने का सामना करना पड़ता है। (कला। 116)। 90 दिनों से अधिक की देरी होने पर जुर्माना दोगुना कर दिया जाएगा। उसी समय, यह कहा जाना चाहिए कि एनके इकाई के बंद होने या निर्माण की संघीय कर सेवा को सूचित करने में विफलता के लिए प्रतिबंध प्रदान नहीं किए जाते हैं।

अनुच्छेद 117 पंजीकरण के बिना काम के लिए जिम्मेदारी स्थापित करता है। इस मानदंड के तहत मौद्रिक दंड की राशि बहुत अधिक है। इस प्रकार, अनुच्छेद 117 स्थापित करता है कि इस तरह के काम के दौरान प्राप्त लाभ का 10% जुर्माना पंजीकरण नियमों के उल्लंघन में गतिविधियों के संचालन के लिए लगाया जाता है। इस मामले में, वसूली की राशि 20 हजार रूबल से कम नहीं हो सकती है। यदि गतिविधि 3 महीने से अधिक समय तक की जाती है, तो जुर्माना की राशि दोगुनी हो जाती है। अनुच्छेद 116 लागू होता है यदि मूल संगठन ने निर्धारित अवधि के भीतर पंजीकरण के लिए आवेदन नहीं भेजा, और 117 वां मानदंड - यदि नियंत्रण निकाय ने पंजीकरण के बिना गतिविधियों को करने के तथ्य का खुलासा किया।

न्यायिक अभ्यास की विशिष्टता

एक राय है कि अनुच्छेद 117 सामान्य रूप से पंजीकरण के बिना गतिविधियों के संचालन पर लागू होता है, न कि विशेष रूप से उपखंडों के लिए। दूसरे शब्दों में, यदि कोई उद्यम पंजीकृत है, तो उसके द्वारा खोली गई किसी अन्य कंपनी के माध्यम से काम करने के लिए उस पर प्रतिबंध लगाना असंभव है। इस बीच, सभी अदालती उदाहरण इस राय को साझा नहीं करते हैं। व्यवसाय का विस्तार करते समय समस्याओं से बचने के लिए, विशेषज्ञ अनुशंसा करते हैं कि आप सभी कानूनी आवश्यकताओं का पालन करें।

एफआईयू

फंड में पंजीकरण उन इकाइयों के अधीन है जिनके पास एक समर्पित शेष राशि, निपटान खाता है और कर्मचारियों को वेतन का भुगतान करता है। कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर के आधार पर पंजीकरण किया जाता है। कर निरीक्षक इकाई के गठन की सूचना प्राप्त होने की तिथि से पांच दिनों के भीतर उन्हें ओपी के स्थान पर पीएफआर विभाग को भेजता है। फंड, बदले में, बीमाधारक को नोटिस की 2 प्रतियां भेजता है। उनमें से एक को दस दिनों के भीतर मूल संगठन के पते पर एफआईयू में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

एफएसएस

इस फंड में पंजीकरण करने के लिए, यूनिट के पास एक स्वतंत्र बैलेंस शीट, कर्मचारियों को वेतन का भुगतान करने के साथ-साथ एक चालू खाता भी होना चाहिए। ओपी के पते पर एफएसएस की क्षेत्रीय शाखा में पंजीकरण किया जाता है। उपखंड के निर्माण की तारीख से, मूल कंपनी, तीस दिनों के भीतर, एक आवेदन और इसकी प्रतियां प्रस्तुत करती है:

1. राज्य पंजीकरण पर पवित्र द्वीप।
2. संघीय कर सेवा (ओपी और मूल संगठन के लिए अलग से) के साथ पंजीकरण की अधिसूचना।
3. इकाई के निर्माण की पुष्टि करने वाले दस्तावेज। यह एक चार्टर हो सकता है, जिसमें प्रासंगिक जानकारी, ईपी के प्रमुख को प्रदान की गई पावर ऑफ अटॉर्नी शामिल है।
4. सांख्यिकी प्राधिकरण का सूचना पत्र।
5. मुख्य संगठन के एफएसएस के साथ पंजीकरण की अधिसूचना।
6. खाते के बारे में बैंक से प्रमाण पत्र, यदि वे निधि में आवेदन करते समय खुले थे।

व्यक्तिगत आयकर

कर की गणना संबंधित विभागों के कर्मचारियों को भुगतान की गई राशि के आधार पर की जाती है। मूल संगठन द्वारा खोले गए प्रत्येक उद्यम के स्थान के पते पर व्यक्तिगत आयकर काटा जाता है। ईपी के लेखा पते पर निरीक्षण के लिए रिपोर्ट जमा करना आवश्यक है। कुछ मामलों में, एक कर्मचारी मूल संगठन के साथ एक समझौता करता है, और एक उपखंड में श्रम गतिविधि करता है। ऐसी स्थितियों में, ओपी के स्थान पर आईएफटीएस को व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जाता है। यदि महीने की शुरुआत में कर प्राधिकरण के साथ इकाई का पंजीकरण नहीं किया गया था, तो कर का हस्तांतरण रोजगार की अवधि के दौरान कर्मचारी को जारी किए गए वेतन के हिस्से के अनुपात में किया जाता है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि व्यक्तिगत आयकर का भुगतान, साथ ही रिपोर्ट जमा करना, केवल तभी किया जाता है जब ओपी के पास एक स्वतंत्र बैलेंस शीट और एक बैंक खाता हो। अन्यथा, यह जिम्मेदारी मूल कंपनी की होती है। वह व्यक्तिगत आयकर काटती है और उस निरीक्षण में कर रिटर्न जमा करती है जिसमें वह पंजीकृत है।

बीमा प्रीमियम

इनकी गणना विभाग के कर्मचारियों के वेतन के आधार पर की जाती है। योगदान का भुगतान उस क्षेत्र के बजट में किया जाता है जिसमें ईपी स्थित है। रिपोर्टिंग एफएसएस शाखा या पीएफआर विभाग को प्रस्तुत की जानी चाहिए, जहां अलग उपखंड पंजीकृत था। व्यवसाय का विस्तार करते समय, उन दायित्वों को ध्यान में रखना आवश्यक है जो कानून उद्यम पर लगाता है। उनमें से करों की समय पर कटौती और धन में योगदान है। नियमों के उल्लंघन के परिणामस्वरूप दायित्व होगा।

नए बाजार की खोज करते हुए, कंपनियों को अक्सर "विदेशी" क्षेत्रों में अपनी उपस्थिति सुनिश्चित करनी होती है। चूंकि कई मामलों में अलग-अलग डिवीजन करों की गणना और भुगतान को प्रभावित करते हैं, लेखाकारों के पास अक्सर एक सवाल होता है: वास्तव में, एक अलग डिवीजन क्या माना जाता है? आज हम अलग-अलग डिवीजनों के संकेतों के बारे में बात करेंगे, साथ ही साथ उनकी रचना के बारे में किसे, कब और कैसे सूचित किया जाए।

संघर्ष का कोड कोड

दुर्भाग्य से, कंपनी के नए डिवीजनों के संगठन को हमेशा वकीलों द्वारा नियंत्रित नहीं किया जाता है। अक्सर यह काम बिक्री विभाग को सौंपा जाता है, जिसका मुख्य कार्य क्षेत्र में उपस्थिति को जल्दी से बढ़ाना है। और इसे कैसे प्रलेखित किया जाएगा, "सेल्समैन" के लिए दसवीं बात है। तदनुसार, यदि कंपनी में कोई वकील नहीं है, तो लेखाकार को पंजीकरण की प्रक्रिया का अध्ययन करना होगा और इसके अनुपालन की निगरानी करनी होगी।

नागरिक संहिता, जब अलग-अलग उपखंडों के बारे में बात कर रही है, तो इसका अर्थ है शाखाएं और प्रतिनिधि कार्यालय (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 5)। उनका उद्घाटन नागरिक संचलन में प्रतिभागियों के लिए महत्वपूर्ण परिणाम देता है और इसलिए, कई कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्यों से जुड़ा होता है, अर्थात्: खोलने का निर्णय लेना, चार्टर में संशोधन करना, शाखा को सील करना, पंजीकरण करना आदि।

दूसरी ओर, टैक्स कोड, बजट की जरूरतों से आगे बढ़ता है, इसलिए, इसके लिए, एक अलग उपखंड के मानदंड पूरी तरह से अलग हैं: संगठन के स्थान के बाहर एक स्थिर कार्यस्थल का निर्माण (खंड 2, अनुच्छेद 11 का) रूसी संघ का टैक्स कोड)। और कर उद्देश्यों के लिए, यह पूरी तरह से महत्वहीन है कि कंपनी ने इस संबंध में कानूनी प्रक्रियाओं को अंजाम दिया है या नहीं। ऐसा लगता है कि सब कुछ सरल है: दूसरे शहर में नौकरी है - एक अधिसूचना जमा करें। नहीं - मत दो। लेकिन यह सादगी कई समस्याओं से भरी है।

कार्यस्थल के लक्षण

रूसी संघ के टैक्स कोड से उपरोक्त परिभाषा को पढ़ने के तुरंत बाद पहला प्रश्न उठता है: संगठन के स्थान के बाहर कार्यस्थल क्या है? टैक्स कोड संबंधित स्पष्टीकरण प्रदान नहीं करता है। इसलिए, कला के पैरा 1 के प्रावधानों के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 11, श्रम कानून की शब्दावली लागू होती है। कला के अनुसार। श्रम संहिता के 209, कार्यस्थल वह स्थान है जहां कर्मचारी होना चाहिए या जहां उसे अपने काम के संबंध में आने की आवश्यकता है और जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से नियोक्ता के नियंत्रण में है।

इसे ध्यान में रखते हुए, संगठन के स्थान के बाहर कार्यस्थल की तीन मुख्य विशेषताएं हैं:

1. संगठन और कर्मचारी के बीच एक रोजगार संबंध का अस्तित्व।
2. संगठन के स्थान के बाहर स्वयं कर्मचारी की उपस्थिति।
3. कार्यस्थल पर संगठन के नियंत्रण की उपस्थिति।

इससे हम उन स्थितियों पर पहला निष्कर्ष निकाल सकते हैं जहां रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा इस शब्द को दिए गए अर्थ में एक अलग उपखंड प्रकट नहीं होता है।

स्थिति एक

जिन व्यक्तियों के साथ संगठन का नागरिक कानून अनुबंध (अनुबंध, सेवा प्रावधान) है, वे एक अलग विभाग नहीं बनाते हैं, भले ही वे दूसरे क्षेत्र में काम करते हों, और अनुबंध लंबी अवधि के लिए संपन्न होता है। इसका कारण श्रम संबंधों की कमी और, परिणामस्वरूप, कार्यस्थल की कमी है।

स्थिति दो

पंजीकरण के स्थान के अलावा किसी अन्य स्थान पर कंपनी की संपत्ति की उपस्थिति अपने आप में एक अलग डिवीजन नहीं बनाती है। इसलिए, उदाहरण के लिए, एक कंपनी के लिए कोई अलग डिवीजन नहीं होगा जिसने दूसरे क्षेत्र में अचल संपत्ति खरीदी और इसे पट्टे पर दिया (पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का डिक्री दिनांक 07.07.14 नंबर ए81-4077/2013)।

स्थिति तीन

गृहकार्य करने वाला एक अलग उपखंड नहीं बनाता है, क्योंकि इस मामले में, इस शर्त को पूरा नहीं किया जाता है कि कार्यस्थल नियोक्ता के नियंत्रण में है। इसी कारण से, किसी कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजते समय कोई अलग इकाई नहीं होगी। आखिरकार, संगठन के पास दूसरे कर्मचारी के कार्यस्थल को नियंत्रित करने की क्षमता नहीं है। इसके अलावा, दूसरा व्यक्ति व्यापार यात्रा के स्थान पर लागू आंतरिक श्रम नियमों के अधीन है (20 जून के रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय का निर्णय, 02 नंबर जीकेपीआई 2002-663, रूसी के सर्वोच्च न्यायालय का निर्णय 27 अगस्त 2002 का संघ संख्या केएएस 02-441)।

स्थिर या नहीं?

अगला बिंदु जिसे ध्यान में रखा जाना चाहिए, यह तय करते समय कि क्या एक अलग उपखंड है, कार्यस्थल की स्थिरता है। यहां स्थिति अधिक जटिल है।

एक ओर, रूसी संघ का टैक्स कोड "स्थिरता" की परिभाषा देता प्रतीत होता है: ऐसा कार्यस्थल एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाया गया है। लेकिन, दूसरी ओर, कुछ मामलों में अदालतें स्थिरता के अतिरिक्त संकेत लागू करती हैं। इस प्रकार, सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस ने अपने संकल्प संख्या A64-5102/2013 दिनांक 03.06.14 में संकेत दिया कि संगठन का एक अलग उपखंड नहीं था, क्योंकि कार्यस्थल के तकनीकी उपकरण मोबाइल थे और कार्यालय की जगह किराए पर नहीं ली गई थी। . (कोष्ठकों में, हम ध्यान दें कि मामला निर्माण कार्य के बारे में था और, समर्थन में, अदालत ने नियमों की संहिता "निर्माण में श्रम सुरक्षा। निर्माण और आवास और सांप्रदायिक सेवाओं में कार्य स्थितियों के लिए कार्यस्थलों के प्रमाणन के लिए प्रक्रिया पर विनियम" का उल्लेख किया। ”, रूस के गोस्ट्रोय के दिनांक 03/31/2000 नंबर 26 के एक संकल्प द्वारा अपनाया गया, जिसके अनुसार ऐसी नौकरियों को स्थिर के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। इसलिए, सामान्य परिस्थितियों में, निर्माण की तारीख पर ध्यान देना अभी भी बेहतर है नौकरी और मामले को "स्थिरता" के अन्य संकेतों के लिए विवाद में नहीं लाना)।

क्षेत्र कहाँ समाप्त होता है?

यह निर्धारित करने के लिए एक और मानदंड है कि क्या किसी संगठन का एक अलग उपखंड है, क्षेत्रीय है। जैसा कि कला में कहा गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 11, उपखंड को संगठन से क्षेत्रीय रूप से अलग किया जाना चाहिए। उसी समय, क्षेत्र को आमतौर पर उस नगरपालिका के रूप में समझा जाता है जिसमें संगठन स्थित है। तदनुसार, यदि किसी अन्य नगर पालिका में एक कार्यस्थल दिखाई देता है, तो, अन्य शर्तों के अधीन, हम एक अलग उपखंड की उपस्थिति के बारे में बात कर सकते हैं।

जिम्मेदारी के बारे में एक शब्द

और क्या होगा यदि आप एक अलग डिवीजन के निर्माण की घोषणा नहीं करते हैं? वित्त मंत्रालय के अनुसार, एक अलग उपखंड के निर्माण पर सूचना की निर्धारित अवधि के भीतर निरीक्षण को रिपोर्ट करने में विफलता के लिए दायित्व कला के पैरा 1 द्वारा स्थापित किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 126, जिसके अनुसार जुर्माना 200 रूबल है। प्रत्येक प्रस्तुत नहीं किए गए दस्तावेज़ के लिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 अप्रैल, 2013 संख्या 03-02-07 / 1/12946; "" देखें)।

हालांकि, अभ्यास से पता चलता है कि कई मामलों में निरीक्षक कला के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों को लागू करके अधिक गंभीर दायित्व स्थापित करने का प्रयास करते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 116, जो पंजीकरण के बिना गतिविधियों के कार्यान्वयन के दौरान प्राप्त आय का 10% जुर्माना प्रदान करता है। कला के नामित पैराग्राफ के बाद से निरीक्षकों की ऐसी कार्रवाइयों की अपील की जा सकती है और की जानी चाहिए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 116 में कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के बिना गतिविधियों के संचालन के लिए जुर्माना का प्रावधान है, क्योंकि यह निरीक्षकों को भुगतानकर्ता के बारे में जानकारी प्राप्त करने और नियंत्रण उपायों को करने के अवसर से वंचित करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 83 में दिए गए आधारों में से केवल एक पर पंजीकरण के बिना गतिविधियों के संचालन की जिम्मेदारी इस मानदंड द्वारा स्थापित नहीं की गई है (उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 29 अप्रैल, 2004 नंबर। ए 66-6713-03)।

यह इस मामले में कला के पैरा 1 में प्रदान किए गए जुर्माने की वसूली करदाता से करने के लिए काम नहीं करेगा। पंजीकरण के लिए आवेदन दाखिल करने की समय सीमा के उल्लंघन के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 116। यह इस तथ्य के कारण है कि इस मामले में, निरीक्षकों को संगठन को उसके अलग उपखंड के स्थान पर प्रासंगिक संदेश के आधार पर पंजीकृत करना आवश्यक है जो संगठन कला के अनुच्छेद 2 के आधार पर प्रस्तुत करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 23। और इस मामले में, उत्पादन के बारे में बिल्कुल भी बयान नहीं है।

धन को सूचित करने की आवश्यकता नहीं है

1 जनवरी, 2015 से, संगठन के स्थान पर पेंशन फंड और सामाजिक बीमा कोष के अधिकारियों को एक अलग उपखंड के निर्माण की रिपोर्ट करने का दायित्व रद्द कर दिया गया था (संघीय कानून

"अलग उपखंड" की अवधारणा का उपयोग नागरिक संहिता और कर संहिता दोनों में किया जाता है।

कराधान उद्देश्यों के लिए इस अवधारणा को लागू करते समय त्रुटियों से बचने के लिए (विशेष रूप से, आयकर की गणना करते समय), रूसी संघ के नागरिक संहिता में प्रयुक्त "एक कानूनी इकाई के अलग उपखंड" की अवधारणा के बीच अंतर की पहचान करना उचित है और रूसी संघ के टैक्स कोड में प्रयुक्त "एक संगठन के अलग उपखंड" की अवधारणा।

सिविल कानून

कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 55 प्रतिनिधित्वअपने स्थान के बाहर स्थित एक कानूनी इकाई का एक अलग उपखंड है, जो कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करता है और उनकी रक्षा करता है। डालीअपने स्थान के बाहर स्थित एक कानूनी इकाई का एक अलग उपखंड है और एक प्रतिनिधि कार्यालय (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 55) के कार्यों सहित सभी या अपने कार्यों का हिस्सा है। इस प्रकार, प्रतिनिधि कार्यालय और शाखाएं अपने स्थान के बाहर स्थित एक कानूनी इकाई के अलग-अलग उपखंडों के दो अलग-अलग प्रकार (किस्में) हैं और या तो एक कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करते हैं और उनकी रक्षा करते हैं, या इसके कार्यों सहित सभी या इसके कार्यों का हिस्सा हैं। एक प्रतिनिधि कार्यालय। एक कानूनी इकाई के अन्य प्रकार के अलग-अलग उपखंड रूसी संघ के नागरिक संहिता में परिभाषित नहीं हैं, अर्थात उनकी सूची बंद है।

ध्यान दें!

"उपखंड" और "अलग उपखंड" की अवधारणाएंविभाजन" रूसी संघ के नागरिक संहिता में परिभाषित नहीं हैं।

कला के पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 55, प्रतिनिधित्व के दो संकेतों को प्रतिष्ठित किया जा सकता है:

1. कानूनी इकाई के स्थान के बाहर का स्थान;
2. संगठन के कार्यों का कार्यान्वयन।

एक प्रतिनिधि कार्यालय और एक शाखा के बीच का अंतर यह है कि वे विभिन्न कार्यों को अंजाम देनासंगठन।शाखा कर सकती है सबइसके कार्य, और केवल प्रतिनिधित्व कुछ(संगठन के हितों का प्रतिनिधित्व करता है और उनकी रक्षा करता है)। इसका मतलब है कि एक प्रतिनिधि कार्यालय अनिवार्य रूप से एक प्रकार की शाखा है।

एक कानूनी इकाई के अलग-अलग डिवीजनों की दोनों किस्मों की एक सामान्य विशेषता उनकी है एकांत।जाहिर है, एक कानूनी इकाई के एक उपखंड के अलगाव का मतलब इस कानूनी इकाई के स्थान के बाहर उसका स्थान है। कला के पैराग्राफ 1 और 2 से। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 55, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि मुख्य

संगठन के एक अलग उपखंड का संकेत संगठन के स्थान के बाहर उसका स्थान है।

इन अलग-अलग डिवीजनों की स्थिति क्या है? कला के पैरा 3 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 55 प्रतिनिधि कार्यालय और शाखाएं कानूनी संस्थाएं नहीं हैं। वे कानूनी इकाई द्वारा संपत्ति से संपन्न हैं जिसने उन्हें बनाया है, और इसके द्वारा अनुमोदित प्रावधानों के आधार पर कार्य करते हैं। प्रतिनिधि कार्यालयों और शाखाओं के प्रमुखों को कानूनी इकाई के प्रबंधन द्वारा नियुक्त किया जाता है और इसकी अटॉर्नी की शक्ति के आधार पर कार्य करता है। प्रतिनिधि कार्यालयों और शाखाओं को कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों में इंगित किया जाना चाहिए जिसने उन्हें बनाया है।

इस प्रकार, इस पैराग्राफ से, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि किसी भी अलग उपखंड की आवश्यक विशेषताओं में शामिल हैं:

- संपत्ति की उपस्थिति;

- उपखंड पर विनियम;

-पर्यवेक्षक;

- संगठन के घटक दस्तावेजों में एक उपखंड की उपस्थिति का संकेत।

तो संगठन को अपने किन संरचनात्मक प्रभागों को अलग-अलग डिवीजनों के रूप में वर्गीकृत करना चाहिए और घटक दस्तावेजों में इंगित करना चाहिए? इस प्रश्न का उत्तर देते समय निम्नलिखित बातों का ध्यान रखें।

संकल्पना "स्थान से बाहर स्थान"रूसी संघ के नागरिक संहिता में परिभाषित नहीं है। इस मामले में, जाहिर है, हम इस तथ्य के बारे में बात कर रहे हैं कि कानूनी इकाई के एक अलग उपखंड का स्थान कानूनी इकाई के स्थान से मेल नहीं खाता है। कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 54, एक कानूनी इकाई का स्थान उसके राज्य पंजीकरण के स्थान से निर्धारित होता है। इस प्रकार, कानूनी इकाई का स्थान उसके स्थायी कार्यकारी निकाय के स्थान के साथ मेल खाता है, और स्थायी कार्यकारी निकाय की अनुपस्थिति में, कोई अन्य निकाय या व्यक्ति कानूनी इकाई की ओर से पावर ऑफ अटॉर्नी के बिना कार्य करने का हकदार है। इस मामले में, केवल एक स्थायी कार्यकारी निकाय की अनुपस्थिति में, कानूनी इकाई का स्थान किसी अन्य निकाय या व्यक्ति के स्थान के साथ मेल खाता है जो कानूनी इकाई की ओर से अटॉर्नी की शक्ति के बिना कार्य करने का हकदार है। कानूनी इकाई के राज्य पंजीकरण के स्थान का निर्धारण करते समय, किसी को 08.08.2001 नंबर 129-FZ के कानून द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए "कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों के राज्य पंजीकरण पर"।

कला के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद "सी" और "एन"। कानून संख्या 129-FZ का 5 स्थापित करता है कि कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में, विशेष रूप से, एक कानूनी इकाई के बारे में निम्नलिखित जानकारी शामिल है:

- कानूनी इकाई के स्थायी कार्यकारी निकाय का पता (स्थान) (कानूनी इकाई के स्थायी कार्यकारी निकाय की अनुपस्थिति में - एक अन्य निकाय या व्यक्ति जो कानूनी इकाई की ओर से पावर ऑफ अटॉर्नी के बिना कार्य करने का हकदार है), के माध्यम से कानूनी इकाई के साथ कौन सा संचार किया जाता है (उप। " v");

- एक कानूनी इकाई की शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों के बारे में जानकारी (हस्ताक्षर "एन")।

उसी समय, एक कानूनी इकाई के एक अलग उपखंड का स्थान कानूनी इकाई के स्थान के साथ मेल नहीं खाना चाहिए।

तो, कानून संगठन का स्थान निर्धारित करता है (अनुच्छेद 5 के अनुच्छेद 1 के उपखंड "सी"), लेकिन संगठन के अलग उपखंड का स्थान निर्धारित नहीं है।

यह माना जा सकता है, कला के पैरा 3 के प्रावधानों को देखते हुए। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 55, कि एक कानूनी इकाई के एक अलग उपखंड के स्थान को निर्दिष्ट उपखंड या उसके प्रमुख की संपत्ति का स्थान समझा जाता है। यह स्पष्ट है कि अवधारणा "जगह हैइनकार"अवधारणा के साथ मेल खाता है "पता",अर्थात् डाक का पता।

यदि, उदाहरण के लिए, एक कानूनी इकाई (कारखाना) के स्थायी कार्यकारी निकाय का पता इवानोव्स्क, इवानोवा स्ट्रीट, बिल्डिंग 1, बिल्डिंग 1 है; प्लांट की दुकान नंबर 1 का पता इवानोव्स्क, इवानोवा स्ट्रीट, बिल्डिंग 1, बिल्डिंग 2 है; प्लांट के वर्कशॉप नंबर 2 का पता इवानोव्स्क, इवानोवा स्ट्रीट, बिल्डिंग 1, बिल्डिंग 3 है, तो इन वर्कशॉप को निर्दिष्ट संगठन (प्लांट) के अलग-अलग डिवीजनों के रूप में माना जा सकता है। लेकिन क्या उन्हें बिना किसी असफलता के माना जाना चाहिए और इसलिए, संस्थापक दस्तावेजों में सूचीबद्ध किया जाना चाहिए?

कला से। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 55, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि अलग-अलग इकाइयों के रूप में अपनी संरचनात्मक इकाई का संगठन का वर्गीकरण इस संगठन का अधिकार है। फिर भी, उस स्थिति में जब एक संरचनात्मक इकाई जो अपने स्थान के बाहर स्थित है (एक अलग उपखंड का एक आवश्यक संकेत) को संगठन द्वारा अलग-अलग उपखंडों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, इसे बिना किसी असफलता के अपने घटक दस्तावेजों में नामित किया जाना चाहिए।

कैसे निर्धारित करें कि क्या है "स्थायीएक कानूनी इकाई के कार्यकारी निकाय"?कितने अन्य निकायों और व्यक्तियों को पावर ऑफ अटॉर्नी के बिना कानूनी इकाई की ओर से कार्य करने का अधिकार है?

रूसी संघ के नागरिक संहिता के पहले भाग में, अवधारणा "कार्यकारी निकायहम एक कानूनी इकाई हैं"केवल तीन विशिष्ट प्रकार के संगठनों के प्रबंधन के लिए समर्पित लेखों में उपयोग किया जाता है - एक सीमित देयता कंपनी (एलएलसी), एक संयुक्त स्टॉक कंपनी (जेएससी), एक उत्पादन सहकारी।

एलएलसी में एक कार्यकारी निकाय (कॉलेजिएट और (या) एकमात्र व्यक्ति) बनाया जाता है, जो कंपनी की गतिविधियों के वर्तमान प्रबंधन को अंजाम देता है और अपने प्रतिभागियों की आम बैठक के लिए जवाबदेह होता है। एकमात्र प्रबंधन निकाय को कंपनी के सदस्यों में से भी चुना जा सकता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 91)। कंपनी के प्रबंधन निकायों की क्षमता, साथ ही कंपनी की ओर से निर्णय लेने और बोलने की प्रक्रिया, रूसी संघ के नागरिक संहिता, सीमित देयता कंपनियों पर कानून और चार्टर के अनुसार निर्धारित की जाती है। कंपनी (खंड 2, रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 91)। इस प्रकार, दो कार्यकारी निकाय (कॉलेजिएट और एकमात्र) एक कंपनी में एक साथ कार्य कर सकते हैं।

000 के कार्यकारी निकायों के बारे में जानकारी इसके घटक दस्तावेजों में निहित है। एक सीमित देयता कंपनी के घटक दस्तावेजों में शामिल होना चाहिए (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 52 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट जानकारी के अतिरिक्त):

1) कंपनी की अधिकृत पूंजी की राशि पर शर्तें; प्रतिभागियों में से प्रत्येक के शेयर;

2) प्रतिभागियों द्वारा योगदान करने के लिए राशि, संरचना, नियम और प्रक्रिया पर;

3) योगदान करने के लिए दायित्वों के उल्लंघन के लिए प्रतिभागियों के दायित्व पर;

4) कंपनी के प्रबंधन निकायों की संरचना और क्षमता और उनके द्वारा निर्णय लेने की प्रक्रिया पर (उन मुद्दों पर, जिन पर निर्णय सर्वसम्मति से या योग्य बहुमत से लिए जाते हैं);

5) सीमित देयता कंपनियों पर कानून द्वारा प्रदान की गई अन्य जानकारी (रूसी संघ के नागरिक संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 89)।

एक संयुक्त स्टॉक कंपनी का कार्यकारी निकाय कॉलेजिएट (बोर्ड, निदेशालय) और (या) एकमात्र (निदेशक, सामान्य निदेशक) हो सकता है। वह कंपनी की गतिविधियों का वर्तमान प्रबंधन करता है और निदेशक मंडल (पर्यवेक्षी बोर्ड) और शेयरधारकों की आम बैठक के प्रति जवाबदेह है। शेयरधारकों की आम बैठक के निर्णय से, कंपनी के कार्यकारी निकाय की शक्तियों को किसी अन्य वाणिज्यिक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी (प्रबंधक) (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 103, अनुच्छेद 103) को एक समझौते के तहत हस्तांतरित किया जा सकता है। . एक संयुक्त स्टॉक कंपनी के शासी निकायों की क्षमता, साथ ही कंपनी की ओर से निर्णय लेने और बोलने की प्रक्रिया, रूसी संघ के नागरिक संहिता, संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर कानून और के अनुसार निर्धारित की जाती है। कंपनी का चार्टर (रूसी संघ के नागरिक संहिता के खंड 4, अनुच्छेद 103)।

इस प्रकार, निम्नलिखित एक संयुक्त स्टॉक कंपनी के कार्यकारी निकाय के रूप में कार्य कर सकते हैं:

- कॉलेजियम कार्यकारी निकाय (बोर्ड, निदेशालय) और (या) एकमात्र कार्यकारी निकाय (निदेशक, सामान्य निदेशक);

- एक वाणिज्यिक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी (प्रबंधक), जिसे एक समझौते के तहत कार्यकारी निकाय की शक्तियां हस्तांतरित की गई हैं।

नतीजतन, एक संयुक्त स्टॉक कंपनी में दो कार्यकारी निकाय (कॉलेजिएट और एकमात्र) एक साथ कार्य कर सकते हैं। एक संयुक्त स्टॉक कंपनी के प्रबंधन निकायों की संरचना और क्षमता के बारे में जानकारी उक्त कंपनी के चार्टर में निहित है।

कला के पैरा 2 में निर्दिष्ट जानकारी के अलावा एक संयुक्त स्टॉक कंपनी का चार्टर। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 52 में शर्तें होनी चाहिए:

- कंपनी की अधिकृत पूंजी के आकार पर;

- शेयरधारकों के अधिकारों पर;

- कंपनी के प्रबंधन निकायों की संरचना और क्षमता और उनके द्वारा निर्णय लेने की प्रक्रिया पर (उन मुद्दों पर निर्णय, जिन पर सर्वसम्मति से या योग्य बहुमत से लिया जाता है) (रूसी नागरिक संहिता के अनुच्छेद 98 के खंड 3) फेडरेशन)।

कार्यकारी निकाय उत्पादन सीओओव्यवहारिकबोर्ड और (या) इसके अध्यक्ष हैं। वे सहकारी गतिविधियों के वर्तमान प्रबंधन को अंजाम देते हैं और पर्यवेक्षी बोर्ड और सहकारी के सदस्यों की आम बैठक के प्रति जवाबदेह होते हैं। सहकारी समिति के केवल सदस्य ही पर्यवेक्षी बोर्ड और सहकारी बोर्ड के सदस्य हो सकते हैं, साथ ही सहकारी के अध्यक्ष (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 110) भी हो सकते हैं। सहकारी के शासी निकायों की क्षमता और उनके द्वारा निर्णय लेने की प्रक्रिया कानून और सहकारी के चार्टर (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 110 के अनुच्छेद) द्वारा निर्धारित की जाती है।

इस प्रकार, बोर्ड और (या) इसके अध्यक्ष एक उत्पादन सहकारी के कार्यकारी निकायों के रूप में कार्य कर सकते हैं। नतीजतन, एक उत्पादन सहकारी में, दो कार्यकारी निकाय (बोर्ड और (या) इसके अध्यक्ष) एक साथ कार्य कर सकते हैं। उत्पादन सहकारी के कार्यकारी निकायों के बारे में जानकारी उसके चार्टर में निहित है।

सहकारी के चार्टर में होना चाहिए (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 52 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट जानकारी के अतिरिक्त):

1) सहकारी के सदस्यों के शेयर योगदान की राशि पर शर्तें;

2) सहकारी के सदस्यों द्वारा शेयर योगदान करने के लिए संरचना और प्रक्रिया पर और शेयर योगदान करने के दायित्व के उल्लंघन के लिए उनके दायित्व पर;

3) सहकारी की गतिविधियों में अपने सदस्यों की श्रम भागीदारी की प्रकृति और प्रक्रिया और व्यक्तिगत श्रम भागीदारी के दायित्व के उल्लंघन के लिए उनके दायित्व पर;

4) सहकारी के लाभ और हानि के वितरण की प्रक्रिया पर;

5) सहकारी के ऋणों के लिए अपने सदस्यों की सहायक देयता की राशि और शर्तों पर;

6) सहकारी समितियों के प्रबंधन निकायों की संरचना और क्षमता और उनके द्वारा निर्णय लेने की प्रक्रिया पर (उन मुद्दों पर निर्णय, जिन पर सर्वसम्मति से या योग्य बहुमत से लिया जाता है) (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 108 के खंड 2) रूसी संघ के)।

ध्यान दें!

"स्थायी कार्यकारी" की अवधारणाएक कानूनी इकाई का निकाय" रूसी संघ के नागरिक संहिता में परिभाषित नहीं है (मेंरूसी संघ के नागरिक संहिता का पहला भाग, इस अवधारणा का उपयोग केवल में किया जाता हैकला के पैरा 2। 54 रूसी संघ के नागरिक संहिता)।

यह अवधारणा 8 फरवरी, 1998 के नंबर 14-FZ . के कानून में भी अनुपस्थित है "सीमित देयता कंपनियों पर"स्टू", 26 दिसंबर, 1995 नंबर 208-FZ . का कानून "संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर"और 08.05.95 नंबर 41-FZ . का कानून "उत्पादन के बारे मेंनिजी सहकारी समितियां"।उसी समय, जैसा कि ऊपर कहा गया है, इन संगठनों में एक कानूनी इकाई के कई कार्यकारी निकायों के कामकाज की अनुमति है। इस संबंध में, एक कानूनी इकाई के स्थायी कार्यकारी निकाय को आवंटित करने में समस्या है।

कला के पैरा 1 के अनुसार। 53 रूसी संघ के नागरिक संहिता में, एक कानूनी इकाई नागरिक अधिकारों को प्राप्त करती है और अपने निकायों के माध्यम से नागरिक दायित्वों को मानती है

कानून, अन्य कानूनी कृत्यों और घटक दस्तावेजों के अनुसार। एक कानूनी इकाई के निकायों की नियुक्ति या चुनाव की प्रक्रिया कानून और घटक दस्तावेजों द्वारा निर्धारित की जाती है।

इसका मतलब यह हो सकता है कि यदि कानूनी इकाई के कार्यकारी निकाय को "स्थायी कार्यकारी निकायों" में संदर्भित करने की प्रक्रिया कानून द्वारा स्थापित नहीं है, तो संगठन को स्वयं इस प्रक्रिया को स्थापित करने का अधिकार है, और इसे अपने घटक दस्तावेजों में परिलक्षित होना चाहिए।

यदि स्थायी कार्यकारी निकाय (यह केवल एक हो सकता है) की नियुक्ति या चुनाव की प्रक्रिया कानून या घटक दस्तावेजों द्वारा निर्धारित नहीं की जाती है, तो उपपैरा के आधार पर। कला के "सी" पैरा 1। कानून संख्या 129-FZ के 5, एक संगठन के स्थान को किसी अन्य निकाय या व्यक्ति के पते (स्थान) के रूप में समझा जाना चाहिए, जो बिना पावर ऑफ अटॉर्नी के कानूनी इकाई की ओर से कार्य करने का हकदार है, जिसके माध्यम से एक कानूनी इकाई के साथ संचार बाहर किया जाता है। ये अन्य अंग और व्यक्ति क्या हैं? उनका सर्कल कला में उल्लिखित है। 53 रूसी संघ के नागरिक संहिता के।

इस लेख के पैराग्राफ 1 के प्रावधान ऊपर दिए गए हैं। लेकिन इन प्रावधानों के अलावा, निम्नलिखित पर विचार करना महत्वपूर्ण है। कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, एक कानूनी इकाई नागरिक अधिकारों का अधिग्रहण कर सकती है और अपने प्रतिभागियों के माध्यम से नागरिक दायित्वों को मान सकती है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 53)। एक व्यक्ति, जो कानून या कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों के आधार पर, उसकी ओर से कार्य करता है, उसे उस कानूनी इकाई के हितों में कार्य करना चाहिए जिसका वह अच्छे विश्वास और यथोचित प्रतिनिधित्व करता है। यह कानूनी इकाई के संस्थापकों (प्रतिभागियों) के अनुरोध पर, जब तक कि अन्यथा कानून या अनुबंध द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है, कानूनी इकाई को इसके कारण हुए नुकसान की भरपाई करने के लिए बाध्य है। रूसी संघ)।

उप में निर्धारित नियमों को लागू करते समय। कला के "एन" पैरा 1। कानून संख्या 129-एफजेड के 5, इस तथ्य के कारण कि कानून एक कानूनी इकाई की शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों के बारे में कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में निहित जानकारी की एक सूची स्थापित नहीं करता है, सवाल उठता है: क्या उनके बारे में जानकारी है स्थान निर्दिष्ट जानकारी का संदर्भ लें? यह कानून का पालन नहीं करता है कि यह जानकारी अनिवार्य है। इस प्रकार, ऐसे मामले हो सकते हैं जहां कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में शाखाओं के स्थान और कानूनी इकाई के प्रतिनिधि कार्यालयों के बारे में जानकारी नहीं होती है।

कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 52, एक कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों में शामिल होना चाहिए:

- कानूनी इकाई का नाम,

- इसका स्थान,

- एक कानूनी इकाई की गतिविधियों के प्रबंधन की प्रक्रिया,

- संबंधित प्रकार की कानूनी संस्थाओं के लिए कानून द्वारा प्रदान की गई अन्य जानकारी।

उसी समय, इस लेख के पैराग्राफ 3 में यह प्रावधान है कि घटक दस्तावेजों में परिवर्तन उनके राज्य पंजीकरण के क्षण से तीसरे पक्ष के लिए प्रभावी हो जाते हैं, और कानून द्वारा स्थापित मामलों में, जिस क्षण से राज्य पंजीकरण के लिए जिम्मेदार निकाय को सूचित किया जाता है। ऐसे परिवर्तन। हालांकि, कानूनी संस्थाएं और उनके संस्थापक (प्रतिभागी) इन परिवर्तनों के अधीन कार्य करने वाले तीसरे पक्ष के साथ संबंधों में ऐसे परिवर्तनों के पंजीकरण की अनुपस्थिति का उल्लेख करने के हकदार नहीं हैं।

इस प्रकार, यदि संबंधित प्रकार की कानूनी संस्थाओं के लिए कानून यह प्रदान नहीं करता है कि कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों में इसकी शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों के स्थान के बारे में जानकारी होनी चाहिए, तो संगठन को अपने घटक दस्तावेजों में यह जानकारी प्रदान नहीं करने का अधिकार है। . नतीजतन, कुछ मामलों में, यहां तक ​​कि संगठन के घटक दस्तावेजों में भी, आप संगठन के अलग-अलग प्रभागों के पते नहीं पा सकते हैं।

रास्ते में, एक और महत्वपूर्ण प्रश्न उठता है: एक कानूनी इकाई के कौन से दस्तावेज घटक दस्तावेज हैं? कला का अनुच्छेद 1। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 52 में प्रावधान है कि एक कानूनी इकाई चार्टर, या घटक समझौते और चार्टर, या केवल घटक समझौते के आधार पर कार्य करती है। कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, एक कानूनी इकाई जो एक वाणिज्यिक संगठन नहीं है, इस प्रकार के संगठनों पर सामान्य प्रावधान के आधार पर कार्य कर सकती है। एक कानूनी इकाई का घटक समझौता संपन्न होता है, और चार्टर को इसके संस्थापकों (प्रतिभागियों) द्वारा अनुमोदित किया जाता है। एक संस्थापक द्वारा रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार बनाई गई एक कानूनी इकाई इस संस्थापक द्वारा अनुमोदित चार्टर के आधार पर कार्य करती है। इस प्रकार, उपरोक्त दस्तावेजों में अलग-अलग उपखंडों के स्थान के बारे में जानकारी निहित हो सकती है।

कर क़ानून

कला के पैरा 2 के अनुसार। टैक्स कोड के प्रयोजनों के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 11, विशेष रूप से, निम्नलिखित अवधारणा का उपयोग किया जाता है: एक संगठन का एक अलग उपखंड— कोई टेरीउपखंड स्थानीय रूप से इससे अलग हो गया हैजिस स्थान पर स्थिर कार्य सुसज्जित हैंजिनके स्थान।किसी संगठन के एक अलग उपखंड को इस तरह से मान्यता दी जाती है, भले ही उसका निर्माण संगठन के घटक या अन्य संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेजों में और निर्दिष्ट उपखंड में निहित शक्तियों पर प्रतिबिंबित हो या नहीं। उसी समय, कार्यस्थल को स्थिर माना जाता है यदि इसे एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाया गया हो।

इसके अलावा, यह पैराग्राफ अवधारणा को परिभाषित करता है "एक रूसी संगठन के एक अलग उपखंड का स्थान"(वह स्थान जहाँ यह संस्था अपने पृथक उपखण्ड के माध्यम से कार्य करती है)।

एक संगठन के एक अलग उपखंड को किसी भी उपखंड के रूप में समझा जाता है जो इससे क्षेत्रीय रूप से अलग होता है, जिसके स्थान पर एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाए गए कार्यस्थल सुसज्जित होते हैं। उसी समय, एक रूसी संगठन के एक अलग उपखंड का स्थान उस स्थान के रूप में नहीं समझा जाता है जहां स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित हैं, बल्कि उस स्थान के रूप में जहां यह संगठन अपनी गतिविधियों को अंजाम देता है।

तो, "संगठन के अलग उपखंड" की अवधारणा को निम्नलिखित अवधारणाओं का उपयोग करके प्रकट किया गया है:

- क्षेत्रीय अलगाव,

-कार्यस्थल,

- सुसज्जित कार्यस्थल।

संकल्पना "प्रादेशिक अलगाव उपखंडलेनिया»और रूसी संघ के टैक्स कोड और रूसी संघ के नागरिक संहिता में अनुपस्थित है। सबसे पहले, अवधारणा को परिभाषित करना आवश्यक है "क्षेत्रीय विभाजन"आलस्य।"रूसी भाषा का व्याख्यात्मक शब्दकोश 1 विशेष रूप से संबंधित शब्दों को परिभाषित करता है, और इन शब्दों के उपयोग के उदाहरण देता है:

क्षेत्र- सीमित भूमि स्थान (कारखाना क्षेत्र);

जुदा जुदा- अलग खड़ा होना, अलग होना (अलग स्थिति में रहना)।

जिसमें "स्थान"विशेष रूप से परिभाषित किया गया है:

1) लंबाई, दृश्य सीमा (स्टेप स्पेस) द्वारा सीमित नहीं एक जगह;

2) किसी चीज के बीच की जगह, वह जगह जहां कुछ फिट बैठता है (खिड़की और दरवाजे के बीच खाली जगह)।

इस तरह, "स्थान"एक ऐसी जगह के रूप में परिभाषित किया जा सकता है जो दृश्य सीमाओं से सीमित है, क्योंकि जब हम क्षेत्र को परिभाषित करते हैं, तो हम एक सीमित स्थान के बारे में बात कर रहे हैं।

नतीजतन, रूसी संघ के टैक्स कोड का मतलब है कि संगठन और उसके अलग उपखंड अलग-अलग क्षेत्रों (सीमित भूमि रिक्त स्थान) में स्थित हैं, यानी अलग-अलग (गैर-आसन्न) भूमि भूखंडों पर।

उदाहरण के लिए, यदि एक भूमि भूखंड पर न केवल एक संगठन का एक स्थायी कार्यकारी निकाय है जो एक संयंत्र (संयंत्र प्रबंधन) है, बल्कि बहुत सारे कारखाने के भवन (कार्यशालाएं) भी हैं, तो इन दुकानों को अलग-अलग डिवीजनों के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती है। संगठन। हालाँकि, यदि संयंत्र की कार्यशालाओं का एक अन्य भाग किसी अन्य (गैर-आसन्न) भूमि भूखंड पर स्थित है (इन भूखंडों के बीच, उदाहरण के लिए, एक आवासीय क्षेत्र है), तो कार्यशालाओं के इस अन्य भाग को एक अलग के रूप में मान्यता प्राप्त है। संगठन का उपखंड।

ध्यान दें!

अध्याय 25 में "कॉर्पोरेट आयकर", के अतिरिक्त"क्षेत्र" की अवधारणा "एक्वाटो" की अवधारणारिया"।

तो, कला के पैरा 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 261, निर्दिष्ट पैराग्राफ द्वारा प्रदान की गई प्रक्रिया संबंधित लाइसेंस द्वारा प्रदान किए गए क्षेत्र (जल क्षेत्र) के एक हिस्से से संबंधित प्राकृतिक संसाधनों के विकास के लिए व्यय पर लागू होती है। उसी समय, करदाता को क्षेत्र के संबंधित हिस्से (जल क्षेत्र) के लिए ऐसे खर्चों का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना चाहिए।

कला के पैरा 2 के उपपैरा 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 308 में प्रावधान है कि नामित लेख के खंड 3 में निर्दिष्ट अधिनियम पर हस्ताक्षर करने के बाद एक निर्माण स्थल पर काम के विराम के बाद निरंतरता या फिर से शुरू होने से चल रहे या फिर से शुरू होने वाले काम की अवधि बढ़ जाती है और निर्माण स्थल के कुल जीवन के लिए कार्यों के बीच का विराम तभी होता है जब फिर से शुरू किए गए कार्य का क्षेत्र (जल क्षेत्र) पहले से रुके हुए कार्य का क्षेत्र (जल क्षेत्र) हो या उसके निकट हो।

कला के पैरा 1 में प्रदान किए गए प्राकृतिक संसाधनों के विकास के लिए व्यय। रूसी संघ के टैक्स कोड के 261 विश्लेषणात्मक कर लेखांकन रजिस्टरों में प्रत्येक उप-भूखंड (क्षेत्र) या क्षेत्र के भूखंड (जल क्षेत्र) के लिए अलग से परिलक्षित होते हैं, जो करदाता के लिए लाइसेंस समझौते में परिलक्षित होता है (उपभूमि का उपयोग करने के अधिकार के लिए लाइसेंस) ( रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 325 के खंड 2)।

आपकी जानकारी के लिए!

उपरोक्त व्याख्यात्मक शब्दकोश के अनुसारवेट्री— पानी के शरीर की सतहईएमए; जल क्षेत्र (बंदरगाह क्षेत्र, Miसमुद्री सागर)।

इस प्रकार, रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 25 भूमि और जल दोनों क्षेत्रों से संबंधित है और, परिणामस्वरूप, क्षेत्रीय और भूमध्यरेखीय अलगाव। इसका मतलब है, विशेष रूप से, जल क्षेत्र के विभिन्न हिस्सों में संगठन द्वारा किया गया तेल उत्पादन इसके विभिन्न अलग-अलग उपखंडों द्वारा किया जाता है।

यह अवधारणाओं को परिभाषित करने के लिए बनी हुई है "कार्यस्थल"तथा "सुसज्जित कार्यस्थल"संगठन के एक अलग विभाजन की परिभाषा में निहित है। इन अवधारणाओं को रूसी संघ के टैक्स कोड में परिभाषित नहीं किया गया है।

कर उद्देश्यों के लिए "अलग उपखंड" की अवधारणा का उपयोग करते हुए "कार्यस्थल" का क्या अर्थ है? कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 11, रूसी संघ के टैक्स कोड में उपयोग किए जाने वाले रूसी संघ के कानून की नागरिक, परिवार और अन्य शाखाओं की संस्थाओं, अवधारणाओं और शर्तों को उस अर्थ में लागू किया जाता है जिसमें उनका उपयोग किया जाता है कानून की ये शाखाएं, जब तक कि अन्यथा रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है।

संकल्पना "कार्यस्थल"श्रम संबंधों से संबंधित है और इसे उस अर्थ में लागू किया जाना चाहिए जिसमें इसका उपयोग श्रम कानून में किया जाता है। रूसी संघ के श्रम संहिता का अनुच्छेद 209 यह निर्धारित करता है कि कार्यस्थल वह स्थान है जहाँ कर्मचारी को होना चाहिए या जहाँ उसे अपने काम के सिलसिले में आने की आवश्यकता है और जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से नियोक्ता के नियंत्रण में है। इस प्रकार, यह अवधारणा किसी भी संपत्ति (मूल्यह्रास योग्य संपत्ति सहित) की उपस्थिति से जुड़ी नहीं है, जो विशेष रूप से काम करने के लिए आवश्यक है। उसी समय, हम इस तथ्य पर ध्यान आकर्षित करते हैं कि रूसी संघ का श्रम संहिता यह निर्दिष्ट नहीं करता है कि नियोक्ता के नियंत्रण का क्या मतलब है।

का क्या अभिप्राय है "सुसज्जित कार्यस्थानमील"!इस प्रश्न का उत्तर महत्वपूर्ण है, विशेष रूप से, कार्यस्थल के निर्माण की तारीख निर्धारित करते समय (उदाहरण के लिए, यदि संगठन एक उत्पादन सुविधा किराए पर लेता है)। कला के अनुसार। रूसी संघ के श्रम संहिता के 22, नियोक्ता, विशेष रूप से, कर्मचारियों को उनके श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए आवश्यक उपकरण, उपकरण, तकनीकी दस्तावेज और अन्य साधन प्रदान करने के लिए बाध्य है। इसके अलावा, कला। रूसी संघ के श्रम संहिता के 163 में प्रावधान है कि नियोक्ता कर्मचारियों को उत्पादन मानकों को पूरा करने के लिए सामान्य स्थिति प्रदान करने के लिए बाध्य है। ऐसी स्थितियों में, विशेष रूप से, परिसर, संरचनाओं, मशीनों, तकनीकी उपकरणों और उपकरणों की अच्छी स्थिति शामिल है।

इस संबंध में, कार्यस्थल उपकरण को कर्मचारियों के परिसर, संरचनाओं, मशीनों, तकनीकी उपकरण, उपकरण, उपकरण, तकनीकी दस्तावेज और उनके श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए आवश्यक अन्य साधनों के प्रावधान (नियोक्ता द्वारा) के रूप में समझा जाना चाहिए।

संकल्पना रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के कई लेखों में उपयोग किया गया। विशेष रूप से, कला के पहले भाग के अनुसार। 275.1 करदाता, जिसमें अलग-अलग उपखंड शामिल हैं जो सेवा उद्योगों और खेतों की सुविधाओं के उपयोग से संबंधित गतिविधियों को अंजाम देते हैं, इस गतिविधि के लिए अन्य प्रकार की गतिविधियों के लिए कर आधार से अलग कर आधार निर्धारित करते हैं।

उसी समय, हम निम्नलिखित पर ध्यान देते हैं: कला का अनुच्छेद 25। 06.06.2005 नंबर 58-एफजेड के कानून का 1 "चालू" विश्व व्यापार संगठन में संशोधनरूसी संघ के टैक्स कोड की रुई और कुछरूसी संघ के अन्य विधायी कार्यकरों और शुल्क के बारे में"(बाद में - कानून) कला में। संहिता का 275.1 भाग एक शब्द में "पृथक"छोड़ा गया। निर्दिष्ट अनुच्छेद 1 जनवरी, 2006 (उक्त कानून का खंड 1, अनुच्छेद 8) से लागू होगा।

अलग-अलग उपखंडों के साथ करदाताओं द्वारा कर भुगतान की विशेषताएं कला द्वारा स्थापित की जाती हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 288 (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 287 के खंड 3)। अग्रिम भुगतान का भुगतान, साथ ही रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट के राजस्व पक्ष में जमा की जाने वाली कर राशि और नगर पालिकाओं के बजट, करदाताओं द्वारा किए जाते हैं - संगठन के स्थान पर रूसी संगठन, साथ ही इन अलग-अलग डिवीजनों के कारण लाभ के हिस्से के आधार पर इसके प्रत्येक अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर। कला का अनुच्छेद 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 289, यह स्थापित किया गया है कि करदाता, चाहे वे कर का भुगतान करने के लिए बाध्य हों और (या) अग्रिम कर भुगतान, कर की गणना और भुगतान की विशेषताएं, प्रत्येक रिपोर्टिंग और कर के बाद बाध्य हैं अवधि, इस लेख द्वारा निर्धारित तरीके से कर अधिकारियों को उनके स्थान और प्रत्येक अलग उपखंड प्रासंगिक कर घोषणाओं के स्थान पर जमा करने के लिए।

ध्यान रखें!

एक विदेशी की स्थायी स्थापना के तहतरूसी संघ में संगठन को एक शाखा, प्रतिनिधि के रूप में समझा जाता हैstvo, विभाग, ब्यूरो, कार्यालय, एजेंसी, कोई अन्यअलग उपखंड या गतिविधि का अन्य स्थानइस संगठन का, जिसके माध्यम से संगठन नियमित रूप से रूसी संघ के क्षेत्र में उद्यमशीलता की गतिविधियों को अंजाम देता है।

अवधारणा को लागू करते समय "अलग उपखंडसंगठन"आयकर उद्देश्यों के लिए, निम्नलिखित मुद्दे विशेष रूप से उत्पन्न होते हैं।

क्या कोई उपखंड क्षेत्रीय रूप से इससे अलग हो सकता है, जिस स्थान पर एक स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित है, संगठन का एक अलग उपखंड हो सकता है?

क्या संगठन का एक अलग उपखंड बनाया गया है, यदि क्षेत्रीय रूप से पृथक उपखंड के स्थान पर, स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित हैं, लेकिन कर्मचारियों द्वारा कब्जा नहीं किया गया है? यही है, इस इकाई के कर्मचारी और नियोक्ता के बीच प्रासंगिक श्रम संबंध बाद में नियोक्ता द्वारा संबंधित स्थिर कार्यस्थलों (उदाहरण के लिए, औद्योगिक परिसर के निर्माण के परिणामस्वरूप या उनके पट्टे के मामले में) से सुसज्जित थे।

संगठन के एक अलग विभाजन की परिभाषा में, संज्ञा "उपखंड"एकवचन में प्रयुक्त, "जगह"- बहुवचन में (यह कार्यस्थल के बारे में नहीं है, बल्कि नौकरियों के बारे में है)। इसलिए, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि एक क्षेत्रीय रूप से अलग उपखंड बनाने के मामले में, जिसके स्थान पर केवल एक स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित है (उदाहरण के लिए, एक डाकघर), कोई संगठन का एक अलग उपखंड बनाने की बात नहीं कर सकता है। हालांकि, यह इस परिभाषा को स्पष्ट करने के लिए एक औपचारिक दृष्टिकोण है, इसलिए आपको इस तथ्य के लिए तैयार रहना चाहिए कि कर प्राधिकरण इस स्थिति को साझा नहीं करेगा।

किसी भी मामले में, यह स्पष्ट है कि यदि, उदाहरण के लिए, एक संगठन ने एक कार्यशाला का निर्माण (किराए पर) किया है, लेकिन अभी तक इस कार्यशाला के लिए श्रमिकों को काम पर नहीं रखा है, तो कार्यशाला को एक अलग उपखंड के रूप में मानना ​​संभव नहीं है, क्योंकि फिर भी उसमें सृजे गए (वे श्रमिक जो इन स्थानों को ग्रहण करें)। एक और बात यह है कि यदि कर्मचारी पहले से ही काम पर रखे गए हैं और उन्हें काम के लिए दुकान पर पहुंचना चाहिए, लेकिन अभी तक नहीं पहुंचे हैं। इस मामले में, कार्यशाला को संगठन के एक अलग प्रभाग के रूप में माना जा सकता है।

अवधारणा के बीच मुख्य अंतर क्या हैं "दोनोंएक कानूनी इकाई (संगठन .) का संबद्ध उपखंडटियोन)",रूसी संघ के नागरिक संहिता में उपयोग किया जाता है, और रूसी संघ के टैक्स कोड में समान अवधारणा का उपयोग किया जाता है?

1. कानूनी संस्थाओं को रूसी संघ के क्षेत्र और विदेशों में शाखाएं बनाने और प्रतिनिधि कार्यालय खोलने का अधिकार है। एक शाखा और एक प्रतिनिधि कार्यालय एक कानूनी इकाई, उसके घटक भागों के उपखंड हैं। ये उपखंड कानूनी इकाई के भीतर संगठनात्मक रूप से अलग होने चाहिए और इसके स्थान के बाहर स्थित होने चाहिए।

2. एक दूसरे से दोनों डिवीजनों के बीच का अंतर प्रदर्शन किए गए कार्यों की श्रेणी में है। शाखा एक कानूनी इकाई के रूप में कार्य करती है, जिसे कानूनी इकाई के उत्पादन और अन्य गतिविधियों के प्रकार के रूप में समझा जाना चाहिए, जिसे कानूनी इकाई के कानून और घटक दस्तावेजों के अनुसार संलग्न करने का अधिकार है। प्रतिनिधित्व के कार्य सीमित हैं। वे एक कानूनी इकाई के हितों के प्रतिनिधित्व और संरक्षण में शामिल हैं, अर्थात, प्रतिनिधित्व की संस्था के ढांचे के भीतर किए गए कार्यों में, पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर एक प्राधिकरण के आधार पर।

3. अपने कार्यों को करने के लिए, एक शाखा और एक प्रतिनिधि कार्यालय को कानूनी इकाई द्वारा आवश्यक संपत्ति के साथ संपन्न किया जाएगा जिसने उन्हें बनाया है। यह संपत्ति संबंधित शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय को सौंपी गई है, लेकिन या तो एक कानूनी इकाई के स्वामित्व में है या एक अलग कानूनी आधार पर एक कानूनी इकाई से संबंधित है। लेखांकन में, निर्दिष्ट संपत्ति शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय की अलग बैलेंस शीट और कानूनी इकाई की बैलेंस शीट पर एक साथ परिलक्षित होती है। इसके विपरीत, एक संगठन का एक विभाजन जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार एक अलग डिवीजन है, एक अलग बैलेंस शीट नहीं हो सकता है।

4. वर्तमान कर कानून के अनुसार, शाखाएं और प्रतिनिधि कार्यालय करों और (या) शुल्क के स्वतंत्र भुगतानकर्ता नहीं हैं। उसी समय, वे रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान की गई प्रक्रिया के अनुसार, उस संगठन के दायित्वों को पूरा करते हैं जिसने उन्हें अपने स्थान पर करों और शुल्क का भुगतान करने के लिए बनाया है (रूसी के टैक्स कोड के अनुच्छेद 19) फेडरेशन)।

5. रूसी संघ के नागरिक संहिता की आवश्यकताओं के अनुसार, शाखा के प्रमुख और प्रतिनिधि कार्यालय के प्रमुख को कानूनी इकाई के निकाय द्वारा नियुक्त किया जाता है जो कानूनी के घटक दस्तावेजों के अनुसार ऐसा करने के लिए अधिकृत होता है। कंपनी। उपखंडों के लिए कोई निर्दिष्ट आवश्यकता नहीं है जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार अलग हैं।

6. एक कानूनी इकाई के सभी अलग-अलग उपखंड जो रूसी संघ के नागरिक संहिता द्वारा प्रदान किए गए मानदंडों को पूरा करते हैं, उनके नाम (शाखा, एजेंसी, संवाददाता ब्यूरो, आदि) की परवाह किए बिना, एक प्रतिनिधि के कानूनी शासन के अधीन हैं। कार्यालय या शाखा। कराधान के प्रयोजनों के लिए, एक प्रतिनिधि कार्यालय और एक शाखा के कानूनी शासन में कोई अंतर नहीं है।

7. रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार, स्थापित शाखाओं और खुले प्रतिनिधि कार्यालयों के बारे में जानकारी एक कानूनी इकाई (स्थान और अन्य आवश्यक जानकारी) के घटक दस्तावेजों में इंगित की जानी चाहिए। यह प्रावधान कराधान और लेनदारों के हितों की सुरक्षा के साथ-साथ कानून द्वारा प्रदान किए गए अन्य उद्देश्यों के लिए अपने स्थान के बाहर एक कानूनी इकाई की गतिविधियों पर राज्य नियंत्रण की अनुमति देता है।

पूर्वगामी के संबंध में, यह कहा जाना चाहिए कि सभी इकाइयाँ जो नागरिक कानून के अनुसार अलग हैं, कर उद्देश्यों के लिए अलग-अलग मानी जाती हैं। हालांकि, कर कानून के अनुसार अलग-अलग मान्यता प्राप्त प्रत्येक विभाग रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार ऐसा नहीं है।

स्थापित शाखाओं और खुले प्रतिनिधि कार्यालयों के बारे में कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों में इंगित करने के लिए रूसी संघ के नागरिक संहिता की आवश्यकता के उल्लंघन की जिम्मेदारी कानून संख्या 129-एफजेड के अध्याय 8 द्वारा स्थापित की गई है।

राज्य रजिस्टरों में शामिल करने के लिए आवश्यक जानकारी प्रदान करने में विफलता के लिए, साथ ही साथ झूठी जानकारी के प्रावधान के लिए, आवेदक, कानूनी संस्थाएं और (या) व्यक्तिगत उद्यमी रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित जिम्मेदारी वहन करते हैं (खंड 1) , कानून संख्या 129-FZ का अनुच्छेद 25)।

पंजीकरण प्राधिकारी को कानून के घोर उल्लंघन या ऐसी कानूनी इकाई के निर्माण के दौरान किए गए अन्य कानूनी कृत्यों की स्थिति में कानूनी इकाई को समाप्त करने की मांग के साथ अदालत में आवेदन करने का अधिकार है, अगर ये उल्लंघन अपूरणीय हैं, साथ ही कानूनी संस्थाओं के राज्य पंजीकरण के कानूनों या अन्य नियामक कानूनी कृत्यों के बार-बार या सकल उल्लंघन की स्थिति में (खंड 2, कानून संख्या 129-एफजेड के अनुच्छेद 25)।

रूसी संघ का टैक्स कोड कर उद्देश्यों के लिए अलग से मान्यता प्राप्त संगठन के डिवीजनों से संबंधित जानकारी के करदाता के घटक दस्तावेजों में अनिवार्य प्रतिबिंब के लिए प्रदान नहीं करता है।

फिर भी, इसके अलग-अलग डिवीजनों के माध्यम से किए गए संगठनों की गतिविधियों पर कर नियंत्रण का एक विशेष रूप है। एक संगठन जिसमें रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित अलग-अलग उपखंड शामिल हैं, अपने प्रत्येक अलग उपखंड (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 83) के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण करने के लिए बाध्य है। एक अलग उपखंड के स्थान पर एक संगठन के पंजीकरण के लिए एक आवेदन इसके निर्माण के एक महीने के भीतर प्रस्तुत किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 4, अनुच्छेद 83)। रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 16 कर प्राधिकरण (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 116) के साथ पंजीकरण की समय सीमा का उल्लंघन करने और पंजीकरण से बचने के लिए (कर संहिता के अनुच्छेद 117) दोनों के लिए दायित्व प्रदान करता है। रूसी संघ)। हालांकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कला के प्रावधान। रूसी संघ के टैक्स कोड के 117 अपने अलग-अलग डिवीजनों के माध्यम से संगठन की गतिविधियों पर भी लागू होते हैं।

करदाता द्वारा रूसी संघ के टैक्स कोड के अपने अलग-अलग डिवीजनों की सूची के कर अधिकारियों को प्रस्तुत नहीं किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार अलग-अलग डिवीजनों के रूप में वर्गीकृत डिवीजनों की पूरी सूची कैसे स्थापित करें और कर अवधि के दौरान मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए ध्यान में रखा जाए?

कला का अनुच्छेद 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 289, यह स्थापित किया गया है कि करदाता, चाहे वे कर का भुगतान करने के लिए बाध्य हों और (या) अग्रिम कर भुगतान, कर की गणना और भुगतान की विशेषताएं, प्रत्येक रिपोर्टिंग और कर के बाद बाध्य हैं अवधि, कर अधिकारियों को उनके स्थान और प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर प्रासंगिक कर रिटर्न जमा करने के लिए। एक संगठन जिसमें अलग-अलग डिवीजन शामिल हैं, प्रत्येक रिपोर्टिंग और कर अवधि के अंत में, अपने स्थान पर कर अधिकारियों को अलग-अलग डिवीजनों द्वारा वितरण के साथ पूरे संगठन के लिए एक कर घोषणा प्रस्तुत करता है (रूसी के टैक्स कोड के अनुच्छेद 5, अनुच्छेद 289) फेडरेशन)।

संगठन अलग-अलग उपखंडों के स्थान पर कर प्राधिकरण को एक घोषणा प्रस्तुत करते हैं, साथ ही इस अलग उपखंड के स्थान पर देय कर की राशि की गणना भी करते हैं। गणना की संख्या अलग-अलग डिवीजनों की संख्या पर निर्भर करती है। अनुलग्नक संख्या 5a सभी अलग-अलग उपखंडों के लिए प्रस्तुत किया जाता है, जिनमें वर्तमान कर अवधि के दौरान परिसमापन शामिल हैं। नतीजतन, परिशिष्ट संख्या 5 ए की पंक्ति 010 में डेटा का योग रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार अपने अलग डिवीजनों के रूप में मान्यता प्राप्त संगठन के संरचनात्मक डिवीजनों की एक सूची है।

क्या अलग-अलग उपखंडों के स्थान पर घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के लिए कर प्रतिबंध हैं और, परिणामस्वरूप, निर्दिष्ट डेटा? यदि घोषणा अलग उपखंड के स्थान पर पूर्ण रूप से प्रस्तुत नहीं की गई है (उदाहरण के लिए, इसमें शीर्षक पृष्ठ (शीट 01), धारा 1 की उपधारा 1.1 और (या) धारा 1 की उपधारा 1.2 शामिल है, लेकिन इसमें परिशिष्ट संख्या शामिल नहीं है। 5ए से शीट 02 तक), निर्दिष्ट उल्लंघन के लिए संबंधित दायित्व प्रदान नहीं किया गया है। यह उल्लंघन कर रिटर्न संकलित करने के नियमों के उल्लंघन के रूप में योग्य है।

9 जुलाई, 1999 नंबर 154-FZ "ऑन" के कानून के प्रासंगिक मानदंड के लागू होने तक संशोधन और परिवर्धनरूसी संघ के टैक्स कोड के भाग एक में नियावॉकी टॉकी"कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 121, जिसके अनुसार करदाता द्वारा टैक्स रिटर्न संकलित करने के नियमों का उल्लंघन, यानी प्रतिबिंबित करने में विफलता या अपूर्ण प्रतिबिंब, साथ ही त्रुटियों के कारण करों की राशि को कम करके आंका जाता है देय, पांच हजार रूबल की राशि में जुर्माना।

हम यह भी नोट करते हैं कि एक अलग उपखंड के स्थान पर घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के मामले में और, तदनुसार, एक अलग उपखंड के स्थान पर कर का भुगतान न करने पर, कला। 122 "गैर-भुगतान या कर राशियों का अधूरा भुगतान"एनके आरएफ। कला का अनुच्छेद 1। रूसी संघ के टैक्स कोड का 122 यह स्थापित करता है कि कर आधार को कम करने के परिणामस्वरूप कर राशि का भुगतान या अधूरा भुगतान, कर या अन्य अवैध कार्यों (निष्क्रियता) की अन्य गलत गणना 20 प्रतिशत की राशि में जुर्माना लगाती है अवैतनिक कर राशियों में से। इस लेख के खंड 1 द्वारा प्रदान किए गए कृत्य, जानबूझकर किए गए, अवैतनिक कर राशि के 40 प्रतिशत की राशि में जुर्माना लगाते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, अनुच्छेद 122)।

इस प्रकार, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 122 न केवल कर आधार की कमी, कर की अन्य गलत गणना के परिणामस्वरूप कर राशि के गैर-भुगतान या अपूर्ण भुगतान के मामलों पर लागू होता है, बल्कि भुगतान न करने या भुगतान न करने के मामलों पर भी लागू होता है। अन्य अवैध कार्यों (निष्क्रियता) के परिणामस्वरूप कर राशि का अधूरा भुगतान, जिसमें संगठन के अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता शामिल हो सकती है (चूंकि संगठन के अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर घोषणा प्रस्तुत करना अनिवार्य है रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 289 के पैराग्राफ 1 के अनुसार), साथ ही संगठन के अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर कर का संबंधित गैर-भुगतान (चूंकि निर्दिष्ट भुगतान पैरा 2 के अनुसार अनिवार्य है) रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 288)।

ध्यान रखें!

कला के अनुच्छेद 1 को लागू करते समय। रूसी संघ के टैक्स कोड के 122 को के अनुसार ध्यान में रखा गया हैसंवैधानिक न्यायालय Ros . के शासन के पैरा 2 के प्रावधानों केरूसी संघ के दिनांक 04.07.2002 संख्या 202-ओ।

इस परिभाषा के अनुसार, कर कानून के प्रावधानों की संवैधानिकता का प्रश्न, जो दंड के संग्रह के साथ-साथ देनदार की गलती की अनुपस्थिति में दंडात्मक प्रतिबंधों के राज्य निकायों द्वारा आवेदन की संभावना प्रदान करता है, बार-बार किया गया है रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय द्वारा विचार का विषय।

कला के पहले भाग के खंड 2 और 3 की संवैधानिकता की जाँच के मामले में 12/17/96 के संकल्प में। रूसी संघ के कानून के 11 "ओन" संघीय कर प्राधिकरणपुलिस"रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय ने संकेत दिया कि, कला के अर्थ के भीतर। रूसी संघ के संविधान के 57, कर दायित्व में कानून द्वारा स्थापित एक निश्चित कर का भुगतान करने के लिए करदाता का दायित्व शामिल है। समय पर कर का भुगतान करने में विफलता को कर दायित्व पर ऋण की चुकौती द्वारा मुआवजा दिया जाना चाहिए, कर के देर से भुगतान के परिणामस्वरूप राज्य द्वारा किए गए नुकसान के लिए पूर्ण मुआवजा। इसलिए, विधायक को समय पर भुगतान नहीं किए गए कर की राशि में अतिरिक्त भुगतान जोड़ने का अधिकार है - समय पर कर राशि में कमी के परिणामस्वरूप राज्य के खजाने के नुकसान के मुआवजे के रूप में जुर्माना।

अन्य प्रकार के उपाय, अर्थात् जुर्माने का संग्रह, उनकी प्रकृति से कर दायित्व के दायरे से बाहर जाते हैं। वे पुनर्स्थापनात्मक नहीं हैं, लेकिन प्रकृति में दंडात्मक हैं और एक कर अपराध के लिए दंड हैं, अर्थात, कानून द्वारा प्रदान किए गए एक अवैध दोषी कार्य के लिए, जानबूझकर या लापरवाही के माध्यम से किया गया। कर अपराध के मामले में कार्यवाही में, इस तरह के अपराध के कमीशन के तथ्य और करदाता की गलती दोनों ही सबूत के अधीन हैं।

रूसी संघ के संविधान (अनुच्छेद 54, भाग 2) के अनुसार, सभी प्रकार के कानूनी दायित्व के लिए एक अपराध एक आवश्यक आधार है। इसी समय, सार्वजनिक क्षेत्र में अपराधों के विशिष्ट तत्वों की सामग्री कानूनी जिम्मेदारी के विषयों के रूप में व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के साथ संबंधों में कानून के शासन के सिद्धांतों के अनुरूप होनी चाहिए। इस तरह की कानूनी स्थिति रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय द्वारा 27 अप्रैल, 2001 के अपने संकल्प में रूसी संघ के सीमा शुल्क संहिता के कई प्रावधानों के सत्यापन के मामले में तैयार की गई थी। एक सामान्य कानूनी सिद्धांत को व्यक्त करते हुए, यह कर अपराध के लिए देयता पर भी लागू होता है।

कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 106, एक करदाता, कर एजेंट और अन्य व्यक्तियों के एक दोषी अवैध (करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन में) अधिनियम (कार्रवाई या निष्क्रियता), जिसके लिए कर संहिता द्वारा दायित्व स्थापित किया गया है रूसी संघ को कर अपराध के रूप में मान्यता प्राप्त है। कर अपराध करने में किसी व्यक्ति के अपराध की अनुपस्थिति कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 109 परिस्थितियों को संदर्भित करता है, उसे जिम्मेदारी में लाने के अलावा। नतीजतन, उसे न्याय में लाने के लिए करदाता के अपराध को स्थापित करने की आवश्यकता सीधे रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा निर्धारित की जाती है।

कला के खंड 2 की संवैधानिकता की जाँच के मामले में 25 जनवरी 2001 को रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के संकल्प में। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 1070, एक कानूनी स्थिति व्यक्त की जाती है, जिसके अनुसार सार्वजनिक कानून क्षेत्र में दायित्वों के उल्लंघन के मामले में अपराध की अनुपस्थिति प्रतिबंधों के आवेदन को रोकने वाली परिस्थितियों में से एक है, क्योंकि यह अनुपस्थिति को इंगित करता है कॉर्पस डेलिक्टी का ही।

दायित्व के आधार के रूप में कर सहित अपराध की संरचना की एक अलग व्याख्या न्याय की प्रकृति के विपरीत होगी। प्रतिस्पर्धात्मकता और पार्टियों की समानता के सिद्धांतों के आधार पर कर दायित्वों के उल्लंघन के लिए करदाताओं को जिम्मेदारी में लाने के संबंध में अदालत, इससे संबंधित अन्य परिस्थितियों का खुलासा किए बिना, इन दायित्वों के उल्लंघन के तथ्य को औपचारिक रूप से बताने के लिए खुद को सीमित नहीं कर सकती है। , प्रासंगिक विषयों की गलती की उपस्थिति या अनुपस्थिति सहित, जिसमें कोई फर्क नहीं पड़ता कि यह कैसा प्रतीत होता है।

रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के ये सभी निर्णय प्रभावी हैं। अपराध और इसे स्थापित करने (साबित) करने की आवश्यकता के साथ-साथ दंड और जुर्माना वसूलने की संभावना और शर्तों पर उनके द्वारा निर्धारित कानूनी स्थिति, करों के भुगतान पर प्रावधानों वाले अन्य कानूनों के आवेदन के अधीन हैं, और हैं अपराधों के कमीशन के लिए दायित्व (प्रतिबंध) प्रदान करने वाले संघीय कानूनों के प्रावधानों को लागू करते समय अदालतों, अन्य निकायों और अधिकारियों पर बाध्यकारी। इसलिए, कला के पैरा 1 में निहित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 122, प्रावधान जिसके अनुसार कर आधार की ख़ामोशी के परिणामस्वरूप कर राशि का भुगतान या अधूरा भुगतान, कर की अन्य गलत गणना या अन्य अवैध कार्यों (निष्क्रियता) पर जुर्माना लगाया जाता है अवैतनिक कर राशि के 20 प्रतिशत की राशि में, लागू होने वाले रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के फैसलों और इस परिभाषा में पहचाने गए समान प्रावधानों के संवैधानिक और कानूनी अर्थ के अनुसार लागू किया जाना चाहिए।

इसके अलावा, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि, 18 जनवरी, 2001 नंबर 6-0 के रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के निर्णय के अनुसार, कला के पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान। 120 और कला के अनुच्छेद 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 122, जो कर अपराधों के तत्वों को परिभाषित करते हैं जो एक दूसरे से पर्याप्त रूप से अलग नहीं हैं, एक ही अवैध कार्यों के लिए उत्तरदायी होने के आधार के रूप में एक साथ उपयोग नहीं किया जा सकता है।

तो कला को लागू करने की आवश्यकता के बारे में उपरोक्त निष्कर्ष के संबंध में कितना वैध है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 122 और उसी समय कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75 अलग-अलग उपखंडों के स्थान पर एक घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के मामले में और उनके स्थान पर कर का संबंधित गैर-भुगतान?

परिस्थिति

संगठन और उसके सभी अलगडिवीजन एक उप के क्षेत्र में स्थित हैंआरएफ परियोजना। 2005 में, बजट में कर के भुगतान का संगठनअपने स्थान के स्थान पर रूसी संघ का विषय, खाते में लेनाउत्पादित इन डिवीजनों के कारणएक समय पर तरीके से। चाहिए इस मामले में भुगतान न करने के लिएअलग उपखंडों के स्थान पर वह करडिवीजन कला लागू करते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 122 और एक ही समय मेंकला के अनुसार जुर्माना लगाया। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75?

29 जुलाई 2004 का संघीय कानून संख्या 95-FZ "चालू" बाहररूसी संघ के कर संहिता के भाग एक और दो में संशोधन और कर पर रूसी संघ के कुछ विधायी कृत्यों (विधायी कृत्यों के प्रावधान) को अमान्य करनागैस और शुल्क "कला के पैरा 1 में संशोधन किए गए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 284। इस संबंध में, 1 जनवरी, 2005 से, कर की राशि केवल संघीय बजट और रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में जमा की जाती है। इसलिए, कला के पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 288, एक संगठन जिसकी संरचना में अलग-अलग डिवीजन हैं, अग्रिम भुगतान का भुगतान करता है, साथ ही साथ संघीय बजट में, इसके स्थान पर, और रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में कॉर्पोरेट आयकर की मात्रा का भुगतान करता है। फेडरेशन - इसके स्थान पर और इसके प्रत्येक अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर।

संगठन के अलग-अलग उपखंड रूसी संघ के एक विषय के क्षेत्र में स्थित हो सकते हैं। क्या कर राशियों पर जुर्माना लगाया जाता है (रिपोर्टिंग (कर) अवधि के दौरान भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान के रूप में) जो उक्त अलग-अलग उपखंडों के स्थान पर उक्त विषय के बजट में भुगतान नहीं किए जाते हैं?

कला का अनुच्छेद 1। रूसी संघ के कर संहिता के 75, यह निर्धारित किया जाता है कि दंड को नामित लेख द्वारा स्थापित धन की राशि के रूप में मान्यता दी जाती है, जिसे करदाता, शुल्क का भुगतानकर्ता या कर एजेंट को करों की देय राशि के भुगतान की स्थिति में भुगतान करना होगा या शुल्क, रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार माल की आवाजाही के संबंध में भुगतान किए गए करों सहित, बाद में करों और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित शर्तों की तुलना में।

इस प्रकार, केवल कर की देय राशि के देर से भुगतान के मामले में दंड लगाया जाता है। जाहिर है, देय कर की राशि को उचित बजट (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट के लिए) में पूर्ण रूप से भुगतान किए गए कर की राशि के रूप में समझा जाता है। उसी समय, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75 कर का भुगतान करने के लिए एक अनिवार्य स्थान स्थापित नहीं करते हैं (उदाहरण के लिए, संगठन के स्थान पर या इसके अलग-अलग उपखंडों के स्थान पर)। इस मामले में, कर के भुगतान की जगह कोई फर्क नहीं पड़ता। इसलिए, संबंधित बजट में कर का समय पर भुगतान करने की स्थिति में, कोई जुर्माना नहीं लगाया जाता है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75 में प्रावधान है कि करदाता को स्वयं कर का भुगतान करना होगा। किस व्यक्ति को करदाता माना जाता है? रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 19 प्रदान करता है कि करदाताओं और शुल्क के भुगतानकर्ताओं को संगठनों और व्यक्तियों के रूप में मान्यता प्राप्त है, जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, क्रमशः करों और (या) शुल्क का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा निर्धारित तरीके से, रूसी संगठनों की शाखाएं और अन्य अलग-अलग उपखंड ऐसी शाखाओं और अन्य अलग-अलग उपखंडों के स्थान पर करों और शुल्क का भुगतान करने के लिए इन संगठनों के दायित्वों को पूरा करते हैं।

इसका मतलब यह है कि, हालांकि रूसी संगठनों के अलग-अलग उपखंड इन अलग-अलग उपखंडों के स्थान पर आयकर का भुगतान करने के लिए उक्त संगठनों के दायित्वों को पूरा कर सकते हैं, यह संगठन के अलग-अलग उपखंड नहीं हैं जिन्हें करदाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त है, लेकिन स्वयं संगठन।

इस प्रकार, उस स्थिति में जब, किसी संगठन के एक अलग उपखंड के स्थान पर, संगठन द्वारा कर का भुगतान नहीं किया जाता है, लेकिन स्वयं अलग उपखंड द्वारा, यह संगठन अभी भी करदाता के रूप में कार्य करता है। इसलिए, संगठन के एक अलग उपखंड द्वारा कर के देर से भुगतान के लिए संगठन स्वयं जिम्मेदार है - यह वह है जिस पर जुर्माना लगाया जाता है।

अग्रिम भुगतान के रूप में आयकर और कर का भुगतान करने की शर्तें और प्रक्रिया कला द्वारा स्थापित की जाती हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 287। 1 जुलाई, 2005 से बजट के साथ करदाता की गणना कर अधिकारियों में डेटाबेस बनाए रखने की प्रक्रिया पर सिफारिशों के अनुसार की जाती है। "बजट से गणनाजेट»(रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 12 मई, 2005 नंबर -3-10/201)। पहले, इन गणनाओं को करदाताओं के व्यक्तिगत खाता कार्ड, कर अधिकारियों में शुल्क और कर एजेंटों के व्यक्तिगत खाता कार्ड बनाए रखने की प्रक्रिया पर सिफारिशों के अनुसार किया गया था (रूस के कराधान मंत्रालय के आदेश दिनांक 05.06.2002 नंबर बीजी द्वारा अनुमोदित) -3-10 / 411)।

इसलिए, 1 जनवरी, 2005 से पहले, यदि संगठन और उसके अलग उपखंड विभिन्न नगर पालिकाओं के क्षेत्रों में स्थित हैं, तो नगर पालिका के बजट में अलग उपखंड के स्थान पर कर का देर से भुगतान का अर्थ है इस बजट में कर का देर से भुगतान, चूंकि, उपरोक्त सिफारिशों के अनुसार, स्थान संगठनों को नगरपालिका के बजट में कर की उचित राशि का भुगतान करना, जिसके क्षेत्र में संगठन का एक अलग उपखंड स्थित है, संभव नहीं है।

इसके विपरीत, 1 जनवरी 2005 से, संगठन के स्थान पर कर की निर्दिष्ट राशि का भुगतान किया जा सकता है, क्योंकि उस तिथि से नगर पालिकाओं के बजट में आयकर जमा नहीं किया जाता है।

पूर्वगामी के संबंध में, यदि कोई संगठन अपने स्थान पर रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में आयकर का भुगतान करता है, तो उस राशि को ध्यान में रखते हुए, जो निर्दिष्ट घटक इकाई के क्षेत्र में स्थित अलग-अलग डिवीजनों के लिए जिम्मेदार है, समय पर ढंग से , फिर इन डिवीजनों के स्थान पर प्राप्त नहीं किए गए कर की मात्रा पर, निम्नलिखित शर्त पूरी होने पर जुर्माना नहीं लगाया जाता है: संगठन निर्दिष्ट अलग-अलग उपखंडों के स्थान पर कर अधिकारियों को इस तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को प्रस्तुत करता है अपने स्थान पर पूर्ण रूप से आयकर का भुगतान, संगठन के स्थान पर कर प्राधिकरण द्वारा पुष्टि की गई।

कृपया ध्यान दें कि यदि यह शर्त पूरी नहीं होती है, तो संगठन के अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर कर प्राधिकरण द्वारा उपरोक्त कर राशियों पर जुर्माना लगाया जाना चाहिए।

इस प्रकार, 1 जनवरी 2005 के बाद भी, अवधारणा "संगठन का अलग विभाजन"कॉर्पोरेट आयकर उद्देश्यों के लिए व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है। यह कर की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया और एक घोषणा प्रस्तुत करने की प्रक्रिया दोनों पर लागू होता है। इस अवधारणा का उपयोग दंडात्मक (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119) और वित्तीय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75) प्रतिबंधों के आवेदन के मामलों में भी किया जाता है। इस संबंध में, रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के प्रावधानों को लागू करते समय किसी संगठन के संरचनात्मक उपखंड को उसके अलग-अलग उपखंडों के रूप में वर्गीकृत करने की शुद्धता का बहुत महत्व है।

सामान्य निष्कर्ष यह है कि संगठन के प्रत्येक उपखंड, जिसे रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार इसके अलग-अलग उपखंडों के रूप में वर्गीकृत किया गया है, को रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार एक अलग उपखंड के रूप में मान्यता प्राप्त है। उसी समय, चूंकि रूसी संघ के टैक्स कोड में एक अलग उपखंड की अवधारणा नागरिक संहिता की तुलना में व्यापक है, इसलिए कर उद्देश्यों के लिए जिम्मेदार प्रत्येक अलग उपखंड को एक अलग उपखंड के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती है। सिविल कानून। इसके अलावा, मुनाफे के कराधान के उद्देश्य से, न केवल मौजूदा, बल्कि अलग-अलग डिवीजनों को भी कर अवधि के दौरान परिसमाप्त किया जाता है।

इस संबंध में, प्रत्येक अलग डिवीजन (और इसमें शामिल अलग डिवीजनों के बिना एक संगठन के लिए) के कारण लाभ के हिस्से की गणना के लिए प्रक्रिया को सरल बनाने के लिए, इन परिसमाप्त डिवीजनों को ध्यान में नहीं रखना उचित लगता है। इसके अलावा। कर अवधि के दौरान परिसमाप्त संगठन के अलग-अलग डिवीजनों को ध्यान में रखने की आवश्यकता सीधे रूसी संघ के टैक्स कोड (विशेष रूप से, टैक्स कोड के अनुच्छेद 288 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों से) का पालन नहीं करती है। रूसी संघ)। रूसी संघ के टैक्स कोड में "संगठन के अलग अलग उपखंड" की अवधारणा का उपयोग बिल्कुल नहीं किया जाता है।

कला के पैरा 2 से। रूसी संघ के टैक्स कोड के 288, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि संगठन का लाभ केवल संगठन के बीच ही उसके अलग-अलग उपखंडों और प्रत्येक मौजूदा (और परिसमाप्त नहीं) अलग उपखंड के बिना वितरित किया जाता है। इस प्रकार, यह माना जा सकता है कि लाभ कर उद्देश्यों के लिए परिसमाप्त डिवीजनों के लिए लेखांकन अनुचित है। कम से कम हम इस पैराग्राफ के प्रावधानों की अस्पष्टता के बारे में बात कर सकते हैं।

जाहिर है, इस मामले में, करदाता कला के पैरा 7 के प्रावधानों द्वारा निर्देशित, परिसमाप्त इकाइयों के ऐसे रिकॉर्ड बनाए रखने की आवश्यकता को चुनौती दे सकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 3, जिसके अनुसार कर और शुल्क पर कानून के कृत्यों में सभी अपरिवर्तनीय संदेह, विरोधाभास और अस्पष्टता करदाता (शुल्क का भुगतानकर्ता) के पक्ष में व्याख्या की जाती है। इसी समय, यह निर्विवाद है कि वर्तमान में कला के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों के कर अधिकारी। रूसी संघ के टैक्स कोड के 288 की व्याख्या कॉर्पोरेट आयकर के भुगतानकर्ता के पक्ष में नहीं की गई है, क्योंकि करदाता के लिए केवल मौजूदा अलग-अलग डिवीजनों को ध्यान में रखना आसान है।

1 ओज़ेगोव एस। आई। और श्वेदोवा एन। यू। रूसी भाषा का व्याख्यात्मक शब्दकोश: 72,500 शब्द और 7,500 वाक्यांश संबंधी अभिव्यक्तियाँ (रूसी विज्ञान अकादमी। रूसी भाषा संस्थान: रूसी सांस्कृतिक कोष)। - एम।: एज़, 1993. 960 एस)।