«Φορολογία, λογιστική και αναφορά σε εμπορική τράπεζα», 2010, N 7

<1>Κατά την προετοιμασία του άρθρου, υλικό από τον ιστότοπο της Τράπεζας της Ρωσίας (www.cbr.ru), τον ιστότοπο του Συνδέσμου Ρωσικών Τραπεζών (www.arb.ru), τον ιστότοπο του Συνδέσμου Συμμετεχόντων στην Αγορά Bill (www.auver. ru), και η πύλη Bankir.ru (www.bankir.ru) και ο ιστότοπος Parfenov.ru (www.parfenov.ru).

Σημαντική θέση στις δραστηριότητες των τραπεζών κατέχουν οι πράξεις που σχετίζονται με την έκδοση και κυκλοφορία των δικών τους γραμματίων. Η εποχή του έντονου και όχι πάντα δικαιολογημένου ενδιαφέροντος για αυτούς τους τίτλους έχει παρέλθει και τώρα είναι δυνατό να συστηματοποιηθεί η συσσωρευμένη εμπειρία. Το άρθρο συνοψίζει την πρακτική της λογιστικής και εν μέρει τεκμηριώνει τη ροή των συναλλαγών με τους λογαριασμούς της ίδιας της τράπεζας, αφήνοντας εκτός του πεδίου του θέματος ερωτήσεις σχετικά με την οικονομική τους αποτελεσματικότητα, τη φορολογία, καθώς και νομικά ζητήματα.

Ρυθμιστικός κανονισμός

Η κυκλοφορία και η λογιστική των συναλλαγματικών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας ρυθμίζονται από:

• Ch. 42 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο περιέχει γενικές διατάξεις για τα δάνεια, που ισχύουν στο βαθμό που δεν έρχεται σε αντίθεση με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. ως νόμος αριθ. 48-FZ).
• Ομοσπονδιακός νόμος της 11ης Μαρτίου 1997 N 48-FZ «Για τα γραμμάτια και τις συναλλαγματικές».
• Ψήφισμα της Κεντρικής Εκτελεστικής Επιτροπής και του Συμβουλίου των Λαϊκών Επιτρόπων της ΕΣΣΔ της 08/07/1937 N 104/1341 «Περί εφαρμογής των κανονισμών για τις συναλλαγματικές και τα γραμμάτια» (εφεξής «Κανονισμοί για γραμμάτια» ανταλλαγή), το οποίο είναι το κύριο έγγραφο που ρυθμίζει την κυκλοφορία των συναλλαγματικών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• Ψήφισμα της Ολομέλειας του Ανωτάτου Δικαστηρίου και του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της 4ης Δεκεμβρίου 2000 N 33/14 (εφεξής ψήφισμα N 33/14), που περιέχει διευκρινίσεις στα δικαστήρια για ορισμένα θέματα που σχετίζονται με την κυκλοφορία των λογαριασμών.
• Κανονισμός της Τράπεζας της Ρωσίας αριθ. .

Λογαριασμοί καταγραφής συναλλαγών με δικούς τους λογαριασμούς

Κατά την περίοδο κυκλοφορίας, οι συναλλαγματικές της τράπεζας υπόκεινται σε λογιστικοποίηση στους λογαριασμούς ισολογισμού 52301 - 52307 «Εκδοθέντα γραμμάτια και τραπεζικές αποδοχές» ανάλογα με την ημερομηνία λήξης (άρθρα 5.10 και 5.13 του Μέρους ΙΙ του Κανονισμού 302-Π. ):

• λογαριασμοί που λήγουν «ορισμένη ημέρα» και «σε τέτοια ώρα από την κατάρτιση» (προθεσμιακά γραμμάτια) λογιστικοποιούνται σε λογαριασμούς σύμφωνα με τις περιόδους που πράγματι απομένουν μέχρι να εξαργυρωθούν οι λογαριασμοί τη στιγμή της έκδοσής τους (για νέους - από την ημερομηνία σύνταξης, για όσους κυκλοφορούν - από την ημερομηνία επανέκδοσης, για μεταφορές στον ισολογισμό του πληρωτή - από την ημερομηνία αποδοχής). Στην περίπτωση αυτή πρέπει να ληφθούν υπόψη τα εξής: 1) σε περίπτωση που η προθεσμία πληρωμής συμπίπτει με μη εργάσιμη ημέρα, η περίοδος αποπληρωμής μετατίθεται για την επόμενη εργάσιμη ημέρα (άρθρο 72 του Κανονισμού για το λογαριασμό του ανταλλαγή), 2) εκτός από την ημερομηνία λήξης που καθορίζεται στη συναλλαγματική, η συναλλαγματική μπορεί να παρουσιαστεί για εξόφληση εντός των επόμενων δύο εργάσιμων ημερών (άρθρο 38 των κανονισμών για τα γραμμάτια).

Παράδειγμα 1. Η ημερομηνία πληρωμής της συναλλαγματικής που εκδόθηκε την 01/01/2009 είναι η 01/01/2010. Ωστόσο, η 01/01/2010 είναι μη εργάσιμη ημέρα και η πρώτη επόμενη εργάσιμη είναι η 01/11/2010. Προσθέτουμε τις επόμενες δύο εργάσιμες ημέρες και παίρνουμε την τελική ημερομηνία αποπληρωμής - 13/01/2010. Ως εκ τούτου, η περίοδος κυκλοφορίας είναι 377 ημέρες και ο λογαριασμός για τη λογιστική είναι 52306.

• Οι λογαριασμοί «όψεως» λογιστικοποιούνται στο λογαριασμό 52301 «Κατ' απαίτηση». Εκτός αν αναφέρεται διαφορετικά στη συναλλαγματική, η διάρκεια της συναλλαγματικής «εκ των υστέρων» είναι ένα έτος.

Παράδειγμα 2. Η περίοδος κυκλοφορίας της συναλλαγματικής «επί σκοπού» που εκδόθηκε στις 01/12/2009 λήγει στις 01/12/2010 και η περίοδος κυκλοφορίας της συναλλαγματικής «επί σκοπού» που εκδόθηκε την 01/01/2009. την 01/11/2009 (παράταση μέχρι την πρώτη εργάσιμη ημέρα).

(Ο λογαριασμός μπορεί να περιέχει έναν όρο που παρατείνει ή περιορίζει αυτήν την περίοδο, αλλά εξακολουθεί να υπόκειται στον λογαριασμό 52301.)

• οι λογαριασμοί "σε τέτοια ώρα από την παρουσίαση" λογιστικοποιούνται στο λογαριασμό 52301 (όσον αφορά την περίοδο παραμονής στο λογαριασμό 52301 - παρόμοιο με τους λογαριασμούς "εν όψει") και μετά την παρουσίαση - σύμφωνα με τη διαδικασία που έχει καθοριστεί για επείγοντα λογαριασμοί;
• γραμμάτια "επί όψεως, αλλά όχι νωρίτερα από μια ορισμένη ημερομηνία" λαμβάνονται υπόψη πριν από την ημερομηνία που καθορίζεται στη συναλλαγματική (πριν από την ημερομηνία "όχι νωρίτερα") σύμφωνα με τη διαδικασία που ορίζεται για τους επείγοντες λογαριασμούς και μετά την καθορισμένη ημερομηνία μεταφέρονται στους λογαριασμούς «Κατ' απαίτηση» (52301 ) στο τέλος της εργάσιμης ημέρας που προηγείται της ημερομηνίας που καθορίζεται από τον συρτάρι ως η περίοδος πριν από την οποία ο λογαριασμός δεν μπορεί να παρουσιαστεί προς πληρωμή. Στη συνέχεια, η συναλλαγματική λογιστικοποιείται σύμφωνα με τη διαδικασία για τις συναλλαγματικές «εν όψει».

Κατά τον καθορισμό των όρων λαμβάνεται υπόψη ο ακριβής αριθμός των ημερολογιακών ημερών, ενώ στον υπολογισμό της περιόδου κυκλοφορίας δεν συνυπολογίζεται η ημερομηνία της συναλλαγματικής (άρθρο 73 του Κανονισμού Συναλλαγματικής).

Οι ίδιες συναλλαγματικές υπόκεινται σε λογιστικοποίηση στους λογαριασμούς 53201 - 52307 στην ονομαστική τους αξία (ρήτρα 5.13, μέρος II του Κανονισμού N 302-P).

Λογιστική για λογαριασμούς που εκδίδονται σε ξένο νόμισμα

Οι συναλλαγματικές εκφρασμένες σε ξένο νόμισμα (με και χωρίς αποτελεσματική ρήτρα πληρωμής σε ξένο νόμισμα) έχουν τα ακόλουθα λογιστικά χαρακτηριστικά (βλ. τον ιστότοπο της Τράπεζας της Ρωσίας για απαντήσεις και εξηγήσεις σχετικά με την εφαρμογή του κανονισμού αριθ. 302-P της 31ης Μαρτίου 2008 , απάντηση στην ερώτηση 7):

• εάν ένας λογαριασμός εκδίδεται σε ξένο νόμισμα, αλλά σύμφωνα με τη νομοθεσία του νομίσματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι πληρωτέος σε ρούβλια (λογαριασμός χωρίς ρήτρα νομίσματος), τότε υπόκειται σε λογιστική σε ρούβλια (το νόμισμα της υποχρέωσης δεν συμπίπτει με το νόμισμα της ονομαστικής αξίας), δηλαδή, θα είναι στην πραγματικότητα μια υποχρέωση που περιέχει NVPI.
• εάν μια συναλλαγματική εκδίδεται σε ξένο νόμισμα και, σύμφωνα με τη νομοθεσία περί νομισμάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπόκειται σε πληρωμή σε αυτό το ξένο νόμισμα (συναλλαγματική με ρήτρα για το νόμισμα πληρωμής που συμπίπτει με το νόμισμα του την ονομαστική αξία), τότε υπόκειται σε λογιστική στο ξένο νόμισμα στο οποίο εκδίδεται (το νόμισμα της υποχρέωσης είναι το ίδιο με το νόμισμα ονομαστικής αξίας).
• Εάν μια συναλλαγματική περιέχει ρήτρα για την πραγματική πληρωμή σε νόμισμα διαφορετικό από το νόμισμα της ονομαστικής αξίας, τότε υπόκειται σε λογιστική στο νόμισμα της πραγματικής ρήτρας (το νόμισμα της υποχρέωσης), εκτός εάν αυτό έρχεται σε αντίθεση με τη νομισματική νομοθεσία της Ρωσική Ομοσπονδία (το νόμισμα της υποχρέωσης δεν συμπίπτει με το ονομαστικό νόμισμα). Δηλαδή, θα είναι και υποχρέωση που περιέχει NVPI.

Κατά την έκδοση δικών συναλλαγματικών σε νόμισμα του οποίου ο τόπος πληρωμής δεν είναι η Ρωσική Ομοσπονδία (μερικές φορές χρησιμοποιείται σε διεθνείς εμπορικές συναλλαγές), η υποχρέωση υπόκειται σε λογιστικοποίηση στο ποσό της ονομαστικής αξίας ή σε άλλο νόμισμα, ανάλογα με το προϋποθέσεις της νομισματικής νομοθεσίας της χώρας στην οποία καθορίζεται ο τόπος πληρωμής.

Σημείωση.Συναλλαγματικές σε ξένο νόμισμα χωρίς νομισματική ρήτρα με τόπο πληρωμής στη Ρωσική Ομοσπονδία μπορούν επίσης να εκδίδονται από τράπεζες που δεν διαθέτουν άδεια συναλλάγματος.

Χαρακτηριστικά λογιστικής λογαριασμών Πρόωρη εξόφληση και καθυστέρηση αυτής

Συναλλαγματικές για τις οποίες έχει λήξει η περίοδος κυκλοφορίας ή που έγιναν δεκτές για πρόωρη εξόφληση και δεν εξοφλήθηκαν αυθημερόν καταχωρούνται στο λογαριασμό 52406 «Γραμματισμοί προς εκτέλεση».

Ο κανονισμός N 302-P δεν απαγορεύει την αντανάκλαση των λογαριασμών του λογαριασμού 52406 που έγιναν δεκτοί για πρόωρη εξόφληση και εξοφλήθηκαν την ίδια ημέρα (ουσιαστικά ο κύκλος εργασιών διαμετακόμισης, βλέπε την τελευταία παράγραφο της ενότητας 5.14 Μέρος II του κανονισμού N 302-P). Στον ίδιο λογαριασμό, μαζί με το ποσό της κύριας υποχρέωσης επί του λογαριασμού (ονομαστικής αξίας), λαμβάνονται υπόψη και οι δεδουλευμένοι τόκοι του λογαριασμού 52501 κατά τη μεταφορά στο λογαριασμό 52406.

Αναλυτική λογιστική και λογιστική εντύπων

Στο πλαίσιο κάθε λογαριασμού διενεργείται αναλυτική λογιστική για τους λογαριασμούς 523, 52406, 525. Επιτρέπεται η τήρηση αναλυτικής λογιστικής στο πλαίσιο συναλλαγματικών σε χωριστά προγράμματα με τα συνολικά ποσά να απεικονίζονται στους αντίστοιχους λογαριασμούς (ρήτρα 2.1, ενότητα 2, μέρος III των Κανονισμών N 302-P).

Τα λευκά γραμμάτια υπόκεινται σε λογιστική στο λογαριασμό 90701 «Κενά ιδίων τίτλων για διανομή» σε αποτίμηση 1 τρίψιμο. για τη φόρμα. Η τράπεζα καθορίζει ανεξάρτητα τη διαδικασία και τον τόπο αποθήκευσης των εντύπων που υποβάλλονται για επεξεργασία, αλλά η αποθήκευση μετρητών είναι προτιμότερη. Η αναλυτική λογιστική στον λογαριασμό 90701 πραγματοποιείται με τύπους εντύπων που αναφέρουν τους αριθμούς, τις σειρές και τα υπεύθυνα πρόσωπα. Αυτό δεν είναι πολύ βολικό, γιατί... κατά τη διαδικασία έκδοσης λογαριασμών, οι αριθμοί και οι σειρές των υπολοίπων εντύπων δεν αντιστοιχούν πλέον στο όνομα του λογαριασμού. Ως εκ τούτου, καλό είναι να καταχωρήσετε τα έντυπα στον προσωπικό λογαριασμό ως συνολικό ποσό, και να διατηρήσετε τα στοιχεία σε ξεχωριστό μητρώο, πρόγραμμα κ.λπ.

Κατεστραμμένα και ελαττωματικά έντυπα γραμμάτια, καθώς και έντυπα που δεν έχουν εκδοθεί σε κυκλοφορία, καταχωρούνται στο λογαριασμό 90702 «Έντυπα ιδίων τίτλων προς καταστροφή» μέχρι τη στιγμή της καταστροφής. Η λογιστική πραγματοποιείται σε εκτίμηση 1 τρίψιμο. για τη φόρμα. Η διαδικασία για την αναλυτική λογιστική καθορίζεται από την τράπεζα, αλλά για λόγους ελέγχου είναι σκόπιμο να διενεργούνται αναλυτικές πληροφορίες στο πλαίσιο των συναλλαγματικών.

Η λογιστική για συναλλαγματικές που αγοράστηκαν πριν από τη λήξη και τις οποίες η τράπεζα σκοπεύει να επαναφέρει σε κυκλοφορία (για παράδειγμα, μπορεί να περιέχουν πολύτιμες οπισθογραφίες) τηρείται στο λογαριασμό 90703 «Ίδιοι τίτλοι που αγοράστηκαν πριν από τη λήξη για μεταπώληση» στην ονομαστική τους αξία. Η αναλυτική λογιστική πραγματοποιείται στο πλαίσιο τύπων και εκδόσεων τίτλων, δηλαδή μπορεί να ανοίξει ένας λογαριασμός για συναλλαγματικές, αλλά για λόγους ελέγχου είναι σκόπιμο να διεξάγονται αναλυτικές πληροφορίες στο πλαίσιο συναλλαγματικών.

Για τον λογαριασμό τραπεζικών λογαριασμών που γίνονται δεκτοί προς εξόφληση, χρησιμοποιείται ο λογαριασμός 90704 «Ίδιοι τίτλοι που παρουσιάζονται προς εξόφληση». Η λογιστική διενεργείται στην ονομαστική αξία του λογαριασμού, η ανάλυση γίνεται στο πλαίσιο κάθε λογαριασμού.

Τα έντυπα λογαριασμών που εκδίδονται για αναφορά σε τραπεζικούς υπαλλήλους λογιστικοποιούνται στο λογαριασμό 90705 «Έντυπα, πιστοποιητικά, τίτλοι που αποστέλλονται και εκδίδονται για αναφορά» σε αποτίμηση 1 ρούβλι. για τη φόρμα. Η αναλυτική λογιστική διενεργείται στο πλαίσιο εντύπων και υπόλογων προσώπων.

Ενα σχόλιο. Ε.Π. Μιρκίνα, Αναπληρώτρια Προϊσταμένη του Τμήματος Τραπεζικού Ελέγχου της Listik and Partners LLC

Ο συγγραφέας θίγει το αμφιλεγόμενο ζήτημα που σχετίζεται με τη διαγραφή ως έξοδα της έκπτωσης σε γραμμάτια που εκδόθηκαν με ημερομηνία λήξης «εν όψει, αλλά όχι νωρίτερα από μια συγκεκριμένη ημερομηνία». Σύμφωνα με τις απαιτήσεις του κανονισμού N 302-P και τις διευκρινίσεις της Τράπεζας της Ρωσίας, η έκπτωση θα πρέπει να διαγραφεί ομοιόμορφα κατά τη διάρκεια της περιόδου κυκλοφορίας του λογαριασμού. Ωστόσο, όπως σημειώνεται στο άρθρο, μια ομοιόμορφη διαγραφή στην πραγματικότητα συνήθως δεν λειτουργεί, καθώς οι περισσότεροι από αυτούς τους λογαριασμούς παρουσιάζονται για εξαργύρωση αμέσως την ημερομηνία που ορίζεται ως "όχι νωρίτερα". Πράγματι, δεν είναι κερδοφόρο για τον κάτοχο του λογαριασμού να κρατήσει το λογαριασμό αργότερα από αυτήν την ημερομηνία, καθώς το εισόδημά του περιορίζεται από το μέγεθος της έκπτωσης. Από την άποψη αυτή, θα ήθελα να σας υπενθυμίσω ότι μία από τις βασικές αρχές της λογιστικής πολιτικής, σύμφωνα με την ρήτρα 1.12.4 του Κανονισμού Αρ. 302-P, θα πρέπει να είναι η προσοχή. Αυτή η αρχή προτείνει ότι οι λογιστικές πολιτικές θα πρέπει να παρέχουν μεγαλύτερη προθυμία αναγνώρισης δαπανών και υποχρεώσεων στη λογιστική παρά πιθανά έσοδα και περιουσιακά στοιχεία. Ως προς αυτό, μπορεί να θεωρηθεί αποδεκτό ότι, με γνώμονα την αρχή της σύνεσης και στηριζόμενο στη δική του εμπειρία σχετικά με τις περιόδους αποπληρωμής των εκδοθέντων συναλλαγματικών, ένα πιστωτικό ίδρυμα πρέπει να καθιερώσει στις λογιστικές του πολιτικές τη διαδικασία διαγραφής της έκπτωσης στο τα έξοδα κατά την περίοδο από την ημερομηνία έκδοσης της συναλλαγματικής έως την ημερομηνία πριν από την οποία δεν προσκομίστηκε η συναλλαγματική.

Οι συναλλαγματικές της ίδιας της τράπεζας, που μεταφέρονται από τον κάτοχο με σύμβαση αποθήκευσης στην τράπεζα (συμπεριλαμβανομένης της έκδοσης και της ενεχυρίασης), λογιστικοποιούνται στον λογαριασμό 90803 «Τίτλοι σε αποθεματοποίηση σε συμφωνίες αποθήκευσης» στην ονομαστική τους αξία. Η χρήση του λογαριασμού 90803 δικαιολογείται από την πραγματική έννοια αυτής της πράξης και την παρόμοια διαδικασία που ορίζεται από το άρθρο 2 της Οδηγίας αριθ. 292-U της Τράπεζας της Ρωσίας, της 15ης Ιουλίου 1998. Ωστόσο, πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι ο λογαριασμός πρώτης τάξης 908 προορίζεται για τη λογιστική τίτλων άλλων εκδοτών, επομένως συνιστάται να λάβετε επιβεβαίωση από την Τράπεζα της Ρωσίας σχετικά με τη δυνατότητα χρήσης αυτού του λογαριασμού για την καθορισμένη πράξη. Για κάθε σύμβαση διενεργείται αναλυτική λογιστική.

Η αποθετική λογιστική των συναλλαγματικών πραγματοποιείται σύμφωνα με τη διαδικασία που έχει ορίσει η τράπεζα, λαμβάνοντας υπόψη τις απαιτήσεις των κανονισμών της Τράπεζας της Ρωσίας.

Η αποθήκευση εντύπων και λογαριασμών πραγματοποιείται σε αποθήκη τιμαλφών (αποθήκη μετρητών) σύμφωνα με την ενότητα 1.8.13 του τμήματος. Μέρος 1. III του κανονισμού αριθ. 302-P και ρήτρα 9 της Οδηγίας αριθ. 292-U της Τράπεζας της Ρωσίας της 15ης Ιουλίου 1998.

Έκδοση λογαριασμών Έντυπα λογαριασμών

Μια συναλλαγματική μπορεί να εκδοθεί σε απλό χαρτί, αλλά για λόγους ασφαλείας, οι τράπεζες συντάσσουν τις περισσότερες φορές συναλλαγματικές σε ειδικά έντυπα, που τυπώνονται, μεταξύ άλλων, από τυπογραφεία Goznak (έντυπα AUVER ή ομοιόμορφα έντυπα εγκεκριμένα με κυβερνητικό διάταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Σεπτεμβρίου 1994 N 1094 μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί και να διανεμηθεί μέσω του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών).

Σημείωση.Οι συναλλαγματικές πρέπει να εκδίδονται μόνο σε έντυπη μορφή. Δεν επιτρέπεται η έκδοση μη πιστοποιημένων λογαριασμών (άρθρο 4 του νόμου αριθ. 48-FZ).

Η λογιστική για την έκδοση, κίνηση και καταστροφή εντύπων αποτυπώνεται στη λογιστική της τράπεζας με τις ακόλουθες εγγραφές.

Πληρωμή του κόστους παραγγελίας για έντυπα λογαριασμών:

• Dt 60312 "Διακανονισμοί με προμηθευτές, εργολάβους και αγοραστές"
• Kt 30102 "Λογαριασμοί ανταποκριτών πιστωτικών ιδρυμάτων στην Τράπεζα της Ρωσίας" - για το ποσό της παραγγελίας.

Παραλαβή εντύπων από το τυπογραφείο:

• Dt 61008 "Υλικά"
• Κτ 60312 «Διακανονισμοί με προμηθευτές, εργολάβους και αγοραστές» - για το κόστος των εντύπων (κατανομή και λογιστικοποίηση του ΦΠΑ με τον τρόπο που καθορίζει η τράπεζα).

Μεταφορά εντύπων στην εργασία (μεταφορά στην εγκατάσταση αποθήκευσης ή στον υπεύθυνο για την αποθήκευση):

• Dt 70606 "Έξοδα", σύμβολο 26305 "Έξοδα διαγραφής κόστους αποθεμάτων"
• Kt 61008 "Υλικά" - για το κόστος των εντύπων.
• Kt 99999 "Λογαριασμός για αλληλογραφία με ενεργούς λογαριασμούς με διπλή καταχώρηση" - για το ποσό που βασίζεται στον αριθμό των εντύπων στην εκτίμηση 1 τρίψιμο. για τη φόρμα.

Τα έντυπα λογαριασμών που είναι αποθηκευμένα στο ταμείο (θησαυροφυλάκιο) εκδίδονται για συμπλήρωση σε τραπεζικό υπάλληλο για αναφορά:

• Dt 90705 "Έντυπα, πιστοποιητικά, τίτλοι που αποστέλλονται και εκδίδονται για αναφορά"
• Kt 90701 "Μορφές ιδίων τίτλων για διανομή" - για το ποσό των εκδοθέντων εντύπων, αξίας 1 τρίψιμο. για τη φόρμα.

Τα αχρησιμοποίητα έντυπα που εκδίδονται για αναφορά επιστρέφονται στο χώρο αποθήκευσης:

• Dt 90701 "Μορφές ιδίων τίτλων για διανομή"
• Kt 90705 «Έντυπα, πιστοποιητικά, τίτλοι που αποστέλλονται και εκδίδονται για αναφορά» - για το ποσό των αχρησιμοποίητων εντύπων.

Τα κατεστραμμένα έντυπα υπόκεινται σε ξεχωριστή λογιστική:

• Dt 90702 "Μορφές ιδίων τίτλων για καταστροφή"
• Kt 90701 "Έντυπα ιδίων τίτλων για διανομή", 90705 "Έντυπα, πιστοποιητικά, τίτλοι που αποστέλλονται και εκδίδονται για αναφορά" - για το ποσό των κατεστραμμένων εντύπων που εκτιμάται σε 1 τρίψιμο. για τη φόρμα.

Προκειμένου να αποφευχθεί η απώλεια και η μη εξουσιοδοτημένη κυκλοφορία των εντύπων, συνιστάται η θέσπιση διαδικασίας αποθήκευσης, υπεύθυνοι για την ασφάλεια, η συχνότητα και η διαδικασία καταστροφής των κατεστραμμένων εντύπων.

Τα κύρια έγγραφα για την κυκλοφορία των εντύπων μπορεί να είναι πιστοποιητικά, εκθέσεις, μητρώα υπευθύνων (συμπεριλαμβανομένων των υπόλογων) προσώπων.

Καταστροφή κατεστραμμένων μορφών:

• Kt 90702 «Μορφές ιδίων τίτλων για καταστροφή» - για το ποσό των κατεστραμμένων εντύπων.

Η επιτροπή καταστροφής (ή άλλος φορέας ή εξουσιοδοτημένο πρόσωπο) συντάσσει πράξη (πιστοποιητικό) καταστροφής, που αποτελεί το πρωταρχικό έγγραφο για αυτή την ανάρτηση. Αυτό το έγγραφο περιλαμβάνεται στα έγγραφα της ημέρας.

Οι μορφές των εκδοθέντων συναλλαγματικών διαγράφονται από τη λογιστική εκτός ισολογισμού:

• Dt 99999 "Λογαριασμός για αλληλογραφία με ενεργούς λογαριασμούς με διπλή καταχώρηση"
• Kt 90701 "Μορφές ιδίων τίτλων για διανομή", 90703 "Ίδιοι τίτλοι που αγοράστηκαν πριν από τη λήξη για μεταπώληση", 90705 "Έντυπα, πιστοποιητικά, τίτλοι που αποστέλλονται και εκδόθηκαν για αναφορά" - για το ποσό των λογαριασμών που εκδόθηκαν, που υπολογίζεται σε 1 τρίψιμο. για τη φόρμα.

Έκδοση συναλλαγματικής με σκοπό την πώληση

Μια συναλλαγματική μπορεί να εκδοθεί ως αποτέλεσμα διαφορετικών συναλλαγών, επομένως η λογιστική για την έκδοση συναλλαγματικών θα είναι διαφορετική. Στο εξής, γραμμάτια σημαίνει απλούς (ατομικούς) λογαριασμούς. Αλλά για την έκδοση και κυκλοφορία συναλλαγματικών ισχύουν οι ίδιοι κανόνες όπως και για την έκδοση και κυκλοφορία γραμματίων, λαμβάνοντας υπόψη τα χαρακτηριστικά που αναφέρονται στο παρόν άρθρο.

Σημείωση.Για την έκδοση συναλλαγματικής είναι απαραίτητη η χρήση συμφωνιών (ξεχωριστά άρθρα σύνθετων συμφωνιών) που περιέχουν τους όρους δανείου, πληρωμής δόσεων, έκδοσης τίτλων κ.λπ.

Ο πιο διαδεδομένος τρόπος έκδοσης είναι η πώληση συναλλαγματικής, δηλαδή η έκδοση συναλλαγματικής με την είσπραξη κεφαλαίων σε αντάλλαγμα (αγοραπωλησίες, έκδοση, δάνειο σε μετρητά κ.λπ.). Γενικά, η έννοια της «πώλησης» (καθώς και η χρήση συμφωνιών αγοραπωλησίας) για την έκδοση του δικού σας γραμματίου είναι αμφίβολη από νομική άποψη και μπορεί να οδηγήσει σε προβλήματα με τις φορολογικές αρχές. (Ορισμένοι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας, βλέποντας μια συμφωνία για την πώληση ενός τίτλου, υπολογίζουν το οικονομικό αποτέλεσμα και χρεώνουν πρόσθετο φόρο εισοδήματος, πρόστιμα και ποινές. Είναι δυνατόν να καταπολεμηθεί αυτό, αλλά είναι απαραίτητο;) Η Τράπεζα της Ρωσίας αποδοκιμάζει επίσης τη χρήση συναλλαγών αγοράς και πώλησης για την έκδοση δικών της λογαριασμών. Ως εκ τούτου, στο μέλλον θα χρησιμοποιείται ο όρος «έκδοση λογαριασμού».

Παραλαβή χρημάτων για την πληρωμή του εκδοθέντος λογαριασμού:

• Ταμειακός λογαριασμός Dt, ταμειακός λογαριασμός, ταμειακή μηχανή
• Κτ 523 «Εκδοθέντα γραμμάτια και τραπεζικές αποδοχές» (αντίστοιχης διάρκειας: 52301 - 52307) - για το ποσό της τιμής τοποθέτησης.

Η νομοθεσία δεν απαγορεύει την πληρωμή εκδοθέντος λογαριασμού από τρίτο πρόσωπο (όχι τον πρώτο κάτοχο λογαριασμού). Σε αυτήν την περίπτωση, συνιστάται στην εντολή πληρωμής (εντολή παραλαβής, επιστολή προς την τράπεζα κ.λπ.) από αυτό το άτομο να υπάρχει σύνδεσμος με τον αριθμό της συμφωνίας σύμφωνα με την οποία εκδίδεται ο λογαριασμός. Διαφορετικά, η πληρωμή αυτή υπόκειται σε λογιστικοποίηση στον λογαριασμό 47416 ως ανεξόφλητο ποσό.

Όταν εκδίδονται πολλές συναλλαγματικές, ειδικά αυτές που υπόκεινται σε λογιστικούς λογαριασμούς σε διαφορετικούς προσωπικούς λογαριασμούς, δεν είναι βολικό να αναγκάζετε τον πελάτη να κάνει πολλαπλές πληρωμές για να τις πληρώσει. Σε αυτή την περίπτωση ενδείκνυται:

• προβλέπουν στις συμφωνίες έκδοσης την πίστωση κεφαλαίων απευθείας στον λογαριασμό ανταποκριτή της τράπεζας (301) χωρίς να προσδιορίζεται προσωπικός λογαριασμός για τη λογιστική λογαριασμών σύμφωνα με τη διαδικασία που συνιστά η Τράπεζα της Ρωσίας (βλ. Επιστολή της Τράπεζας της Ρωσίας της 15ης Ιανουαρίου 2009 N 18-1-2-5/33 στον ιστότοπο ARB) εάν η πληρωμή πραγματοποιείται από άλλη τράπεζα. Μετά την πίστωση στον λογαριασμό ανταποκριτή, τα κεφάλαια μέσω αναμνηστικών εντολών πιστώνονται για τον προορισμό τους (523) ή πιστώνονται στον λογαριασμό 47416 «Ποσά που εισπράχθηκαν σε λογαριασμούς ανταποκριτών, εν αναμονή διευκρίνισης» και έχουν ήδη πιστωθεί από αυτόν για τον προορισμό τους (523) ;
• θεσπίζει σε συμφωνίες για την έκδοση συναλλαγματικών το δικαίωμα της τράπεζας να διαγράφει ποσά χωρίς αποδοχή από τον τρεχούμενο λογαριασμό του πελάτη για την πληρωμή συναλλαγματικών, εάν η πληρωμή των συναλλαγματικών γίνεται από τον τρεχούμενο λογαριασμό του πελάτη στην τράπεζα. Κατά την έκδοση συναλλαγματικών, τα ποσά από τον τρεχούμενο λογαριασμό χρεώνονται με αιτήματα πληρωμής ή τραπεζικές εντολές όπως προβλέπεται (523).

Εάν η τιμή τοποθέτησης είναι χαμηλότερη από την ονομαστική αξία του λογαριασμού, τότε η διαφορά (έκπτωση) υπόκειται σε λογιστικοποίηση στο λογαριασμό 52503 «Έκπτωση σε εκδοθέντες τίτλους»:

• Dt 52503
• Κτ 523 «Εκδοθέντα γραμμάτια και τραπεζικές αποδοχές» - για το ποσό της έκπτωσης.

Το ποσό της έκπτωσης λογιστικοποιείται στο ίδιο νόμισμα με το ποσό της κύριας υποχρέωσης. Κατά κανόνα, έκπτωση συμβαίνει μόνο όταν οι συναλλαγματικές εκδίδονται «ορισμένη ημέρα», «σε τέτοια ώρα από την έκδοση» και «κατά την παρουσίαση, αλλά όχι νωρίτερα», αφού μόνο από αυτές μπορεί κανείς να καθορίσει την πραγματική αξία των κεφαλαίων που συγκεντρώθηκαν για την περίοδο, αλλά υπάρχει ένα θέμα με έκπτωση λογαριασμών "εν όψεως". Συνιστάται να καθιερωθεί στη λογιστική πολιτική η διαδικασία υπολογισμού της έκπτωσης και απόδοσης της στα έξοδα.

Εάν η τιμή τοποθέτησης είναι υψηλότερη από την ονομαστική αξία της συναλλαγματικής (για παράδειγμα, κατά την επανέκδοση μιας συναλλαγματικής που προβλέπει τον δεδουλευμένο τόκο για την περίοδο πριν από την ημερομηνία επανέκδοσης), τότε η διαφορά (ασφάλιστρο) μπορεί να ληφθεί υπόψη με διάφορους τρόπους:

• το ασφάλιστρο υπόκειται σε λογιστική στον λογαριασμό 52501 «Υποχρεώσεις για τόκους και κουπόνια σε εκδοθέντες τίτλους» έναντι μελλοντικών δεδουλευμένων τόκων στο λογαριασμό (βλ. στον ιστότοπο της Τράπεζας της Ρωσίας για απαντήσεις και διευκρινίσεις με ημερομηνία 29 Δεκεμβρίου 2006, ερώτηση 11 και απαντήσεις και διευκρινίσεις με ημερομηνία 26 Νοεμβρίου 2007, ερώτηση 7).
• το ασφάλιστρο υπόκειται σε λογιστική στον λογαριασμό 61304 «Αναβαλλόμενο εισόδημα από άλλες εργασίες» και υπόκειται σε διαγραφή των τραπεζικών εσόδων 70601 (13201) ομοιόμορφα κατά την περίοδο κυκλοφορίας του λογαριασμού (βλ. περιγραφή των λογαριασμών 66 και 67 κατά σειρά το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Οκτωβρίου 2000 94n σε παρόμοια κατάσταση όταν ένα ομόλογο εκδίδεται σε τιμή υψηλότερη από την ονομαστική του αξία).

Η δεύτερη επιλογή φαίνεται πιο δικαιολογημένη, αφού δεν υπάρχει εξισορρόπηση περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων (ρήτρα 1.12.6, μέρος I του κανονισμού αριθ. 302-P).

Σημείωση.Δεν επιτρέπεται η χρήση του λογαριασμού 47422 ως λογαριασμού διαμετακόμισης, δηλ. ένα στο οποίο οι επαναστάσεις γίνονται σε μια μέρα.

Μερικές φορές ο λογαριασμός δεν μπορεί να παραληφθεί από τον κάτοχο του λογαριασμού κατά την ημερομηνία μεταφοράς κεφαλαίων, τότε είναι δυνατές επιλογές.

1. Η συμφωνία προβλέπει την έκδοση λογαριασμού μετά από ορισμένο χρονικό διάστημα (συνήθως 1 - 2 ημέρες) από την ημερομηνία παραλαβής των κεφαλαίων.

Κατά την ημερομηνία παραλαβής των κεφαλαίων:

• Ταμειακός λογαριασμός Dt, ταμειακός λογαριασμός, ταμειακή μηχανή
• Κτ 47422 «Υποχρεώσεις για λοιπές συναλλαγές», 427 - 440 «Αναζητήθηκαν κεφάλαια» ανά είδος πηγής - στο ποσό της τιμής τοποθέτησης λογαριασμού.

Η χρήση των λογαριασμών 47407 (47408) «Διακανονισμοί για συναλλαγές μετατροπής και προθεσμιακές συναλλαγές» στη λογιστική για αυτήν την πράξη είναι ακατάλληλη, επειδή προορίζονται να λογιστικοποιήσουν την αγορά και πώληση περιουσιακών στοιχείων, στα οποία δεν ισχύουν οι ίδιοι λογαριασμοί.

Κατά την ημερομηνία έκδοσης (έκδοσης) του νομοσχεδίου:

• Dt 47422 "Υποχρεώσεις για λοιπές πράξεις", 427 - 440 "Συγκεντρωμένα κεφάλαια" ανά τύπο πηγής
• Κτ 523 «Εκδοθέντα γραμμάτια και τραπεζικές αποδοχές» - για το ποσό της τιμής τοποθέτησης λογαριασμών.

1. Η συμφωνία προβλέπει την έκδοση λογαριασμού κατά την ημερομηνία παραλαβής των κεφαλαίων, ενώ ο λογαριασμός παραμένει στο συρτάρι μέχρι να παραληφθεί από τον πρώτο κάτοχο. Κατά την ημερομηνία παραλαβής των κεφαλαίων:

• Ταμειακός λογαριασμός Dt, ταμειακός λογαριασμός, ταμειακή μηχανή
• Κτ 523 «Εκδοθέντα γραμμάτια και τραπεζικές αποδοχές» - για το ποσό της τιμής τοποθέτησης.

Εάν η συμφωνία έκδοσης δεν προβλέπει την περίπτωση μη παραλαβής του λογαριασμού κατά την ημερομηνία έκδοσης:

• Dt 91202 "Διάφορα τιμαλφή και έγγραφα"

Εάν η συμφωνία έκδοσης ή μια χωριστή συμφωνία αποθήκευσης προβλέπει την υπεύθυνη αποθήκευση του λογαριασμού από το συρτάρι μέχρι την παραλαβή από τον κάτοχο του λογαριασμού:

• Kt 99999 "Λογαριασμός αλληλογραφίας με ενεργούς λογαριασμούς με διπλή εγγραφή" - για το ποσό της ονομαστικής αξίας.

Εάν η συμφωνία έκδοσης (και εάν υπάρχει θεματοφύλακας στην τράπεζα) προβλέπει καταθετική λογιστική των λογαριασμών:

• Kt 98040 "Τίτλοι ιδιοκτητών" - για τον αριθμό των εκδοθέντων.

Η έκδοση λογαριασμού στον κάτοχο λογαριασμού καταχωρείται λογιστικά με αντίστροφη καταχώρηση.

Έκδοση συναλλαγματικής με σκοπό την καινοτομία

Μια συναλλαγματική μπορεί να εκδοθεί ως ανανέωση μιας υπάρχουσας τραπεζικής υποχρέωσης (για παράδειγμα, ένα δάνειο ή ένα χρέος για την πληρωμή αγορασμένων ακινήτων κ.λπ.):

• Δτ 313 «Δάνεια και καταθέσεις που λαμβάνονται από πιστωτικά ιδρύματα από πιστωτικά ιδρύματα», 60311 «Διακανονισμοί με προμηθευτές, εργολάβους και πελάτες» κ.λπ.
• Κτ 523 «Εκδοθέντα γραμμάτια και τραπεζικές αποδοχές» - για το ποσό της νέας υποχρέωσης.

Η καθορισμένη λογιστική διαδικασία αντιστοιχεί στην κατάσταση ανανέωσης, στην οποία η ονομαστική αξία του λογαριασμού ισούται με το μέγεθος της υποχρέωσης που ανανεώνεται (ρήτρα 6 του Παραρτήματος 2 της Οδηγίας της Τράπεζας της Ρωσίας αριθ. 1007-U της 27ης Ιουλίου 2001 ). Εάν η ονομαστική αξία του λογαριασμού δεν αντιστοιχεί στο μέγεθος της υπό ανανέωση υποχρέωσης, τότε, ανάλογα με τους όρους της ανανέωσης, η διαφορά λαμβάνεται υπόψη με τρόπο παρόμοιο με τον λογιστικό υπολογισμό της έκπτωσης κατά την έκδοση (εάν υπάρχουν περαιτέρω υπολογισμοί δεν αναμένονται), ή μεταφέρεται στον κάτοχο λογαριασμών από τον λογαριασμό για λογιστικοποίηση της υπάρχουσας υποχρέωσης ή καταβάλλεται από τον κάτοχο λογαριασμού στο λογαριασμό 523 ή λαμβάνεται υπόψη στους λογαριασμούς 47422 (47423) για μεταγενέστερους διακανονισμούς με τον κάτοχο λογαριασμού ( κατά τρόπο παρόμοιο με την ενότητα 7.1.2 του προσαρτήματος 11 του κανονισμού N 302-P).

Έκδοση συναλλαγματικής με σκοπό την ανταλλαγή

Μια συναλλαγματική μπορεί να εκδοθεί σε συναλλαγές για την ανταλλαγή των δικών του συναλλαγματικών με άλλα χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία (για παράδειγμα, τίτλους άλλων εκδοτών). Στην πράξη, σε αυτή τη λειτουργία, ως λογαριασμός νοείται η πληρωμή δόσεων που εκδόθηκε από αυτόν για αγορασμένα περιουσιακά στοιχεία:

• Dt 513 "Λογαριασμοί των εκτελεστικών αρχών των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της τοπικής αυτοδιοίκησης και επικυρώνονται από αυτές"
• Kt 523 «Εκδοθέντα γραμμάτια και τραπεζικές αποδοχές» - για το ποσό των αγορασθέντων τίτλων.

Η αξία των αγορασθέντων περιουσιακών στοιχείων πρέπει να καθορίζεται στη συμφωνία αγοραπωλησίας. Η διαφορά μεταξύ της ονομαστικής αξίας της ίδιας συναλλαγματικής και της αξίας του περιουσιακού στοιχείου (υποτίθεται ότι είναι ίση με την τιμή τοποθέτησης της ίδιας συναλλαγματικής) λαμβάνεται υπόψη με τον τρόπο που καθορίζεται για τη λογιστική προεξόφλησης. Μερικές φορές, νομικά, μια τέτοια συναλλαγή χωρίζεται σε δύο στάδια: πρώτον, μια συναλλαγή αγοράς περιουσιακού στοιχείου ολοκληρώνεται με αναβαλλόμενη πληρωμή, στη συνέχεια (την επόμενη ή άλλη συμφωνημένη ημέρα) η αναβολή μετατρέπεται σε τραπεζικό λογαριασμό. Η λογιστική για μια τέτοια πράξη πραγματοποιείται μέσω λογαριασμών για τη λογιστική για μελλοντικές συναλλαγές (ρήτρα 3.1.2 του προσαρτήματος 11 του κανονισμού N 302-P):

• Dt 47408 (A) "Διακανονισμοί για συναλλαγές μετατροπής και προθεσμιακές συναλλαγές"
• Kt 47407 (P) «Διακανονισμοί για συναλλαγές μετατροπής και προθεσμιακές συναλλαγές» - για το κόστος του αποκτηθέντος περιουσιακού στοιχείου.
• Dt 513 (στο παράδειγμά μας)
• Kt 47408 (A) - για το κόστος του ληφθέντος περιουσιακού στοιχείου.
• Dt 47407 (P)
• Κτ 523 «Εκδοθέντα γραμμάτια και τραπεζικές αποδοχές» - στην τιμή τοποθέτησης ίση με την αξία του περιουσιακού στοιχείου που ελήφθη.

Σημείωση.Η χρήση συναλλαγματικών στις διεθνείς πληρωμές μπορεί να έχει τα δικά της χαρακτηριστικά, καθώς δεν συμμορφώνονται πλήρως όλοι οι τοπικοί νόμοι για τις συναλλαγματικές με τη Σύμβαση της Γενεύης για τις συναλλαγματικές και τις γραμμάτια.

Έκδοση γραμματίου, γραμματίου ασφαλείας

Όχι πολύ καιρό πριν, τα λεγόμενα δάνεια "λογαριασμού" ήταν δημοφιλή, αλλά επειδή τα δάνεια μπορούν να εκδίδονται μόνο σε μετρητά, έχουν πλέον μετατραπεί σε δάνεια λογαριασμών (μερικές φορές χρησιμοποιούνται συμβόλαια για την έκδοση λογαριασμών με αναβολή πληρωμής):

• Dt 460 (A) - 473 (A) "Κεφάλαια που παρέχονται" ανά τύπο παραλήπτη
• Κτ 523 «Εκδοθέντα γραμμάτια και τραπεζικές αποδοχές» - για το ποσό των εκδοθέντων.

Η έκπτωση λαμβάνεται υπόψη στην παραπάνω σειρά.

Δάνεια «λογαριασμού» μπορούν να λάβουν χώρα αυτή τη στιγμή, στην περίπτωση αυτή παρέχεται στοχευμένο δάνειο (με κεφάλαια πιστωμένα στον τρεχούμενο λογαριασμό του δανειολήπτη) για την αγορά συναλλαγματικών της πιστώτριας τράπεζας.

Έκδοση λογαριασμού «ασφαλείας» («φιλικό»), δηλ. λογαριασμοί για τους οποίους τα μέρη δεν προβλέπουν την είσπραξη κεφαλαίων ή περιουσίας λογιστικοποιούνται με τον ίδιο τρόπο όπως η έκδοση κανονικού λογαριασμού με έκπτωση ίση με την ονομαστική αξία:

• Dt 52503 "Έκπτωση σε εκδοθέντες τίτλους"
• Κτ 523 «Εκδοθέντα γραμμάτια και τραπεζικές αποδοχές» - για το ποσό της ονομαστικής αξίας.

Εάν στη συνέχεια ληφθούν χρήματα για την πληρωμή του λογαριασμού, πιστώνονται στον λογαριασμό 52503.

Έκδοση συναλλαγματικής

Η ιδιαιτερότητα της έκδοσης συναλλαγματικής είναι ότι συρτάρας της συναλλαγματικής δεν είναι ο οφειλέτης, αλλά ο πιστωτής. Στην περίπτωση αυτή, μέχρι τη στιγμή της αποδοχής του λογαριασμού από τον πληρωτή, ο συρτάρας φέρει την αποκλειστική ευθύνη για την πληρωμή (χωρίς να υπολογίζονται οι οπισθογράφοι). Από τη στιγμή της αποδοχής, ο πληρωτής καθίσταται υπόχρεος όπως και ο συρτάρι σε γραμμάτιο υπόσχεσης.

Υπάρχουν επιλογές λογιστικής για την έκδοση συναλλαγματικής.

1. Η συναλλαγματική γίνεται πρώτα αποδεκτή από τον πληρωτή.

Στον ισολογισμό της αποδέκτριας τράπεζας, η αποδοχή της συναλλαγματικής επισημοποιείται με τρόπο παρόμοιο με την έκδοση γραμματίου (π.χ. ορίζοντας την υφιστάμενη υποχρέωση του αποδέκτη προς τον συρτήρα σε υποχρέωση συναλλαγματικής ). Η λογιστική διενεργείται κατά την ημερομηνία αποδοχής.

Στον ισολογισμό της εκδότριας τράπεζας, το γραμμάτιο που έγινε αποδεκτό από τον πληρωτή λογιστικοποιείται στους λογαριασμούς 512 (Α) - 519 (Α) ως συναλλαγματική άλλου εκδότη (βλ. τελευταία παράγραφο της ρήτρας 5.10 του Μέρους ΙΙ του Κανονισμού Ν 302-Ρ). Κατά την ημερομηνία αποδοχής της συναλλαγματικής, η υφιστάμενη υποχρέωση του πληρωτή (αποδέκτη) μεταφέρεται στη συναλλαγματική του υποχρέωση:

• Dt 512 - 519 «Εκπτωτικοί λογαριασμοί» ανά τύπο εκδότη
• Τιμολόγιο Kt για την καταγραφή αξιώσεων προς τον πληρωτή (αποδέκτη) - για το ποσό των απαιτήσεων (η καταχώριση πραγματοποιείται με τη χρήση λογαριασμών διάθεσης).

Ταυτόχρονα, η υποχρέωση πληρωμής του συρτάρου υπόκειται σε λογιστική εκτός ισολογισμού:

1. Η συναλλαγματική μεταπωλείται πρώτα σε τρίτο και στη συνέχεια γίνεται αποδεκτή από τον πληρωτή.

Στον ισολογισμό της αποδέκτριας τράπεζας, η αποδοχή συναλλαγματικής επισημοποιείται με τρόπο παρόμοιο με την έκδοση γραμμάτιου. Η λογιστική διενεργείται κατά την ημερομηνία αποδοχής.

Κατά την ημερομηνία έκδοσης της συναλλαγματικής, η πράξη αυτή αποτυπώνεται στον ισολογισμό της εκδότριας τράπεζας με τον ίδιο τρόπο όπως και η έκδοση γραμματίου (π.χ. Dt r / λογαριασμός Kt 523). Κατά την ημερομηνία αποδοχής, η υποχρέωση στο λογαριασμό διαγράφεται από τον λογαριασμό 523 σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς καταγραφής απαιτήσεων προς τον πληρωτή (αποδέκτη). Ταυτόχρονα, η υποχρέωση πληρωμής του συρτάρου υπόκειται σε λογιστική εκτός ισολογισμού:

• Dt 99998 "Λογαριασμός για αλληλογραφία με παθητικούς λογαριασμούς με διπλή καταχώρηση"
• Κτ 91315 «Εκδοθείσες εγγυήσεις και εγγυήσεις» - για το ποσό της ονομαστικής αξίας.

Επιτροπή για την έκδοση νομοσχεδίου

Το τέλος για την έκδοση λογαριασμού (εφόσον χρεώνεται) χρεώνεται στους λογαριασμούς εισοδήματος:

• Ταμειακός λογαριασμός Dt, ταμειακός λογαριασμός, ταμειακή μηχανή
• Kt 70601 "Έσοδα", σύμβολο 13201 "Έσοδα από συναλλαγές με εκδοθέντες τίτλους" - για το ποσό της προμήθειας
• Kt 60309 «Επιβεβλημένος φόρος προστιθέμενης αξίας» - για το ποσό του ΦΠΑ.

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι οι φορολογικές αρχές θεωρούν παραδοσιακά την επιβολή προμήθειας για την έκδοση συναλλαγματικής ως συναλλαγή που υπόκειται σε ΦΠΑ (σε αντίθεση με την έκδοση της ίδιας της συναλλαγματικής).

Λογιστική κατά την κυκλοφορία των συναλλαγματικών Υπολογισμός τόκων

Η διάταξη για το γραμμάτιο (άρθρο 5) προβλέπει τη δυνατότητα σώρευσης τόκων επί του ποσού του λογαριασμού, εάν μια τέτοια προϋπόθεση περιέχεται στο κείμενο του λογαριασμού.

Οι τόκοι συσσωρεύονται από την ημερομηνία σύνταξης, συμπεριλαμβανομένων, εκτός εάν ορίζεται άλλη ημερομηνία και η ημερομηνία από την οποία αρχίζει η καταβολή τόκων δεν περιλαμβάνεται στον υπολογισμό (άρθρο 73 του Κανονισμού Γραμματίων). Σε ένα γραμμάτιο «επί όψεως, αλλά όχι νωρίτερα», οι τόκοι συγκεντρώνονται από την ημερομηνία «όχι νωρίτερα», εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από το κείμενο του λογαριασμού ή άλλη συμφωνία των μερών (ρήτρα 19 του Ψηφίσματος Αρ. 33/14, Ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 22ας Ιουνίου 2004 N 14161/03). Σε μια συναλλαγματική «όψεως» (συμπεριλαμβανομένης της «όψεως, αλλά όχι νωρίτερα»), οι τόκοι συγκεντρώνονται μέχρι και την ημερομηνία πληρωμής της συναλλαγματικής, αλλά όχι αργότερα από την ημερομηνία λήξης (λήξη κυκλοφορίας) .

Σημείωση.Οι τόκοι μπορούν να συσσωρεύονται μόνο σε γραμμάτια «εν όψει» ή «σε τάδε στιγμή εκ του βλέμματος».

Παράδειγμα 3. Το γραμμάτιο «εκτός όψεως» εκδόθηκε στις 01/07/2010 με την προϋπόθεση του δεδουλευμένου τόκου από 01/06/2011. Η περίοδος κυκλοφορίας του λογαριασμού λήγει στις 01/07/2011. Οι τόκοι είναι δεδουλευμένοι για την περίοδο από 02/06/2011 έως 01/07/2011.

Σε μια συναλλαγματική «την τάδε ώρα από την παρουσίαση», οι τόκοι υπολογίζονται από την ημερομηνία παρουσίασης της συναλλαγματικής μέχρι την τοποθέτηση χρονολογημένου σημείου κατά την παρουσίαση, αλλά όχι αργότερα από τη διάρκεια της κυκλοφορίας «εν όψει». Οι τόκοι υπολογίζονται με βάση τον πραγματικό αριθμό ημερών, με βάση τη βάση 365/366 ημερών. Συλλογίζονται και αντικατοπτρίζονται στη λογιστική τουλάχιστον μία φορά το μήνα και το αργότερο την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα αναφοράς (ρήτρα 5.12, μέρος ΙΙ του κανονισμού N 302-P), καθώς και κατά την ημερομηνία λήξης του δεδουλευμένου τόκου ή την πληρωμή τους (ρήτρα 11.1 του προσαρτήματος 3 του κανονισμού N 302-P):

• Dt 70606 "Έξοδα", σύμβολο 21804 "Με συναλλαγματικές"
• Κτ 52501 «Υποχρεώσεις τόκων και τοκομεριδίων εκδοθέντων τίτλων» - για το ποσό των δεδουλευμένων τόκων.

Οι τόκοι συσσωρεύονται στο νόμισμα στο οποίο καταγράφεται η κύρια υποχρέωση στο γραμμάτιο.

Για γραμμάτια που αγοράζονται νωρίτερα από το χρονοδιάγραμμα και στη συνέχεια επανεκδίδονται, οι τόκοι για την περίοδο από την ημερομηνία που ορίζεται στο γραμμάτιο έως την ημερομηνία επανέκδοσης συγκεντρώνονται ταυτόχρονα με την επανέκδοση του λογαριασμού. Ακολούθως, οι τόκοι για τα επανεκδοθέντα γραμμάτια συσσωρεύονται με τον συνήθη τρόπο.

Οι τόκοι υπολογίζονται σε συναλλαγματικές, η αξία των οποίων προσδιορίζεται με τη χρήση του NVPI, με τους εξής τρόπους.

1. Οι τόκοι για τον τρέχοντα μήνα υπολογίζονται στο νόμισμα της ονομαστικής αξίας με βάση την ονομαστική αξία του χαρτονομίσματος, το επιτόκιο σε αυτό, τον αριθμό των ημερών του μήνα (ή μέχρι την ημερομηνία λήξης, εάν αντιστοιχεί σε αυτόν τον μήνα). Το υπολογιζόμενο ποσό των τόκων επανυπολογίζεται στο νόμισμα της υποχρέωσης με την καθορισμένη συναλλαγματική ισοτιμία και απεικονίζεται στο λογαριασμό 52501.
2. Ο υπολογισμός και η καταγραφή των τόκων για τον τρέχοντα μήνα πραγματοποιείται στο νόμισμα της υποχρέωσης με βάση το μέγεθος της υποχρέωσης στο χαρτονόμισμα (523), το επιτόκιο του λογαριασμού, τον αριθμό των ημερών του μήνα (ή μέχρι την ημερομηνία λήξης, εάν εμπίπτει σε αυτόν τον μήνα).

Λαμβάνοντας υπόψη την αναπροσαρμογή του NVPI που πραγματοποιήθηκε την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα, το ποσό της υποχρέωσης τόκου (52501) και στις δύο επιλογές θα είναι το ίδιο, η διαφορά θα είναι στο ποσό των ποσών που αποδίδονται στον λογαριασμό 70606 ( σύμβολο 21804) και στους λογαριασμούς 70605, 70610 (όταν οι τόκοι υπολογίζονται μετά την επανεκτίμηση η κύρια υποχρέωση βάσει του NVPI δεν θα υπάρχουν καθορισμένες διαφορές για αυτές τις μεθόδους). Η μέθοδος υπολογισμού των τόκων σε συναλλαγματικές με ακίνητα που δεν αναχρηματοδοτούνται καθορίζεται από την τράπεζα στις λογιστικές πολιτικές της.

Σημείωση.Οι τόκοι (έκπτωση) σε μια συναλλαγματική, η οποία επισημοποίησε μια αναβολή πληρωμής για το αγορασμένο ακίνητο, που έχει συσσωρευτεί (διαγραφεί) πριν το ακίνητο τεθεί σε λειτουργία, υπόκειται σε συμπερίληψη στο κόστος του ακινήτου (ρήτρα 1.6 του Παραρτήματος 10 του Κανονισμός N 302-P και ρήτρα 7 του PBU 15/2008 ), δηλ. θα πρέπει να χρεωθεί όχι στους λογαριασμούς εξόδων, αλλά στο λογαριασμό 607.

Κατανομή έκπτωσης στα έξοδα

Η έκπτωση της εκδοθείσας συναλλαγματικής που καταχωρείται στο λογαριασμό 52503 «Έκπτωση εκδοθέντων τίτλων», υπόκειται σε άρτια διαγραφή τραπεζικών εξόδων κατά την περίοδο κυκλοφορίας της συναλλαγματικής. Αυτή η διάταξη δεν είναι απολύτως λογική για τις συναλλαγματικές «εν όψει, αλλά όχι νωρίτερα», αφού η πραγματική υποχρέωση της τράπεζας να εξοφλήσει τέτοιους λογαριασμούς στο άρτιο δεν προκύπτει στο τέλος της περιόδου κυκλοφορίας, αλλά από την ημερομηνία «όχι νωρίτερα». Αντίστοιχα, σε περίπτωση που μια συναλλαγματική παρουσιαστεί για εξόφληση σε ημερομηνία «όχι νωρίτερα», αντί να χρεωθεί ομοιόμορφα στα έξοδα της τράπεζας, η έκπτωση πρέπει να διαγραφεί ως έξοδα σε σημαντικό ποσό κάθε φορά. Από οικονομική άποψη, θα ήταν λογικό να θεωρηθεί ένας τέτοιος λογαριασμός ως μέσο με μεταβλητή απόδοση: από την ημερομηνία έκδοσης έως την ημερομηνία "όχι νωρίτερα" - με το πραγματικό επιτόκιο που υπολογίστηκε εκ νέου από την έκπτωση και από την ημερομηνία " όχι νωρίτερα” - στην τιμή κλήσης. Αλλά στις επανειλημμένες εξηγήσεις της, η Τράπεζα της Ρωσίας επιμένει στην ομοιόμορφη διαγραφή της έκπτωσης κατά την περίοδο κυκλοφορίας του λογαριασμού.

Η έκπτωση στα έξοδα διαγράφεται από την ημερομηνία έκδοσης (επανέκδοση) σε μηνιαία βάση (το αργότερο την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα) και από την ημερομηνία εξόφλησης (λήξη της περιόδου κυκλοφορίας) έως τη χρέωση του λογαριασμού 70606 «Έξοδα», σύμβολο 21804 «Για συναλλαγματικές» (ρήτρα 5.17 η ΙΙ των Κανονισμών N 302-P και ρήτρα 11.1 του Παραρτήματος 3 των Κανονισμών N 302-P).

Επανεκτίμηση

Οι υποχρεώσεις επί συναλλαγματικών που καταγράφονται σε ξένο νόμισμα υπόκεινται σε επανεκτίμηση σύμφωνα με τις μεταβολές των επίσημων συναλλαγματικών ισοτιμιών με τον προβλεπόμενο τρόπο.

Οι υποχρεώσεις επί συναλλαγματικών, η αξία των οποίων προσδιορίζεται με τη χρήση του NVPI, υπόκεινται σε αναπροσαρμογή την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα και κατά την εκτέλεσή τους (Κεφάλαιο 7 του Παραρτήματος 3 του Κανονισμού N 302-P). Εν:

• Αύξηση υποχρεώσεων (αρνητική αναπροσαρμογή) αποτυπώνεται στη χρέωση του λογαριασμού 70610 «Έξοδα από τη χρήση ενσωματωμένων παραγώγων που είναι αδιαχώριστα από την κύρια σύμβαση», σύμβολο 24202 «Από μεταβολές στην ισοτιμία».
• μείωση των υποχρεώσεων (θετική αναπροσαρμογή) αποτυπώνεται στην πίστωση του λογαριασμού 70605 «Έσοδα από χρήση ενσωματωμένων παραγώγων που είναι αδιαχώριστα από την κύρια σύμβαση», σύμβολο 15202 «Έσοδα από χρήση άυλου εισοδήματος από μεταβολές της ισοτιμίας» .

Και οι δύο αυτοί τύποι ανατιμήσεων μπορούν να υπάρχουν ταυτόχρονα, για παράδειγμα, στην περίπτωση συναλλαγματικής εκφρασμένης σε νόμισμα που περιέχει πραγματική ρήτρα πληρωμής σε άλλο νόμισμα, η υποχρέωση αναπροσαρμόζεται καθημερινά λόγω μεταβολών στις επίσημες συναλλαγματικές ισοτιμίες και στο τέλος του μήνα το μέγεθος της ίδιας της υποχρέωσης αλλάζει με το σταυρό ή άλλο επιτόκιο που καθορίζεται στους όρους του λογαριασμού.

Οι δεδουλευμένοι τόκοι (52501 «Υποχρεώσεις τόκων και τοκομεριδίων εκδοθέντων τίτλων») σε ξένο νόμισμα, καθώς και οι τόκοι από γραμμάτια, η αξία των οποίων προσδιορίζεται με τη χρήση του NVPI, υπόκεινται σε αναπροσαρμογή με τον προβλεπόμενο τρόπο.

Η επανεκτίμηση της έκπτωσης (52503 «Έκπτωση σε εκδιδόμενους τίτλους») πραγματοποιείται μόνο εάν λογιστικοποιείται σε ξένο νόμισμα και μόνο ανάλογα με τις μεταβολές των επίσημων ισοτιμιών (κανονική ανατίμηση του λογαριασμού σε ξένο νόμισμα). Δεν πραγματοποιείται επανεκτίμηση της έκπτωσης ανάλογα με τις μεταβολές του δείκτη επενδύσεων κεφαλαίου, καθώς παρέχεται μόνο για περιουσιακά στοιχεία (απαιτήσεις) και υποχρεώσεις (Κεφάλαιο 7 του Παραρτήματος 3 του Κανονισμού N 302-P), για τα οποία δεν ισχύει η έκπτωση. , αφού από οικονομική άποψη αντιπροσωπεύει στην πραγματικότητα έξοδα μελλοντικών περιόδων (παρεμπιπτόντως, για τον ίδιο λόγο θα ήταν λογικό να μην υπερεκτιμηθεί καθόλου η έκπτωση και να ληφθεί υπόψη σε ρούβλια). Υπάρχουν και άλλες απόψεις σχετικά με τη δυνατότητα αναπροσαρμογής και διαγραφής της έκπτωσης ανάλογα με τις αλλαγές στις επενδύσεις κεφαλαίου (βλ. «Λογιστική και Τράπεζες», 2010, Αρ. 2). Η διαδικασία για την επανεκτίμηση της έκπτωσης ανάλογα με τις αλλαγές στις επενδύσεις κεφαλαίου πρέπει να καθορίζεται στη λογιστική πολιτική.

Εάν η συρταρωτή τράπεζα είναι καθυστερημένη για πληρωμή σε συναλλαγματική με ονομαστική αξία σε νόμισμα χωρίς αποτελεσματική ρήτρα πληρωμής, τότε ο κάτοχος του λογαριασμού έχει το δικαίωμα, κατά την κρίση του, να απαιτήσει την πληρωμή του λογαριασμού σε ρούβλια στο επιτόκιο κατά την ημερομηνία πληρωμής ή την ημερομηνία λήξης (άρθρο 41 του Κανονισμού για το γραμμάτιο), και σε Αντίστοιχα, γίνεται η τελική αναπροσαρμογή.

Ενέχυρο

Η τράπεζα μπορεί να δεχθεί τη δική της συναλλαγματική ως εγγύηση για τοποθετημένα κεφάλαια:

• Dt 99998 "Λογαριασμός για αλληλογραφία με παθητικούς λογαριασμούς με διπλή καταχώρηση"
• Kt 91311 «Τίτλοι που γίνονται δεκτοί ως εξασφάλιση για τοποθετημένα κεφάλαια» - για το ποσό της εξασφάλισης που έγινε αποδεκτό σύμφωνα με τη σύμβαση εξασφάλισης.

Το ποσό της εγγύησης μπορεί να διαφέρει από την ονομαστική αξία του λογαριασμού (για παράδειγμα, εάν ο λογαριασμός είναι επείγων και γίνεται δεκτός ως εγγύηση με έκπτωση). Επίσης, το ποσό της εξασφάλισης μπορεί να είναι κυμαινόμενο (για παράδειγμα, στην περίπτωση αποδοχής συναλλαγματικής με ακίνητα εκτός κατοικίας ως εξασφάλιση ή σε περίπτωση αύξησης της αξίας της εξασφάλισης με την πάροδο του χρόνου, όταν ο τόκος είναι δεδουλευμένος ή η έκπτωση διαγράφεται).

Σημείωση.Το ποσό των αποδεκτών εξασφαλίσεων με τη μορφή ιδίων συναλλαγματικών μπορεί να διαφέρει για λογιστικούς σκοπούς (91311) και για το σχηματισμό αποθεματικού για πιθανές ζημίες από δάνεια λαμβάνοντας υπόψη τις εξασφαλίσεις (523).

Εάν η σύμβαση ενεχύρου προβλέπει την αποθήκευση της ενεχυριασμένης συναλλαγματικής σε τράπεζα (υποθήκη), τότε είναι δυνατές επιλογές παρόμοιες με την αποθήκευση της συναλλαγματικής κατά την έκδοση.

Εάν η σύμβαση υποθήκης (ή μια χωριστή συμφωνία αποθήκευσης) προβλέπει την υπεύθυνη αποθήκευση του λογαριασμού από το συρτάρι:

• Dt 90803 "Τίτλοι σε αποθήκευση στο πλαίσιο συμφωνιών αποθήκευσης"
• Kt 99999 "Λογαριασμός αλληλογραφίας με ενεργούς λογαριασμούς με διπλή εγγραφή" - για το ποσό της ονομαστικής αξίας.

Εάν η σύμβαση υποθήκης προβλέπει την καταθετική λογιστική του λογαριασμού:

• Dt 98000 "Τίτλοι σε αποθήκευση στο αποθετήριο"
• Κτ 98070 «Επιβαρύνσεις με υποχρεώσεις» - για τον αριθμό των γραμμάτων που έγιναν δεκτά για εξασφάλιση.

Η ρήτρα 11.1 του Μέρους ΙΙ του Κανονισμού αριθ. 302-P προβλέπει επίσης την καταχώριση σε λογαριασμούς τίτλων τίτλων που ανήκουν στην τράπεζα βάσει άλλου ιδιοκτησιακού δικαιώματος. Σύμφωνα με αυτό, οι λογαριασμοί που λαμβάνονται ως υποθήκη υπόκεινται σε καταθετική λογιστική, συμπεριλαμβανομένης της απουσίας ειδικής προϋπόθεσης για την αποθήκευση αποθετηρίου στη σύμβαση υποθήκης και της απουσίας προϋπόθεσης για φύλαξη.

Η αποθήκευση συναλλαγματικής σε υποθήκη πραγματοποιείται με τρόπο παρόμοιο με την αποθήκευση κατά την έκδοση.

Η έκδοση συναλλαγματικής στον ενεχυραστή μετά τη λήξη του ενεχύρου καταχωρείται λογιστικά με αντίστροφη εγγραφή.

REPO ιδίων λογαριασμών

Σύμφωνα με τον νόμο αριθ. οι συναλλαγματικές δεν αναγνωρίζονται ως repos στη φορολογική λογιστική). Ωστόσο, δεν απαγορεύεται η πραγματοποίηση συναλλαγών για την πώληση τίτλων (συμπεριλαμβανομένων των συναλλαγματικών) με υποχρέωση επαναπώλησής τους μετά από κάποιο χρονικό διάστημα. Η λογιστική για τέτοιες συναλλαγές με δικούς τους λογαριασμούς δεν καθορίζεται άμεσα από τους κανονισμούς της Τράπεζας της Ρωσίας και, κατά τη γνώμη του συγγραφέα, μπορεί να πραγματοποιηθεί ως εξής.

Η Τράπεζα θεωρεί τη συναλλαγή ως μια πράξη παρόμοια με μια REPO και χρησιμοποιεί τη λογιστική διαδικασία που καθιερώθηκε με την επιστολή της Τράπεζας της Ρωσίας της 7ης Σεπτεμβρίου 2007 N 141-T. Σε αυτή την περίπτωση, καλό είναι να θεωρηθεί αυτή η συναλλαγή ως πράξη απόκτησης τίτλων χωρίς αρχική αναγνώριση. Πράγματι, η αναγνώριση της χρηματοοικονομικής υποχρέωσης κάποιου ως χρηματοοικονομικού περιουσιακού στοιχείου, έστω και προσωρινή, είναι παράλογη (επιπλέον, η αρχική αναγνώριση σημαίνει το ίδιο πρόσωπο με τον οφειλέτη και τον πιστωτή, γεγονός που οδηγεί στον τερματισμό της υποχρέωσης).

Λογιστική στην αγοράστρια τράπεζα για το πρώτο μέρος του repo (εκδότης λογαριασμών):

• Dt 460 (A) - 473 (A) «Άλλα τοποθετημένα κεφάλαια» ανά τύπο αποδέκτη
• Kt λογαριασμός μετρητών, λογαριασμός μετρητών, ταμειακό γραφείο - για το ποσό των κεφαλαίων που παρέχονται για το πρώτο μέρος της συναλλαγής.
• Dt 99998 "Λογαριασμός για αλληλογραφία με παθητικούς λογαριασμούς με διπλή καταχώρηση"
• Κτ 91314 «Τίτλοι που εισπράχθηκαν από συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν σε αποπληρωτέα βάση» - για την αξία του λογαριασμού που καθορίζεται από τη συμφωνία.

Γνώμη. Γ.Ν. Florova, Επικεφαλής της Υπηρεσίας Εσωτερικού Ελέγχου, Russian Financial Corporation Bank

Το άρθρο εξετάζει λεπτομερώς σχεδόν όλες τις πτυχές των εργασιών μιας τράπεζας με τις δικές της συναλλαγματικές, ωστόσο, είναι σαφές ότι σε ένα υλικό είναι αδύνατο να προβλεφθούν όλες οι λεπτές λεπτομέρειες που σχετίζονται με τη χρήση ενός τέτοιου χρηματοπιστωτικού μέσου όπως ο δικός της λογαριασμός συναλλακτικός.

Για να συμπληρώσω τον συγγραφέα, το πρώτο πράγμα στο οποίο θα ήθελα να επιστήσω την προσοχή είναι η αυστηρή τήρηση της μορφής του νομοσχεδίου, που ρυθμίζεται από το άρθρο. 75 Διατάξεις για το νομοσχέδιο. Έχουν περάσει πολλά χρόνια από το 1937, όταν υιοθετήθηκε, και θα ήταν χρήσιμο να υπενθυμίσουμε μερικές από τις απαιτήσεις του. Για παράδειγμα, έγγραφο που στερείται οποιασδήποτε λεπτομέρειας μπορεί να θεωρηθεί ότι έχει συνταχθεί με ελάττωμα μορφής, εκτός από τις περιπτώσεις που προβλέπονται στο άρθ. 76 Κανονισμοί. Και σύμφωνα με το άρθ. 72 του Κανονισμού, όλες οι ενέργειες που σχετίζονται με μια συναλλαγματική μπορούν να εκτελεστούν σε εργάσιμη ημέρα. Ο συγγραφέας γράφει ότι η συναλλαγματική μπορεί να παρουσιαστεί για εξαγορά εντός των επόμενων δύο εργάσιμων ημερών και, επομένως, η περίοδος κυκλοφορίας και ο λογαριασμός ισολογισμού για τη λογιστική της συναλλαγματικής πρέπει να καθοριστούν λαμβάνοντας υπόψη αυτή την περίσταση, αλλά θα ήθελα να θα ήθελα να σας υπενθυμίσω ότι αυτό πρέπει να προβλέπεται στη λογιστική πολιτική της τράπεζας.

Η τράπεζα δίνει τόκους στα κεφάλαια που παρέχονται με τον γενικά καθορισμένο τρόπο (μηνιαία στον λογαριασμό 47427 «Απαιτήσεις είσπραξης τόκων» ή 91603 - 91604 «Μη εισπραχθέντες τόκοι...»). Ταυτόχρονα, η εκδότρια τράπεζα συνεχίζει να συγκεντρώνει τόκους (έκπτωση διαγραφής) επί του λογαριασμού ως χρηματοοικονομική υποχρέωση κατά τη διάρκεια της συναλλαγής repo.

Τα κεφάλαια που παρέχονται στην τράπεζα και η συναλλαγματική επιστρέφονται στον κάτοχο με αντίστροφη καταχώρηση και οι τόκοι που εισπράττονται πιστώνονται στον λογαριασμό 47427 ή 70601.

Εάν ο αντισυμβαλλόμενος του κατόχου τράπεζας στο πλαίσιο μιας συναλλαγής repo είναι επίσης τράπεζα (κάτοχος λογαριασμών), τότε ο κάτοχος τράπεζας λογαριασμών θα λογιστικοποιεί μια τέτοια συναλλαγή με τον τρόπο που γενικά ορίζει για τέτοιες συναλλαγές (με ή χωρίς διαγραφή), με την ιδιαιτερότητα ότι οι λογαριασμοί που μεταφέρονται με συναλλαγή repo χωρίς αναγνώριση τερματισμού, υπόκεινται σε χρέωση από τον λογαριασμό 514 (Α) «Γραμμάτια πιστωτικών ιδρυμάτων και εκκαθαρισμένα από αυτά» και πίστωση στον λογαριασμό 50218 «Χρεωστικές υποχρεώσεις που μεταφέρονται χωρίς διαγραφή». έως ότου εκπληρωθούν οι υποχρεώσεις βάσει του δεύτερου μέρους του repo (δείτε τις απαντήσεις και τις εξηγήσεις στον ιστότοπο της Τράπεζας της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Μαρτίου 2008, ερώτηση 8).

Αλλαγή των όρων του νομοσχεδίου

Σύμφωνα με το Ch. X «Προβλέψεις για τη συναλλαγματική» η εκδότρια τράπεζα μπορεί να κάνει αλλαγές στα υποχρεωτικά στοιχεία της συναλλαγματικής. Τέτοιες αλλαγές γίνονται, κατά κανόνα, με τη συγκατάθεση του κατόχου του λογαριασμού και συνήθως αφορούν όρους όπως ο τόπος πληρωμής, το επιτόκιο και η ημερομηνία αποπληρωμής. Αυτή η πράξη δεν συνεπάγεται τον τερματισμό της λογιστικής για τις υποχρεώσεις βάσει αυτού του λογαριασμού, αλλά θα αποτελέσει τη βάση για την προσαρμογή της λογιστικής διαδικασίας (για παράδειγμα, μεταφορά στους λογαριασμούς ισολογισμού 523 «Εκδοθέντα γραμμάτια και τραπεζικές αποδοχές» ανάλογα με τη νέα ημερομηνία λήξης ) ή επανυπολογισμός των δεδουλευμένων τόκων ή προσαρμογή του ποσού της έκπτωσης που επιβαρύνει τα έξοδα κ.λπ.

V.B. Potekhin

Αρχιλογιστής

OJSC "Ρωσικά

Η οπισθογράφηση ως μορφή εκχώρησης αξίωσης.

Εκχώρηση αξίωσης- πρόκειται για συναλλαγή σύμφωνα με την οποία πραγματοποιείται η μεταβίβαση δικαιωμάτων (απαιτήσεων) από τον πιστωτή σε άλλο πρόσωπο (άλλο πιστωτή). Ο τίτλος είναι η μία ή η άλλη μορφή ύπαρξης σχέσης χρέους μεταξύ του πιστωτή (επενδυτή) και του οφειλέτη (εκδότη του τίτλου), και επομένως η εκχώρηση των δικαιωμάτων του πιστωτή βάσει αυτού είναι, εξ ορισμού, εκχώρηση απαίτησης . Η εκχώρηση απαίτησης μπορεί να πραγματοποιηθεί με τη μορφή μονομερούς ή διμερούς συναλλαγής. Η πρώτη σε σχέση με μια συναλλαγματική ονομάζεται οπισθογράφηση και η διμερής συναλλαγή σε σχέση με τίτλους ονομάζεται εκχώρηση.Η εκχώρηση απαίτησης σε συναλλαγματική, κατά κανόνα, γίνεται με οπισθογράφηση, αλλά εφόσον η συναλλαγματική είναι τίτλος, η εκχώρηση αυτή μπορεί να γίνει και με εκχώρηση. Ωστόσο, σε αντίθεση με την επικύρωση, η μεταβίβαση των δικαιωμάτων βάσει ενός νομοσχεδίου με εκχώρηση οδηγεί σε μια πολύ σημαντική συνέπεια. Γεγονός είναι ότι σε περίπτωση μεταβίβασης δικαιωμάτων κυριότητας σε συναλλαγματική με εκχώρηση, ο πωλητής της συναλλαγματικής ευθύνεται μόνο για την ακυρότητα

δικαιώματα ιδιοκτησίας, αλλά δεν θα είναι υπεύθυνος για τη σκοπιμότητά τους, δηλαδή εάν ο πληρωτής δεν εκπληρώσει την υποχρέωση πληρωμής του, οι αξιώσεις του αγοραστή του λογαριασμού δεν μπορούν να ασκηθούν κατά του πωλητή του λογαριασμού.

Σε περίπτωση εκχώρησης αξίωσης με οπισθογράφηση, ο μεταβιβάζων το γραμμάτιο ευθύνεται τόσο για την ακυρότητα των περιουσιακών δικαιωμάτων, για παράδειγμα, ευθύνεται για το γεγονός ότι το γραμμάτιο αποδειχθεί πλαστό, όσο και για την εκτελεστότητά τους, δηλ. , σε περίπτωση που ο πληρωτής δεν πληρώσει τον λογαριασμό, ο οπισθογράφος θα πρέπει να τον πληρώσει ως ο προηγούμενος κάτοχος του λογαριασμού (ακριβέστερα, καθένας από τους προηγούμενους κατόχους, συμπεριλαμβανομένου του συρταριού).

Από την τυπική πλευρά, μπορούμε να επισημάνουμε τις ακόλουθες διαφορές μεταξύ αυτών των δύο μορφών εκχώρησης αξιώσεων:

Η οπισθογράφηση είναι μια εντολή, δηλαδή μια μονομερής ενέργεια, του κατόχου ενός λογαριασμού και η εκχώρηση είναι μια διμερής συμφωνία.

Μια οπισθογράφηση μπορεί να είναι είτε εγγεγραμμένη είτε κομίστρια, και μια εκχώρηση είναι πάντα μόνο μια εγγεγραμμένη μεταβίβαση.

Η επικύρωση γίνεται μόνο με την επιγραφή στο χαρτονόμισμα ή σε ένα πρόσθετο φύλλο σε αυτό, που ονομάζεται allonge. η εκχώρηση μπορεί να επισημοποιηθεί είτε ως συμβατική επιγραφή επί του ίδιου του τίτλου, είτε με τη μορφή ανεξάρτητης (κανονικής) συμφωνίας αγοράς και πώλησης χρεογράφων.

Λογιστική για συναλλαγματικές- Πρόκειται για την αγορά ενός λογαριασμού πριν καταστεί ληξιπρόθεσμος. Δεδομένου ότι τα κεφάλαια συγκεντρώνονται συνήθως στην τράπεζα, οι τράπεζες είναι συνήθως ο αγοραστής λογαριασμών. Ένας επενδυτής μπορεί να ανταλλάξει νωρίς τον λογαριασμό του με χρήματα, συνήθως από μια τράπεζα, αλλά για ένα μικρότερο χρηματικό ποσό από αυτό που πρέπει να του επιστρέψει ο εκδότης (δηλαδή ο οφειλέτης στο λογαριασμό). Δεδομένου ότι μια συναλλαγματική είναι μια μορφή χρημάτων, όπως και η επιταγή, δεν μπορεί να αγοραστεί ή να πωληθεί. Η πρώιμη ανταλλαγή ενός λογαριασμού με χρήματα εξωτερικά φαίνεται να είναι η αγορά και η πώλησή του, αφού το τελευταίο είναι

μορφή ανταλλαγής λογαριασμών με χρήματα. Στην πραγματικότητα, αυτή η ανταλλαγή είναι πάντα μόνο μια πιστωτική σχέση, γιατί αυτός που «αγοράζει» μια συναλλαγματική έναντι χρημάτων, μετά από ένα καθορισμένο χρονικό διάστημα, θα την λάβει ξανά όταν εξοφληθεί ο λογαριασμός. Αγοραστής του λογαριασμού είναι πάντα ο πιστωτής, ο οποίος δίνει το δάνειο και στη συνέχεια το λαμβάνει πίσω με τόκους από τον πληρωτή του λογαριασμού. Ο πωλητής μιας συναλλαγματικής, που λαμβάνει χρήματα για μια συναλλαγματική, για παράδειγμα από μια τράπεζα, στην πραγματικότητα δεν την πουλά, αλλά αποπληρώνει μόνο (μερικώς) το δάνειο που έδωσε στον εκδότη. Έτσι, τόσο ο αγοραστής του λογαριασμού όσο και ο πωλητής του στη συναλλαγή αγοραπωλησίας του λογαριασμού είναι συμβαλλόμενα μέρη της πιστωτικής σχέσης, αλλά όχι η ίδια, αλλά δύο διαφορετικές, αλλά κλειστές στον εκδότη του λογαριασμού. Η λογιστική συναλλαγματική συνίσταται στο γεγονός ότι ο κάτοχος μιας συναλλαγματικής, που έχει ανάγκη από χρήματα, μεταφέρει (πουλά) τη συναλλαγματική στην τράπεζα με οπισθογράφηση πριν από την ημερομηνία λήξης της και λαμβάνει για αυτό το ποσό της συναλλαγματικής. μείον, προφανώς σαν για πρόωρη παραλαβή χρημάτων, κάλεσε ένα ορισμένο ποσοστό αυτού του ποσού εκπτωτικό τόκο ή τραπεζική έκπτωση.Το ποσό του εκπτωτικού τόκου καθορίζεται από την ίδια την τράπεζα ανάλογα με τη φερεγγυότητα του κατόχου του λογαριασμού που υπέβαλε τον λογαριασμό για λογιστική και υπολογίζεται σύμφωνα με τον τύπο (3.14)

Δ-έκπτωση

Ν-ονομαστική αξία του λογαριασμού

t-χρόνος που απομένει μέχρι την εξόφληση του λογαριασμού (ημέρες)

επιτόκιο r-bank

Περίοδος T έτους-360 ημέρες

Η ανάγκη να λογιστικοποιηθεί μια συναλλαγματική προκύπτει εάν ο κάτοχός της χρειάζεται χρήματα και δεν μπορεί να χρησιμοποιήσει την υπάρχουσα συναλλαγματική του ως μέσο πληρωμής (πληρωμές) και δεν έχει φτάσει ακόμη η προθεσμία για τη λήψη χρημάτων στη συναλλαγματική. Η έγκαιρη παρουσίαση ενός λογαριασμού για πληρωμή, αν και είναι δυνατή, δεν του δίνει καμία ευκαιρία εάν ο πληρωτής δεν επιθυμεί να πληρώσει νωρίς τον λογαριασμό (δεν υπάρχουν χρήματα ή για άλλους λόγους). Το μόνο μέρος στην αγορά όπου, κατά κανόνα, μπορείτε να δανειστείτε χρήματα είναι μια τράπεζα, σκοπός της οποίας είναι να εμπορεύεται χρήματα και όχι αγαθά. Έχοντας λάβει μια συναλλαγματική με οπισθογράφηση, η τράπεζα μπορεί σε αντάλλαγμα να μεταφέρει μόνο τα χρήματα που χρειάζεται ο κάτοχος της συναλλαγματικής.

Για μια τράπεζα, η προεξόφληση λογαριασμών είναι μια συνηθισμένη πιστωτική συναλλαγή. Εξωτερικά φαίνεται ότι η τράπεζα δίνει δάνειο στον κάτοχο του λογαριασμού με προεξοφλητικό τόκο, αποδεχόμενος από αυτόν τον λογαριασμό που έδωσε ως εγγύηση. Στην πραγματικότητα, ο κάτοχος του λογαριασμού με οπισθογράφηση εκχωρεί μόνο τα δικαιώματά του βάσει του λογαριασμού στην τράπεζα και επομένως ο οφειλέτης του τραπεζικού δανείου είναι ο πληρωτής του λογαριασμού. Αυτός είναι ο οικονομικός λόγος για τον οποίο αφαιρούνται οι τόκοι έκπτωσης από το ποσό του λογαριασμού και δεν προστίθενται σε αυτό, όπως συμβαίνει με τον συμβατικό δανεισμό. Το ποσό του δανείου που πρέπει να εξοφληθεί στην τράπεζα έχει ήδη καθοριστεί από το μέγεθος του ποσού του λογαριασμού και επομένως η τράπεζα μπορεί να λάβει την πληρωμή της για το δάνειο όχι πάνω από την αξία του, αλλά μόνο αφαιρώντας το από το ποσό του λογαριασμού. Όταν ο λογαριασμός λήξει, ο πληρωτής, επιστρέφοντας το ποσό του λογαριασμού στην τράπεζα, επιστρέφει τόσο το χρηματικό ποσό για το οποίο η τράπεζα «αγόρασε» τον λογαριασμό από τον κάτοχό της, όσο και τους λογιστικούς (τραπεζικούς) τόκους με τους οποίους η τράπεζα δανείζει χρήματα σε πελάτες της.

ΔΙΑΤΟΜΙΚΗ ΕΡΓΑΣΙΑ ΜΑΘΗΜΑΤΟΣ

κατά πειθαρχία:Τραπεζικές εργασίες, Τραπεζική λογιστική

με θέμα:Οργάνωση και διενέργεια συναλλαγών λογιστικής συναλλαγματικών σε πιστωτικά ιδρύματα. Αντανάκλαση συναλλαγών στη λογιστική

Εισαγωγή

Το θέμα που επέλεξα είναι επίκαιρο, αφού το βασικό πρόβλημα της τρέχουσας οικονομικής συγκυρίας είναι το πρόβλημα των μη πληρωμών, λόγω της επιδεινούμενης έλλειψης χρημάτων στην οικονομία.

Σκοπός αυτής της εργασίας είναι να αποδείξει τη σημασία και τη συνάφεια του προβλήματος, να αποκαλύψει τα πλεονεκτήματα και τα μειονεκτήματα, να μελετήσει και να αναλύσει την κυκλοφορία των λογαριασμών.

Η τρέχουσα οικονομική κατάσταση στη χώρα δίνει ώθηση στην ανάπτυξη της κυκλοφορίας των χρεωστικών υποχρεώσεων τραπεζών, βιομηχανικών επιχειρήσεων, εμπορικών και υπηρεσιών. Η έλλειψη χρήματος σε κυκλοφορία και οι μεγάλοι όγκοι αμοιβαίων μη πληρωμών προκάλεσαν εντατικοποίηση της χρήσης τίτλων (γραμμάτια) στην οικονομική κυκλοφορία. Ο λογαριασμός γίνεται ένας τίτλος που χρησιμοποιείται ενεργά στο ρωσικό χρηματιστήριο. Η διάδοση των γραμματίων οφείλεται στη σχετική απλότητα, την ανάπτυξη των μορφών και τη μακροπρόθεσμη παγκόσμια πρακτική χρήσης αυτής της οφειλής.

Μια συναλλαγματική, ένα είδος πιστωτικού χρήματος που χρησιμοποιείται στην πρακτική του παγκόσμιου εμπορίου εδώ και αρκετούς αιώνες, κυριαρχείται πλέον από ρωσικές επιχειρήσεις και τράπεζες στην εγχώρια αγορά.

Στο πρώτο κεφάλαιο της εργασίας αναδεικνύεται το θεωρητικό μέρος του προβλήματος - Τύποι πράξεων που εκτελούνται από πιστωτικά ιδρύματα με συναλλαγματικές, συγκεκριμένα: η οικονομική σημασία της λογιστικής συναλλαγής, οι προϋποθέσεις και η διαδικασία αποδοχής συναλλαγματικών για λογιστική, διεκπεραίωση και λογαριασμοί αποστολής αποδεκτοί για λογιστική. Παράγοντες που επηρεάζουν το υπολογιζόμενο επιτόκιο, υπολογισμός προεξόφλησης, αναπροσαρμογή συναλλαγών με συναλλαγματικές, δανεισμός με εξασφάλιση συναλλαγματικών, η κύρια διαφορά μεταξύ λογιστικής και εξασφάλισης δανείων με συναλλαγματικές, Δημιουργία βάσης δεδομένων διαμαρτυρόμενων συναλλαγματικών, συναλλαγές προμήθειας με συναλλαγματικές.

Το δεύτερο κεφάλαιο είναι το πρακτικό μέρος της εργασίας, το οποίο αντικατοπτρίζει τη λογιστική των πράξεων που εκτελούνται με συναλλαγματικές

Στο τρίτο και τελευταίο κεφάλαιο, εξετάζεται μια συγκεκριμένη εργασία, η οποία αντικατοπτρίζει τις λογιστικές εγγραφές για τη λογιστική για συναλλαγές που πραγματοποιούνται με συναλλαγματικές.

Η βάση για τα θεωρητικά και πρακτικά μέρη της εργασίας είναι υλικά που συλλέγονται από διάφορες πηγές, όπως Μονογραφία, Νομικές πράξεις και άλλες.

Κατά την επίλυση των εργασιών χρησιμοποιήθηκαν οι ακόλουθες μέθοδοι: Έρευνα, ανάλυση και σύγκριση.

Θεωρητικό μέρος

1. Είδη πράξεων που εκτελούνται από πιστωτικά ιδρύματα με συναλλαγματικές

1.1. Συναλλαγματικές, είδη, προϋποθέσεις και διαδικασία αποδοχής συναλλαγματικών για λογιστική

Οι συναλλαγματικές είναι ένα μέσο επισημοποίησης των σχέσεων πίστωσης και διακανονισμού μεταξύ εταίρων που συναλλάσσονται μεταξύ τους, δηλ. βασίζονται στη σχέση αγοράς και πώλησης αγαθών. Στην περίπτωση αυτή, ο πωλητής των αγαθών είναι πιστωτής (πραγματοποίηση με πίστωση) και ο αγοραστής είναι οφειλέτης. Η αναβολή πληρωμής παρέχεται κυρίως για περίοδο έως 3 μήνες (και μερικές φορές για μεγαλύτερο χρονικό διάστημα) και δεν χρεώνεται ορατός τόκος για αυτό, αφού η τιμή του προϊόντος υπολογίζεται με τέτοιο τρόπο ώστε το κόστος της αναβαλλόμενης πληρωμής περιλαμβάνεται ήδη σε αυτό. Και εάν η πληρωμή γίνει νωρίτερα, παρέχεται έκπτωση από την τιμή αγοράς.

Οι ακόλουθες επιλογές για τους όρους πληρωμής είναι δυνατές: κατά την παρουσίαση; σε τετοια ωρα απο την παρουσιαση? σε τόσο χρόνο από τη σύνταξη και σε μια συγκεκριμένη ημέρα.

Υπάρχουν οι παρακάτω τύποι λογαριασμών:

Μια συναλλαγματική μπορεί να είναι μόνο σε λευκή μορφή (άρθρο 4 του Νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Περί συναλλαγματικών και γραμμάτιων γραμμάτων»), επομένως υπάρχουν αυστηρές απαιτήσεις για την εκτέλεση συναλλαγματικής.

Η συναλλαγματική πρέπει να συντάσσεται εγγράφως, είτε σε ειδικό έντυπο συναλλαγματικής είτε σε απλό φύλλο χαρτιού με υποχρεωτική τήρηση όλων των στοιχείων.

Μια συναλλαγματική μπορεί να συνταχθεί σε οποιαδήποτε γλώσσα, αλλά θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η Τράπεζα της Ρωσίας δέχεται για λογιστικούς λογαριασμούς επιχειρήσεων κατοίκων που είναι γραμμένες μόνο στα ρωσικά. Ο νόμος ορίζει έναν κατάλογο υποχρεωτικών στοιχείων που αναγράφονται στο έντυπο της συναλλαγματικής

Η πληρωμή σε μια συναλλαγματική μπορεί να εξασφαλιστεί πλήρως ή εν μέρει μέσω μιας αμοιβής που δίνεται από τρίτο μέρος, γεγονός που αυξάνει την εμπιστοσύνη σε αυτήν. Το Aval εκδίδεται συνήθως από μια τράπεζα, για την οποία αντιπροσωπεύει έναν από τους τύπους δανείων που εκδίδονται. Ένα δάνειο προκαταβολής (ή τραπεζικό δάνειο) αντιπροσωπεύει την υποχρέωση της τράπεζας για τη συναλλαγματική ενός πελάτη. Στην περίπτωση αυτή, η πραγματική πληρωμή χρημάτων από την τράπεζα πραγματοποιείται μόνο εάν ο αποδέκτης ενός τέτοιου δανείου δεν είναι σε θέση να εξοφλήσει το χρέος του. Διαφορετικά, η συναλλαγή περιορίζεται στη συμφωνία της τράπεζας να αξιοποιήσει τον λογαριασμό με την είσπραξη πληρωμών προμήθειας, το ύψος της οποίας εξαρτάται από την περίοδο ισχύος της προμήθειας, τους όρους παροχής της και τη φερεγγυότητα του πελάτη.

Η λογιστική λογαριασμών συνίσταται στο γεγονός ότι ο κάτοχος μιας συναλλαγματικής μεταφέρει (πουλά) μια συναλλαγματική στην τράπεζα με οπισθογράφηση πριν από την ημερομηνία λήξης και λαμβάνει για αυτό το ποσό του λογαριασμού μείον (για πρόωρη παραλαβή) ένα ορισμένο ποσοστό αυτού του ποσού, δηλαδή εκπτωτικούς τόκους. Έτσι, από την πλευρά της τράπεζας, πρόκειται για αγορά οποιουδήποτε ακατάλληλου λογαριασμού.

Σκοπός της επέμβασης:

1. Προσέλκυση πελατολογίου αυξάνοντας τη φερεγγυότητα του πελάτη και αναπληρώνοντας το κεφάλαιο κίνησης του.

2. Λήψη προεξοφλητικού τόκου ή έκπτωσης με επιτόκιο όχι χαμηλότερο από παρόμοιο βραχυπρόθεσμο δανεισμό, αλλά με μεγαλύτερη εγγύηση, αφού η συναλλαγματική είναι άνευ όρων.

3. Εξάλειψη των μη πληρωμών, βελτίωση της οικονομικής κατάστασης των πελατών τραπεζών.

Μια εμπορική τράπεζα μπορεί να ενδιαφέρεται να λάβει υπόψη λογαριασμούς βασικών μετόχων της τράπεζας, καθώς και πελατών που έλαβαν προηγουμένως δάνεια, για την επιστροφή των οποίων η τράπεζα χρειάζεται να βελτιώσει την οικονομική κατάσταση του πελάτη. Είναι πολύ πιθανό η τράπεζα να λάβει υπόψη της συναλλαγματικές από εκείνους τους πελάτες με τους οποίους σχεδιάζει να επεκτείνει τη συνεργασία. Ως εκ τούτου, οι τράπεζες δίνουν ιδιαίτερη σημασία σε αυτή τη λειτουργία. Κατά κανόνα, οι όροι εφαρμογής του καθορίζονται από τους διευθυντές και τους διευθυντές των τραπεζών με βάση τις πληροφορίες που περιέχονται στη συναλλαγματική που υποβάλλεται στην τράπεζα για λογιστική. Αντικατοπτρίζει τις υπάρχουσες σχέσεις μεταξύ των συμμετεχόντων στη συναλλαγή λογαριασμού, καθώς και μεταξύ των εγγεγραμμένων, των οποίων η οικονομική θέση και η πιστοληπτική ικανότητα αναλύονται πριν ο λογαριασμός γίνει αποδεκτός για λογιστική. Ιδιαίτερη προσοχή δίνεται στη φερεγγυότητα των βασικών οφειλετών σε συναλλαγματική (ο συρτάρι σε γραμμάτιο και ο αποδέκτης ή συρτάρι σε μια συναλλαγματική).

Ένας από τους σημαντικούς τομείς της τραπεζικής δραστηριότητας είναι οι πράξεις με συναλλαγματικές.

Οι τραπεζικές εργασίες με συναλλαγματικές διενεργούνται με τις ακόλουθες κύριες μορφές:

Δάνεια με εξασφάλιση συναλλαγματικής, αποδοχής, προμήθειας συναλλαγματικής και συναλλαγών με συναλλαγματική (ορισμένα από αυτά συζητήθηκαν παραπάνω).

Προεξόφληση λογαριασμού από εμπορική τράπεζα (ή εκ νέου προεξόφληση από την Κεντρική Τράπεζα), όταν η τράπεζα πληρώνει στον κάτοχο του λογαριασμού το ποσό που έχει τοποθετηθεί στο λογαριασμό, μείον τόκους (έκπτωση) με το τρέχον επιτόκιο έκπτωσης (έκπτωση).

Κατά την παραλαβή δάνεια με εξασφάλιση συναλλαγματικώνένας λογαριασμός δεσμεύεται από τον κάτοχο του λογαριασμού για ορισμένο χρονικό διάστημα με μεταγενέστερη εξόφληση κατά την αποπληρωμή του δανείου. Το δάνειο εκδίδεται όχι εντός του συνολικού ποσού του λογαριασμού, αλλά μόνο για το 60-90% του ποσού του. Η έκδοση δανείων με εξασφάλιση συναλλαγματικών μπορεί να είναι είτε εφάπαξ είτε μόνιμη. Στην τελευταία περίπτωση, η τράπεζα ανοίγει ειδικό λογαριασμό δανείου για τον πελάτη με εξασφάλιση συναλλαγματικών. Κατά το άνοιγμα λογαριασμού, η τράπεζα διαπραγματεύεται με τον δανειολήπτη τους όρους χρήσης του δανείου:

Το υψηλότερο όριο της αναλογίας μεταξύ εξασφαλίσεων και χρέους.

Το δικαίωμα να απαιτήσει πρόσθετες συναλλαγματικές για την εξασφάλιση του δανείου.

Το δικαίωμα της τράπεζας να χρησιμοποιεί για την εξόφληση της οφειλής τα ποσά που εισπράττει για την πληρωμή λογαριασμών για την εξασφάλιση του λογαριασμού και άλλα.

Λογιστική για λογαριασμούς

Η λογιστική πράξη συνίσταται στην αγορά χρηματικών υποχρεώσεων από την τράπεζα πριν από την ημερομηνία λήξης, οπότε τα δικαιώματα του πιστωτή μεταφέρονται στην τράπεζα.

Λογιστικήή έκπτωσησυναλλαγματική είναι μια πράξη κατά την οποία η τράπεζα, αποδεχόμενη συναλλαγματική από τον κομιστή, εκδίδει στον κομιστή το ποσό αυτής της συναλλαγματικής πριν από την ημερομηνία λήξης της πληρωμής, διατηρώντας υπέρ της τόκους επί του ποσού της συναλλαγματικής ανταλλαγή για το χρόνο που απομένει μέχρι την ημερομηνία λήξης της πληρωμής.

Εφόσον ένα δάνειο λαμβάνει χώρα όπου η μεταβίβαση κεφαλαίου δεν είναι αμοιβαία, αλλά μονομερής, για χρονικό διάστημα και με όρους αποπληρωμής, τότε η λογιστική λογιστική, τόσο ως προς το περιεχόμενο όσο και ως προς τη μορφή, δεν είναι δάνειο. Αυτή είναι μια απλή πράξη αγοράς και πώλησης. Ο πελάτης της τράπεζας λαμβάνει χρήματα για τα αγαθά που πωλούνται (λογαριασμός). Μέσω της οπισθογράφησης, ο λογαριασμός γίνεται ιδιοκτησία της τράπεζας και τα χρήματα γίνονται ιδιοκτησία του πελάτη.

Οι κύριοι όροι στις λογιστικές συναλλαγές λογαριασμών είναι: προεξοφλητικό επιτόκιο και έκπτωση. Κάτω από ετήσιο προεξοφλητικό επιτόκιοαναφέρεται στην αναλογία του ποσού των χρημάτων τόκων που καταβάλλονται ετησίως προς το ποσό που πρέπει να επιστραφεί. Οι υπολογισμοί που χρησιμοποιούν προεξοφλητικά επιτόκια πραγματοποιούνται στην τραπεζική πρακτική κατά τη λογιστικοποίηση συναλλαγματικών και άλλων νομισματικών υποχρεώσεων. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό που καταβάλλει η τράπεζα κατά την προεξόφληση του λογαριασμού καθορίζεται από τον ακόλουθο τύπο:

Οπου μικρό - το ποσό του λογαριασμού.

R - το δεδομένο ποσό που καταβάλλεται κατά την έκπτωση του λογαριασμού·

ρε - ετήσιο προεξοφλητικό επιτόκιο (σε κλάσματα της μονάδας).

Τ - περίοδος πριν από την πληρωμή, ημέρες

κ - εκτιμώμενη διάρκεια του έτους (συνήθως 360 ημέρες).

Το εισόδημα της τράπεζας από τη λογιστική (έκπτωση) ορίζεται ως η διαφορά μεταξύ του ποσού του λογαριασμού και του ποσού που καταβάλλεται στον κάτοχο λογαριασμού κατά την προεξόφληση του λογαριασμού (4.2):

. (4.2)

Σε αυτούς τους υπολογισμούς, το προεξοφλητικό επιτόκιο d καθορίζεται από την τράπεζα ανεξάρτητα με βάση το δεδομένο ετήσιο επιτόκιο i ως εξής (4.3):

. (4.3)

Αντίστοιχα, από το (4.3) το ετήσιο επιτόκιο μπορεί να εκφραστεί μέσω του προεξοφλητικού επιτοκίου (4.4):

. (4.4)

Έχοντας τους δύο τελευταίους τύπους, είναι δυνατό να προσδιοριστεί το προεξοφλητικό επιτόκιο που αντιστοιχεί σε ένα δεδομένο επιτόκιο απόδοσης, και από την άλλη πλευρά, το επιτόκιο που αντιστοιχεί στο προεξοφλητικό επιτόκιο που εφαρμόζει η τράπεζα.

Στην πράξη, οι κάτοχοι λαμβάνουν υπόψη όχι μόνο μεμονωμένους λογαριασμούς, αλλά και ένα χαρτοφυλάκιο λογαριασμών. Οι τράπεζες μπορούν επίσης να αγοράσουν χαρτοφυλάκια λογαριασμών. Αυτή η λειτουργία ονομάζεται αφορώντας.

Η ουσία της επιχείρησης καταπίεσης

Το Forfaiting χρησιμοποιείται κατά την πώληση οποιουδήποτε μεγάλου αντικειμένου (ένα σύνολο εξοπλισμού, ένα σκάφος, μια επιχείρηση, μια μεγάλη αποστολή αγαθών). Ο αγοραστής αγοράζει αγαθά σε συνθήκες όπου δεν διαθέτει υπάρχοντες οικονομικούς πόρους. Ταυτόχρονα, ο πωλητής δεν μπορεί επίσης να αναβάλει τη λήψη χρημάτων για το μέλλον και να πουλήσει τα αγαθά με πίστωση. Η αντίφαση επιλύεται ως εξής. Ο αγοραστής εκδίδει υπέρ του πωλητή ένα σύνολο (χαρτοφυλάκιο) λογαριασμών σε ποσό ίσο με το κόστος των αγαθών, πλέον τόκους επί του δανείου που παρέχεται στον αγοραστή. Οι όροι των λογαριασμών κατανέμονται ομοιόμορφα διαχρονικά. Τυπικά (αλλά όχι απαραίτητα) υπάρχουν ίσα χρονικά διαστήματα μεταξύ των συναλλαγματικών. Ο πωλητής, αμέσως μετά την παραλαβή του χαρτοφυλακίου λογαριασμών, το λαμβάνει υπόψη του στην τράπεζα χωρίς δικαίωμα προσφυγής στον εαυτό του, λαμβάνοντας χρήματα στην αρχή κιόλας της συναλλαγής. Έτσι, στην πραγματικότητα, δεν είναι ο ίδιος ο πωλητής που δανείζει στον αγοραστή - το δάνειο παρέχεται εξ ολοκλήρου από την τράπεζα. Με την ακύρωση μιας συναλλαγής, η τράπεζα αναλαμβάνει όλο τον κίνδυνο.

Έτσι, σε μια συναλλαγή κατάπτωσης, τα συμφέροντα του πωλητή, του αγοραστή και της τράπεζας συνδέονται. Ο τέταρτος πράκτορας της συναλλαγής είναι μερικές φορές ο εγγυητής - η τράπεζα του αγοραστή, η οποία εγγυάται την αποπληρωμή του χρέους στους λογαριασμούς. Κάθε μέρος που συμμετέχει στη συναλλαγή επιδιώκει τους δικούς του στόχους και προβλέπει τη δυνατότητα επίτευξής τους κατά την ανάπτυξη των όρων της συμφωνίας.

Ο στόχος του πωλητή- λάβετε, κατά τη λογιστική των συναλλαγματικών, ποσό ίσο με τη συμφωνημένη τιμή των αγαθών. Εάν στο στάδιο των προκαταρκτικών υπολογισμών αποδειχθεί ότι το ποσό που ελήφθη από την τράπεζα είναι μικρότερο από αυτήν την τιμή, τότε ο πωλητής αυξάνει την τιμή της σύμβασης. Ο δεύτερος πιθανός τρόπος αποζημίωσης για τη ζημιά είναι η αύξηση της προμήθειας του δανείου (αύξηση του επιτοκίου). Το Forfaiting επιτρέπει στον πωλητή:

Παρέχετε το δάνειο που είναι απαραίτητο για τον αγοραστή (με έξοδα κάποιου άλλου).

Να λάβει τα χρήματα που χρειάζεται στην αρχή της συναλλαγής και να εξαλείψει τον κίνδυνο άρνησης του αγοραστή να πληρώσει και τον κίνδυνο που σχετίζεται με τις διακυμάνσεις των επιτοκίων.

Εξάλειψη ή μείωση του κόστους οργάνωσης δανεισμού και ασφάλισης.

Στόχος του αγοραστή- αγοράστε προϊόντα με το χαμηλότερο συνολικό κόστος. Τα έξοδα του αγοραστή συνίστανται στην εξόφληση των συναλλαγματικών που του παρουσιάζονται διαδοχικά. Το Forfaiting επιτρέπει στον αγοραστή να αγοράσει αγαθά με πίστωση.

Για την τράπεζαΗ λειτουργία forfait είναι μια κανονική λογιστική πράξη που παράγει εισόδημα με τη μορφή έκπτωσης.

Η συναλλαγματική είναι μια γραπτή γραμμάτια αυστηρά καθορισμένης μορφής, η οποία πιστοποιεί την άνευ όρων υποχρέωση του ενός μέρους να καταβάλει ένα συγκεκριμένο χρηματικό ποσό εντός καθορισμένης προθεσμίας στο άλλο μέρος και το δικαίωμα του τελευταίου να απαιτήσει την πληρωμή αυτή.

Μια συναλλαγματική σε πολιτική κυκλοφορία εκτελεί ορισμένες λειτουργίες, και συγκεκριμένα:

1) οι πιστωτικές υποχρεώσεις καταρτίζονται μέσω συναλλαγματικής.

2) ο λογαριασμός χρησιμοποιείται ως μέσο εξασφάλισης συναλλαγών και δανείων.

3) ο λογαριασμός χρησιμεύει ως μέσο πληρωμής, πιστωτική μορφή χρημάτων.

4) το νομοσχέδιο είναι ένα μέσο αναχρηματοδότησης και νομισματικής ρύθμισης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η νομοθεσία περί συναλλαγματικών περιλαμβάνει:

Ομοσπονδιακός νόμος της 11ης Μαρτίου 1997 αριθ.

Κανονισμοί για τις συναλλαγματικές και τα γραμμάτια που εγκρίθηκαν με ψήφισμα της Κεντρικής Εκτελεστικής Επιτροπής της ΕΣΣΔ και του Συμβουλίου των Λαϊκών Επιτρόπων της ΕΣΣΔ της 08/07/1937 Αρ. 104/1341.

Ρυθμιστικές πράξεις της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Κανονισμοί σχετικά με τους λογιστικούς κανόνες σε πιστωτικά ιδρύματα που βρίσκονται στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εγκεκριμένοι από την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 5 Δεκεμβρίου 2002 Αρ. 205-P).

Οι τραπεζικές εργασίες με συναλλαγματικές διακρίνονται σε πίστωση και προμήθεια (Εικ. 9).

Ρύζι. 9. Τραπεζικές εργασίες με γραμμάτια

Οι εμπορικές τράπεζες παρέχουν δάνεια λογαριασμών με τη μορφή: προεξόφλησης λογαριασμών, ειδικού λογαριασμού δανείου και forfaiting.

Η προεξόφληση ή η προεξόφληση λογαριασμών συνίσταται στο γεγονός ότι ο κάτοχος ενός λογαριασμού μεταφέρει (πουλά) λογαριασμούς στην τράπεζα με οπισθογράφηση πριν από την ημερομηνία λήξης της πληρωμής και λαμβάνει για αυτό το ποσό λογαριασμού μείον ένα ορισμένο ποσοστό αυτού του ποσού για την πρώιμη παραλαβή. Αυτή η λειτουργία είναι αμοιβαίας φύσης. Η αποζημίωση εκ μέρους της τράπεζας εκφράζεται στην πληρωμή από αυτήν στον πελάτη ενός συγκεκριμένου χρηματικού ποσού. Η αμοιβή από την πλευρά του πελάτη συνίσταται στη συμφωνία να λάβει όχι ολόκληρο το ποσό του λογαριασμού, αλλά μόνο ένα μέρος αυτού, καθώς η τράπεζα συμφωνεί να αγοράσει τον λογαριασμό πριν από την ημερομηνία λήξης.

Η έκπτωση αναφέρεται τόσο στην ίδια τη συναλλαγματική συναλλαγματική όσο και στο ποσό που διατηρεί η τράπεζα υπέρ της, το μέγεθος του οποίου εξαρτάται από το ποσό της συναλλαγματικής και τον χρόνο που απομένει μέχρι την προθεσμία πληρωμής της.

Η μεταφορά συναλλαγματικής στην τράπεζα επισημοποιείται με την εκτέλεση οπισθογράφησης.

Η τράπεζα δέχεται για λογιστικούς λογαριασμούς που πληρούν ορισμένες προϋποθέσεις (Εικ. 10).

Ρύζι. 10. Απαιτήσεις για τη συναλλαγματική

Οι συναλλαγματικές δεν γίνονται δεκτές για λογιστική:

1) δεν βασίζεται σε συναλλαγές εμπορευμάτων.

2) που έχει εκδοθεί από το συρτάρι για τη λήψη τραπεζικού δανείου εναντίον τους (μετρητές).

3) τα πρόσωπα που ασκούν εμπορικές δραστηριότητες με πληρεξούσιο, αλλά υπέγραψαν αυτοπροσώπως το νομοσχέδιο.

4) αντιπροσωπεύει αντικατάσταση ή αντιστοιχία λογαριασμών που έχουν καταχωριστεί προηγουμένως στην τράπεζα.

Δάνειο με τη μορφή ειδικού δανειακού λογαριασμού (on-call account). Οι τράπεζες μπορούν να ανοίγουν ειδικούς λογαριασμούς δανείων για επιχειρήσεις, οργανισμούς και άλλους πελάτες και να εκδίδουν δάνεια σε αυτούς, αποδεχόμενοι εμπορικές συναλλαγματικές ως εξασφάλιση. Στην περίπτωση αυτή, η τράπεζα δεν είναι μεταξύ των μερών που υποχρεούνται βάσει του λογαριασμού. Τα δάνεια εκδίδονται χωρίς καθορισμό προθεσμίας ή πριν από την ημερομηνία λήξης των γραμματίων που γίνονται δεκτά ως εξασφάλιση.

Η διαφορά μεταξύ αυτής της πράξης και της λογιστικής των συναλλαγματικών είναι η εξής: πρώτον, κατά την ενεχυρίαση συναλλαγματικών, η κυριότητα αυτών δεν περιέρχεται στην τράπεζα, αφού είναι ενεχυριασμένα μόνο για ορισμένο χρονικό διάστημα πριν από την ημερομηνία λήξης της πληρωμής. ; δεύτερον, το δάνειο εκδίδεται μόνο στο ποσό του 60-90% της ονομαστικής αξίας του λογαριασμού. τρίτον, το δάνειο αποπληρώνεται όχι από τον κάτοχο του λογαριασμού ή τον πληρωτή, όπως συμβαίνει κατά την προεξόφληση λογαριασμών, αλλά απευθείας από τον δανειολήπτη. Εάν ο τελευταίος είναι αφερέγγυος, η ίδια η τράπεζα παρουσιάζει τον λογαριασμό στο συρτάρι για πληρωμή.

Η έκδοση δανείων με εξασφάλιση συναλλαγματικών μπορεί να είναι εφάπαξ ή μόνιμη. Στην τελευταία περίπτωση, η τράπεζα ανοίγει ειδικό λογαριασμό δανείου για τον πελάτη με εξασφάλιση συναλλαγματικών. Η έκδοση δανείων αντικατοπτρίζεται στη χρέωση αυτού του λογαριασμού και η αποπληρωμή - στην πίστωση. Ένας ειδικός λογαριασμός δανείου είναι ένας λογαριασμός ζήτησης, και έτσι η αιωνιότητα του δανείου δίνει στην τράπεζα το δικαίωμα ανά πάσα στιγμή να απαιτήσει πλήρη ή μερική αποπληρωμή, καθώς και πρόσθετες εξασφαλίσεις.

Ένα δάνειο με τη μορφή λογαριασμού κλήσης είναι διαθέσιμο μόνο σε πελάτες με κανονικό κύκλο εργασιών. Τα εφάπαξ δάνεια με εξασφάλιση συναλλαγματικών παρέχονται στους πελάτες από έναν απλό λογαριασμό δανείου. Κατά το άνοιγμα ενός δανείου με εξασφάλιση συναλλαγματικών σε ειδικό λογαριασμό δανείου, ο δανειολήπτης πρέπει να συνάψει σύμβαση δανείου με την τράπεζα. Καθορίζει τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις των μερών, το μέγεθος του δανείου, το υψηλότερο όριο της αναλογίας μεταξύ της ασφάλειας και του χρέους στο λογαριασμό, το ποσό των τόκων του δανείου και την προμήθεια υπέρ της τράπεζας.

Διακοπή συναλλαγών με λογαριασμούς. Το Forfaiting είναι μια πράξη για την απόκτηση του δικαιώματος αξίωσης για την παροχή αγαθών και υπηρεσιών, αποδεχόμενη τον κίνδυνο μη εκπλήρωσης αυτών των αξιώσεων και την είσπραξή τους. Είναι ένα ειδικό είδος τραπεζικού δανεισμού για συναλλαγές εξωτερικού εμπορίου με τη μορφή αγοράς συναλλαγματικών από τον εξαγωγέα, αποδεκτό από τον εισαγωγέα, χωρίς προσφυγή στον πωλητή.

Ο λογαριασμός μεταφέρεται στον forfaiter (τράπεζα) με οπισθογράφηση με τη ρήτρα «χωρίς διαπραγματεύσιμο προς τον πωλητή». Όταν καταστεί απαιτητή η πληρωμή, ο λογαριασμός παρουσιάζεται στον οφειλέτη για λογαριασμό του οφειλέτη. Ως αποτέλεσμα της κατάπτωσης συναλλαγών, οι προμηθευτές-εξαγωγείς λαμβάνουν αποζημίωση για το κόστος των αποστολών αγαθών (μείον το προεξοφλητικό επιτόκιο), χωρίς να περιμένουν τις προθεσμίες πληρωμής για τους λογαριασμούς που εκδίδονται στους εισαγωγείς. Επιπλέον, απαλλάσσονται από την ανάγκη παρακολούθησης του χρόνου των πληρωμών σε συναλλαγματικές και λήψης μέτρων για την είσπραξη πληρωμών σε αυτές.

Συναλλαγματική πίστωση. Μια συναλλαγματική δανειακή πράξη είναι μια δανειακή σύμβαση μεταξύ τράπεζας και πελάτη για την παροχή δανείου στον τελευταίο, στην οποία τίθεται ρήτρα για τη δυνατότητα εκτέλεσής του με την έκδοση γραμμάτιου δεσμεύσεως υπέρ του πελάτη για το ποσό του δανείου. . Στην περίπτωση αυτή, η περίοδος πληρωμής του λογαριασμού πρέπει να περιορίζεται αυστηρά σε μικρότερη περίοδο από την περίοδο αποπληρωμής του δανείου βάσει της συμφωνίας.

Ένας πελάτης που έχει λάβει συναλλαγματική βάσει δανειακής σύμβασης μπορεί είτε να περιμένει μέχρι την ημερομηνία λήξης και να ζητήσει πληρωμή από την τράπεζα ή, χωρίς να περιμένει να φτάσει, να πουλήσει τον λογαριασμό σε τρίτο και να λάβει επίσης χρήματα.

Και στις δύο περιπτώσεις, ο πελάτης λαμβάνει χρήματα για τον λογαριασμό και τα χρησιμοποιεί.

Όταν λήξει το δάνειο, η τράπεζα, βάσει της δανειακής σύμβασης, λαμβάνει το ποσό του δανείου και τους τόκους του, που καλύπτει το κόστος πληρωμής του ποσού του λογαριασμού και αποκτά αμοιβή, που είναι το κέρδος της.

Οι πράξεις κατά τις οποίες οι συναλλαγματικές παρουσιάζονται στην τράπεζα από τους κατόχους τους προκειμένου η τράπεζα να λάβει πληρωμές επί αυτών από τα συρτάρια και να τις μεταφέρει στους κατόχους συναλλαγματικών ονομάζονται προμήθειες (Εικ. 11).

Ρύζι. 11. Είδη συναλλαγών προμήθειας

Η είσπραξη λογαριασμών είναι μια πράξη κατά την οποία η τράπεζα εκτελεί την εντολή του κατόχου λογαριασμών να λάβει έγκαιρα την πληρωμή επί του λογαριασμού. Οι τράπεζες αναλαμβάνουν την ευθύνη να παρουσιάζουν έγκαιρα τις συναλλαγματικές στον πληρωτή και να λαμβάνουν τις πληρωμές που οφείλονται σε αυτές.

Η αποδοχή λογαριασμών προς είσπραξη πρέπει να διακρίνεται από τη λογιστική τους. Εάν, κατά την προεξόφληση συναλλαγματικών, η τράπεζα εκτίθεται σε έναν ορισμένο κίνδυνο εκδίδοντας στον πελάτη το ποσό που αναγράφεται στη συναλλαγματική μείον τους εγκεκριμένους τόκους, τότε κατά την είσπραξη δέχεται εντολή μόνο για να λάβει την οφειλόμενη στον λογαριασμό ανταλλαγής κατά τη λήξη και μεταβίβαση του ληφθέντος ποσού στον ιδιοκτήτη του. Ο ρόλος της τράπεζας περιορίζεται στην ακριβή εκτέλεση των οδηγιών του πελάτη.

Η εγγραφή και η υλοποίηση μιας επιχείρησης συλλογής περνάει από διάφορα στάδια. Ο κάτοχος λογαριασμών που επιθυμεί να δώσει εντολή στην τράπεζα να λάβει πληρωμή στις συναλλαγματικές του υποβάλλει αίτηση στην τράπεζα που περιέχει:

Το όνομα του εντολέα και τα στοιχεία του·

Ο αριθμός των λογαριασμών και το συνολικό τους ποσό.

Ένδειξη ότι οι συναλλαγματικές παρουσιάζονται για να λάβουν πληρωμή σε αυτές και, εάν χρειαστεί, να διαμαρτυρηθούν.

Διάθεση του νομίσματος του λογαριασμού μετά την παραλαβή του (για παράδειγμα, πίστωσή του σε τρεχούμενο λογαριασμό).

Υπογραφή του Διευθυντή.

Ο εντολέας επισυνάπτει στην αίτηση τις συναλλαγματικές και το απόθεμά τους, το οποίο περιλαμβάνει τα ακόλουθα στοιχεία: τον αύξοντα αριθμό των γραμμάτων σύμφωνα με τα βιβλία της τράπεζας, αύξοντες αριθμούς σύμφωνα με τα βιβλία του εντολέα, το αναλυτικό όνομα του συρταριού. και κάθε λογαριασμό που παρουσιάζεται, τη διεύθυνση του συρταριού ή του πληρωτή του λογαριασμού, τον τόπο και τον χρόνο πληρωμής, το ποσό κάθε λογαριασμού.

Με την αποδοχή λογαριασμών προς είσπραξη, η τράπεζα δεσμεύεται να τους στείλει στην τοποθεσία του πληρωτή, να λάβει την πληρωμή που τους οφείλει και να την αντιμετωπίσει σύμφωνα με τις οδηγίες του πελάτη. Στις αρμοδιότητες της τράπεζας περιλαμβάνεται επίσης η ενημέρωση του πληρωτή για την προθεσμία πληρωμής της συναλλαγματικής και, σε περίπτωση μη παραλαβής, η έγκαιρη υποβολή της συναλλαγματικής για διαμαρτυρία εκ μέρους του εντολέα. Η τράπεζα επιστρέφει λογαριασμούς διαμαρτυρόμενους ή απλήρωτους στον πελάτη.

Η τράπεζα δεν ευθύνεται για την απώλεια λογαριασμών στο ταχυδρομείο, την μη έγκαιρη παραλαβή τους στον τόπο πληρωμής λόγω υπαιτιότητας της αλληλογραφίας, για παραλείψεις ή ελλείψεις στις ενέργειες του συμβολαιογράφου κατά τη διάρκεια διαμαρτυρίας και για την εμφάνιση περιστάσεις ανεξάρτητες από την τράπεζα που μπορεί να οδηγήσουν σε ασύμφορες συναλλαγές για τον πελάτη.

Κατοικία λογαριασμών. Ο διορισμός τρίτου ως πληρωτή ενός λογαριασμού ονομάζεται κατοικία και ο λογαριασμός ονομάζεται κατοικία.

Στην περίπτωση αυτή, ενεργώντας ως έδρα, η τράπεζα, για λογαριασμό κατόχων ή συρταριών λογαριασμών, πραγματοποιεί έγκαιρα τις πληρωμές των λογαριασμών. Δεν φέρει κανέναν κίνδυνο, καθώς πληρώνει τον λογαριασμό μόνο εάν ο πληρωτής του έχει πληρώσει προηγουμένως το ποσό του λογαριασμού ή ο πελάτης έχει αρκετά κεφάλαια στον τρέχοντα (τρέχοντα) λογαριασμό του και εξουσιοδοτήσει την τράπεζα να του διαγράψει το απαραίτητο ποσό για να πληρώσει ο λογαριασμός. Διαφορετικά, η τράπεζα αρνείται την πληρωμή και ο λογαριασμός διαμαρτυρείται με τον συνήθη τρόπο κατά του συρταριού.

Για την πληρωμή ενός λογαριασμού ως ειδικός πληρωτής, η τράπεζα χρεώνεται συνήθως μια μικρή προμήθεια και οι πληρωμένοι λογαριασμοί αποστέλλονται στον πελάτη. Για άτομα που έχουν λογαριασμό διακανονισμού (τρεχούμενο) σε αυτήν την τράπεζα, η πληρωμή λογαριασμών έδρας είναι δωρεάν.

Αποτίμηση λογαριασμών από τράπεζες. Το Aval είναι μια εγγύηση συναλλαγματικής, μέσω της οποίας διασφαλίζεται η πληρωμή συναλλαγματικής. Τέτοια ασφάλεια δίνεται από τρίτο πρόσωπο ή από τους υπογράφοντες το νομοσχέδιο. Κατά κανόνα, οι τράπεζες και άλλοι πιστωτικοί οργανισμοί ενεργούν ως βοηθοί. Η αποτίμηση των λογαριασμών από τις τράπεζες αυξάνει την αξιοπιστία τους. Το Aval εκφράζεται με μια επιγραφή που μπορεί να γίνει τόσο στην μπροστινή όσο και στην πίσω πλευρά του ίδιου του χαρτονομίσματος ή σε ένα επιπλέον φύλλο (κατά μήκος).

Για την έκδοση συναλλαγματικής, οι αβαλιστές χρεώνουν αμοιβή με τη μορφή γραπτού τόκου. Έχοντας υπογράψει το λογαριασμό, ο αβαλιστής είναι υπεύθυνος για αυτό με τον ίδιο τρόπο όπως αυτός για τον οποίο έδωσε το αβάλ. Η βάση για την ευθύνη του avalist είναι μόνο η παράλειψη εκπλήρωσης της υποχρέωσης από το πρόσωπο για το οποίο εξέδωσε το aval. Η τράπεζα που έχει καταβάλει την απαίτηση αναγωγής επί του λογαριασμού έχει δικαίωμα απαίτησης κατά του προσώπου για το οποίο έδωσε την αύλα, και κατά όλων των υπόλοιπων υπόχρεων προς αυτήν προσώπων.