Ξεχωριστός φορολογικός κώδικας εργασίας. Ξεχωριστές υποδιαιρέσεις LLC: πότε πρέπει να εγγραφούν

Υλικά για το βιντεοσεμινάριο

Πολλοί, επιδιώκοντας να επεκτείνουν τις δραστηριότητές τους και να αυξήσουν τις πωλήσεις, ανοίγουν νέα καταστήματα και υποκαταστήματα εταιρειών. Μια εταιρεία που προσφέρει υπηρεσίες ή εργάζεται μέσω γραφείων σε διαφορετικούς τομείς δεν είναι επίσης ασυνήθιστη. Συχνά, σε σχέση με την επέκταση των επιχειρήσεων, οι ιδρυτές μιας νομικής οντότητας αποφασίζουν να δημιουργήσουν ένα ή περισσότερα χωριστά τμήματα.

Η παρουσία μιας εδαφικά απομακρυσμένης υποδιαίρεσης ενός οργανισμού εγείρει μια σειρά από ερωτήματα:

- Είναι υποκατάστημα, γραφείο αντιπροσωπείας ή άλλη ξεχωριστή υποδιαίρεση;

Ποια είναι η διαφορά μεταξύ ενός τύπου υποδιαίρεσης και ενός άλλου;

- Ποιες οργανωτικές και φορολογικές ενέργειες συνδέονται με το άνοιγμα διαφορετικών τύπων χωριστών υποτμημάτων;

- Πώς και πού να πληρώσετε φόρους και να υποβάλετε αναφορές;

- Ένας απομακρυσμένος χώρος εργασίας θεωρείται ξεχωριστή υποδιαίρεση;

Αρχικά, ας εξετάσουμε την έννοια και τα χαρακτηριστικά ενός ξεχωριστού τμήματος, το οποίο θα βοηθήσει στη διάκριση των υποκαταστημάτων και των γραφείων αντιπροσωπείας από άλλα ξεχωριστά τμήματα:

Σύμφωνα με το άρθρο 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, χωριστή υποδιαίρεση ενός οργανισμού για τους σκοπούς της φορολογικής λογιστικής είναι κάθε υποδιαίρεση που είναι εδαφικά απομονωμένη από αυτήν, στη θέση της οποίας είναι εξοπλισμένοι σταθεροί χώροι εργασίας. Μια χωριστή υποδιαίρεση ενός οργανισμού αναγνωρίζεται ως τέτοια, ανεξάρτητα από το εάν η δημιουργία του αντικατοπτρίζεται ή όχι στα συστατικά ή άλλα οργανωτικά και διοικητικά έγγραφα του οργανισμού, καθώς και στις εξουσίες που ανατίθενται στην καθορισμένη υποδιαίρεση.

Η πρώτη διακριτική προϋπόθεση για την αναγνώριση μιας χωριστής υποδιαίρεσης για φορολογικούς σκοπούς είναι η εδαφική απομόνωση από τον οργανισμό που τη δημιούργησε. Το καθορισμένο σήμα σημαίνει ότι θα πρέπει να βρίσκεται σε μια περιοχή διαφορετική από την τοποθεσία του οργανισμού.

Η δεύτερη προϋπόθεση για την αναγνώριση μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης ενός οργανισμού ως τέτοιας είναι η διαθεσιμότητα εξοπλισμένων σταθερών χώρων εργασίας στην τοποθεσία του. Ταυτόχρονα, ένας χώρος εργασίας θεωρείται στάσιμος εάν δημιουργείται για περίοδο μεγαλύτερη του ενός μήνα (σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 6.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας μήνας είναι ημερολογιακός μήνας). Δεδομένου ότι η έννοια του χώρου εργασίας δεν περιλαμβάνεται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ας στραφούμε στον Εργατικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σύμφωνα με το άρθρο 209 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, χώρος εργασίας είναι ένας χώρος όπου πρέπει να βρίσκεται ή όπου πρέπει να φτάσει ένας εργαζόμενος σε σχέση με την εργασία του και ο οποίος βρίσκεται άμεσα ή έμμεσα υπό τον έλεγχο του εργοδότη. Τόσο οι συμβάσεις εργασίας όσο και οι συμβάσεις αστικού δικαίου μπορούν να συναφθούν μεταξύ ενός οργανισμού και ενός ατόμου, γεγονός που επηρεάζει σημαντικά τη διαπίστωση του γεγονότος της διαθεσιμότητας θέσεων εργασίας. Δεδομένου ότι η έννοια του χώρου εργασίας αποτελεί στοιχείο του συστήματος εργασιακών σχέσεων (ρυθμίζεται από τον Εργατικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), θα πρέπει να αναγνωριστεί ότι οι θέσεις εργασίας, καταρχήν, μπορούν να προκύψουν μόνο εάν συναφθεί σύμβαση εργασίας με ένα άτομο. Η σύναψη οποιωνδήποτε άλλων συμβάσεων, συμπεριλαμβανομένης της εκτέλεσης εργασιών ή της παροχής υπηρεσιών, δεν μπορεί να οδηγήσει στη δημιουργία θέσεων εργασίας και, κατά συνέπεια, στη συγκρότηση χωριστού τμήματος.

Λαμβάνοντας υπόψη ότι κάθε διαίρεση σε μια ξεχωριστή περιοχή με σταθερές θέσεις εργασίας είναι απομονωμένη, αποδεικνύεται ότι αρχίζει να υπάρχει μόλις είναι έτοιμες οι σταθερές εργασίες. Η δημιουργία μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης ως νομικό γεγονός μπορεί να δηλωθεί όταν οι τελευταίες (δηλαδή, σταθερές θέσεις εργασίας) δημιουργούνται σε διαφορετική διεύθυνση από τη διεύθυνση της κρατικής εγγραφής (και, επομένως, της τοποθεσίας) του οργανισμού.

Παρόμοιο συμπέρασμα μπορεί να βρεθεί σε πολλές αποφάσεις διαιτητών δικαστηρίων. Έτσι, για παράδειγμα, στην απόφαση του Ομοσπονδιακού Διαιτητικού Δικαστηρίου της Περιφέρειας της Δυτικής Σιβηρίας της 15ης Οκτωβρίου 2010 N A75-430 / 2010, συνήχθη το συμπέρασμα ότι προκειμένου να χαρακτηριστούν οι ενέργειες ενός οργανισμού μέσω ξεχωριστής υποδιαίρεσης, είναι απαραίτητο για να διαπιστωθεί η παρουσία των ακόλουθων περιστάσεων: εδαφική απομόνωση και το γεγονός ότι οι υπάλληλοι του οργανισμού εκτελούν εργατικά καθήκοντα στην τοποθεσία της χωριστής υποδιαίρεσης.

Συνοψίζοντας τα παραπάνω και με βάση τον ορισμό που δίνεται στο άρθρο 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, λαμβάνοντας υπόψη τις απαιτήσεις της παραγράφου 4 του άρθρου 83 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα ακόλουθα βασικά χαρακτηριστικά μιας χωριστής υποδιαίρεσης μπορούν διακρίνονται:

εδαφική απομόνωση της περιουσίας που ανήκει στον οργανισμό από τον ίδιο τον οργανισμό, ανεξάρτητα από το γεγονός της τεκμηρίωσης της δημιουργίας της αντίστοιχης μονάδας·

διαθεσιμότητα θέσεων εργασίας που δημιουργήθηκαν για περίοδο μεγαλύτερη του ενός μηνός·

διεξαγωγή δραστηριοτήτων από τον οργανισμό μέσω της αρμόδιας μονάδας.

Τώρα είναι απαραίτητο να δοθεί η έννοια των υποκαταστημάτων και των γραφείων αντιπροσωπείας, η οποία κατοχυρώνεται στο αστικό δίκαιο.

Από το άρθρο 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προκύπτει ότι ένα γραφείο αντιπροσωπείας είναι μια χωριστή υποδιαίρεση μιας νομικής οντότητας που βρίσκεται εκτός της τοποθεσίας της, η οποία εκπροσωπεί τα συμφέροντα μιας νομικής οντότητας και τα προστατεύει.

Το υποκατάστημα είναι μια χωριστή υποδιαίρεση μιας νομικής οντότητας που βρίσκεται εκτός της τοποθεσίας της και εκτελεί το σύνολο ή μέρος των λειτουργιών της, συμπεριλαμβανομένων των λειτουργιών ενός γραφείου αντιπροσωπείας.

Τα γραφεία αντιπροσωπείας και τα υποκαταστήματα δεν είναι νομικά πρόσωπα. Ασκούν τις δραστηριότητές τους για λογαριασμό του νομικού προσώπου που τους δημιούργησε, το οποίο είναι υπεύθυνο για τις δραστηριότητές τους. Είναι προικισμένα με περιουσία από το νομικό πρόσωπο που τα δημιούργησε και ενεργούν με βάση τις διατάξεις που έχει εγκρίνει αυτό. Το ακίνητο αυτό εκχωρείται στο οικείο υποκατάστημα ή αντιπροσωπεία, αλλά είτε ανήκει σε νομικό πρόσωπο είτε ανήκει σε νομικό πρόσωπο με διαφορετική νομική βάση. Στη λογιστική, η παραπάνω ιδιότητα αποτυπώνεται ταυτόχρονα στον χωριστό ισολογισμό του υποκαταστήματος ή του γραφείου αντιπροσωπείας, και στον ισολογισμό του νομικού προσώπου. Αντίθετα, ένα τμήμα ενός οργανισμού που είναι ξεχωριστό τμήμα σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορεί να μην έχει χωριστό ισολογισμό.

Οι προϊστάμενοι των υποκαταστημάτων και των γραφείων αντιπροσωπείας της εταιρείας διορίζονται από το όργανο του εξουσιοδοτημένου προς τούτο νομικού προσώπου σύμφωνα με τα συστατικά του έγγραφα και ενεργούν με βάση το πληρεξούσιό του. Η παραπάνω απαίτηση για υποδιαιρέσεις που είναι χωριστές σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας απουσιάζει.

Η ανάγκη για πληρεξούσιο αναφέρεται επίσης στην παράγραφο 20 του Ψηφίσματος των Ολομέλειας των Ενόπλων Δυνάμεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 1ης Ιουλίου 1996 N 6/8, το οποίο αναφέρει ότι το οι σχετικές εξουσίες του προϊσταμένου του υποκαταστήματος (αντιπροσωπείας) πρέπει να πιστοποιούνται με πληρεξούσιο και δεν μπορούν να βασίζονται μόνο στις οδηγίες που περιέχονται στα συστατικά έγγραφα νομικής οντότητας, στον κανονισμό για υποκατάστημα (γραφείο αντιπροσωπείας) ή να εμφανίζονται από την κατάσταση στην οποία λειτουργεί ο προϊστάμενος του κλάδου.

Η διαφορά μεταξύ υποκαταστημάτων και γραφείων αντιπροσωπείας έγκειται στο εύρος των εργασιών που εκτελούν. Το υποκατάστημα εκτελεί τις λειτουργίες μιας νομικής οντότητας, η οποία θα πρέπει να νοείται ως τα είδη παραγωγής και άλλες δραστηριότητες μιας νομικής οντότητας που έχει το δικαίωμα να ασκεί σύμφωνα με το νόμο και τα συστατικά του έγγραφα. Τα καθήκοντα της εκπροσώπησης είναι περιορισμένα. Συνίστανται στην εκπροσώπηση και προστασία των συμφερόντων ενός νομικού προσώπου, δηλ. στις λειτουργίες που ασκούνται στο πλαίσιο του θεσμού της εκπροσώπησης δυνάμει εξουσιοδότησης που βασίζεται σε πληρεξούσιο.

Ως εκ τούτου, τα γραφεία αντιπροσωπείας περιλαμβάνουν ξεχωριστά τμήματα που ενεργούν προς το συμφέρον του οργανισμού και τα προστατεύουν, καθώς και υποκαταστήματα - που εκτελούν όλες ή μέρος των καθηκόντων του, συμπεριλαμβανομένων των αντιπροσώπων (, και "). έγγραφα.

Κατά τη σύγκριση της έννοιας της "ξεχωριστής υποδιαίρεσης ενός οργανισμού" που παρέχεται στο άρθρο 11 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και της έννοιας του "υποκαταστήματος" που αποκαλύπτεται στο άρθρο 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι σαφές ότι Η έννοια της "ξεχωριστής υποδιαίρεσης ενός οργανισμού" είναι ευρύτερη και περιλαμβάνει κάθε είδους υποδιαιρέσεις οργανισμών, συμπεριλαμβανομένου του αριθμού των υποκαταστημάτων. Επομένως, όταν αποφασίζετε εάν ο οργανισμός έχει υποκατάστημα (γραφείο αντιπροσωπείας), είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη και τα δύο γενικά χαρακτηριστικά που καθορίζονται στο

Η έννοια της «ξεχωριστής υποδιαίρεσης» χρησιμοποιείται τόσο στον Αστικό Κώδικα όσο και στον Φορολογικό Κώδικα.

Προκειμένου να αποφευχθούν σφάλματα κατά την εφαρμογή αυτής της έννοιας για φορολογικούς σκοπούς (ιδίως, κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος), συνιστάται να εντοπιστούν διαφορές μεταξύ της έννοιας της "ξεχωριστής υποδιαίρεσης νομικής οντότητας" που χρησιμοποιείται στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και την έννοια της "ξεχωριστής υποδιαίρεσης ενός οργανισμού" που χρησιμοποιείται στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

αστικός νόμος

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναπαράστασηείναι χωριστή υποδιαίρεση νομικής οντότητας, που βρίσκεται εκτός της έδρας της, η οποία εκπροσωπεί τα συμφέροντα της νομικής οντότητας και τα προστατεύει. Κλαδίείναι χωριστή υποδιαίρεση μιας νομικής οντότητας που βρίσκεται εκτός της τοποθεσίας της και εκτελεί όλες ή μέρος των λειτουργιών της, συμπεριλαμβανομένων των λειτουργιών γραφείου αντιπροσωπείας (ρήτρα 2, άρθρο 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Έτσι, τα γραφεία αντιπροσωπείας και τα υποκαταστήματα είναι δύο διαφορετικοί τύποι (ποικιλίες) χωριστών υποδιαιρέσεων μιας νομικής οντότητας που βρίσκονται εκτός της έδρας της και είτε εκπροσωπούν τα συμφέροντα μιας νομικής οντότητας και τα προστατεύουν, είτε ασκούν το σύνολο ή μέρος των καθηκόντων της, συμπεριλαμβανομένων των λειτουργιών της ένα γραφείο αντιπροσωπείας. Άλλοι τύποι χωριστών υποδιαιρέσεων μιας νομικής οντότητας δεν ορίζονται στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλαδή η λίστα τους είναι κλειστή.

Σημείωση!

Οι έννοιες της «υποδιαίρεσης» και της «ξεχωριστής υποδιαίρεσης»διαίρεση» δεν ορίζονται στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις των παραγράφων 1 και 2 του άρθ. 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορούν να διακριθούν δύο σημάδια εκπροσώπησης:

1. τοποθεσία εκτός της τοποθεσίας της νομικής οντότητας·
2. υλοποίηση των λειτουργιών του οργανισμού.

Η διαφορά μεταξύ ενός γραφείου αντιπροσωπείας και ενός υποκαταστήματος είναι ότι εκτελεί διάφορες λειτουργίεςοργανώσεις.Υποκατάστημα μπορεί να πραγματοποιήσει όλατις λειτουργίες του και μόνο την εκπροσώπησή του μερικοί(εκπροσωπεί τα συμφέροντα του οργανισμού και τα προστατεύει). Αυτό σημαίνει ότι ένα γραφείο αντιπροσωπείας είναι ουσιαστικά ένα είδος υποκαταστήματος.

Ένα κοινό χαρακτηριστικό και των δύο ποικιλιών χωριστών τμημάτων μιας νομικής οντότητας είναι απομόνωση.Προφανώς, η απομόνωση υποδιαίρεσης ενός νομικού προσώπου σημαίνει τη θέση του εκτός της τοποθεσίας του νομικού προσώπου αυτού. Από τις παραγράφους 1 και 2 του άρθρου. 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι το κύριο

το σημάδι μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης του οργανισμού είναι η θέση του έξω από την τοποθεσία του ίδιου του οργανισμού.

Ποια είναι η κατάσταση αυτών των χωριστών τμημάτων; Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου. 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα γραφεία αντιπροσωπείας και τα υποκαταστήματα δεν είναι νομικά πρόσωπα. Είναι προικισμένα με περιουσία από το νομικό πρόσωπο που τα δημιούργησε και ενεργούν με βάση τις διατάξεις που έχει εγκρίνει αυτό. Οι προϊστάμενοι των γραφείων αντιπροσωπείας και των υποκαταστημάτων διορίζονται από τη διοίκηση του νομικού προσώπου και ενεργούν με βάση το πληρεξούσιό του. Τα γραφεία αντιπροσωπείας και τα υποκαταστήματα πρέπει να αναγράφονται στα συστατικά έγγραφα του νομικού προσώπου που τα δημιούργησε.

Έτσι, από αυτήν την παράγραφο, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι τα απαραίτητα χαρακτηριστικά οποιασδήποτε ξεχωριστής υποδιαίρεσης περιλαμβάνουν:

— την παρουσία ιδιοκτησίας·

— Κανονισμοί για την υποδιαίρεση·

-Επόπτης;

- ένδειξη παρουσίας υποδιαίρεσης στα συστατικά έγγραφα του οργανισμού.

Ποιες από τις διαρθρωτικές του υποδιαιρέσεις θα πρέπει λοιπόν να ταξινομήσει ο οργανισμός ως χωριστά τμήματα και να υποδείξει στα συστατικά έγγραφα; Όταν απαντάτε σε αυτήν την ερώτηση, έχετε υπόψη σας τα εξής.

έννοια "τοποθεσία εκτός τοποθεσίας"δεν ορίζεται στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στην περίπτωση αυτή, προφανώς, μιλάμε για το γεγονός ότι η θέση χωριστής υποδιαίρεσης νομικής οντότητας δεν συμπίπτει με την τοποθεσία του ίδιου του νομικού προσώπου. Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 54 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η τοποθεσία μιας νομικής οντότητας καθορίζεται από τον τόπο της κρατικής εγγραφής της. Έτσι, η τοποθεσία του νομικού προσώπου συμπίπτει με την τοποθεσία του μόνιμου εκτελεστικού οργάνου του και, ελλείψει μόνιμου εκτελεστικού οργάνου, άλλο όργανο ή πρόσωπο που δικαιούται να ενεργεί για λογαριασμό του νομικού προσώπου χωρίς πληρεξούσιο. Στην περίπτωση αυτή, μόνο ελλείψει μόνιμου εκτελεστικού οργάνου, η τοποθεσία της νομικής οντότητας συμπίπτει με την τοποθεσία άλλου φορέα ή προσώπου που δικαιούται να ενεργεί για λογαριασμό του νομικού προσώπου χωρίς πληρεξούσιο. Κατά τον προσδιορισμό του τόπου κρατικής εγγραφής μιας νομικής οντότητας, θα πρέπει να καθοδηγείται από τον νόμο της 08.08.2001 No. 129-FZ «Περί Κρατικής Εγγραφής Νομικών Προσώπων και Ατομικών Επιχειρηματιών».

Τα εδάφια «γ» και «ιδ» της παραγράφου 1 του άρθ. 5 του νόμου αριθ. 129-FZ ορίζει ότι το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων περιέχει, ειδικότερα, τις ακόλουθες πληροφορίες σχετικά με μια νομική οντότητα:

- τη διεύθυνση (τοποθεσία) του μόνιμου εκτελεστικού οργάνου της νομικής οντότητας (ελλείψει μόνιμου εκτελεστικού οργάνου της νομικής οντότητας - άλλο όργανο ή πρόσωπο που δικαιούται να ενεργεί για λογαριασμό της νομικής οντότητας χωρίς πληρεξούσιο), μέσω ποια επικοινωνία με τη νομική οντότητα πραγματοποιείται (υπό. "σε");

— πληροφορίες για υποκαταστήματα και γραφεία αντιπροσωπείας νομικής οντότητας (υπογραφή «ν»).

Ταυτόχρονα, η τοποθεσία μιας χωριστής υποδιαίρεσης μιας νομικής οντότητας δεν πρέπει να συμπίπτει με την τοποθεσία της ίδιας της νομικής οντότητας.

Άρα, ο Νόμος καθορίζει την τοποθεσία του οργανισμού (εδάφιο «γ» της παραγράφου 1 του άρθρου 5), αλλά δεν ορίζεται η τοποθεσία της χωριστής υποδιαίρεσης του οργανισμού.

Μπορεί να υποτεθεί, δεδομένων των διατάξεων της παραγράφου 3 του άρθρου. 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ότι η τοποθεσία μιας χωριστής υποδιαίρεσης μιας νομικής οντότητας θεωρείται ότι είναι η τοποθεσία είτε της περιουσίας της συγκεκριμένης υποδιαίρεσης είτε της κεφαλής της. Είναι προφανές ότι η έννοια «Το μέρος είναιάρνηση"συμπίπτει με την έννοια "η διεύθυνση",δηλαδή την ταχυδρομική διεύθυνση.

Εάν, για παράδειγμα, η διεύθυνση του μόνιμου εκτελεστικού οργάνου μιας νομικής οντότητας (εργοστάσιο) είναι Ivanovsk, οδός Ivanova, κτίριο 1, κτίριο 1· Η διεύθυνση του καταστήματος Νο. 1 του εργοστασίου είναι Ivanovsk, οδός Ivanova, κτίριο 1, κτίριο 2. η διεύθυνση του εργαστηρίου Νο. 2 του εργοστασίου είναι Ivanovsk, οδός Ivanova, κτίριο 1, κτίριο 3, τότε αυτά τα εργαστήρια μπορούν να θεωρηθούν ως ξεχωριστά τμήματα του καθορισμένου οργανισμού (εργοστάσιο). Πρέπει όμως να θεωρηθούν ως τέτοια και, ως εκ τούτου, να απαριθμηθούν στα ιδρυτικά έγγραφα;

Από την Τέχνη. 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορεί να συναχθεί το συμπέρασμα ότι η ταξινόμηση της δομικής μονάδας του οργανισμού ως χωριστών μονάδων είναι δικαίωμα αυτού του οργανισμού. Ωστόσο, στην περίπτωση που μια δομική μονάδα που βρίσκεται εκτός της τοποθεσίας της (απαραίτητο σημάδι ξεχωριστής υποδιαίρεσης) ταξινομείται από τον οργανισμό ως ξεχωριστές υποδιαιρέσεις, πρέπει να ονομαστεί στα συστατικά έγγραφα χωρίς αποτυχία.

Πώς να προσδιορίσετε τι είναι "μόνιμοςεκτελεστικά όργανα νομικού προσώπου»?Ποιοι άλλοι φορείς και πρόσωπα έχουν το δικαίωμα να ενεργούν για λογαριασμό νομικού προσώπου χωρίς πληρεξούσιο;

Στο πρώτο μέρος του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η έννοια «εκτελεστικά όργαναείμαστε νομικό πρόσωπο»χρησιμοποιείται σε άρθρα που είναι αφιερωμένα στη διαχείριση οργανισμών μόνο τριών συγκεκριμένων τύπων - μια εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (LLC), μια ανώνυμη εταιρεία (JSC), ένας παραγωγικός συνεταιρισμός.

Ένα εκτελεστικό όργανο (συλλογικό και (ή) μοναδικό πρόσωπο) δημιουργείται στην LLC, το οποίο ασκεί την τρέχουσα διαχείριση των δραστηριοτήτων της εταιρείας και είναι υπόλογο στη γενική συνέλευση των συμμετεχόντων της. Το μοναδικό διοικητικό όργανο μπορεί να εκλεγεί όχι μεταξύ των συμμετεχόντων στην εταιρεία (ρήτρα 1, άρθρο 91 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η αρμοδιότητα των οργάνων διαχείρισης της εταιρείας, καθώς και η διαδικασία λήψης αποφάσεων και ομιλίας εκ μέρους της εταιρείας, καθορίζονται σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Νόμο για τις Εταιρείες Περιορισμένης Ευθύνης και το Καταστατικό της εταιρεία (ρήτρα 2, άρθρο 91 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Έτσι, δύο εκτελεστικά όργανα (συλλογικό και ατομικό) μπορούν να λειτουργούν ταυτόχρονα σε μια εταιρεία.

Πληροφορίες για τα εκτελεστικά όργανα του 000 περιέχονται στα συστατικά του έγγραφα. Τα συστατικά έγγραφα μιας εταιρείας περιορισμένης ευθύνης πρέπει να περιέχουν (επιπλέον των πληροφοριών που ορίζονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 52 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

1) προϋποθέσεις για το ύψος του εγκεκριμένου κεφαλαίου της εταιρείας. τις μετοχές καθενός από τους συμμετέχοντες·

2) σχετικά με το ποσό, τη σύνθεση, τους όρους και τη διαδικασία για την καταβολή συνεισφορών από τους συμμετέχοντες·

3) σχετικά με την ευθύνη των συμμετεχόντων για παραβίαση των υποχρεώσεων να καταβάλλουν εισφορές ·

4) σχετικά με τη σύνθεση και την αρμοδιότητα των οργάνων διαχείρισης της εταιρείας και τη διαδικασία λήψης αποφάσεων από αυτά (συμπεριλαμβανομένων των θεμάτων για τα οποία οι αποφάσεις λαμβάνονται ομόφωνα ή με ειδική πλειοψηφία).

5) άλλες πληροφορίες που προβλέπονται από το νόμο για τις εταιρείες περιορισμένης ευθύνης (ρήτρα 2, άρθρο 89 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το εκτελεστικό όργανο μιας ανώνυμης εταιρείας μπορεί να είναι συλλογικό (συμβούλιο, διεύθυνση) και (ή) μοναδικό (διευθυντής, γενικός διευθυντής). Ασκεί την τρέχουσα διαχείριση των δραστηριοτήτων της εταιρείας και είναι υπόλογος στο διοικητικό συμβούλιο (εποπτικό συμβούλιο) και στη γενική συνέλευση των μετόχων. Με απόφαση της γενικής συνέλευσης των μετόχων, οι εξουσίες του εκτελεστικού οργάνου της εταιρείας μπορούν να μεταβιβαστούν βάσει συμφωνίας σε άλλο εμπορικό οργανισμό ή μεμονωμένο επιχειρηματία (διαχειριστή) (ρήτρα 3, άρθρο 103 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). . Η αρμοδιότητα των οργάνων διοίκησης μιας μετοχικής εταιρείας, καθώς και η διαδικασία λήψης αποφάσεων και ομιλίας εκ μέρους της εταιρείας, καθορίζονται σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Νόμο για τις μετοχικές εταιρείες και το Καταστατικό της εταιρείας (ρήτρα 4, άρθρο 103 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έτσι, ως εκτελεστικό όργανο μιας ανώνυμης εταιρείας μπορούν να λειτουργήσουν τα ακόλουθα:

— συλλογικό εκτελεστικό όργανο (συμβούλιο, διεύθυνση) και (ή) μοναδικό εκτελεστικό όργανο (διευθυντής, γενικός διευθυντής)·

- ένας εμπορικός οργανισμός ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας (διαχειριστής), στον οποίο έχουν μεταβιβαστεί οι εξουσίες του εκτελεστικού οργάνου βάσει συμφωνίας.

Κατά συνέπεια, σε μία ανώνυμη εταιρεία μπορούν να λειτουργούν ταυτόχρονα δύο εκτελεστικά όργανα (συλλογικό και ατομικό). Πληροφορίες για τη σύνθεση και την αρμοδιότητα των οργάνων διαχείρισης μιας ανώνυμης εταιρείας περιλαμβάνονται στο καταστατικό της εν λόγω εταιρείας.

Το καταστατικό μιας μετοχικής εταιρείας, επιπλέον των πληροφοριών που ορίζονται στην παράγραφο 2 του άρθ. 52 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πρέπει να περιέχει τις προϋποθέσεις:

— σχετικά με το μέγεθος του εγκεκριμένου κεφαλαίου της εταιρείας·

— για τα δικαιώματα των μετόχων·

- σχετικά με τη σύνθεση και την αρμοδιότητα των οργάνων διαχείρισης της εταιρείας και τη διαδικασία λήψης αποφάσεων από αυτά (συμπεριλαμβανομένων των θεμάτων για τα οποία οι αποφάσεις λαμβάνονται ομόφωνα ή με ειδική πλειοψηφία ψήφων) (ρήτρα 3 του άρθρου 98 του Αστικού Κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία).

εκτελεστικά όργανα coo παραγωγήςεπιτακτικήείναι το διοικητικό συμβούλιο και (ή) ο πρόεδρός του. Ασκούν την τρέχουσα διαχείριση των δραστηριοτήτων του συνεταιρισμού και είναι υπόλογοι στο εποπτικό συμβούλιο και στη γενική συνέλευση των μελών του συνεταιρισμού. Μόνο τα μέλη του συνεταιρισμού μπορούν να είναι μέλη του εποπτικού συμβουλίου και του συμβουλίου του συνεταιρισμού, καθώς και ο πρόεδρος του συνεταιρισμού (άρθρο 110 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η αρμοδιότητα των οργάνων διοίκησης του συνεταιρισμού και η διαδικασία λήψης αποφάσεων από αυτά καθορίζονται από τη νομοθεσία και το καταστατικό του συνεταιρισμού (ρήτρα 2, άρθρο 110 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έτσι, το διοικητικό συμβούλιο και (ή) ο πρόεδρός του μπορούν να ενεργούν ως εκτελεστικά όργανα ενός παραγωγικού συνεταιρισμού. Κατά συνέπεια, σε έναν παραγωγικό συνεταιρισμό μπορούν να λειτουργούν ταυτόχρονα δύο εκτελεστικά όργανα (το διοικητικό συμβούλιο και (ή) ο πρόεδρός του. Πληροφορίες για τα εκτελεστικά όργανα ενός παραγωγικού συνεταιρισμού περιέχονται στο Καταστατικό του.

Το καταστατικό του συνεταιρισμού πρέπει να περιέχει (επιπλέον των πληροφοριών που καθορίζονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 52 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

1) προϋποθέσεις για το ποσό των εισφορών μετοχών των μελών του συνεταιρισμού.

2) σχετικά με τη σύνθεση και τη διαδικασία καταβολής μετοχικών εισφορών από τα μέλη του συνεταιρισμού και την ευθύνη τους για παραβίαση της υποχρέωσης καταβολής μετοχικών εισφορών·

3) σχετικά με τη φύση και τη διαδικασία για την εργασιακή συμμετοχή των μελών του στις δραστηριότητες του συνεταιρισμού και την ευθύνη τους για παραβίαση της υποχρέωσης για προσωπική συμμετοχή στην εργασία ·

4) σχετικά με τη διαδικασία διανομής κερδών και ζημιών του συνεταιρισμού ·

5) για το ποσό και τις προϋποθέσεις της επικουρικής ευθύνης των μελών του για τα χρέη του συνεταιρισμού.

6) σχετικά με τη σύνθεση και την αρμοδιότητα των οργάνων διαχείρισης του συνεταιρισμού και τη διαδικασία λήψης αποφάσεων από αυτά (συμπεριλαμβανομένων των θεμάτων για τα οποία οι αποφάσεις λαμβάνονται ομόφωνα ή με ειδική πλειοψηφία) (ρήτρα 2 του άρθρου 108 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σημείωση!

Η έννοια του «μόνιμου στελέχουςφορέας νομικής οντότητας" δεν ορίζεται στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (στοτο πρώτο μέρος του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αυτή η έννοια χρησιμοποιείται μόνο σεπαράγραφος 2 του άρθρου. 54 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αυτή η έννοια απουσιάζει επίσης στον νόμο της 8ης Φεβρουαρίου 1998 No. 14-FZ «Περί Εταιρειών Περιορισμένης Ευθύνηςstu",Νόμος της 26ης Δεκεμβρίου 1995 Αρ. 208-FZ «Περί μετοχικών εταιρειών»και ο νόμος της 08.05.95 No. 41-FZ «Σχετικά με την παραγωγήιδιωτικούς συνεταιρισμούς».Παράλληλα, όπως προαναφέρθηκε, στους οργανισμούς αυτούς επιτρέπεται η λειτουργία πολλών εκτελεστικών οργάνων νομικού προσώπου. Ως προς αυτό, υπάρχει πρόβλημα ανάθεσης μόνιμου εκτελεστικού οργάνου νομικού προσώπου.

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 53 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα νομικό πρόσωπο αποκτά αστικά δικαιώματα και αναλαμβάνει αστικές υποχρεώσεις μέσω των οργάνων του που λειτουργούν σε

σύμφωνα με το νόμο, άλλες νομικές πράξεις και συστατικά έγγραφα. Η διαδικασία διορισμού ή εκλογής των οργάνων ενός νομικού προσώπου καθορίζεται από το νόμο και τα συστατικά έγγραφα.

Αυτό μπορεί να σημαίνει ότι εάν η διαδικασία παραπομπής του εκτελεστικού οργάνου μιας νομικής οντότητας σε «μόνιμα εκτελεστικά όργανα» δεν έχει θεσπιστεί από το νόμο, τότε ο ίδιος ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να καθιερώσει αυτήν τη διαδικασία και πρέπει να αντικατοπτρίζεται στα συστατικά του έγγραφα.

Εάν η διαδικασία διορισμού ή εκλογής μόνιμου εκτελεστικού οργάνου (μπορεί να είναι μόνο ενός) δεν καθορίζεται ούτε με νόμο ούτε από συστατικά έγγραφα, τότε με βάση την υποπερ. «γ» παράγραφος 1 του άρθ. 5 του νόμου αριθ. 129-FZ, η τοποθεσία ενός οργανισμού πρέπει να νοείται ως η διεύθυνση (τοποθεσία) άλλου φορέα ή προσώπου που δικαιούται να ενεργεί για λογαριασμό νομικής οντότητας χωρίς πληρεξούσιο, μέσω του οποίου επικοινωνία με νομική οντότητα διεξάγεται. Ποια είναι αυτά τα άλλα όργανα και πρόσωπα; Ο κύκλος τους σκιαγραφείται στην τέχνη. 53 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου αυτού δίνονται ανωτέρω. Εκτός όμως από αυτές τις διατάξεις, είναι σημαντικό να ληφθούν υπόψη και τα ακόλουθα. Στις περιπτώσεις που προβλέπονται από το νόμο, ένα νομικό πρόσωπο μπορεί να αποκτήσει αστικά δικαιώματα και να αναλάβει αστικές υποχρεώσεις μέσω των συμμετεχόντων του (ρήτρα 2, άρθρο 53 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ένα πρόσωπο που, δυνάμει του νόμου ή των συστατικών εγγράφων μιας νομικής οντότητας, ενεργεί για λογαριασμό της πρέπει να ενεργεί προς το συμφέρον της νομικής οντότητας που εκπροσωπεί καλόπιστα και εύλογα. Υποχρεούται, κατόπιν αιτήματος των ιδρυτών (συμμετεχόντων) του νομικού προσώπου, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από νόμο ή σύμβαση, να αποζημιώσει για τις ζημίες που προκάλεσε στο νομικό πρόσωπο (άρθρο 3, άρθρο 53 του Αστικού Κώδικα. Ρωσική Ομοσπονδία).

Κατά την εφαρμογή των κανόνων που ορίζονται στην υπο. «ιδ» παράγραφος 1 του άρθ. 5 του νόμου αριθ. τοποθεσία αναφέρεται στις καθορισμένες πληροφορίες; Δεν προκύπτει από το Νόμο ότι αυτές οι πληροφορίες είναι υποχρεωτικές. Έτσι, μπορεί να υπάρχουν περιπτώσεις όπου το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων δεν περιέχει πληροφορίες σχετικά με την τοποθεσία των υποκαταστημάτων και των γραφείων αντιπροσωπείας μιας νομικής οντότητας.

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 52 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα συστατικά έγγραφα μιας νομικής οντότητας πρέπει να περιέχουν:

- το όνομα του νομικού προσώπου,

- η τοποθεσία του,

— τη διαδικασία διαχείρισης των δραστηριοτήτων νομικής οντότητας,

— άλλες πληροφορίες που προβλέπει ο Νόμος για νομικά πρόσωπα του σχετικού τύπου.

Παράλληλα, η παράγραφος 3 του άρθρου αυτού προβλέπει ότι οι αλλαγές στα συστατικά έγγραφα τίθενται σε ισχύ για τρίτους από τη στιγμή της κρατικής εγγραφής τους και στις περιπτώσεις που ορίζει ο Νόμος από τη στιγμή που ειδοποιείται ο αρμόδιος για την κρατική εγγραφή φορέα τέτοιες αλλαγές. Ωστόσο, τα νομικά πρόσωπα και οι ιδρυτές τους (συμμετέχοντες) δεν δικαιούνται να αναφέρουν την απουσία καταχώρισης τέτοιων αλλαγών στις σχέσεις με τρίτα μέρη που ενεργούν υπό αυτές τις αλλαγές.

Έτσι, εάν για νομικές οντότητες του αντίστοιχου τύπου ο νόμος δεν προβλέπει ότι τα συστατικά έγγραφα μιας νομικής οντότητας πρέπει να περιέχουν πληροφορίες σχετικά με την τοποθεσία των υποκαταστημάτων και των γραφείων της αντιπροσωπείας της, ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να μην παρέχει αυτές τις πληροφορίες στα συστατικά έγγραφα . Κατά συνέπεια, σε ορισμένες περιπτώσεις, ακόμη και στα συστατικά έγγραφα του οργανισμού, δεν μπορείτε να βρείτε τις διευθύνσεις χωριστών τμημάτων του οργανισμού.

Στην πορεία, τίθεται ένα άλλο σημαντικό ερώτημα: ποια έγγραφα νομικής οντότητας είναι συστατικά έγγραφα; Η παράγραφος 1 του άρθρου. Το 52 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ότι μια νομική οντότητα ενεργεί βάσει του Χάρτη ή της συστατικής συμφωνίας και του Χάρτη ή μόνο της συστατικής συμφωνίας. Στις περιπτώσεις που προβλέπει ο Νόμος, νομικό πρόσωπο που δεν είναι εμπορικός οργανισμός μπορεί να ενεργεί με βάση τη γενική διάταξη για οργανισμούς αυτού του τύπου. Η συστατική συμφωνία ενός νομικού προσώπου συνάπτεται και ο Χάρτης εγκρίνεται από τους ιδρυτές του (συμμετέχοντες). Ένα νομικό πρόσωπο που δημιουργήθηκε σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας από έναν ιδρυτή ενεργεί βάσει του Χάρτη που εγκρίθηκε από αυτόν τον ιδρυτή. Έτσι, πληροφορίες σχετικά με τη θέση χωριστών υποδιαιρέσεων μπορεί να περιέχονται στα παραπάνω έγγραφα.

Φορολογική νομοθεσία

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τους σκοπούς του Φορολογικού Κώδικα, ειδικότερα, χρησιμοποιείται η ακόλουθη έννοια: χωριστή υποδιαίρεση ενός οργανισμού— οποιοδήποτε τερίυποδιαίρεση τοπικά διαχωρισμένη από αυτήντοποθεσία όπου είναι εξοπλισμένα τα σταθερά έργατων οποίων οι θέσεις.Μια χωριστή υποδιαίρεση ενός οργανισμού αναγνωρίζεται ως τέτοια, ανεξάρτητα από το εάν η δημιουργία του αντικατοπτρίζεται ή όχι στα συστατικά ή άλλα οργανωτικά και διοικητικά έγγραφα του οργανισμού, καθώς και στις εξουσίες που ανατίθενται στην καθορισμένη υποδιαίρεση. Παράλληλα, ο χώρος εργασίας θεωρείται στάσιμος εάν δημιουργηθεί για χρονικό διάστημα μεγαλύτερο του ενός μηνός.

Επιπλέον, αυτή η παράγραφος ορίζει την έννοια "τοποθεσία χωριστής υποδιαίρεσης ρωσικού οργανισμού"(ο τόπος όπου δραστηριοποιείται ο οργανισμός αυτός μέσω της χωριστής υποδιεύθυνσής του).

Ως χωριστή υποδιαίρεση ενός οργανισμού νοείται κάθε υποδιαίρεση που χωρίζεται εδαφικά από αυτόν, στον τόπο όπου είναι εξοπλισμένοι χώροι εργασίας που δημιουργήθηκαν για περίοδο μεγαλύτερη του ενός μηνός. Ταυτόχρονα, η τοποθεσία μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης ενός ρωσικού οργανισμού κατανοείται όχι ως ο τόπος όπου είναι εξοπλισμένοι οι σταθεροί χώροι εργασίας, αλλά ως ο τόπος όπου αυτός ο οργανισμός ασκεί τις δραστηριότητές του.

Έτσι, η έννοια της "ξεχωριστής υποδιαίρεσης του οργανισμού" αποκαλύπτεται χρησιμοποιώντας τις ακόλουθες έννοιες:

- εδαφική απομόνωση,

-ΧΩΡΟΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ,

- Εξοπλισμένος χώρος εργασίας.

έννοια «υποτμήμα εδαφικής απομόνωσηςleniya»και στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας απουσιάζει. Πρώτα απ 'όλα, είναι απαραίτητο να ορίσουμε την έννοια «εδαφική διαίρεσητεμπελιά."Το Επεξηγηματικό Λεξικό της Ρωσικής Γλώσσας 1 ορίζει τις αντίστοιχες λέξεις, ειδικότερα, ως εξής και δίνει παραδείγματα χρήσης αυτών των λέξεων:

έδαφος— περιορισμένος χώρος γης (επικράτεια εργοστασίου).

απομονωμένος- στέκεται χωριστά, χωριστά (καταλαμβάνει ξεχωριστή θέση).

Εν "χώρος"ορίζεται ειδικότερα ως:

1) μήκος, ένα μέρος που δεν περιορίζεται από ορατά όρια (χώροι στέπας).

2) ένα κενό ανάμεσα σε κάτι, ένα μέρος όπου ταιριάζει κάτι (ελεύθερος χώρος μεταξύ ενός παραθύρου και μιας πόρτας).

Με αυτόν τον τρόπο, "χώρος"μπορεί να οριστεί ως ένας τόπος που περιορίζεται από ορατά όρια, αφού όταν ορίζουμε έδαφος, μιλάμε για περιορισμένο χώρο.

Κατά συνέπεια, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας σημαίνει ότι ο οργανισμός και η χωριστή υποδιαίρεση του βρίσκονται σε διαφορετικές περιοχές (περιορισμένοι χώροι γης), δηλαδή σε διαφορετικά (μη γειτονικά) οικόπεδα.

Για παράδειγμα, εάν σε ένα οικόπεδο δεν υπάρχει μόνο ένα μόνιμο εκτελεστικό όργανο ενός οργανισμού που είναι εργοστάσιο (διαχείριση εργοστασίου), αλλά και πολλά κτίρια εργοστασίων (εργαστήρια), τότε αυτά τα καταστήματα δεν μπορούν να αναγνωριστούν ως ξεχωριστά τμήματα του οργάνωση. Ωστόσο, εάν ένα άλλο τμήμα των εργαστηρίων του εργοστασίου βρίσκεται σε άλλο (μη γειτονικό) οικόπεδο (μεταξύ αυτών των οικοπέδων υπάρχει, για παράδειγμα, μια κατοικημένη περιοχή), τότε όλο αυτό το άλλο μέρος των εργαστηρίων αναγνωρίζεται ως ξεχωριστό υποδιαίρεση του οργανισμού.

Σημείωση!

Στο Κεφάλαιο 25 «Φόρος Εισοδήματος Εταιρειών», επιπλέον τωνη έννοια της «επικράτειας» η έννοια του «aquatoria».

Έτσι, σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου. 261 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η διαδικασία που προβλέπεται στην καθορισμένη παράγραφο ισχύει για δαπάνες για την ανάπτυξη φυσικών πόρων που σχετίζονται με τμήμα της επικράτειας (υδάτινη περιοχή) που προβλέπεται από τη σχετική άδεια. Ταυτόχρονα, ο φορολογούμενος οφείλει να τηρεί χωριστά αρχεία τέτοιων δαπανών για το σχετικό τμήμα της επικράτειας (υδάτινη περιοχή).

Η υποπαράγραφος 1 της παραγράφου 2 του άρθ. Το 308 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ότι η συνέχιση ή η επανέναρξη μετά από διάλειμμα εργασιών σε εργοτάξιο μετά την υπογραφή της πράξης που ορίζεται στην παράγραφο 3 του ονομαζόμενου άρθρου οδηγεί στην προσθήκη της περιόδου συνεχιζόμενης ή επανειλημμένης εργασίας και το διάλειμμα μεταξύ των εργασιών στη συνολική διάρκεια ζωής του εργοταξίου μόνο εάν η περιοχή (υδατική περιοχή) των επαναλαμβανόμενων εργασιών είναι η περιοχή (υδατική περιοχή) των έργων που είχαν σταματήσει προηγουμένως ή είναι πολύ κοντά σε αυτήν.

Δαπάνες για την ανάπτυξη των φυσικών πόρων, που προβλέπονται στην παράγραφο 1 του άρθ. 261 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αντικατοπτρίζονται στα αναλυτικά φορολογικά λογιστικά μητρώα ξεχωριστά για κάθε οικόπεδο υπεδάφους (χωράφι) ή οικόπεδο εδάφους (υδάτινη περιοχή) που αντικατοπτρίζεται στη σύμβαση άδειας για τον φορολογούμενο (άδεια για το δικαίωμα χρήσης υπεδάφους) ( ρήτρα 2 του άρθρου 325 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Προς ενημέρωσή σας!

Σύμφωνα με το παραπάνω επεξηγηματικό λεξικόαιγιαλού— επιφάνεια του σώματος του νερούεμα? υδάτινη περιοχή (περιοχή λιμανιού, Μηθάλασσα ωκεανός).

Έτσι, το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αφορά τόσο τις χερσαίες όσο και τις υδάτινες περιοχές και, κατά συνέπεια, την εδαφική και την ισημερινή απομόνωση. Αυτό σημαίνει, ειδικότερα, ότι η παραγωγή πετρελαίου που πραγματοποιεί ο οργανισμός σε διάφορα σημεία της υδάτινης περιοχής πραγματοποιείται από τις διάφορες επιμέρους υποδιαιρέσεις του.

Μένει να ορίσουμε τις έννοιες "ΧΩΡΟΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ"Και "εξοπλισμένος χώρος εργασίας"που περιέχονται στον ορισμό ενός ξεχωριστού τμήματος του οργανισμού. Αυτές οι έννοιες δεν ορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τι σημαίνει «χώρος εργασίας», χρησιμοποιώντας την έννοια της «ξεχωριστής υποδιαίρεσης» για φορολογικούς σκοπούς; Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι θεσμοί, οι έννοιες και οι όροι του αστικού, οικογενειακού και άλλων κλάδων της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας που χρησιμοποιούνται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας εφαρμόζονται με την έννοια που χρησιμοποιούνται στο αυτούς τους κλάδους της νομοθεσίας, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

έννοια "ΧΩΡΟΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ"σχετίζεται με τις εργασιακές σχέσεις και θα πρέπει να εφαρμόζεται με την έννοια που χρησιμοποιείται στην εργατική νομοθεσία. Το άρθρο 209 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι ο χώρος εργασίας είναι ο χώρος όπου πρέπει να βρίσκεται ο εργαζόμενος ή όπου πρέπει να φτάσει σε σχέση με την εργασία του και ο οποίος βρίσκεται άμεσα ή έμμεσα υπό τον έλεγχο του εργοδότη. Έτσι, αυτή η έννοια δεν συνδέεται με την παρουσία οποιασδήποτε περιουσίας (συμπεριλαμβανομένης της αποσβέσιμης περιουσίας), η οποία είναι απαραίτητη, ιδίως, για την εκτέλεση εργασιών. Ταυτόχρονα, εφιστούμε την προσοχή στο γεγονός ότι ο Κώδικας Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν διευκρινίζει τι σημαίνει ο έλεγχος του εργοδότη.

Τι σημαίνει «εξοπλισμένοι σταθμοί εργασίαςμι"!Η απάντηση σε αυτό το ερώτημα είναι σημαντική, ιδίως, κατά τον καθορισμό της ημερομηνίας δημιουργίας του χώρου εργασίας (για παράδειγμα, εάν ο οργανισμός νοικιάζει μια μονάδα παραγωγής). Σύμφωνα με το άρθ. 22 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο εργοδότης υποχρεούται, ειδικότερα, να παρέχει στους εργαζόμενους εξοπλισμό, εργαλεία, τεχνική τεκμηρίωση και άλλα μέσα που είναι απαραίτητα για την εκτέλεση των εργασιακών τους καθηκόντων. Επιπλέον, το άρθ. Το 163 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ότι ο εργοδότης είναι υποχρεωμένος να παρέχει κανονικές συνθήκες στους εργαζόμενους ώστε να πληρούν τα πρότυπα παραγωγής. Τέτοιες συνθήκες, ειδικότερα, περιλαμβάνουν την καλή κατάσταση των χώρων, των κατασκευών, των μηχανημάτων, του τεχνολογικού εξοπλισμού και του εξοπλισμού.

Από την άποψη αυτή, ο εξοπλισμός του χώρου εργασίας θα πρέπει να νοείται ως η παροχή (από τον εργοδότη) των εργαζομένων με χώρους, κατασκευές, μηχανήματα, τεχνολογικό εξοπλισμό, εξοπλισμό, εργαλεία, τεχνική τεκμηρίωση και άλλα μέσα που είναι απαραίτητα για την εκτέλεση των εργασιακών τους καθηκόντων.

έννοια χρησιμοποιείται σε πολλά άρθρα του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ειδικότερα, σύμφωνα με το πρώτο μέρος του άρθ. 275.1 Οι φορολογούμενοι, που περιλαμβάνουν χωριστές υποδιαιρέσεις που ασκούν δραστηριότητες που σχετίζονται με τη χρήση εγκαταστάσεων βιομηχανιών υπηρεσιών και αγροκτημάτων, καθορίζουν τη φορολογική βάση για τη δραστηριότητα αυτή χωριστά από τη φορολογική βάση για άλλους τύπους δραστηριοτήτων.

Παράλληλα σημειώνουμε τα εξής: παράγραφος 25 του άρθ. 1 του νόμου της 06.06.2005 αριθ. 58-FZ «Περί τροποποιήσεις στον ΠΟΕrui του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και μερικάάλλες νομοθετικές πράξεις της Ρωσικής Ομοσπονδίαςγια φόρους και τέλη»(εφεξής - ο Νόμος) στο άρθ. 275.1 του Κώδικα στην πρώτη λέξη "απομονωμένος"αποκλειστεί. Η εν λόγω παράγραφος θα τεθεί σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2006 (άρθρο 1, άρθρο 8 του εν λόγω Νόμου).

Τα χαρακτηριστικά της πληρωμής φόρου από φορολογούμενους με χωριστές υποδιαιρέσεις καθορίζονται από το άρθρο. 288 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 3 του άρθρου 287 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η πληρωμή των προκαταβολών, καθώς και των ποσών φόρων που πιστώνονται στο σκέλος των εσόδων των προϋπολογισμών των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και των προϋπολογισμών των δήμων, πραγματοποιείται από φορολογούμενους - ρωσικούς οργανισμούς στην τοποθεσία του οργανισμού, καθώς και όπως στην τοποθεσία καθενός από τα χωριστά τμήματα του με βάση το μερίδιο του κέρδους που αποδίδεται σε αυτά τα χωριστά τμήματα. Η παράγραφος 1 του άρθρου. 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ορίζεται ότι οι φορολογούμενοι, ανεξάρτητα από το αν έχουν υποχρέωση να πληρώσουν φόρο και (ή) προκαταβολές φόρου, τα χαρακτηριστικά υπολογισμού και πληρωμής φόρου, υποχρεούνται, μετά από κάθε αναφορά και φόρο περιόδου, να υποβάλλουν στις φορολογικές αρχές της έδρας τους και της τοποθεσίας κάθε επιμέρους υποδιαίρεσης σχετικές φορολογικές δηλώσεις με τον τρόπο που ορίζει το παρόν άρθρο.

Θυμήσου!

Υπό μόνιμη εγκατάσταση αλλοδαπούοργάνωση στη Ρωσική Ομοσπονδία νοείται ως υποκατάστημα, εκπρόσωποςstvo, τμήμα, γραφείο, γραφείο, πρακτορείο, οποιοδήποτε άλλοχωριστή υποδιαίρεση ή άλλον τόπο δραστηριότηταςαυτού του οργανισμού, μέσω του οποίου ο οργανισμός ασκεί τακτικά επιχειρηματικές δραστηριότητες στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατά την εφαρμογή της έννοιας «ξεχωριστή υποενότηταοργάνωση"Για λόγους φορολογίας εισοδήματος, προκύπτουν ιδίως τα ακόλουθα ζητήματα.

Μπορεί οποιαδήποτε υποδιαίρεση εδαφικά διαχωρισμένη από αυτήν, στην τοποθεσία της οποίας είναι εξοπλισμένος ένας σταθερός χώρος εργασίας, να αποτελέσει ξεχωριστή υποδιαίρεση του οργανισμού;

Δημιουργείται χωριστή υποδιαίρεση του οργανισμού εάν, στη θέση της εδαφικά απομονωμένης υποδιαίρεσης, οι σταθεροί χώροι εργασίας είναι εξοπλισμένοι, αλλά δεν καταλαμβάνονται από υπαλλήλους; Δηλαδή, οι σχετικές εργασιακές σχέσεις μεταξύ του εργαζομένου αυτής της μονάδας και του εργοδότη προέκυψαν αργότερα από ότι ο εργοδότης εξόπλισε τους αντίστοιχους σταθερούς χώρους εργασίας (για παράδειγμα, ως αποτέλεσμα της κατασκευής βιομηχανικών χώρων ή στην περίπτωση της μίσθωσης τους).

Στον ορισμό χωριστού τμήματος του οργανισμού, το ουσιαστικό "υποδιαίρεση"χρησιμοποιείται στον ενικό αριθμό, "ένα μέρος"- στον πληθυντικό (δεν πρόκειται για τον χώρο εργασίας, αλλά για τις δουλειές). Επομένως, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι στην περίπτωση δημιουργίας μιας εδαφικά χωριστής υποδιαίρεσης, στην τοποθεσία της οποίας είναι εξοπλισμένος μόνο ένας σταθερός χώρος εργασίας (για παράδειγμα, ένα ταχυδρομείο), δεν μπορεί κανείς να μιλήσει για τη δημιουργία ξεχωριστής υποδιαίρεσης του οργανισμού. Ωστόσο, αυτή είναι μια επίσημη προσέγγιση για την αποσαφήνιση αυτού του ορισμού, επομένως θα πρέπει να είστε προετοιμασμένοι για το γεγονός ότι η φορολογική αρχή δεν θα συμμεριστεί αυτήν τη θέση.

Σε κάθε περίπτωση, είναι προφανές ότι εάν, για παράδειγμα, ένας οργανισμός έχει κατασκευάσει (ενοικιάσει) ένα εργαστήριο, αλλά δεν έχει ακόμη προσλάβει εργαζομένους για αυτό το εργαστήριο, δεν είναι δυνατό να θεωρηθεί το εργαστήριο ως ξεχωριστή υποδιαίρεση, καθώς οι θέσεις εργασίας δεν έχουν έχει ακόμη δημιουργηθεί σε αυτό (εργάτες που πρέπει να πάρουν αυτές τις θέσεις). Ένα άλλο πράγμα είναι εάν οι εργαζόμενοι έχουν ήδη προσληφθεί και πρέπει να φτάσουν στο κατάστημα για δουλειά, αλλά δεν έχουν φτάσει ακόμη. Σε αυτή την περίπτωση, το εργαστήριο μπορεί να θεωρηθεί ως ξεχωριστό τμήμα του οργανισμού.

Ποιες είναι οι κύριες διαφορές μεταξύ της έννοιας "και τα δυοσυνδεδεμένη υποδιαίρεση νομικού προσώπου (οργανισμόςtion)",χρησιμοποιείται στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και η ίδια έννοια που χρησιμοποιείται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας;

1. Τα νομικά πρόσωπα έχουν το δικαίωμα να δημιουργούν υποκαταστήματα και να ανοίγουν γραφεία αντιπροσωπείας στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο εξωτερικό. Ένα υποκατάστημα και ένα γραφείο αντιπροσωπείας είναι υποδιαιρέσεις ενός νομικού προσώπου, τα συστατικά του μέρη. Αυτές οι υποδιαιρέσεις πρέπει να είναι οργανωτικά απομονωμένες εντός της νομικής οντότητας και να βρίσκονται εκτός της έδρας της.

2. Η διαφορά μεταξύ των δύο τμημάτων μεταξύ τους έγκειται στο εύρος των εργασιών που εκτελούνται. Το υποκατάστημα εκτελεί τις λειτουργίες μιας νομικής οντότητας, η οποία θα πρέπει να νοείται ως τα είδη παραγωγής και άλλες δραστηριότητες μιας νομικής οντότητας που έχει το δικαίωμα να ασκεί σύμφωνα με το νόμο και τα συστατικά έγγραφα της νομικής οντότητας. Τα καθήκοντα της εκπροσώπησης είναι περιορισμένα. Συνίστανται στην εκπροσώπηση και προστασία των συμφερόντων ενός νομικού προσώπου, δηλαδή στις λειτουργίες που ασκούνται στο πλαίσιο του θεσμού της εκπροσώπησης, δυνάμει εξουσιοδότησης που βασίζεται σε πληρεξούσιο.

3. Για την εκτέλεση των καθηκόντων τους, ένα υποκατάστημα και ένα γραφείο αντιπροσωπείας προικίζονται με την απαραίτητη περιουσία από το νομικό πρόσωπο που τα δημιούργησε. Το ακίνητο αυτό εκχωρείται στο οικείο υποκατάστημα ή αντιπροσωπεία, αλλά είτε ανήκει σε νομικό πρόσωπο είτε ανήκει σε νομικό πρόσωπο με διαφορετική νομική βάση. Στη λογιστική, η καθορισμένη ιδιότητα αντικατοπτρίζεται ταυτόχρονα στον χωριστό ισολογισμό του υποκαταστήματος ή του γραφείου αντιπροσωπείας και στον ισολογισμό της νομικής οντότητας. Αντίθετα, ένα τμήμα ενός οργανισμού που είναι ξεχωριστό τμήμα σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορεί να μην έχει χωριστό ισολογισμό.

4. Σύμφωνα με την ισχύουσα φορολογική νομοθεσία, τα υποκαταστήματα και τα γραφεία αντιπροσωπείας δεν είναι ανεξάρτητοι πληρωτές φόρων και (ή) τελών. Ταυτόχρονα, με τον τρόπο που καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εκπληρώνουν τις υποχρεώσεις του οργανισμού που τους δημιούργησε να πληρώνουν φόρους και τέλη στην τοποθεσία τους (άρθρο 19 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

5. Σύμφωνα με τις απαιτήσεις του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο επικεφαλής του υποκαταστήματος και ο επικεφαλής του γραφείου αντιπροσωπείας διορίζονται από το όργανο της νομικής οντότητας που είναι εξουσιοδοτημένο να το πράξει σύμφωνα με τα συστατικά έγγραφα του νομικού οντότητα. Δεν υπάρχει συγκεκριμένη απαίτηση για υποδιαιρέσεις που είναι χωριστές σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

6. Όλες οι επιμέρους υποδιαιρέσεις μιας νομικής οντότητας που πληρούν τα κριτήρια που προβλέπονται από τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ανεξάρτητα από το όνομά τους (υποκατάστημα, πρακτορείο, γραφείο ανταποκριτών κ.λπ.), υπόκεινται στο νομικό καθεστώς ενός εκπροσώπου γραφείο ή υποκατάστημα. Για λόγους φορολογίας, δεν υπάρχει διαφορά στο νομικό καθεστώς αντιπροσωπείας και υποκαταστήματος.

7. Σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πληροφορίες σχετικά με τα εγκατεστημένα υποκαταστήματα και τα ανοιχτά γραφεία αντιπροσωπείας πρέπει να αναφέρονται στα συστατικά έγγραφα μιας νομικής οντότητας (τοποθεσία και άλλες απαραίτητες πληροφορίες). Η διάταξη αυτή επιτρέπει τον κρατικό έλεγχο των δραστηριοτήτων νομικής οντότητας εκτός της έδρας του για σκοπούς φορολογίας και προστασίας των συμφερόντων των πιστωτών, καθώς και για άλλους σκοπούς που προβλέπονται από το νόμο.

Σε σχέση με τα παραπάνω, πρέπει να δηλωθεί ότι όλες οι μονάδες που είναι χωριστές σύμφωνα με το αστικό δίκαιο αναγνωρίζονται ως ξεχωριστές για φορολογικούς σκοπούς. Ωστόσο, δεν είναι κάθε τμήμα που αναγνωρίζεται ως ξεχωριστό σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η ευθύνη για παραβίαση της απαίτησης του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας να αναφέρει στα συστατικά έγγραφα μιας νομικής οντότητας πληροφορίες σχετικά με τα εγκατεστημένα υποκαταστήματα και τα ανοιχτά γραφεία αντιπροσωπείας καθορίζεται από το Κεφάλαιο 8 του νόμου αριθ. 129-FZ.

Για αδυναμία παροχής ή μη έγκαιρη υποβολή των πληροφοριών που είναι απαραίτητες για ένταξη στα κρατικά μητρώα, καθώς και για την παροχή ψευδών πληροφοριών, οι αιτούντες, νομικά πρόσωπα και (ή) μεμονωμένοι επιχειρηματίες φέρουν ευθύνη που ορίζεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 1 , άρθρο 25 του νόμου αριθ. 129-FZ).

Η αρχή εγγραφής έχει το δικαίωμα να προσφύγει στο δικαστήριο με αίτημα εκκαθάρισης νομικής οντότητας σε περίπτωση κατάφωρων παραβιάσεων του νόμου ή άλλων νομικών πράξεων που διαπράχθηκαν κατά τη δημιουργία μιας τέτοιας νομικής οντότητας, εάν αυτές οι παραβιάσεις είναι επίσης ανεπανόρθωτες. όπως σε περίπτωση επαναλαμβανόμενων ή κατάφωρων παραβιάσεων νόμων ή άλλων κανονιστικών νομικών πράξεων της κρατικής εγγραφής νομικών προσώπων (ρήτρα 2, άρθρο 25 του νόμου αριθ. 129-FZ).

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν προβλέπει την υποχρεωτική απεικόνιση στα συστατικά έγγραφα του φορολογούμενου πληροφοριών σχετικά με τα τμήματα του οργανισμού που αναγνωρίζονται ως χωριστά για φορολογικούς σκοπούς.

Ωστόσο, υπάρχει μια ειδική μορφή φορολογικού ελέγχου στις δραστηριότητες των οργανισμών που διεξάγονται μέσω των ξεχωριστών τμημάτων του. Ένας οργανισμός που περιλαμβάνει χωριστές υποδιαιρέσεις που βρίσκονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποχρεούται να εγγραφεί στη φορολογική αρχή στην τοποθεσία καθεμιάς από τις ξεχωριστές υποδιαιρέσεις του (ρήτρα 1, άρθρο 83 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η αίτηση εγγραφής ενός οργανισμού στην τοποθεσία ξεχωριστής υποδιαίρεσης υποβάλλεται εντός ενός μηνός από τη δημιουργία του (ρήτρα 4, άρθρο 83 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το Κεφάλαιο 16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ευθύνη τόσο για παραβίαση της προθεσμίας εγγραφής σε φορολογική αρχή (άρθρο 116 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) όσο και για αποφυγή εγγραφής (άρθρο 117 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία). Ας σημειωθεί πάντως ότι οι διατάξεις του άρθ. Το 117 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ισχύει επίσης για τις δραστηριότητες του οργανισμού μέσω των χωριστών τμημάτων του.

Η υποβολή από τον φορολογούμενο στις φορολογικές αρχές του καταλόγου των ξεχωριστών τμημάτων του του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν παρέχεται. Πώς να δημιουργήσετε έναν πλήρη κατάλογο τμημάτων που ταξινομούνται ως χωριστά τμήματα σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και λαμβάνονται υπόψη για τους σκοπούς της φορολόγησης των κερδών κατά τη φορολογική περίοδο;

Η παράγραφος 1 του άρθρου. 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ορίζεται ότι οι φορολογούμενοι, ανεξάρτητα από το αν έχουν υποχρέωση να πληρώσουν φόρο και (ή) προκαταβολές φόρου, τα χαρακτηριστικά υπολογισμού και πληρωμής φόρου, υποχρεούνται, μετά από κάθε αναφορά και φόρο περιόδου, να υποβάλουν στις φορολογικές αρχές της έδρας τους και της τοποθεσίας κάθε χωριστού τμήματος σχετικές φορολογικές δηλώσεις. Ένας οργανισμός που περιλαμβάνει ξεχωριστά τμήματα, στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς και φορολογίας, υποβάλλει στις φορολογικές αρχές στην τοποθεσία του μια φορολογική δήλωση για ολόκληρο τον οργανισμό με διανομή από ξεχωριστά τμήματα (ρήτρα 5, άρθρο 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία).

Οι οργανισμοί υποβάλλουν Δήλωση στη φορολογική αρχή στην τοποθεσία των επιμέρους υποτμημάτων, καθώς και υπολογισμό του ποσού του πληρωτέου φόρου στην τοποθεσία αυτής της χωριστής υποδιαίρεσης. Ο αριθμός των υπολογισμών εξαρτάται από τον αριθμό των χωριστών διαιρέσεων. Τα παραρτήματα αρ. 5α υποβάλλονται για όλες τις επιμέρους υποδιαιρέσεις, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που εκκαθαρίστηκαν κατά την τρέχουσα φορολογική περίοδο. Συνεπώς, το άθροισμα των δεδομένων στη γραμμή 010 του Παραρτήματος Νο. 5α είναι ένας κατάλογος δομικών τμημάτων του οργανισμού που αναγνωρίζονται ως ξεχωριστά τμήματα του σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Υπάρχουν φορολογικές κυρώσεις για μη υποβολή της Δήλωσης στη θέση χωριστών υποτμημάτων και, κατά συνέπεια, των καθορισμένων στοιχείων; Εάν η Δήλωση δεν υποβληθεί πλήρως στην τοποθεσία της χωριστής υποδιαίρεσης (για παράδειγμα, περιλαμβάνει τη Σελίδα Τίτλου (Φύλλο 01), την υποενότητα 1.1 της Ενότητας 1 και (ή) την υποενότητα 1.2 της Ενότητας 1, αλλά δεν περιλαμβάνει το Παράρτημα Αρ. 5α έως Φύλλο 02), δεν παρέχεται η αντίστοιχη ευθύνη για την καθορισμένη παράβαση. Η παράβαση αυτή χαρακτηρίζεται ως παράβαση των κανόνων σύνταξης φορολογικής δήλωσης.

Μέχρι την έναρξη ισχύος του σχετικού κανόνα του νόμου της 9ης Ιουλίου 1999 αριθ. 154-FZ «Σχετικά τροποποιήσεις και προσθήκεςniya στο πρώτο μέρος του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίαςwalkie-talkie"Τέχνη. 121 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με το οποίο παραβίαση των κανόνων για τη σύνταξη φορολογικής δήλωσης από έναν φορολογούμενο, δηλαδή αδυναμία αντανάκλασης ή ελλιπή σκέψη, καθώς και σφάλματα που οδηγούν σε υποεκτίμηση του ποσού των φόρων πληρωτέα, συνεπάγεται πρόστιμο ύψους πέντε χιλιάδων ρούβλια.

Σημειώνουμε επίσης ότι σε περίπτωση μη υποβολής της Δήλωσης στη θέση χωριστής υποδιαίρεσης και, κατά συνέπεια, μη καταβολής φόρου στη θέση χωριστής υποδιαίρεσης, το άρθ. 122 «Μη καταβολή ή ελλιπής καταβολή ποσών φόρου» NK RF. Η παράγραφος 1 του άρθρου. Το 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι η μη πληρωμή ή η ατελής πληρωμή των ποσών φόρου ως αποτέλεσμα της υποεκτίμησης της φορολογικής βάσης, άλλος εσφαλμένος υπολογισμός του φόρου ή άλλες παράνομες ενέργειες (αδράνεια) συνεπάγεται πρόστιμο ύψους 20 τοις εκατό των μη καταβληθέντων ποσών φόρου. Οι πράξεις που προβλέπονται στην παράγραφο 1 του παρόντος άρθρου, που διαπράχθηκαν εκ προθέσεως, συνεπάγονται πρόστιμο ύψους 40 τοις εκατό των μη καταβληθέντων ποσών φόρου (ρήτρα 3, άρθρο 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έτσι, το Art. Το άρθρο 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν εφαρμόζεται μόνο σε περιπτώσεις μη πληρωμής ή ατελούς πληρωμής ποσών φόρου ως αποτέλεσμα υποτίμησης της φορολογικής βάσης, άλλου εσφαλμένου υπολογισμού του φόρου, αλλά και σε περιπτώσεις μη πληρωμής ή ατελής καταβολή ποσών φόρου ως αποτέλεσμα άλλων παράνομων ενεργειών (αδράνεια), που μπορεί να περιλαμβάνει αδυναμία υποβολής Δηλώσεων στην τοποθεσία χωριστών τμημάτων του οργανισμού (καθώς η υποβολή της Δήλωσης στον τόπο χωριστών τμημάτων του οργανισμού είναι υποχρεωτική σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), καθώς και τη σχετική μη πληρωμή φόρου στην τοποθεσία χωριστών τμημάτων του οργανισμού (καθώς η καθορισμένη πληρωμή είναι υποχρεωτική σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρο 288 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Θυμήσου!

Κατά την εφαρμογή της παραγράφου 1 του άρθρου. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας λαμβάνονται υπόψη σύμφωνα μετων διατάξεων της παραγράφου 2 της Απόφασης του Συνταγματικού Δικαστηρίου Ρωστης Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 04.07.2002 Αρ. 202-Ο.

Σύμφωνα με τον ορισμό αυτό, το ζήτημα της συνταγματικότητας των διατάξεων της φορολογικής νομοθεσίας, οι οποίες προβλέπουν τη δυνατότητα επιβολής από τα κρατικά όργανα ποινικών κυρώσεων ελλείψει υπαιτιότητας του οφειλέτη, μαζί με την είσπραξη ποινών, έχει επανειλημμένα απασχολήσει. αντικείμενο εξέτασης από το Συνταγματικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Στο ψήφισμα της 17/12/96 για τον έλεγχο της συνταγματικότητας των παραγράφων 2 και 3 του πρώτου μέρους του άρθ. 11 του νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Στις ομοσπονδιακές φορολογικές αρχέςπολιτικές"Το Συνταγματικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας ανέφερε ότι, κατά την έννοια του άρθρου. 57 του Συντάγματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική υποχρέωση συνίσταται στην υποχρέωση του φορολογούμενου να πληρώσει έναν ορισμένο φόρο που ορίζεται από το νόμο. Η μη έγκαιρη καταβολή του φόρου θα πρέπει να αντισταθμίζεται με την αποπληρωμή της οφειλής επί της φορολογικής υποχρέωσης, την πλήρη αποζημίωση για τη ζημία που προκλήθηκε από το κράτος ως αποτέλεσμα της καθυστερημένης πληρωμής του φόρου. Ως εκ τούτου, ο νομοθέτης έχει το δικαίωμα να προσθέσει μια πρόσθετη πληρωμή στο ποσό του φόρου που δεν καταβλήθηκε εγκαίρως - μια ποινή ως αποζημίωση για τις ζημίες του κρατικού ταμείου ως αποτέλεσμα των ελλείψεων στα ποσά των φόρων εγκαίρως.

Άλλα είδη μέτρων, συγκεκριμένα η είσπραξη προστίμων, από τη φύση τους υπερβαίνουν το πεδίο εφαρμογής της φορολογικής υποχρέωσης. Δεν έχουν αποκαταστατικό, αλλά τιμωρητικό χαρακτήρα και αποτελούν τιμωρία για φορολογικό αδίκημα, δηλαδή για παράνομη ένοχη πράξη που προβλέπει ο νόμος, που διαπράχθηκε εκ προθέσεως ή από αμέλεια. Στη διαδικασία για φορολογική παράβαση, υπόκεινται σε απόδειξη τόσο το ίδιο το γεγονός της διάπραξης ενός τέτοιου αδικήματος όσο και το σφάλμα του φορολογούμενου.

Όπως προκύπτει από το Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 54, μέρος 2), ένα αδίκημα αποτελεί απαραίτητη βάση για κάθε είδους νομική ευθύνη. Ταυτόχρονα, το περιεχόμενο συγκεκριμένων στοιχείων αδικημάτων στη δημόσια σφαίρα θα πρέπει να συνάδει με τις αρχές του κράτους δικαίου στις σχέσεις του με φυσικά και νομικά πρόσωπα ως υποκείμενα νομικής ευθύνης. Μια τέτοια νομική θέση διατυπώθηκε από το Συνταγματικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην απόφασή του της 27ης Απριλίου 2001 στην υπόθεση σχετικά με τον έλεγχο ορισμένων διατάξεων του Τελωνειακού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Καθώς εκφράζει μια γενική νομική αρχή, ισχύει και για την ευθύνη για φορολογικό αδίκημα.

Σύμφωνα με το άρθ. 106 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μια ένοχη παράνομη (κατά παράβαση της νομοθεσίας περί φόρων και τελών) πράξη (ενέργεια ή αδράνεια) φορολογούμενου, φορολογικού πράκτορα και άλλων προσώπων, για την οποία η ευθύνη καθορίζεται από τον Κώδικα Φορολογίας του της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αναγνωρίζεται ως φορολογικό αδίκημα. Απουσία ενοχής προσώπου για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος Άρθ. Το 109 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρεται στις περιστάσεις που αποκλείουν την ευθύνη του. Κατά συνέπεια, η ανάγκη διαπίστωσης της ενοχής του φορολογούμενου προκειμένου να παραπεμφθεί στη δικαιοσύνη ορίζεται άμεσα από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Στο ψήφισμα του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 25ης Ιανουαρίου 2001 σε περίπτωση ελέγχου της συνταγματικότητας της ρήτρας 2 του άρθρου. 1070 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εκφράζεται μια νομική θέση, σύμφωνα με την οποία η απουσία ενοχής σε περίπτωση παραβίασης υποχρεώσεων στον τομέα του δημοσίου δικαίου είναι μία από τις περιστάσεις που αποκλείουν την εφαρμογή κυρώσεων, καθώς υποδηλώνει την απουσία του ίδιου του corpus delicti.

Μια διαφορετική ερμηνεία της σύνθεσης του αδικήματος, συμπεριλαμβανομένου του φόρου, ως βάσης ευθύνης θα ήταν αντίθετη με τη φύση της δικαιοσύνης. Το δικαστήριο, σε σχέση με την υπαγωγή των φορολογουμένων στην ευθύνη για παραβίαση φορολογικών υποχρεώσεων, βάσει των αρχών της ανταγωνιστικότητας και της ισότητας των μερών, δεν μπορεί να περιοριστεί στην επίσημη δήλωση μόνο του γεγονότος παραβίασης αυτών των υποχρεώσεων, χωρίς να αποκαλύψει άλλες περιστάσεις που σχετίζονται με αυτό. , συμπεριλαμβανομένης της ύπαρξης ή απουσίας υπαιτιότητας των σχετικών υποκειμένων, στα οποία ανεξάρτητα από το πώς εμφανίζεται.

Όλες αυτές οι αποφάσεις του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας παραμένουν σε ισχύ. Οι νομικές θέσεις που διατυπώνονται σε αυτές για την ενοχή και την ανάγκη απόδειξης (απόδειξής της), καθώς και για τη δυνατότητα και τις προϋποθέσεις είσπραξης κυρώσεων και προστίμων, υπόκεινται σε εφαρμογή σε άλλους νόμους που περιέχουν διατάξεις για την πληρωμή φόρων και δεσμεύει τα δικαστήρια, άλλους φορείς και υπαλλήλους κατά την εφαρμογή τους τις διατάξεις των ομοσπονδιακών νόμων που προβλέπουν την ευθύνη (κυρώσεις) για τη διάπραξη αδικημάτων. Ως εκ τούτου, που περιέχονται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι διατάξεις σύμφωνα με τις οποίες η μη πληρωμή ή η ατελής καταβολή των ποσών φόρου ως αποτέλεσμα υποτίμησης της φορολογικής βάσης, άλλος εσφαλμένος υπολογισμός του φόρου ή άλλες παράνομες ενέργειες (αδράνεια) συνεπάγονται πρόστιμο στο ποσό του 20 τοις εκατό των μη καταβληθέντων ποσών φόρου, θα πρέπει να εφαρμόζεται σύμφωνα με τη συνταγματική και νομική έννοια παρόμοιων διατάξεων, που προσδιορίζονται στις αποφάσεις του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας που παραμένουν σε ισχύ και στον παρόντα Ορισμό.

Επιπλέον, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι, σύμφωνα με την απόφαση του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 18ης Ιανουαρίου 2001 αριθ. 6-0, οι διατάξεις των παραγράφων 1 και 3 του άρθ. 120 και παράγραφος 1 του άρθ. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο ορίζει στοιχεία φορολογικών αδικημάτων που δεν είναι επαρκώς διαχωρισμένα μεταξύ τους, δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν ταυτόχρονα ως βάση για την ανάληψη ευθύνης για τις ίδιες παράνομες ενέργειες.

Πόσο θεμιτό λοιπόν σε σχέση με το παραπάνω συμπέρασμα για την ανάγκη εφαρμογής του άρθ. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ταυτόχρονα το άρθρο. 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε περίπτωση αποτυχίας υποβολής δήλωσης στην τοποθεσία χωριστών υποδιαιρέσεων και της σχετικής μη καταβολής φόρου στην τοποθεσία τους;

Κατάσταση

Η οργάνωση και όλα τα χωριστά τηςτα τμήματα βρίσκονται στην επικράτεια μιας υποΈργο RF. Το 2005, η οργάνωση της καταβολής του φόρου στον προϋπολογισμότο θέμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στον τόπο της τοποθεσίας του, λαμβάνοντας υπόψηπου αποδίδονται σε αυτές τις παραγόμενες διαιρέσειςέγκαιρα. Σε αυτή την περίπτωση για μη πληρωμήαυτός ο φόρος στην τοποθεσία χωριστών υποδιαιρέσεωνισχύουν τμήματα Άρθ. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ταυτόχροναεπιβάλλονται κυρώσεις σύμφωνα με το άρθρο. 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας;

Ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 95-FZ της 29ης Ιουλίου 2004 «Στις εξω αποΤροποποιήσεις στα μέρη ένα και δύο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ακύρωση ορισμένων νομοθετικών πράξεων (διατάξεων νομοθετικών πράξεων) της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τη φορολογίαφυσικό αέριο και τέλη"έγιναν τροποποιήσεις στην παράγραφο 1 του άρθρου. 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Από την άποψη αυτή, από την 1η Ιανουαρίου 2005, το ποσό του φόρου πιστώνεται μόνο στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό και στους προϋπολογισμούς των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επομένως, λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις των παραγράφων 1 και 2 του άρθ. 288 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας οργανισμός που έχει χωριστά τμήματα στη σύνθεσή του καταβάλλει προκαταβολές, καθώς και ποσά εταιρικού φόρου εισοδήματος στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό, στην τοποθεσία του και στους προϋπολογισμούς των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία - στη θέση της και στη θέση κάθε ξεχωριστού τμήματός της.

Ξεχωριστές υποδιαιρέσεις του οργανισμού μπορεί να βρίσκονται στο έδαφος ενός υποκειμένου της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιβάλλεται πρόστιμο σε ποσά φόρου (συμπεριλαμβανομένων των προκαταβολών που καταβάλλονται κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική)) που δεν καταβάλλονται στον προϋπολογισμό του εν λόγω υποκειμένου στην τοποθεσία των εν λόγω χωριστών υποδιαιρέσεων;

Η παράγραφος 1 του άρθρου. 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ορίζεται ότι οι κυρώσεις αναγνωρίζονται ως το χρηματικό ποσό που καθορίζεται από το ονομαζόμενο άρθρο, το οποίο πρέπει να πληρώσει ο φορολογούμενος, ο πληρωτής τελών ή ο φορολογικός πράκτορας σε περίπτωση πληρωμής οφειλόμενων ποσών φόρων ή τέλη, συμπεριλαμβανομένων των φόρων που καταβάλλονται σε σχέση με τη διακίνηση εμπορευμάτων πέρα ​​από τα τελωνειακά σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σε σύγκριση με τους όρους που καθορίζονται από τη νομοθεσία περί φόρων και τελών.

Έτσι, επιβάλλονται πρόστιμα μόνο σε περίπτωση εκπρόθεσμης καταβολής οφειλόμενων ποσών φόρου. Προφανώς, το ποσό του οφειλόμενου φόρου νοείται ως το ποσό του φόρου που καταβάλλεται πλήρως στον κατάλληλο προϋπολογισμό (για παράδειγμα, στον προϋπολογισμό μιας συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Παράλληλα, το άρθ. Το 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν καθορίζει υποχρεωτικό τόπο πληρωμής φόρου (για παράδειγμα, στην τοποθεσία του οργανισμού ή στην τοποθεσία των χωριστών υποδιαιρέσεών του). Στην περίπτωση αυτή, ο τόπος καταβολής του φόρου δεν έχει σημασία. Συνεπώς, σε περίπτωση εμπρόθεσμης καταβολής φόρου στον οικείο προϋπολογισμό δεν επιβάλλεται πρόστιμο.

Το άρθρο 75 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ότι ο ίδιος ο φορολογούμενος πρέπει να πληρώσει τον φόρο. Ποιο πρόσωπο θεωρείται φορολογούμενος; Το άρθρο 19 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ότι οι φορολογούμενοι και οι πληρωτές τελών είναι οργανισμοί και άτομα που, σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υποχρεούνται να πληρώνουν φόρους και (ή) τέλη, αντίστοιχα. Με τον τρόπο που ορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα υποκαταστήματα και άλλες ξεχωριστές υποδιαιρέσεις των ρωσικών οργανισμών εκπληρώνουν τις υποχρεώσεις αυτών των οργανισμών να πληρώνουν φόρους και τέλη στην τοποθεσία αυτών των υποκαταστημάτων και άλλων χωριστών υποδιαιρέσεων.

Αυτό σημαίνει ότι, παρόλο που χωριστές υποδιαιρέσεις ρωσικών οργανισμών μπορεί να εκπληρώσουν τις υποχρεώσεις των εν λόγω οργανισμών να πληρώνουν φόρους εισοδήματος στην τοποθεσία αυτών των χωριστών υποτμημάτων, δεν αναγνωρίζονται ως φορολογούμενοι οι επιμέρους υποδιαιρέσεις του οργανισμού, αλλά ο ίδιος ο οργανισμός.

Έτσι, στην περίπτωση που στην τοποθεσία μιας χωριστής υποδιαίρεσης ενός οργανισμού ο φόρος δεν καταβάλλεται από τον οργανισμό, αλλά από την ίδια τη χωριστή υποδιαίρεση, αυτός ο οργανισμός εξακολουθεί να ενεργεί ως φορολογούμενος. Ως εκ τούτου, ο ίδιος ο οργανισμός είναι υπεύθυνος για την καθυστερημένη πληρωμή φόρου από ξεχωριστή υποδιαίρεση του οργανισμού - είναι αυτή που επιβαρύνεται με κυρώσεις.

Οι όροι και η διαδικασία πληρωμής φόρου εισοδήματος και φόρου με τη μορφή προκαταβολών καθορίζονται από το άρθρο. 287 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι υπολογισμοί του φορολογούμενου με τον προϋπολογισμό από την 1η Ιουλίου 2005 πραγματοποιούνται σύμφωνα με τις Συστάσεις σχετικά με τη διαδικασία διατήρησης βάσης δεδομένων στις φορολογικές αρχές «Υπολογισμοί από προϋπολογισμόπίδακας"(εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 12ης Μαΐου 2005 Αρ. ШС-3-10/201). Προηγουμένως, αυτοί οι υπολογισμοί πραγματοποιήθηκαν σύμφωνα με τις Συστάσεις σχετικά με τη διαδικασία διατήρησης προσωπικών καρτών λογαριασμών φορολογουμένων, πληρωτών τελών και φορολογικών υπαλλήλων στις φορολογικές αρχές (εγκεκριμένη με Διάταγμα του Υπουργείου Φορολογίας της Ρωσίας της 05.06.2002 Αρ. BG-3-10/411).

Επομένως, πριν από την 1η Ιανουαρίου 2005, εάν ο οργανισμός και η χωριστή υποδιεύθυνσή του βρίσκονται σε επικράτειες διαφορετικών δήμων, η καθυστερημένη καταβολή φόρου στην τοποθεσία της χωριστής υποδιαίρεσης στον προϋπολογισμό του δήμου σημαίνει καθυστερημένη πληρωμή φόρου σε αυτόν τον προϋπολογισμό, δεδομένου ότι, σύμφωνα με τις παραπάνω συστάσεις, δεν είναι δυνατή η καταβολή στους φορείς τοποθεσίας του κατάλληλου ποσού φόρου στον προϋπολογισμό του δήμου, στην επικράτεια του οποίου βρίσκεται χωριστή υποδιαίρεση του οργανισμού.

Αντίθετα, από την 1η Ιανουαρίου 2005, το καθορισμένο ποσό φόρου μπορεί να καταβληθεί και στην τοποθεσία του οργανισμού, αφού από την ημερομηνία αυτή ο φόρος εισοδήματος δεν πιστώνεται στους προϋπολογισμούς των δήμων.

Σε σχέση με τα παραπάνω, εάν ένας οργανισμός πλήρωσε έγκαιρα φόρο εισοδήματος στον προϋπολογισμό μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην τοποθεσία του, λαμβάνοντας υπόψη τα ποσά που αποδίδονται σε χωριστά τμήματα που βρίσκονται στην επικράτεια της καθορισμένης συνιστώσας οντότητας , στη συνέχεια, για τα ποσά φόρου που δεν εισπράχθηκαν στην τοποθεσία αυτών των τμημάτων, το πρόστιμο δεν επιβάλλεται εάν πληρούται η ακόλουθη προϋπόθεση: ο οργανισμός υποβάλλει στις φορολογικές αρχές στον τόπο των καθορισμένων χωριστών υποδιαιρέσεων έγγραφα που επιβεβαιώνουν το γεγονός Πλήρης πληρωμή του φόρου εισοδήματος στην τοποθεσία του, επιβεβαιωμένη από τη φορολογική αρχή στην τοποθεσία του οργανισμού.

Λάβετε υπόψη ότι εάν δεν πληρούται αυτή η προϋπόθεση, το πρόστιμο για τα παραπάνω ποσά φόρου θα πρέπει να επιβληθεί από τη φορολογική αρχή στην τοποθεσία των χωριστών τμημάτων του οργανισμού.

Έτσι και μετά την 1η Ιανουαρίου 2005 η έννοια "ξεχωριστό τμήμα του οργανισμού"χρησιμοποιείται ευρέως για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος εταιρειών. Αυτό ισχύει τόσο για τη διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής φόρου, όσο και για τη διαδικασία υποβολής δήλωσης. Αυτή η έννοια χρησιμοποιείται ακόμη και σε περιπτώσεις εφαρμογής κυρώσεων (άρθρο 119 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και οικονομικών (άρθρο 75 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Από αυτή την άποψη, η ορθότητα της ταξινόμησης μιας δομικής υποδιαίρεσης ενός οργανισμού ως χωριστών υποδιαιρέσεών του έχει μεγάλη σημασία κατά την εφαρμογή των διατάξεων του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το γενικό συμπέρασμα είναι ότι κάθε υποδιαίρεση ενός οργανισμού, ο οποίος ταξινομείται ως ξεχωριστές υποδιαιρέσεις του σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αναγνωρίζεται ως ξεχωριστή υποδιαίρεση σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ταυτόχρονα, δεδομένου ότι η έννοια της χωριστής υποδιαίρεσης στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι ευρύτερη από ό,τι στον Αστικό Κώδικα, δεν μπορεί να αναγνωριστεί κάθε χωριστή υποδιαίρεση που λογίζεται για φορολογικούς σκοπούς ως ξεχωριστή υποδιαίρεση από την άποψη του αστικός νόμος. Επιπλέον, για τη φορολόγηση των κερδών λαμβάνονται υπόψη όχι μόνο υφιστάμενα, αλλά και ξεχωριστά τμήματα που εκκαθαρίζονται κατά τη φορολογική περίοδο.

Από την άποψη αυτή, προκειμένου να απλοποιηθεί η διαδικασία υπολογισμού του μεριδίου του κέρδους που αποδίδεται σε κάθε χωριστό τμήμα (και σε έναν οργανισμό χωρίς χωριστά τμήματα που περιλαμβάνονται σε αυτό), φαίνεται σκόπιμο να μην ληφθούν υπόψη αυτά τα τμήματα που έχουν εκκαθαριστεί. Επί πλέον. Η ανάγκη να ληφθούν υπόψη χωριστά τμήματα ενός οργανισμού που εκκαθαρίστηκε κατά τη φορολογική περίοδο δεν απορρέει άμεσα από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ιδίως από τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 288 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η έννοια της "εκκαθάρισης χωριστής υποδιαίρεσης του οργανισμού" δεν χρησιμοποιείται καθόλου στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Από την παράγραφο 2 του άρθρου. 288 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορεί να συναχθεί το συμπέρασμα ότι το κέρδος του οργανισμού διανέμεται μόνο μεταξύ του ίδιου του οργανισμού χωρίς τις ξεχωριστές υποδιαιρέσεις του και κάθε υπάρχουσας (και μη εκκαθαρισμένης) χωριστής υποδιαίρεσης. Έτσι, μπορεί να αναγνωριστεί ότι η λογιστικοποίηση των υπό εκκαθάριση τμημάτων για σκοπούς φορολογίας κερδών είναι παράλογη. Τουλάχιστον μπορούμε να μιλήσουμε για την ασάφεια των διατάξεων αυτής της παραγράφου.

Προφανώς, στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος μπορεί να αμφισβητήσει την ανάγκη τήρησης τέτοιων αρχείων των εκκαθαρισμένων μονάδων, με γνώμονα τις διατάξεις της παραγράφου 7 του άρθ. 3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με το οποίο όλες οι αμετάκλητες αμφιβολίες, αντιφάσεις και ασάφειες στις νομοθετικές πράξεις περί φόρων και τελών ερμηνεύονται υπέρ του φορολογούμενου (πληρωτής τελών). Παράλληλα, είναι αδιαμφισβήτητο ότι επί του παρόντος οι εφορίες των διατάξεων της παραγράφου 2 του άρθ. 288 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν ερμηνεύονται υπέρ του πληρωτή του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων, καθώς είναι ευκολότερο για τον φορολογούμενο να λάβει υπόψη μόνο τις υπάρχουσες χωριστές διαιρέσεις.

1 Ozhegov S. I. and Shvedova N. Yu. Επεξηγηματικό λεξικό της ρωσικής γλώσσας: 72.500 λέξεις και 7.500 φρασεολογικές εκφράσεις (Ρωσική Ακαδημία Επιστημών. Ινστιτούτο Ρωσικής Γλώσσας: Ρωσικό Πολιτιστικό Ταμείο). - M .: Az, 1993. 960 s).

Η χωριστή διαίρεση είναι μέρος ενός μεγάλου οργανισμού, κύριο καθήκον της οποίας είναι να εκπροσωπεί τα έννομα συμφέροντα της εταιρείας στην περιοχή μιας χρήσης. Βρίσκεται μακριά από το κεντρικό γραφείο της εταιρείας (για παράδειγμα, σε άλλη πόλη).

Πλήρης υπευθυνότητα και υποταγή διαχείριση των κεντρικών γραφείων του οργανισμού, χωρίς εξαιρέσεις. Δεν επιτρέπεται η εργασία χωρίς έλεγχο από τα κεντρικά γραφεία, καθώς την ευθύνη για ενέργειες (ή αδράνειες) έχει το κεντρικό γραφείο αντιπροσωπείας του οργανισμού.

Υπάρχουν πολλά χαρακτηριστικά, αλλά δεν θα υπάρχουν απαραίτητα όλα στην πραγματικότητα. Κύρια χαρακτηριστικά:

1. Απόσταση από το κεντρικό γραφείο της εταιρείας- το πρώτο και κύριο χαρακτηριστικό γνώρισμα. Η έννοια της απόστασης θεωρείται ότι βρίσκεται σε απόσταση μεγαλύτερη από ένα χιλιόμετρο από τα κεντρικά γραφεία. Τις περισσότερες φορές, τέτοια γραφεία αντιπροσωπείας βρίσκονται σε άλλες πόλεις ή περιοχές της περιοχής.
2. Διαθεσιμότητα επίσημων θέσεων εργασίας- για να θεωρηθεί ότι δημιουργήθηκε ξεχωριστή υποδιαίρεση (ανοιχτή), είναι απαραίτητο να υπάρχουν επίσημες θέσεις εργασίας. Ως χώρος εργασίας νοείται ο χώρος (τόπος) στον οποίο πρέπει να βρίσκεται ο εργαζόμενος για να εκτελεί παραγωγικές λειτουργίες. Συνάψτε σύμβαση εργασίας με τον εργαζόμενο.
3. Εγγραφή στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, σε όλες τις περιοχές στις οποίες βρίσκονται χωριστά τμήματα.
4. Εγγραφή στη FIU της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σε όλες τις περιοχές.
5. Δεν χρειάζεται να εισαγάγετε δεδομένα για το δημιουργημένο (ή προγραμματισμένο) περιφερειακό τμήμα στα συστατικά έγγραφα της εταιρείας (καταστατικό, εσωτερικός κανονισμός, παραγγελίες).

Από πότε θεωρείται δημιουργημένο

Το ζήτημα του υπολογισμού της περιόδου δημιουργίας είναι αμφιλεγόμενος. Από τη μία πλευρά, είναι αδύνατο να προσδιοριστεί με ακρίβεια η ημερομηνία, καθώς δεν υπάρχει νομική ανάγκη τροποποίησης των συστατικών εγγράφων. Από την άλλη, η μίσθωση/αγορά χώρου γραφείου όπου θα ασκηθεί η κύρια δραστηριότητα δεν αποτελεί επίσης λόγο να θεωρηθεί ως δημιουργημένος.

Σύμφωνα με τον Εργατικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, για να αναγνωριστεί το γεγονός της δημιουργίας μιας εταιρείας, είναι απαραίτητο να δημιουργηθούν θέσεις εργασίας σε αυτήν. Η σύμβαση εργασίας που συνάπτεται μεταξύ του εργοδότη και του εργαζομένου πρέπει να έχει διάρκεια περισσότερο από έναν ημερολογιακό μήνα. Διαφορετικά, η δημιουργία δεν υπολογίζεται και το άτομο με το οποίο συνάπτεται η σύμβαση θεωρείται όχι υπάλληλος του οργανισμού, αλλά πάροχος υπηρεσιών.

Με την επιφύλαξη όλων των προϋποθέσεων, η ημερομηνία δημιουργίας είναι η ημέρα από την οποία ο πρώτος εργαζόμενος έγινε επίσημα δεκτός στο κράτος για περίοδο εργασίας άνω του ενός ημερολογιακού μήνα.

Ποικιλίες και μορφές

Ξεχωριστά τμήματα χωρίζονται σε δύο κατηγορίες- ανεξάρτητοι και μη. Οι πρώτοι έχουν περισσότερες εξουσίες, οι δεύτεροι λιγότερες, αλλά δεν είναι σαφές με ποια κριτήρια χωρίζονται.

Εξουσία είναι το δικαίωμα να εκτελείς ή να μην εκτελείς μια ενέργεια που θα πρέπει τελικά να ωφεληθεί.

Ανεξάρτητος- το είδος του γραφείου αντιπροσωπείας, στο προσωπικό της διοικητικής δομής του οποίου είναι ο διευθυντής. «Ανεξαρτησία» σημαίνει ότι ένας αριθμός αποφάσεων σε περιφερειακό επίπεδο λαμβάνονται από τον διευθυντή χωρίς να ληφθούν πρόσθετες άδειες από την έδρα (μεμονωμένα).

Ανεξάρτητο (ή λιγότερο ανεξάρτητο)- γραφείο αντιπροσωπείας, το προσωπικό της περιφερειακής διοίκησης του οποίου δεν προβλέπει τη θέση του διευθυντή. Επιλύει ζητήματα που προκύπτουν κατά την πορεία οικονομικής δραστηριότητας στην επικράτεια του υποκειμένου αναφέροντάς τα απευθείας στο κεντρικό γραφείο. Σε απάντηση σε αυτό, λαμβάνει αντιπροσωπευτικά συγκεκριμένο σχέδιο δράσης, το οποίο πρέπει να εκτελεστεί για έξοδο από την κατάσταση.

Ένα υποκατάστημα είναι μια δομή που είναι γεωγραφικά απομακρυσμένη από το κεντρικό γραφείο, έχει μια σειρά από αυστηρές απαιτήσεις για τη δημιουργία. Από πλευράς λειτουργικότητας, ασχολείται με την υλοποίηση των ίδιων δραστηριοτήτων με το κεντρικό γραφείο, με τη μόνη διαφορά να βρίσκεται σε διαφορετική τοποθεσία.

Σε αντίθεση με ένα περιφερειακό γραφείο, η διαδικασία δημιουργίας υποκαταστήματος είναι πολύ πιο αυστηρή, επιβάλλονται περισσότερες απαιτήσεις στη δημιουργία.

1. Η διαδικασία οργάνωσης ενός υποκαταστήματος καθορίζεται αναγκαστικά στα καταστατικά έγγραφα, εσωτερικές πράξεις του οργανισμού.
2. Για τη δημιουργία υποκαταστήματος μιας LLC, απαιτείται η υποχρεωτική συγκατάθεση περισσότερων από τους μισούς μετόχους. Με απόφαση του προσλαμβανόμενου σε ρόλο διευθυντή δεν δημιουργείται παράρτημα.
3. Σε περίπτωση οργάνωσης υποκαταστήματος, ο ορισμός προϊσταμένου στον τόπο της περιφερειακής βάσης είναι υποχρεωτικός. Το έργο του υποκαταστήματος χωρίς διαχειριστή δεν μπορεί να πραγματοποιηθεί, αφού ο ίδιος διαχειρίζεται προσωπικά τη διαδικασία διαχείρισης του υποκαταστήματος μέσω του πληρεξουσίου που έλαβε από τη διοίκηση του οργανισμού.

Το θέμα των θέσεων εργασίας

Στις εργασίες της μονάδας απασχολείται πολύς κόσμος, αντίστοιχα, ο οργανισμός αυτός θεωρείται ως πρόσθετες θέσεις εργασίας στην περιοχή στην οποία είναι εγγεγραμμένος και όντως βρίσκεται. Λίστα βασικών θέσεων:

1. τμήμα HR- προϊστάμενος, υπάλληλος - σε κάθε τμήμα υπάρχει ανάγκη για δοκιμή και πρόσληψη πρόσθετου προσωπικού, αυτό απαιτεί τμήμα προσωπικού.
2. Λογιστήριο- επικεφαλής λογιστής, λογιστής - δεν είναι απαραίτητο να οργανωθεί ένα τμήμα, καθώς σε ορισμένες περιπτώσεις όλες οι οικονομικές δραστηριότητες περνούν από τα κεντρικά γραφεία, με αποτέλεσμα η παρουσία λογιστικής επί τόπου να μην έχει νόημα.
3. Τμήμα πελατών- διευθυντές - είναι το κύριο, το καθήκον περιλαμβάνει την εξυπηρέτηση των πελατών του οργανισμού, την παροχή υπηρεσιών. Είναι το πιο πολυάριθμο.
4. Νομικό τμήμα- δικηγόρος, δικηγόρος - συμβαίνει συχνά, καθώς, σύμφωνα με τον Κώδικα Πολιτικής Δικονομίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο ενάγων έχει το δικαίωμα να υποβάλει αγωγή στον τόπο κατοικίας του και όχι στη νομική διεύθυνση του οργανισμού. Εάν υποβληθεί αγωγή στο δικαστήριο, εξετάζεται στην τοποθεσία του ενάγοντος (στην περιοχή όπου βρίσκεται το χωριστό γραφείο του οργανισμού). Για την προστασία των δικαιωμάτων, είναι απαραίτητο να υπάρχει νομικό τμήμα πλήρους απασχόλησης στον τομέα.

Σε ποιες περιπτώσεις ανοίγει

Το θέμα του ανοίγματος προκύπτει εάν είναι απαραίτητο να εκπροσωπηθούν συμφέροντα όχι στην τοποθεσία του κεντρικού γραφείου, αλλά εξ αποστάσεως.

Όχι λιγότερο συχνά υπάρχει ανάγκη παροχής υπηρεσιών σε πελάτες σε άλλη περιοχή, κάτι που δεν είναι δυνατό εάν υπάρχει μόνο ένα κεντρικό γραφείο. Επίσης, το άνοιγμα γραφείου αντιπροσωπείας συμβαίνει όταν η σύσταση υποκαταστήματος είναι ακατάλληλη από την πλευρά της διοίκησης του οργανισμού.

Παράδειγμα: LLC "RemTorg" ασχολείται με την επισκευή ψυγείων και συσκευών που λειτουργούν σε ψύκτη υγρών. Το κεντρικό γραφείο βρίσκεται στη διεύθυνση: Russian Federation, Moscow, Volgogradsky prospect, κτίριο 1, office 111. Η διεύθυνση είναι νόμιμη. Η εταιρεία χρειάζεται να επισκευάσει ένα ψυγείο στην πόλη του Βόλγκογκραντ.

Ένας κατάλληλος πλοίαρχος βρέθηκε από τη Μόσχα χρησιμοποιώντας το Διαδίκτυο και συνάπτεται σύμβαση για την παροχή υπηρεσιών επισκευής μαζί του. Αφού απέδωσαν στον οργανισμό άρεσε το έργο του πλοιάρχου, επέκτεισαν τη σύμβαση μαζί του για έξι μήνες. Κατά τη διάρκεια της περιόδου, η βοήθεια του υπαλλήλου δεν χρειαζόταν πλέον, επομένως, όταν έληξε η σύμβαση, δεν έλαβε παράταση.

Στο τέλος του ημερολογιακού έτους, εκπρόσωποι της φορολογικής επιθεώρησης έφτασαν στον οργανισμό και επέβαλαν πρόστιμο στην εταιρεία για άνοιγμα χωρίς εγγραφή στις αρμόδιες αρχές.

Είναι σωστό το IRS σε αυτήν την περίπτωση; Σίγουρα ναι!

Σύμφωνα με τον Εργατικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το κύριο κριτήριο για τη δημιουργία ξεχωριστού γραφείου αντιπροσωπείας είναι διαθεσιμότητα θέσεων εργασίας μακριά από τα κεντρικά γραφεία. Ο χώρος εργασίας δημιουργείται για περίοδο μεγαλύτερη του ενός ημερολογιακού μήνα. Στην υπό εξέταση υπόθεση, η σύμβαση συνήφθη για περίοδο έξι μηνών, ως αποτέλεσμα της οποίας η φορολογική επιθεώρηση ανακάλυψε παραβίαση του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις ενέργειες του οργανισμού και επέβαλε νόμιμη τιμωρία.

Το βίντεο έχει μια απάντηση στο ερώτημα πότε δεν προκύπτει ξεχωριστή υποδιαίρεση.

Μέτρα ευθύνης

Μιλώντας για ευθύνη και νομικό καθεστώς, μια ξεχωριστή μονάδα δεν βρίσκεται στην ίδια θέση με τον κύριο οργανισμό. Πρόκειται καταρχήν για ένα «βοηθητικό» τμήμα, το οποίο είναι επιφορτισμένο με την εκπροσώπηση των συμφερόντων του οργανισμού, αλλά όχι τη δημιουργία δικών του συμφερόντων και την προώθησή τους.

Μόνο ένα υποκατάστημα έχει το δικαίωμα να αντιγράφει τις δραστηριότητες ενός γραφείου αντιπροσωπείας.

Σε περίπτωση διαφωνίας, όλη η αλληλογραφία και άλλες πράξεις επιβολής του νόμου θα πρέπει να υποβάλλονται αποκλειστικά στην «ανώτατη» διοίκηση του οργανισμού. Η ειδοποίηση πραγματοποιείται με αποστολή επιστολής όχι στην πραγματική διεύθυνση, αλλά στη νόμιμη διεύθυνση που αναφέρεται στα έγγραφα του γραφείου αντιπροσωπείας.

Μια ξεχωριστή υποδιαίρεση δεν ευθύνεται, συμπεριλαμβανομένης της περιουσίας, εκτός από τις περιπτώσεις που το ακίνητο που βρίσκεται σε αυτήν ανήκει στην LLC. Λόγω πτώχευσης, μπορεί να κατασχεθεί και αργότερα να πουληθεί.

Όλες οι ενέργειες γίνονται αποκλειστικά με πληρεξούσιο ή με άμεσες οδηγίες από το κεντρικό γραφείο, αφού δεν δημιουργείται καν η θέση του επικεφαλής (διευθυντής) ως περιττής.

Φόροι και αναφορές

Μετά τη δημιουργία, αργά ή γρήγορα προκύπτει ζήτημα πληρωμής φόρων. Συχνά, η διοίκηση της εταιρείας δεν μπορεί να προσδιορίσει για λογαριασμό ποιου καταβάλλονται οι φόροι - για λογαριασμό της έδρας, από τη νόμιμη διεύθυνση της εταιρείας ή από ένα γραφείο αντιπροσωπείας, από τον τόπο της πραγματικής διεύθυνσης.

Επιτρέπεται σε ξεχωριστές υποδιαιρέσεις να εργάζονται χωρίς να προσλαμβάνουν λογιστές και να τηρούν λογιστικά αρχεία. Στην περίπτωση αυτή, όλες οι οικονομικές και άλλες συναλλαγές διενεργούνται απαραίτητα μέσω του κεντρικού γραφείου, το οποίο στο τέλος της φορολογικής περιόδου υποχρεούται να καταβάλει φόρο για τις συναλλαγές του και όσες διενεργήθηκαν μέσω αυτού από το περιφερειακό γραφείο.

Εάν τα καθήκοντα περιλαμβάνουν μεγάλο αριθμό υπολογισμών και πληρωμών, τότε προσλαμβάνεται λογιστής στο προσωπικό, ο οποίος διατηρεί απαραίτητη τεκμηρίωση. Στο τέλος της φορολογικής περιόδου ο λογιστής υποβάλλει δήλωση στη φορολογική αρχή της περιφέρειας στην οποία εδρεύει το γραφείο αντιπροσωπείας.

Ανεξάρτητα από το αν τα κεντρικά γραφεία ή μια ξεχωριστή υποδιαίρεση πληρώνει φόρους, η φορολογική εγγραφή είναι υποχρεωτική στην περιοχή στην οποία βρίσκεται πραγματικά.

Η διαδικασία εγγραφής ξεχωριστού τμήματος παρουσιάζεται στο βίντεο.

Μια επιτυχημένη κερδοφόρα επιχείρηση θέλει πάντα να επεκτείνεται και να αυξάνεται ανοίγοντας μια πρόσθετη δομική μονάδα για αυτό. Ή, για παράδειγμα, μερικές φορές είναι απαραίτητο να έρθουν οι εγκαταστάσεις παραγωγής πιο κοντά σε πηγές πρώτων υλών, να αποσυρθεί η "βρώμικη" παραγωγή από τις μεγάλες πόλεις, να έρθουν τα σημεία πώλησης πιο κοντά στον καταναλωτή και να μειωθεί το κόστος για πληρωμές πόρων και ακινήτων. Ως μία από τις επιλογές για την επίτευξη αυτών των στόχων και την επίλυση των καθηκόντων που αντιμετωπίζει η διοίκηση, αυτό είναι το άνοιγμα ενός επιπλέον γραφείου.

Η απόφαση για το άνοιγμα μιας νέας διαρθρωτικής μονάδας προσθέτει δουλειά και ερωτήματα τόσο στον διευθυντή (τι νομικό καθεστώς να δώσει στη διαρθρωτική μονάδα, πώς να εγγραφεί, πού, ποια έγγραφα χρειάζονται), όσο και στον λογιστή (πώς να τηρεί αρχεία, πώς να υποβάλετε οικονομικές καταστάσεις, τι φόρους να πληρώσετε, τι μπορείτε να πάρετε για πρόστιμα). Μια νεοσυσταθείσα διαρθρωτική μονάδα μπορεί να αποκτήσει το νομικό καθεστώς υποκαταστήματος, γραφείου αντιπροσωπείας ή άλλης ξεχωριστής μονάδας (εφεξής ΕΠ). Στο άρθρο μας, θα επικεντρωθούμε σε άλλα ΕΠ, για παράδειγμα, ένα κατάστημα λιανικής.

1. Τι είναι μια ξεχωριστή διαίρεση

Οι έννοιες "υποκατάστημα" και "γραφείο αντιπροσωπείας" δίνονται στο άρθ. 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η έννοια της χωριστής υποδιαίρεσης προσδιορίζεται στο άρθρο 11 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας - "... κάθε υποδιαίρεση εδαφικά απομονωμένη από αυτήν, στην τοποθεσία της οποίας είναι εξοπλισμένοι σταθεροί χώροι εργασίας. Μια ξεχωριστή υποδιαίρεση ενός οργανισμού αναγνωρίζεται ως τέτοια, ανεξάρτητα από το αν η δημιουργία του αντικατοπτρίζεται ή όχι στα συστατικά ή άλλα οργανωτικά και διοικητικά έγγραφα του οργανισμού και από τις εξουσίες που ανατίθενται στην καθορισμένη μονάδα. Ταυτόχρονα, ο χώρος εργασίας θεωρείται στάσιμος εάν έχει δημιουργηθεί για διάστημα μεγαλύτερο του ενός μηνός...».

Μια ξεχωριστή υποδιαίρεση χαρακτηρίζει δύο χαρακτηριστικά - εδαφική απομόνωσηΚαι η παρουσία ενός σταθερού χώρου εργασίαςδημιουργήθηκε για διάστημα μεγαλύτερο του ενός μήνα.

2. Η χωριστή υποδιαίρεση απαιτεί πληρεξούσιο

Δημιουργείται ξεχωριστή υποδιαίρεση για την εκτέλεση των λειτουργιών του οργανισμού (το σύνολο ή μέρος αυτών) ή για την εκπροσώπηση των συμφερόντων του οργανισμού και την προστασία τους στην τοποθεσία του. Ωστόσο, το ΕΚ δεν είναι μια ανεξάρτητη νομική οντότητα, και ως εκ τούτου, για να συνάψετε οποιαδήποτε έννομη σχέση εκ μέρους της μητρικής οργάνωσης, είναι απαραίτητο όλες οι εξουσίες να προσδιορίζονται όχι μόνο στα συστατικά έγγραφα και στους κανονισμούς άλλων ΕΚ, αλλά και σε κανονικά εκτελεσμένο πληρεξούσιο. Για παράδειγμα:

• πραγματοποίηση συναλλαγών και άλλων ενεργειών που σχετίζονται με τις τρέχουσες δραστηριότητες της μονάδας. Σε αυτή την περίπτωση, μπορείτε να ορίσετε όρια. Για παράδειγμα, να παραχωρηθεί το δικαίωμα σύναψης συμβάσεων μόνο συγκεκριμένου τύπου ή συμβάσεων, η μέγιστη τιμή των οποίων είναι περιορισμένη κ.λπ.
• άνοιγμα τραπεζικών λογαριασμών, εκτέλεση εργασιών για τη διάθεση κεφαλαίων σε αυτούς τους λογαριασμούς·
• διάθεση της περιουσίας με την οποία είναι προικισμένη η μονάδα ή ορισμένων ειδών ιδιοκτησίας (για παράδειγμα, με εξαίρεση την ακίνητη περιουσία)·
• σύναψη και καταγγελία για λογαριασμό της οργάνωσης συμβάσεων εργασίας με άτομα που απασχολούνται σε χωριστή υποδιαίρεση ·
• το δικαίωμα να υπογράφει πρώτα διάφορα έγγραφα που εκδίδονται σε χωριστή υποδιαίρεση: λογιστικά, οικονομικά έγγραφα, τιμολόγια, εκθέσεις κ.λπ.
• εκπροσώπηση των συμφερόντων του οργανισμού στις δημόσιες αρχές·
• τη δυνατότητα μεταβίβασης ορισμένων εξουσιών σε τρίτους, καθώς ο επικεφαλής της μονάδας δεν μπορεί πάντα να εκτελεί ανεξάρτητα τα καθήκοντά του για διάφορους λόγους (για παράδειγμα, επαγγελματικό ταξίδι, ασθένεια κ.λπ.).

Σε αντίθεση με τα υποκαταστήματα και τα γραφεία αντιπροσωπείας, η εμφάνιση μιας άλλης ξεχωριστής υποδιαίρεσης δεν συνοδεύεται από αλλαγές στα συστατικά έγγραφα του οργανισμού, εκτός από έγγραφα που επιβεβαιώνουν πραγματικά την εμφάνιση ενός σταθερού χώρου εργασίας (για παράδειγμα, σύμβαση μίσθωσης και εντολή πρόσληψης ατόμου που θα είμαι εκεί). Επιπλέον, όταν δημιουργείτε μια ξεχωριστή υποδιαίρεση, δεν απαιτείται να εγκρίνετε τους Κανονισμούς για αυτήν την ξεχωριστή υποδιαίρεση και μπορείτε επίσης να το κάνετε χωρίς να διορίσετε τον επικεφαλής ξεχωριστής υποδιαίρεσης, χωρίς να του εκδώσετε πληρεξούσιο (για παράδειγμα, μόλις προσλάβατε μερικούς επιπλέον απλούς υπαλλήλους που θα βρίσκονται σε ένα απομακρυσμένο γραφείο). Ωστόσο, στην πράξη, κατά κανόνα, εκδίδεται παρόλα αυτά η εντολή του επικεφαλής της νομικής οντότητας (σιγουρα δεν χρειάζεται να γίνει γενική συνέλευση των συμμετεχόντων για αυτό). Μας φαίνεται ότι είναι πιο σκόπιμο να εκδοθεί εντολή τροποποίησης του πίνακα προσωπικού και της οργανωτικής δομής του νομικού προσώπου (εάν υπάρχει).

3. Διαφορές μεταξύ κλάδου και χωριστού τμήματος

Οι κύριες διαφορές φαίνονται στον πίνακα:

Σπουδαίος! Κατά το άνοιγμα μιας δομικής μονάδας, ο επικεφαλής του οργανισμού θα πρέπει επίσης να έχει υπόψη το γεγονός ότι η παρουσία υποκαταστήματος ή γραφείου αντιπροσωπείας επιβάλλει απαγόρευση του δικαιώματος του οργανισμού να εφαρμόζει ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, το οποίο δεν ισχύει για άλλα ΕΚ.

4. Η διαδικασία ανοίγματος και κλεισίματος χωριστών τμημάτων

Όσον αφορά την εγγραφή ξεχωριστής υποδιαίρεσης, είναι πολύ πιο απλή από αυτή των υποκαταστημάτων και των γραφείων αντιπροσωπείας (συζητήσαμε την εγγραφή υποκαταστημάτων στο άρθρο "Εγγραφή υποκαταστήματος LLC").

Έτσι, εγγραφή ξεχωριστού τμήματος:

• πιο απλό! Δεν απαιτείται η έκδοση κατάλληλης απόφασης του ιδρυτή.
• δεν χρειάζεται να καταχωρίσετε πληροφορίες σχετικά με μια ξεχωριστή υποδιαίρεση στα συστατικά έγγραφα και στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων.

Αρκεί απλώς να εγγραφείτε στις φορολογικές αρχές σύμφωνα με τους κανόνες του άρθρου. 83 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η διαδικασία ανοίγματος (εγγραφής) χωριστής υποδιαίρεσης

Υπενθυμίζουμε ότι μιλάμε για δομική μονάδα, ξεχωριστή από την κύρια εταιρεία.

4.1. Εκδίδουμε εντολή για άνοιγμα υποκαταστήματος. Ο διευθυντής της Εταιρείας εκδίδει αντίστοιχη εντολή για άνοιγμα υποδιαίρεσης (δείτε το ολοκληρωμένο παράδειγμα παρακάτω) και εκδίδει πληρεξούσιο στον επικεφαλής του ΕΚ.

Αριθμός παραγγελίας.___
για τη δημιουργία χωριστού τμήματος

Σε σχέση με την ανάπτυξη της εταιρείας και την ανάγκη επέκτασης της δομής της

ΕΓΩ ΔΙΑΤΑΖΩ:
1. Από 01/07/2018, χωρίς αλλαγή πίνακα προσωπικού, δημιουργήστε ξεχωριστό τμήμα στο τμήμα μάρκετινγκ και πωλήσεων, που βρίσκεται στη διεύθυνση: 214000, Smolensk, st. Sovetskaya, d. 1, office U1 (εφεξής OP-LSU).

2. Η συσταθείσα χωριστή υποδιαίρεση OP-LSU δεν είναι νομικό πρόσωπο, υποκατάστημα, γραφείο αντιπροσωπείας, δεν διαθέτει αυτοτελή ισολογισμό, δεν διαθέτει διακανονιστικούς και άλλους τραπεζικούς λογαριασμούς. Η λογιστική, η πληρωμή και η υποβολή αναφορών για φόρους και τέλη πραγματοποιείται από τον κεντρικό οργανισμό - LLC "Primer", κεντρικά, στην τοποθεσία του.

3. Η Εταιρεία εκτελεί τις ακόλουθες λειτουργίες για τη διαχείριση της Επιμέρους Υποδιεύθυνσης:

• καθορίζει τις κύριες κατευθύνσεις των δραστηριοτήτων του, εγκρίνει σχέδια και εκθέσεις για την εφαρμογή τους·
• διενεργεί επιθεωρήσεις των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων της Ξεχωριστής Υποδιεύθυνσης·
• διορίζει και παύει τον Προϊστάμενο για λόγους που προβλέπει ο νόμος·
• καθορίζει τη δομή της Ξεχωριστής Υποδιαίρεσης·
• αποφασίζει να τερματίσει τις δραστηριότητες της Ξεχωριστής Υποδιεύθυνσης.

4. Η διαχείριση των δραστηριοτήτων της χωριστής υποδιαίρεσης του ΕΠ-ΛΣΥ ασκείται από τον Προϊστάμενο, που ορίζεται από τον διευθυντή της Εταιρείας. Ο επικεφαλής της χωριστής υποδιαίρεσης του OP-LSU ενεργεί με βάση πληρεξούσιο που εκδίδεται και υπογράφεται από τον διευθυντή της Εταιρείας.

5. Προϊστάμενος Επιμέρους Υποδιεύθυνσης:

• έχει το δικαίωμα να συνάπτει για λογαριασμό της Εταιρείας συμβάσεις για την πώληση αγαθών, έργων, υπηρεσιών που παράγονται από την Εταιρεία, ύψους έως 300.000 (τριακόσιες χιλιάδες) ρούβλια, ενώ δεν επιτρέπεται η διάσπαση συμβάσεων.
• με πληρεξούσιο ενεργεί για λογαριασμό της εταιρείας στο πλαίσιο των εξουσιών που καθορίζονται από το πληρεξούσιο που του έχει εκδοθεί·
• διενεργεί λειτουργική διαχείριση των δραστηριοτήτων της Ξεχωριστής Υποδιεύθυνσης σύμφωνα με τα σχέδια που έχει εγκρίνει η Εταιρεία·
• υπογράφει τα κύρια λογιστικά έγγραφα και τα τιμολόγια που εκδίδονται από το OP LSU (το δικαίωμα της πρώτης υπογραφής στα έγγραφα).
• υπογράφει και υποβάλλει λογιστικές, φορολογικές, στατιστικές εκθέσεις, αναφορές σε εξωδημοσιονομικά ταμεία του OP LSU.
• εκπροσωπεί τα συμφέροντα της Εταιρείας που εκπροσωπείται από την Ξεχωριστή Υποδιεύθυνση σε σχέσεις με κρατικούς φορείς, τοπικές κυβερνήσεις, ταμεία εκτός προϋπολογισμού, φορολογικές αρχές, αρχές Rosstat, τράπεζες, ασφαλιστικές εταιρείες, όλα τα ιδρύματα και οργανισμούς, ανεξαρτήτως ιδιοκτησίας, πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο εξωτερικό σε σχέση με τις δραστηριότητες του OP LSU·
• στα όρια των αρμοδιοτήτων του, εκδίδει εντολές και διαταγές, δίνει οδηγίες που είναι υποχρεωτικές για όλους τους υπαλλήλους της Ξεχωριστής Υποδιεύθυνσης.

6. Υπευθυνότητα. Για υποχρεώσεις που απορρέουν από την οικονομική δραστηριότητα χωριστής υποδιαίρεσης, η Εταιρεία φέρει απεριόριστη ευθύνη με όλη της την περιουσία, ενεργεί ως ενάγων και εναγόμενο σε δικαστήριο, διαιτησία (διαιτητικό δικαστήριο). Οι εργασίες διεκδίκησης εκτελούνται από την Εταιρεία.

7. Κάντε αλλαγές στην οργανωτική δομή, εξοικειώστε τους εργαζόμενους με αυτή τη σειρά στο κομμάτι που τους αφορά.

8. Στο έργο της, η ιδρυθείσα χωριστή υποδιαίρεση θα καθοδηγείται από το Καταστατικό της LLC "Primer", την παρούσα εντολή και τις οδηγίες του διευθυντή της εταιρείας.

4.2. Ειδοποιούμε την εφορία για το άνοιγμα μονάδας.

Συμπληρώνεται μια ειδοποίηση στο έντυπο αριθ. C-09-3-1, το οποίο υποβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στην τοποθεσία της μητρικής εταιρείας. Το IFTS στην τοποθεσία της μητρικής εταιρείας στέλνει πληροφορίες στο IFTS στην τοποθεσία του EP. Μετά τη λήψη αυτού του μηνύματος, η φορολογική επιθεώρηση της έδρας του ΕΚ πρέπει η ίδια να το καταχωρήσει εντός 5 (πέντε) ημερών. Εάν πρέπει να αλλάξετε πληροφορίες σχετικά με το EP (για παράδειγμα, αλλαγή νομικής διεύθυνσης), η εταιρεία πρέπει να υποβάλει ένα μήνυμα στο "δικό της" IFTS. Αν ανοίξει μια εταιρεία αρκετάχωριστές υποδιαιρέσεις σε έναν δήμο και στη συνέχεια θα προστεθεί στη δέσμη εγγράφων για την εγγραφή του ΕΚ μια ειδοποίηση σχετικά με την επιλογή μιας επιθεώρησης για να ληφθούν υπόψη πολλές ξεχωριστές υποδιαιρέσεις. Πρέπει να υποβληθεί στην επιθεώρηση στην οποία θα εγγραφούν όλα τα EP εντός ενός μηνός από την ημερομηνία δημιουργίας τους.

Η διαδικασία κλεισίματος (εκκαθάρισης) χωριστής υποδιαίρεσης

4.3 Εκδίδουμε εντολή εκκαθάρισης ξεχωριστής μονάδας(συμπληρωμένο παράδειγμα παρακάτω).

Αριθμός παραγγελίας.___
περί εκκαθάρισης χωριστού τμήματος

"___" ___________2018 ______________________

Λόγω μη εκπλήρωσης των προγραμματισμένων στόχων

ΕΓΩ ΔΙΑΤΑΖΩ:
1. Εκκαθάριση από 01/11/2018 χωριστής υποδιαίρεσης που βρίσκεται στη διεύθυνση: 214000, Smolensk, st. Sovetskaya, d. 1, office U1 (εφεξής OP-LSU).

2. Προϊστάμενος Τμήματος Πωλήσεων Ivanov I.I. ανάπτυξη και έγκριση της διαδικασίας εκκαθάρισης του OP-LSU, οργάνωση της διαδικασίας εκκαθάρισης: μίσθωμα, υπηρεσίες κοινής ωφέλειας, μεταφορά χρέους, απόλυση εργαζομένων, αφαίρεση περιουσίας.
3. Στον αρχιλογιστή της OOO "Primer" Semenova S.S. διενεργήστε πλήρη απογραφή του OP-LSU, υποβάλετε λογιστικές και φορολογικές εκθέσεις, πραγματοποιήστε όλους τους διακανονισμούς με υπαλλήλους, διαγράψτε μια ξεχωριστή υποδιαίρεση.
4. Αναθέτω τον έλεγχο της εκτέλεσης της παραγγελίας στον επικεφαλής του νομικού τμήματος Petrov P.P.

4.4. Ειδοποίηση εργαζομένων για απολύσειςγια μείωση του προσωπικού ή σε σχέση με την εκκαθάριση του οργανισμού (άρθρο 81 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η δεύτερη επιλογή ισχύει μόνο υπό την προϋπόθεση ότι η μονάδα βρίσκεται σε τοποθεσία διαφορετική από την τοποθεσία του μητρικού οργανισμού και άλλων υποκαταστημάτων της εταιρείας. Διαφορετικά, ο εργοδότης θα πρέπει να συντάξει μείωση. Οποιοσδήποτε εργαζόμενος μπορεί να απολυθεί λόγω εκκαθάρισης -ακόμη και έγκυος. Κατά τη μείωση του προσωπικού, ο εργοδότης συμφωνεί όχι μόνο να παρέχει στον εργαζόμενο εγγυήσεις του άρθρου. 180 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά και για τη συμμόρφωση με τους κανόνες του άρθρου. 179 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με την προνομιακή διατήρηση στην εργασία.

4.5 Ειδοποιούμε το IFTS για την εκκαθάριση της μονάδας.Υποβάλλουμε μια αναφορά με το έντυπο αριθ. Η εταιρεία θα διαγραφεί στην τοποθεσία άλλων χωριστών υποτμημάτων - εντός 10 (δέκα) εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία παραλαβής από την επιθεώρηση ειδοποίησης τερματισμού δραστηριοτήτων.

5. Λογιστική σε ξεχωριστό τμήμα

5.1. Υπάρχουν δύο είδη λογιστικήςσε οργανισμούς με ξεχωριστά τμήματα - κεντρικά και αποκεντρωμένα.

Στην πρώτη μέθοδο, ο επικεφαλής οργανισμός διατηρεί αρχεία για όλες τις λειτουργίες. Για να γίνει αυτό, κάθε ΕΠ μεταφέρει σε αυτό όλα τα κύρια έγγραφα, που λαμβάνονται από αντισυμβαλλόμενους και σχηματίζονται από τους υπαλλήλους του. Με βάση αυτά τα έγγραφα, το λογιστικό τμήμα του επικεφαλής οργανισμού αντικατοπτρίζει τα δεδομένα στην κεντρική λογιστική.

Στη δεύτερη μέθοδο, τα ΕΠ διατηρούν λογιστικά αρχεία από μόνα τους. Ο μητρικός οργανισμός αντικατοπτρίζει στη λογιστική του μόνο τις χρηματοοικονομικές και οικονομικές πράξεις που πραγματοποιούνται άμεσα από αυτόν. Παράλληλα, οι λογιστικές καταστάσεις για το νομικό πρόσωπο στο σύνολό τους συντάσσονται με άθροιση των δεικτών των λογιστικών μητρώων του μητρικού οργανισμού και του Ε.Π.

5.2. Η λογιστική αντιμετώπιση των επιχειρηματικών συναλλαγών εξαρτάται απόείτε τα ΦΑ κατανέμονται σε χωριστό ισολογισμό είτε όχι. Στην πρώτη περίπτωση, η λογιστική διεξάγεται αποκεντρωμένη, στη δεύτερη - συγκεντρωτική.

Το ΕΠ δεν κατανέμεται σε χωριστό ισολογισμό

Οι κανόνες ροής εγγράφων (σύνθεση, όροι μεταφοράς, υπεύθυνοι) μεταξύ του μητρικού οργανισμού και του ΕΚ εγκρίνονται στη λογιστική πολιτική. Εντός των προθεσμιών που ορίζει η λογιστική πολιτική, το ΕΠ μεταφέρει στον μητρικό οργανισμό πρωτογενή λογιστικά έγγραφα, βάσει των οποίων γίνονται λογιστικές εγγραφές στη λογιστική του μητρικού οργανισμού. Η μεταφορά των πρωτογενών εγγράφων πραγματοποιείται σύμφωνα με ειδικό μητρώο που έχει αναπτυχθεί και εγκριθεί ανεξάρτητα. Οι οικονομικές καταστάσεις για τέτοιου είδους ΕΚ δεν καταρτίζονται χωριστά.

ΕΠ κατανεμήθηκε σε χωριστό ισολογισμό

Το ΕΠ σε χωριστό ισολογισμό διατηρεί τη λογιστική ανεξάρτητα, αλλά παραμένει η υποχρέωση να εφαρμόζονται οι λογιστικές μέθοδοι που αντικατοπτρίζονται στη λογιστική πολιτική του μητρικού οργανισμού. Ένας ξεχωριστός ισολογισμός του ΕΚ είναι ένας κατάλογος δεικτών που αντικατοπτρίζουν την περιουσία και την οικονομική του θέση για την προετοιμασία των οικονομικών καταστάσεων του οργανισμού στο σύνολό του.

Λάβετε υπόψη ότι το χρονοδιάγραμμα ροής εργασιών μεταξύ του μητρικού οργανισμού και του ΕΚ που κατανέμεται σε ξεχωριστό ισολογισμό, το λογιστικό σχέδιο εργασίας, καθώς και οι μορφές εγγράφων που αναπτύσσονται από τον οργανισμό ανεξάρτητα, εγκρίνονται από τη λογιστική πολιτική.

Η ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ του μητρικού οργανισμού και του ΕΠ πραγματοποιείται με βάση το έγγραφο «συμβουλευτικής σημείωσης». Δεν υπάρχει ενοποιημένη μορφή συμβουλών, ο οργανισμός την αναπτύσσει ανεξάρτητα και την καθορίζει στη λογιστική πολιτική. Συντάσσεται συμβουλευτικό σημείωμα για περιπτώσεις όπου ο μητρικός οργανισμός δεν εμπλέκεται στις ενέργειες που πραγματοποιεί το ΕΠ και αντίστροφα. Αντίγραφα των πρωτογενών εγγράφων που επιβεβαιώνουν τη λειτουργία επισυνάπτονται σε κάθε συμβουλευτικό σημείωμα. Οι οικονομικές καταστάσεις του οργανισμού στο σύνολό τους θα πρέπει να περιλαμβάνουν δείκτες απόδοσης του ΕΚ (συμπεριλαμβανομένων εκείνων που κατανέμονται σε ξεχωριστούς ισολογισμούς).

5.3 Χαρακτηριστικά φορολογίας στο Ε.Π

Εάν παρατηρήσετε κάποιο σφάλμα, επιλέξτε ένα κομμάτι κειμένου και πατήστε Ctrl + Enter

Συμβαίνει μια νεοσύστατη LLC να μην έχει γραφείο που δεν είναι δικό της ή νοικιασμένο. Στην περίπτωση αυτή καταχωρείται μόνο στη νόμιμη διεύθυνση. Για παράδειγμα, στη διεύθυνση του επικεφαλής ή του ιδρυτή του οργανισμού. Εφόσον η δραστηριότητα δεν έχει ακόμη ξεκινήσει και η αλληλογραφία, συμπεριλαμβανομένων των επίσημων αρχών, φτάνει έγκαιρα, αυτό δεν αποτελεί πρόβλημα. Ωστόσο, όταν μια LLC αρχίζει να λειτουργεί, υπάρχει ανάγκη για μια φυσική τοποθεσία.

Χρειάζεστε εγγραφή LLC; Μόνο οι ειδικοί μας εγγυώνται εξοικονόμηση χρόνου και χρημάτων κατά τη δημιουργία μιας νέας LLC.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, η φύση της εργασίας του οργανισμού σάς επιτρέπει να κάνετε επιχειρήσεις από απόσταση, απευθείας από το σπίτι, αλλά όταν πρόκειται για καταστήματα, αποθήκες και γραφεία, οι δραστηριότητες της επιχείρησης αρχίζουν να σημαίνουν εργασία στη διεύθυνση. Αυτή η κατάσταση συνεπάγεται την ανάγκη να ανοίξει μια ξεχωριστή μονάδα.

Ή μια άλλη κατάσταση. Πρέπει να επεκτείνετε την επιχείρησή σας πέρα ​​από την πόλη σας. Για όποια δραστηριότητα και αν μιλάτε, θα χρειαστεί να συντάξετε νόμιμα σωστά ένα νέο μέρος.

Υπάρχουν πολλές επιλογές για αυτό το σχέδιο. Μπορείτε να εγγραφείτε σε υποκατάστημα, γραφείο αντιπροσωπείας ή ξεχωριστή υποδιαίρεση. Αυτό το άρθρο θα επικεντρωθεί στο τελευταίο.

Ξεχωριστό τμήμα:συνεπάγεται την παρουσία τουλάχιστον ενός «στάσιμου» χώρου εργασίας. Ως χώρος εργασίας νοείται η σύναψη σύμβασης εργασίας με εργαζόμενο για τουλάχιστον ένα μήνα. Η εργασία θα πρέπει να ελέγχεται από τον εργοδότη και ο ίδιος ο εργαζόμενος να βρίσκεται στο χώρο εργασίας του, σύμφωνα με τα επίσημα καθήκοντά του. (Αιτία: άρθρο 209 Κ.Κ.)

Κατά συνέπεια, αποθήκη χωρίς μόνιμο υπάλληλο που βρίσκεται εκεί δεν θεωρείται χωριστή υποδιαίρεση. Ομοίως, τα ακόλουθα δεν θεωρούνται ξεχωριστό τμήμα: τερματικά πληρωμών, ΑΤΜ και παρόμοια.

Οι μισθωτοί εργαζόμενοι με τους οποίους η συνεργασία πραγματοποιείται εξ αποστάσεως δεν θεωρούνται επίσης «στάσιμοι». Επομένως, για να συνάψετε συμβάσεις μαζί τους, δεν είναι καθόλου απαραίτητο να καταχωρίσετε ξεχωριστό τμήμα.

Σπουδαίος!Εάν είστε ατομικός έμπορος, δεν χρειάζεται να καταχωρίσετε ξεχωριστά τμήματα. Σύμφωνα με το νόμο, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να ασκούν τις δραστηριότητές τους οπουδήποτε στη χώρα, χωρίς αναφορά στον τόπο εγγραφής. Εάν ο επιχειρηματίας εργάζεται στο UTII ή χρησιμοποιεί δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, πρέπει να εγγραφεί στη φορολογική υπηρεσία στον τόπο της επιχείρησης.

Πώς να ανοίξετε ένα ξεχωριστό τμήμα για μια LLC, κατάλληλο για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Σύμφωνα με το άρθρο 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το προτιμησιακό απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν μπορεί να εφαρμοστεί σε οργανισμούς που έχουν εγγεγραμμένα υποκαταστήματα και γραφεία αντιπροσωπείας. Εδώ τίθεται ένα λογικό ερώτημα: πώς πρέπει να εγγραφεί μια χωριστή επιχείρηση ώστε να διατηρεί το δικαίωμα στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα;

Να τι λέει ο Φορολογικός, Εργατικός και Αστικός Κώδικας:

• Σύμφωνα με το άρθ. 11, NK, Ξεχωριστή υποδιαίρεση ενός οργανισμού είναι κάθε υποδιαίρεση που είναι εδαφικά απομονωμένη από αυτόν τον οργανισμό, στην οποία είναι εξοπλισμένοι σταθεροί χώροι εργασίας.
• Σύμφωνα με το άρθ. 55, Αστικός Κώδικας Οι χωριστές επιχειρήσεις χαρακτηρίζονται ως ξεχωριστά τμήματα, με τη μορφή γραφείων αντιπροσωπείας και υποκαταστημάτων.
• (Αποδεικνύεται ότι σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα δεν είναι σαφές τι είδους, εκτός από γραφεία αντιπροσωπείας και υποκαταστήματα, μπορούν να έχουν ξεχωριστές υποδιαιρέσεις.)
• Σύμφωνα με το άρθ. 40, TC Οι συλλογικές συμβάσεις μπορούν να συνάπτονται στον οργανισμό ως σύνολο, σε υποκαταστήματα, γραφεία αντιπροσωπείας και άλλες ξεχωριστές δομές.

Λαμβάνοντας υπόψη όλα τα παραπάνω, το συμπέρασμα υποδηλώνει ότι δεν υπάρχει σαφής ορισμός της χωριστής επιχείρησης. Αποδεικνύεται ότι κατά την εγγραφή, το κύριο καθήκον θα είναι να αποφευχθεί αυτό που είναι χαρακτηριστικό για υποκαταστήματα και γραφεία αντιπροσωπείας.

Τα ακόλουθα χαρακτηριστικά των υποκαταστημάτων και των γραφείων αντιπροσωπείας προβλέπονται στη νομοθεσία:

• Το γραφείο αντιπροσωπείας είναι μια χωριστή υποδιαίρεση μιας νομικής οντότητας που βρίσκεται εκτός της τοποθεσίας της. Εκπροσωπεί τα συμφέροντα και προστατεύει το νομικό πρόσωπο
• Ένα υποκατάστημα είναι μια χωριστή υποδιαίρεση μιας νομικής οντότητας που βρίσκεται εκτός της τοποθεσίας της. Το υποκατάστημα εκτελεί όλες ή μέρος των λειτουργιών, συμπεριλαμβανομένων των λειτουργιών αντιπροσώπευσης.
• Τα γραφεία αντιπροσωπείας και τα υποκαταστήματα δεν είναι νομικά πρόσωπα, τα δεδομένα τους πρέπει να είναι καταχωρημένα στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων και στο καταστατικό του οργανισμού.

Τέτοιες λεπτομέρειες είναι απαραίτητες, διότι εάν δεν καταλαβαίνετε αυτό το ζήτημα, ο επικεφαλής, χωρίς να το καταλάβετε, μπορεί να εγγράψει μια ξεχωριστή υποδιαίρεση ως υποκατάστημα ή γραφείο αντιπροσωπείας, γεγονός που θα του στερήσει την ευκαιρία να πραγματοποιήσει τις δραστηριότητες του οργανισμού στο πλαίσιο του απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Ένας οργανισμός μπορεί να ταξινομηθεί ότι λειτουργεί στο πλαίσιο του DOS από τη στιγμή της δημιουργίας (αρχή ενός τριμήνου) μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης που έχει τα χαρακτηριστικά γνωρίσματα ενός υποκαταστήματος ή ενός γραφείου αντιπροσωπείας. Και σύμφωνα με το DOS, ο οργανισμός θα είναι υποχρεωμένος να χρεώνει όλα τα φορολογικά τέλη του γενικού καθεστώτος.

Χαρακτηριστικά ανοίγματος υποκαταστημάτων και γραφείων αντιπροσωπείας της LLC

Λαμβάνοντας υπόψη όλα τα παραπάνω, είναι εύλογο να γνωρίζουμε ποια χαρακτηριστικά διακρίνουν ένα υποκατάστημα και ένα γραφείο αντιπροσωπείας.

1. Το καταστατικό μιας LLC αναφέρει ότι η πραγματική δημιουργία υποκαταστήματος ή γραφείου αντιπροσωπείας. (Από μόνη της, η δυνατότητα δημιουργίας υποκαταστήματος ή αντιπροσωπείας, το οποίο μπορεί επίσης να διευκρινιστεί στον χάρτη, δεν επηρεάζει το φορολογικό σύστημα)
2. Η μητρική οργάνωση ενέκρινε τους κανονισμούς για τα υποκαταστήματα και τα γραφεία αντιπροσωπείας.
3. Τα υποκαταστήματα και τα γραφεία αντιπροσωπείας έχουν έναν καθορισμένο διευθυντή που ενεργεί μέσω αντιπροσώπου.
4. Η εσωτερική κανονιστική τεκμηρίωση έχει αναπτυχθεί για τη ρύθμιση των δραστηριοτήτων ενός υποκαταστήματος ή ενός γραφείου αντιπροσωπείας.
5. Τόσο τα υποκαταστήματα όσο και τα γραφεία αντιπροσωπείας ενεργούν προς το συμφέρον της μητρικής οργάνωσης ενώπιον τρίτων, στα δικαστήρια και σε άλλες περιπτώσεις.

Συμπεραίνουμε: ότι για να είστε επιλέξιμοι στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, είναι απαραίτητο να ελεγχθεί ότι η χωριστή υποδιαίρεση που δημιουργείται δεν φέρει τα παραπάνω σημάδια υποκαταστήματος ή αντιπροσωπείας. Επίσης, στους Κανονισμούς για τις επιμέρους υποδιαιρέσεις, θα πρέπει να αναφέρεται ότι δεν είναι υποκατάστημα και αντιπροσωπεία, και δεν διαθέτει τέτοια σήματα, δεν ασκεί ανεξάρτητα οικονομικές δραστηριότητες. Ένα ξεχωριστό τμήμα διοικείται από τον επικεφαλής της LLC και δεν διορίζεται διευθυντής.

Εγγραφή χωριστών τμημάτων LLC στην εφορία

Στην Τέχνη. 83.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο Οργανισμός πρέπει να εγγραφεί στην τοποθεσία χωριστών υποδιαιρέσεων. Επιπλέον, είναι απαραίτητο να αναφέρεται στη φορολογική αρχή για κάθε νέα χωριστή υποδιαίρεση εντός μηνός και για αλλαγές σε αυτές τις υποδιαιρέσεις εντός 3 εργάσιμων ημερών. (Άρθρο 23.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Επομένως, κατά την εγγραφή χωριστών τμημάτων μιας LLC, είναι απαραίτητο:

• Ειδοποιήστε τη φορολογική αρχή στην οποία είναι εγγεγραμμένος ο μητρικός οργανισμός (έντυπο αρ. С-09-3-1).
• Διενεργήστε δήλωση στην εφορία, στη διεύθυνση της μονάδας που ανοίγει, εάν η διεύθυνση της εφορίας διαφέρει από αυτή στην οποία είναι εγγεγραμμένος ο μητρικός οργανισμός.

Σε περίπτωση που έχουν εγγραφεί πολλές χωριστές υποδιαιρέσεις ταυτόχρονα, που βρίσκονται στην επικράτεια ενός δήμου, αλλά σε επικράτειες διαφορετικών φορολογικών επιθεωρήσεων, είναι δυνατή η εγγραφή όλων των υποδιαιρέσεων στην επικράτεια της φορολογικής επιθεώρησης ενός από αυτούς. Για παράδειγμα, σε μια πόλη υπάρχουν πολλές φορολογικές υπηρεσίες και ο οργανισμός σε αυτήν την πόλη σχεδιάζει να ανοίξει τέσσερα καταστήματα που βρίσκονται στην επικράτεια διαφορετικών NS, σε αυτήν την περίπτωση, και τα τέσσερα καταστήματα μπορούν να εγγραφούν ως ξεχωριστά τμήματα σε μία φορολογική υπηρεσία .

Εάν μια ξεχωριστή υποδιαίρεση αλλάξει τη διεύθυνση τοποθεσίας της, θα πρέπει να το αναφέρετε με την ένδειξη της νέας διεύθυνσης στο Εθνικό Ινστιτούτο Ερευνών (έντυπο Αρ. С-09-3-1) στον τόπο εγγραφής της υποδιαίρεσης.

Εγγραφή χωριστών τμημάτων LLC

Είναι απαραίτητο να εγγραφεί ξεχωριστό τμήμα στα ταμεία στην τοποθεσία εάν διατηρεί ξεχωριστό ισολογισμό, ανοίγει τρεχούμενο λογαριασμό και σχεδιάζει να συγκεντρώσει πληρωμές στους υπαλλήλους. Η εγγραφή πρέπει να ολοκληρωθεί εντός 30 ημερών.

Τα ακόλουθα έγγραφα πρέπει να υποβληθούν στο Ταμείο Συντάξεων:

• Πιστοποιητικό φορολογικής εγγραφής·
• Κοινοποίηση της εγγραφής μιας LLC στην επικράτεια του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Ένα πακέτο εγγράφων που επιβεβαιώνουν το άνοιγμα ξεχωριστής υποδιαίρεσης, καθώς και τρεχούμενο λογαριασμό και ισολογισμό.
• αίτηση εγγραφής (πρωτότυπο)

Για να εγγραφείτε στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, πρέπει να προσκομίσετε αντίγραφα (συμβολαιογραφικά) των παρακάτω εγγράφων:

• Πιστοποιητικό φορολογικής εγγραφής·
• Πιστοποιητικό GRUL.
• Εντολή για άνοιγμα χωριστής υποδιαίρεσης, έγγραφα που επιβεβαιώνουν την ύπαρξη τρεχούμενου λογαριασμού και άνοιγμα ισολογισμού.
• Επιστολή από τις κρατικές στατιστικές της Rosstat.
• Ειδοποίηση φορολογικής εγγραφής·
• Το μόνο πρωτότυπο είναι η αίτηση εγγραφής.

Αξιοσημείωτο είναι ότι ο απλουστευμένος φόρος και το ασφάλιστρο για τους υπαλλήλους χωριστής υποδιαίρεσης καταβάλλεται στον τόπο εγγραφής της έδρας και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για τους υπαλλήλους αυτούς παρακρατείται στον τόπο εγγραφής χωριστής υποδιαίρεσης.

Ευθύνη για παραβάσεις κατά το άνοιγμα χωριστής υποδιαίρεσης

Οι ακόλουθες παραβιάσεις της περιόδου εγγραφής σε ξεχωριστές υποδιαιρέσεις συνεπάγονται κυρώσεις:

• Παραβιάστηκε η προθεσμία για την υποβολή αναφοράς φορολογικής εγγραφής - 10.000 ρούβλια. (Άρθρο 116 NKRF);
• Λειτουργεί ξεχωριστή υποδιαίρεση, αλλά δεν έχει καταχωρηθεί - τα πρόστιμα θα ανέρχονται στο 10% του εισοδήματος, για την περίοδο δραστηριότητας χωρίς εγγραφή, συν 40.000 ρούβλια. (άρθρο 116 του NKRF);
• Παραβιάσεις των όρων εγγραφής στο Ταμείο Συντάξεων - 5000 ρούβλια. και 10.000 ρούβλια. (σε περίπτωση που η καθυστέρηση εγγραφής διαρκεί περισσότερο από 90 ημερολογιακές ημέρες). (Άρθρο 27 Αρ. 167-FZ της 15/12/2001).
• Παρόμοια πρόστιμα προβλέπονται για παραβιάσεις των όρων εγγραφής στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων 5000 ρούβλια. και 10000 τρίψτε. αντίστοιχα (άρθρο 19 Αρ. 125-FZ της 24/07/98).

Διαδικασία ανοίγματος χωριστού τμήματος

1. Βεβαιωθείτε ότι εγγράφετε ξεχωριστό τμήμα και όχι υποκατάστημα ή γραφείο αντιπροσωπείας. (Ένας άλλος αλγόριθμος εγγραφής)
2. Ελέγξτε εάν οι χώροι εργασίας είναι στάσιμοι (δημιουργήθηκαν για χρονικό διάστημα μεγαλύτερο του ενός μήνα, οι εργαζόμενοι είναι παρόντες εκεί σύμφωνα με το πρόγραμμα εργασίας).
3. Εντός 30 ημερολογιακών ημερών, ενημερώστε τη φορολογική αρχή της μητρικής εταιρείας για την εγγραφή χωριστής υποδιαίρεσης (έντυπο αρ. С-09-3-1)
4. Εντός 30 ημερολογιακών ημερών, εγγραφείτε στο FPR και στο FSS, εάν η ξεχωριστή υποδιαίρεση έχει δικό της λογαριασμό τρεχουσών συναλλαγών και διατηρεί υπόλοιπο.
5. Αναφέρετε όλες τις αλλαγές (διεύθυνση, όνομα) εντός 3 ημερών στη Φορολογική Υπηρεσία, στην επικράτεια εγγραφής ξεχωριστής υποδιαίρεσης (έντυπο αρ. С-09-3-1)

Ας συνοψίσουμε. Τις περισσότερες φορές, η εγγραφή ενός υποκαταστήματος ή ενός γραφείου αντιπροσωπείας μπορεί να μην δικαιολογείται καθόλου. Είναι πολύ πιο εύκολο και πιο γρήγορο να καταχωρήσετε μια ξεχωριστή υποδιαίρεση οργανώνοντας ένα σταθερό χώρο εργασίας.

Τα απαραίτητα έγγραφα είναι αρκετά απλά στη συλλογή και η ίδια η διαδικασία εγγραφής πραγματοποιείται στην τοπική φορολογική υπηρεσία (στον τόπο εγγραφής της έδρας).

Η όλη διαδικασία αίτησης μπορεί να διαρκέσει μόλις μια εβδομάδα.