Φορολογείται το μπόνους μισθού; Μπόνους και φόρος εισοδήματος: φορολογικός κανόνας

Το μπόνους είναι μια εφάπαξ πληρωμή για ένα μήνα, τρίμηνο ή έτος για υψηλής ποιότητας εκτέλεση εργασιακών καθηκόντων, επίτευγμα στην υπηρεσία ή υλοποίηση ιδεών που συνέβαλαν σε πιο αποτελεσματική εργασιακή δραστηριότητα. Μπορούν να δοθούν μπόνους για εργασία και ως κίνητρα (πληρωμές εκτός εργασίας). Το ερώτημα αν τα μπόνους υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων τίθεται από οποιονδήποτε διευθυντή, αφού προβλέπονται σχεδόν σε κάθε οργανισμό. Σε αυτή τη δημοσίευση θα μιλήσουμε για αυτό το θέμα με περισσότερες λεπτομέρειες.

Παρακρατείται φόρος εισοδήματος από το ασφάλιστρο;

Υπάρχει ένας κατάλογος επιχορηγήσεων μη φορολογητέων εισοδήματος που ρυθμίζονται σε νομοθετικό επίπεδο: για εξαιρετικά αποτελέσματα στην επιστήμη, τον πολιτισμό, την ιατρική, την εκπαίδευση κ.λπ. Ο κατάλογος εγκρίνεται πάντα από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις, ένα φυσικό πρόσωπο υπόκειται σε φόρο εισοδήματος, σύμφωνα με το άρθ. τον τρέχοντα φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιπλέον, οι ασφαλιστικές κρατήσεις υπολογίζονται επίσης με βάση το ποσό των ασφαλίστρων.

Οι πληρωμές που δεν υπερβαίνουν τα 4.000 ρούβλια ετησίως ανά εργαζόμενο δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αλλά μόνο εάν αυτή η πληρωμή έγινε προς τιμήν ενός σημαντικού γεγονότος. Αυτή η επάξια αμοιβή πρέπει να συντάσσεται σε γραπτή μορφή, όπως μια συμφωνία δώρου. Αυτό θα μειώσει τη φορολογική επιβάρυνση.

Οι εφάπαξ πληρωμές προς τιμήν οποιουδήποτε σημαντικού γεγονότος, που δεν υπερβαίνουν τις 4 χιλιάδες ετησίως, δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Για έναν εργαζόμενο, το μπόνους του υπόκειται επίσης σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Δεν υπάρχουν εξαιρέσεις από αυτή την άποψη στο νόμο.

Παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στα ασφάλιστρα

Η ημερομηνία του επίσημα ληφθέντος μπόνους είναι η ημέρα κατά την οποία καταβλήθηκε στον ειδικό (σε μετρητά ή σε τραπεζική κάρτα). Ο φόρος για τα φυσικά πρόσωπα επιβάλλεται κατά την ημερομηνία έκδοσης των μετρητών στον εργαζόμενο ή λήψης σε τραπεζικό λογαριασμό.

Κατά τη μεταφορά του παρακρατούμενου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό, πρέπει να τηρούνται οι ακόλουθες προθεσμίες:

• Εάν τα χρήματα καταβάλλονται σε μετρητά που λαμβάνονται από την τράπεζα, τότε όχι περισσότερο από 1 ημέρα μετά την παραλαβή.
• Εάν το ποσό του ασφαλίστρου μεταφέρθηκε σε τραπεζικό λογαριασμό, τότε το αργότερο την ημέρα της μεταφοράς του.
• Εάν το ποσό καταβληθεί από τον προϋπολογισμό της εταιρείας, τότε το αργότερο την επόμενη ημέρα της ημέρας του μπόνους που έλαβε ο εργαζόμενος.

Τα μπόνους χωρίς κέρδη άνω των 4 χιλιάδων ρούβλια ανά εργαζόμενο υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Μπορεί να καταβληθεί προς τιμήν επίσημης αργίας, επετείου υπαλλήλου, γενεθλίων εταιρείας κ.λπ. Υπόκεινται επίσης σε ασφάλιστρα και φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Πολλοί εργοδότες πληρώνουν μπόνους στους υπαλλήλους τους: άλλοι τριμηνιαία, άλλοι ετήσια και άλλοι ακόμη και μηνιαία. Το μπόνους είναι μια πληρωμή κινήτρου μέσω της οποίας ο εργοδότης επιβραβεύει τους υπαλλήλους του για την ευσυνείδητη εκτέλεση των εργασιακών τους καθηκόντων και την επίτευξη ορισμένων δεικτών εργασίας (άρθρο 191 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τα ασφάλιστρα υπόκεινται σε ασφαλιστικές εισφορές;

Όλα τα μπόνους που καταβάλλονται σε έναν εργαζόμενο στο πλαίσιο του συστήματος αποδοχών είναι η αμοιβή του για εργασία (άρθρο 129 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, τα ασφάλιστρα από το ασφάλιστρο πρέπει να υπολογίζονται με γενικό τρόπο, από την πληρωμή που οφείλεται στον εργαζόμενο στο πλαίσιο της εργασιακής σχέσης (Μέρος 1, άρθρο 7 του νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 N 212-FZ, Ρήτρα 1 του άρθρου 20.1 του νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 N 125-FZ).

Ο όρος «ασφάλιστρα» αναφέρεται σε εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων, στο FFOMS, στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, συμπεριλαμβανομένων των εισφορών «για τραυματισμούς».

Ποια ασφάλιστρα δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα;

Εάν ενδιαφέρεστε για ασφάλιστρα που δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα, τότε η κατάσταση έχει ως εξής. Ένας εργοδότης μπορεί να κάνει πληρωμές κινήτρων στους εργαζόμενους όχι μόνο για εργασιακά επιτεύγματα, αλλά και, για παράδειγμα, για επαγγελματικές διακοπές ή για το νέο έτος. Με την πρώτη ματιά, είναι δύσκολο να ονομάσουμε αυτό το είδος πληρωμής ως μπόνους για εργασία. Κατά συνέπεια, τίθεται το ερώτημα: υπολογίζονται τα ασφάλιστρα επί του ασφαλίστρου σε αυτή την περίπτωση;

Εάν το μέγεθος του μπόνους για κάθε εργαζόμενο καθορίζεται ξεχωριστά, σημαίνει ότι εξακολουθεί να εξαρτάται από την εκτέλεση των εργασιακών του καθηκόντων. Κατά συνέπεια, ένα τέτοιο ασφάλιστρο θα πρέπει να υπόκειται σε ασφάλιστρα (Ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 25ης Ιουνίου 2013 N 215/13).

Εάν όλοι οι υπάλληλοι του οργανισμού λαμβάνουν τα ίδια μπόνους, τότε για να αποφύγετε τη συσσώρευση εισφορών από αυτούς, ο ευκολότερος τρόπος είναι να επισημοποιήσετε αυτά τα μπόνους ως. Εάν υπάρχει γραπτή συμφωνία δωρεάς, οι εισφορές δεν υπολογίζονται από την αξία των δώρων (Μέρος 3, Άρθρο 7, Νόμος Αρ. 212-FZ της 24ης Ιουλίου 2009).

Επιδόματα που καταβάλλονται σε πρώην εργαζόμενους

Εάν, όταν συνεννοηθείτε με έναν υπάλληλο που παραιτείται, αποφασίσετε να πληρώσετε ένα μπόνους που του οφείλεται με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας στον οργανισμό σας, τότε επειδή αυτή είναι η αμοιβή που κέρδισε, υπόκειται σε εισφορές σε κονδύλια εκτός προϋπολογισμού. Η θέση ότι τα ασφάλιστρα υπολογίζονται από τέτοια ασφάλιστρα εκφράστηκε επίσης από τις ρυθμιστικές αρχές (

Στη σχέση εργαζομένου και εργοδότη τα μισθολογικά ζητήματα είναι βασικά. Μαζί με την εργασιακή λειτουργία, αποτελούν το περιεχόμενο των εργασιακών σχέσεων (άρθρο 15 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το μπόνους ως συστατικό της αμοιβής έχει σχεδιαστεί για να αυξήσει την αποδοτικότητα της εργασίας και να τονώσει τον εργαζόμενο. Ωστόσο, συχνά οι φορολογικές συνέπειες ορισμένων μπόνους μπορεί να είναι τόσο δυσμενείς για τον οργανισμό που είναι ευκολότερο να αρνηθεί κανείς τέτοια μπόνους.

Η νομική βάση για την πληρωμή των μπόνους είναι οι διατάξεις του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πρώτα,Ο εργοδότης έχει γενικό δικαίωμα να επιβραβεύει τους εργαζόμενους με τη μορφή μπόνους (παράγραφος 4, παράγραφος 1, άρθρο 22 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παράγραφος 1, άρθρο 191 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατα δευτερον,κίνητρα μπορούν να θεσπιστούν σε τοπικές πράξεις του οργανισμού (ρήτρα 2 του άρθρου 191 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παράγραφος 2 του άρθρου 191 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) (κανονισμοί για τις αποδοχές και τα μπόνους, συλλογική σύμβαση).

Τρίτος,τα μπόνους μπορεί να αποτελούν μέρος του συστήματος αποδοχών (άρθρο 135 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επιπλέον, τέτοιες μορφές μπόνους ενδέχεται να διαφέρουν όχι μόνο ως προς τη νομική τους βάση, αλλά και ως προς το διαφορετικό φορολογικό τους καθεστώς.

Θέλω - δίνω ένα μπόνους

Στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με θέματα μπόνους, η βάση για τη νομική ρύθμιση είναι τα ακόλουθα άρθρα:

• Τέχνη. 255 «Έξοδα εργασίας» (ρήτρες 2–3, 10–12).
• Τέχνη. 270 «Δαπάνες που δεν λαμβάνονται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς» (ρήτρες 21–22, 23–29).
• Τέχνη. 324.1 σχετικά με τη διαδικασία λογιστικοποίησης των δαπανών για το σχηματισμό αποθεματικού για ορισμένους τύπους πληρωμών·
• Τέχνη. 252 περί εγκυρότητας δαπανών.

Είναι σημαντικό να θυμάστε ότι ο κατάλογος του κόστους εργασίας δεν έχει κλείσει. Το κύριο πράγμα είναι ότι αυτή η αμοιβή προβλέπεται από την εργασία και (ή) τη συλλογική σύμβαση (ρήτρα 25 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Είναι αλήθεια ότι ακόμη και με μια κυριολεκτική ανάγνωση αυτών των νομικών πράξεων, βρισκόμαστε αντιμέτωποι με μια πολύ εμφανή αντίφαση. Αφενός, όπως προαναφέρθηκε, για την παροχή μπόνους, ο εργοδότης δεν χρειάζεται να ορίζει τέτοιο δικαίωμα στους τοπικούς κανονισμούς του οργανισμού, καθώς και στη σύμβαση εργασίας, καθώς το δικαίωμα ανταμοιβής με τη μορφή ένα μπόνους καθορίζεται από τον Εργατικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Από την άλλη πλευρά, κάθε είδος αμοιβής που δεν προβλέπεται στη σύμβαση εργασίας ταξινομείται από τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως δαπάνες που δεν λαμβάνονται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς.

Οι αρνητικές φορολογικές συνέπειες μπορούν να αποφευχθούν με την προσθήκη μιας ρήτρας στη σύμβαση εργασίας που αναφέρει ότι «ο εργοδότης έχει το δικαίωμα, κατά την κρίση του, να χορηγεί μπόνους στον εργαζόμενο».

Βοήθεια όταν χρειάζεται

Κατά τον υπολογισμό των πληρωμών κινήτρων, είναι σημαντικό να μην ταξινομούνται ως οικονομική βοήθεια, η οποία δεν λαμβάνεται υπόψη στα έξοδα για φορολογικούς σκοπούς. Ωστόσο, υπάρχουν εξαιρέσεις σε αυτόν τον κανόνα.

Οι αρνητικές φορολογικές συνέπειες μπορούν να αποφευχθούν με την προσθήκη μιας ρήτρας στη σύμβαση εργασίας που αναφέρει ότι «ο εργοδότης έχει το δικαίωμα, κατά την κρίση του, να χορηγεί μπόνους στον εργαζόμενο»...

Για παράδειγμα, η προσαύξηση της οικονομικής βοήθειας στους εργαζόμενους για τις κύριες διακοπές επιτρέπεται πράγματι να λαμβάνεται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς, παρά την άμεση απαγόρευση του νόμου. Ως προς αυτό, βλέπε παράγραφο 21 του άρθρου. 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 11 Απριλίου 2012 Αρ. 03–03–06/1/192, ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία Νοεμβρίου 30, 2010 Αρ. ΒΑΣ-4350/10 στην υπ’ αριθμ. Α46–9365/2009 υπόθεση.

Ταυτόχρονα, δεδομένου ότι ούτε ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ούτε ο Κώδικας Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ούτε άλλοι κανονισμοί περιέχουν ορισμό της υλικής βοήθειας, η χρήση του όρου «υλική βοήθεια» στα έγγραφα του οργανισμού θα πρέπει να εγκαταλειφθεί. . Εξαίρεση αποτελούν οι περιπτώσεις που οι πληρωμές αυτές δεν είναι παραγωγικού χαρακτήρα και προφανώς δεν λαμβάνονται υπόψη φορολογικά.

Μιλώντας για την αναγκαιότητα παραγωγής, πρέπει να σημειωθεί ότι ένα τέτοιο κριτήριο επίσης δεν αντικατοπτρίζεται σαφώς στη νομοθεσία και είναι αξιολογικό. Έτσι, σύμφωνα με το Υπουργείο Οικονομικών, τυχόν μπόνους για επαγγελματικές διακοπές και άλλες αξέχαστες ημερομηνίες δεν είναι παραγωγικής φύσης και επομένως δεν πρέπει να λαμβάνονται υπόψη για τη φορολογία (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 23 Απριλίου 2012 Αρ. 03–03–06/2/42).

Είναι δύσκολο να συμφωνήσετε με μια τέτοια θέση, ειδικά εάν τέτοιες πληρωμές αποτελούν μέρος του συστήματος αποδοχών, που προβλέπεται από τους τοπικούς κανονισμούς του οργανισμού ή μια σύμβαση εργασίας (ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 14 Φεβρουαρίου 2012 στην υπ’ αριθμ. Α40-4474/10-118-68 περίπτωση).

Μπόνους στον εαυτό σας

Τα μπόνους για τη διοικητική ομάδα αξίζουν ιδιαίτερης προσοχής. Έτσι, ένα πολύ συνηθισμένο λάθος που συνεπάγεται φορολογικούς κινδύνους στις μικρομεσαίες επιχειρήσεις είναι ο κορυφαίος διευθυντής να δίνει ένα μπόνους στον εαυτό του. Σε αντίθεση με τις μεγάλες επιχειρήσεις, όπου το επίπεδο εταιρικής κουλτούρας είναι αρκετά υψηλό, οι μικρές επιχειρήσεις, δυστυχώς, δεν ενδιαφέρονται ακόμη για τη λεπτομερή επεξεργασία των δικών τους συστατικών εγγράφων. Κατά συνέπεια, οι ιδιοκτήτες τέτοιων επιχειρήσεων δεν προβλέπουν κανόνες αποδοχών βάσει κριτηρίων που έχουν εγκριθεί από τους συμμετέχοντες (μετόχους).

Τότε η μόνη δυνατή επιλογή για μπόνους για τον επικεφαλής της εταιρείας είναι η απόφαση των ιδιοκτητών της επιχείρησης. Η απονομή μπόνους ενός κορυφαίου διευθυντή στον εαυτό του μεταξύ άλλων εργαζομένων συνεπάγεται αναμφισβήτητο κίνδυνο αναγνώρισης τέτοιων πληρωμών ως μη τεκμηριωμένων δαπανών λόγω υπέρβασης των εξουσιών που του παρέχονται από τα συστατικά έγγραφα του οργανισμού (άρθρο 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Υπάρχουν ενδιαφέρουσες περιπτώσεις που ο διευθυντής και ο μοναδικός ιδρυτής είναι το ίδιο πρόσωπο. Κατά γενικό κανόνα, ένας τέτοιος εργαζόμενος όχι μόνο μπόνους, αλλά και μισθοί μπορεί να μην συγκεντρώνονται και, κατά συνέπεια, να μην πληρώνονται (άρθρο 273 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ωστόσο, ακόμη και αν συναφθεί σύμβαση εργασίας με έναν τέτοιο εργαζόμενο, κατά την πληρωμή των μπόνους, είναι απαραίτητο να γίνει σαφής διαχωρισμός μεταξύ της συσσώρευσης μπόνους και των μερισμάτων.

Ένα κριτήριο για τον αυτοέλεγχο μπορεί να είναι το ερώτημα: «Θα απονεμηθεί ένα μπόνους αυτού του ποσού σε έναν ανεξάρτητο διευθυντή;» Επιπλέον, εάν οι πληρωμές φέρουν το οικονομικό αποτέλεσμα της επιχείρησης «στο μηδέν» ή ακόμη και οδηγούν σε ζημίες, η πιθανότητα αναγνώρισης τέτοιων πληρωμών ως αδικαιολόγητου φορολογικού οφέλους είναι πολύ υψηλή (ψήφισμα της ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 12 Οκτωβρίου 2006 Αρ. 53 «Σχετικά με την εκτίμηση από τα διαιτητικά δικαστήρια της εγκυρότητας του φορολογούμενου που λαμβάνει φορολογικά οφέλη»).

Φορολογικοί κίνδυνοι

Κατά τον υπολογισμό του μπόνους, είναι απαραίτητο να προσπαθήσετε να λάβετε υπόψη όλους τους οικονομικούς δείκτες που επηρεάζουν τον σχηματισμό του μπόνους. Για παράδειγμα, ο υπολογισμός ενός μπόνους με βάση τα δεδομένα εσόδων χωρίς να ληφθούν υπόψη οι δείκτες κόστους μπορεί να οδηγήσει την επιχείρηση σε ζημία και, επομένως, στην αναγνώριση τέτοιων πληρωμών ως αδικαιολόγητων.

...η παρουσία ζημίας δεν στερεί από μια επιχείρηση τη δυνατότητα να χορηγεί μπόνους στους υπαλλήλους της και να τα λαμβάνει υπόψη για φορολογικούς σκοπούς...

Ταυτόχρονα, η παρουσία ζημίας σε μια συγκεκριμένη περίοδο δεν στερεί από μια επιχείρηση τη δυνατότητα να χορηγεί μπόνους στους υπαλλήλους της και να τα λαμβάνει υπόψη για φορολογικούς σκοπούς. Ωστόσο, είναι πολύ σημαντικό τα κριτήρια για τέτοια βραβεία να αναφέρονται και να τηρούνται με σαφήνεια. Ο φορολογικός κίνδυνος δεν αφαιρείται εντελώς, αλλά σας επιτρέπει να κερδίσετε σοβαρή υποστήριξη, η οποία θα βοηθήσει στο μέλλον κατά την επίλυση μιας φορολογικής διαφοράς.

Προκειμένου να ελαχιστοποιηθούν οι φορολογικοί κίνδυνοι επί των ασφαλίστρων, δεν αρκεί μόνο η παραγωγική φύση τέτοιων πληρωμών. Είναι σημαντικό οι ρυθμιστικές αρχές να δουν τα μπόνους σωστά εκτελεσμένα, γιατί το δεύτερο κριτήριο για την εγκυρότητα των δαπανών είναι η τεκμηρίωσή τους σύμφωνα με τις απαιτήσεις του νόμου (άρθρο 252
Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κριτήρια πριμοδότησης

Η τεκμηρίωση των βραβείων σε έναν οργανισμό αποτελείται από τρία στοιχεία:

• οι λόγοι για τα μπόνους πρέπει να εγκρίνονται από την τοπική κανονιστική πράξη του οργανισμού.
• η χρήση μπόνους σε σχέση με έναν συγκεκριμένο εργαζόμενο πρέπει να προβλέπεται στη σύμβαση εργασίας μαζί του.
• η απόφαση για τα μπόνους πρέπει να επισημοποιηθεί με εντολή.

Δεν θα σταθούμε λεπτομερώς στη διαδικασία έκδοσης μπόνους· θα υπενθυμίσουμε μόνο ότι το έντυπο της εντολής για κίνητρα έχει ενιαίο και, επομένως, υποχρεωτικό έντυπο αριθ. T-11 (Ψήφισμα της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 5 Ιανουαρίου 2004 Αρ. 1).

Η κύρια προσοχή πρέπει να δοθεί στα κριτήρια μπόνους. Άλλωστε, η απουσία κριτηρίων, η ασάφεια και η αδιαφάνειά τους είναι που επιτρέπουν στις φορολογικές αρχές να καταλήξουν στο συμπέρασμα ότι τα δεδουλευμένα ασφάλιστρα δεν ανταποκρίνονται στις απαιτήσεις της οικονομικής αιτιολόγησης των δαπανών του φορολογούμενου.

Το πρώτο πράγμα που πρέπει να προσέξεις εδώ είναι, – η αδυναμία θέσπισης γενικών κριτηρίων όχι μόνο εντός του πεδίου μιας δραστηριότητας, αλλά ακόμη και εντός ενός οργανισμού. Συμφωνώ, τα κριτήρια που διεγείρουν καλύτερα αποτελέσματα παραγωγής, μεγαλύτερη απόδοση και μείωση των ελαττωμάτων στην παραγωγή είναι απίθανο να ταιριάζουν στις εμπορικές επιχειρήσεις. Και το αντίστροφο: η απουσία καταγγελιών και ισχυρισμών σχετικά με την ποιότητα των πωλούμενων αγαθών και των παρεχόμενων υπηρεσιών είναι απίθανο να ισχύει για τους εργαζόμενους στις μεταποιητικές βιομηχανίες.

Ομοίως, σε κάθε οργανισμό, τα κριτήρια μπόνους για διάφορα δομικά τμήματα διαφέρουν ανάλογα με τον λειτουργικό σκοπό τους. Για παράδειγμα, για τους λογιστικούς υπαλλήλους, ένας δείκτης υψηλής ποιότητας εργασίας μπορεί να είναι η απουσία εντοπισμένων παραβιάσεων λογιστικής και φορολογικής λογιστικής και η έγκαιρη υποβολή αναφορών.

Για τους εργαζόμενους στο front office, το κριτήριο μπόνους μπορεί να είναι το υψηλό επίπεδο πωλήσεων, λαμβάνοντας υπόψη τις εκπτώσεις που παρέχονται στους πελάτες τους. Για τους υπαλλήλους της ΑΟ, μπόνους μπορούν να απονεμηθούν ελλείψει παραπόνων από άλλα δομικά τμήματα του οργανισμού, με την προϋπόθεση ότι όλα τα αιτήματα έχουν ολοκληρωθεί έγκαιρα.

Κατα δευτερον,Για να ληφθούν πληρέστερα υπόψη όλες οι περιστάσεις, είναι δυνατό να εισαχθούν κατάλληλοι φθίνοντες και αυξανόμενοι συντελεστές που λαμβάνουν υπόψη ορισμένες περιστάσεις σε αριθμητική βάση. Έχοντας θεσπίσει τέτοια κριτήρια στην τοπική κανονιστική πράξη του φορολογούμενου, θα είναι πολύ δύσκολο να παρουσιάσει αξιώσεις στη φορολογική αρχή.

Επιπλέον, η σαφήνεια και η σαφήνεια των λόγων για τα μπόνους και τα επιδόματα θα επιτρέψει στον εργοδότη να αποφύγει εργατικές διαφορές. Αυτό ισχύει ιδιαίτερα όταν ένας οργανισμός χρησιμοποιεί μπόνους ως στοιχείο του συστήματος αμοιβών (για παράδειγμα, μπόνους χρόνου, μπόνους κομματιού).

Τι είναι το έπαθλο;

Παραδείγματα λόγων για μπόνους μπορείτε να βρείτε στις εξηγήσεις της οικονομικής υπηρεσίας (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 10ης Ιουλίου 2009 Αρ. 03–03–06/1/457, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της η Ρωσική Ομοσπονδία με ημερομηνία 24 Δεκεμβρίου 2008 Αρ. 03–03–06/1/719). Θα πρέπει επίσης να σημειωθούν τα είδη των μπόνους και οι λόγοι τους που εγκρίθηκαν για τα δημοσιονομικά ιδρύματα. Για παράδειγμα, για την ένταση και τα υψηλά αποτελέσματα της εργασίας, για την ποιότητα της εργασίας που εκτελείται, για τη διάρκεια της συνεχούς εργασίας, τη διάρκεια υπηρεσίας, για τα αποτελέσματα στο τέλος της εργασίας, για την ένταση και την ένταση της εργασίας. Επίσης για την έγκαιρη, ευσυνείδητη, υψηλής ποιότητας εκτέλεση εργασιακών καθηκόντων, για την υψηλής ποιότητας και έγκαιρη εκτέλεση σημαντικών εργασιών και οδηγιών (εντολή του Υπουργείου Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Δεκεμβρίου 2007 Αρ. 818).

...δεν υπάρχουν σαφή κριτήρια για τα μπόνους στη νομοθεσία· είναι απαραίτητο να καθοδηγείται από τη λογική στην οποία ο φορολογούμενος μπορεί να εξηγήσει στον εαυτό του πώς υπολογίζεται το μπόνους...

Ωστόσο, είναι απαραίτητο να χρησιμοποιείτε τέτοιους λόγους για μπόνους όπως "για εργασία υψηλής ποιότητας" ή "για έγκαιρη ολοκλήρωση εργασιών" πολύ προσεκτικά. Και σίγουρα δεν πρέπει να χρησιμοποιείτε τέτοιους λόγους ως τους μοναδικούς.

Ο λόγος είναι αυτός. Σύμφωνα με τη σύμβαση εργασίας, ο εργαζόμενος αναλαμβάνει να εκτελεί τα καθήκοντά του με καλή πίστη.

Έτσι, η υψηλής ποιότητας απόδοση της εργασίας και η έγκαιρη ολοκλήρωση μιας εργασίας είναι στοιχεία της εργασιακής λειτουργίας για την οποία ένας ειδικός λαμβάνει μισθό. Η πρόσθετη πληρωμή για την ευσυνείδητη εκτέλεση των καθηκόντων του από έναν υπάλληλο μπορεί δικαίως να προκαλέσει διαφωνία με τις φορολογικές αρχές.

Καθαρή όραση

Ας συνοψίσουμε.Τα πιο πιεστικά προβλήματα των επιδομάτων για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος παραμένουν η εγκυρότητα, η σαφήνεια και η διαφάνεια των κριτηρίων μπόνους, όχι μόνο για τις φορολογικές αρχές, αλλά και για τους ίδιους τους φορολογούμενους και τους υπαλλήλους τους. Ωστόσο, παρά τις μερικές φορές αντικειμενικούς λόγους για την αδυναμία αποκάλυψης όλων των κριτηρίων μπόνους, τέτοια κριτήρια θα πρέπει να προσδιορίζονται όσο το δυνατόν λεπτομερέστερα, αλλά όχι να φαντασιώνονται.

Φυσικά, η πρακτική επιβολής του νόμου κάνει επίσης τις δικές της προσαρμογές σε θέματα μπόνους. Ταυτόχρονα, δεν πρέπει να ανταποκρίνεστε αμέσως σε κάθε τέτοια προσαρμογή και να κάνετε αλλαγές στους κανονισμούς για τις αποδοχές και τα μπόνους. Δυστυχώς, ούτε οι ρυθμιστικές αρχές ούτε τα διαιτητικά δικαστήρια μπορούν να «κατηγορηθούν» για τη συνέπεια των συμπερασμάτων τους. Η πλοκή της υπόθεσης που περιγράφεται στις πράξεις επιβολής του νόμου δεν καθιστά πάντα δυνατή την εξακρίβωση της ομοιότητας και επομένως της δυνατότητας εφαρμογής των συμπερασμάτων της κρατικής υπηρεσίας στην κατάστασή της.

Δεδομένου ότι δεν υπάρχουν σαφή κριτήρια για τα μπόνους στη νομοθεσία, είναι απαραίτητο να καθοδηγείται από μια λογική στην οποία ο φορολογούμενος μπορεί πρώτα απ 'όλα να εξηγήσει στον εαυτό του πώς υπολογίζεται το μπόνους και πώς μπορεί να προσαρμοστεί ανάλογα με τις συγκεκριμένες περιστάσεις.

Επιπλέον, σε μια τέτοια λογική δεν πρέπει να υπάρχουν μαύρες τρύπες. Εάν δεν υπάρχουν αρκετοί υπολογισμοί ή δεν ισχύουν, εισαγάγετε εκτιμώμενους δείκτες - "κατά την κρίση του διαχειριστή". Εάν αμφιβάλλετε για την οικονομική δικαιολογία των ασφαλίστρων σας, μη διστάσετε να στείλετε ερωτήματα στο Υπουργείο Οικονομικών. Σε κάθε περίπτωση, η ανησυχία του φορολογούμενου για τη φορολόγηση των επιδομάτων, καθώς και κάθε άλλο θέμα,

Denis Zaitsev, ειδικός του περιοδικού "Consultant"

Τα εφάπαξ (εφάπαξ) μπόνους καταβάλλονται όχι για μια συγκεκριμένη περίοδο, αλλά με την εμφάνιση ενός συγκεκριμένου γεγονότος (επιτυχής ολοκλήρωση ενός έργου, επέτειος κ.λπ.).

Ένας οργανισμός μπορεί να προβλέπει την πληρωμή εφάπαξ μπόνους στα εσωτερικά του έγγραφα:

• σύμβαση εργασίας (παράγραφος 5, μέρος 2, άρθρο 57 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• συλλογική σύμβαση (μέρος 2 του άρθρου 135 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• ξεχωριστό τοπικό έγγραφο του οργανισμού (Κανονισμοί για τις αποδοχές, Κανονισμοί για τα μπόνους κ.λπ.) (Μέρος 2 του άρθρου 135, άρθρο 8 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σε αυτήν την περίπτωση, ένα εφάπαξ μπόνους μπορεί να αποτελεί αναπόσπαστο μέρος του συστήματος αποδοχών. Αντίστοιχα, τα εφάπαξ μπόνους για τα αποτελέσματα της παραγωγής μπορούν να ληφθούν υπόψη με τα μέσα κέρδη.

Ωστόσο, τα εφάπαξ μπόνους ενδέχεται να μην αποτελούν μέρος του συστήματος αμοιβών του οργανισμού και εκχωρούνται μόνο κατόπιν παραγγελίας (παραγγελίας)

Η βάση για τη συγκέντρωση οποιουδήποτε εφάπαξ μπόνους είναι η εντολή του διευθυντή να επιβραβεύσει τον εργαζόμενο. Η εντολή υπογράφεται από τον επικεφαλής του οργανισμού. Οι υπάλληλοι πρέπει να είναι εξοικειωμένοι με την εντολή κατά της υπογραφής.

Η διαδικασία για την αντανάκλαση των εφάπαξ μπόνους στη λογιστική εξαρτάται από τις πηγές από τις οποίες καταβάλλονται:

• λόγω εξόδων για συνήθεις δραστηριότητες·
• σε βάρος άλλων δαπανών.

Λογιστική πληρωμών

Στη λογιστική, τα εφάπαξ μπόνους στους εργαζομένους που συγκεντρώθηκαν για την απόδοση της εργασίας ταξινομούνται ως έξοδα για συνήθεις δραστηριότητες (ρήτρες 5 και 7 του PBU 10/99). Καταγράψτε τη συγκέντρωση τέτοιων μπόνους ως εξής:

ΧΡΕΩΣΗ 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) ΠΙΣΤΩΣΗ 70

Το μπόνους προήλθε από δαπάνες για συνήθεις δραστηριότητες.

Τα εφάπαξ μπόνους μη παραγωγής (για επετείους, αργίες, κ.λπ.) ταξινομούνται ως άλλα έξοδα λογιστικής (ρήτρα 11 του PBU 10/99). Αντικατοπτρίστε το δεδουλευμένο τους ως εξής:

ΧΡΕΩΣΗ 91 υπολογαριασμός «Λοιπά έξοδα» ΠΙΣΤΩΣΗ 70

Το μπόνους προέκυψε από άλλα έξοδα.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στα μπόνους

ΧΡΕΩΣΗ 26 CREDIT 69 υπολογαριασμός «Διακανονισμοί με FFOMS»

2550 τρίψτε. (50.000 RUB × 5,1%) - οι εισφορές για υποχρεωτική ασφάλιση στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης έχουν αξιολογηθεί.

ΧΡΕΩΣΗ 26 ΠΙΣΤΩΣΗ 69 υπολογαριασμός «Διακανονισμοί με το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων για εισφορές στην ασφάλιση κατά ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών»

100 τρίψτε. (RUB 50.000 × 0,2%) - συσσωρεύονται ασφάλιστρα για ασφάλιση κατά ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών.

ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 68 υπολογαριασμός «Πληρωμές προσωπικών φόρων»

6500 τρίψτε. (RUB 50.000 × 13%) - ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται από το ποσό του μπόνους που συγκεντρώθηκε στον Kondratiev.

ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 50

43.500 RUB (50.000 - 6.500) - το μπόνους καταβλήθηκε στον Kondratiev μείον τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Τα ποσά των ασφαλίστρων και των ασφαλιστικών εισφορών από αυτό περιλαμβάνονται στο έμμεσο κόστος. Τον Μάρτιο, ο λογιστής του Alpha έλαβε υπόψη ως έξοδα τα εξής:

το ποσό του συσσωρευμένου μπόνους είναι 50.000 ρούβλια.

το ποσό των εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική (κοινωνική, ιατρική) ασφάλιση και εισφορές για ασφάλιση έναντι ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών - 15.100 ρούβλια. (11.000 + 1450 + 2550 + 100).

Με τη μέθοδο μετρητών, τα μπόνους μπορούν να ληφθούν υπόψη ως έξοδα τη στιγμή που καταβάλλονται στον εργαζόμενο (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 3, άρθρο 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Συνήθως, ο οργανισμός καταβάλλει το μπόνους τον επόμενο μήνα του μήνα κατά τον οποίο συγκεντρώθηκε.

Επομένως, προκύπτουν εκπιπτόμενες προσωρινές διαφορές στη λογιστική (ρήτρα 11 της PBU 18/02). Οδηγούν στο σχηματισμό αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης (ρήτρα 14 της PBU 18/02).

Λογιστική για τα μπόνους στο πλαίσιο ειδικών καθεστώτων

Οι οργανισμοί που πληρώνουν έναν ενιαίο φόρο στη διαφορά μεταξύ των εσόδων και των εξόδων τους μπορούν να λάβουν υπόψη τα εφάπαξ μπόνους στα έξοδα, εάν πληρούνται ταυτόχρονα δύο προϋποθέσεις:

• τα μπόνους προβλέπονται στην εργασιακή (συλλογική) σύμβαση (υποπαράγραφος 6, ρήτρα 1 και ρήτρα 2, άρθρο 346.16, παράγραφος 1, άρθρο 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• καταβλήθηκαν μπόνους για την απόδοση της εργασίας (υποπαράγραφος 6, ρήτρα 1 και ρήτρα 2, άρθρο 346.16, ρήτρα 2, άρθρο 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Τα ποσά των εφάπαξ μπόνους στους εργαζόμενους που συγκεντρώθηκαν για δείκτες απόδοσης θα πρέπει να περιλαμβάνονται στα έξοδα κατά τη στιγμή της πληρωμής τους (ρήτρα 2 του άρθρου 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν ένας οργανισμός πληρώνει έναν ενιαίο φόρο εισοδήματος, τα εφάπαξ μπόνους δεν μειώνουν τη φορολογική βάση (ρήτρα 1 του άρθρου 346.14 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατάσταση: είναι δυνατόν να ληφθούν υπόψη, κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου υπό απλοποίηση, το κόστος πληρωμής εφάπαξ μπόνους που δεν σχετίζονται με την εκτέλεση των εργασιακών καθηκόντων του εργαζομένου (για παράδειγμα, για επέτειο, αργία). Ο οργανισμός πληρώνει έναν ενιαίο φόρο στη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων

Οχι δεν μπορείς. Τα εφάπαξ μπόνους που δεν σχετίζονται με την εκτέλεση των εργασιακών του καθηκόντων από τον εργαζόμενο (για επέτειο, αξέχαστη ημερομηνία κ.λπ.) δεν μειώνουν την ενιαία φορολογική βάση.

Τέτοια βραβεία:

• δεν σχετίζονται με τις παραγωγικές δραστηριότητες του οργανισμού (δεν στοχεύουν στη δημιουργία εισοδήματος) και επομένως δεν πληρούν το κριτήριο της οικονομικής αιτιολόγησης του κόστους (ρήτρα 2 του άρθρου 346.16, ρήτρα 1 του άρθρου 252 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας )
• δεν είναι πληρωμές κινήτρων που σχετίζονται με την απόδοση της εργασίας, επομένως δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη στα έξοδα ως μέρος των μισθών (υποπαράγραφος 6, ρήτρα 1 και ρήτρα 2, άρθρο 346.16, ρήτρα 2, άρθρο 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αυτή η προσέγγιση επιβεβαιώνεται επίσης από ρυθμιστικούς φορείς.

Ταυτόχρονα, με τον ίδιο τρόπο όπως και στην περίπτωση του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος, μπορείτε να προσπαθήσετε να αμφισβητήσετε αυτή την άποψη στο δικαστήριο.

Εάν ένας οργανισμός πληρώσει δεδουλευμένα και εφάπαξ μπόνους, δεν θα επηρεάσει τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι το UTII υπολογίζεται με βάση το τεκμαρτό εισόδημα (ρήτρες 1, 2 του άρθρου 346.29 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Γενικό σύστημα + UTII. Εάν απονεμηθεί μπόνους σε εργαζόμενο που ασχολείται ταυτόχρονα με τις δραστηριότητες ενός οργανισμού που υπόκειται σε ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος και σε δραστηριότητες ενός οργανισμού που υπόκειται στο γενικό φορολογικό σύστημα, τότε το ποσό του μπόνους πρέπει να διανεμηθεί. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι οι οργανισμοί που συνδυάζουν το γενικό φορολογικό καθεστώς και το UTII πρέπει να τηρούν χωριστά αρχεία εσόδων και εξόδων (ρήτρα 9 του άρθρου 274, ρήτρα 7 του άρθρου 346.26 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Με τη σειρά τους, τα μπόνους που απονέμονται σε υπαλλήλους που ασχολούνται με έναν μόνο τύπο δραστηριότητας του οργανισμού δεν χρειάζεται να διανεμηθούν.

Πολλοί εργοδότες επιβραβεύουν τους πολύτιμους υπαλλήλους τους με διάφορους τρόπους.

Αυτά περιλαμβάνουν την πληρωμή μπόνους για επιτυχία στην εργασία. Μπορούν να είναι είτε εφάπαξ είτε κανονικά.

Από αυτή την άποψη, οι λογιστές (ειδικά οι αρχάριοι) και οι εργαζόμενοι έχουν μια δίκαιη ερώτηση: φορολογείται το μπόνους; Θα προσπαθήσουμε να το καταλάβουμε αυτό σε αυτό το υλικό.

Η απάντηση σε αυτή την ερώτηση εξαρτάται από τον τύπο του ασφαλίστρου και το ποσό του. Έτσι τα μπόνους μπορούν να εκχωρηθούν όχι μόνο από τον εργοδότη.

Αυτή η μορφή υλικής ανταμοιβής καθιερώνεται από το κράτος (συμπεριλαμβανομένων των ξένων) για τα ιδιαίτερα επιτεύγματα ενός πολίτη σε οποιαδήποτε δημόσια σφαίρα (επιστήμη, πολιτισμός, εκπαίδευση, λογοτεχνία κ.λπ.).

Οι πληρωμές αυτού του είδους δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος. Ωστόσο, υπάρχει μια σημαντική προϋπόθεση. Το βραβείο που απονεμήθηκε πρέπει να περιλαμβάνεται στον κατάλογο, ο οποίος είναι αναρτημένος στο κυβερνητικό διάταγμα αριθ. 89 της 02/06/2001.

Εάν το μπόνους χορηγείται από τον εργοδότη, τότε στις περισσότερες περιπτώσεις φορολογείται σε γενική βάση. Ωστόσο, εάν η πληρωμή πραγματοποιείται μία φορά το χρόνο και το ποσό της δεν υπερβαίνει τα 4 χιλιάδες ρούβλια, τότε η πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων μπορεί να αποφευχθεί. Είναι σημαντικό μόνο να συμπληρώσετε σωστά όλα τα έγγραφα.

Ο φόρος μπόνους παρακρατείται από την επιχείρηση και μεταφέρεται στον προϋπολογισμό μαζί με τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του βασικού μισθού.

Αν δηλαδή το μπόνους καταβληθεί στα μέσα του μήνα, τότε ο φόρος σε αυτό μπορεί να μεταφερθεί ακόμα και όταν γίνονται κρατήσεις από τους μισθούς των εργαζομένων.

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του ασφαλίστρου είναι 13%. Για παράδειγμα, για ένα μήνα ή έξι μήνες σε έναν υπάλληλο δόθηκε ένα μπόνους ύψους 5 χιλιάδων ρούβλια. Ο φόρος εισοδήματος σε αυτό το ποσό θα είναι 650 ρούβλια (13% των πέντε χιλιάδων). Στη συνέχεια, ο πολίτης θα λάβει 4.350 ρούβλια.

Μένει να προστεθεί ότι φόρος παρακρατείται και όταν καταβάλλεται μπόνους σε εργαζόμενο σε σχέση με απόλυση.

Σε ποιους φόρους υπόκεινται;

Γράψαμε παραπάνω ότι το ασφάλιστρο υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ωστόσο, υπάρχουν και ασφαλιστικές πληρωμές (στο συνταξιοδοτικό ταμείο, καθώς και κοινωνική και ασφάλιση υγείας).

Ωστόσο, ορισμένα ασφάλιστρα δεν υπόκεινται στα οφέλη που περιγράφονται. Για παράδειγμα, ένα μπόνους καταβάλλεται σε μια συγκεκριμένη αργία στο ίδιο ποσό για όλους τους εργαζόμενους. Τότε παρακρατείται μόνο ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Από τι εξαρτάται ο φόρος;

Πρώτον, μπορεί να εξαρτάται από το ποσό του μπόνους που χορηγείται στον εργαζόμενο. Όσο μεγαλύτερη είναι η αξία του, τόσο μεγαλύτερη πρέπει να γίνει η πληρωμή στον προϋπολογισμό.

Πρέπει να θυμόμαστε ότι τα μπόνους επηρεάζουν όχι μόνο τους φόρους των εργαζομένων, αλλά και τις υποχρεώσεις προς τον προϋπολογισμό της ίδιας της επιχείρησης.

Και από αυτή την άποψη τα ακόλουθα θα είναι σημαντικά:

• το μέγεθος του συνολικού ταμείου μπόνους·
• λόγους πληρωμής του μπόνους·
• πηγές από τις οποίες υπολογίζονται τα μπόνους.

Για παράδειγμα, εάν το μπόνους καταβληθεί από το δωρεάν καθαρό κέρδος, τότε η εταιρεία δεν θα μπορεί να μειώσει τους δικούς της φόρους.

Επίσης, το ποσό του φόρου θα εξαρτηθεί από το αν είναι δυνατόν να βρεθούν εναλλακτικές λύσεις σε μια τέτοια πληρωμή ως μπόνους. Για παράδειγμα, σε ορισμένες περιπτώσεις μπορεί να αντικατασταθεί δίνοντας χρήματα ως δώρο. Αυτή θα είναι η καλύτερη επιλογή για τον εργαζόμενο.

Τι περιλαμβάνεται στο εφάπαξ μπόνους;

Έχουμε ήδη πει ότι, υπό ορισμένες προϋποθέσεις, μια εφάπαξ πληρωμή σε έναν εργαζόμενο έως και 4 χιλιάδες ρούβλια απαλλάσσεται από φόρους.

Ωστόσο, η εταιρεία πρέπει να το εκδώσει όχι ως μπόνους, αλλά ως το προαναφερθέν δώρο.

Κατά συνέπεια, θα πρέπει να υπογραφεί μια πλήρης συμφωνία δώρου με τον εργαζόμενο.

Για να αποφευχθούν αξιώσεις από τη φορολογική επιθεώρηση, στη συμφωνία δώρου θα πρέπει να προσδιορίζεται ο λόγος παροχής κεφαλαίων (γενέθλια, γάμος, συνταξιοδότηση κ.λπ.)

Ένα δώρο δεν φορολογείται με την προϋπόθεση ότι γίνεται μόνο μία φορά κατά τη διάρκεια ενός ημερολογιακού έτους. Εάν μια επιχείρηση πραγματοποιεί πολλές πληρωμές ή μία από αυτές υπερβαίνει τα 4 χιλιάδες ρούβλια, τότε όλοι οι απαιτούμενοι φόροι εισπράττονται σε γενική βάση.

Εκτός από το συμβόλαιο, το δώρο πρέπει να επισημοποιηθεί σωστά και με παραστατικά πληρωμής. Αυτό αναφέρεται σε μια αναλώσιμη ταμειακή μηχανή ή μια εντολή πληρωμής για μεταφορά χρημάτων στην κάρτα ενός υπαλλήλου. Σε κάθε περίπτωση, πρέπει να κάνετε αναφορά στον σκοπό της πληρωμής στο γεγονός ότι τα χρήματα μεταφέρονται ως δώρο.

Γενικά, τα μπόνους μπορούν να αντικατασταθούν με άλλες πληρωμές προκειμένου να αποφευχθεί η παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αυτά περιλαμβάνουν οικονομική βοήθεια, αποζημίωση για έξοδα θεραπείας, αγορά φαρμάκων κ.λπ.

Θα είναι μόνο σημαντικό να μελετηθούν εκ των προτέρων όχι μόνο οι διατάξεις της φορολογικής νομοθεσίας, αλλά και οι εξηγήσεις πολλών φορέων, στους οποίους περιλαμβάνονται η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, το Υπουργείο Οικονομικών και άλλοι. Η δικαστική πρακτική είναι επίσης χρήσιμη και ο δικηγόρος της εταιρείας θα βοηθήσει τον λογιστή να την επιλέξει.

Φορολογία μπόνους από επιχειρηματική σκοπιά

Η καταβολή κινήτρων στους εργαζόμενους επηρεάζει άμεσα τους φόρους της εταιρείας.

Το θέμα είναι ότι αυξάνοντας το κόστος πριμοδότησης, μπορείτε να μειώσετε το φορολογητέο κέρδος σας.

Ωστόσο, για να γίνει αυτό, είναι απαραίτητο να δικαιολογηθεί στη φορολογική επιθεώρηση το γεγονός ότι το μπόνους χορηγήθηκε στον εργαζόμενο ειδικά σε σχέση με επιτυχίες παραγωγής ή για ορισμένες επαγγελματικές διακοπές.

Στη συνέχεια, ενώπιον των δικαστηρίων, είναι δυνατό να αποδειχθεί η σύνδεση μεταξύ του πρόσθετου κόστους εργασίας και των παραγωγικών δραστηριοτήτων της εταιρείας.

Σε κάθε περίπτωση, κατά την εφαρμογή της φορολογικής πολιτικής, θα πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή στα μπόνους.Εξάλλου, εάν το μέγεθός τους είναι πολύ υψηλό και ο φόρος εισοδήματος της εταιρείας είναι μικρός, τότε αυτό σίγουρα θα εγείρει ερωτήματα από εκπροσώπους της φορολογικής επιθεώρησης. Επομένως, πρέπει να φροντίσετε εκ των προτέρων όλες τις απαραίτητες δικαιολογίες. Οι οικονομικοί υπολογισμοί θα είναι επίσης χρήσιμοι.

Εταιρικά έγγραφα για μπόνους

Πρώτα από όλα πρόκειται για διάταξη για τη διαδικασία απονομής μπόνους.

Συντάσσεται από κοινού από το λογιστήριο, το τμήμα ανθρώπινου δυναμικού και το οικονομικό τμήμα και εγκρίνεται με εντολή του διευθυντή.