نموذج مذكرة توضيحية إلى FSS. كيفية كتابة مذكرة توضيحية للبيانات المالية بشكل صحيح مذكرة توضيحية لعينة FSS

) تظهر فقط المعلومات المتعلقة بمساهمات التأمين الإلزامي ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية. ولكن يمكنك أيضًا ارتكاب الأخطاء عند إجراء الحسابات.

علاوة على ذلك، إذا أدت المعلومات المحددة بشكل غير صحيح إلى التقليل من مبلغ الاشتراكات المستحقة، فإن المنظمة ملزمة بإجراء تصحيحات على 4-FSS وتقديم حساب محدث (البند 1.1 من المادة 24 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125 -FZ). في مثل هذه الظروف، قبل تقديم التوضيح، من الضروري دفع المبلغ المفقود من الاشتراكات والغرامات. عندها ستكون الشركة قادرة على تجنب الغرامة (البند 1، البند 1.4، المادة 24 من قانون 24 يوليو 1998 N 125-FZ). وإذا لم تؤد الأخطاء إلى التقليل من المساهمات، فيحق للمنظمة أن تقرر حسب تقديرها ما إذا كان من المنطقي تقديم تحديث لها أم لا (البند 1.2 من المادة 24 من قانون 24 يوليو 1998) ن 125-ف).

بالإضافة إلى ذلك، ستحتاج إلى تقديم نموذج محدث إذا تغير معدل أقساط التأمين ضد الحوادث لحامل البوليصة اعتبارًا من العام الجديد، لكنه سيتلقى إخطارًا بهذا الأمر من صندوق التأمين الاجتماعي بعد تقديم تقريره عن الربع الأول. مع الأخذ في الاعتبار المواعيد النهائية المحددة لذلك، فإن مثل هذا الوضع ممكن أيضًا (البنود 4، 5، 11 من إجراء تأكيد النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي للمؤمن عليه...، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة الصحة والاجتماعية تطور روسيا بتاريخ 31 يناير 2006 رقم 55).

بأي شكل ينبغي تقديم 4-FSS المحدث؟

يجب تقديم التحديث بنفس النموذج الذي تم فيه تقديم الحساب بمعلومات غير صحيحة في الأصل (البند 1.5 من المادة 24 من قانون 24 يوليو 1998 N 125-FZ). بالمناسبة، اعتبارًا من تقديم التقارير لمدة 9 أشهر من عام 2017، يجب على حاملي وثائق التأمين استخدام النموذج 4-FSS المحدث، حيث تم إجراء تغييرات عليه في يونيو 2017 (أمر صندوق التأمين الفيدرالي للاتحاد الروسي بتاريخ 06/07/2017 N 275 ). ومع ذلك، يجب تقديم التوضيحات الخاصة بالربع الأول والنصف الأول من عام 2017 بالشكل الذي تم استخدامه قبل إجراء هذه التغييرات.

دعونا نذكرك أنه في النموذج المحدث، بالإضافة إلى تصحيح المعلومات، ستحتاج إلى ملء حقل "رقم التصحيح" في صفحة العنوان والإشارة فيه إلى الرقم التسلسلي للتحديث نفسه (البند 5.3 من الإجراء لملء النموذج 4-FSS، المعتمد بأمر من FSS في الاتحاد الروسي بتاريخ 26 سبتمبر 2016 N 381).

لا يشترط تقديم خطاب توضيحي لحساب 4-FSS يوضح المعلومات المقدمة مسبقًا إلى FSS. في الوقت نفسه، إذا كانت مثل هذه الرسالة متاحة، فمن المرجح أن يتعامل المتخصصون في المؤسسة مع التحقق من التوضيح بشكل أسرع ولن يكون لديهم أي أسئلة إضافية للمنظمة.

خطاب تغطية لتقرير 4-FSS المحدث

لا يوجد تنسيق خطاب تغطية معتمد. يتم تجميعها بأي شكل من الأشكال. ويجب أن تعكس أسباب تقديم تحديث 4-FSS، بالإضافة إلى الإشارة بالضبط إلى تعديلات المعلومات التي تم إجراؤها، بما في ذلك إدراج الأسطر المصححة.

إجراءات ملء النموذج 4 FSS مع مثال وتفسيرات

وافق أمر وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 فبراير 2011 N 156n على شكل جديد لحساب أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة للتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية، وكذلك لتغطية نفقات دفع التغطية التأمينية (المشار إليها فيما يلي بالنموذج 4 FSS). يحتوي الأمر على المتطلبات العامة وإجراءات ملء النموذج والتطبيقات بمعلومات أساسية.

يلبي نموذج FSS-4 الجديد أحدث التغييرات التي تم إجراؤها على المستندات التنظيمية ويتم تطبيقه منذ تقديم التقارير للربع الأول من عام 2011.

على عكس الحساب السابق (الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 6 نوفمبر 2009 رقم 871 ن)، فقد اكتسب هيكل صفحة العنوان شكلاً مألوفًا لدى المتخصصين ولا يخرج عن النطاق العام للحساب نماذج التقارير. لقد خضع تكوين الحساب أيضًا لتغييرات - حيث تم استكماله بعدد من الجداول الجديدة اللازمة لتأكيد التعريفات المطبقة. وفي الوقت نفسه، لم تخضع الجداول الرئيسية لأقساط التأمين المستحقة والمدفوعة وتكاليف التأمين الإلزامي لتغييرات كبيرة.

يتكون نموذج FSS-4 الجديد من قسمين - القسم 1 "حساب اشتراكات التأمين المستحقة والمدفوعة للتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة والنفقات المتكبدة" والقسم الثاني "حساب اشتراكات التأمين المستحقة والمدفوعة" "للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية وتكاليف دفع التغطية التأمينية."

يمكن إكمال النموذج باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر أو يدويًا. دافعو أقساط التأمين الذين يتجاوز متوسط ​​عدد الأفراد الذين يتم دفع مدفوعات لصالحهم ومكافآت أخرى لفترة الفاتورة السابقة 50 شخصًا، بالإضافة إلى المنظمات المنشأة حديثًا (بما في ذلك أثناء إعادة التنظيم) التي يتجاوز عدد هؤلاء الأفراد هذا الحد ، يقدمون الحساب بتنسيقات ثابتة في شكل إلكتروني مع توقيع رقمي إلكتروني.

إذا لم تكن هناك مؤشرات منصوص عليها في الحساب، يتم وضع شرطة في السطر والعمود المقابل.

يمكن تصحيح الأخطاء التي حدثت عند ملء نموذج FSS Form-4 عن طريق التصحيح. يجب أن تكون التصحيحات مصدقة بختم المنظمة أو توقيع رائد أعمال فردي، أو فرد غير معترف به كرجل أعمال فردي، أو ممثليهم.

لا يجوز تصحيح الأخطاء عن طريق التصحيح أو وسائل أخرى مماثلة.

صفحة عنوان الكتاب

صفحة عنوان الكتاب

تحتوي صفحة العنوان على معلومات أساسية حول صاحب البوليصة (منظمة أو رجل أعمال فردي).

في أعلى كل صفحة من الحساب، يتم إدخال "رقم تسجيل صاحب البوليصة" و"رمز التبعية" وفقًا للوثيقة الصادرة عند التسجيل لدى الهيئة الإقليمية لصندوق التأمين الاجتماعي: الخلايا العشر الأولى هي الخلايا رقم تسجيل حامل البوليصة، والخلايا العشرة التالية هي رمز قسم منفصل للمؤسسة. يشير رمز التبعية إلى الهيئة الإقليمية للصندوق الذي تم تسجيل حامل البوليصة فيه.

يتم ملء التفاصيل التالية بالترتيب المحدد بشكل عام:

رقم التصحيح- رمز الحساب الأساسي 000، ثم عند تقديم الحسابات التوضيحية: 001، 002، الخ.

فترة التقرير- 03 (الربع الأول)، 06 (نصف السنة)، 09 (تسعة أشهر)، 12 (السنة). يتم استخدام الخليتين التاليتين في هذا الحقل للإشارة بشكل تسلسلي إلى عدد الطلبات المقدمة من حامل البوليصة لتخصيص الأموال اللازمة لدفع تعويضات التأمين 01، 02، إلخ.

تقويم سنوي- سنة الإبلاغ. لفترة الفاتورة التي تم تقديم الحساب لها (الحساب المعدل)؛

الاسم الكامل- يتم ملؤها وفقًا للاسم المحدد في المستندات التأسيسية، أو اللقب، والاسم الأول، والعائلي بالكامل للأفراد. وفقا لوثيقة الهوية.

القصدير- رقم الممول الفردي طبقاً لشهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب. عند ملء رقم التعريف الضريبي (TIN) المكون من عشرة أحرف، يجب إدخال الأصفار (00) في أول خليتين.

نقطة تفتيش- رمز التسجيل طبقا لشهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب.

OGRN (OGRNIP)- رقم تسجيل الولاية الرئيسي (رقم تسجيل الولاية الرئيسي لرجل أعمال فردي) وفقًا لشهادة تسجيل الولاية. عند ملء OGRN، الذي يتكون من ثلاثة عشر حرفًا، يجب إدخال الأصفار (00) في أول خليتين.

أوكاتو , أوكبو , أوكوبف , OKFS - يتم إدخال الرموز بناءً على خطاب المعلومات المقابل من هيئة إحصاءات الولاية.

OKVED - رمز النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي لحامل البوليصة. تشير شركات التأمين المنشأة حديثًا للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية إلى رمز وفقًا لسلطة تسجيل الدولة، بدءًا من السنة الثانية من النشاط - رمز مؤكد بالطريقة المنصوص عليها في الهيئات الإقليمية للصندوق؛

عنوان التسجيل- العنوان القانوني للكيانات القانونية، عنوان السكن للأفراد.

رمز حامل البوليصة- رمز تعريف فئة دافع أقساط التأمين.

الأحرف الثلاثة الأولى هي التشفير نفسه. يحدد حاملو وثائق التأمين المدرجون في الملحق رقم 1 لإجراءات ملء النموذج 4-FSS الرمز وفقًا للدليل (الملحق رقم 1 لإجراءات ملء النموذج 4-FSS) بناءً على فئة دافع قسط التأمين . يطبق دافعو أقساط التأمين الآخرون تعريفة قدرها 2.9٪ ويشارون إلى الرمز 071.

تشير الخليتان التاليتان إلى امتداد إضافي للأصفار:

المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط - 01:

المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يدفعون ضريبة واحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة - 02:

المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون الضريبة الزراعية الواحدة - 03:

دافعي أقساط التأمين الآخرين - 00.

عدد الموظفين- متوسط ​​​​عدد الموظفين، محسوبًا بالطريقة التي تحددها دائرة إحصاءات الدولة الفيدرالية للمنظمات، وعدد الأشخاص المؤمن عليهم الذين تم سداد المدفوعات لهم لأصحاب المشاريع الفردية والأفراد غير المعترف بهم كرواد أعمال فرديين.

يتم تأكيد دقة واكتمال المعلومات الواردة في الحساب من قبل صاحب البوليصة أو ممثل معتمد لحامل البوليصة. إذا تم تأكيد دقة واكتمال المعلومات في الحساب من قبل رئيس المنظمة - صاحب البوليصة أو رجل الأعمال الفردي أو الفرد، يتم إدخال الرقم "1"؛ وفي حال التأكد من دقة واكتمال المعلومات، يقوم الممثل المعتمد لصاحب البوليصة بإدخال الرقم "2".

ويجب في نهاية كل صفحة من النموذج تثبيت توقيع صاحب البوليصة أو من ينوب عنه وتاريخ التوقيع على الحساب.

على سبيل المثال، تم الانتهاء من الحساب الأولي (النموذج 4-FSS) للربع الأول من عام 2011. المؤمن له هو شركة ذات مسؤولية محدودة "ألفا". ويتم التصديق على الحساب من قبل مدير صاحب البوليصة. تطبق شركة Alpha LLC نظامًا ضريبيًا عامًا ولا تنتمي إلى فئة حامل وثيقة التأمين التي يحق لها استخدام معدلات أقساط التأمين المخفضة. ويبلغ متوسط ​​عدد العاملين 49 شخصا، بينهم 38 امرأة، ولا يوجد عمال معاقين.

في هذه الحالة، ستشير صفحة العنوان، من بين أمور أخرى:

رقم التصحيح - 000؛

الفترة المشمولة بالتقرير - 03؛

السنة التقويمية - 2011؛

رمز حامل البوليصة - 071/00؛

عدد الموظفين - 49؛

النساء - 38.

مذكرة توضيحية للميزانية العمومية

مذكرة توضيحيةجزء لا يتجزأ من البيانات المالية في البند 5 من PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة".

ويكشف المعلوماتالمتعلقة بالسياسات المحاسبية للمنظمة.

تزود التفسيرات مستخدمي التقارير بالمعلومات

والتي تعتبر ضرورية للمستخدمين لتقييم أداء المنظمة.

الحق في عدم تقديميتم تقديم مذكرة توضيحية كجزء من البيانات المالية للمؤسسات الصغيرة التي لا يُطلب منها إجراء تدقيق لموثوقية البيانات المالية.

يمكن إعداد مذكرة توضيحيةفي شكل جدولي و (أو) نصي.

ملاحظة توضيحية

إلى الميزانية العمومية السنوية لعام 201__

شركة ذات مسؤولية محدودة "بيريوزوفايا روششا"

1. معلومات أساسية عن المنظمة

تاريخ تسجيل الدولة: "____" ____________20____

اوجرن: ________________

رقم تعريف دافع الضرائب: ________________

نقطة التفتيش: ________________

مسجل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم ___ للمدينة ___________ "___"__________ 20__.

شهادة رقم.______________

يتم تشكيل البيانات المالية للشركة على أساس قواعد المحاسبة وإعداد التقارير المعمول بها في الاتحاد الروسي والقانون الاتحادي رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة".

لم تكن هناك انحرافات كبيرة عن القواعد المحاسبية في عام 201__.

بلغ عدد الموظفين في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير XXX شخصًا.

النشاط الرئيسي للشركة : _________________________________

تكوين أعضاء الأجهزة التنفيذية والرقابية للمنظمة:

___________________________________________________________________ (الاسم الكامل.)

تم تنفيذ الأنشطة من قبل الشركة طوال الفترة بأكملها من عام 201__ وكانت تهدف إلى توليد الدخل في التقارير والفترات اللاحقة.

في ______ سنة كانت هناك زيادة (نقص) في رأس المال المصرح به بسبب _____

بمبلغ __________ فرك.

تشكل الشركة في المحاسبة وتكشف في البيانات المالية معلومات عن حسابات ضريبة دخل الشركات وفقًا لمتطلبات PBU 18/02 "المحاسبة لحسابات ضريبة دخل الشركات".

بلغ الربح لأغراض ضريبة الدخل وفقا لبيانات السجل الضريبي وبيانات الإقرار الضريبي XXX XXXفرك.

بلغ معدل ضريبة الدخل في عام 2014 20٪.

كان مبلغ ضريبة الدخل المستحقة وفقًا للإقرار الضريبي لعام 201____ XXX XXXفرك.

وكان مبلغ الربح المحاسبي وفقا للسجلات المحاسبية XXXXXXXفرك.

مبلغ المصاريف المشروطة المنعكس في السجلات المحاسبية في الحساب المدين 99.02.1 "مصروف ضريبة الدخل المشروطة" بلغ XXXXXXXفرك.

كان مبلغ الأصول الضريبية المؤجلة (DTA) في بداية عام 201___ XXXXXXXفرك.

خلال عام 201____ كانت هناك زيادة في تكنولوجيا المعلومات بالمبلغ ×××فرك. بسبب حدوث فرق مؤقت من حيث استهلاك الأصول الثابتة بالمبلغ ××××فرك.

مبلغ الأصول الضريبية الدائمة (PTA) في عام 201___ ××××فرك.

نشأت السلطة الوطنية الفلسطينية بسبب ____________________________________________________________

بلغ مبلغ الالتزامات الضريبية الدائمة (PNO) XXXX روبل في عام 201___. نشأ PNO بسبب الاختلافات المستمرة في المبلغ ××××فرك.

ضريبة دخل الشركات الحالية، المحسوبة وفقًا لأحكام PBU 18/02، هي XXX XXXفرك. ويتوافق مع بيانات الإقرار الضريبي لعام 201____.

8. النتيجة المالية للأنشطة الاقتصادية

بلغت النتيجة المالية التي تم الحصول عليها في عام 201____ XXX XXXفرك.

تأثر الأداء المالي للمؤسسة في عام 201____ بالمصروفات المتكبدة والمشطوبة المتعلقة بـ ___________.

9. معلومات عن السياسات المحاسبية للمنظمة

تم وضع السياسة المحاسبيةوفقًا لأحكام القانون الاتحادي رقم 402 - القانون الاتحادي "في شأن المحاسبة"، ومتطلبات PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية للمنظمة" والأحكام والمبادئ التوجيهية والتعليمات الحالية الأخرى.

كيف تكتب مذكرة توضيحية؟ليس فقط الطلاب الذين يستعدون للدفاع عن أطروحاتهم، ولكن أيضًا العديد من المواطنين الآخرين، على سبيل المثال دافعي الضرائب والمحاسبة وغيرهم من العاملين، غالبًا ما يحاولون معرفة هذه المعلومات. سيتم وصف كيفية كتابة الملاحظات التوضيحية بشكل صحيح أدناه.

كيفية كتابة مذكرة توضيحية بشكل صحيح

المذكرة التوضيحية هي وثيقة تسمح لك بالحصول على معلومات عامة حول مشروع البحث والمحاسبة والضرائب وغيرها من الوثائق.

القواعد العامة للكتابة

عادةً ما يتم إعداد مذكرة توضيحية مطبوعة على ورقة مقاس A4 قياسية.

قد يتضمن المستند عدة صفحات محاطة بغلاف شفاف.

صفحات المذكرة مرقمة: يبدأ الترقيم من صفحة العنوان (لكن لا يُكتب عليها)، ويُشار إلى الرقم في منتصف الهامش السفلي لكل صفحة.

كيفية كتابة مذكرة توضيحية. المتطلبات العامة

عند كتابة مذكرة توضيحية، من المهم التأكد من الامتثال لأسلوب العمل الرسمي للسرد. من الضروري أن يتم تقديم المعلومات الواردة في الوثيقة بشكل لا لبس فيه، بإيجاز، بوضوح ودقة.

لا تعرف حقوقك؟

يجب أن تتوافق المصطلحات والاختصارات المستخدمة في النص بشكل صارم مع المعايير المعمول بها.

يُسمح بتقديم مرفقات للمذكرة التوضيحية. عادةً ما تحتوي الملاحق على معلومات حول الجداول والرسوم البيانية والرسومات والرسوم البيانية الواردة في المذكرة التوضيحية. وقد يحتوي التطبيق أيضًا على مبررات وطرق وحسابات وقائمة بالأوراق الإضافية المستخدمة في تطوير الوثيقة.

مذكرة توضيحية لمشروع الدبلوم. التسجيل حسب GOST

يمكن لطلاب الجامعات التقنية العثور على نموذج مذكرة توضيحية لأطروحتهم وفقًا لمعايير GOST.

تنشر المؤسسات التعليمية عادةً إرشاداتها الخاصة لكتابة الدبلومات والمذكرات التوضيحية لها، لذا يمكن للطلاب أيضًا العثور على مثال لمذكرة توضيحية ومعلومات أساسية أخرى حول هذا الأمر في مكتبة المؤسسة التعليمية.

تحتوي المذكرة التوضيحية النموذجية للأطروحة على الهيكل التالي:

• صفحة العنوان، التي تحتوي على معلومات أساسية عن اسم المشروع ومنفذه؛
• المهمة التي يتلقاها المؤدي من المشرف؛
• ملخص يلخص أقسام العمل البحثي؛
• جدول المحتويات مع ترقيم الصفحات؛
• قائمة الرموز والاختصارات.
• المقدمة، حيث يقدم مؤدي العمل لمحة موجزة عن القضية قيد النظر؛
• الجزء الرئيسي من العمل هو تحليل المفاهيم الأساسية؛
• الاستنتاج مع استنتاجات حول الدراسة؛
• قائمة المصادر المستخدمة؛
• التطبيقات التي تحتوي على جداول أو رسومات أو رسوم بيانية أو رسوم بيانية.

مذكرة توضيحية إلى مصلحة الضرائب

في بعض الحالات، يُطلب من دافعي الضرائب إعداد ملاحظات توضيحية لوثائق الإبلاغ الضريبي.

على سبيل المثال، قد تطلب السلطات الضريبية من الموظفين المسؤولين في كيان قانوني كتابة ملاحظة حول الخسائر في التقارير الضريبية.

في مثل هذه المذكرة التوضيحية، سيتعين على الموظف الإشارة إلى:

• اسم وحدة الخدمة الضريبية الموجهة إليها المذكرة؛
• رقم التعريف الضريبي لكيان قانوني؛
• تفاصيل المتطلبات التي أصبحت الأساس لإعداد المذكرة؛
• تفاصيل الوثيقة التي يتم تقديم التوضيحات لها؛
• مؤشرات النفقات والدخل للمنظمة.
• الخسائر والنفقات.
• معلومات حول التناقضات بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 يوليو 1999 رقم 43 ن، يقوم موظفو المحاسبة بإعداد الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر مع مذكرة توضيحية لتقديم البيانات المالية.

يجب أن تكشف تفسيرات وثائق التقارير بشكل كامل عن جميع المعلومات المتعلقة بسياسات المنظمة اللازمة لتقييم وضعها المالي وأدائها.

في المذكرة التوضيحية، يسجل المحاسب معلومات حول التوفر خلال الفترة المشمولة بالتقرير:

• الأصول غير الملموسة؛
• أصول ثابتة؛
• استثمارات مالية؛
• الأسهم المصدرة؛
• التكاليف والأرباح.
• الحسابات المدينة والحسابات المستحقة الدفع.

وبالتالي، فإن كل مذكرة توضيحية (لمشروع التخرج، لمصلحة الضرائب، للميزانية العمومية) لها تفاصيلها الخاصة حسب متلقيها والغرض من إعدادها.

يُطلب من جميع الكيانات القانونية التي تمارس أنشطة تجارية على أراضي الاتحاد الروسي ملء الوثائق الأولية، والتي يتم نقل الأرقام منها إلى سجلات المحاسبة المناسبة. في نهاية كل فترة تقرير، تقوم المنظمات التجارية، بالاعتماد على البيانات المحاسبية الاصطناعية والتحليلية، بإعداد الإعلانات والحسابات الأخرى المعتمدة بموجب القانون.

ومن الجدير بالذكر أنه إذا لزم الأمر، يمكن تضمين هذا النموذج في حزمة التقارير ربع السنوية. لا يعرف العديد من العاملين في مجال المحاسبة كيفية ملء هذا المستند بشكل صحيح، لذلك غالبا ما يتجاهلون المتطلبات القانونية ويقدمون الميزانية العمومية دون ملاحظة.

وفقًا للقانون الاتحادي رقم 129-FZ الصادر في 21 نوفمبر 1996، يجب على جميع الكيانات القانونية تضمين ملاحظات توضيحية في تكوينها (سنوية أو مؤقتة).

يتم الاستثناء للمؤسسات العامة التي لا تمارس أنشطة تجارية وأصحاب المشاريع الفردية.

إذا تم تقديم مذكرة توضيحية مع البيانات المالية ربع السنوية، فإن أساس إعدادها سيكون:

• أنظمة؛
• مبادرة منظمة تجارية؛
• متطلبات المؤسسين.

يُطلب من جميع الكيانات التجارية (باستثناء رواد الأعمال الأفراد والمؤسسات العامة) التصرف بانتظام. وإذا لم يضعوا ملاحظات توضيحية أثناء إعداده، فسوف يلاحظ المدقق هذه الحقيقة في تقريره.

ويترتب على ذلك أن المنظمة لم تقدم التقارير الكاملة إلى الهيئة التنظيمية وسيتم تطبيق العقوبات عليها بناءً على لوائح المادة 126 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. في حالة عدم تقديم مذكرة توضيحية، سيتم فرض عقوبة إدارية على كبير المحاسبين في الشركة وفقًا للوائح المادة 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.

ما هي الوثيقة

تعد المذكرة التوضيحية واحدة من أهم وأضخم أقسام البيانات المالية، والتي تم إعدادها وفقًا لمعايير PBU 4/99 البند 5. يحتوي على معلومات بتنسيق نصي ويمكن أن يحتوي على أكثر من 100 ورقة.

وتتمثل المهمة الرئيسية لهذه الوثيقة في استكمال أو توضيح البيانات التي تظهرها المنظمة في تقاريرها. إن شكل المذكرة التوضيحية غير معتمد بموجب القانون، لذلك يمكن لكيانات الأعمال تطوير قالبها بشكل مستقل. وفي الوقت نفسه، يجب عليهم الامتثال للمتطلبات المتعلقة بمحتوى الوثيقة.

كيفية الكتابة بشكل صحيح

تعكس كل منظمة في سياستها المحاسبية الإجراء الخاص بإعداد مذكرة توضيحية للبيانات المالية. في هذه الحالة، يمكن أن يظل قالب المستند دون تغيير لسنوات عديدة، وسيتم إدخال البيانات المحدثة فقط فيه.

عند إعداد مذكرة توضيحية، يجب مراعاة المتطلبات التالية:

1. بالنسبة للنص الأساسي، استخدم الخط العادي. بالنسبة للأقسام والأقسام الفرعية والقوائم، يتم استخدام خطوط مختلفة.
2. يجب أن تبدأ الوثيقة بعبارة "مذكرة توضيحية للميزانية العمومية للشركة ذات المسؤولية المحدودة... للعام 20..."
3. يجب أن يعكس الجزء الرئيسي من المذكرة معلومات حول الشركة ذات المسؤولية المحدودة، وكذلك مؤسسيها.
4. عند تجميع كل فقرة من الملاحظة، يجب عليك الإشارة إلى جميع المعلومات المهمة بتنسيق النص، بالإضافة إلى إنشاء الجداول والرسوم البيانية والرسوم البيانية وما إلى ذلك. بفضل هذا النص التفصيلي، سيكون من الأسهل على المتخصصين تحليل البيانات المقدمة.
5. يجب ترقيم جميع صفحات المذكرة التوضيحية لتجنب احتمالية الالتباس.
6. عند إعداد مستند، يوصى باستخدام جميع الاختصارات القياسية في شكل مختصر، على سبيل المثال، روبل - روبل، آلاف - آلاف، إلخ.
7. لتبسيط عملية إدراك المعلومات المقدمة في المذكرة التوضيحية، يوصى باستخدام القوائم وجميع أنواع التبسيطات، وكذلك العناوين الفرعية.

عند إعداد الملاحظات التوضيحية، يجب على كيانات الأعمال الإشارة إلى معلومات حول الأطراف ذات الصلة.

ولهذا الغرض، يتم تخصيص قسم منفصل، والذي تم إعداده وفقًا للوائح المادة 14 من PBU.

تحدد كل منظمة بشكل مستقل قائمة الأطراف ذات الصلة التي سيتم تضمينها في المذكرة التوضيحية.

على سبيل المثال:

1. سيرجيفا فالنتينا بتروفنا. وهو مؤسس شركة ذات مسؤولية محدودة ولديه حصة ملكية تبلغ 55٪ في الصندوق المصرح به. منذ 1 يناير 2015، شغل منصب المدير العام.
2. فاسيلييف إيجور إيفانوفيتش. وهو مؤسس شركة ذات مسؤولية محدودة ولديه حصة في الصندوق المصرح به بنسبة 45٪. منذ 1 يناير 2015، شغل منصب نائب المدير العام.
3. يتم توفير البيانات المتعلقة بالشركات التابعة اعتبارًا من 31 ديسمبر 2016.

ويجب أن يعكس هذا القسم أيضًا معلومات حول كافة المعاملات التي تتم مع الأطراف ذات العلاقة، على سبيل المثال:

1. تم اللقاء بتاريخ 15/04/2016. تمت مناقشة جميع القضايا الإدارية هناك. وتمت مراجعتها، وبعد ذلك تمت الموافقة على البيانات المالية لعام 2015 بقرار عام. تقرر في الاجتماع دفع ربح للمؤسسين قدره 5630000 روبل، والذي تم استلامه بناءً على نتائج عام 2015. عند توزيعه على مالكي الشركة ذات المسؤولية المحدودة، سيتم أخذ حصتهم في الصندوق المصرح به بعين الاعتبار. سيتم حجب هذه المدفوعات بالمعدل الذي وافق عليه التشريع الاتحادي لروسيا. تم سداد جميع المدفوعات للمؤسسين بالكامل في 10 مايو 2016.
2. في أغسطس 2016، تم إبرام اتفاقية بين الشركة ذات المسؤولية المحدودة والمؤسس سيرجيفا فالنتينا بتروفنا لشراء عقار تابع للصندوق غير السكني. تكلفة هذا المبنى 1560000 روبل. قبل إبرام صفقة قانونية، تم إجراء تقييم مستقل لقيمة العقار. تم سداد الدفعات بالكامل لبائع المبنى في 15 سبتمبر 2016. وفي نفس اليوم، تم إعداد شهادة نقل وقبول للملكية وتوقيعها بين الطرفين.

مُجَمَّع

عند إعداد مذكرة توضيحية، يجب أن يسترشد محاسب المنظمة بالبند 31 من PBU 4/99. يجب أن تحتوي هذه الوثيقة على الأقسام التالية:

1. معلومات عن الشركة، عنوانها، بيانات التسجيل، نوع النشاط.
2. بيانات حول السياسة المحاسبية للمنظمة، على سبيل المثال، كيفية تغييرها والأسباب وغيرها.
3. معلومات عن التدفقات النقدية في الحسابات الجارية وفي مكتب النقد، وإحصائيات (مقارنة) للدخل السنوي لفئات الربح الفردية، ومعلومات عن جميع القروض الخاصة والائتمانات المستلمة.
4. تقييم التدفق النقدي والتحليل وخطة العمل للمستقبل وتخطيط أنشطة المنظمة على أساس النفقات والمقبوضات المالية.
5. إذا لزم الأمر، يتم تقديم تفسيرات لكل مادة من التقارير السنوية.
6. يتم تقييم النشاط التجاري لشركة تجارية، على سبيل المثال، يتم الإشارة إلى معلومات حول مشاركتها في مختلف العروض الترويجية والبرامج. تحتاج أيضًا في هذا القسم إلى الإشارة إلى نوع السمعة التي تتمتع بها المنظمة في دوائر الأعمال.
7. إذا تم إجراء أي تغييرات على قواعد إعداد البيانات المالية، فإن هذا القسم يصف هذه النقطة.
8. يتم الإشارة إلى الشركات التابعة، والتي تشمل جميع المؤسسات التي تعتمد على المنظمة، وكذلك الشركات التابعة لها. يتم وصف الأنشطة الإنتاجية أو التجارية التي يقومون بها، وتقييم وضعهم المالي، وما إلى ذلك.
9. يتم وصف جميع التغييرات التي تم إجراؤها منذ إعداد المذكرة التوضيحية الأخيرة، ومسؤوليات المنظمة، ومشاركتها في الإجراءات القانونية، والمطالبات المقدمة ضدها، وما إلى ذلك.
10. يتم الكشف عن المعلومات التي تتعلق بتعاون الشركة مع المؤسسات الأخرى، خاصة إذا كانت تتعلق بالأنشطة المشتركة.
11. يتم فك رموز المعلومات المتعلقة بالأقسام الفرعية، على سبيل المثال، يتم وصف المعاملات المالية والنفقات المتكبدة والإيرادات المستلمة.
12. يتم وصف جميع الأحداث المهمة التي حدثت في "حياة" المنظمة منذ إعداد التقرير السنوي الأخير، على سبيل المثال، التغييرات في نوع النشاط، والعمليات المالية التي تم تنفيذها، وما إلى ذلك.
13. إذا تلقت الشركة أي مساعدة من الدولة، فإن هذه الحقيقة تنعكس في القسم المناسب (حجم الاستثمارات المستلمة، وإجراءات إنفاقها والرصيد يجب الإشارة إليه).
14. يتم الكشف عن المعلومات حول الأسهم المصدرة.
15. قسم مخصص للأداء البيئي للشركة إذا كانت أنشطتها التجارية تنطوي على تلوث بيئي.
16. تنعكس البيانات المتعلقة بالعبء الضريبي للمنظمة، ويشير هذا القسم إلى المعلومات المتعلقة بالضرائب المستحقة، وتكرار دفعها إلى الميزانية، والديون، وما إلى ذلك.

بعد إعداد المذكرة التوضيحية، يجب أن يتم توقيعها من قبل المدير العام وكبير المحاسبين، الذين تمت الإشارة إلى الأحرف الأولى منهم في الورقة الأخيرة من المستند. كما أن المذكرة معتمدة أيضًا بالختم الرطب للمنظمة.