Daromad solig'i hisobi: operatsiyalar. Joylashtirish - daromad solig'ini hisoblash Deklaratsiyaga muvofiq e'lon qilingan daromadni hisoblash

Tijorat tarafdori bo'lgan har bir tashkilot, faoliyat sohasidan qat'i nazar, davlatga soliq solinishi kerak bo'lgan foydani maksimal darajada oshirishga intiladi. Misol yordamida kerakli soliq hisob-kitobini mustaqil ravishda amalga oshirish hatto manikyurlar uchun ham qiyin bo'lmaydi.

Daromad solig'i davlat byudjetini moliyalashtirishning asosiy manbalaridan biridir. Federal soliqlarni nazarda tutadi va amaldagi qonunlar bilan tartibga solinadi.

Daromad solig'i davlat byudjetiga xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromadlardan, ya'ni quyidagi formula bo'yicha to'lanadi:

• UD - PNO + SHE - IT = TNP UR - PNO + SHE - IT = TNU

Ushbu qisqartmalar quyidagicha deshifrlangan:

• UD - daromadning shartli miqdori;
• UR - kompaniya xarajatlari;
• PNO - doimiy soliq majburiyati;
• SHE - kechiktirilgan soliq aktivlari;
• IT - kechiktirilgan soliq majburiyatlari;
• TNP - joriy foyda solig'i;
• TNU - joriy soliq yo'qotish.

Soliq solinadigan daromadga kompaniyaning tovarlar yoki xizmatlarni sotishdan, o'z ishlab chiqarishi va boshqalardan sotib olgan ishlaridan olgan daromadlari kiradi. Istisnolar: ijobiy kurs yoki summadagi farqlar, jarimalar yoki jarimalar, bepul olingan mulk, kreditlar bo'yicha foizlar:

Barcha firmalar o'z foydalarining bir qismini byudjetga to'laydilar, maxsus soliqlar bo'yicha faoliyat yuritadiganlar bundan mustasno: Yagona qishloq xo'jaligi solig'i (yagona qishloq xo'jaligi solig'i), UTII (hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq), soddalashtirilgan soliq tizimi (soddalashtirilgan tizim).

Soliq to'lovchilar umumiy tizim bo'yicha barcha mahalliy kompaniyalar va davlatda daromad keltiradigan yoki davlat vakolatxonalari orqali ishlaydigan xorijiy kompaniyalardir. Yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, muhim tadbirlarni (Olimpiadalar, futbol bo'yicha jahon chempionati va boshqalar) tayyorlashda ishtirok etuvchi kompaniyalar ham quyidagi to'lovlarni to'lamaydilar:

267 1C video darsliklarini bepul oling:

Oxirgi tegishli ma’lumotlarga ko‘ra, umumiy daromad solig‘i stavkasi 20 foizni tashkil etadi, shundan yangilangan qonunchilikka muvofiq 3 foizi umumiy byudjetga, 17 foizi hududiy byudjetga tushadi. Federal byudjetga eng kam 13,5% soliq stavkasi faqat nogironlarni ish bilan ta'minlaydigan, avtomobillar ishlab chiqarish bilan shug'ullanadigan, maxsus iqtisodiy zonalarda ishlaydigan va sanoat parklari va texnopolislarning rezidentlari sifatida faoliyat yuritadigan korxonalar uchun qo'llanilishi mumkin.

Daromad solig'ini hisoblash - misollar

Faoliyatining 1-choragida firma 2 350 000 rubl miqdorida daromad keltirdi:

1. Ushbu summadan QQS 357 000 rublni tashkil qiladi;
2. Ishlab chiqarish xarajatlari - 670 000 rubl;
3. Xodimlarga ish haqini to'lash uchun xarajatlar - 400 000 rubl;
4. sug'urta mukofotlari - 104 000 rubl;
5. Amortizatsiya miqdori - 70 000 rubl;
6. Bundan tashqari, kompaniya boshqa kompaniyaga kredit berdi, buning uchun u 40 000 rubl oldi. foiz;
7. O'tgan davr uchun soliq hisobotidagi yo'qotish 80 000 rublni tashkil etdi.

Olingan ma'lumotlardan foydalangan holda korxona foydasini hisoblaylik: ((2 350 000 - 357 000) + 40 000) - 670 000 - 400 000 - 104 000 - 70 000 - 80 000 = 709 000 rubl. Bunga asoslanib, biz daromad solig'i hisobini olamiz: 709 000 x 20% = 141 800 rubl.

Kamaytirilgan soliq stavkasi varianti bilan misol

Aytaylik, OCH bo'yicha kompaniya hisob-kitob davri uchun 4 500 000 rubl daromad oldi va 2 700 000 rubl miqdorida xarajat qildi. Shunga ko'ra, foyda: 4 500 000 - 2 700 000 = 1 800 000 rubl bo'ladi. Agar kompaniya ishlayotgan hududda mintaqaviy stavka asosiy bo'lsa va 17% ga to'g'ri keladigan bo'lsa, mahalliy byudjetga to'lanadi - 1 800 000 x 17% = 306 000 rubl va federal byudjet - 1 800 000 x 3% = 54 000 rub. . 13,5% pasaytirilgan stavka uchun hisob-kitoblar quyidagicha amalga oshiriladi: 1 800 000 x 13,5% = 243 000 rubl. - mahalliy byudjet uchun va 1 800 000 x 3% = 54 000 rubl.

E'lon qilish jadvali bilan hisoblash misoli

2-shakldagi hisobotga muvofiq (foyda va zarar) kompaniya 480 000 rubl foyda ko'rsatdi. Xarajatlar va xususiyatlar:

• 1000 rubl - doimiy soliq majburiyati;
• 1 200 rub. - kechiktirilgan soliq aktivi;
• 28 000 rubl - to'g'ri chiziqli usulda hisoblangan amortizatsiya;
• 42 000 rubl - soliqqa tortish uchun chiziqli bo'lmagan usulda hisoblangan amortizatsiya;
• 14 000 rubl - kechiktirilgan soliq majburiyati (42 000 - 28 000).

Buxgalteriya hisobidagi ushbu biznes operatsiyalari quyidagi operatsiyalar orqali ko'rsatiladi:

Kompaniyalar soliq deklaratsiyasini kalendar yili tugagunga qadar topshiradilar. Soliqlarni o'tkazishning bir nechta variantlari mavjud: soliq davri tugagandan so'ng darhol va butun davr davomida oylik chegirmalar.

Deklaratsiyani to'ldirish - asosiy nuances

Daromad solig'i deklaratsiyasi umumiy soliqqa tortish tizimidagi barcha korxonalar tomonidan hisobot davrining oxirida (birinchi chorak, olti oy, 9 oy va 1 kalendar yili) taqdim etiladi. Shunga ko'ra, 2017 yildagi hisobot sanalari 2018 yil 28 aprel, 28 iyul, 28 oktyabr va 28 mart. Kodeks, shuningdek, ba'zi tashkilotlar uchun oyiga bir marta hisobot berishni nazarda tutadi:

100 nafargacha ishchilari bo'lgan kompaniyalar. qolganlari deklaratsiyani qog'oz formatda - elektron shaklda topshirishlari mumkin. Quyidagi varaqlar mavjud bo'lishi kerak:

• Sarlavha (01 varaq);
• 1.1-kichik bo'lim (1-vaqt);
• 02 varaq;
• Ilovalar: 02-varaqqa tegishli No 1, 2-son.

Agar kerak bo'lsa, boshqa barcha qo'shimcha varaqlar to'ldiriladi. Sarlavha sahifasida siz hisobot beruvchi tashkilotning to'liq ma'lumotlarini to'ldirishingiz kerak:

• KPP va TIN;
• Sozlash raqami;
• Deklaratsiya to'ldiriladigan hisobot (soliq) davri;
• Deklaratsiya topshiriladigan soliq organining kodi;
• Kompaniyaning to'liq nomi;
• Faoliyat turi (tegishli kodni ko'rsatish);
• Deklaratsiyadagi sahifalar soni;
• Hujjatlar yoki ularning nusxalari va tashkilotning faoliyat turiga bog'liq bo'lgan boshqa ma'lumotlarning tasdiqlanishi mavjud bo'lgan qo'shimcha varaqlar soni.

Byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan soliq summasi 1-bo'limda ko'rsatilgan. Kerakli ma'lumotlar 02 varaqdagi 270-281 qatorlarda. Avans to'lovlari hisobga olinadi. Shunday qilib, agar kompaniya birinchi chorakda umumiy byudjetga 5000 rubl o'tkazgan bo'lsa va olti oylik foyda solig'i 8000 rublni tashkil etgan bo'lsa, yarim yil oxirida 3000 rubl miqdorida to'lanadi. (8 000 - 5 000).

02-varaqda tashkilotning foydasi va xarajatlari o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadigan soliq bazasi ko'rsatilgan. 110-qatorda o'tgan yillardagi yo'qotishlar hozirgi kunga o'tkaziladi. Ushbu varaqning 1-sonli ilovasida barcha daromadlar, shu jumladan operatsion bo'lmagan daromadlar ko'rsatilishi kerak. 2-ilovada har qanday turdagi barcha xarajatlar ko'rsatilgan.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasida daromad solig'i bo'yicha soliq stavkasi ba'zi istisnolardan tashqari 20% qiymatiga ega. Hisoblangan yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasining 2 foizi federal byudjetga, 18 foizi esa Rossiya Federatsiyasining mahalliy byudjetlariga o'tkaziladi.

Mablag'lari Rossiya Federatsiyasining mahalliy byudjetlariga o'tkazilishi kerak bo'lgan foyda solig'i stavkasi soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari tomonidan kamaytirilishi mumkin, ammo daromad solig'i stavkasi 13,5% dan past bo'lishi mumkin emas. .

Daromad solig'i bo'yicha operatsiyalar:

1. Hisoblangan daromad miqdori (shartli) Dt 99 Kt 68, shuningdek Dt 68 Kt 99
2. Doimiy soliq majburiyati Dt 99 Kt 68
3. Kechiktirilgan soliq aktivi Dt 09 Cr 68
4. Kechiktirilgan soliq majburiyati Dt 68 Cr 77

Buxgalteriya hisobi PNO va PNA

Ushbu soliqni hisobga olish uchun 68-schyotning sub-hisobidan foydalaniladi.1C buxgalteriya dasturida unga 68.04 raqami beriladi va unga o'z navbatida ikkita subschyot bog'lanadi: 68.04.1 "Byudjet bilan hisob-kitoblar" va 68.04. .2 "Daromad solig'ini hisoblash".

Agar siz PBU 18/02 ni qo'llamasangiz, unda qaysi daromad solig'i hisobidan foydalanish masalasini hal qilish oson: soliq Dt 99 Kt 68.04.1-ni joylashtirish orqali undiriladi va darhol byudjet bilan hisob-kitoblarni hisobga olish uchun subschyotga kiritiladi. .

Agar kompaniya PBU 18/02 ni qo'llasa, u holda daromad solig'i summasini shakllantirish buxgalteriya hisobi 68.04.2 subschyoti ishtirokida buxgalteriya yozuvlari tizimi orqali amalga oshiriladi. Natijada, 68.04.2 subhisobida to'lanadigan soliqni hisoblashda deklaratsiyada qayd etilgan summani shakllantirish kerak. Keyin sub-hisobning umumiy summasi 68.04 ni tashkil qiladi.

Deklaratsiyani to'ldirishda qaysi jihatlarga e'tibor berish kerakligi haqida "Foyda solig'i deklaratsiyasini tuzish va topshirish tartibining nuanslari" materialiga qarang.

Agar kompaniya PBU 18/02 ni qo'llamasa, uning buxgalteriya hisobida daromad va xarajatlar daromad solig'ini hisoblash uchun hisobga olingan va hisobga olinmaganlarga bo'linadi, bu holda bu juda oddiy, shuningdek uning to'g'riligini tekshirish. hisoblash: buxgalteriya hisobi va soliq registrlarini solishtirish kifoya.

PBU 18/02 dan foydalanish buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasidagi doimiy va vaqtinchalik farqlarni hisobga olgan holda soliqni shakllantirishning butun sxemasini kuzatish imkonini beradi.

Doimiy farqlar soliqqa tortish maqsadida tan olinmaydigan daromadlar va xarajatlardan kelib chiqadi. Vaqtinchalik tafovutlar buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish maqsadlarida daromadlar va xarajatlarni qabul qilish muddatlari bir-biriga to'g'ri kelmasa paydo bo'ladi. Vaqtinchalik farqlarning katta qismi buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish maqsadlarida turlicha hisobga olinadigan xarajatlardir. Buxgalteriya hisobidagi xarajatlarning katta qismi soliq hisobiga qaraganda ertaroq qabul qilinadi. Ammo qarama-qarshi vaziyatlar ham sodir bo'ladi.

Soliqlarni hisoblash bo'yicha barcha operatsiyalar 68-schyotning krediti bo'yicha ko'rsatiladi. Daromad solig'i hisobini aks ettirish uchun unga maxsus subschyot ochiladi. Foydani hisoblashda PBU 18/02 me'yorlarini hisobga olgan holda (Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi 114n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) soliq va buxgalteriya hisobida hisoblangan talab qilinadigan qiymatning umumiy qiymatiga kamayishi kuzatiladi. Daromad solig'ini hisoblashda yuzaga keladigan farqlarni (vaqtinchalik va doimiy) bog'lash uchun turli xil buxgalteriya yozuvlari qo'llaniladi.

Ushbu farqlarning paydo bo'lishi soliq hisobidagi barcha xarajatlar soliqqa tortiladigan foydani kamaytirmasligi, shu bilan birga ular buxgalteriya hisobida hisobga olinishi bilan bog'liq. Buxgalteriya hisobida hisoblangan foydani keyinchalik tuzatish maqsadida yuzaga keladigan barcha farqlarni hisobga olish kerak.

Soliq to'lovchining hisobot davri uchun qanday farq olganiga qarab (chegiriladigan yoki soliqqa tortiladigan), turli xil e'lonlar qo'llaniladi.

Doimiy soliq majburiyati, agar hisobot davri natijalariga ko'ra, soliq hisobidagi foydaning qiymati buxgalteriya hisobidan kattaroq bo'lsa, yuzaga keladi.

PNO = Prp * NS, bu erda

PNO - doimiy soliq majburiyati;

Prp - doimiy farq (ijobiy);

NS - 20% ga teng bo'lgan soliq stavkasi.

Dt 99 - Kt 68 - doimiy soliq majburiyatini hisoblash.

Foyda buxgalteriya hisobida emas, balki soliqda kamroq bo'lgan vaziyatda va doimiy farq salbiy bo'lib chiqadi. Doimiy soliq aktivi paydo bo'ladi.

Dt 99 - Kt 68 - shartli soliq xarajatlarini hisoblash.

Qiymat buxgalteriya hisobidagi foyda soliq stavkasiga ko'paytiriladi.

Dt 68 - CT 99.

Soliq hisobidagi hisoblangan foyda, soliq stavkasiga ko'paytiriladi, joriy daromad solig'i hisoblanadi. Uni ko'rsatish uchun yozishmalar qilishingiz shart emas.

Amalga oshirilgan operatsiyalar natijasida daromad solig'ining moliyaviy natijasi soliqning joriy qiymatiga teng bo'ladi.

Kichik korxonalar uchun daromad solig'i bo'yicha operatsiyalar quyidagicha ko'rinadi: Dt 99 - Kt 68.

PBU 18/02 - Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom. Buxgalterlar 2018 yilda daromad solig'ini hisoblash uchun PBU 18/02 dan foydalanadilar. Ushbu qoida Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi 114n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Tartibga solishning maqsadi daromad solig'i bo'yicha buxgalteriya hisobini Evropa standartiga muvofiqlashtirishdir.

Daromad solig'i Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi bilan tartibga solinadi. 2018 yilda soliq stavkasi 20% ni tashkil qiladi. Ammo stavka ichida sezilarli o'zgarishlar bo'ladi. Hozirda 20% dan 3% federal byudjetga to'lanishi kerak, bu ko'rsatkich o'zgarmadi, qolgan 17% esa mahalliy byudjetga. Shu bilan birga, mahalliy hokimiyat organlari hali ham daromad solig'i ulushini, lekin kamida 13,5% gacha kamaytirish huquqiga ega.

Daromad solig'ini hisoblash uchun buxgalteriya hisobi nuqtai nazaridan, ushbu yangiliklar hech qanday tuzatishlar kiritmaydi. Bizning ko'rsatmalarimiz qo'g'irchoqlar uchun bo'lganligi sababli, quyida biz 2018 yilda daromad solig'i hisob-kitoblarining batafsil hisobini beramiz.

Lekin hamma narsa juda oddiy emas. Ko'pincha firmalar buxgalteriya hisobi va soliq hisobining daromadlari va xarajatlari ko'rsatkichlarida farqlarga ega, keyin quyida muhokama qilinadigan buxgalteriya hisobida qo'shimcha subschyotlar va yozuvlardan foydalanish zarurati tug'iladi.

Soliq va buxgalteriya hisobida daromadlar va xarajatlarni hisobga olish turli xil qonun qoidalariga bo'ysunadi. Natijada, 2018 yilda daromad solig'ini hisobga olish jarayonida buxgalteriya hisobi va soliq hisobi orqali o'tadigan soliqqa tortiladigan summalardagi nomuvofiqliklar, deb ataladigan farqlar paydo bo'lishi mumkin.

PBU 18/02 ga binoan, doimiy farq korxonaning buxgalteriya hisobidan o'tadigan daromadlari va xarajatlaridir, ammo hisobot va keyingi hisobot davrlari uchun daromad solig'ini hisoblashga ta'sir qilmaydi.

Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olishda, bu holda, kattaroq qiymatdan kichikroq qiymatni ayirish natijasida olingan va 20% ga (soliq stavkasi) ko'paytirilgan farqga teng bo'lgan doimiy soliq aktivi (PNA) shakllanadi.

Doimiy farq shuningdek, aksincha, daromad solig'i miqdorini aniqlashda hisobga olinadigan, ammo hisobot va keyingi hisobot davrlarining buxgalteriya hisobida ko'rsatilmagan daromad va xarajatlarni ham o'z ichiga oladi.

Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olishda, bu holda, doimiy soliq majburiyati (PNL) shakllanadi, u PNA bilan bir xil tarzda hisoblab chiqiladi, faqat soliq hisobi ma'lumotlari kattaroq bo'ladi.

PBU 18/02 ga binoan, vaqtinchalik farq buxgalteriya hisobida daromadlar va xarajatlar ma'lumotlari bir davrda, soliq hisobi uchun esa boshqa davrda qayd etilganda yuzaga keladi. Vaqt o'tishi bilan bu farqni yo'q qilish kerak.

Debet 09 Kredit 68 (subhisob "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar").

Kechiktirilgan soliq majburiyati (DTL) - buxgalteriya foydasi soliq foydasidan yuqori bo'lganda yuzaga keladi. IT IT bilan bir xil tarzda aniqlanadi, bu holda faqat buxgalteriya ma'lumotlari katta hisoblanadi.

Iyul oyida Limma qo'shimcha 2000 rubl to'lab, 40 000 (QQSsiz) bo'lgan mobil tarmoqli konveyerni sotib oldi, o'rnatdi va ishga tushirdi. jihozni o'rnatuvchi.

Amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalar tasnifiga ko'ra, Limma direktori qurilmaning xizmat qilish muddatini 30 oyda hujjatlashtiradi.

Ma'lum bo'lishicha, "Limma" ko'chma lenta sotib olish uchun 42 ming rubl sarflagan va 40 ming rubl daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadi. Shunday qilib, Limma vaqtinchalik farqga duch keldi va 400 rubl miqdorida kechiktirilgan soliq majburiyatini (DET) shakllantirdi. (2000 * 20% = 400)

Avgust oyida birinchi marta sayohat kamarida amortizatsiya olinadi va IT asta-sekin kamayishni boshlaydi. Ushbu qismda siz juda diqqatli bo'lishingiz kerak, chunki buxgalteriya hisobiga ko'ra, amortizatsiya 42 000 miqdorida olinadi va 1400 rublga teng bo'ladi (4200: 30 oy)

Va soliq hisobi uchun 40 000 rubl miqdorida. va 1333 rublga teng bo'ladi. (40000: 30)

Biz IT (1400-1333) * 20% = 13,4 rublni hisoblaymiz.

30 oy ichida (qurilmaning ishlash muddati), vaqtinchalik farq va kechiktirilgan soliq majburiyati to'liq to'lanadi.

Qanday operatsiyalar daromad solig'i bilan bog'liq:

• Daromad solig'i undirildi - Dt99 Kt68, "Daromad solig'i" subschyotini joylashtirish. Boshlang'ich hujjatlar yuridik shaxslarning daromad solig'i deklaratsiyasi, shuningdek buxgalteriya hisobi;
• Shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar - Dt99 Kt68, "Shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar" subschyotini joylashtirish. "Shartli" buxgalteriya foydasining pul ifodasi daromad solig'i stavkasi foiziga ko'paytiriladi. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobotidagi nomuvofiqliklar natijasida yuzaga keladi;
• Kechiktirilgan soliq aktivi (SHA) aks ettirilgan - Dt09 Kt68 yozuvi. 09-“Kechiktirilgan soliq aktivlari” schyotining debeti bo‘yicha USH buxgalteriya hisobi yuritiladi, “Soliqlar va yig‘imlarni hisoblash” schyotining krediti bo‘yicha to‘lov amalga oshiriladi. Kechiktirilgan soliq aktivi kelgusi davrda to'lash uchun kechiktirilgan soliq foydasining bir qismidir. Buxgalteriya hisobi va soliq hisob-kitoblari o'rtasidagi farqlar natijasida yuzaga keladi. Ma'lumotlarni to'ldirish uchun asosiy hujjatlar soliq registrlari va buxgalteriya hisobi hisoblanadi;
• Qisqartirilgan yoki butunlay o'chirilgan SHE - Dt68 Kt09ni joylashtirish;
• Daromad bo'yicha shartli daromad solig'i - operatsiyalar Dt68 Kt99, "Daromad bo'yicha shartli daromad solig'i" subschyoti. "Shartli" buxgalteriya jamg'armalari miqdori daromad solig'i stavkasi bilan ko'paytiriladi. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobotidagi nomuvofiqliklar natijalari asosida shakllantiriladi;
• Kelgusi hisobot davrida foydani ko'paytirmasligi kerak bo'lgan SHE hisobdan chiqarildi - Dt99 Kt09;
• Kechiktirilgan soliq majburiyati (DTL) aks ettirilgan - Dt68 Kt77 e'lon qilinadi. AT soliq foydasining miqdori buxgalteriya qiymatidan ko'p bo'lmaganda paydo bo'ladi;
• Qisqartirilgan yoki to'liq to'langan IT - Dt77 Kt68 ni joylashtirish;
• Hisobot va kelgusi davrlarda foydani ko'paytirmasligi kerak bo'lgan IT hisobdan chiqarildi - Dt77 Kt99;
• Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari to'landi - Dt68 Kt51;
• To'langan daromad solig'i - Dt68 Kt51ni joylashtirish. Hisoblash amalga oshiriladigan asosiy hujjatlar - to'lov topshirig'i va bank ko'chirmasi.

Soliqni hisoblash va to'lash tartibi

Hisobot davrida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari ushbu davrning har oyining 28-kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak.

Turli darajadagi davlat byudjetlariga soliqlarni to'lash bo'yicha barcha munosabatlar ma'lum bir hisobvaraq bo'yicha buxgalteriya hisobida aks ettiriladi. Buxgalteriya hisobi rejasida barcha soliqlarni to'lash uchun mablag'lar harakatini aks ettirish uchun 68-sonli "Soliqlar va yig'imlarni hisoblash" hisobvarag'i yaratilgan bo'lib, unda operatsiyalar uchun xuddi shu nomdagi "Daromad solig'i" subschyoti yaratiladi. daromad solig'i bo'yicha.

Daromad solig'ini hisoblash va to'lash ikki yo'l bilan amalga oshirilishi mumkin:

1. Yiliga to'rt marta, har chorakda avans to'lovlari. Bunday holda, ushbu soliqni hisoblash hisob-kitob asosida amalga oshiriladi. Joriy va oldingi davrlar uchun hisob-kitoblar o'rtasidagi haqiqiy farq har chorakda to'lanadi.
2. Oylik, kompaniya tomonidan olingan foydaning haqiqiy hajmidan kelib chiqqan holda.

To'lov jadvalining ikkita variantidan birini tanlash o'zboshimchalik bilan amalga oshiriladi va tashkilotning hisob siyosati asosida belgilanadi.

Daromad solig'i - buxgalteriya hisobi uchun qaysi hisobdan foydalanish kerak (q)

PBU 18/02 soliq to'lovchilar bo'lgan barcha yuridik shaxslar (MChJ, YoAJ, OAJ, yakka tartibdagi tadbirkorlar va boshqalar), shuningdek Rossiya Federatsiyasi resurslaridan daromad oladigan xorijiy kompaniyalar tomonidan 2018 yilda daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish uchun ishlatiladi. Federatsiya yoki Rossiya Federatsiyasidagi o'z vakillari orqali. Asosiy soliq tizimi bo'yicha korporativ daromad solig'ini to'lay olmaydigan daromadga qarang.

Istisnolar notijorat tashkilotlari va kichik biznesdir. Ular PBU18 / 02 ni ularga nisbatan qo'llash yoki qo'llamaslikni tanlash huquqiga ega, ammo ularning har qanday qarori buxgalteriya siyosatida majburiy ravishda belgilanishi kerak.

Shuningdek, yagona qishloq xo'jaligi solig'i, STS, UTII kabi maxsus soliq rejimlarini qo'llaydigan soliq to'lovchilar, qimor o'yinlari bo'yicha soliq to'lovchilar va maxsus davlat loyihalari ishtirokchilari daromad solig'ini to'lamaydilar.

Daromad solig'ining hisob-kitobi e'lon qilish orqali aks ettiriladi, hisob-kitoblar misoli

PBU 18/02 ni qo'llashda qaysi daromad solig'i hisobidan foydalanish kerakligini tushunish uchun siz quyidagi algoritmdan foydalanishingiz mumkin. Bu holda soliq quyidagicha shakllantiriladi:

1. Buxgalteriya hisobi foydasidan hisoblangan soliq Dt 99 Kt 68.04.2-sonli pochta orqali rasmiylashtiriladi.
2. Doimiy farqlardan hisoblangan soliq summalari (doimiy soliq majburiyatlari) hisobga olinadi:

• Dt 68.04.2 Kt 99 - soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinmagan daromaddan;
• Dt 99 Kt 68.04.2 - soliqqa tortish uchun hisobga olinmagan xarajatlardan.

1. Buxgalteriya hisobida ular yuzaga kelgan paytdagi vaqtinchalik farqlardan hisoblangan soliq summasi hisobga olinadi:

• Dt 09 Kt 68.04.2 - kechiktirilgan soliq aktivlari (buxgalteriya hisobida soliqqa nisbatan ilgari qabul qilingan xarajatlar uchun);
• Dt 68.04.2 Kt 77 - kechiktirilgan soliq majburiyatlari (soliq hisobiga buxgalteriya hisobidan ilgari qabul qilingan xarajatlar uchun).

1. Soliq summalari ilgari hisoblangan vaqtinchalik farqlar bo'yicha hisobga olinadi, ular uchun ushbu davrda yopish mumkin bo'lgan. Qaysi hisob yopilganligi - kechiktirilgan soliq aktivlari yoki kechiktirilgan soliq majburiyatlari - vaqtinchalik farq turiga bog'liq:

• Dt 68.04.2 Kt 09 - kechiktirilgan soliq aktivlari (buxgalteriya hisobida soliqqa nisbatan ilgari qabul qilingan xarajatlar uchun);
• Dt 77 Kt 68.04.2 - kechiktirilgan soliq majburiyatlari (soliq hisobiga buxgalteriya hisobidan ilgari qabul qilingan xarajatlar uchun).

Shunday qilib, qaysi daromad solig'i hisobini qayd etish uchun foydalaniladi degan savolga javob aniq vaziyatga bog'liq. Xususan, ushbu maqsadlar uchun 68-schyotning debeti faol qo'llaniladi.

• Dt99 Kt68 - hisoblash;
• Dt68 Kt51 - to'lov.

Shu bilan birga, daromad solig'i yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisobga olinadi. Shuning uchun, choraklik to'lovlar bilan, birinchi chorakda siz ushbu davr uchun olingan soliq summasini to'g'ridan-to'g'ri operatsiyalarga tarqatasiz.

Ammo yarim yil va undan keyingi davrlar uchun siz quyidagi operatsiyani bajarishingiz kerak bo'ladi, hisobot davri uchun soliq summasi va oldingi davrda bergan soliq o'rtasidagi farqni hisoblang. Bu farqni yanada ko'proq aks ettirish kerak bo'ladi.

1-chorak - 150 000 rubl;

Yarim yillik - 273 000 rubl;

9 oy - 400 000 rubl;

Yillik - 600 000 rubl

Agar kompaniya zarar ko'rsa va hozirgi va o'tgan davr o'rtasidagi farq salbiy bo'lsa, CUT operatsiyasidan foydalaning. Tuzatish hammasi bir xil hisobvaraqlarda amalga oshiriladi: Dt99 Kt68 zarar miqdori uchun.

Masalan: 1-chorakda MChJ foydasi 80 000 rublni, olti oyda esa 57 000 rublni tashkil etdi. Zarar 23 000 rublni tashkil etdi. (80 000 - 57 000).

Buxgalter daromad solig'i bo'yicha foizlarni quyidagi yozuvlarga kiritadi: Dt99 Kt68 yoki Kt69 "Hisoblangan jarimalar va penyalar" subschyotiga.

Siz buni foydali deb topishingiz mumkin: "Buxgalteriya siyosati daromad solig'ini tejashga yordam beradi"

Tegishli maqola: 2019 yilda daromad solig'i: Yangi stavkalar, jadval

Agar kompaniya PBU 18/02 ni faqat daromad solig'ini hisobga olish uchun qo'llasa, u muvaffaqiyatga erisha olmaydi. U soliq summasining barcha tarkibiy qismlarini buxgalteriya hisobida aks ettirishi shart. Avvalo, shartli daromad solig'i va uning operatsiyalari haqida gapiramiz.

• Shartli daromad solig'i daromad solig'i xarajatlariga bo'linadi - bu soliq summasini oshiradigan summa va daromad solig'i daromadi - daromad solig'ini kamaytiradigan miqdor.
• Kechiktirilgan soliq majburiyatlari va aktivlari (IT va IT) ham xuddi shu qo'shiqqa tegishli. Bular hisobot davrining boshida daromad solig'ini oshiradigan yoki kamaytiradigan, yil oxiriga kelib esa buning aksini amalga oshiradigan summalardir. Ularning muhim xususiyati vaqtinchalikdir.
• Biroq, har doim soliq miqdorini kamaytiradigan yoki ko'paytiradigan doimiy qiymatlar mavjud - bular doimiy soliq majburiyatlari (PSA) va doimiy soliq aktivlari (PSA).

Ular soliq va buxgalteriya hisobi o'rtasidagi farqdan olinadi. Soliq solinadigan bazani kamaytiradigan yoki oshiradigan ba'zi daromadlar yoki xarajatlar bir buxgalteriya hisobida shunday deb tan olingan, ammo boshqasida tan olinmagan. Bunday farq paydo bo'lishi mumkin bo'lgan ko'plab holatlar mavjud: amortizatsiyani hisobdan chiqarish vaqtidagi farq, mulkni uchinchi shaxsdan tekinga topshirish va hk.

Daromad solig'ining barcha ushbu vaqtinchalik va doimiy tarkibiy qismlari buxgalteriya yozuvlarida quyidagicha ko'rsatilishi kerak.

Umumiy qabul qilingan me'yorlarga muvofiq, foyda daromaddan minus xarajatlar sifatida hisoblanadi. Ushbu soliqqa tortiladigan daromad tabiatan soliqqa tortiladi. Soliq foydasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq hisoblanadi va birlamchi hujjatlar, shuningdek, buxgalteriya hisobi natijalari asosida aniqlanadi.

Daromad solig'i bo'yicha buxgalteriya operatsiyalari buxgalteriya hisobi ob'ektlari holatidagi barcha o'zgarishlarni o'z ichiga olgan ma'lumotlar bazasida aks ettiriladi. Ushbu soliq segmentidagi asosiy hisob topshiriqlari (buxgalteriya yozuvlari) quyidagilardir: "daromad solig'i sanab o'tilgan - Dt99 Kt68 ko'rsatilgan" va "daromad solig'ini to'lash - Dt68 Kt51".

Daromad solig'ini hisoblash uchun soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Hisobot davrlari ham choraklik, ham oylik bo'lishi mumkin. Pul ko'rinishida amalga oshirilgan barcha foyda soliq solinadigan bazadir. Yillik soliq davrining oxirida xarajatlar summasi daromad miqdoridan ko'p bo'lsa, soliq solinadigan bazaga nol qiymat beriladi. Daromad solig'ini hisoblash Dt 99 Kt 68 yozuvi bilan aks ettiriladi.

Daromad solig'i hisobga olinadi: debet summasi 99-“Foydalar va zararlar” schyotida aks ettiriladi, 68-“Soliqlar va yig'imlarni hisob-kitoblar” hisobvarag'i xuddi shu summaga kreditlanadi. Ushbu operatsiyani bajarish uchun avans to'lovi davr uchun olingan foyda miqdorini qonunga muvofiq joriy soliq stavkasiga ko'paytirish yo'li bilan hisoblanadi.

Qaysi yozuvlar daromad solig'ini hisoblashda buxgalteriya hisobidagi farqlarni aks ettirishini aniqlash uchun kompaniya qanday farqni olganligini - soliqqa tortiladigan yoki chegirib tashlanganligini aniqlash kerak. Agar soliq hisobi bo'yicha hisoblangan foyda "buxgalteriya" foydasi ko'rsatkichidan oshsa, vaqtinchalik farq chegirib tashlanadi.

Vaqtinchalik farq miqdori x 20% (soliq stavkasi) = SHE

U buxgalteriya hisobida quyidagi yozishmalar bilan aks ettiriladi: Dt 09 Kt 68

Agar "soliq" foydasi "buxgalteriya" foydasi miqdoridan oshmasa, keyin kechiktirilgan soliq majburiyati (IT) paydo bo'ladi.

Dt 68 Kt 77 IT tomonidan hisoblangan.

Doimiy farq paydo bo'lganda, bu qiymatning mohiyatini, ijobiy farqni yoki salbiyni aniqlash talab qilinadi

Agar soliq hisobi bo'yicha foyda "buxgalteriya hisobi" ko'rsatkichidan oshsa, doimiy farq ijobiy hisoblanadi. Bunday holda, doimiy soliq majburiyati (PSL) paydo bo'ladi.

Ijobiy doimiy farq x 20% = PND

Buxgalteriya hisobida bu quyidagi yozuv bilan aks ettiriladi: Dt 99 Kt 68 - PNO hisoblangan

Agar soliq hisobidagi foyda buxgalteriya hisobidagi qiymatdan oshmasa, doimiy farq salbiy hisoblanadi.

Taqsimlanmagan foyda

Yil oxirida 99-schyot qoldig‘i taqsimlanmagan foyda (zarar) ga quyidagi yozuvlar bilan kreditlanadi.

Dt 99 Kt 84 - sof foydani yakuniy aylanmalar bo'yicha hisobdan chiqarish

Dt 84 Kt 99 - zararni hisobdan chiqarish

84-schyotda qayd etilgan taqsimlanmagan foyda quyidagi operatsiyalar orqali turli ob'ektlarga hisobdan chiqarilishi mumkin:

• Dt 84 Kt 75 - ishtirokchilarga dividendlarni hisoblash
• Dt 84 Kt 70 - sof foyda hisobiga xodimlarga turli xil mukofotlar va moddiy yordamlarni hisoblash
• Dt 84 Kt 84 - o'tgan yillardagi yo'qotishlarni qoplash
• Dt 84 Kt 80 - ustav kapitalini oshirish
• Dt 84 Kt 82 - tashkilotning zaxira fondini shakllantirish yoki to'ldirish.

Ushbu bitimlarda aks ettirilgan foydani taqsimlashga faqat tashkilot ta'sischilarining qarori bilan yo'l qo'yiladi.

84-schyotning debetida aks ettirilgan qoplanmagan zarar mulkdorlarning qaroriga ko'ra turli manbalardan to'lanishi mumkin.

• Dt 75 Kt 84 - dividendlar yoki ishtirokchilarning badallari tufayli zararni hisobdan chiqarish
• Dt 84 Kt 84 - o'tgan yillar foydasi hisobiga zararni hisobdan chiqarish
• Dt 82 Kt 84 - zahira fondi hisobidan zararni hisobdan chiqarish

Daromad solig'i foizi

Daromad solig'i

Daromad solig'i ulushi o'zgarmaydi, u hali ham 20% ni tashkil qiladi, uning asosiy qismi, ya'ni 18% Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari byudjetiga tushadi va faqat 2% federatsiya byudjetiga tushadi. . Korporativ daromad solig'ini hisoblashda tushum aktsiz stavkalari va QQSni hisobga olmagan holda olinadi.

Rossiya Federatsiyasida doimiy muassasa orqali faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan xorijiy kompaniyalarning daromadlariga soliq stavkalari:

• dengiz, havo kemalari va boshqa transport vositalarini, shuningdek, xalqaro tashish uchun konteynerlarni ijaraga olish, ularga texnik xizmat ko‘rsatish, ulardan foydalanish (charter)ning 10 foizi;
• 20% boshqa daromadlardan (ba'zi istisnolardan tashqari);

Dividendlar shaklida olingan daromadlar bo'yicha quyidagi stavkalar belgilanadi:

• Rossiya kompaniyalari tomonidan dividendlar shaklida olingan daromadlar bo'yicha 0%, agar shart bajarilgan bo'lsa: dividendlarni to'lash to'g'risida qaror qabul qilingan kuni, doimiy ravishda kamida 365 kalendar kun davomida dividendlar oluvchi kompaniya. dividendlar to'lovchi tashkilotning ustav kapitalida yoki o'z navbatida dividendlar olish huquqini beruvchi depozitar tilxatlarda to'langan dividendlar umumiy summasining kamida 50 foizini tashkil etuvchi 50 foizdan ortiq ulushga (hissaga) egalik qiladi. kompaniya tomonidan.
• 9% - Rossiya kompaniyalari tomonidan xorijiy va rus kompaniyalaridan dividendlar shaklida olingan daromadlar bo'yicha;
• 15% - xorijiy tashkilotlar tomonidan Rossiya kompaniyalaridan dividendlar shaklida olingan daromadlar bo'yicha.

Daromad solig'ini to'lash

Keling, daromad solig'ini to'lashni hisoblash usullari qanday ekanligini aniqlaylik.

1-usul barcha tashkilotlar uchun sukut bo'yicha o'rnatiladi va hisobot davrlari 1-chorak, yarim yil va 9 oyni nazarda tutadi. Avans to'lovlari har bir hisobot davri oxirida qabul qilinadi. 1-chorak oxiridagi to'lov miqdori = 1-chorakda olingan foyda solig'i.

Yarim yillik avans to'lovi = birinchi chorak avans to'lovini chegirib tashlagan holda yarim yil davomida olingan foyda solig'i. 9 oy natijalari bo'yicha to'lov miqdori = 9 oylik foyda solig'i minus 1-chorak va olti oy uchun avans to'lovlari.

Ikkinchi usul haqiqiy foydaga asoslanadi, bu usul tashkilot tomonidan ixtiyoriy ravishda qabul qilinishi mumkin, siz faqat soliq xizmatini 31.15 dan kechiktirmay kelgusi yil davomida kompaniya oylik avans to'lovlarini hisoblashga o'tayotgani haqida xabar berishingiz kerak. haqiqatda olingan foyda bo'yicha. Ushbu usul bilan hisobot davrlari bir oy, 2 oy, 3 oy va keyin kalendar yilining oxirigacha bo'ladi.

Yanvar uchun avans to'lovi = yanvar oyida amalda olingan foyda solig'i; yanvar-fevral uchun = yanvar-fevral oylarida amalda olingan foyda solig'i minus yanvar uchun avans to'lovi. Va dekabrgacha davom etadi.

Hisobot davrida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari ushbu davrning har oyining 28-kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak.

Tashkilot soliq qonunchiligi qoidalariga muvofiq soliq hisobini yuritadi, daromad solig'ini hisoblab chiqadi, uni to'laydi va soliq deklaratsiyasida aks ettiradi. Buxgalteriya hisobi nuqtai nazaridan daromad solig'ining hisoblangan summasi biznes hayotida to'g'ri keladi. Hisoblangan daromad solig'i buxgalteriya hisobida qanday hisobga olinishi, PBU 18/02 qoidalarini qo'llash soliqni hisoblashda buxgalteriya yozuvlariga qanday ta'sir qilishi va daromad solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblarning analitik hisobi "1C" da qanday tashkil etilganligi haqida: Buxgalteriya 8" versiyasi 3.0 , deydi 1C mutaxassislari.

Daromad solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar

"1C: Buxgalteriya 8" da korporativ daromad solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 68.04 "Daromad solig'i" schyotiga bo'ysunadigan 68.04.1 "Byudjet bilan hisob-kitoblar" schyoti mo'ljallangan.

68.04.1 schyotning krediti bo'yicha daromad solig'i hisobi aks ettiriladi. 68.04.1 hisobvarag'ining debetida byudjetga haqiqatda o'tkazilgan summalar (shu jumladan avans soliq to'lovlari) aks ettiriladi.

68.04.1 hisobvarag'ida analitik hisob yuritiladi:

• to'lov turi bo'yicha (subkonto Byudjetga (fondlarga) to'lovlar turlari). Soliqni (avans to'lovlarini) hisoblash va to'lash bo'yicha operatsiyalarni aks ettirish uchun to'lov turi qo'llaniladi (quyida biz boshqa mumkin bo'lgan daromad solig'i to'lovlarini ko'rib chiqamiz);
• soliq to'lanishi kerak bo'lgan byudjetlar bo'yicha (subconto Byudjet darajalari). Daromad solig'i uchun bu Federal byudjet va Viloyat byudjeti.

Dasturda daromad solig'ini hisoblash bo'yicha operatsiyalar oylik muntazam operatsiyani bajarishda avtomatik ravishda tuziladi Daromad solig'ini hisoblash qayta ishlashga kiritilgan Oyning yopilishi.

Daromad solig'i bo'yicha operatsiyalar quyidagicha hisoblanadi:

1. Soliq hisobi ma'lumotlariga ko'ra, soliq solinadigan baza yil boshidan boshlab har oy hisoblash usuli bo'yicha (avans to'lovlarini amalga oshirish tartibidan va Soliq kodeksining 285 va 286-moddalariga muvofiq hisobot davrlarini tan olish tartibidan qat'i nazar) aniqlanadi. Rossiya Federatsiyasi).
2. Daromad solig'i har bir byudjet uchun hisoblanadi.
3. Hisoblangan summalar joriy soliq davrining oxirgi oyida hisoblangan soliq summalari bilan taqqoslanadi (har bir byudjet uchun). Agar ijobiy farq aniqlansa, soliqni "qo'shimcha hisoblash" uchun bitimlar kiritiladi. Agar farq salbiy bo'lib chiqsa, unda ilgari hisoblangan soliq summalarining kamayishi aks ettiriladi.

Shunday qilib, daromad solig'i deklaratsiyasining 02 varaqining 180-qatorida ko'rsatilgan hisoblangan soliq summasi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 19 oktyabrdagi MMV-7-3-son buyrug'i bilan tasdiqlangan / [elektron pochta himoyalangan]) hisobot (soliq) davri uchun to'lov turlari bo'yicha 68.04.1 hisobvarag'ining kredit aylanmasiga to'g'ri kelishi kerak. Soliq (hissa): hisoblangan / to'langan tegishli davr uchun.

1C: Buxgalteriya hisobi 8-da korporativ daromad solig'ini hisoblash bo'yicha operatsiyalarni aks ettirish tartibi tashkilotning "Korporativ daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" PBU 18/02 (Rossiya Moliya vazirligining noyabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan) Buxgalteriya hisobi qoidalarini qo'llashiga bog'liq. 19, 2002 yil, 114n-son).

Eslatma
Rossiya Moliya vazirligi 2018 yil 20 noyabrdagi 236n-son buyrug'i bilan PBU 18/02 yangi versiyasini tasdiqladi. 236n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan o'zgarishlar 2020 yil uchun hisobotdan qo'llanilishi kerak. Tashkilotlar yangi qoidalar bo'yicha yozuvlarni avvalroq, masalan, 2019 yildan yoki 2018 yildan boshlab yuritishi mumkin. O'zgartirishlar kiritilgan PBU 18/02 haqida ko'proq o'qing. 236n-sonli buyurtma va 1C-da qo'llab-quvvatlash: Buxgalteriya 8 (rev. 3.0) maqolaga qarang.

Daromad solig'ini hisoblashda buxgalteriya yozuvlari

Agar tashkilot PBU 18/02 ni qo'llasa

PBU 18/02 dan foydalanish tartibi ma'lumotlar registrida sozlangan Hisob siyosati(bob Asosiy narsa). Agar tashkilot PBU 18/02 qoidalarini qo'llasa, u holda o'tish pozitsiyalardan biriga o'rnatilishi kerak:

• Balans usuli bilan o'tkaziladi;
• Qimmatbaho usul (kechiktirish usuli) bilan o'tkaziladi. Dasturda ushbu usul 2019 yildan keyin ham qo'llanilishi mumkin, chunki PBU 18/02 tashkilotning o'zi tanlagan ushbu usullardan birortasini qo'llashiga cheklovlarni o'z ichiga olmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2018 yil 28 dekabrdagi № 2018-sonli axborot xabari). IS-buxgalteriya hisobi-13).

Agar dasturda qimmatbaho usul o'rnatilgan bo'lsa, u holda muntazam operatsiya Daromad solig'ini hisoblash bir vaqtning o'zida ikkita funktsiyani bajaradi: byudjetga to'lash uchun soliqni hisoblash (soliq hisobi ma'lumotlari bo'yicha) va PBU 18/02 (buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra) bo'yicha hisob-kitoblar.

Agar tashkilot balans usulidan foydalansa, u holda qayta ishlash Oyning yopilishi ikkita alohida muntazam operatsiyani o'z ichiga oladi:

• Daromad solig'ini hisoblash - byudjetga to'lash uchun faqat soliq hisobi ma'lumotlari asosida soliq hisobini amalga oshiradi;
• - moliyaviy hisobotlar uchun buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra (yangi algoritm bo'yicha, ya'ni balans usuli) faqat PBU 18/02 bo'yicha hisob-kitoblarni amalga oshiradi.

Qanday bo'lmasin, daromad solig'ining hisoblangan summalari e'lon qilish yo'li bilan hisoblanadi:

Debet 68.04.2 Kredit 68.04.1.

Shu bilan birga, soliq summalari turli darajadagi byudjetlar o'rtasida taqsimlanadi.

Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan summalarning kamayishi bir vaqtning o'zida byudjetlarga taqsimlangan holda teskari yozuvda aks ettiriladi:

STORO Debet 68.04.2 Kredit 68.04.1.

68.04.2 "Daromad solig'ini hisoblash" hisobi PBU 18/02 qoidalariga muvofiq korporativ daromad solig'ini hisoblash tartibi to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun dasturda maxsus qo'llaniladi. 68.04.2 hisobvarag'i bo'yicha analitik hisob ko'rsatilmagan.

PBU 18/02 ga muvofiq hisob-kitoblar quyidagi operatsiyalarni o'z ichiga oladi:

• kechiktirilgan soliq aktivlarini (SHA) va kechiktirilgan soliq majburiyatlarini (IT) tan olish (o'chirish). AT va AT ning mavjudligi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 09 "Kechiktirilgan soliq aktivlari" va 77 "Kechiktirilgan soliq majburiyatlari" schyotlari mo'ljallangan. AT va AT ning analitik hisobi baholashda vaqtinchalik farq yuzaga kelgan aktivlar yoki majburiyatlar turlari bo'yicha amalga oshiriladi;
• daromad solig'i bo'yicha shartli xarajatlarni (daromadlarni) aniqlash. Daromad solig'i bo'yicha shartli xarajat (daromad) hisobot davri uchun buxgalteriya foydasi va daromad solig'i stavkasi mahsuloti sifatida hisoblanadi. Dasturda daromad solig'i bo'yicha shartli xarajat (daromad) summalari haqidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 99.02.1 "Daromad solig'i bo'yicha shartli xarajat" va 99.02.2 "Daromad solig'i bo'yicha shartli daromad" schyotlari mavjud;
• daromad solig'i bo'yicha doimiy soliq xarajatlarini (daromadlarini) tan olish. Daromad solig'i bo'yicha doimiy soliq xarajatlari (daromadlari) hisobot davrida yuzaga kelgan doimiy farq va daromad solig'i stavkasining mahsuloti sifatida hisoblanadi. Tan olingan doimiy soliq xarajatlari (daromadlari) miqdori to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun dastur 99.02.3 "Doimiy soliq majburiyati" hisobidan foydalanadi.

Eslatma
Balans usulining afzalliklari va "1C: Buxgalteriya 8" nashri 3.0 da ushbu usul vaqtinchalik farqlarni aniqlashda qanday qo'llanilishi haqida, maqolalarga qarang va.

Balans usulidan foydalangan holda PBU 18/02 ga muvofiq hisob-kitoblar bilan bog'liq operatsiyalar jadvalda keltirilgan.

stol

"PBU 18 ga muvofiq kechiktirilgan soliqni hisoblash /" dasturida yaratilgan xabarlar. 02 "

Eslatma daromad solig'i butun rublda olinadi va shartli daromad solig'i xarajatlari (daromadlari), IT va IT, doimiy soliq xarajatlari (daromadlari) miqdori - rubl va kopeklarda. Natijada, 68.04.2 hisobvarag'ida farq paydo bo'lishi mumkin (hatto buxgalteriya hisobida doimiy va vaqtinchalik farqlar to'g'ri qayd etilgan bo'lsa ham). Olingan qoldiq avtomatik ravishda 99.09 "Boshqa foyda va zararlar" schyotining debetiga quyidagilar orqali yoziladi:

Debet 99.09 Kredit 68.04.2 yoki
Debet 68.04.2 Kredit 99.09.

Shunday qilib, muntazam operatsiyalarni amalga oshirgandan so'ng Daromad solig'ini hisoblash va PBU 18/02 ga muvofiq kechiktirilgan soliqni hisoblash hisob 68.04.2 har doim yopiq.

Keling, aniq bir misoldan foydalanib, PBU 18/02 1C da qo'llanilganda daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar qanday amalga oshirilishini ko'rib chiqaylik: Buxgalteriya 8, 3.0 versiyasi va bir vaqtning o'zida qanday operatsiyalar tuzilgan.

1-misol

Keling, soliq hisobi ma'lumotlariga ko'ra 2019 yil yanvar oyi uchun daromad solig'ini hisoblaylik:

1. 700 000 rubl - soliq bazasi (1 000 000 rubl - (72 000 rubl + 228 000 rubl)).
2. 140 000 rubl - daromad solig'i (700 000 rubl x 20%), shu jumladan 21 000 rubl. - federal byudjetga (700 000 rubl x 3%); 119 000 rubl - mintaqaviy byudjetga (700 000 rubl x 17%).

Muntazam operatsiyani bajarayotganda Daromad solig'ini hisoblash simlar avtomatik ravishda hosil bo'ladi (1-rasmga qarang).

Guruch. 1. Daromad solig'ini 68.04.2 hisobvarag'i bilan korrespondensiyada hisoblash

1. 1600 rubl - SHEni to'lash ((112 000 rubl - 104 000 rubl) x 20%).
2. 400 rubl - IT-ni to'lash ((118 000 rubl - 116 000 rubl) x 20%).
3. 706 000 rubl - buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra foyda ((1 000 000 rubl + 8 000 rubl) - (230 000 rubl + 72 000 rubl)).
4. 141 200 rubl - shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar (706 000 x 20%).

Muntazam operatsiyani bajarayotganda PBU 18/02 ga muvofiq kechiktirilgan soliqni hisoblash quyidagi tranzaktsiyalar avtomatik ravishda hosil bo'ladi (2-rasmga qarang).

Guruch. 2. PBU 18/02 yordamida hisob-kitoblar

3 va 4-rasmlar ko'rsatilgan Hisob tahlillari 68.04.1 va 68.04.2.

Guruch. 3. 68.04.1 hisobvaraq tahlili

Guruch. 4. 68.04.2 schyotining tahlili

Taqdim etilgan e'lonlar va daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar bo'yicha standart hisobotlar 68.04.2 schyoti dasturda sof texnik (yordamchi) rol o'ynashini ko'rsatadi. Masalan, "NRBU" BMTs "fondining 26.04.2019 yildagi tavsiyalari bo'yicha Qo'mita tomonidan qabul qilingan "Daromad solig'ini hisobga olish tartibi to'g'risida" R-102/2019-KpR tavsiyanomasida 68.04.2 hisob qaydnomasi ko'rsatilmagan. umuman ishlatiladi.

Agar tashkilot PBU 18/02 ni qo'llamasa

Agar tashkilot PBU 18/02 qoidalarini qo'llamasa, u holda o'tish Kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlarini hisobga olish (PBU 18 "Korporativ daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish") holatiga o'rnatilishi kerak O'tkazilmagan.

Bunday holda, muntazam operatsiyani bajarishda Daromad solig'ini hisoblash 68.04.1 hisobvarag'i 99.01.1 "Asosiy soliqqa tortish tizimidagi faoliyatdan olingan foyda va zararlar" hisobvarag'iga mos keladi (subkonto turi qiymati bilan). ). To'lanishi kerak bo'lgan joriy daromad solig'i summalarini hisoblash bir vaqtning o'zida byudjetlarga taqsimlash bilan aks ettiriladi:

Debet 99.01.1 Kredit 68.04.1.

Shunga ko'ra, to'lanishi kerak bo'lgan summalarning kamayishi byudjetlarga taqsimlash bilan yozuvda aks ettiriladi:

STORO Debet 99.01.1 Kredit 68.04.1.

Keling, 1-misol shartlarini o'zgartiramiz va agar PBU 18/02 qoidalari qo'llanilmasa, daromad solig'i hisob-kitoblari 1C: Buxgalteriya 8, 3.0 versiyasida qanday aks ettirilganligini ko'rib chiqamiz.

2-misol

Bunday holatda, muntazam operatsiyani bajarishda Daromad solig'ini hisoblash simlar avtomatik ravishda hosil bo'ladi (5-rasmga qarang).

Guruch. 5. 99.01.1 hisobvarag'i bilan korrespondensiyada daromad solig'ini hisoblash

PBU 18/02 qoidalarini qo'llash tartibidan qat'i nazar, to'lov turlari bo'yicha 68.04.1 hisobvarag'ining kredit aylanmasi. Soliq (hissa): hisoblangan / to'langan hisobot (soliq) davriga to'g'ri keladi:

• daromad solig'i deklaratsiyasining 02 varaqining 180-qatorida ko'rsatilgan hisoblangan daromad solig'i summasi bilan;
• moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotda ko'rsatilgan joriy daromad solig'i summasi bilan (shakl Rossiya Moliya vazirligining 02.07.2010 yildagi 66n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan).

Agar tashkilot soliq agenti sifatida ishlayotgan bo'lsa

Jamiyat a’zosiga (aksiyadoriga) – yuridik shaxsga dividendlar to‘laydigan tashkilot soliq agenti majburiyatlarini bajarishi va dividendlar to‘lashda daromad solig‘ini ushlab turishi shart.

68.34 "Soliq agenti majburiyatlarini bajarishdagi daromad solig'i" alohida hisobvarag'i dividendlarni to'lashda daromad solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan. Dividend solig'i har doim Federal byudjetga to'lanadi, shuning uchun 68.34 hisobvarag'ida analitik hisob faqat byudjetga to'lovlar turlari bo'yicha yuritiladi.

Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar uchun dividendlarni hisoblash va ishtirok etishdan olingan daromadlarni to'lashdan ushlab qolingan soliqni hujjat yordamida avtomatik ravishda dasturda ro'yxatdan o'tkazish mumkin. Dividendlarni hisoblash ndov (bo'lim Operatsiyalar).

Aksiyadorlik jamiyatlari uchun aktsiyalar bo'yicha dividendlarni hisoblash va soliqni ushlab qolish hujjatda aks ettirilishi kerak. Operatsiya(bob ).

Har qanday holatda, soliq agentining dividendlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarini bajarishda daromad solig'ini ushlab qolish quyidagi yozuv bilan aks ettirilishi kerak:

Debet 75.02 Kredit 68.34.

75.02 "Daromadlarni to'lash bo'yicha hisob-kitoblar" schyoti tashkilotning ta'sischilariga (ishtirokchilariga) (aksiyadorlik jamiyati aktsiyadorlariga, to'liq shirkat ishtirokchilariga, kooperativ a'zolariga va boshqalarga) daromad to'lash to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan. .).

Shunday qilib, "agentlik" solig'i alohida hisobga olinadi va 68.04.1 hisobvarag'ining aylanmasiga ta'sir qilmaydi.

Daromad solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblarning analitik hisobi

Endi byudjet bilan hisob-kitoblarni analitik hisobga olish uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan to'lov turlarini batafsil ko'rib chiqamiz. To'lov turi dastur tomonidan oldindan belgilangan ro'yxatdan tanlanadi va daromad solig'i uchun u quyidagi qiymatni olishi mumkin:

• Soliq (hissa): hisoblangan / to'langan;
• Soliq (hissa): qo'shimcha hisoblangan / to'langan (mustaqil ravishda);
• Penya: hisoblangan / to'langan;
• Penya foizlari: qo'shimcha hisoblangan / to'langan (mustaqil ravishda);

To'lov turi Soliq (hissa): hisoblangan / to'langan soliqni (avans to'lovlarini) hisoblash va to'lash bo'yicha operatsiyalarni aks ettirish uchun foydalaniladi va dasturdagi operatsiyalar oylik muntazam operatsiyani bajarishda avtomatik ravishda yaratiladi. Daromad solig'ini hisoblash qayta ishlashga kiritilgan Oyning yopilishi... Shunga qaramay, ba'zi foydalanuvchilar byudjet bilan hisob-kitoblar holatini tezkor nazorat qilish uchun keyingi chorakda to'lanadigan oylik avans to'lovlarini qo'lda hisoblashga harakat qilmoqda. Siz buni qilmasligingiz kerak - buxgalteriya hisobini buzishingiz mumkin. Bundan tashqari, bunday harakatlar ma'nosizdir: muntazam operatsiyani bajarishda Daromad solig'ini hisoblash soliq soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha, shu jumladan joriy davr soliq bazasini qo'lda kiritish va tuzatishlarni hisobga olgan holda hisoblanadi.

Agar tashkilot oldingi soliq davri deklaratsiyasida soliqning kam to'lanishiga olib kelgan xatolikni aniqlasa, bu boshqa masala. Bunday holda, nafaqat daromad solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar balansini to'g'rilash (ya'ni o'tgan yillar uchun mustaqil ravishda qo'shimcha soliqni hisoblash va to'lash), balki buxgalteriya hisobi va hisobotida soliqni alohida aks ettirish talab etiladi. joriy soliq davri bilan bog'liq emas. Sizga shuni eslatib o'tamizki, moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotda (shakl Rossiya Moliya vazirligining 02.07.2010 yildagi 66n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan), o'tgan yillardagi xatolar aniqlanganligi sababli qo'shimcha daromad solig'i miqdori ko'rsatilgan. hisobot davrining joriy daromad solig'iga ta'sir qilmaydi, joriy daromad solig'i ob'ektlaridan keyin hisobotning alohida maqolasida aks ettirilgan (PBU 18/02 22-band). Ushbu talablarni bajarish uchun alohida to'lov turidan foydalanish kerak - Soliq (hissa): qo'shimcha hisoblangan / to'langan (mustaqil ravishda).

"1C: Buxgalteriya 8" da (rev. 3.0) soliq hisobiga kiritilgan tuzatishlar natijasida yuzaga kelgan soliq bazasini ko'paytirishdan daromad solig'ini qo'shimcha hisoblash hujjat yordamida amalga oshiriladi. Operatsiya(bob Operatsiyalar - qo'lda kiritilgan operatsiyalar).

Xatoni aniqlash davrida siz to'lanadigan soliqni byudjet darajalari bo'yicha taqsimlagan holda buxgalteriya hisobini kiritishingiz kerak:

Debet 99.01.1 Kredit 68.04.1
- to'lov turi bilan Soliq (bazalar): qo'shimcha undirilgan / to'langan (mustaqil ravishda), rasm. 6.

Guruch. 6. O'tgan yillardagi xato tufayli daromad solig'ini qo'shimcha hisoblash

Tashkilot PBU 18/02 qoidalarini qo'llaydimi yoki yo'qmi, qo'shimcha daromad solig'ini o'z-o'zidan undirishda 68.04.1 hisobvarag'i 99.01.1 "Asosiy soliqqa tortish tizimidagi faoliyatdan olingan foyda va zararlar" hisobvarag'i bilan mos kelishi kerak. subkonto turidan Daromad solig'i va shunga o'xshash to'lovlar... Bunday holda, joriy yil uchun daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar ta'sir qilmaydi.

Agar to'lanadigan soliqlar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilanganidan kechroq to'langan bo'lsa, tashkilot penyalarni mustaqil ravishda hisoblashi va to'lashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi 1-bandi). Foyda soliqqa tortish maqsadlarida soliqlarni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarimalar ko'rinishidagi xarajatlar hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 2-bandi).

Buxgalteriya hisobida penyalarni hisoblash bo'yicha ikkita nuqtai nazar mavjud:

1. Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar bo'yicha jarimalar soliq qonunchiligini buzganlik uchun sanksiyalar bilan bir xil tartibda aks ettiriladi, ya'ni ular 68-schyot bilan korrespondensiyada 99-schyotning debetida aks ettiriladi (Grafikni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalarga qarang). Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan "Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati buxgalteriya hisobi"; Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotni yuritish to'g'risidagi Nizomning 83-bandi. Rossiya moliyasi 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son).
2. Jarimalar soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatini bajarishni ta'minlash usuli bo'lib, soliq sanktsiyasi emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi 1-bandi, 114-moddasi 1, 2-bandlari). Tashkilot tomonidan soliqni o'z vaqtida to'liq to'lamaganligi sababli hisoblangan jarimalar miqdori tasdiqlangan PBU 10/99 ning 2-bandida keltirilgan xarajatlar ta'rifiga javob beradi. Rossiya Moliya vazirligining 06.05.1999 yildagi 33n-son buyrug'i bilan. Dasturda hisoblangan penyalar 91.2 «Boshqa xarajatlar» schyotining debetida 68 schyot bilan korrespondensiyada aks ettiriladi.

Kasbiy fikrga asoslanib, tashkilot penyalarni hisoblash tartibini mustaqil ravishda belgilaydi va uni buxgalteriya siyosatida tasdiqlaydi.

Dasturda o'z-o'zidan hisoblash va jarimalarni to'lash uchun siz hujjatdan ham foydalanishingiz kerak Operatsiya va mustaqil to'lov turi Penya foizlari: qo'shimcha hisoblangan / to'langan (mustaqil ravishda).

Agar tashkilot dasturda 99.01.1 hisobvarag'ining debeti bo'yicha jarimalarni hisoblasa, u holda qiymat analitik sifatida tanlanishi kerak. Soliq sanktsiyalari(7-rasm).

Guruch. 7. Jarimalarni hisoblash

Bunday holda, jarimalar soliq solinadigan bazani kam baholamaydi va dastur Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-bobi qoidalariga muvofiq soliqni hisoblab chiqadi. Resursdagi doimiy farqni aks ettiring Miqdori Dt PR: 99.01.1 talab qilinmaydi.

Daromad solig'i, shuningdek, joyida yoki idoraviy tekshirish dalolatnomasi bo'yicha penyalar va foizlar tegishli to'lov turlaridan foydalangan holda qo'lda undirilishi kerak:

• Soliq (bazalar): qo'shimcha hisoblangan / to'langan (tekshirish guvohnomasiga ko'ra);
• Penya: hisoblangan / to'langan;
• Jarima: hisoblangan / to'langan (tekshirish aktiga ko'ra).

Shunday qilib, 68.04.1 hisobvarag'ining aylanmasi nafaqat joriy soliq davri uchun daromad solig'ini hisoblash va to'lashni, balki o'tgan yillar bilan bog'liq soliqlar miqdorini, shuningdek, jarimalar va soliq jarimalarini ham aks ettirishi mumkin. Biroq, dasturda qo'llab-quvvatlanadigan analitik buxgalteriya hisobi tufayli ushbu turdagi to'lovlar alohida hisobga olinadi (8-rasm).

Guruch. 8. Daromad solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblarning analitik hisobi

Daromad solig'ini hisoblashda ushbu operatsiya buxgalteriya yozuvlarida joylashtirilishi kerak. Biroq, soliq va buxgalteriya hisobidagi farqlar tufayli buni qilish har doim ham oson emas va xatolar yil oxirida soliqning umumiy miqdori yaqinlashmasligi bilan to'la. Shuning uchun, ma'lum bir vaziyatda qanday xabarlar qilish kerakligini o'qing.

Daromad solig'i bo'yicha operatsiyalar PBU 18/02 "Korporativ daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" da tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi 114n-son buyrug'i bilan. Barcha korxonalar PBU 18/02 ga muvofiq yozuvlarni yuritishi shart, bundan mustasno:

• Kichik biznes tashkilotlari;
• Arzon narxlardagi korxonalar;
• Skolkovo loyihasida ishtirok etuvchi kompaniyalar.

Shu bilan birga, barcha ro'yxatga olingan tashkilotlar 402FZ-sonli Qonunning 6-moddasi 5-bandi ro'yxatiga kiritilmasligi kerak. Ushbu kompaniyalar daromad solig'ini hisoblashni uchta 68, 99 va 51 hisobvaraqlar bo'yicha amalga oshiradilar, bu erda faqat tugagan miqdorni ko'rsatadilar.

Qolganlarning barchasi PBU 18/02 ni qo'llaydi, ya'ni daromad solig'ini hisoblashda bitimlar soliq bazasini shakllantiradigan yoki hech bo'lmaganda qandaydir tarzda ta'sir qiladigan barcha operatsiyalarni aks ettirishi kerak. Endi biz buni amalda qanday amalga oshirilganini ko'rib chiqamiz.

Daromad solig'i bo'yicha buxgalteriya yozuvlari

Daromad solig'ini hisobga olish uchun buxgalter quyidagi yozuvlardan foydalanadi:

• Dt99 Kt68 - hisoblash;
• Dt68 Kt51 - to'lov.

Diqqat! Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan hisoblar rejasiga oid ko'rsatmalarda daromad solig'ini hisoblash bo'yicha operatsiyalar hisobot davrining oxirgi kunida tuzilishi kerakligi aytiladi.

Shu bilan birga, daromad solig'i yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisobga olinadi. Shuning uchun, choraklik to'lovlar bilan, birinchi chorakda siz ushbu davr uchun olingan soliq summasini to'g'ridan-to'g'ri operatsiyalarga tarqatasiz.

Ammo yarim yil va undan keyingi davrlar uchun siz quyidagi operatsiyani bajarishingiz kerak bo'ladi, hisobot davri uchun soliq summasi va oldingi davrda bergan soliq o'rtasidagi farqni hisoblang. Bu farqni yanada ko'proq aks ettirish kerak bo'ladi.

Keling, bir misol keltiraylik. MChJ quyidagi foyda ko'rsatkichlariga ega:

1-chorak - 150 000 rubl;

Yarim yillik - 273 000 rubl;

9 oy - 400 000 rubl;

Yillik - 600 000 rubl

Keling, daromad solig'i bo'yicha operatsiyalarni amalga oshiramiz:

Agar kompaniya zarar ko'rsa va hozirgi va o'tgan davr o'rtasidagi farq salbiy bo'lsa, CUT operatsiyasidan foydalaning. Tuzatish hammasi bir xil hisobvaraqlarda amalga oshiriladi: Dt99 Kt68 zarar miqdori uchun.

Masalan: 1-chorakda MChJ foydasi 80 000 rublni, olti oyda esa 57 000 rublni tashkil etdi. Zarar 23 000 rublni tashkil etdi. (80 000 - 57 000).

Buxgalter daromad solig'i bo'yicha foizlarni quyidagi yozuvlarga kiritadi: Dt99 Kt68 yoki Kt69 "Hisoblangan jarimalar va penyalar" subschyotiga.

PBU 18/02 da shartli daromad solig'i operatsiyalari

Agar kompaniya PBU 18/02 ni faqat daromad solig'ini hisobga olish uchun qo'llasa, u muvaffaqiyatga erisha olmaydi. U soliq summasining barcha tarkibiy qismlarini buxgalteriya hisobida aks ettirishi shart. Avvalo, shartli daromad solig'i va uning operatsiyalari haqida gapiramiz.

• Shartli daromad solig'i daromad solig'i xarajatlariga bo'linadi - bu soliq summasini oshiradigan summa va daromad solig'i daromadi - daromad solig'ini kamaytiradigan miqdor.
• Kechiktirilgan soliq majburiyatlari va aktivlari (IT va IT) ham xuddi shu qo'shiqqa tegishli. Bular hisobot davrining boshida daromad solig'ini oshiradigan yoki kamaytiradigan, yil oxiriga kelib esa buning aksini amalga oshiradigan summalardir. Ularning muhim xususiyati vaqtinchalikdir.
• Biroq, har doim soliq miqdorini kamaytiradigan yoki ko'paytiradigan doimiy qiymatlar mavjud - bular doimiy soliq majburiyatlari (PSA) va doimiy soliq aktivlari (PSA).

Mamlakatimizdagi har qanday moliyaviy daromadga ega bo'lgan va umumiy soliqqa tortish tizimi standartlariga muvofiq ishlaydigan barcha korxonalar va tashkilotlar (shu jumladan Rossiya hududida daromad oladigan xorijiy korxonalar) Rossiya Federatsiyasining mintaqaviy va federal byudjetiga daromad solig'ini to'lashlari shart. Rossiya Federatsiyasi. Soliq solishning ushbu segmentini hisoblash va to'g'ri rasmiylashtirish uchun daromad solig'i bo'yicha buxgalteriya yozuvlari mavjud.

Daromad solig'i - operatsiyalar. Asosiy tushunchalar

Umumiy qabul qilingan me'yorlarga muvofiq, foyda daromaddan minus xarajatlar sifatida hisoblanadi. Ushbu soliqqa tortiladigan daromad tabiatan soliqqa tortiladi. Soliq foydasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq hisoblanadi va birlamchi hujjatlar, shuningdek, buxgalteriya hisobi natijalari asosida aniqlanadi. Daromad solig'i bo'yicha buxgalteriya operatsiyalari buxgalteriya hisobi ob'ektlari holatidagi barcha o'zgarishlarni o'z ichiga olgan ma'lumotlar bazasida aks ettiriladi. Ushbu soliq segmentidagi asosiy hisob topshiriqlari (buxgalteriya yozuvlari) quyidagilardir: "daromad solig'i sanab o'tilgan - Dt99 Kt68 ko'rsatilgan" va "daromad solig'ini to'lash - Dt68 Kt51".

Tashkilotning foydasiga soliq undirildi - Dt68 Kt51. To'lov topshirig'ida quyidagi ma'lumotlar mavjud: federal byudjetga 59 986 rubl miqdorida, mahalliy viloyat byudjetiga 339 924 rubl miqdorida mablag' o'tkazildi.

Daromad solig'i uchun DT99 va KT68 hisobvaraqlarini joylashtirish "daromadlarni minus xarajatlar" soliq tizimidan foydalanadigan har bir tashkilotda qo'llaniladi.