Samostatný daňový kód pracoviska. Samostatné pododdiely LLC: keď je potrebné ich zaregistrovať

Materiály pre video seminár

Mnohí, ktorí sa snažia rozšíriť svoje podnikanie a zvýšiť predaj, otvárajú nové obchody a pobočky firiem. Nezvyčajná nie je ani firma, ktorá ponúka služby alebo pracuje prostredníctvom kancelárií v rôznych oblastiach. Často sa v súvislosti s rozširovaním podnikania zakladatelia právnickej osoby rozhodnú o vytvorení jednej alebo viacerých samostatných divízií.

Prítomnosť územne vzdialeného pododdelenia organizácie vyvoláva množstvo otázok:

- Je to pobočka, zastúpenie alebo iné samostatné oddelenie?

Aký je rozdiel medzi jedným typom rozdelenia a iným?

- Aké organizačné a daňové akcie sú spojené s otvorením rôznych typov samostatných divízií?

- Ako a kde platiť dane a podávať správy?

- Považuje sa jedno vzdialené pracovisko za samostatné oddelenie?

Na začiatok sa pozrime na koncept a vlastnosti samostatnej divízie, ktorá pomôže odlíšiť pobočky a zastúpenia od iných samostatných divízií:

V súlade s článkom 11 daňového poriadku Ruskej federácie je samostatným oddelením organizácie na účely daňového účtovníctva akékoľvek oddelenie, ktoré je od nej územne izolované, v mieste ktorého sú vybavené stacionárne pracoviská. Samostatná divízia organizácie sa ako taká uznáva bez ohľadu na to, či sa jej vytvorenie odráža v zakladajúcich alebo iných organizačných a administratívnych dokumentoch organizácie a na právomociach zverených špecifikovanej divízii.

Prvou rozlišovacou podmienkou pre uznanie samostatného pododdielu na daňové účely je územná izolácia od organizácie, ktorá ho vytvorila. Uvedený znak znamená, že by sa mal nachádzať na území odlišnom od sídla organizácie.

Druhou podmienkou pre uznanie samostatného členenia organizácie ako takej je dostupnosť vybavených stacionárnych pracovísk v jej mieste. Pracovisko sa zároveň považuje za stacionárne, ak je vytvorené na obdobie dlhšie ako jeden mesiac (v súlade s ustanoveniami článku 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie je mesiac kalendárny mesiac). Keďže pojem pracovisko nie je obsiahnutý v daňovom zákonníku Ruskej federácie, obráťme sa na Zákonník práce Ruskej federácie.

V súlade s článkom 209 Zákonníka práce Ruskej federácie je pracovisko miesto, kde sa zamestnanec musí nachádzať alebo kam sa potrebuje dostaviť v súvislosti so svojou prácou a ktoré je priamo alebo nepriamo pod kontrolou zamestnávateľa. Medzi organizáciou a jednotlivcom možno uzatvárať pracovno-právne aj občiansko-právne zmluvy, čo výrazne ovplyvňuje zistenie faktu o dostupnosti pracovných miest. Keďže pojem pracovisko je prvkom systému pracovných vzťahov (upraveného Zákonníkom práce Ruskej federácie), malo by sa uznať, že pracovné miesta v zásade môžu vzniknúť len vtedy, ak je s jednotlivcom uzatvorená pracovná zmluva. Uzavretím akýchkoľvek ďalších zmlúv, vrátane vykonania práce alebo poskytovania služieb, nemôže dôjsť k vytvoreniu pracovných miest a následne k vzniku samostatnej divízie.

Vzhľadom na to, že každá divízia na samostatnom území so stacionárnymi úlohami je izolovaná, ukazuje sa, že začína existovať hneď, ako sú stacionárne úlohy pripravené. Vytvorenie samostatného pododdelenia ako právnej skutočnosti možno konštatovať, keď sa tieto (tj stacionárne pracovné miesta) vytvárajú na inej adrese, ako je adresa štátnej registrácie (a teda aj miesta) organizácie.

Podobný záver možno nájsť v mnohých rozhodnutiach rozhodcovských súdov. Takže napríklad v rozhodnutí Federálneho arbitrážneho súdu Západosibírskeho okresu z 15. októbra 2010 N A75-430 / 2010 sa dospelo k záveru, že na to, aby bolo možné kvalifikovať konanie organizácie prostredníctvom samostatného pododdelenia, je potrebné na zistenie prítomnosti nasledujúcich okolností: územná izolácia a skutočnosť, že zamestnanci organizácie vykonávajú pracovné povinnosti v mieste samostatného pododdelenia.

Zhrnutím vyššie uvedeného a na základe definície uvedenej v článku 11 Daňového poriadku Ruskej federácie, berúc do úvahy požiadavky článku 83 ods. rozlišovať:

územná izolácia majetku patriaceho organizácii od samotnej organizácie, bez ohľadu na skutočnosť, že je potrebné zdokumentovať vytvorenie zodpovedajúcej jednotky;

dostupnosť pracovných miest vytvorených na obdobie dlhšie ako jeden mesiac;

vykonávanie činností organizáciou prostredníctvom príslušného útvaru.

Teraz je potrebné dať pojem pobočky a zastupiteľstvá, ktorý je zakotvený v občianskom práve.

Z článku 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie vyplýva, že zastúpenie je samostatným oddelením právnickej osoby umiestnenej mimo jej sídla, ktoré zastupuje záujmy právnickej osoby a chráni ich.

Pobočka je samostatný útvar právnickej osoby, ktorý sa nachádza mimo jej sídla a vykonáva všetky jej funkcie alebo ich časť vrátane funkcií zastupiteľského úradu.

Zastupiteľské úrady a pobočky nie sú právnickými osobami. Svoju činnosť vykonávajú v mene právnickej osoby, ktorá ich vytvorila a ktorá za ich činnosť zodpovedá. Majetkovo ich obdaruje právnická osoba, ktorá ich vytvorila, a konajú na základe ňou schválených ustanovení. Tento majetok je pridelený príslušnej pobočke alebo zastúpeniu, ale je buď vo vlastníctve právnickej osoby, alebo patrí právnickej osobe na inom právnom základe. V účtovníctve sa uvedený majetok premieta súčasne v samostatnej súvahe pobočky alebo zastúpenia a v súvahe právnickej osoby. Na rozdiel od toho divízia organizácie, ktorá je samostatnou divíziou v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie, nemôže mať samostatnú súvahu.

Vedúcich pobočiek a zastúpení spoločnosti vymenúva orgán právnickej osoby na to splnomocnený v súlade s jej zakladajúcimi dokumentmi a konajú na základe jej plnej moci. Vyššie uvedená požiadavka na pododdiely, ktoré sú oddelené v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie, chýba.

Potrebu splnomocnenia naznačuje aj bod 20 uznesenia Pléna OS a Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 1. júla 1996 N 6/8, v ktorom sa uvádza, že príslušné oprávnenia vedúceho pobočky (zastúpenia) musia byť osvedčené splnomocnením a nemôžu vychádzať len z pokynov obsiahnutých v zakladajúcich listinách právnickej osoby, v predpise o pobočke (zastúpení), resp. od situácie, v ktorej vedúci pobočky pôsobí.

Rozdiel medzi pobočkami a zastúpeniami spočíva v rozsahu úloh, ktoré vykonávajú. Pobočka plní funkcie právnickej osoby, pod ktorými treba rozumieť druhy výrobných a iných činností právnickej osoby, ktoré má právo vykonávať v súlade so zákonom a jej zakladajúcimi dokumentmi. Úlohy reprezentácie sú obmedzené. Spočívajú v zastupovaní a ochrane záujmov právnickej osoby, t.j. vo funkciách vykonávaných v rámci inštitútu zastupovania na základe splnomocnenia na základe plnej moci.

Preto zastupiteľské úrady zahŕňajú samostatné divízie, ktoré konajú v záujme organizácie a chránia ich, a pobočky – vykonávajúce všetky alebo časť jej funkcií, vrátane zastupiteľských (, a "). Tieto aj ďalšie štrukturálne jednotky musia byť uvedené v zakladajúcich jednotkách. Dokumenty.

Pri porovnaní pojmu „samostatné členenie organizácie“ uvedeného v článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie a pojmu „pobočka“ uvedeného v článku 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je zrejmé, že pojem „samostatné členenie organizácie“ je širší a zahŕňa všetky typy členení organizácií vrátane počtu pobočiek. Preto pri rozhodovaní o tom, či má organizácia pobočku (zastúpenie), je potrebné brať do úvahy jednak všeobecné znaky ustanovené v r.

Pojem „samostatné členenie“ sa používa tak v Občianskom zákonníku, ako aj v Daňovom poriadku.

Aby sa predišlo chybám pri uplatňovaní tohto pojmu na daňové účely (najmä pri výpočte dane z príjmov), odporúča sa identifikovať rozdiely medzi pojmom „samostatné členenie právnickej osoby“ používaným v Občianskom zákonníku Ruskej federácie a pojem „samostatné členenie organizácie“ používaný v daňovom zákonníku Ruskej federácie.

civilné právo

V súlade s odsekom 1 čl. 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie zastupovanie je samostatný útvar právnickej osoby nachádzajúci sa mimo jej sídla, ktorý zastupuje záujmy právnickej osoby a chráni ich. Pobočka je samostatným oddelením právnickej osoby, ktorá sa nachádza mimo jej sídla a vykonáva všetky svoje funkcie alebo ich časť vrátane funkcií zastupiteľského úradu (odsek 2, článok 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Zastupiteľské úrady a pobočky sú teda dva rôzne typy (odrody) samostatných útvarov právnickej osoby, ktoré sa nachádzajú mimo jej sídla a ktoré buď zastupujú záujmy právnickej osoby a chránia ich, alebo vykonávajú všetky jej funkcie alebo ich časť, vrátane funkcií zastupiteľský úrad. Iné typy samostatných častí právnickej osoby nie sú definované v Občianskom zákonníku Ruskej federácie, to znamená, že ich zoznam je uzavretý.

Poznámka!

Pojmy „pododdelenie“ a „samostatné pododdelenie“rozdelenie“ nie sú definované v Občianskom zákonníku Ruskej federácie.

Vzhľadom na ustanovenia odsekov 1 a 2 čl. 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie možno rozlíšiť dva znaky zastúpenia:

1. umiestnenie mimo sídla právnickej osoby;
2. vykonávanie funkcií organizácie.

Rozdiel medzi zastupiteľskou kanceláriou a pobočkou je v tom, že oni vykonávať rôzne funkcieorganizácií. Pobočka môže vykonávať všetky iba jeho funkcie a reprezentáciu niektoré(zastupuje záujmy organizácie a chráni ich). To znamená, že zastupiteľská kancelária je v podstate typ pobočky.

Spoločným znakom oboch variant samostatných členení právnickej osoby je ich izolácia. Je zrejmé, že izoláciou pododdelenia právnickej osoby sa rozumie jej umiestnenie mimo sídla tejto právnickej osoby. Z odsekov 1 a 2 čl. 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie môžeme konštatovať, že hlavné

znakom samostatného pododdelenia organizácie je jej umiestnenie mimo sídla samotnej organizácie.

Aký je stav týchto oddelených divízií? V súlade s odsekom 3 čl. 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie zastúpenia a pobočky nie sú právnickými osobami. Majetkovo ich obdaruje právnická osoba, ktorá ich vytvorila, a konajú na základe ňou schválených ustanovení. Vedúcich zastupiteľstiev a pobočiek vymenúva vedenie právnickej osoby a konajú na základe jeho plnej moci. Zastupiteľské úrady a pobočky musia byť uvedené v zakladajúcich dokumentoch právnickej osoby, ktorá ich vytvorila.

Z tohto odseku teda môžeme vyvodiť záver, že potrebné atribúty každého samostatného pododdelenia zahŕňajú:

— prítomnosť majetku;

— Predpisy o pododdiele;

-vedúci;

- označenie prítomnosti pododdelenia v zakladajúcich dokumentoch organizácie.

Ktoré zo svojich štrukturálnych divízií by teda mala organizácia klasifikovať ako samostatné divízie a uviesť ich v zakladajúcich dokumentoch? Pri odpovedi na túto otázku majte na pamäti nasledovné.

koncepcia "umiestnenie mimo miesta" nie sú definované v Občianskom zákonníku Ruskej federácie. V tomto prípade samozrejme hovoríme o skutočnosti, že umiestnenie samostatnej časti právnickej osoby sa nezhoduje s umiestnením samotnej právnickej osoby. Podľa odseku 2 čl. 54 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je umiestnenie právnickej osoby určené miestom jej štátnej registrácie. Miesto právnickej osoby sa teda zhoduje s umiestnením jej stáleho výkonného orgánu a v prípade neexistencie stáleho výkonného orgánu iného orgánu alebo osoby oprávnenej konať v mene právnickej osoby bez splnomocnenia. V tomto prípade len v prípade neexistencie stáleho výkonného orgánu sa sídlo právnickej osoby zhoduje s umiestnením iného orgánu alebo osoby oprávnenej konať v mene právnickej osoby bez splnomocnenia. Pri určovaní miesta štátnej registrácie právnickej osoby by sa malo riadiť zákonom č. 129-FZ z 8.8.2001 „O štátnej registrácii právnických osôb a fyzických osôb podnikajúcich“.

Písmená „c“ a „n“ odseku 1 čl. 5 zákona č. 129-FZ ustanovuje, že Jednotný štátny register právnických osôb obsahuje najmä tieto údaje o právnickej osobe:

- adresu (miesto) stáleho výkonného orgánu právnickej osoby (v prípade neprítomnosti stáleho výkonného orgánu právnickej osoby - iného orgánu alebo osoby oprávnenej konať v mene právnickej osoby bez splnomocnenia), prostredníctvom aká komunikácia s právnickou osobou sa uskutočňuje (sub. "in");

— informácie o pobočkách a zastúpeniach právnickej osoby (podpis „n“).

Zároveň by sa umiestnenie samostatného pododdelenia právnickej osoby nemalo zhodovať s umiestnením samotnej právnickej osoby.

Zákon teda určuje umiestnenie organizácie (článok 5 ods. 1 odsek „c“), ale umiestnenie samostatného pododdelenia organizácie nie je definované.

Možno predpokladať, vzhľadom na ustanovenie odseku 3 čl. 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, že umiestnením samostatného útvaru právnickej osoby sa rozumie umiestnenie majetku uvedeného útvaru alebo jeho vedúceho. Je zrejmé, že koncept "miesto jepopretie" sa zhoduje s konceptom "adresa", a to poštovú adresu.

Ak je napríklad adresa stáleho výkonného orgánu právnickej osoby (továrne) Ivanovsk, Ivanova ulica, budova 1, budova 1; adresa predajne č.1 závodu je Ivanovsk, Ivanova ulica, budova 1, budova 2; adresa dielne č. 2 závodu je Ivanovsk, Ivanova ulica, budova 1, budova 3, potom tieto dielne možno považovať za samostatné divízie uvedenej organizácie (závodu). Mali by sa však za také považovať, a teda uvedené v zakladajúcich dokumentoch?

Z čl. 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie možno dospieť k záveru, že klasifikácia štrukturálnej jednotky organizácie ako samostatných jednotiek je právom tejto organizácie. Napriek tomu v prípade, že štrukturálnu jednotku, ktorá sa nachádza mimo jej miesta (nevyhnutný znak samostatného pododdelenia), klasifikuje organizácia ako samostatné pododdiely, musí byť bezpodmienečne uvedená v jej zakladajúcich dokumentoch.

Ako určiť, čo je "trvalévýkonné orgány právnickej osoby“?Aké ďalšie orgány a osoby majú právo konať v mene právnickej osoby bez plnomocenstva?

V prvej časti Občianskeho zákonníka Ruskej federácie pojem „výkonné orgánysme právnická osoba" sa používa v článkoch venovaných riadeniu organizácií len troch špecifických typov - spoločnosť s ručením obmedzeným (sro), akciová spoločnosť (as), výrobné družstvo.

V LLC je vytvorený výkonný orgán (kolegiát a (alebo) jediná osoba), ktorý vykonáva bežné riadenie činnosti spoločnosti a zodpovedá sa valnému zhromaždeniu jej účastníkov. Jediný riadiaci orgán môže byť zvolený nie spomedzi účastníkov spoločnosti (odsek 1, článok 91 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Pôsobnosť riadiacich orgánov spoločnosti, ako aj postup rozhodovania a vystupovania v mene spoločnosti sú stanovené v súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie, zákonom o spoločnostiach s ručením obmedzeným a Chartou spoločnosť (článok 2, článok 91 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). V jednej spoločnosti tak môžu súčasne pôsobiť dva výkonné orgány (kolegiálny a jediný).

Informácie o výkonných orgánoch 000 sú obsiahnuté v jeho ustanovujúcich dokumentoch. Zakladajúce dokumenty spoločnosti s ručením obmedzeným musia obsahovať (okrem informácií uvedených v odseku 2 článku 52 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie):

1) podmienky výšky základného imania spoločnosti; podiely každého z účastníkov;

2) o výške, zložení, podmienkach a postupe poskytovania príspevkov účastníkmi;

3) o zodpovednosti účastníkov za porušenie povinnosti platiť príspevky;

4) o zložení a pôsobnosti riadiacich orgánov spoločnosti a postupe ich rozhodovania (vrátane otázok, o ktorých sa rozhoduje jednomyseľne alebo kvalifikovanou väčšinou hlasov);

5) ďalšie informácie stanovené zákonom o spoločnostiach s ručením obmedzeným (doložka 2, článok 89 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Výkonný orgán akciovej spoločnosti môže byť kolektívny (predstavenstvo, riaditeľstvo) a (alebo) jediný (riaditeľ, generálny riaditeľ). Vykonáva bežné riadenie činnosti spoločnosti a zodpovedá sa predstavenstvu (dozornej rade) a valnému zhromaždeniu akcionárov. Na základe rozhodnutia valného zhromaždenia akcionárov môžu byť právomoci výkonného orgánu spoločnosti prenesené na základe dohody na inú obchodnú organizáciu alebo individuálneho podnikateľa (konateľa) (článok 3, článok 103 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). . Pôsobnosť riadiacich orgánov akciovej spoločnosti, ako aj postup rozhodovania a vystupovania v mene spoločnosti sú určené v súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie, zákonom o akciových spoločnostiach a Charta spoločnosti (článok 4, článok 103 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Výkonným orgánom akciovej spoločnosti teda môže byť:

— kolegiálny výkonný orgán (predstavenstvo, riaditeľstvo) a (alebo) jediný výkonný orgán (riaditeľ, generálny riaditeľ);

- obchodná organizácia alebo fyzická osoba podnikateľ (konateľ), na ktorú bola zmluvou prevedená pôsobnosť výkonného orgánu.

V jednej akciovej spoločnosti tak môžu súčasne pôsobiť dva výkonné orgány (kolegiálny a jediný). Informáciu o zložení a pôsobnosti riadiacich orgánov akciovej spoločnosti obsahuje stanovy akciovej spoločnosti.

Zakladateľská listina akciovej spoločnosti okrem údajov uvedených v odseku 2 čl. 52 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, musí obsahovať tieto podmienky:

— o veľkosti základného imania spoločnosti;

—o právach akcionárov;

- o zložení a kompetencii riadiacich orgánov spoločnosti a postupe ich rozhodovania (vrátane otázok, o ktorých sa rozhodnutia prijímajú jednomyseľne alebo kvalifikovanou väčšinou hlasov) (článok 3 článku 98 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie federácia).

výkonné orgány produkčný kooperatívum sú predstavenstvo a (alebo) jeho predseda. Vykonávajú bežné riadenie činnosti družstva a zodpovedajú sa dozornej rade a valnému zhromaždeniu členov družstva. Členmi dozornej rady a predstavenstva družstva, ako aj predsedom družstva môžu byť len členovia družstva (článok 110 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Pôsobnosť riadiacich orgánov družstva a postup ich rozhodovania sú určené právnymi predpismi a stanovami družstva (článok 2, článok 110 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Výkonnými orgánmi výrobného družstva teda môže byť predstavenstvo a (alebo) jeho predseda. V jednom výrobnom družstve tak môžu súčasne pôsobiť dva výkonné orgány (predstavenstvo a (alebo) jeho predseda). Informácie o výkonných orgánoch výrobného družstva sú uvedené v jeho stanovách.

Zakladacia listina družstva musí obsahovať (okrem informácií uvedených v článku 52 ods. 2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie):

1) podmienky o výške podielových vkladov členov družstva;

2) o zložení a postupe pri vkladaní podielových vkladov členmi družstva a ich zodpovednosti za porušenie povinnosti skladať podielové vklady;

3) o povahe a postupe pracovnej účasti jeho členov na činnosti družstva a ich zodpovednosti za porušenie povinnosti osobnej pracovnej účasti;

4) o postupe pri rozdeľovaní ziskov a strát družstva;

5) o výške a podmienkach vedľajšieho ručenia jeho členov za dlhy družstva;

6) o zložení a pôsobnosti riadiacich orgánov družstva a postupe pri ich rozhodovaní (vrátane otázok, o ktorých sa rozhoduje jednomyseľne alebo kvalifikovanou väčšinou hlasov) (článok 2 § 108 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Poznámka!

Pojem „stály výkonný pracovníkorgán právnickej osoby“ nie je definovaný v Občianskom zákonníku Ruskej federácie (vprvej časti Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa tento pojem používa iba vodsek 2 čl. 54 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Tento pojem absentuje aj v zákone č. 14-FZ z 8. februára 1998 „O spoločnostiach s ručením obmedzenýmstu", Zákon z 26. decembra 1995 č. 208-FZ "O akciových spoločnostiach" a zákona z 08.05.95 č. 41-FZ „O produkciisúkromné ​​družstvá“. Zároveň, ako je uvedené vyššie, v týchto organizáciách je umožnené fungovanie viacerých výkonných orgánov právnickej osoby. V tejto súvislosti vzniká problém vyčlenenia stáleho výkonného orgánu právnickej osoby.

V súlade s odsekom 1 čl. 53 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie právnická osoba nadobúda občianske práva a preberá občianske záväzky prostredníctvom svojich orgánov pôsobiacich v

v súlade so zákonom, inými právnymi aktmi a zakladajúcimi dokumentmi. Postup pri vymenúvaní alebo voľbe orgánov právnickej osoby je určený zákonom a zakladajúcimi dokumentmi.

To môže znamenať, že ak nie je zákonom ustanovený postup na odkázanie výkonného orgánu právnickej osoby na „stále výkonné orgány“, potom má právo ustanoviť tento postup samotná organizácia, ktorá sa musí premietnuť do jej zakladajúcich dokumentov.

Ak zákon ani zakladajúce listiny neurčujú postup pri ustanovení alebo voľbe stáleho výkonného orgánu (môže byť len jeden), potom na základe ust. „c“ ods. 1 čl. 5 zákona č. 129-FZ sa sídlom organizácie rozumie adresa (sídlo) iného orgánu alebo osoby oprávnenej konať v mene právnickej osoby bez splnomocnenia, prostredníctvom ktorej prebieha komunikácia s právnickou osobou sa vykonáva. Aké sú tieto ďalšie orgány a osoby? Ich okruh je načrtnutý v čl. 53 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Ustanovenia odseku 1 tohto článku sú uvedené vyššie. Okrem týchto ustanovení je však dôležité zvážiť aj nasledujúce. V prípadoch ustanovených zákonom môže právnická osoba nadobudnúť občianske práva a prevziať občianske záväzky prostredníctvom svojich účastníkov (odsek 2, článok 53 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Ten, kto na základe zákona alebo zakladajúcich listín právnickej osoby koná v jej mene, musí konať v záujme právnickej osoby, ktorú zastupuje, v dobrej viere a rozumne. Je povinná na žiadosť zakladateľov (účastníkov) právnickej osoby, ak zákon alebo zmluva neustanovuje inak, nahradiť škody, ktoré tým právnickej osobe spôsobí (3, § 53 Občianskeho zákonníka). Ruská federácia).

Pri uplatňovaní pravidiel uvedených v ods. „n“ ods. 1 čl. 5 zákona č. 129-FZ, vzhľadom na to, že zákon neustanovuje zoznam informácií obsiahnutých v Jednotnom štátnom registri právnických osôb o pobočkách a zastúpeniach právnickej osoby, vzniká otázka, či sú informácie o ich umiestnenie odkazovať na špecifikované informácie? Zo zákona nevyplýva, že tieto údaje sú povinné. Môžu teda nastať prípady, keď Jednotný štátny register právnických osôb neobsahuje informácie o umiestnení pobočiek a zastúpení právnickej osoby.

V súlade s odsekom 2 čl. 52 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie musia zakladajúce dokumenty právnickej osoby obsahovať:

- názov právnickej osoby,

- jeho umiestnenie,

— postup riadenia činnosti právnickej osoby,

— ďalšie informácie stanovené zákonom pre právnické osoby príslušného druhu.

Zároveň odsek 3 tohto článku stanovuje, že zmeny v zakladajúcich dokumentoch nadobúdajú účinnosť pre tretie osoby od okamihu ich štátnej registrácie a v prípadoch ustanovených zákonom od okamihu, keď je orgán zodpovedný za štátnu registráciu informovaný o takéto zmeny. Právnické osoby a ich zakladatelia (účastníci) však nie sú oprávnení odvolávať sa na absenciu registrácie takýchto zmien vo vzťahoch s tretími osobami, ktoré podliehajú týmto zmenám.

Ak teda pre právnické osoby zodpovedajúceho typu zákon neustanovuje, že zakladajúce dokumenty právnickej osoby musia obsahovať informácie o umiestnení jej pobočiek a zastúpení, organizácia má právo tieto informácie vo svojich zakladajúcich dokumentoch neuvádzať. . V dôsledku toho v niektorých prípadoch, dokonca ani v zakladajúcich dokumentoch organizácie, nemôžete nájsť adresy jednotlivých divízií organizácie.

Popri tom vyvstáva ďalšia významná otázka: aké dokumenty právnickej osoby sú zakladajúcimi dokumentmi? Odsek 1 čl. 52 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie stanovuje, že právnická osoba koná na základe charty alebo zakladajúcej zmluvy a charty alebo iba zakladajúcej zmluvy. V prípadoch ustanovených zákonom môže právnická osoba, ktorá nie je obchodnou organizáciou, konať na základe všeobecného ustanovenia o organizáciách tohto druhu. Uzatvára sa zakladajúca zmluva právnickej osoby a charta je schválená jej zakladatelmi (účastníkmi). Právnická osoba vytvorená v súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie jedným zakladateľom koná na základe charty schválenej týmto zakladateľom. Vo vyššie uvedených dokumentoch teda môžu byť obsiahnuté informácie o umiestnení samostatných pododdielov.

Daňový zákon

Podľa odseku 2 čl. 11 daňového poriadku Ruskej federácie na účely daňového poriadku sa používa najmä tento pojem: samostatné oddelenie organizácie— akékoľvek frotépododdelenie torionálne od neho oddelené, miestnemiesto, kde sú vybavené stacionárne prevádzkyktorých miesta. Samostatná divízia organizácie sa ako taká uznáva bez ohľadu na to, či sa jej vytvorenie odráža v zakladajúcich alebo iných organizačných a administratívnych dokumentoch organizácie a na právomociach zverených špecifikovanej divízii. Pracovisko sa zároveň považuje za stacionárne, ak je vytvorené na dobu dlhšiu ako jeden mesiac.

Okrem toho tento odsek definuje pojem "umiestnenie samostatného oddelenia ruskej organizácie"(miesto, kde táto organizácia pôsobí prostredníctvom svojej samostatnej divízie).

Samostatným útvarom organizácie sa rozumie každý útvar, ktorý je od nej územne oddelený, v mieste ktorého sú vybavené pracoviská vytvorené na dobu dlhšiu ako jeden mesiac. Miestom samostatného oddelenia ruskej organizácie sa zároveň rozumie nie miesto, kde sú vybavené stacionárne pracoviská, ale miesto, kde táto organizácia vykonáva svoju činnosť.

Takže koncept „samostatného pododdelenia organizácie“ je odhalený pomocou nasledujúcich konceptov:

- územná izolácia,

- pracovisko,

- Vybavené pracovisko.

koncepcia „pododdiel územnej izolácieLeniya » a v Daňovom zákonníku Ruskej federácie a Občianskom zákonníku Ruskej federácie chýba. V prvom rade je potrebné definovať pojem „územné členenielenivosť." Vysvetľujúci slovník ruského jazyka 1 definuje zodpovedajúce slová, najmä takto a uvádza príklady použitia týchto slov:

území— obmedzený priestor na zemi (územie továrne);

oddelený- stojaci od seba, oddelený (zaujať samostatné postavenie).

V čom "priestor" definované najmä ako:

1) dĺžka, miesto neobmedzené viditeľnými hranicami (stepné priestory);

2) medzera medzi niečím, miesto, kde sa niečo zmestí (voľný priestor medzi oknom a dverami).

Touto cestou, "priestor" možno definovať ako miesto, ktoré je ohraničené viditeľnými limitmi, keďže keď definujeme územie, hovoríme o obmedzenom priestore.

V dôsledku toho daňový poriadok Ruskej federácie znamená, že organizácia a jej samostatné oddelenie sa nachádzajú na rôznych územiach (obmedzené pozemky), to znamená na rôznych (nesusediacich) pozemkoch.

Ak sa napríklad na jednom pozemku nachádza nielen stály výkonný orgán organizácie, ktorou je závod (riadenie závodu), ale aj veľa výrobných budov (dielne), potom tieto predajne nemožno uznať za samostatné divízie Organizácia. Ak sa však iná časť dielní závodu nachádza na inom (nesusediacom) pozemku (medzi týmito pozemkami je napr. obytná štvrť), potom sa celá táto ďalšia časť dielní uznáva ako samostatná pododdelenia organizácie.

Poznámka!

V kapitole 25 „Daň z príjmov právnických osôb“ okrempojem „územie“ pojem „aquatoria“.

Takže v súlade s odsekom 3 čl. 261 Daňového poriadku Ruskej federácie sa postup stanovený v uvedenom odseku vzťahuje na výdavky na rozvoj prírodných zdrojov týkajúce sa časti územia (vodnej plochy) stanoveného príslušnou licenciou. O týchto výdavkoch musí daňovník zároveň viesť oddelenú evidenciu za príslušnú časť územia (vodnú plochu).

Pododsek 1 ods. 2 čl. 308 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že pokračovanie alebo obnovenie po prestávke v práci na stavenisku po podpísaní zákona uvedeného v odseku 3 uvedeného článku vedie k pridaniu obdobia prebiehajúcich alebo obnovených prác. a prestávka medzi prácami na celkovú životnosť staveniska len vtedy, ak územie (vodná plocha) obnovovaných prác je územím (vodná plocha) predtým zastavených prác alebo s ním tesne susedí.

Výdavky na rozvoj prírodných zdrojov, ustanovené v odseku 1 čl. 261 Daňového poriadku Ruskej federácie sa odrážajú v analytických daňových účtovných registroch samostatne pre každý pôdny pozemok (pole) alebo pozemok (vodná plocha) vyjadrený v licenčnej zmluve pre daňovníka (licencia na právo používať podložie) ( doložka 2 článku 325 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pre tvoju informáciu!

Podľa vyššie uvedeného výkladového slovníkavatory— povrchu vodného útvaruema; vodná plocha (prístavná oblasť, Mimorský oceán).

Kapitola 25 daňového poriadku Ruskej federácie sa teda zaoberá pôdnymi aj vodnými oblasťami a následne územnou a rovníkovou izoláciou. To znamená najmä to, že ťažbu ropy, ktorú organizácia vykonáva v rôznych častiach vodnej plochy, vykonávajú jej jednotlivé samostatné divízie.

Zostáva definovať pojmy "pracovisko" A "vybavené pracovisko" obsiahnuté v definícii samostatného členenia organizácie. Tieto pojmy nie sú definované v daňovom zákonníku Ruskej federácie.

Čo sa myslí pod pojmom „pracovisko“, keď sa na daňové účely používa pojem „samostatné oddelenie“? V súlade s odsekom 1 čl. 11 Daňového poriadku Ruskej federácie sa inštitúcie, pojmy a pojmy občianskeho, rodinného a iného právneho poriadku Ruskej federácie použité v Daňovom poriadku Ruskej federácie uplatňujú v tom zmysle, v akom sa používajú týchto právnych predpisov, pokiaľ daňový poriadok Ruskej federácie neustanovuje inak.

koncepcia "pracovisko" súvisí s pracovnoprávnymi vzťahmi a mal by sa uplatňovať v zmysle, v akom sa používa v pracovnoprávnych predpisoch. Článok 209 Zákonníka práce Ruskej federácie určuje, že pracovisko je miesto, kde sa zamestnanec musí nachádzať alebo kam sa potrebuje dostaviť v súvislosti so svojou prácou a ktoré je priamo alebo nepriamo pod kontrolou zamestnávateľa. Tento pojem teda nie je spojený s prítomnosťou akéhokoľvek majetku (vrátane odpisovateľného majetku), ktorý je potrebný najmä na vykonávanie prác. Zároveň upozorňujeme na skutočnosť, že Zákonník práce Ruskej federácie nešpecifikuje, čo sa rozumie pod kontrolou zamestnávateľa.

Čo sa myslí pod „vybavené pracovné stanicemi"! Odpoveď na túto otázku je dôležitá najmä pri určovaní dátumu vytvorenia pracoviska (napr. ak má organizácia v prenájme výrobné zariadenie). Podľa čl. 22 Zákonníka práce Ruskej federácie je zamestnávateľ povinný najmä poskytnúť zamestnancom zariadenia, nástroje, technickú dokumentáciu a iné prostriedky potrebné na plnenie ich pracovných povinností. Okrem toho čl. 163 Zákonníka práce Ruskej federácie stanovuje, že zamestnávateľ je povinný poskytnúť zamestnancom bežné podmienky na splnenie výrobných noriem. Medzi takéto podmienky patrí najmä dobrý stav priestorov, stavieb, strojov, technologických zariadení a zariadení.

Vybavením pracoviska treba v tejto súvislosti rozumieť poskytovanie (zo strany zamestnávateľa) zamestnancom priestormi, stavbami, strojmi, technologickými zariadeniami, zariadeniami, nástrojmi, technickou dokumentáciou a inými prostriedkami potrebnými na plnenie pracovných povinností.

koncepcia používané vo viacerých článkoch kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie. Najmä v súlade s prvou časťou čl. 275.1 daňovníci, medzi ktoré patria samostatné oddiely, ktoré vykonávajú činnosti súvisiace s využívaním zariadení podnikov služieb a fariem, zisťujú základ dane z tejto činnosti oddelene od základu dane pre ostatné druhy činností.

Zároveň upozorňujeme, že: odsek 25 čl. 1 zákona zo dňa 06.06.2005 č. 58-FZ „Dňa zmeny a doplnenia WTOrui daňového poriadku Ruskej federácie a niektoréiné legislatívne akty Ruskej federácieo daniach a poplatkoch"(ďalej len zákon) v čl. 275.1 zákonníka v časti prvé slovo "izolovaný" vylúčený. Uvedený paragraf nadobudne účinnosť 1. januára 2006 (odsek 1, článok 8 uvedeného zákona).

Charakteristiky platenia dane daňovníkmi so samostatným členením upravuje čl. 288 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 3 článku 287 daňového poriadku Ruskej federácie). Platbu preddavkov, ako aj súm daní, ktoré sa majú poukázať na príjmovú stranu rozpočtov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a rozpočtov obcí, uskutočňujú daňoví poplatníci – ruské organizácie v mieste sídla organizácie, ako aj ako v mieste každej z jej samostatných divízií na základe podielu na zisku pripadajúceho na tieto samostatné divízie. Odsek 1 čl. 289 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že daňovníci, bez ohľadu na to, či majú povinnosť platiť daň a (alebo) preddavky na daň, vlastnosti výpočtu a platenia dane, sú povinní po každom nahlásení a zdanení predkladať daňovému úradu v mieste jeho sídla a miesta každého samostatného oddielu príslušné daňové priznania spôsobom ustanoveným v tomto článku.

Mysli na to!

Pod stálou prevádzkarňou cudzorganizácia v Ruskej federácii sa chápe ako pobočka, zástupcastvo, oddelenie, úrad, úrad, agentúra, akékoľvek inésamostatné oddelenie alebo iné miesto činnostitejto organizácie, prostredníctvom ktorej organizácia pravidelne vykonáva podnikateľskú činnosť na území Ruskej federácie.

Pri aplikácii konceptu „samostatný pododdielOrganizácia" Na účely dane z príjmov vyvstávajú najmä nasledujúce otázky.

Môže byť od nej územne oddelený útvar, v mieste ktorého je vybavené jedno stacionárne pracovisko, samostatným útvarom organizácie?

Vzniká samostatné oddelenie organizácie, ak v mieste územne izolovaného oddelenia sú stacionárne pracoviská vybavené, ale nie obsadené zamestnancami? To znamená, že príslušné pracovnoprávne vzťahy medzi zamestnancom tejto jednotky a zamestnávateľom vznikli neskôr, ako zamestnávateľ vybavil príslušné stacionárne pracoviská (napríklad v dôsledku výstavby priemyselných priestorov alebo v prípade ich prenájmu).

Pri definícii samostatného členenia organizácie podstatné meno "pododdelenie" používa sa v jednotnom čísle, "miesto"- v množnom čísle (nejde o pracovisko, ale o zamestnania). Môžeme teda konštatovať, že v prípade vytvorenia územne samostatného útvaru, v mieste ktorého je vybavené len jedno stacionárne pracovisko (napríklad pošta), nemožno hovoriť o vytvorení samostatného útvaru organizácie. Ide však o formálny prístup k objasneniu tejto definície, preto by ste sa mali pripraviť na to, že správca dane nebude toto stanovisko zdieľať.

V každom prípade je zrejmé, že ak si napríklad organizácia vybudovala (prenajala) dielňu, no do tejto dielne ešte neprijala pracovníkov, nie je možné dielňu považovať za samostatnú divíziu, keďže pracovné miesta nemajú ešte boli v ňom stvorení (pracovníci, ktorí by mali tieto miesta zaujať). Iná vec je, ak sú pracovníci už prijatí a mali by prísť do obchodu za prácou, ale ešte neprišli. V tomto prípade možno workshop považovať za samostatnú divíziu organizácie.

Aké sú hlavné rozdiely medzi konceptom "obajapridružená divízia právnickej osoby (organizáciation)", použitý v Občianskom zákonníku Ruskej federácie a rovnaký pojem ako v daňovom zákonníku Ruskej federácie?

1. Právnické osoby majú právo zriaďovať pobočky a otvárať zastúpenia na území Ruskej federácie av zahraničí. Pobočka a zastúpenie sú časti právnickej osoby, jej súčasti. Tieto pododdiely musia byť organizačne izolované v rámci právnickej osoby a umiestnené mimo jej sídla.

2. Rozdiel medzi oboma divíziami od seba spočíva v rozsahu vykonávaných úloh. Pobočka plní funkcie právnickej osoby, pod ktorými treba rozumieť druhy výrobných a iných činností právnickej osoby, ktoré má právo vykonávať v súlade so zákonom a zakladajúcimi dokumentmi právnickej osoby. Úlohy reprezentácie sú obmedzené. Spočívajú v zastupovaní a ochrane záujmov právnickej osoby, teda vo funkciách vykonávaných v rámci inštitútu zastupovania na základe splnomocnenia na základe plnej moci.

3. Na výkon funkcie pobočku a zastúpenie vybaví potrebným majetkom právnická osoba, ktorá ich vytvorila. Tento majetok je pridelený príslušnej pobočke alebo zastúpeniu, ale je buď vo vlastníctve právnickej osoby, alebo patrí právnickej osobe na inom právnom základe. V účtovníctve sa uvedený majetok premieta súčasne v samostatnej súvahe pobočky alebo zastúpenia a v súvahe právnickej osoby. Na rozdiel od toho divízia organizácie, ktorá je samostatnou divíziou v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie, nemôže mať samostatnú súvahu.

4. V súlade s platnou daňovou legislatívou nie sú pobočky a zastúpenia nezávislými platiteľmi daní a (alebo) poplatkov. Zároveň si spôsobom stanoveným v Daňovom poriadku Ruskej federácie plnia povinnosti organizácie, ktorá ich vytvorila, platiť dane a poplatky v ich mieste (článok 19 Daňového poriadku Ruskej federácie).

5. V súlade s požiadavkami Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sú vedúci pobočky a vedúci zastúpenia menovaní orgánom právnickej osoby, ktorá je na to oprávnená v súlade so zakladajúcimi dokumentmi právnickej osoby. subjekt. Neexistuje žiadna špecifikovaná požiadavka na pododdiely, ktoré sú oddelené v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie.

6. Všetky samostatné časti právnickej osoby, ktoré spĺňajú kritériá ustanovené Občianskym zákonníkom Ruskej federácie, bez ohľadu na ich názov (pobočka, agentúra, korešpondenčná kancelária atď.), podliehajú právnemu režimu buď zástupcu. kanceláriu alebo pobočku. Pre účely zdanenia nie je rozdiel v právnom režime zastupiteľského úradu a pobočky.

7. V súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie musia byť informácie o zriadených pobočkách a otvorených zastúpeniach uvedené v zakladajúcich dokumentoch právnickej osoby (umiestnenie a ďalšie potrebné informácie). Toto ustanovenie umožňuje štátnu kontrolu nad činnosťou právnickej osoby mimo jej sídla na účely zdaňovania a ochrany záujmov veriteľov, ako aj na iné účely ustanovené zákonom.

V súvislosti s vyššie uvedeným je potrebné uviesť, že všetky jednotky, ktoré sú v súlade s občianskym právom samostatné, sa na daňové účely uznávajú ako samostatné. Nie každá divízia uznaná ako samostatná v súlade s daňovou legislatívou je však taká v súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie.

Zodpovednosť za porušenie požiadavky Občianskeho zákonníka Ruskej federácie uvádzať v zakladajúcich dokumentoch právnickej osoby informácie o zriadených pobočkách a otvorených zastúpeniach je stanovená v kapitole 8 zákona č. 129-FZ.

Za neposkytnutie alebo predčasné predloženie informácií potrebných na zaradenie do štátnych registrov, ako aj za poskytnutie nepravdivých informácií nesú žiadatelia, právnické osoby a (alebo) jednotliví podnikatelia zodpovednosť ustanovenú právnymi predpismi Ruskej federácie (odsek 1 , článok 25 zákona č. 129-FZ).

Registrujúci orgán má právo obrátiť sa na súd so žiadosťou o zrušenie právnickej osoby v prípade hrubého porušenia zákona alebo iných právnych úkonov spáchaných pri vzniku takejto právnickej osoby, ak sú tieto porušenia nenapraviteľné, ako aj ako v prípade opakovaného alebo hrubého porušenia zákonov alebo iných regulačných právnych aktov štátnej registrácie právnických osôb (odsek 2, článok 25 zákona č. 129-FZ).

Daňový poriadok Ruskej federácie nestanovuje povinné zohľadnenie informácií týkajúcich sa divízií organizácie uznaných ako samostatné na daňové účely v zakladajúcich dokumentoch daňovníka.

Napriek tomu existuje osobitná forma daňovej kontroly činnosti organizácií vykonávaná prostredníctvom jej samostatných odborov. Organizácia, ktorá zahŕňa samostatné divízie nachádzajúce sa na území Ruskej federácie, je povinná zaregistrovať sa na daňovom úrade v mieste každej jej samostatnej divízie (odsek 1, článok 83 daňového poriadku Ruskej federácie). Žiadosť o registráciu organizácie v mieste samostatného pododdelenia sa podáva do jedného mesiaca od jej vytvorenia (odsek 4, článok 83 daňového poriadku Ruskej federácie). Kapitola 16 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje zodpovednosť za porušenie lehoty na registráciu na daňovom úrade (článok 116 daňového poriadku Ruskej federácie), ako aj za vyhýbanie sa registrácii (článok 117 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia). Treba však poznamenať, že ustanovenia čl. 117 daňového poriadku Ruskej federácie sa vzťahuje aj na činnosť organizácie prostredníctvom jej samostatných divízií.

Predloženie zoznamu samostatných častí daňového poriadku Ruskej federácie daňovníkom daňovým orgánom sa neposkytuje. Ako zostaviť úplný zoznam divízií klasifikovaných ako samostatné divízie v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie a zohľadnených na účely zdaňovania ziskov počas zdaňovacieho obdobia?

Odsek 1 čl. 289 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že daňovníci, bez ohľadu na to, či majú povinnosť platiť daň a (alebo) preddavky na daň, vlastnosti výpočtu a platenia dane, sú povinní po každom nahlásení a zdanení období, predkladať daňovému úradu v jeho mieste a mieste každého samostatného oddelenia príslušné daňové priznania. Organizácia, ktorá zahŕňa samostatné divízie, na konci každého vykazovacieho a zdaňovacieho obdobia predkladá daňovým úradom vo svojom mieste daňové priznanie za celú organizáciu s distribúciou samostatnými divíziami (odsek 5, článok 289 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia).

Organizácie predložia Vyhlásenie daňovému úradu v mieste, kde sa nachádza samostatná divízia, ako aj výpočet výšky dane splatnej v mieste tejto samostatnej divízie. Počet výpočtov závisí od počtu samostatných divízií. Prílohy č. 5a sa predkladajú za všetky samostatné oddiely vrátane tých, ktoré sa likvidujú v priebehu bežného zdaňovacieho obdobia. V dôsledku toho súčet údajov v riadku 010 Prílohy č. 5a predstavuje zoznam štrukturálnych divízií organizácie uznaných ako jej samostatné divízie v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Existujú daňové sankcie za nepredloženie Vyhlásenia na mieste jednotlivých oddelení a následne uvedených údajov? Ak sa vyhlásenie nepredloží v plnom znení na mieste samostatného pododdelenia (napríklad obsahuje titulnú stranu (list 01), pododdiel 1.1 oddielu 1 a (alebo) pododdiel 1.2 oddielu 1, ale neobsahuje dodatok č. 5a až list 02), zodpovedajúca zodpovednosť za uvedené porušenie nie je stanovená. Toto porušenie je kvalifikované ako porušenie pravidiel pre zostavenie daňového priznania.

Do nadobudnutia účinnosti príslušnej normy zákona z 9. júla 1999 č. 154-FZ „Dňa zmeny a doplnenianiya v prvej časti daňového poriadku Ruskej federácievysielačka"čl. 121 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého porušenie pravidiel zostavovania daňového priznania zo strany daňovníka, to znamená nezohľadnenie alebo neúplné zohľadnenie, ako aj chyby, ktoré vedú k podhodnoteniu výšky daní splatné, znamenajú pokutu vo výške päťtisíc rubľov.

Upozorňujeme tiež, že v prípade nepredloženia Vyhlásenia v mieste samostatného oddelenia, a teda nezaplatenia dane v mieste samostatného oddelenia, čl. 122 "Nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie súm dane" NK RF. Odsek 1 čl. 122 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie súm dane v dôsledku podhodnotenia základu dane, iného nesprávneho výpočtu dane alebo iného protiprávneho konania (nečinnosti) má za následok pokutu vo výške 20 percent. z nezaplatených súm daní. Činy uvedené v odseku 1 tohto článku, spáchané úmyselne, znamenajú pokutu vo výške 40 percent nezaplatených súm dane (odsek 3, článok 122 daňového poriadku Ruskej federácie).

Teda čl. 122 Daňového poriadku Ruskej federácie sa vzťahuje nielen na prípady nezaplatenia alebo neúplného zaplatenia súm dane v dôsledku podhodnotenia základu dane, iného nesprávneho výpočtu dane, ale aj na prípady nezaplatenia resp. neúplné zaplatenie daňových súm v dôsledku iného protiprávneho konania (nečinnosti), ktoré môže zahŕňať nepredloženie Vyhlásení na mieste jednotlivých oddelení organizácie (keďže podanie Vyhlásenia na mieste jednotlivých oddelení organizácie je povinné v súlade s odsekom 1 článku 289 daňového poriadku Ruskej federácie), ako aj súvisiace nezaplatenie dane v mieste samostatných divízií organizácie (keďže uvedená platba je povinná v súlade s odsekom 2 článok 288 daňového poriadku Ruskej federácie).

Mysli na to!

Pri aplikácii odseku 1 čl. 122 daňového poriadku Ruskej federácie sa berú do úvahy podľaustanovenia odseku 2 nálezu Ústavného súdu RosRuskej federácie zo dňa 04.07.2002 č.202-O.

Podľa tejto definície sa opakovane rieši otázka ústavnosti ustanovení daňovej legislatívy, ktoré umožňujú štátnym orgánom uplatniť represívne sankcie bez zavinenia dlžníka spolu s vyberaním pokút. predmetom posúdenia Ústavného súdu Ruskej federácie.

V uznesení zo dňa 17.12.96 v prípade kontroly ústavnosti odsekov 2 a 3 prvej časti čl. 11 zákona Ruskej federácie „O federálne daňové úradypolícia"Ústavný súd Ruskej federácie uviedol, že v zmysle čl. 57 Ústavy Ruskej federácie daňová povinnosť spočíva v povinnosti daňovníka zaplatiť určitú daň ustanovenú zákonom. Nezaplatenie dane načas by malo byť kompenzované splatením dlhu na daňovej povinnosti, plnou náhradou škody, ktorá štátu vznikla v dôsledku oneskoreného platenia dane. Preto má zákonodarca právo k včas nezaplatenej sume dane pripočítať doplatok - penále ako kompenzáciu strát štátnej pokladnice v dôsledku výpadkov v sumách dane včas.

Ostatné druhy opatrení, a to vyberanie pokút, svojím charakterom presahujú rámec daňovej povinnosti. Nemajú regeneračný, ale represívny charakter a sú trestom za daňový delikt, teda za nezákonné zavinenie ustanovené zákonom, spáchané úmyselne alebo z nedbanlivosti. V konaní vo veci daňového deliktu je predmetom dokazovania tak samotná skutočnosť spáchania takéhoto deliktu, ako aj zavinenie daňovníka.

Ako vyplýva z Ústavy Ruskej federácie (článok 54, časť 2), trestný čin je nevyhnutným základom pre všetky druhy právnej zodpovednosti. Zároveň by mal byť obsah konkrétnych skutkových podstát priestupkov vo verejnej sfére v súlade s princípmi právneho štátu vo vzťahu k fyzickým a právnickým osobám ako subjektom právnej zodpovednosti. Takéto právne stanovisko sformuloval Ústavný súd Ruskej federácie vo svojom náleze z 27. apríla 2001 vo veci overenia viacerých ustanovení Colného kódexu Ruskej federácie. Keďže vyjadruje všeobecný právny princíp, vzťahuje sa aj na zodpovednosť za daňový delikt.

V súlade s čl. 106 Daňového poriadku Ruskej federácie, vinný nezákonný (v rozpore s právnymi predpismi o daniach a poplatkoch) akt (konanie alebo nečinnosť) daňovníka, daňového agenta a iných osôb, za ktoré je zodpovednosť stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie, je uznaný ako daňový delikt. Neexistencia zavinenia osoby na spáchaní daňového deliktu Čl. 109 daňového poriadku Ruskej federácie sa odvoláva na okolnosti vylučujúce jeho vyvodenie zodpovednosti. Potreba preukázať vinu daňovníka s cieľom postaviť ho pred súd je teda priamo predpísaná daňovým poriadkom Ruskej federácie.

V uznesení Ústavného súdu Ruskej federácie z 25. januára 2001 vo veci kontroly ústavnosti čl. 2 čl. 1070 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je vyjadrené právne stanovisko, podľa ktorého absencia viny v prípade porušenia povinností vo verejnoprávnej oblasti je jednou z okolností vylučujúcich uplatnenie sankcií, pretože naznačuje absenciu viny. samotného corpus delicti.

Odlišný výklad zloženia trestného činu vrátane dane ako základu zodpovednosti by bol v rozpore s povahou spravodlivosti. Súd sa v súvislosti s vyvodením zodpovednosti daňovníkov za porušenie daňových povinností na základe princípov konkurencieschopnosti a rovnosti strán nemôže obmedziť len na formálne konštatovanie skutočnosti porušenia týchto povinností bez toho, aby odhalil ďalšie okolnosti s tým súvisiace. , vrátane prítomnosti alebo neprítomnosti zavinenia príslušných subjektov, v ktorých bez ohľadu na to, ako sa javí.

Všetky tieto rozhodnutia Ústavného súdu Ruskej federácie zostávajú v platnosti. Právne stanoviská v nich uvedené k vine a potrebe ju zisťovať (dokazovať), ako aj k možnosti a podmienkam vymáhania penále a pokút podliehajú aplikácii iných zákonov obsahujúcich ustanovenia o platení daní a sú záväzné pre súdy, iné orgány a úradníkov pri ich uplatňovaní ustanovenia federálnych zákonov stanovujúce zodpovednosť (sankcie) za spáchanie priestupkov. Preto obsiahnutý v odseku 1 čl. 122 daňového poriadku Ruskej federácie, ustanovenia, podľa ktorých nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie súm dane v dôsledku podhodnotenia daňového základu, iného nesprávneho výpočtu dane alebo iného nezákonného konania (nečinnosti) znamená pokutu. vo výške 20 percent z nezaplatených súm dane, by sa mali uplatňovať v súlade s ústavným a právnym významom obdobných ustanovení, identifikovaných v rozhodnutiach Ústavného súdu Ruskej federácie, ktoré zostávajú v platnosti, a touto definíciou.

Okrem toho treba mať na pamäti, že v súlade s nálezom Ústavného súdu Ruskej federácie z 18. januára 2001 č. 6-0 sa ustanovenia odsekov 1 a 3 čl. 120 a ods. 1 čl. 122 Daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré definujú prvky daňových trestných činov, ktoré nie sú od seba dostatočne oddelené, nemožno použiť súčasne ako základ pre vyvodenie zodpovednosti za rovnaké protiprávne konanie.

Aké legitímne teda v súvislosti s vyššie uvedeným záverom o potrebe aplikácie čl. 122 Daňového poriadku Ruskej federácie a zároveň čl. 75 Daňového poriadku Ruskej federácie v prípade nepredloženia Vyhlásenia v mieste samostatných útvarov a súvisiaceho nezaplatenia dane v mieste ich sídla?

Situácia

Organizácia a všetko jej oddelenédivízie sa nachádzajú na území jednej subRF projekt. V roku 2005 organizácia odvodu dane do rozpočtusubjekt Ruskej federácie v mieste jeho sídla, berúc do úvahypripísateľné týmto vyrobeným divíziámvčas. Malo by v tomto prípade za nezaplatenieže daň v mieste samostatných pododdielovdivízie platia čl. 122 daňového poriadku Ruskej federácie a súčasneúčtované penále v súlade s čl. 75 daňového poriadku Ruskej federácie?

Federálny zákon č. 95-FZ z 29. júla 2004 „Dňa vonkuzmeny a doplnenia prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a zrušenie platnosti niektorých právnych aktov (ustanovenia právnych predpisov) Ruskej federácie o daniachplyn a poplatky" boli vykonané zmeny a doplnenia odseku 1 čl. 284 daňového poriadku Ruskej federácie. V tejto súvislosti sa od 1. januára 2005 suma dane pripisuje iba do federálneho rozpočtu a rozpočtov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Preto s prihliadnutím na ustanovenia odsekov 1 a 2 čl. 288 daňového poriadku Ruskej federácie, organizácia, ktorá má vo svojom zložení samostatné divízie, platí preddavky, ako aj sumy dane z príjmu právnických osôb do federálneho rozpočtu, v mieste svojho sídla a do rozpočtov zakladajúcich subjektov Ruska. Federácia - na svojom mieste a na mieste každej z jej samostatných divízií.

Samostatné divízie organizácie môžu byť umiestnené na území jedného subjektu Ruskej federácie. Účtuje sa penále zo súm dane (aj vo forme preddavkov zaplatených počas vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia), ktoré nie sú zaplatené do rozpočtu uvedeného subjektu v mieste uvedených samostatných útvarov?

Odsek 1 čl. 75 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že sankcie sa uznávajú ako peňažná suma stanovená uvedeným článkom, ktorú musí daňovník, platiteľ poplatkov alebo daňový agent zaplatiť v prípade platby splatných súm daní. alebo poplatky, vrátane daní zaplatených v súvislosti s pohybom tovaru cez colnú hranicu Ruskej federácie, neskôr v porovnaní s podmienkami stanovenými legislatívou o daniach a poplatkoch.

Sankcie sa teda účtujú len v prípade omeškania s platbou dlžnej sumy dane. Je zrejmé, že splatnou sumou dane sa rozumie suma dane zaplatenej v plnej výške do príslušného rozpočtu (napríklad do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie). Zároveň čl. 75 daňového poriadku Ruskej federácie nestanovuje povinné miesto na platenie dane (napríklad v mieste organizácie alebo v mieste jej samostatných útvarov). V tomto prípade nezáleží na mieste platenia dane. V prípade včasného zaplatenia dane do príslušného rozpočtu sa teda neúčtuje žiadne penále.

V článku 75 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že daň musí zaplatiť sám daňovník. Ktorá osoba sa považuje za daňovníka? V článku 19 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že daňovníkmi a platiteľmi poplatkov sú organizácie a jednotlivci, ktorí sú v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie povinní platiť dane a (alebo) poplatky. Spôsobom stanoveným Daňovým poriadkom Ruskej federácie plnia pobočky a iné samostatné útvary ruských organizácií povinnosti týchto organizácií platiť dane a poplatky v mieste týchto pobočiek a iných samostatných útvarov.

To znamená, že aj keď samostatné pododdiely ruských organizácií môžu plniť povinnosti uvedených organizácií platiť dane z príjmu v mieste týchto samostatných pododdielov, nie sú to samostatné pododdiely organizácie, ktoré sú uznané za daňovníkov, ale samotná organizácia.

V prípade, že v mieste samostatného pododdelenia organizácie daň neplatí organizácia, ale samotná pododdiel, táto organizácia stále vystupuje ako daňovník. Preto je samotná organizácia zodpovedná za oneskorenú platbu dane samostatným oddelením organizácie - je to ona, komu sa účtujú pokuty.

Podmienky a postup platenia dane z príjmov a dane formou preddavkov upravuje čl. 287 daňového poriadku Ruskej federácie. Výpočty daňovníka s rozpočtom od 1. júla 2005 sa vykonávajú v súlade s Odporúčaním k postupu pri vedení databázy na daňových úradoch „Výpočty z rozpočtuprúdové lietadlo»(schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 12. mája 2005 č. ШС-3-10/201). Predtým sa tieto výpočty uskutočňovali v súlade s Odporúčaniami o postupe vedenia osobných účtovných kariet daňovníkov, platiteľov poplatkov a daňových agentov na daňových úradoch (schválené vyhláškou Ministerstva daní Ruska zo dňa 05.06.2002 č. BG-3-10/411).

Preto pred 1. januárom 2005, ak sa organizácia a jej samostatný územný celok nachádzajú na území rôznych obcí, oneskorené zaplatenie dane v mieste samostatného územného celku do rozpočtu obce znamená oneskorené zaplatenie dane do tohto rozpočtu, keďže podľa vyššie uvedených odporúčaní nie je možné odvádzať na stanovištiach organizácií príslušnú výšku dane do rozpočtu obce, na území ktorej sa nachádza samostatný útvar organizácie.

Naopak, od 1. januára 2005 možno uvedenú výšku dane platiť aj v sídle organizácie, keďže od tohto dátumu sa daň z príjmov nepripisuje do rozpočtov obcí.

V súvislosti s vyššie uvedeným, ak organizácia včas zaplatila daň z príjmu do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie v mieste svojho sídla, berúc do úvahy sumy pripadajúce na samostatné divízie nachádzajúce sa na území uvedeného ustanovujúceho subjektu, , potom zo súm dane, ktoré neboli prijaté v mieste týchto divízií, sa penále neúčtuje, ak je splnená táto podmienka: organizácia predloží daňovým úradom v mieste uvedených samostatných divízií doklady potvrdzujúce skutočnosť, že zaplatenie dane z príjmov v plnej výške v mieste organizácie, potvrdené daňovým úradom v mieste organizácie.

Upozorňujeme, že ak táto podmienka nie je splnená, pokutu za vyššie uvedené sumy dane by mal účtovať daňový úrad v mieste jednotlivých divízií organizácie.

Teda aj po 1. januári 2005 koncepcia "samostatné oddelenie organizácie"široko používané na účely dane z príjmov právnických osôb. Týka sa to postupu výpočtu a platenia dane, ako aj postupu podávania priznania. Tento koncept sa používa aj v prípadoch uplatňovania represívnych (článok 119 daňového poriadku Ruskej federácie) a finančných (článok 75 daňového poriadku Ruskej federácie) sankcií. V tomto ohľade je pri uplatňovaní ustanovení kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie veľmi dôležitá správnosť klasifikácie štrukturálneho pododdelenia organizácie ako jej samostatných pododdielov.

Všeobecným záverom je, že každé oddelenie organizácie, ktoré je v súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie klasifikované ako jeho samostatné oddelenie, sa v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie považuje za samostatné oddelenie. Zároveň, keďže pojem samostatného pododdielu v Daňovom poriadku Ruskej federácie je širší ako v Občianskom zákonníku, nie každý samostatný pododdiel účtovaný na daňové účely možno uznať za samostatný pododdiel z hľadiska civilné právo. Okrem toho sa na účely zdanenia zisku zohľadňujú nielen existujúce, ale aj samostatné divízie zrušené v priebehu zdaňovacieho obdobia.

V tejto súvislosti sa v záujme zjednodušenia postupu pri výpočte podielu na zisku pripadajúceho na každú samostatnú divíziu (a organizáciu bez samostatných divízií, ktoré sú v nej zahrnuté) javí ako vhodné nezohľadňovať tieto zrušené divízie. Ďalej. Potreba účtovať samostatné divízie organizácie zlikvidovanej počas zdaňovacieho obdobia priamo nevyplýva z daňového poriadku Ruskej federácie (najmä z ustanovení článku 288 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie). Pojem „likvidovaná samostatná divízia organizácie“ sa v daňovom poriadku Ruskej federácie vôbec nepoužíva.

Z odseku 2 čl. 288 daňového poriadku Ruskej federácie možno dospieť k záveru, že zisk organizácie sa rozdeľuje iba medzi samotnú organizáciu bez jej samostatných divízií a každú existujúcu (a nie likvidovanú) samostatnú divíziu. Možno teda uznať, že účtovanie zrušených divízií na účely dane zo zisku je nerozumné. Aspoň sa môžeme baviť o nejednoznačnosti ustanovení tohto paragrafu.

Je zrejmé, že v tomto prípade môže daňovník napadnúť potrebu vedenia takejto evidencie likvidovaných podielových listov, pričom sa riadi ustanovením odseku 7 čl. 3 Daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého sa všetky neodstrániteľné pochybnosti, rozpory a nejasnosti v právnych aktoch o daniach a poplatkoch vykladajú v prospech daňovníka (platiteľa poplatkov). Zároveň je nesporné, že v súčasnosti správca dane z ustanovenia odseku 2 čl. 288 daňového poriadku Ruskej federácie sa nevykladajú v prospech platiteľa dane z príjmov právnických osôb, pretože pre daňovníka je jednoduchšie brať do úvahy iba existujúce samostatné divízie.

1 Ozhegov S. I. a Shvedova N. Yu. Výkladový slovník ruského jazyka: 72 500 slov a 7 500 frazeologických výrazov (Ruská akadémia vied. Inštitút ruského jazyka: Ruský kultúrny fond). - M.: Az, 1993. 960 s).

Samostatné rozdelenie je súčasťou veľkej organizácie, ktorej hlavnou úlohou je zastupovanie oprávnených záujmov spoločnosti na disponibilnom území. Nachádza sa mimo hlavnej kancelárie spoločnosti (napríklad v inom meste).

Plná zodpovednosť a podriadenosť vedenie centrály organizácie, bez výnimiek. Práca bez kontroly z ústredia nie je povolená, pretože zodpovednosť za konanie (alebo nečinnosť) leží na centrálnom zastúpení organizácie.

Existuje veľa funkcií, ale nie všetky budú nevyhnutne prítomné. Hlavné rysy:

1. Vzdialenosť od sídla spoločnosti- prvý a hlavný rozlišovací znak. Koncept odľahlosti sa považuje za umiestnenie vo vzdialenosti viac ako kilometer od ústredia. Najčastejšie sa takéto zastupiteľstvá nachádzajú v iných mestách alebo okresoch kraja.
2. Dostupnosť formálnych pracovných miest- na to, aby sa samostatný oddiel mohol považovať za vytvorený (otvorený), je potrebné mať oficiálne pracovné miesta. Pracoviskom sa rozumie priestor (miesto), v ktorom sa zamestnanec potrebuje nachádzať, aby mohol vykonávať výrobné funkcie. Uzatvorte so zamestnancom pracovnú zmluvu.
3. Registrácia na Federálnej daňovej službe, vo všetkých regiónoch, v ktorých sa nachádzajú samostatné divízie.
4. Registrácia na FIU Ruskej federácie, vo všetkých regiónoch.
5. Údaje o vytvorenom (alebo plánovanom) regionálnom členení nie je potrebné zadávať do zakladajúcich dokumentov spoločnosti (štatút, interné predpisy, objednávky).

Odkedy sa považuje za stvorený

Otázka výpočtu obdobia stvorenia je kontroverzný. Na jednej strane nie je možné presne určiť dátum, pretože neexistuje žiadna právna potreba meniť zakladajúce dokumenty. Na druhej strane prenájom/kúpa kancelárskych priestorov, kde sa bude vykonávať hlavná činnosť, tiež nie je dôvodom na to, aby sme ho považovali za stvorený.

Podľa Zákonníka práce Ruskej federácie je na uznanie skutočnosti založenia spoločnosti potrebné, aby v nej boli vytvorené pracovné miesta. Pracovná zmluva uzatvorená medzi zamestnávateľom a zamestnancom musí byť uzatvorená na dobu určitú viac ako jeden kalendárny mesiac. V opačnom prípade sa tvorba nezapočítava a osoba, s ktorou je zmluva uzatvorená, sa nepovažuje za zamestnanca organizácie, ale za poskytovateľa služieb.

Pri splnení všetkých podmienok je dňom vzniku deň, od ktorého bol prvý zamestnanec oficiálne prijatý do štátu na dobu dlhšiu ako jeden kalendárny mesiac.

Odrody a formy

Samostatné divízie sa delia na dve kategórie- nezávislý a nesamostatný. Prví majú viac právomocí, druhí menej, nie je však jasné, podľa akých kritérií sa delia.

Autorita je právo vykonať alebo nevykonať činnosť, ktorá by mala v konečnom dôsledku priniesť úžitok.

Nezávislý- druh zastupiteľského úradu, v personálnom zastúpení riadiacej štruktúry, ktorého je riaditeľom. „Nezávislosť“ znamená, že množstvo rozhodnutí na regionálnej úrovni robí riaditeľ bez získania dodatočných povolení od ústredia (individuálne).

Nezávislý (alebo menej nezávislý)- zastupiteľský úrad, ktorého pracovníci krajského vedenia nezabezpečujú funkciu riaditeľa. Problémy vznikajúce pri hospodárskej činnosti na území subjektu rieši priamo na ústredí. V reakcii na to reprezentatívne prijíma konkrétny akčný plán, ktoré je potrebné vykonať na opustenie situácie.

Pobočka je štruktúra, ktorá je geograficky vzdialená od centrály, má množstvo prísnych požiadaviek na tvorbu. Funkčne sa zaoberá realizáciou rovnakých činností ako hlavná kancelária, len s tým rozdielom, že sa nachádza na inom mieste.

Na rozdiel od krajského úradu je proces vytvárania pobočky oveľa prísnejší, na vznik je kladených viac požiadaviek.

1. Proces organizácie pobočky je nevyhnutne stanovený v štatutárnych dokumentoch, interných aktoch organizácie.
2. Na vytvorenie pobočky LLC je potrebný povinný súhlas viac ako polovice akcionárov. Rozhodnutím prijatej osoby vo funkcii riaditeľa pobočka nevzniká.
3. V prípade organizácie pobočky je povinné vymenovanie vedúceho v mieste regionálnej základne. Činnosť pobočky bez manažéra nie je možné vykonávať, pretože on osobne riadi proces riadenia pobočky prostredníctvom plnej moci prijatej od vedenia organizácie.

Otázka pracovných miest

V práci jednotky je zamestnaných veľa ľudí, resp. táto organizácia sa považuje za doplnkovú prácu v oblasti, v ktorej je registrovaná a skutočne sa nachádza. Zoznam hlavných pozícií:

1. Oddelenie ľudských zdrojov- náčelník, zamestnanec - v každej divízii je potrebné testovanie a prijímanie ďalšieho personálu, to si vyžaduje personálne oddelenie.
2. Učtáreň- hlavný účtovník, účtovník - nie je potrebné organizovať oddelenie, pretože v niektorých prípadoch všetky finančné činnosti prechádzajú ústredím, v dôsledku čoho prítomnosť účtovníctva na mieste nemá zmysel.
3. Klientske oddelenie- manažéri - je hlavná, úloha zahŕňa obsluhu zákazníkov organizácie, poskytovanie služieb. Je najpočetnejšia.
4. Právne oddelenie- právnik, právnik - sa často vyskytuje, pretože podľa Občianskeho súdneho poriadku Ruskej federácie má žalobca právo podať žalobu v mieste svojho bydliska, a nie na adrese sídla organizácie. Ak je žaloba podaná na súd, posudzuje sa v mieste žalobcu (v regióne, kde sa nachádza samostatná kancelária organizácie). Na ochranu práv je potrebné mať v odbore právne oddelenie na plný úväzok.

V akých prípadoch sa otvára

Otázka otvorenia nastáva, ak je potrebné zastupovať záujmy nie v mieste sídla, ale na diaľku.

Nemenej často vzniká potreba poskytovať služby klientom v inom regióne, čo nie je možné, ak je tam len centrála. K otvoreniu zastúpenia dochádza aj vtedy, keď je vytvorenie pobočky nevhodné z hľadiska vedenia organizácie.

Príklad: LLC "RemTorg" sa zaoberá opravou chladničiek a zariadení pracujúcich na kvapalinovom chladiči. Ústredie sa nachádza na adrese: Ruská federácia, Moskva, Volgogradský prospekt, budova 1, kancelária 111. Adresa je legálna. Spoločnosť potrebuje opraviť chladničku v meste Volgograd.

Pomocou internetu sa našiel vhodný majster z Moskvy a je s ním uzavretá zmluva o poskytovaní opravárenských služieb. Po tom, čo sa organizácii páčila práca majstra, predĺžili s ním zmluvu o šesť mesiacov. Počas tohto obdobia už pomoc zamestnanca nebola potrebná, a preto po vypršaní zmluvy nedostal predĺženie.

Koncom kalendárneho roka sa do organizácie dostavili zástupcovia daňovej inšpekcie a uložili firme pokutu za otvorenie bez registrácie na príslušných úradoch.

Je IRS v tejto situácii správny? Určite áno!

Podľa Zákonníka práce Ruskej federácie je hlavným kritériom na vytvorenie samostatného zastúpenia dostupnosť pracovných miest mimo ústredia. Pracovisko sa vytvára na obdobie dlhšie ako jeden kalendárny mesiac. V posudzovanom prípade bola zmluva uzavretá na obdobie šiestich mesiacov, v dôsledku čoho daňový inšpektorát zistil porušenie daňového poriadku Ruskej federácie v konaní organizácie a uložil legitímny trest.

Video má odpoveď na otázku, kedy nevznikne samostatné delenie.

Miery zodpovednosti

Keď už hovoríme o zodpovednosti a právnom postavení, samostatná jednotka nie je na rovnakom mieste ako hlavná organizácia. Ide predovšetkým o „pomocné“ oddelenie, ktoré má za úlohu zastupovať záujmy organizácie, nie však vytvárať vlastné záujmy a presadzovať ich.

Iba pobočka má právo duplikovať činnosť zastupiteľského úradu.

V prípade sporu by mala byť všetka korešpondencia a iné úkony v oblasti presadzovania práva doručené výlučne „vrcholovému“ vedeniu organizácie. Oznámenie sa uskutoční odoslaním listu nie na skutočnú adresu, ale na zákonnú adresu uvedenú v dokumentoch zastúpenia.

Samostatná divízia nezodpovedá, vrátane majetku, s výnimkou prípadov, keď majetok, ktorý sa v ňom nachádza, patrí LLC. Kvôli bankrotu môže byť skonfiškovaný a neskôr predaný.

Všetky úkony prebiehajú výlučne prostredníctvom splnomocnenia alebo priamymi pokynmi z centrály, keďže pozícia vedúceho (riaditeľa) ako nepotrebná ani nevzniká.

Dane a výkazníctvo

Po stvorení skôr či neskôr vznikne otázka platenia daní. Vedenie spoločnosti často nevie určiť, v koho mene sa platia daňové poplatky - v mene sídla, z adresy sídla, alebo zo zastúpenia, z miesta skutočnej adresy.

Samostatné pododdiely môžu pracovať bez najímania účtovníkov a udržiavania účtovných záznamov. Všetky finančné a iné transakcie sa v tomto prípade nevyhnutne uskutočňujú prostredníctvom ústredia, ktoré je na konci zdaňovacieho obdobia povinné zaplatiť daň zo svojich obchodov az tých, ktoré sa prostredníctvom neho uskutočnili z krajského úradu.

Ak úlohy zahŕňajú veľké množstvo výpočtov a platieb, potom sa k zamestnancom najme účtovník, ktorý sa stará potrebnú dokumentáciu. Na konci zdaňovacieho obdobia podá účtovník vyhlásenie daňovému úradu kraja, v ktorom má sídlo zastúpenie.

Bez ohľadu na to, či dane platí ústredie alebo samostatné oddelenie, registrácia pre daň je povinná v regióne, v ktorom sa skutočne nachádza.

Postup registrácie samostatnej divízie je uvedený vo videu.

Úspešný ziskový podnik sa chce vždy rozširovať a zvyšovať otvorením ďalšej štrukturálnej jednotky. Alebo napríklad niekedy je potrebné priblížiť výrobné zariadenia k zdrojom surovín, stiahnuť „špinavú“ produkciu z veľkých miest, priblížiť predajné miesta spotrebiteľovi a znížiť náklady na platby za zdroje a majetok. Ako jedna z možností dosiahnutia týchto cieľov a riešenia úloh, ktoré pred manažmentom stoja, je otvorenie ďalšej kancelárie.

Rozhodnutie otvoriť novú štrukturálnu jednotku pridáva prácu a otázky manažérovi (aké právne postavenie dať štrukturálnej jednotke, ako sa zaregistrovať, kde, aké dokumenty sú potrebné), ako aj účtovníkovi (ako viesť záznamy, ako predložiť účtovnú závierku, aké dane platiť, čo môžete dostať za pokuty). Novovzniknutej štruktúrnej jednotke môže byť priznané právne postavenie pobočky, zastúpenia alebo inej samostatnej jednotky (ďalej len OP). V našom článku sa zameriame na ďalšie OP, napríklad maloobchod.

1. Čo je samostatné delenie

Pojmy „pobočka“ a „zastupiteľský úrad“ sú uvedené v čl. 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Pojem samostatného pododdelenia je špecifikovaný v článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie - "...akákoľvek od neho územne izolovaná pododdelenie, v mieste ktorého sú vybavené stacionárne pracoviská. Samostatné pododdelenie organizácie sa uznáva ako bez ohľadu na to, či sa jeho vytvorenie premieta alebo nepremieta do zakladajúcich alebo iných organizačných a administratívnych dokumentov organizácie a z právomocí zverených určenej jednotke. Pracovisko sa zároveň považuje za stacionárne, ak je vytvorené pre obdobie dlhšie ako jeden mesiac...“.

Samostatné delenie charakterizuje dva znaky - územná izolácia A prítomnosť stacionárneho pracoviska vytvorené na obdobie dlhšie ako jeden mesiac.

2. Na samostatné oddelenie je potrebné splnomocnenie

Na vykonávanie funkcií organizácie (všetky alebo ich časti) alebo na zastupovanie záujmov organizácie a ich ochranu v mieste jej sídla sa vytvára samostatné oddelenie. EP však nie je samostatnou právnickou osobou, a preto pre vstup do akéhokoľvek právneho vzťahu v mene materskej organizácie je potrebné, aby všetky právomoci boli špecifikované nielen v zakladajúcich dokumentoch a predpisoch o iných EP, ale aj v riadne vyhotovenom plnomocenstve. Napríklad:

• vykonávanie transakcií a iných úkonov súvisiacich s aktuálnou činnosťou jednotky. V tomto prípade môžete nastaviť limity. Napríklad udeliť právo uzatvárať zmluvy len určitého druhu alebo zmluvy, ktorých maximálna cena je obmedzená atď.;
• otváranie bankových účtov, vykonávanie operácií nakladania s finančnými prostriedkami na týchto účtoch;
• nakladanie s majetkom, ktorým je jednotka obdarená, alebo s určitými druhmi majetku (napríklad s výnimkou nehnuteľností);
• uzatváranie a vypovedanie v mene organizácie pracovných zmlúv s osobami zamestnanými v samostatnom oddelení;
• právo prvého podpisu rôznych dokumentov vystavených v samostatnom oddelení: účtovníctvo, finančné dokumenty, faktúry, správy atď.;
• zastupovanie záujmov organizácie vo verejných orgánoch;
• možnosť preniesť určité právomoci na tretie strany, keďže vedúci útvaru nemôže vždy samostatne vykonávať svoje funkcie z rôznych dôvodov (napríklad služobná cesta, choroba atď.).

Na rozdiel od pobočiek a zastúpení nie je vznik ďalšej samostatnej divízie sprevádzaný zmenami v zakladajúcich dokumentoch organizácie, s výnimkou dokumentov, ktoré skutočne potvrdzujú vznik stacionárneho pracoviska (napríklad nájomná zmluva a príkaz na prijatie osoby, ktorá bude tam). Navyše pri vytváraní samostatného pododdielu nie je potrebné schváliť Nariadenia o tomto oddelenom pododdiele a môžete sa zaobísť aj bez vymenovania vedúceho samostatného pododdielu, bez toho, aby ste mu udelili plnú moc (napríklad ste si práve najali niekoľko ďalších bežných zamestnancov, ktorí sa budú nachádzať vo vzdialenej kancelárii). Napriek tomu sa v praxi spravidla aj napriek tomu vydáva príkaz vedúceho právnickej osoby (na to rozhodne netreba konať valné zhromaždenie účastníkov). Ako najúčelnejšie sa nám javí vydať príkaz na úpravu personálnej tabuľky a organizačnej štruktúry právnickej osoby (ak existuje).

3. Rozdiely medzi pobočkou a samostatnou divíziou

Hlavné rozdiely sú uvedené v tabuľke:

Dôležité! Pri otváraní štrukturálnej jednotky by mal vedúci organizácie pamätať aj na skutočnosť, že prítomnosť pobočky alebo zastúpenia zakazuje organizácii uplatňovať zjednodušený systém zdaňovania, ktorý sa nevzťahuje na iné EP.

4. Postup otvárania a zatvárania samostatných divízií

Pokiaľ ide o registráciu samostatnej divízie, je oveľa jednoduchšia ako registrácia pobočiek a zastúpení (o registrácii pobočiek sme diskutovali v článku „Registrácia pobočky LLC“).

Takže registrácia samostatnej divízie:

• jednoduchšie! Nevyžaduje sa vydanie príslušného rozhodnutia zriaďovateľa;
• nie je potrebné uvádzať informácie o samostatnom členení v zakladajúcich dokumentoch a v Jednotnom štátnom registri právnických osôb.

Stačí sa len zaregistrovať na daňovom úrade podľa pravidiel čl. 83 daňového poriadku Ruskej federácie.

Postup pre otvorenie (registráciu) samostatného pododdielu

Pripomíname, že hovoríme o štruktúrnej jednotke, oddelenej od hlavnej spoločnosti.

4.1. Vydávame príkaz na otvorenie pobočky. Riaditeľ Spoločnosti vydá príslušný príkaz na otvorenie pododdielu (pozri vyplnený príklad nižšie) a udelí plnú moc predsedovi EP.

Číslo objednávky.___
o vytvorení samostatného oddelenia

V súvislosti s rozvojom spoločnosti a potrebou rozširovania jej štruktúry

OBJEDNÁVAM:
1. Od 01.07.2018 vytvorte samostatnú divíziu na oddelení marketingu a obchodu bez zmeny personálnej tabuľky so sídlom: 214000, Smolensk, ul. Sovetskaya, d. 1, kancelária U1 (ďalej OP-LSU).

2. Zriadený samostatný útvar OP-LSU nie je právnickou osobou, pobočkou, zastúpením, nemá samostatnú súvahu, nemá zúčtovacie a iné bankové účty. Účtovanie, platby a podávanie správ o daniach a poplatkoch vykonáva hlavná organizácia - LLC "Primer", centrálne, na svojom mieste.

3. Spoločnosť vykonáva pre riadenie samostatnej divízie tieto funkcie:

• určuje hlavné smery svojej činnosti, schvaľuje plány a podáva správy o ich plnení;
• vykonáva kontrolu finančnej a hospodárskej činnosti samostatného útvaru;
• vymenúva a odvoláva prednostu zo zákonom stanovených dôvodov;
• určuje štruktúru Samostatného pododdielu;
• rozhodne o ukončení činnosti samostatného pododdielu.

4. Riadenie činnosti samostatného útvaru OP-LSU vykonáva vedúci, menovaný riaditeľom podniku. Vedúci Samostatného odboru OP-LSU koná na základe splnomocnenia vystaveného a podpísaného riaditeľom Spoločnosti.

5. Vedúci samostatného pododdielu:

• má právo uzatvárať v mene Spoločnosti zmluvy o predaji tovarov, prác, služieb vyrábaných Spoločnosťou až do výšky 300 000 (tristotisíc) rubľov, pričom rozdelenie zmlúv nie je povolené;
• v mene spoločnosti koná splnomocnenec v rámci oprávnení určených jemu udelenou plnou mocou;
• vykonáva operatívne riadenie činnosti samostatného útvaru v súlade s plánmi schválenými spoločnosťou;
• podpisuje prvotné účtovné doklady a faktúry vystavené OP ĽŠU (právo prvého podpisu na dokladoch);
• podpisuje a predkladá účtovné, daňové, štatistické výkazy, výkazy do mimorozpočtových fondov OP ĽŠU;
• zastupuje záujmy Spoločnosti zastúpenej Samostatným oddelením vo vzťahoch so štátnymi orgánmi, samosprávami, mimorozpočtovými fondmi, daňovými úradmi, úradmi Rosstatu, bankami, poisťovňami, všetkými inštitúciami a organizáciami bez ohľadu na vlastníctvo, občanmi Ruskej federácie av zahraničí v súvislosti s činnosťou OP ĽŠU;
• v medziach svojej právomoci vydáva príkazy a príkazy, dáva pokyny, ktoré sú povinné pre všetkých zamestnancov samostatného útvaru;

6. Zodpovednosť. Za záväzky vyplývajúce z hospodárskej činnosti samostatného útvaru ručí Spoločnosť neobmedzene celým svojím majetkom, vystupuje ako žalobca a žalovaný v súdnom konaní (rozhodcovský súd). Reklamačné práce vykonáva Spoločnosť.

7. Urobiť zmeny v organizačnej štruktúre, oboznámiť zamestnancov s týmto príkazom v časti, ktorá sa ich týka.

8. Zriadené samostatné oddelenie sa pri svojej práci riadi stanovami spoločnosti LLC „Primer“, týmto príkazom a pokynmi riaditeľa spoločnosti.

4.2. O otvorení jednotky informujeme daňový úrad.

Oznámenie sa vypĺňa vo formulári č. C-09-3-1, ktorý sa podáva Federálnej daňovej službe v mieste materskej spoločnosti. IFTS v sídle materskej spoločnosti posiela informácie IFTS v sídle EP. Po obdržaní tejto správy ju musí daňový inšpektorát na mieste EP sám zaregistrovať do 5 (piatich) dní. Ak potrebujete zmeniť informácie o EP (napríklad zmena sídla), spoločnosť musí poslať správu „svojmu“ IFTS. Ak sa otvorí spoločnosť niekoľko samostatných územných celkov v jednej obci, potom do balíka podkladov na registráciu EP pribudne aj oznámenie o voľbe kontroly na účtovanie viacerých samostatných územných celkov. Treba ho predložiť na kontrolu, do ktorej budú zaregistrované všetky EP do mesiaca odo dňa ich vzniku.

Postup uzavretia (likvidácie) samostatného pododdielu

4.3 Vydávame príkaz na likvidáciu samostatnej jednotky(dokončený príklad nižšie).

Číslo objednávky.___
o likvidácii samostatnej divízie

"___" ___________2018 ________________________

Z dôvodu nenaplnenia plánovaných cieľov

OBJEDNÁVAM:
1. Likvidovať od 1.11.2018 samostatnú divíziu nachádzajúcu sa na adrese: 214000, Smolensk, ul. Sovetskaya, d. 1, kancelária U1 (ďalej OP-LSU).

2. Vedúci obchodného oddelenia Ivanov I.I. vypracovať a schváliť postup likvidácie OP-LSU, organizovať proces likvidácie: nájomné, služby, prevod dlhu, prepúšťanie zamestnancov, sťahovanie majetku.
3. Hlavnému účtovníkovi OOO "Primer" Semenovej S.S. vykonať kompletnú inventarizáciu OP-LSU, podať účtovné a daňové výkazy, vykonať všetky zúčtovania so zamestnancami, odhlásiť samostatnú divíziu.
4. Kontrolou vykonania príkazu poverujem vedúceho právneho oddelenia Petrov P.P.

4.4. Informovanie zamestnancov o prepúšťaní znížiť počet zamestnancov alebo v súvislosti s likvidáciou organizácie (článok 81 Zákonníka práce Ruskej federácie). Druhá možnosť je platná len za podmienky, že sa jednotka nachádza na inom mieste, ako je sídlo materskej organizácie a ostatných pobočiek spoločnosti. V opačnom prípade bude musieť zamestnávateľ vypracovať zníženie. Z dôvodu likvidácie môže dostať výpoveď každého zamestnanca – aj tehotnú ženu. Zamestnávateľ sa zaväzuje pri znižovaní stavu zamestnancov nielen poskytovať záruky podľa čl. 180 Zákonníka práce Ruskej federácie, ale aj v súlade s pravidlami čl. 179 Zákonníka práce Ruskej federácie o prednostnom zotrvaní v práci.

4.5 Oznamujeme IFTS likvidáciu jednotky. Hlásenie vo formulári č. С-09-3-2 predkladáme inšpekcii v mieste sídla spoločnosti do 3 (troch) pracovných dní odo dňa ukončenia činnosti prostredníctvom iného bežného samostatného oddelenia. Spoločnosť bude odhlásená v mieste ostatných samostatných divízií - do 10 (desať) pracovných dní odo dňa doručenia oznámenia o ukončení činnosti inšpekciou.

5. Účtovníctvo v samostatnom oddelení

5.1. Existujú dva typy účtovníctva v organizáciách so samostatnými divíziami – centralizované a decentralizované.

Pri prvom spôsobe vedúca organizácia vedie záznamy o všetkých operáciách. Na tento účel mu každý OP prenesie všetky primárne dokumenty prijaté od protistrán a vytvorené jeho zamestnancami. Na základe týchto dokumentov účtovné oddelenie vedúcej organizácie premietne údaje do centralizovaného účtovníctva.

Pri druhom spôsobe si OP vedú účtovníctvo samostatne. Materská organizácia premieta vo svojom účtovníctve len ňou priamo realizované finančné a ekonomické operácie. Zároveň sa zostavujú účtovné výkazy za právnickú osobu ako celok súčtom ukazovateľov účtovných registrov materskej organizácie a OP.

5.2. Účtovanie obchodných transakcií závisí odči sú EP zaradené do samostatnej súvahy alebo nie. V prvom prípade sa účtovníctvo vedie decentralizovane, v druhom - centralizované.

OP sa nepriraďuje do samostatnej súvahy

Pravidlá toku dokumentov (zloženie, podmienky prevodu, zodpovedné osoby) medzi materskou organizáciou a EP sú schválené v účtovnej politike. OP v lehotách ustanovených účtovným postupom odovzdáva materskej organizácii prvotné účtovné doklady, na základe ktorých sa vykonávajú účtovné zápisy v účtovníctve materskej organizácie. Prenos primárnych dokumentov sa vykonáva podľa osobitného samostatne vyvinutého a schváleného registra. Účtovná závierka pre takýto EP sa nepripravuje samostatne.

OP zaradené do samostatnej súvahy

OP na samostatnej súvahe vedie účtovníctvo samostatne, povinnosťou však zostáva aplikovať účtovné metódy premietnuté do účtovnej politiky materskej organizácie. Samostatnou súvahou EP je zoznam ukazovateľov, ktoré odzrkadľujú jej majetkovú a finančnú situáciu na zostavenie účtovnej závierky organizácie ako celku.

Všimnite si, že harmonogram pracovného toku medzi materskou organizáciou a EP priradený k samostatnej súvahe, pracovná účtovná osnova, ako aj formy dokumentov vypracovaných organizáciou nezávisle, sú schválené účtovnou zásadou.

Výmena informácií medzi materskou organizáciou a OP prebieha na základe dokumentu „avízo“. Neexistuje jednotná forma poradenstva, organizácia ho vypracúva samostatne a zafixuje v účtovnej politike. Pre prípady, keď sa materská organizácia nezúčastňuje na operáciách vykonávaných OP a naopak, je vypracované avízo. Kópie primárnych dokumentov potvrdzujúcich operáciu sú priložené ku každému avízu. Finančné výkazy organizácie ako celku by mali obsahovať ukazovatele výkonnosti EP (vrátane tých, ktoré sú priradené k samostatným súvahám).

5.3 Vlastnosti zdaňovania v OP

Ak si všimnete chybu, vyberte časť textu a stlačte Ctrl + Enter

Stáva sa, že novovzniknutá LLC nemá kanceláriu, ktorá nie je jej vlastná alebo prenajatá. V tomto prípade sa registruje iba na úradnej adrese. Napríklad na adresu vedúceho alebo zakladateľa organizácie. Pokiaľ činnosť ešte nezačala a korešpondencia vrátane oficiálnych úradov prichádza včas, nie je to problém. Keď však LLC začne fungovať, je potrebné fyzické umiestnenie.

Potrebujete zaregistrovať LLC? Iba naši špecialisti zaručujú úsporu času a peňazí pri vytváraní novej LLC.

V niektorých prípadoch vám povaha práce organizácie umožňuje podnikať na diaľku, priamo z domu, ale pokiaľ ide o obchody, sklady a kancelárie, aktivity podniku začínajú znamenať prácu na adrese. Táto situácia znamená potrebu otvorenia samostatnej jednotky.

Alebo iná situácia. Potrebujete rozšíriť svoje podnikanie za hranice svojho rodného mesta. Bez ohľadu na činnosť, o ktorej hovoríte, budete musieť právne správne zostaviť nové miesto.

Existuje niekoľko možností pre tento dizajn. Môžete si zaregistrovať pobočku, zastúpenie alebo samostatné oddelenie. Tento článok sa zameria na to posledné.

Samostatné rozdelenie: znamená prítomnosť aspoň jedného „stacionárneho“ pracoviska. Pracoviskom sa rozumie uzatvorenie pracovnej zmluvy so zamestnancom najmenej na jeden mesiac. Prácu by mal kontrolovať zamestnávateľ a samotný zamestnanec by mal byť na svojom pracovisku podľa svojich služobných povinností. (Dôvod: § 209 Zákonníka práce)

Sklad, v ktorom sa nenachádza stály zamestnanec, sa preto nepovažuje za samostatnú divíziu. Za samostatnú divíziu sa nepovažujú ani platobné terminály, bankomaty a pod.

Najatí pracovníci, s ktorými sa spolupráca vykonáva na diaľku, sa tiež nepovažujú za „stacionárov“. Preto na uzatváranie zmlúv s nimi nie je vôbec potrebné registrovať samostatnú divíziu.

Dôležité! Ak ste živnostník, nemusíte registrovať samostatné divízie. Podľa zákona majú jednotliví podnikatelia právo vykonávať svoju činnosť kdekoľvek v krajine bez ohľadu na miesto registrácie. Ak podnikateľ pracuje na UTII alebo využíva patent, musí sa zaregistrovať na daňovej službe v mieste podnikania.

Ako otvoriť samostatnú divíziu pre LLC, vhodnú pre zjednodušený daňový systém

Podľa článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie sa preferenčný zjednodušený daňový systém nemôže uplatniť na organizácie, ktoré majú registrované pobočky a zastúpenia. Tu vyvstáva logická otázka: ako by sa mal zaregistrovať samostatný podnik, aby si zachoval právo na zjednodušený daňový systém?

Tu je to, čo hovorí daňový, pracovný a občiansky zákonník:

• Podľa čl. 11, NK, Samostatným útvarom organizácie je každý útvar, ktorý je územne izolovaný od tejto organizácie, v ktorom sú vybavené stacionárne pracoviská.
• Podľa čl. 55 Občianskeho zákonníka Samostatné podniky sú charakterizované ako samostatné divízie, vo forme zastúpení a pobočiek.
• (Ukazuje sa, že podľa Občianskeho zákonníka nie je jasné, aké druhy okrem zastupiteľstiev a pobočiek môžu mať samostatné oddelenia.)
• Podľa čl. 40, TK Kolektívne zmluvy možno uzatvárať v organizácii ako celku, v pobočkách, zastúpeniach a iných samostatných štruktúrach.

Vzhľadom na všetky uvedené skutočnosti záver naznačuje, že jasná definícia samostatného podniku jednoducho neexistuje. Ukazuje sa, že pri registrácii bude hlavnou úlohou vyhnúť sa tomu, čo je typické pre pobočky a zastúpenia.

Právne predpisy predpisujú tieto charakteristiky pobočiek a zastúpení:

• Zastúpenie je samostatným útvarom právnickej osoby, ktorý sa nachádza mimo jej sídla. Zastupuje záujmy a chráni právnickú osobu
• Pobočka je samostatným útvarom právnickej osoby, ktorý sa nachádza mimo jej sídla. Pobočka vykonáva všetky funkcie alebo ich časť vrátane funkcií zastupovania.
• Zastupiteľské úrady a pobočky nie sú právnickými osobami, ich údaje musia byť registrované v Jednotnom štátnom registri právnických osôb a v zakladateľskej listine organizácie.

Takéto podrobnosti sú potrebné, pretože ak nerozumiete tejto problematike, vedúci bez toho, aby si to uvedomoval, môže zaregistrovať samostatné oddelenie ako pobočku alebo zastúpenie, čo ho zbaví možnosti vykonávať činnosti organizácie podľa zjednodušený daňový systém.

Organizáciu možno klasifikovať ako fungujúcu pod DOS od okamihu vytvorenia (začiatok štvrťroka) samostatného oddelenia, ktoré má charakteristické znaky pobočky alebo zastúpenia. A podľa DOS bude organizácia povinná účtovať všetky daňové poplatky všeobecného režimu.

Funkcie otvárania pobočiek a zastupiteľských kancelárií LLC

Ak vezmeme do úvahy všetky vyššie uvedené skutočnosti, je rozumné vedieť, aké vlastnosti odlišujú pobočku a zastúpenie.

1. V charte LLC sa uvádza, že skutočné vytvorenie pobočky alebo zastúpenia. (Samotná možnosť vytvoriť pobočku alebo zastúpenie, čo môže byť uvedené aj v charte, nemá vplyv na daňový systém)
2. Materská organizácia schválila predpisy o pobočkách a zastupiteľských úradoch.
3. Pobočky a zastúpenia majú určeného vedúceho, ktorý koná v zastúpení.
4. Na reguláciu činnosti pobočky alebo zastúpenia bola vypracovaná interná regulačná dokumentácia.
5. Pobočky aj zastúpenia konajú v záujme materskej organizácie pred tretími stranami, na súdoch a iných inštanciách.

Dospeli sme k záveru, že na to, aby sme mohli využívať zjednodušený daňový systém, je potrebné skontrolovať, či vytváraná samostatná divízia nemá vyššie uvedené znaky pobočky alebo zastúpenia. V nariadeniach o samostatných divíziách by sa malo tiež uviesť, že nejde o pobočku a zastúpenie, nemá takéto označenia, nevykonáva samostatne hospodársku činnosť. Samostatnú divíziu riadi vedúci LLC a nie je vymenovaný žiadny riaditeľ.

Registrácia samostatných divízií LLC na daňovom úrade

V čl. 83.1 daňového poriadku Ruskej federácie sa organizácia musí zaregistrovať na mieste samostatných divízií. Okrem toho je potrebné do mesiaca nahlásiť správcovi dane každé nové samostatné oddelenie a zmeny v týchto častiach do 3 pracovných dní. (článok 23.3 daňového poriadku Ruskej federácie)

Preto pri registrácii samostatných divízií LLC je potrebné:

• Informujte daňový úrad, v ktorom je materská organizácia registrovaná (formulár č. С-09-3-1);
• Urobte vyhlásenie daňovému úradu na adrese otváracej jednotky, ak sa adresa daňovej služby líši od adresy, na ktorej je registrovaná materská organizácia.

V prípade, že je naraz evidovaných viacero samostatných útvarov, ktoré sa nachádzajú na území jednej obce, ale na území rôznych daňových inšpekcií, je možné na území daňového inšpektorátu jedného z nich zaregistrovať všetky časti. Napríklad v jednom meste existuje niekoľko daňových služieb a organizácia v tomto meste plánuje otvoriť štyri obchody, ktoré sa nachádzajú na území rôznych NS, v tomto prípade môžu byť všetky štyri obchody registrované ako samostatné divízie v jednej daňovej službe. .

Ak samostatná divízia zmení svoju adresu sídla, mali by ste to oznámiť s uvedením novej adresy Národnému výskumnému ústavu (formulár č. С-09-3-1) v mieste registrácie divízie.

Registrácia samostatných divízií LLC

Samostatnú divíziu vo fondoch je potrebné zaregistrovať na mieste, ak vedie samostatnú súvahu, má otvorený bežný účet a plánuje časovo rozlíšiť platby zamestnancom. Registrácia musí byť dokončená do 30 dní.

Dôchodkovému fondu je potrebné predložiť tieto dokumenty:

• osvedčenie o daňovej registrácii;
• Oznámenie o registrácii LLC na území Dôchodkového fondu Ruskej federácie;
• Balík dokumentov potvrdzujúcich otvorenie samostatného pododdielu, ako aj bežný účet a súvahu.
• žiadosť o registráciu (originál)

Aby ste sa mohli zaregistrovať do Fondu sociálneho poistenia, musíte poskytnúť kópie (notársky overené) nasledujúcich dokumentov:

• osvedčenie o daňovej registrácii;
• Certifikát GRUL;
• Príkaz na otvorenie samostatného oddielu, dokumenty potvrdzujúce existenciu bežného účtu a otvorenie súvahy;
• List zo štátnej štatistiky Rosstatu;
• Oznámenie o daňovej registrácii;
• Jediný originál je žiadosť o registráciu;

Je pozoruhodné, že zjednodušená daň a poistné za zamestnancov samostatného útvaru sa platí v mieste registrácie ústredia a daň z príjmu fyzických osôb za týchto zamestnancov sa zráža v mieste registrácie samostatného útvaru.

Zodpovednosť za porušenie pri otvorení samostatného oddelenia

Nasledujúce porušenia registračného obdobia pre samostatné pododdiely majú za následok sankcie:

• Bola porušená lehota na podanie hlásenia o daňovej registrácii - 10 000 rubľov. (čl. 116 NKRF);
• Samostatná divízia funguje, ale nie je zaregistrovaná - pokuty budú predstavovať 10% príjmu za obdobie činnosti bez registrácie plus 40 000 rubľov. (článok 116 NKRF);
• Porušené podmienky registrácie v dôchodkovom fonde - 5 000 rubľov. a 10 000 rubľov. (v prípade, že omeškanie registrácie trvá viac ako 90 kalendárnych dní); (čl. 27 č. 167-FZ zo dňa 15.12.2001);
• Podobné pokuty sa poskytujú za porušenie podmienok registrácie vo fonde sociálneho poistenia 5 000 rubľov. a 10 000 rubľov. v uvedenom poradí (článok 19 č. 125-FZ zo dňa 24.07.98).

Postup pri otvorení samostatnej divízie

1. Uistite sa, že registrujete samostatnú divíziu a nie pobočku alebo zastúpenie. (Iný registračný algoritmus)
2. Skontrolujte, či sú pracoviská stacionárne (vytvorené na obdobie dlhšie ako mesiac, zamestnanci sú na nich prítomní podľa rozvrhu práce).
3. Do 30 kalendárnych dní informujte správcu dane materskej spoločnosti o registrácii samostatnej divízie (formulár č. С-09-3-1)
4. Do 30 kalendárnych dní sa zaregistrujte na FPR a FSS, ak má samostatná divízia vlastný bežný účet a udržiava zostatok.
5. Všetky zmeny (adresa, meno) nahláste do 3 dní daňovému úradu na území registrácie samostatného pododdielu (formulár č. С-09-3-1)

Poďme si to zhrnúť. Najčastejšie nemusí byť registrácia pobočky alebo zastúpenia vôbec opodstatnená. Je oveľa jednoduchšie a rýchlejšie zaregistrovať samostatnú divíziu organizovaním stacionárneho pracoviska.

Zhromažďovanie potrebných dokumentov je pomerne jednoduché a samotný proces registrácie prebieha na miestnej daňovej službe (v mieste registrácie ústredia).

Celý proces podávania žiadostí môže trvať len týždeň.