Przykładowy raport roczny organizacji non-profit. Sprawozdawczość księgowa i podatkowa organizacji publicznych

Plus, niektóre organizacje non-profit wynajmują Rachunek dochodów ... Należy to zrobić, gdy:

• Organizacja pozarządowa uzyskała znaczne dochody z działalności przedsiębiorczej;

• nie da się ocenić sytuacji finansowej organizacji non-profit bez wskaźnika uzyskanych dochodów.

We wszystkich innych przypadkach organizacja non-profit odzwierciedla dane z działalności gospodarczej w raporcie docelowego wykorzystania w wierszu „Dochód z działalności generującej dochód”. Ale jeśli to nie wystarczy do odzwierciedlenia sytuacji finansowej organizacji non-profit, złóż sprawozdanie z wyników finansowych. Jest to podane w informacji Ministerstwa Finansów Rosji nr PZ-10/2012.

Bilans

Organizacje non-profit w szczególny sposób uzupełniają saldo. Niektóre sekcje wymagają zmiany nazwy. Na przykład sekcja III powinna nosić nazwę nie „Kapitał i rezerwy”, ale „Finansowanie ukierunkowane”. W końcu organizacja non-profit nie ma na celu osiągnięcia zysku. Zamiast kapitału i rezerw organizacje pozarządowe zgłaszają saldo wpływów celowych. Linie bilansowe, które NPO muszą zastąpić w sekcji III, wymieniono w poniższej tabeli.

Procedura ta została opisana w Nocie 6 Bilansu oraz w Nocie do Załącznika 4 Rozporządzenia Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. Nr 66n.

Sprawozdanie z przepływów pieniężnych

Rachunek przepływów pieniężnych organizacji non-profit nie jest uwzględniany w sprawozdaniach księgowych. Jest to bezpośrednio określone w klauzuli 85 rozporządzenia zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 lipca 1998 r. Nr 34n.

Inne raporty

Istnieją specjalne funkcje dla podkładów. Są oni zobowiązani do publikowania corocznych sprawozdań z korzystania z ich własności (klauzula 2 art. 7 ustawy z dnia 12 stycznia 1996 r. Nr 7-FZ).

Sprawozdawczość podatkowa

Wszystkie organizacje non-profit są zobowiązane do przekazywania do urzędu skarbowego informacji o średniej liczbie pracowników. Należy to zrobić, nawet jeśli nie ma pracowników. Ponadto wszystkie organizacje non-profit są zobowiązane do przedstawienia zaświadczeń o Formularz 2-NDFL dla każdego pracownika i wyliczenie Formularz 6-NDFL.

Aby uzyskać więcej informacji na ten temat, zobacz:

• Jakie prawa i obowiązki mają podatnicy? ;

Co do reszty, skład sprawozdawczości podatkowej w organizacjach non-profit zależy od systemu podatkowego.

Raportowanie podatkowe: OSNO

Organizacje non-profit w systemie ogólnym składają sprawozdawczość podatkową, obowiązkową .

Podatek dochodowy

Wszystkie organizacje pozarządowe są zobowiązane do składania deklaracji podatkowych. Obowiązek ten nie zależy od tego, czy istnieje dochód podlegający opodatkowaniu, czy nie. Wniosek ten wynika z art. 246 i ust. 1 art. 289 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Istnieją osobliwości dla organizacji non-profit, które nie mają zysku. Składają deklarację tylko raz w roku w uproszczonym składzie:

• Strona tytułowa (arkusz 01);

• Obliczanie podatku dochodowego od osób prawnych (arkusz 02);

• Sprawozdanie z przeznaczenia mienia (w tym środków pieniężnych), robót, usług otrzymanych w ramach działalności charytatywnej, dochodów celowych, dofinansowania celowego (arkusz 07);

• Załącznik nr 1 do zeznania podatkowego.

Wynika to z art. 285 i art. 289 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ust. 1.2 procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. Nr ММВ-7-3 / 600.

Jeśli organizacja non-profit osiąga zysk, deklarację należy składać kwartalnie. Jednocześnie podoficerowie nie płacą zaliczek, jeśli przychody ze sprzedaży za poprzednie cztery kwartały nie przekroczyły średnio 10 mln rubli. za każdy kwartał (klauzula 3 art. 286 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

faktura VAT

Organizacje non-profit w systemie ogólnym są zobowiązane do składania deklaracji VAT kwartalnie zgodnie z ogólną procedurą. Jeśli nie ma przedmiotu podlegającego opodatkowaniu VAT, przekaż tylko stronę tytułową i sekcję 1 (klauzula 3 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr ММВ-7-3 / 558 z dnia 29 października 2014 r.).

Organizacja non-profit może złożyć pojedynczą (uproszczoną) deklarację podatkową, która została zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 lipca 2007 r. Nr 62n, tylko wtedy, gdy nie posiada jednocześnie:

• przedmiot opodatkowania VAT;

• transakcje na rachunkach bieżących.

Podatek własnościowy

Organizacje non-profit w systemie ogólnym składają deklarację podatku od nieruchomości kwartalnie, o godz porządek ogólny... Wyjątkiem są organizacje, które nie posiadają środków trwałych.

Ponieważ organizacje non-profit nie obliczają amortyzacji, w wierszach 020-140 sekcji 2 deklaracji należy wskazać różnicę między saldem na koncie 01 „Środki trwałe” a kwotą amortyzacji na koncie pozabilansowym 010 (klauzula 1 artykułu 375 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli chodzi o pozostałe zeznania podatkowe, obowiązek ich złożenia jest uzależniony od tego, czy NPO ma przedmiot podlegający opodatkowaniu.

Sprawozdawczość podatkowa: STS

Organizacje non-profit składają obowiązkową sprawozdawczość na zasadach uproszczonych ... Ponadto podoficerowie, na zasadzie uproszczonej, corocznie składają do inspekcji podatkowej deklarację dotyczącą jednego podatku, który płacą (art. 346.12 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto obowiązek składania deklaracji nie zależy od tego, czy w okresie sprawozdawczym wystąpiły przychody i wydatki, czy nie.

Wniosek ten wynika z przepisów ust. 1 art. 346,19 i ust. 1 art. 346,23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ponadto podoficerowie pracujący w systemie uproszczonym są zobowiązani do utrzymania księga przychodów i rozchodów ... Jest to określone w art. 346.24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i paragrafie 1.1 Procedury zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 października 2012 r. Nr 135n.

Aby uzyskać więcej informacji na ten temat, zobacz:

• Jak sporządzić i złożyć jednorazową deklarację podatkową z uproszczonym opodatkowaniem ;

• Jak w uproszczeniu prowadzić księgę przychodów i rozchodów .

Organizacje non-profit na uproszczonych zasadach nie płacą podatku dochodowego, podatku od nieruchomości i podatku VAT (klauzula 2 art. 346.11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego organizacja non-profit nie jest zobowiązana do składania deklaracji dotyczących wymienionych podatków. Ale są wyjątki od tej reguły:

• Organizacje pozarządowe posiadające własność podlegający opodatkowaniu według wartości katastralnej (klauzula 2 art. 346,11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), zapłacić podatek od tej nieruchomości i złożyć deklarację na nim w porządku ogólnym;

• organizacje non-profit - agenci podatkowi VAT, którzy na przykład wynajmują mienie państwowe lub komunalne (klauzula 3 art. 161 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), są zobowiązani do

Organizacje non-profit w sprawie uproszczonego systemu podatkowego – jakiego rodzaju sprawozdawczość należy złożyć – to pytanie, przed którym stoją wszystkie organizacje non-profit, które stosują uproszczenie w pierwszym roku pracy. Organizacje non-profit, podobnie jak firmy komercyjne, muszą terminowo składać raporty do agencji rządowych. Rozważmy bardziej szczegółowo w naszym materiale osobliwości składania sprawozdań przez organizacje non-profit na podstawie uproszczonego kodu.

NPO: koncepcja i funkcje

Organizacje non-profit różnią się od organizacji komercyjnych tym, że mają inny cel tworzenia i prowadzenia swojej działalności. Głównym celem firm handlowych jest maksymalizacja zysków. Organizacje non-profit nie są tworzone w celu generowania dochodu. Przewiduje to również ustawodawstwo rosyjskie (art. 50 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Wykonując swoją działalność, podoficerowie kierują się kodeksem cywilnym i ustawą federalną nr 7-FZ z dnia 12.01.1996.

Opracowując dokumenty założycielskie, organizacje non-profit muszą koniecznie określić rodzaje działań, w które będą się angażować. Jednocześnie działalność organizacji non-profit powinna być prowadzona ściśle zgodnie z celem jego powstania. Organizacje non-profit mają za zadanie pełnić funkcje państwowe w sferze społecznej, edukacyjnej, medycznej, kulturalnej, religijnej i innych.

Przepisy nie zabraniają organizacjom non-profit prowadzenia działalności gospodarczej prowadzącej do zysku. W związku z tym instytucje edukacyjne mają prawo pobierać opłaty za swoje usługi. Jednak działalność ta nie powinna być sprzeczna z głównym celem utworzenia i funkcjonowania organizacji non-profit, a także musi być określona w dokumentach założycielskich. W takim przypadku dochody z działalności komercyjnej organizacji non-profit powinny być trzymane oddzielnie.

Dofinansowanie dla organizacji non-profit może być realizowane poprzez uzyskanie:

• składki członków i założycieli organizacji;
• dobrowolne datki i darowizny na cele charytatywne;
• zyski z prowadzenia działalności gospodarczej;
• dochód uzyskany z majątku organizacji non-profit;
• inne dochody.

NPO i STS: warunki stosowania

Organizacje non-profit utworzone w dowolnej formie mogą stosować uproszczony system. Co więcej, zarówno opcja opłacalna, jak i opłacalna. Organizacje non-profit to osoby prawne, które również przestrzegają norm Kodeksu Podatkowego i prowadzą ewidencję zgodnie z ustalonymi standardami.

Niedopuszczalne jest stosowanie uproszczonego opodatkowania przez fundusze inwestycyjne i stowarzyszenia prawników (art. 346.12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Dla organizacji non-profit przewidziano bardziej lojalne warunki stosowania uproszczonego systemu. Istnieją dwie cechy zastosowania uproszczonego NPO:

• Organizacja non-profit może zastosować uproszczone uproszczenie, nawet jeśli udział innego podmiotu prawnego przekracza 25% (art. 346.12 ust. 12 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
• Możliwe jest skorzystanie z uproszczonego systemu podatkowego organizacji non-profit, których własne środki trwałe kosztują ponad 150 milionów rubli. Dotyczy to nieamortyzującego się systemu operacyjnego. W przypadku reszty nieruchomości należy przestrzegać ograniczenia (klauzula 1 art. 256 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dochody i wydatki w ramach STS organizacji non-profit są uwzględniane na zasadach ogólnych. Jednocześnie przy obliczaniu dochodu nie trzeba uwzględniać składek założycieli i członków, a także darowizn na prowadzenie działalności zgodnie ze statutem organizacji non-profit (art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Organizacje non-profit, które wybrały system dochodów, mogą obniżyć uproszczony system opodatkowania składek ubezpieczeniowych od wynagrodzeń pochodzących z dowolnego źródła. O tym mówi pismo Ministerstwa Finansów z dnia 09.08.2012 nr 03-11-06/2/105.

NPO o uproszczonym systemie podatkowym: cozłożyć sprawozdania księgowe

Zgodnie z ust. 4 art. 6 ustawy federalnej nr 402-FZ Organizacje non-profit mają prawo do składania raportów w formie uproszczonej. Jednocześnie podoficer może złożyć nie tylko uproszczoną wersję sprawozdawczości, ale również standardową wersję pełną. Decyzję w tej sprawie NPO podejmuje indywidualnie.

Zgodnie z art. 14 ustawy federalnej nr 402-FZ, sprawozdania finansowe organizacji non-profit w USN obejmują:

• Bilans. Ten formularz dla organizacji non-profit różni się od formularza dla przedsiębiorstw komercyjnych tym, że sekcja „Kapitały i rezerwy” została zastąpiona przez „Finansowanie ukierunkowane”. Tutaj NPO musi pokazać dane o ilościach źródeł powstawania swoich aktywów. Jednocześnie same organizacje określają szczegóły odzwierciedlenia w bilansie niektórych danych. Na przykład, jeśli firma ma dużą ilość rezerw, w razie potrzeby można szczegółowo odzwierciedlić skład zapasów w bilansie. Ale nie możesz tego zrobić, ale po prostu odzwierciedlić ilość zapasów w jednym wierszu.
• Raport o planowanym wykorzystaniu środków. Dokument ten odzwierciedla ilość środków, które zostały wykorzystane do prowadzenia firmy. Obejmuje to wynagrodzenia, koszty charytatywne, wydarzenia docelowe itp. Ponadto raport będzie musiał wykazywać salda gotówkowe na początku i na końcu roku, łączną kwotę otrzymanych darowizn oraz zysk z prowadzenia działalności.
• Rachunek zysków i strat. Nie jest konieczne przekazywanie go do NPO, można go zastąpić oświadczeniem o wykorzystaniu środków. Jest wymagany tylko wtedy, gdy spełnione są następujące warunki:
• w ciągu roku sprawozdawczego organizacja non-profit uzyskała znaczne dochody;
• dane o zyskach nie odzwierciedlają pełnej kondycji finansowej organizacji.

Istotne informacje mogą być dodatkowo ujawnione w nocie objaśniającej bilans.

Jeśli organizacja non-profit nie ma księgowego, menedżer może samodzielnie wypełnić raporty. Organizacje non-profit mogą składać sprawozdania zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej. Organizacje non-profit stosują standardowe formularze sprawozdawcze zatwierdzone załącznikiem nr 6 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 02.07.2010 nr 66. Sprawozdania te składane są na koniec roku, nie później niż do 31 marca.

Oddzielnie należy zwrócić uwagę na cechy charakterystyczne dla organizacji pozarządowych o orientacji społecznej (SO). Oznacza to, że wykonując swoją działalność pełnią różne funkcje społeczne (dobroczynne, socjalne, zdrowotne, edukacyjne itp.). Takie organizacje wypełniają specjalne formularze sprawozdawcze, a mianowicie: bilans organizacji non-profit SO oraz raport na temat docelowego wykorzystania funduszy (art. 2 ustawy federalnej nr 7-FZ).

Sprawozdawczość podatkowa

Organizacje non-profit w systemie uproszczonym muszą również zgłaszać się do Federalnej Służby Podatkowej. Na koniec roku (przed 31 marca) muszą złożyć zeznanie podatkowe według uproszczonego systemu podatkowego. Organizacja może wypełnić raport ręcznie lub elektronicznie. Podoficerowie wypełniają ten sam uproszczony formularz deklaracji, co firmy komercyjne (formularz zatwierdzony rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 26 lutego 2016 r. Nr ММВ-7-3/ [e-mail chroniony]). Jeśli NPO nie ma dochodów i wydatków, musi złożyć deklarację zerową w ramach uproszczonego systemu podatkowego (klauzula 1 art. 346,23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednocześnie w deklaracji w ramach uproszczonego systemu opodatkowania podoficerowie dodatkowo wypełniają sekcję 3 „Sprawozdanie o przeznaczeniu nieruchomości”. Powinny to zrobić organizacje non-profit, które otrzymały finansowanie celowe w ciągu roku lub które na początku roku posiadają saldo środków celowych z poprzedniego okresu, nawet jeśli nie było wpływów w roku sprawozdawczym.

Ponadto podoficerowie upraszczający muszą prowadzić księgę przychodów i rozchodów (art. 346.24 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Organizacje non-profit w uproszczonym systemie podatkowym nie muszą płacić podatku dochodowego, podatku od nieruchomości i VAT (klauzula 2 art. 346.11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego większość organizacji non-profit nie musi składać tych podatków.

Połączenie NPO i STS nie zawsze oznacza, że ​​organizacja nie musi płacić innych podatków poza jednym. Od tej reguły jest wiele wyjątków:

• podatek od nieruchomości płacą organizacje, które mają opodatkowanie nieruchomości według wartości katastralnej (klauzula 2 art. 346.11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• VAT musi być zapłacony przez agentów podatkowych nienastawionych na zysk;
• Podatek transportowy płacą podoficerowie, którzy posiadają pojazdy;
• Podatek gruntowy jest płacony, jeśli firma jest właścicielem działki itp.

Inne raporty

Raportowanie pracowników:

• w IFTS -2-NDFL, 6-NDFL, ERSV i średnia liczba;
• w FSS-4-FSS;
• w PFR - SZV-M.

Ponadto organizacje non-profit dostarczają organowi Rosstat dwa obowiązkowe dokumenty:

• Formularz nr 1-NPO, który odzwierciedla dane dotyczące działalności organizacji;
• Formularz nr 11 (krótki), który powinien zawierać informacje o zmianach w środkach trwałych.

Obowiązkowe jest składanie sprawozdań do Ministerstwa Sprawiedliwości:

• Formularz nr 0H0001 – zawiera informacje o szefach organizacji i prowadzonej przez nią działalności;
• Formularz nr 0H0002 – pokazuje, w jaki sposób wykorzystano majątek podoficera i na co wydano środki celowe;
• Formularz nr 0H0003 - odzwierciedla kwotę środków otrzymanych od organizacji zagranicznych i międzynarodowych, obywateli i bezpaństwowców.

Formularze formularzy są zatwierdzane zarządzeniem Ministerstwa Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej z dnia 29 marca 2010 r. nr 72. Sprawozdawczość ta ma na celu zapewnienie przez państwo kontroli nad tym, czy organizacje pozarządowe mają wśród uczestników i założycieli zagranicznych obywateli finansowanie (część 3.1 artykułu 32 ustawy federalnej z 12.01.1996 nr 7-FZ).

Organizacje nie muszą wypełniać pierwszych dwóch formularzy, jeśli:

• nie otrzymali majątku od osób zagranicznych;
• założyciele i członkowie organizacji pozarządowych są obywatelami Federacji Rosyjskiej;
• Wpływy organizacji non-profit za rok wyniosły ponad 3 mln rubli.

Zamiast tego musisz wypełnić wniosek stwierdzający, że organizacja non-profit spełnia wymogi prawne.

Wyniki

Tak więc sprawozdawczość składana przez organizacje non-profit różni się nieco od sprawozdawczości, którą muszą składać przedsiębiorstwa komercyjne. Organizacje non-profit mogą składać sprawozdania finansowe w uproszczonej formie, a także, zgodnie z indywidualnymi cechami, szczegółowe pozycje bilansowe. Osobno organizacje pozarządowe muszą składać specjalne raporty do Ministerstwa Sprawiedliwości Rosji.

Organizacja non-profit (NPO), jak sama nazwa wskazuje, nie jest organizacją komercyjną, to znaczy została stworzona, aby otrzymywać zyski i rozdzielać je wśród uczestników. W formowaniu organizacji pozarządowych realizowane są cele polityczne, społeczne, religijne, edukacyjne i naukowe, charytatywne. Organizacje non-profit funkcjonują w ramach działań, które ucieleśniają znane powiedzenie: „nie samym chlebem…”.

Organizacje angażują się w realizację duchowych potrzeb obywateli, na przykład rozwój masowej kultury fizycznej i sportu, opieki zdrowotnej, ochrony praw organizacji i obywateli itp. Jednak pomimo tego, że organizacje non-profit nie prowadzą działalności komercyjnej (choć mogą, jeśli przyczynia się to do realizacji celów stawianych organizacji przez jej założycieli), muszą regularnie składać raporty. Zastanówmy się, jakie sprawozdawcze organizacje pozarządowe mają obowiązek składać do Ministerstwa Sprawiedliwości.

Czas „H”

W 2019 r. nie nastąpiły żadne zmiany w terminie składania dokumentów dotyczących raportowania przez organizacje non-profit do Ministerstwa Sprawiedliwości Rosji. Ta data to 15 kwietnia. Organizacje non-profit muszą składać sprawozdania ze swojej działalności na podstawie ustawy federalnej „O działalności niekomercyjnej” nr 7 ze stycznia 1996 r.

Artykuł trzydziesty drugi tego dokumentu legislacyjnego określa procedurę sporządzania sprawozdania z działalności organizacji dla organów podatkowych, statystycznych, założycieli i innych osób zgodnie z dokumentami statutowymi organizacji i obowiązującym ustawodawstwem.

Organy regulacyjne otrzymują informacje o wpływach i wydatkach funduszy i innych nieruchomości w minionym okresie, o kierownictwie organizacji i ogólnej działalności podoficera.

Jest to poważna sprawa, a za nieostrożne podejście do niej - nieterminowe dostarczenie lub nieudzielenie określonych informacji w ogóle - nakładana jest odpowiednia kara administracyjna (zgodnie z art. 19,7 Kodeksu administracyjnego Federacji Rosyjskiej).

Gdzie należy składać raporty?

Raporty zbiorcze dzisiaj można złożyć w dwóch wersjach:

1. Pocztą. Zgłoszenia przesyłane są listami zwykłymi adresowanymi do organów terytorialnych Biura Centralnego Ministerstwa Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej. Przy wysyłaniu raportu wymagane jest załączenie listy dokumentów.
2. Publikowanie danych w raporcie w Internecie w zasobach informacyjnych Ministerstwa Sprawiedliwości Rosji. Dostęp do tych zasobów można uzyskać na oficjalnych stronach internetowych regionalnych organów Ministerstwa Sprawiedliwości lub na głównej oficjalnej stronie internetowej Ministerstwa Sprawiedliwości – www.minjust.ru. Zamieszczanie raportów w oficjalnych zasobach internetowych zapewnia specjalne zarządzenie Ministerstwa Sprawiedliwości, które reguluje możliwość zamieszczania w Internecie komunikatów podoficerów o kontynuacji ich działalności oraz sprawozdań z działalności za miniony okres.
3. Istnieje również trzecia opcja - przesyłanie dokumentów dotyczących raportowania oraz wiadomości o kontynuacji działań w formie elektronicznej za pośrednictwem poczty e-mail. Ta metoda jest możliwa tylko wtedy, gdy istnieje cyfrowy podpis elektroniczny upoważnionego szefa organizacji.

Raportowanie składu

Organizacje non-profit muszą składać sprawozdania ze swojej bieżącej działalności za miniony okres sprawozdawczy w następującym składzie:

• sprawozdawczość podatkowa. Organizacje non-profit, podobnie jak inne organizacje, mogą wybrać swój system podatkowy. Albo korzystając z ogólnego systemu podatkowego, albo stosując uproszczony system podatkowy. W pierwszym przypadku organizacje non-profit wypełniają deklarację zysku i VAT. W przypadku korzystania z STS podoficera wypełniana jest deklaracja o zapłacie podatku przewidzianego przez STS. W przypadku organizacji posiadających nieruchomości w bilansie wymagana jest deklaracja zapłaty podatku od nieruchomości;
• sprawozdania finansowe. Skład sprawozdań finansowych wymaganych do składania sprawozdań finansowych jest określony w federalnej ustawie o rachunkowości. Jednak w przypadku organizacji, które nie prowadzą działalności komercyjnej, zapewniony jest uproszczony system rachunkowości, który obejmuje tylko zestawienie strat i zysków, zestawienie zamierzonego wykorzystania otrzymanych środków i bilans. Uproszczono również liczbę raportów: taki raport trzeba sporządzać tylko raz w roku;
• raportowanie statystyczne. Oprócz rachunku zysków i strat oraz bilansu organizacje non-profit, które nie prowadzą działalności komercyjnej, przekazują dane do państwowych organów statystycznych. W tym celu stosuje się specjalny formularz, opracowany dla organizacji non-profit do przesyłania informacji - nr 1-NPO.

Oprócz wypełnienia ustalonego formularza może być konieczne podanie innych informacji wymaganych przez urząd statystyczny.

1. Dane do państwowych funduszy pozabudżetowych. Podawane są informacje o naliczaniu i opłacaniu składek na Fundusz Ubezpieczeń Zdrowotnych i Fundusz Emerytalny, a także informacje o spersonalizowanej księgowości.
2. Raportowanie specjalistyczne. Dla organizacji non-profit, ze względu na specyfikę ich działalności, przewidziane są specjalne rodzaje raportowania i przesyłanych danych. Tak więc organizacje, które nie są zaangażowane w działalność komercyjną corocznie, przed 31 marca, muszą przesłać organowi odpowiedzialnemu za rozliczanie takich organizacji oświadczenie o kontynuacji działalności w nadchodzącym roku. Informacje obejmują dane o aktualnej lokalizacji organu zarządzającego, informacje o szefach organizacji.

Okres podatkowy to rok (art.285 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej),

B. VAT w przypadku ruchów na koncie

Musisz przesłać zaktualizowany formularz zwrotu podatku VAT. Podatnicy, w tym ci, którzy są agentami podatkowymi, a także osoby określone w ust. 5 art. 173 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, są zobowiązani do przedłożenia organom podatkowym w miejscu ich rejestracji odpowiedniej deklaracji podatkowej na czas najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po upływie okresu podatkowego.

Okres rozliczeniowy dla podatku VAT to jedna czwarta (art. 163 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

D. 2-NDFL i 6-NDFL, jeśli świadczenia pracownicze nie były wypłacane przez cały rok

Nawet jeśli organizacja non-profit nie działa, nadal zachowuje organ zarządzający, na przykład przewodniczącego. Zazwyczaj w tym przypadku prezes pracuje bez zapłaty. Jednak jak pokazuje nasza praktyka, niewypłacanie wynagrodzeń może powodować roszczenia ze strony organów kontrolnych. W tej sytuacji zalecamy zawarcie.

Jeżeli osoby pracujące w NCO nie otrzymują wynagrodzenia ani wynagrodzenia na podstawie umów cywilnoprawnych, nie trzeba składać raportów 2-NDFL i 6-NDFL (klauzula 2 art. 230 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 2 artykuł 230 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ale jeśli organizacja obawia się, że jej konto może zostać zablokowane z powodu niezłożenia sprawozdawczości zerowej, wówczas może zostać wysłana do Federalnej Służby Podatkowej z powiadomieniem, że podoficer nie jest agentem podatkowym, co oznacza, że ​​nie powinna podawać 6 -obliczenia NDFL.

E. Oświadczenie o podatku od nieruchomości organizacji, o podatku gruntowym i transportowym

Organizacja, która nie posiada majątku uznanego za przedmiot opodatkowania, nie składa deklaracji. Deklaracje podatkowe dotyczące podatku od nieruchomości, podatku gruntowego i transportowego muszą składać wyłącznie podatnicy (art. 386 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 388 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i art. 357 ust. Kodeks Federacji Rosyjskiej).

E. Informacje o średniej liczbie pracowników

Jeżeli NPO nie prowadził prac, to nie zwalnia go to z konieczności przekazywania informacji. Zgodnie z ust. 3 art. 80 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podatnik przekazuje organowi podatkowemu nie później niż 20 stycznia bieżącego roku informację o średniej liczbie pracowników za poprzedni rok kalendarzowy w formie zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z 29 marca 2007 N MM-3-25 / [e-mail chroniony]

G. Sprawozdania finansowe

Obowiązek przesyłania sprawozdań finansowych do organu podatkowego w lokalizacji organizacji jest stały nn. 5 pkt 1 art. 23 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Roczne sprawozdania księgowe (finansowe) organizacji non-profit składają się z bilansu, raportu na temat zamierzonego wykorzystania środków i załączników do niego (klauzula 2 art. 14 ustawy federalnej nr 402-FZ z 06.12.2011). Zgłoszenie jest składane do organu podatkowego w lokalizacji organizacji na czas nie później niż trzy miesiące po zakończeniu roku sprawozdawczego. Organizacje non-profit, które nie miały przychodów i wydatków w okresie sprawozdawczym, mogą złożyć raport zerowy.

2. FUNDUSZ EMERYTALNY

A. Formularz RSV-1 (od 2017 administrator IFTS)

Każdy ubezpieczający musi złożyć kalkulację w formularzu RSV-1 na koniec okresu sprawozdawczego i rozliczeniowego (klauzula 1 części 9 artykułu 15 ustawy z dnia 24.07.2009 N 212-FZ), nawet jeśli nie było żadnej działalności. Ministerstwo Pracy uważa, że ​​taki obowiązek pozostaje, nawet jeśli ubezpieczający nie dokonuje płatności na rzecz osób fizycznych. Innymi słowy, obowiązek raportowania jest powiązany ze statusem ubezpieczającego. Ubezpieczony to osoba, która zatrudnia osoby na umowę o pracę lub opłaca składki ubezpieczeniowe za osoby pracujące na podstawie umowy cywilnoprawnej (art. 5 ustawy federalnej z dnia 24.07.1998 r. N 125-FZ). Jeśli nie ma takich osób, to logiczne jest założenie, że nie ma obowiązku składania raportów.

Wysłaliśmy zapytania do Kasy Emerytalnej i Ministerstwa Pracy w sprawie organizacji pozarządowej Matka Prikumye, gdzie jedyny stały pracownik nie otrzymywał wynagrodzenia, zasadniczo wykonując wolontariat. Fundusz Emerytalny wystąpił przeciwko organizacji.

W odpowiedzi na nasze zapytania, co do zasady konieczne jest zawarcie umowy o pracę z prezesem NPO. Nie wykluczył jednak możliwości bezinteresownego wykonywania pracy, świadczenia usług, udzielania innego wsparcia w ramach prawa cywilnego. Ministerstwo Pracy podkreśliło również, że „warunki realizacji tych prac można ustalić w umowie cywilnoprawnej”. Tym samym Ministerstwo Pracy nie wykluczyło możliwości zawarcia z prezesem nie umowy o pracę, ale umowy o nieodpłatne świadczenie usług. Jednocześnie Ministerstwo Pracy mimochodem wskazało na taką możliwość, co wskazuje, że sprawa nie została dopracowana na szczeblu ministerialnym. Oznacza to, że aby uniknąć roszczeń z funduszu emerytalnego, lepiej wysłać kalkulację zerową.

B. Formularz SZV-M

Miesięczny raport w formie SZV-M jest przekazywany do funduszu emerytalnego i zawiera listę wszystkich pracowników. W przypadku braku aktywności oraz przy zawarciu umowy cywilnoprawnej z przewodniczącym o nieodpłatnym wykonywaniu jego obowiązków, naszym zdaniem nie jest konieczne składanie tego comiesięcznego raportu.

PF FR w swoim piśmie wskazała: pytanie o potrzebę istnienia stowarzyszeń publicznych, które są ubezpieczone do obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego, zgłaszanie w formularzu SZV-M zależy od faktu istnienia lub braku stosunków pracowniczych lub cywilnoprawnych między stowarzyszeniami publicznymi i ich uczestników na podstawie umów o pracę lub umów cywilnoprawnych o odpłatności, zgodnie z którymi naliczane są i odprowadzane do PFR składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne. W przypadku braku takiego sformalizowania relacji, nie dokonuje się składania raportów w formie SZV-M dla takich osób przez stowarzyszenia publiczne.

Zwracamy uwagę, że w tym piśmie Fundusz Emerytalny wskazuje, że „dla takich osób” nie jest konieczne składanie sprawozdań. Ale nie pisze, że w ogóle nie trzeba składać raportów. Dlatego w tym przypadku lepiej byłoby wysłać zerową sprawozdawczość.

3. FUNDUSZ UBEZPIECZENIA SPOŁECZNEGO

A. Formularz 4-FSS

Sytuacja ze zgłaszaniem w FSS jest taka sama jak ze zgłaszaniem w Funduszu Emerytalnym Federacji Rosyjskiej. Jeżeli jest menedżer, który pracuje na rzecz organizacji za darmo, to rekomendujemy zawarcie odpowiedniej umowy cywilnoprawnej. Jeśli masz gwarancję, że nie chcesz mieć roszczeń z FSS, lepiej złożyć raport zerowy. Należy pamiętać, że od 1 stycznia 2017 r. wprowadzono nowy formularz zgłoszeniowy 4-FSS.

B. Potwierdzenie głównej działalności

Brak aktywności nie zwalnia z obowiązku potwierdzenia głównego poglądu. W tym celu do 15 kwietnia FSS musi złożyć:

• oświadczenie o potwierdzeniu głównego rodzaju działalności gospodarczej;
• zaświadczenie potwierdzające główny rodzaj działalności gospodarczej;
• kopię noty wyjaśniającej do bilansu za rok poprzedni.

4. Rosstat

Organizacje muszą składać roczne sprawozdania finansowe do Rosstatu. Jak wskazaliśmy powyżej, roczne sprawozdania księgowe (finansowe) organizacji non-profit składają się z bilansu, raportu na temat zamierzonego wykorzystania środków i załączników do niego (klauzula 2 art. 14 ustawy federalnej nr 402-FZ z 06.12.2011).

Ponadto rosyjskie podmioty prawne, w tym organizacje non-profit, Są zobowiązani przesłać pierwotne dane statystyczne do Rosstatu. Możesz dowiedzieć się więcej o tym, jakie to są dane i kiedy musisz je przesłać, wypełniając formularz na stronie http://statreg.gks.ru/. Z reguły każda organizacja musi złożyć kilkanaście formularzy, a nawet w różnym czasie.

5. Ministerstwo Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej

Ustawodawstwo określa inny skład sprawozdawczości dla

• stowarzyszenia publiczne
• wszystkie inne organizacje pozarządowe
• Organizacje non-profit wpisane do rejestru organizacji non-profit pełniących funkcje „agenta zagranicznego”.

A. Stowarzyszenia publiczne

Nawet w przypadku braku aktywności należy złożyć raport na formularzu OH0003 oraz pismo o kontynuacji działalności,

B. Inne organizacje non-profit (inne niż „zagraniczni agenci”)

Tutaj są dwie opcje. Pierwsza z nich przeznaczona jest dla organizacji non-profit, które spełniają co najmniej jedno z kryteriów:

• założyciele (uczestnicy, członkowie) są cudzoziemcami i (lub) organizacjami lub bezpaństwowcami,
• za rok poprzedni odnotowano wpływy majątkowe i finansowe ze źródeł zagranicznych,
• za poprzedni rok wpływy majątku i środków przez organizacje non-profit (z dowolnych źródeł) wyniosły ponad trzy miliony rubli.

Takie organizacje składają raport w formie OH0001 oraz OH0002. Raport jest zamieszczony na stronie Ministerstwa Sprawiedliwości Rosji pod adresem http://unro.minjust.ru/ Termin – do 15 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym.

Druga opcja dotyczy organizacji non-profit, które nie spełniają żadnego z powyższych kryteriów. W takim przypadku NPO zamieszcza na stronie Ministerstwa Sprawiedliwości oświadczenie/komunikat w sprawie kontynuacji działań, a także oświadczenieże organizacja non-profit nie ma żadnego z powyższych kryteriów. Termin - do 15 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym.

Organizacja charytatywna dodatkowo składa do Ministerstwa Sprawiedliwości Rosji sprawozdanie ze swojej działalności, zawierające informacje na temat:

• działalność finansowo-gospodarcza, potwierdzająca spełnienie wymagań ustawy o korzystaniu z majątku i wydatkowaniu środków finansowych organizacji charytatywnej;
• skład osobowy najwyższego organu zarządzającego organizacją charytatywną;
• skład i treść programów charytatywnych organizacji charytatywnej (lista i opis tych programów);
• treść i wyniki działalności organizacji charytatywnej; naruszeń wymogów ww. prawa, ujawnionych w wyniku kontroli przeprowadzonych przez organy podatkowe, oraz działań podjętych w celu ich wyeliminowania.

Sprawozdanie roczne składa się osobiście (za pośrednictwem przedstawiciela) lub pocztą do organu terytorialnego Ministerstwa Sprawiedliwości Rosji nie później niż 31 marca roku następującego po roku sprawozdawczym.

V. NPO - „zagraniczni agenci”

Prześlij na czas następujące raporty:

• sprawozdanie ze swojej działalności, dotyczące składu osobowego organów - raz na pół roku, nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po upływie półrocza (15 stycznia, 15 lipca);
• sprawozdanie o celach wydatkowania pieniędzy i innego mienia, w tym otrzymanego ze źródeł zagranicznych, oraz o faktycznym wydatkowaniu i wykorzystaniu środków pieniężnych i innego mienia otrzymanych ze źródeł zagranicznych – kwartalnie, nie później niż do 15 dnia miesiąca po zakończeniu kwartału (15 stycznia, 15 kwietnia, 15 lipca, 15 października);

Pismo PF RF z dnia 13 lipca 2016 r. N LCh-08-26/9856 „W sprawie kierunku wyjaśnień dotyczących przekazywania miesięcznych raportów”

ust. 3 Rozporządzenia w sprawie warunków obowiązkowego przekazywania pierwotnych danych statystycznych i danych administracyjnych podmiotom publicznej rachunkowości statystycznej. Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z 18.08.2008 N 620

Spółki non-profit, co do zasady, są tworzone nie w celu osiągnięcia zysku, ale w innych celach określonych w Karcie. Mimo to organizacje non-profit są zobowiązane do składania dokumentów sprawozdawczych organom nadzorczym. Dowiemy się, jakiego rodzaju sprawozdawczość i w jakich ramach czasowych należy złożyć do Ministerstwa Sprawiedliwości w 2018 roku.

Rodzaje sprawozdawczości do przedłożenia Ministerstwu Sprawiedliwości

Działalność struktur non-profit znajduje się pod ścisłą kontrolą państwa, w tym w osobie Ministerstwa Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej. Sprawozdawczość składana jest do Ministerstwa Sprawiedliwości w celu poinformowania za poprzedni okres (rok) o kadrze zarządzającej, wpływach środków i wydatkach oraz o innych operacjach. Dokładny wykaz dokumentów sprawozdawczych ustalany jest w zależności od kierunku pracy organizacji non-profit.

Standardowe formularze zostały zatwierdzone przez Ministerstwo w Rozporządzeniu nr 72 z dnia 29 marca 2010 r. Poniżej przedstawiono następujące rodzaje sprawozdawczości dla organizacji non-profit:

• O działalności organizacji pozarządowej i składzie organu zarządzającego – m.in. Nr OH0001.
• W sprawie wydatkowania środków i korzystania z innego mienia, w tym otrzymanego od osób zagranicznych - f. art. OH0002.
• O wysokości środków (innego majątku) otrzymanych od osób zagranicznych i organizacji międzynarodowych, na cele ich wydatkowania i faktycznego wykorzystania - f. OH0003.
• O działalności organizacji wyznaniowych - f. ks. OP0001.
• Raporty dla jednostek strukturalnych zagranicznej organizacji non-profit – f. SP0001, SP0002, SP0003.

Notatka! Jeśli NPO nie ma w swoim zarządzie cudzoziemców lub bezpaństwowców, nie otrzymuje środków od zagranicznych firm, a wpływy finansowe nie przekraczają 3 milionów rubli. za okres dopuszcza się przedstawienie raportu w formie uproszczonej. Oznacza to, że do Ministerstwa Sprawiedliwości trafia tylko arbitralnie sporządzony wniosek (komunikat) z informacją o czasie trwania działalności NPO i potwierdzeniem spełnienia powyższych wymagań.

Raportowanie organizacji non-profit do Ministerstwa Sprawiedliwości w 2018 r. - terminy

W 2018 r. terminy składania raportów podoficerów do Ministerstwa Sprawiedliwości są zgodne z przepisami z 2017 r. Ogólnie rzecz biorąc, dokumenty powinny być przygotowane i złożone w Ministerstwie Sprawiedliwości dla struktur non-profit przed 15 kwietnia. Organem kontrolnym jest jednostka terytorialna Ministerstwa Sprawiedliwości.

Metody raportowania – wysyłając list pocztą (z listą załączników); odwiedzając osobiście agencję rządową lub zamieszczając formularze na stronie internetowej agencji. W tym drugim przypadku organizacja będzie musiała założyć konto osobiste na portalu]]> Ministerstwa Sprawiedliwości]]>, zweryfikować podpis elektroniczny, a następnie wypełnić wymagane formularze w sekcji „Raporty”.

Sprawozdawczość organizacji non-profit do Ministerstwa Sprawiedliwości w 2018 r. - terminy według rodzaju organizacji:

Odpowiedzialność organizacji non-profit za spóźnione złożenie raportów wynika z art. 19,7 Kodeksu administracyjnego Federacji Rosyjskiej w formie ostrzeżenia lub grzywny.