Oddzielny kod podatkowy miejsca pracy. Oddzielne pododdziały LLC: kiedy należy je zarejestrować

Materiały do ​​seminarium wideo

Wielu, chcąc rozszerzyć swoją działalność i zwiększyć sprzedaż, otwiera nowe sklepy i oddziały firm. Firma oferująca usługi lub pracująca za pośrednictwem biur w różnych obszarach również nie jest rzadkością. Często w związku z rozszerzeniem działalności założyciele osoby prawnej podejmują decyzję o utworzeniu jednego lub więcej odrębnych oddziałów.

Obecność odległego geograficznie podziału w organizacji rodzi szereg pytań:

- Czy jest to oddział, przedstawicielstwo czy inny odrębny oddział?

- Jaka jest różnica między jednym rodzajem oddzielnego podziału od drugiego?

- Jakie działania organizacyjne i podatkowe wiążą się z otwieraniem różnego rodzaju odrębnych pionów?

- Jak i gdzie płacić podatki i składać raporty?

- Czy jedna zdalna stacja robocza jest uważana za odrębny poddział?

Na początek zastanówmy się nad koncepcją i oznakami osobnego podziału, który pomoże odróżnić oddziały i przedstawicielstwa od innych odrębnych działów:

Zgodnie z art. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oddzielnym pododdziałem organizacji do celów rachunkowości podatkowej jest każdy pododdział geograficznie oddzielony od niej, w miejscu, w którym wyposażone są stacjonarne miejsca pracy. Uznania odrębnego podziału organizacji za taki dokonuje się niezależnie od tego, czy jego utworzenie znajduje odzwierciedlenie w dokumentach założycielskich lub innych dokumentach organizacyjno-administracyjnych organizacji oraz od uprawnień przyznanych temu podziałowi.

Pierwszym wyróżniającym warunkiem uznania odrębnego podpodziału dla celów podatkowych jest izolacja terytorialna od organizacji, która go utworzyła. Wskazany znak oznacza, że ​​powinien znajdować się na innym terytorium niż lokalizacja organizacji.

Drugim warunkiem uznania odrębnego działu organizacji za taki jest dostępność w jej lokalizacji wyposażonych stacjonarnych stanowisk pracy. W takim przypadku miejsce pracy uważa się za stacjonarne, jeżeli zostało utworzone na okres dłuższy niż jeden miesiąc (zgodnie z postanowieniami art. 6 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej miesiąc jest rozumiany jako miesiąc kalendarzowy). Ponieważ pojęcie miejsca pracy nie jest zawarte w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, zwracamy się do Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z art. 209 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej przez miejsce pracy rozumie się miejsce, w którym pracownik musi się znajdować lub do którego musi przybyć w związku z wykonywaną pracą i które znajduje się bezpośrednio lub pośrednio pod kontrolą pracodawcy. Pomiędzy organizacją a jednostką mogą być zawarte zarówno umowy o pracę, jak i umowy cywilnoprawne, co znacząco wpływa na ustalenie faktu dostępności miejsc pracy. Ponieważ pojęcie miejsca pracy jest elementem systemu stosunków pracy (regulowanego przez Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej), należy uznać, że co do zasady miejsca pracy mogą powstawać tylko wtedy, gdy umowa o pracę jest zawarta z osobą fizyczną. Zawarcie jakichkolwiek innych umów, w tym o wykonanie pracy lub świadczenie usług, nie może prowadzić do powstania miejsc pracy, a tym samym do powstania odrębnego działu.

Biorąc pod uwagę, że każdy pododdział na wydzielonym terytorium z miejscami pracy stacjonarnej jest odizolowany, okazuje się, że zaczyna istnieć, gdy tylko miejsca pracy stacjonarne są gotowe. Utworzenie odrębnego działu jako fakt prawny można stwierdzić, gdy te ostatnie (tj. miejsca pracy stacjonarne) są tworzone pod innym adresem niż adres rejestracji państwowej (a zatem lokalizacji) organizacji.

Podobny wniosek można znaleźć w wielu orzeczeniach sądów polubownych. Tak więc na przykład w orzeczeniu Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Zachodniosyberyjskiego z 15.10.2010 N A75-430/2010 stwierdzono, że w celu zakwalifikowania działań organizacji przez odrębny poddział, konieczne jest ustalić obecność następujących okoliczności: lokalizacja oddzielnego pododdziału.

Podsumowując powyższe i w oparciu o definicję podaną w art. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, biorąc pod uwagę wymagania art. 83 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, następujące istotne cechy oddzielnego podziału mogą być rozróżnialnym:

izolacja terytorialna majątku należącego do organizacji od samej organizacji, niezależnie od faktu udokumentowania rejestracji utworzenia odpowiedniego podziału;

dostępność miejsc pracy utworzonych przez ponad miesiąc;

organizacja działań poprzez odpowiedni wydział.

Teraz konieczne jest podanie koncepcji oddziałów i przedstawicielstw, która jest zapisana w prawie cywilnym.

Z art. 55 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej wynika, że ​​przedstawicielstwo jest odrębnym oddziałem osoby prawnej zlokalizowanej poza jej siedzibą, która reprezentuje interesy osoby prawnej i chroni je.

Oddział to wyodrębniony oddział osoby prawnej znajdujący się poza jego siedzibą i wykonujący całość lub część jej funkcji, w tym funkcje przedstawicielstwa.

Przedstawicielstwa i oddział nie są osobami prawnymi. Wykonują swoją działalność w imieniu osoby prawnej, która je utworzyła, która odpowiada za ich działalność. Są one nadane majątkiem przez osobę prawną, która je utworzyła i działa na podstawie zatwierdzonych przez nią przepisów. Ta nieruchomość jest przypisana do odpowiedniego oddziału lub przedstawicielstwa, ale jest własnością osoby prawnej lub należy do osoby prawnej na innej podstawie prawnej. W rachunkowości powyższa właściwość znajduje odzwierciedlenie jednocześnie w oddzielnym bilansie oddziału lub przedstawicielstwa oraz w bilansie osoby prawnej. Natomiast pododdział organizacji, który jest odrębnym pododdziałem zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, nie może mieć oddzielnego bilansu.

Kierowników oddziałów i przedstawicielstw spółki powołuje organ osoby prawnej upoważniony do tego zgodnie z jej dokumentami założycielskimi i działają na podstawie jej pełnomocnictwa. Powyższy wymóg dla oddzielnych podziałów zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej jest nieobecny.

Potrzebę pełnomocnictwa wskazano również w paragrafie 20 uchwały Posiedzeń Plenarnych Sił Zbrojnych FR i Najwyższego Sądu Arbitrażowego FR z 1 lipca 1996 r. N 6/8, w którym stwierdza się, że odpowiednie uprawnienia szefa oddział (przedstawicielstwo) musi być poświadczony pełnomocnictwem i nie może opierać się wyłącznie na wskazówkach zawartych w dokumentach założycielskich osoby prawnej, przepisach o oddziale (przedstawicielstwie) lub wynikać z sytuacji, w której działa kierownik oddziału.

Różnica między oddziałami a przedstawicielstwami polega na zakresie wykonywanych przez nie zadań. Oddział wykonuje funkcje osoby prawnej, przez które należy rozumieć rodzaje produkcji i innej działalności osoby prawnej, które ma prawo wykonywać zgodnie z prawem i jego dokumentami założycielskimi. Misja przedstawicielstwa jest ograniczona. Polegają na reprezentowaniu i ochronie interesów osoby prawnej, tj. w funkcjach wykonywanych w ramach instytucji reprezentacji na mocy pełnomocnictw na podstawie pełnomocnictwa.

W związku z tym przedstawicielstwa obejmują wydzielone działy, które działają w interesie organizacji i je chronią, oraz oddziały, które wykonują wszystkie lub część jej funkcji, w tym przedstawicielstwo (i "). Zarówno te, jak i inne jednostki strukturalne muszą być wskazane w elemencie założycielskim dokumenty.

Porównując koncepcję odrębnego podziału organizacji, określoną w art. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, z pojęciem oddziału, ujawnionym w art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, jest jasne, że Pojęcie wyodrębnionego działu organizacji jest szersze i obejmuje wszelkiego rodzaju działy organizacji, w tym także oddziały. W związku z tym przy podejmowaniu decyzji, czy organizacja posiada oddział (przedstawicielstwo), należy wziąć pod uwagę jako ogólne oznaczenia ustanowione w

Pojęcie „odrębnego podziału” jest używane zarówno w Kodeksie cywilnym, jak i Ordynacji podatkowej.

Aby uniknąć błędów przy stosowaniu tej koncepcji do celów podatkowych (w szczególności przy obliczaniu podatku od zysków), wskazane jest zidentyfikowanie różnic między koncepcją oddzielnego podziału podmiotu prawnego stosowaną w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej i koncepcja odrębnego podziału organizacji stosowana w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Prawo cywilne

Zgodnie z ust. 1 art. 55 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej reprezentacja jest odrębnym wydziałem osoby prawnej znajdującym się poza jej siedzibą, który reprezentuje interesy osoby prawnej i chroni je. Oddział jest odrębnym oddziałem podmiotu prawnego znajdującego się poza jego lokalizacją i pełniącym wszystkie swoje funkcje lub ich część, w tym funkcje przedstawicielstwa (art. 55 ust. 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Tak więc przedstawicielstwa i oddziały to dwa różne rodzaje (odmiany) odrębnych oddziałów osoby prawnej zlokalizowane poza jej siedzibą i albo reprezentujące interesy osoby prawnej i chroniące je, albo pełniące całość lub część jej funkcji, w tym funkcje przedstawicielstwa. Inne rodzaje oddzielnych pododdziałów osoby prawnej nie są zdefiniowane w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej, to znaczy ich lista jest zamknięta.

Notatka!

Pojęcia „podział” i „oddzielny podział”podział „w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej nie są zdefiniowane.

Biorąc pod uwagę postanowienia ust. 1 i 2 art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej można wyróżnić dwa znaki reprezentacji:

1. lokalizacja poza lokalizacją osoby prawnej;
2. realizacja funkcji organizacji.

Różnica między dealerem a oddziałem polega na tym, że: wykonywać różne funkcjeorganizacje. Oddział może przeprowadzać wszystko jego funkcje, a reprezentacja jest tylko Niektóre(reprezentuje interesy organizacji i chroni je). Oznacza to, że dealer jest zasadniczo rodzajem oddziału.

Wspólną cechą obu rodzajów odrębnych działów osoby prawnej jest ich izolacja. Oczywiście wyizolowanie oddziału osoby prawnej oznacza jego lokalizację poza lokalizacją tej osoby prawnej. Z ust. 1 i 2 art. 55 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej można stwierdzić, że główne

Oznaką odrębnego podziału organizacji jest jej położenie poza lokalizacją samej organizacji.

Jaki jest status tych oddzielnych podpodziałów? Zgodnie z ust. 3 art. 55 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej przedstawicielstwa i oddziały nie są osobami prawnymi. Są one nadane majątkiem przez osobę prawną, która je stworzyła i działają na podstawie własnych zatwierdzonych przepisów. Kierownicy przedstawicielstw i oddziałów są powoływani przez kierownictwo osoby prawnej i działają na podstawie jej pełnomocnictwa. Przedstawicielstwa i oddziały muszą być wskazane w dokumentach założycielskich osoby prawnej, która je utworzyła.

Stąd z tego punktu możemy wywnioskować, że niezbędnymi atrybutami każdego odrębnego podpodziału są:

- obecność mienia;

— Przepisy dotyczące podziału;

-kierownik;

- wskazanie obecności podziału w dokumentach założycielskich organizacji.

A więc, który ze swoich podpodziałów strukturalnych organizacja powinna odnieść do odrębnych podpodziałów i wskazać w dokumentach założycielskich? Odpowiadając na to pytanie, pamiętaj o następujących kwestiach.

Pojęcie „Lokalizacja poza lokalizacją” niezdefiniowane w Kodeksie Cywilnym Federacji Rosyjskiej. W tym przypadku oczywiście mówimy o tym, że lokalizacja odrębnego oddziału osoby prawnej nie pokrywa się z lokalizacją samej osoby prawnej. Zgodnie z ust. 2 art. 54 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej lokalizację osoby prawnej określa miejsce jej rejestracji państwowej. Tak więc lokalizacja osoby prawnej pokrywa się z lokalizacją jej stałego organu wykonawczego, aw przypadku braku stałego organu wykonawczego – innego organu lub osoby uprawnionej do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa. Ponadto tylko w przypadku braku stałego organu wykonawczego siedziba osoby prawnej pokrywa się z lokalizacją innego organu lub osoby uprawnionej do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa. Określając miejsce rejestracji państwowej osoby prawnej, należy kierować się ustawą z dnia 08.08.2001 nr 129-FZ „W sprawie państwowej rejestracji osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych”.

Punkty „c” i „n” klauzuli 1 art. 5 ustawy nr 129-FZ ustalono, że Jednolity Państwowy Rejestr Osób Prawnych zawiera w szczególności następujące informacje o osobie prawnej:

—Adres (miejsce) stałego organu wykonawczego osoby prawnej (w przypadku braku stałego organu wykonawczego osoby prawnej – inny organ lub osoba uprawniona do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa), przy której prowadzona jest komunikacja z podmiotem prawnym (podpunkt „v”);

- informacje o oddziałach i przedstawicielstwach osoby prawnej (podpunkt „N”).

W takim przypadku lokalizacja oddzielnego oddziału osoby prawnej nie powinna pokrywać się z lokalizacją samej osoby prawnej.

Tak więc ustawa określa lokalizację organizacji (podpunkt „C” ust. 1 art. 5), ale lokalizacja oddzielnego oddziału organizacji nie jest określona.

Można założyć, że biorąc pod uwagę postanowienia ust. 3 art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, że lokalizacja oddzielnego oddziału osoby prawnej oznacza lokalizację mienia określonego oddziału lub jego kierownika. Oczywiście koncepcja „Znajduję to miejscezaprzeczenie " pokrywa się z koncepcją "adres", mianowicie z adresem pocztowym.

Jeżeli na przykład adres stałego organu wykonawczego osoby prawnej (zakładu) to Iwanovsk, ul. Iwanowa, budynek 1, budynek 1; adres warsztatu nr 1 zakładu to Iwanowsk, ul. Iwanowa, budynek 1, budynek 2; adres warsztatu nr 2 zakładu to Iwanowsk, ul. Iwanowa, budynek 1, budynek 3, wówczas warsztaty te można uznać za oddzielne pododdziały określonej organizacji (zakładu). Ale czy należy je bezwzględnie uważać za takie, a zatem wymieniać je w dokumentach założycielskich?

Z art. 55 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej można stwierdzić, że klasyfikacja przez organizację jej jednostki strukturalnej jako odrębnych jednostek jest prawem tej organizacji. Niemniej jednak w przypadku, gdy jednostka strukturalna, która znajduje się poza jej lokalizacją (konieczna cecha odrębnej jednostki) jest klasyfikowana przez organizację jako odrębna jednostka, musi być bezwzględnie wymieniona w dokumentach założycielskich.

Jak określić, co to jest „Stałe jestorgany wykonawcze osoby prawnej”• Jakie inne organy i osoby są uprawnione do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa?

W pierwszej części Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej pojęcie „Organy wykonawczenas osoba prawna " jest używany w artykułach poświęconych zarządzaniu organizacjami tylko trzech określonych typów - spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC), spółka akcyjna (JSC), spółdzielnia produkcyjna.

W LLC zostaje utworzony organ wykonawczy (kolegialny i (lub) jedyny), który prowadzi bieżące zarządzanie działalnością firmy i odpowiada przed walnym zgromadzeniem jej uczestników. Jedyny organ zarządzający może być wybrany nie spośród uczestników spółki (klauzula 1 artykułu 91 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej). Kompetencje organów zarządzających spółki oraz tryb podejmowania decyzji i wypowiadania się w imieniu spółki określa Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej, Ustawa o spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością oraz Statut spółki ( klauzula 2, art. 91 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Dzięki temu w jednej firmie mogą jednocześnie funkcjonować dwa organy wykonawcze (kolegialny i jednoosobowy).

Informacje o organach wykonawczych 000 zawarte są w jego dokumentach założycielskich. Dokumenty założycielskie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością muszą zawierać (oprócz informacji określonych w art. 52 ust. 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej):

1) warunki dotyczące wysokości kapitału docelowego spółki; udział każdego z uczestników;

2) o wysokości, składzie, terminie i trybie wnoszenia wkładów przez uczestników;

3) o odpowiedzialności uczestników za naruszenie obowiązków wniesienia składek;

4) o składzie i kompetencjach organów zarządzających spółki oraz trybie podejmowania przez nie decyzji (w tym w sprawach, w których decyzje podejmowane są jednogłośnie lub większością kwalifikowaną);

5) inne informacje przewidziane w ustawie o spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością (klauzula 2, art. 89 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Organ wykonawczy JSC może być kolegialny (zarząd, dyrekcja) i (lub) jedyny (dyrektor, dyrektor generalny). Prowadzi bieżące zarządzanie działalnością spółki i odpowiada przed radą dyrektorów (radą nadzorczą) oraz walnym zgromadzeniem akcjonariuszy. Decyzją walnego zgromadzenia wspólników uprawnienia organu wykonawczego spółki mogą zostać przekazane na podstawie umowy innej organizacji handlowej lub indywidualnemu przedsiębiorcy (kierownikowi) (klauzula 3, art. 103 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Kompetencje organów spółki akcyjnej oraz tryb podejmowania decyzji i występowania w imieniu spółki określa Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej, Ustawa o spółkach akcyjnych oraz statut spółki (klauzula 4, art. 103 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

W związku z tym funkcję organu wykonawczego spółki akcyjnej mogą pełnić:

—Kolegialny organ wykonawczy (zarząd, dyrekcja) i (lub) jedyny organ wykonawczy (dyrektor, dyrektor generalny);

- organizacja handlowa lub indywidualny przedsiębiorca (menedżer), któremu na podstawie umowy przekazano uprawnienia organu wykonawczego.

Dzięki temu w jednej spółce akcyjnej mogą jednocześnie funkcjonować dwa organy wykonawcze (kolegialny i jednoosobowy). Informacje o składzie i kompetencjach organów zarządzających spółki akcyjnej zawarte są w statucie tej spółki.

Statut spółki akcyjnej, oprócz informacji określonych w ust. 2 art. 52 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, musi zawierać następujące warunki:

— od wielkości kapitału zakładowego spółki;

—O prawach akcjonariuszy;

- w sprawie składu i kompetencji organów zarządzających spółki oraz trybu podejmowania przez nie decyzji (w tym w sprawach, w których decyzje podejmowane są jednomyślnie lub kwalifikowaną większością głosów) (klauzula 3 art. 98 k.c. Federacja Rosyjska).

Organy wykonawcze produkcjaperative są rada i (lub) jej przewodniczący. Wykonują bieżące kierowanie działalnością spółdzielni i odpowiadają przed radą nadzorczą i walnym zgromadzeniem członków spółdzielni. Członkami rady nadzorczej i zarządu spółdzielni oraz przewodniczącym spółdzielni mogą być wyłącznie członkowie spółdzielni (art. 110 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Kompetencje organów spółdzielni i tryb podejmowania przez nie decyzji określa ustawodawstwo i statut spółdzielni (klauzula 2, art. 110 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Tym samym zarząd i (lub) jego przewodniczący mogą pełnić funkcję organów wykonawczych spółdzielni produkcyjnej. W konsekwencji w jednej spółdzielni produkcyjnej mogą funkcjonować jednocześnie dwa organy wykonawcze (zarząd i (lub) jego przewodniczący). Informacje o organach wykonawczych spółdzielni produkcyjnej zawarte są w jej statucie.

Statut spółdzielni musi zawierać (oprócz informacji określonych w ustępie 2 artykułu 52 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej):

1) warunki dotyczące wysokości wkładów udziałowych członków spółdzielni;

2) o składzie i trybie dokonywania akcji przez członków spółdzielni oraz ich odpowiedzialności za naruszenie obowiązku dokonania akcji;

3) o charakterze i trybie partycypacji jej członków w działalności spółdzielni oraz ich odpowiedzialności za naruszenie obowiązku osobistego partycypacji pracy;

4) o trybie podziału zysków i strat spółdzielni;

5) o wielkości i warunkach odpowiedzialności subsydiarnej jej członków za długi spółdzielni;

6) o składzie i kompetencjach organów zarządzających spółdzielni oraz trybie podejmowania przez nie decyzji (w tym w sprawach, w których decyzje podejmowane są jednomyślnie lub większością kwalifikowaną) (klauzula 2 art. 108 k.c. Federacja Rosyjska).

Notatka!

Pojęcie „stały wykonawca”organ osoby prawnej „w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej nie jest określony (wpierwsza część Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, pojęcie to jest używane tylko wust. 2 art. 54 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Ta koncepcja jest również nieobecna w ustawie z 08.02.98 nr 14-FZ „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnościąstu ", Ustawa z dnia 26.12.95 nr 208-FZ "O spółkach akcyjnych" oraz ustawa z 08.05.95 nr 41-FZ „O produkcjispółdzielnie prywatne”. Jednocześnie, jak wspomniano powyżej, w wymienionych organizacjach dozwolone jest funkcjonowanie kilku organów wykonawczych osoby prawnej. W związku z tym pojawia się problem wydzielenia stałego organu wykonawczego osoby prawnej.

Zgodnie z ust. 1 art. 53 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej osoba prawna nabywa prawa obywatelskie i przyjmuje zobowiązania cywilne za pośrednictwem swoich organów działających w

zgodnie z prawem, innymi aktami prawnymi i dokumentami założycielskimi. Tryb powoływania lub wyboru organów osoby prawnej określa ustawa i dokumenty założycielskie.

Może to oznaczać, że jeśli procedura klasyfikacji organu wykonawczego osoby prawnej jako „stałego organu wykonawczego” nie jest ustanowiona przez prawo, to sama organizacja ma prawo do ustanowienia tej procedury i musi to znaleźć odzwierciedlenie w jej dokumentach założycielskich .

Jeżeli tryb powołania lub wyboru stałego organu wykonawczego (może być tylko jeden) nie jest określony ani ustawą, ani dokumentami założycielskimi, to na podstawie ust. "W" ust. 1 art. 5 ustawy nr 129-FZ, lokalizację organizacji należy rozumieć jako adres (lokalizację) innego organu lub osoby uprawnionej do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa, za pośrednictwem którego komunikacja z osobą prawną jest przeprowadzany. Jakie to inne narządy i osoby? Ich krąg jest nakreślony w św. 53 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Postanowienia punktu 1 tego artykułu podano powyżej. Ale oprócz tych przepisów ważne jest, aby wziąć pod uwagę następujące. W przypadkach przewidzianych przez prawo osoba prawna może nabywać prawa obywatelskie i zaciągać zobowiązania cywilne za pośrednictwem swoich uczestników (klauzula 2 art. 53 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Osoba, która z mocy prawa lub dokumentów założycielskich osoby prawnej działa w jej imieniu, musi działać w dobrej wierze i rozsądnie w interesie osoby prawnej, którą reprezentuje. Jest zobowiązany, na wniosek założycieli (uczestników) osoby prawnej, o ile prawo lub umowa nie stanowi inaczej, zrekompensować straty wyrządzone osobie prawnej (art. 53 art. 53 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) .

Stosując normę ustaloną przez pod. „N” ust. 1 art. 5 ustawy nr 129-FZ, ze względu na fakt, że ustawa nie ustanawia wykazu informacji o oddziałach i przedstawicielstwach osoby prawnej zawartych w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych, pojawia się pytanie: czy informacje o ich lokalizacja odnosi się do określonych informacji? Z ustawy nie wynika, że ​​informacje te są obowiązkowe. W związku z tym mogą wystąpić przypadki braku informacji o lokalizacji oddziałów i przedstawicielstw osoby prawnej w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych.

Zgodnie z ust. 2 art. 52 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej dokumenty założycielskie osoby prawnej muszą zawierać:

-nazwa osoby prawnej,

- jego lokalizacja,

- tryb zarządzania działalnością osoby prawnej,

- inne informacje przewidziane w ustawie dla osób prawnych odpowiedniego typu.

Jednocześnie klauzula 3 tego artykułu stanowi, że zmiany w dokumentach założycielskich stają się skuteczne dla osób trzecich od momentu ich rejestracji państwowej, a w przypadkach określonych w ustawie od momentu powiadomienia organu dokonującego rejestracji państwowej takie zmiany. Jednak osoby prawne i ich założyciele (uczestnicy) nie mają prawa powoływać się na brak rejestracji takich zmian w stosunkach z podmiotami trzecimi działającymi w związku z tymi zmianami.

Tak więc, jeśli ustawa nie przewiduje dla podmiotów prawnych odpowiedniego typu, że dokumenty założycielskie osoby prawnej muszą zawierać informacje o lokalizacji jej oddziałów i przedstawicielstw, organizacja ma prawo nie podawać tych informacji w swoich dokumentach założycielskich . W związku z tym w niektórych przypadkach, nawet w dokumentach założycielskich organizacji, nie można znaleźć adresów poszczególnych oddziałów organizacji.

Po drodze pojawia się kolejne ważne pytanie: jakie dokumenty osoby prawnej są dokumentami założycielskimi? Klauzula 1 art. 52 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej stanowi, że osoba prawna działa na podstawie Karty albo umowy założycielskiej i Karty, albo tylko umowy założycielskiej. W przypadkach przewidzianych w ustawie osoba prawna niebędąca organizacją handlową może działać na podstawie ogólnego rozporządzenia o tego typu organizacjach. Zawarta zostaje umowa założycielska osoby prawnej, a Statut zatwierdzają jej założyciele (uczestnicy). Osoba prawna utworzona zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej przez jednego założyciela działa na podstawie Karty zatwierdzonej przez tego założyciela. W związku z tym w powyższych dokumentach można zawrzeć informację o lokalizacji poszczególnych oddziałów.

Prawo podatkowe

Zgodnie z ust. 2 art. 11 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej do celów Kodeksu Podatkowego, w szczególności stosuje się następujące pojęcie: „Oddzielny podział organizacji— jakiekolwiek frotteoderwany od siebie podział terytorialny, na miejscuktórego lokalizacja jest wyposażona w pracę stacjonarnączyje miejsca ”. Uznania odrębnego podziału organizacji za taki dokonuje się bez względu na to, czy jego utworzenie znajduje odzwierciedlenie w dokumentach założycielskich lub innych dokumentach organizacyjno-administracyjnych organizacji, a także od uprawnień przysługujących temu podziałowi. W takim przypadku miejsce pracy uważa się za stacjonarne, jeżeli zostało utworzone na okres dłuższy niż jeden miesiąc.

Ponadto określony paragraf definiuje pojęcie „Lokalizacja oddzielnego pododdziału organizacji rosyjskiej”(miejsce, w którym organizacja ta prowadzi swoją działalność poprzez odrębny pododdział).

Wyodrębniony pododdział organizacji oznacza każdy pododdział geograficznie od niej oddzielony, w miejscu którego wyposażone są stanowiska pracy, utworzony na okres dłuższy niż jeden miesiąc. Jednocześnie lokalizacja wydzielonego pododdziału organizacji rosyjskiej nie jest rozumiana jako miejsce wyposażenia stacjonarnych miejsc pracy, ale miejsce, w którym ta organizacja wykonuje swoją działalność.

Tak więc pojęcie „oddzielnego podziału organizacji” ujawnia się za pomocą następujących pojęć:

- izolacja terytorialna,

-Miejsce pracy,

—Wyposażone miejsce pracy.

Pojęcie „Izolacja terytorialna podziału”lenistwo " oraz w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej jest nieobecny. Przede wszystkim należy zdefiniować pojęcie „Izolacja terytorialnalenistwo ”. Słownik wyjaśniający języka rosyjskiego 1 definiuje odpowiednie słowa, w szczególności w następujący sposób i podaje przykłady użycia tych słów:

terytorium- ograniczona przestrzeń lądowa (terytorium zakładu);

wolnostojący- stojąc osobno, osobno (zajmować osobną pozycję).

W której "przestrzeń" zdefiniowane w szczególności jako:

1) zasięg, miejsce nie ograniczone widocznymi granicami (przestrzenie stepowe);

2) szczelina między czymś, miejsce, w którym coś pasuje (wolna przestrzeń między oknem a drzwiami).

Zatem, "przestrzeń" można zdefiniować jako miejsce ograniczone widocznymi granicami, ponieważ określając terytorium, mówimy o ograniczonej przestrzeni.

W konsekwencji Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej oznacza, że ​​organizacja i jej odrębny pododdział znajdują się na różnych terytoriach (ograniczone powierzchnie lądowe), to znaczy na różnych (niesąsiadujących ze sobą) działkach.

Przykładowo, jeśli na jednej działce znajduje się nie tylko stały organ wykonawczy organizacji, jaką jest zakład (zarządzanie zakładem), ale także wiele budynków fabrycznych (warsztaty), to tych warsztatów nie można uznać za odrębne działy organizacji. Jeżeli jednak inna część warsztatów zakładu znajduje się na innej (niesąsiadującej) działce (pomiędzy tymi działkami znajduje się np. kwartał mieszkalny), to cała ta druga część warsztatów jest uznawana za odrębną podział organizacji.

Notatka!

W rozdziale 25 „Podatek dochodowy od osób prawnych” z wyjątkiempojęcie „terytorium” jest używane pojęcie „aquatorija ”.

Tak więc, zgodnie z ust. 3 art. 261 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej procedura przewidziana w niniejszym ustępie dotyczy kosztów zagospodarowania zasobów naturalnych związanych z częścią terytorium (obszarem wodnym) przewidzianym odpowiednią koncesją. W takim przypadku podatnik musi prowadzić odrębną ewidencję takich wydatków dla odpowiedniej części terytorium (obszaru wodnego).

Akapit 1 ust. 2 art. 308 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że kontynuacja lub odnowienie po przerwie w pracy na placu budowy po podpisaniu ustawy określonej w ust. 3 wymienionego artykułu prowadzi do dodania okresu na prowadzenie trwającej lub odnowionej pracę i przerwę między robotami do łącznego okresu eksploatacji placu budowy tylko wtedy, gdy terytorium (obszar wodny) wznowionych robót jest terytorium (obszarem wodnym) robót uprzednio przerwanych lub jest z nim blisko przylegający.

Wydatki na rozwój zasobów naturalnych, o których mowa w ust. 1 art. 261 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, znajdują odzwierciedlenie w analitycznych rejestrach księgowych podatkowych osobno dla każdej działki gruntowej (pola) lub działki (obszaru wodnego) odzwierciedlonego w umowie licencyjnej dla płatnika drewna (licencje na prawo do użytkowania gruntu ) (klauzula 2, art. 325 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dla Twojej informacji!

Zgodnie z powyższym słownikiem objaśniającym akwatoriów— powierzchnia wody, wodaema; obszar wodny (obszar wodny portu, obszar wodny Mipłaski ocean).

Tak więc rozdział 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczy zarówno obszarów lądowych, jak i wodnych, a zatem izolacji terytorialnej i równikowej. Oznacza to w szczególności, że produkcja ropy naftowej prowadzona przez organizację w różnych częściach akwenu jest realizowana przez jej różne odrębne podrejony.

Pozostaje zdefiniować więcej pojęć "Miejsce pracy" oraz „Wyposażone miejsce pracy”, zawarte w definicji odrębnego działu organizacji. Pojęcia te nie są zdefiniowane w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Co rozumie się przez „miejsce pracy”, używając pojęcia „oddzielnej jednostki” dla celów podatkowych? Zgodnie z ust. 1 art. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej instytucje, pojęcia i terminy cywilne, rodzinne i inne gałęzie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej stosowane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej są używane w tym samym znaczeniu, w jakim są używane w te gałęzie ustawodawstwa, chyba że kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej.

Pojęcie "Miejsce pracy" ma związek ze stosunkami pracy i powinien być stosowany w takim samym sensie, w jakim jest stosowany w prawie pracy. Artykuł 209 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowi, że miejscem pracy jest miejsce, w którym pracownik musi przebywać lub do którego musi przybyć w związku z wykonywaną pracą i które znajduje się bezpośrednio lub pośrednio pod kontrolą pracodawcy. Pojęcie to nie wiąże się zatem z obecnością jakiejkolwiek nieruchomości (w tym amortyzacyjnej), która jest niezbędna w szczególności do wykonywania pracy. Jednocześnie zwracamy uwagę, że Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej nie precyzuje, co należy rozumieć przez kontrolę pracodawcy.

Co jest rozumiane przez „Wyposażone miejsca pracymi "! Odpowiedź na to pytanie jest ważna w szczególności przy ustalaniu daty powstania miejsca pracy (np. gdy organizacja wynajmuje halę produkcyjną). Zgodnie z art. 22 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej pracodawca jest zobowiązany w szczególności zapewnić pracownikom sprzęt, narzędzia, dokumentację techniczną i inne środki niezbędne do wykonywania ich obowiązków pracowniczych. Ponadto art. 163 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowi, że pracodawca jest zobowiązany do zapewnienia pracownikom normalnych warunków spełniania norm produkcyjnych. Do takich warunków należy w szczególności dobry stan pomieszczeń, konstrukcji, maszyn, urządzeń i urządzeń technologicznych.

W związku z tym przez wyposażenie miejsca pracy należy rozumieć zapewnienie (przez pracodawcę) pracownikom pomieszczeń, konstrukcji, maszyn, urządzeń technologicznych, sprzętu, narzędzi, dokumentacji technicznej i innych środków niezbędnych do wykonywania ich obowiązków pracowniczych.

Pojęcie używane w kilku artykułach rozdziału 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. W szczególności, zgodnie z pierwszą częścią art. 275.1 Podatnicy, do których wyodrębnione są jednostki prowadzące działalność związaną z korzystaniem z obiektów usługowych i gospodarstw rolnych, podstawę opodatkowania tych działalności ustalają odrębnie od podstawy opodatkowania pozostałych rodzajów działalności.

Jednocześnie zwracamy uwagę na: ust. 25 art. 1 ustawy z dnia 06.06.2005 nr 58-FZ „On część zmieniająca WTOru Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i niektórery innych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiejo podatkach i opłatach "(zwana dalej Ustawą) w art. 275.1 Kodeksu w części jedno słowo "Odosobniony" wyłączony. Klauzula ta wejdzie w życie 1 stycznia 2006 r. (klauzula 1 art. 8 ww. ustawy).

Specyfikę płacenia podatku przez podatników z wyodrębnionymi podziałami określa art. 288 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 3 art. 287 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wypłaty zaliczek, a także kwoty podatku, które mają być zaksięgowane na poczet dochodów budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej i budżetów gmin, dokonują podatnicy - organizacje rosyjskie w lokalizacji organizacji, jako jak również w lokalizacji każdego z jej odrębnych poddziałów w oparciu o udział w zysku przypadający na te odrębne poddziały. Klauzula 1 art. 289 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ustalono, że podatnicy, niezależnie od tego, czy mają obowiązek płacenia podatku i (lub) zaliczek na podatek, specyfiki obliczania i płacenia podatku, są zobowiązani do przedłożenia organom podatkowym w miejscu ich lokalizacji i lokalizacji każdego z odrębnych pododdziałów, odpowiednie zeznania podatkowe w sposób określony w określonym artykule.

Pamiętać!

W ramach stałego zakładu zagranicznegoorganizacja w Federacji Rosyjskiej rozumiana jest jako oddział, przedstawicielstan, departament, biuro, urząd, agencja, dowolna innaodrębny podział lub inne miejsce działaniadziałalność tej organizacji, za pośrednictwem której organizacja regularnie prowadzi działalność przedsiębiorczą na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Stosując koncepcję „Oddzielny podrozdziałorganizacja " do celów opodatkowania zysków pojawiają się w szczególności następujące pytania.

Czy każdy pododdział organizacji, oddzielony od niej geograficznie, może być odrębnym pododdziałem organizacji, w lokalizacji którego wyposażone jest jedno stacjonarne stanowisko pracy?

Czy powstaje osobny pododdział organizacji, jeśli stacjonarne stanowiska pracy są wyposażone, ale nie są zajmowane przez pracowników w lokalizacji pododdziału, która jest od niego geograficznie oddzielona? Oznacza to, że odpowiednie stosunki pracy między pracownikiem tej jednostki a pracodawcą powstały później niż pracodawca wyposażył odpowiednie stanowiska stacjonarne (na przykład w wyniku budowy zakładów produkcyjnych lub w przypadku ich dzierżawy).

W definicji odrębnego poddziału organizacji rzeczownik "poddział" używane w liczbie pojedynczej i "miejsce"- w liczbie mnogiej (nie chodzi o miejsce pracy, ale o miejsce pracy). Można zatem wnioskować, że w przypadku utworzenia wydzielonego geograficznie pododdziału, w lokalizacji, w której wyposażony jest tylko jeden stacjonarny zakład pracy (np. poczta), nie można mówić o utworzeniu odrębnego pododdziału organizacja. Jest to jednak formalne podejście do doprecyzowania tej definicji, dlatego należy być przygotowanym na to, że organ podatkowy nie podzieli tego stanowiska.

W każdym razie oczywiste jest, że jeśli np. organizacja zbudowała (wynajęła) warsztat, ale jeszcze nie zatrudniła do tego warsztatu pracowników, to nie można uznać warsztatu za odrębny poddział, ponieważ miejsca pracy nie jeszcze w nim stworzeni (robotnicy, którzy powinni zająć te miejsca). Inna sprawa, jeśli pracownicy są już zatrudnieni i muszą przybyć do sklepu do pracy, ale jeszcze nie przybyli. W takim przypadku warsztat można uznać za osobny dział organizacji.

Jakie są główne różnice między koncepcją? "Opodział osoby prawnej (organizacyjnynia) ”, używane w Kodeksie Cywilnym Federacji Rosyjskiej i to samo pojęcie używane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej?

1. Osoby prawne mają prawo do tworzenia oddziałów i otwierania przedstawicielstw na terytorium Federacji Rosyjskiej i za granicą. Oddział i przedstawicielstwo to pododdziały osoby prawnej, jej części składowe. Oddziały te powinny być organizacyjnie wyodrębnione w ramach podmiotu prawnego i zlokalizowane poza jego lokalizacją.

2. Różnica między obydwoma działami od siebie polega na zakresie wykonywanych zadań. Oddział wykonuje funkcje osoby prawnej, przez które należy rozumieć rodzaje produkcji i innej działalności osoby prawnej, które ma prawo wykonywać zgodnie z prawem i dokumentami założycielskimi osoby prawnej. Misja przedstawicielstwa jest ograniczona. Polegają one na reprezentowaniu i ochronie interesów osoby prawnej, czyli wykonywaniu funkcji w ramach instytucji reprezentacji na mocy umocowań wynikających z pełnomocnictwa.

3. Do wykonywania swoich funkcji oddział i przedstawicielstwo są wyposażane przez osobę prawną, która je utworzyła, w niezbędny majątek. Ta nieruchomość jest przypisana do odpowiedniego oddziału lub przedstawicielstwa, ale jest własnością osoby prawnej lub należy do osoby prawnej na innej podstawie prawnej. W rachunkowości określona nieruchomość jest odzwierciedlona jednocześnie w oddzielnym bilansie oddziału lub przedstawicielstwa oraz w bilansie osoby prawnej. Natomiast pododdział organizacji, który jest odrębnym pododdziałem zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, nie może mieć oddzielnego bilansu.

4. Zgodnie z obowiązującym prawem podatkowym oddziały i przedstawicielstwa nie są samodzielnymi płatnikami podatków i (lub) opłat. Jednocześnie, zgodnie z procedurą określoną w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, wypełniają obowiązki organizacji, która ich utworzyła, do płacenia podatków i opłat w miejscu ich lokalizacji (art. 19 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).

5. Zgodnie z wymogami Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej kierownika oddziału i kierownika przedstawicielstwa powołuje organ osoby prawnej upoważniony do tego zgodnie z dokumentami założycielskimi ustawy. podmiot. Nie ma określonego wymogu dla oddzielnych podziałów zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej.

6. Wszystkie odrębne pododdziały osoby prawnej, które spełniają cechy określone w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej, niezależnie od ich nazwy (oddział, agencja, biuro korespondencyjne itp.) podlegają reżimowi prawnemu przedstawicielstwa lub gałąź. Dla celów podatkowych nie ma różnicy w reżimie prawnym przedstawicielstwa i oddziału.

7. Zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej informacje o utworzonych oddziałach i otwartych przedstawicielstwach muszą być wskazane w dokumentach założycielskich osoby prawnej (lokalizacja i inne niezbędne informacje). Przepis ten umożliwia kontrolę państwa nad działalnością osoby prawnej poza jej siedzibą dla celów podatkowych i ochrony interesów wierzycieli, a także dla innych celów przewidzianych prawem.

W związku z powyższym należy stwierdzić, że wszystkie wydziały wyodrębnione zgodnie z prawem cywilnym są traktowane jako odrębne dla celów podatkowych. Jednak nie każdy podział uznawany za odrębny zgodnie z przepisami podatkowymi jest taki zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej.

Odpowiedzialność za naruszenie wymogów Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej dotyczących wskazania w dokumentach założycielskich osoby prawnej informacji o utworzonych oddziałach i otwartych przedstawicielstwach określa rozdział 8 ustawy nr 129-FZ.

Wnioskodawcy, osoby prawne i (lub) indywidualni przedsiębiorcy ponoszą odpowiedzialność za nieprzedłożenie lub nieterminowe dostarczenie informacji niezbędnych do włączenia do rejestrów państwowych, a także za przekazanie niedokładnych informacji, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej (klauzula 1 art. 25 ustawy nr 129-FZ).

Organ rejestrowy ma prawo wystąpić do sądu z żądaniem likwidacji osoby prawnej w przypadku rażących naruszeń prawa lub innych czynności prawnych popełnionych przy tworzeniu takiej osoby prawnej, o ile naruszenia te są również nieodwracalne tak jak w przypadku powtarzających się lub rażących naruszeń prawa lub innych regulacyjnych aktów prawnych rejestracji państwowej osób prawnych (klauzula 2 art. 25 ustawy nr 129-FZ).

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie przewiduje obowiązkowego odzwierciedlenia w dokumentach założycielskich podatnika informacji dotyczących oddziałów organizacji uznanych za odrębne dla celów podatkowych.

Niemniej jednak istnieje szczególna forma kontroli podatkowej działalności organizacji, realizowanej przez jej wydzielone piony. Organizacja, która obejmuje oddzielne pododdziały znajdujące się na terytorium Federacji Rosyjskiej, musi zarejestrować się w urzędzie podatkowym w lokalizacji każdego z jej odrębnych pododdziałów (art. 83 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wniosek o rejestrację organizacji w lokalizacji oddzielnego oddziału składa się w ciągu miesiąca po jej utworzeniu (art. 83 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Rozdział 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje odpowiedzialność zarówno za naruszenie terminu rejestracji w organie podatkowym (art. 116 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), jak i za uchylanie się od rejestracji (art. 117 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska). Należy mieć na uwadze, że przepisy art. 117 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej stosuje się również do działalności organizacji za pośrednictwem jej odrębnych oddziałów.

Nie przewiduje się złożenia przez podatnika organom podatkowym wykazu jego odrębnych poddziałów kodeksu podatkowego RF. Jak ustalić pełną listę podpodziałów sklasyfikowanych jako odrębne podpodziały zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej i rozliczanych do celów podatkowych zysków w okresie podatkowym?

Klauzula 1 art. 289 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ustalono, że podatnicy, niezależnie od tego, czy mają obowiązek płacenia podatku i (lub) zaliczek na podatek, specyfiki obliczania i płacenia podatku, są zobowiązani do przedłożenia organom podatkowym w miejscu ich lokalizacji i lokalizacji każdego oddzielnego pododdziału odpowiednie zeznania podatkowe. Organizacja, która obejmuje odrębne podpodziały, na koniec każdego okresu sprawozdawczego i podatkowego składa organom podatkowym w miejscu swojej lokalizacji zeznanie podatkowe dla organizacji jako całości z podziałem na odrębne podpodziały (klauzula 5 art. 289 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Organ podatkowy w lokalizacji wyodrębnionych oddziałów organizacji składa deklarację, a także obliczenie kwoty podatku należnego w lokalizacji tego wyodrębnionego oddziału. Liczba osiedli zależy od liczby odrębnych pododdziałów. Załączniki nr 5a składa się dla wszystkich odrębnych pododdziałów, w tym zlikwidowanych w bieżącym okresie podatkowym. W związku z tym ilość danych w wierszu 010 załącznika nr 5a jest listą działów strukturalnych organizacji, uznanych przez jej odrębne działy zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Czy istnieją kary podatkowe za niezłożenie Deklaracji w miejscu odrębnych pododdziałów, a co za tym idzie wskazanych danych? Jeżeli w miejscu oddzielnego poddziału Deklaracja nie jest złożona w całości (na przykład zawiera Stronę Tytułową (Arkusz 01), podsekcję 1.1 w Rozdziale 1 i (lub) podsekcję 1.2 w Rozdziale 1, ale nie zawiera Załącznika nr 5a do Arkusza 02) nie przewiduje się odpowiedniej odpowiedzialności za określone naruszenie. Wskazane naruszenie kwalifikuje się jako naruszenie zasad sporządzania zeznania podatkowego.

Przed wejściem w życie odpowiedniego przepisu ustawy z dnia 09.07.99 nr 154-FZ „O poprawki i uzupełnieniaw pierwszej części Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiejkrótkofalówki ” Sztuka użytkowa. 121 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym naruszenie zasad sporządzania zeznania podatkowego przez podatnika, czyli brak refleksji lub niepełna refleksja, a także błędy prowadzące do zaniżenia kwot należne podatki, pociągają za sobą grzywnę w wysokości pięciu tysięcy rubli.

Zwracamy również uwagę, że w przypadku niezłożenia Deklaracji w miejscu wydzielonego wydziału i odpowiednio nieuiszczenia podatku w miejscu wydzielenia wydzielenia, art. 122 „Nieopłacanie lub niepełna zapłata kwoty podatku” Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Klauzula 1 art. 122 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ustalono, że brak zapłaty lub niepełna płatność kwot podatku w wyniku zaniżenia podstawy opodatkowania, innego nieprawidłowego obliczenia podatku lub innych nielegalnych działań (bezczynności) pociąga za sobą pobranie grzywny w kwota 20 procent niezapłaconych kwot podatku. Czyny, o których mowa w ust. 1 tego artykułu, popełnione umyślnie, pociągają za sobą odzyskanie grzywny w wysokości 40 procent niezapłaconych kwot podatku (art. 122 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Tak więc art. 122 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczy nie tylko przypadków niepłacenia lub niepełnej zapłaty kwot podatku w wyniku zaniżenia podstawy opodatkowania, innych nieprawidłowych obliczeń podatku, ale także przypadków braku lub niepełnej zapłaty kwot podatku w wyniku innych nielegalnych działań (bezczynności), które mogą obejmować niezłożenie Deklaracji w lokalizacji wyodrębnionych oddziałów organizacji (ponieważ złożenie Deklaracji w lokalizacji wyodrębnionych oddziałów organizacji jest obowiązkowe zgodnie z art. 289 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), a także związane z tym niepłacenie podatku w lokalizacji oddzielnych oddziałów organizacji (ponieważ określona płatność jest obowiązkowa zgodnie z klauzulą ​​2 art. 288 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Pamiętać!

Stosując ust. 1 art. 122 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej rozlicza się zgodnie zparagraf 2 definicji Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej”Federacja Rosyjska z dnia 04.07.2002 nr 202-О.

Zgodnie z niniejszą Deklaracją, kwestia konstytucyjności przepisów prawa podatkowego, przewidujących możliwość stosowania sankcji karnych przez organy państwowe bez winy dłużnika, wraz z poborem kar, była wielokrotnie przedmiotem rozpatrzenia przez Sąd Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej.

W dekrecie z dnia 17.12.96 w sprawie kontroli konstytucyjności ust. 2 i 3 części pierwszej art. 11 ustawy Federacji Rosyjskiej „On federalne organy podatkowewszy " Sąd Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej wskazał, że w rozumieniu art. 57 Konstytucji Federacji Rosyjskiej obowiązek podatkowy polega na zobowiązaniu podatnika do zapłaty określonego ustawowo podatku. Brak zapłaty podatku w terminie musi być zrekompensowany przez spłatę zobowiązania podatkowego, pełne zadośćuczynienie za szkodę poniesioną przez państwo w wyniku opóźnienia w zapłacie podatku. Ustawodawca ma zatem prawo doliczyć do kwoty podatku, który nie został faktycznie zapłacony w terminie, dopłatę – karę jako rekompensatę za straty skarbu państwa w wyniku nieotrzymania w terminie kwot podatku.

Innego rodzaju środki, a mianowicie ściąganie kar pieniężnych, w swej istocie wykraczają poza zakres obowiązku podatkowego. Nie mają one charakteru naprawczego, lecz mają charakter karny i stanowią karę za przestępstwo skarbowe, czyli za przewinienie bezprawne, przewidziane prawem, popełnione umyślnie lub w wyniku niedbalstwa. W postępowaniu w sprawie o wykroczenie skarbowe dowodowi podlega zarówno sam fakt popełnienia przestępstwa, jak i wina podatnika.

Jak wynika z Konstytucji Federacji Rosyjskiej (art. 54 ust. 2) przestępstwo jest niezbędną podstawą wszelkiego rodzaju odpowiedzialności prawnej. Jednocześnie treść poszczególnych przestępstw w sferze prawa publicznego powinna być zgodna z zasadami rządów prawa w jego stosunkach z osobami fizycznymi i prawnymi jako podmiotami odpowiedzialności prawnej. Takie stanowisko prawne sformułował Sąd Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej w dekrecie z dnia 27.04.2001 r. w sprawie weryfikacji szeregu przepisów Kodeksu Celnego Federacji Rosyjskiej. Jako wyraz ogólnej zasady prawnej dotyczy odpowiedzialności i przestępstw skarbowych.

Zgodnie z art. 106 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej przestępstwo skarbowe uznaje się za winne popełnienia bezprawnego (z naruszeniem przepisów o podatkach i opłatach) czynu (działania lub zaniechania) podatnika, agenta podatkowego i innych osób, za które Kodeks Federacji Rosyjskiej ustanowił odpowiedzialność. Brak winy człowieka w popełnieniu przestępstwa skarbowego Art. 56 ust. 109 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej odnosi się do okoliczności uniemożliwiających postawienie go przed sądem. W związku z tym konieczność ustalenia winy podatnika w celu postawienia go przed wymiarem sprawiedliwości jest bezpośrednio określona w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

W Dekrecie Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 25.01.2001 r. w sprawie kontroli konstytucyjności ust. 2 art. 1070 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej wyraża stan prawny, zgodnie z którym brak winy za naruszenie obowiązków w sferze publicznoprawnej jest jedną z okoliczności wyłączających zastosowanie sankcji, gdyż wskazuje na brak samego corpus delicti .

Odmienna interpretacja składu przestępstwa, w tym podatkowego, jako podstawy odpowiedzialności byłaby również sprzeczna z charakterem wymiaru sprawiedliwości. Sąd w związku z pociągnięciem podatników do odpowiedzialności za naruszenie obowiązków podatkowych na zasadach kontradyktoryjności i równości stron nie może ograniczyć się jedynie do formalnego stwierdzenia faktu naruszenia tych obowiązków, bez ujawnienia innych okoliczności związanych wraz z nim, w tym obecność lub brak winy odpowiednich podmiotów, w której przejawia się w jakiejkolwiek formie.

Wszystkie wyżej wymienione orzeczenia Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej pozostają w mocy. Zawarte w nich stanowiska prawne dotyczące winy i konieczności jej ustalenia (udowodnienia) oraz możliwości i warunków poboru kar i grzywien mają również zastosowanie do innych ustaw zawierających przepisy o zapłacie podatków i są obligatoryjne dla sądów, innych organów i urzędników stosując je przepisy ustaw federalnych przewidujące odpowiedzialność (sankcje) za popełnienie przestępstw. Dlatego zawarte w ust. 1 art. 122 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, przepisy, zgodnie z którymi niezapłacenie lub niepełna zapłata kwoty podatku w wyniku zaniżenia podstawy opodatkowania, innego nieprawidłowego obliczenia podatku lub innych nielegalnych działań (bezczynności) pociąga za sobą odzyskanie karę pieniężną w wysokości 20 proc. niezapłaconej kwoty podatku należy stosować zgodnie z konstytucyjnym i prawnym znaczeniem analogicznych przepisów wskazanych w nadal obowiązujących orzeczeniach Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej i niniejszym Orzeczeniu.

Ponadto należy pamiętać, że zgodnie z decyzją Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 18 stycznia 2001 r. Nr 6-0, postanowienia ust. 1 i 3 art. 120 i ust. 1 art. 122 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, określające składy przestępstw skarbowych niedostatecznie rozgraniczonych między sobą, nie mogą być jednocześnie podstawą do pociągnięcia do odpowiedzialności za popełnienie tych samych czynów bezprawnych.

O ile zasadny w związku z powyższym, wniosek o konieczności zastosowania art. 122 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i jednocześnie art. 75 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej w przypadku niezłożenia Deklaracji w lokalizacji odrębnych oddziałów i związanego z tym braku zapłaty podatku w ich lokalizacji?

Sytuacja

Organizacja i cała jej odrębnośćpododdziały znajdują się na terenie jednego podmiotuitd. RF. W 2005 roku organizacja wpłaciła podatek do budżetuzet podmiotu Federacji Rosyjskiej w miejscu jego lokalizacji, z uwzględnieniem:przypisane do tych wyprodukowanych jednostekw odpowiednim czasie. Czy w tym przypadku za awarię?podatek w miejscu lokalizacji poszczególnych oddziałówpodziały stosuje się art. 122 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i jednocześnienaliczone odsetki zgodnie z art. 75 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej?

Ustawa federalna z dnia 29 lipca 2004 r. Nr 95-FZ „On na zewnątrzzmiany części pierwszej i drugiej Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oraz unieważnienie niektórych aktów ustawodawczych (przepisów aktów ustawodawczych) Federacji Rosyjskiej dotyczących podatkówgakh i opłaty ” dokonano zmian w ust. 1 art. 284 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. W związku z tym od 1 stycznia 2005 r. kwota podatku jest zaliczana wyłącznie do budżetu federalnego i budżetów podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej. W związku z tym, biorąc pod uwagę postanowienia ust. 1 i 2 art. 288 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, organizacja, która ma w swoim składzie odrębne poddziały, wpłaca zaliczki, a także kwotę podatku dochodowego od osób prawnych do budżetu federalnego, w miejscu jej siedziby oraz do budżetów podmioty Federacji Rosyjskiej - w miejscu jej lokalizacji oraz w lokalizacji każdego z jej odrębnych pododdziałów.

Odrębne oddziały organizacji mogą znajdować się na terytorium jednego podmiotu Federacji Rosyjskiej. Czy od kwot podatków (w tym w formie zaliczek wypłaconych w okresie sprawozdawczym (podatkowym)), które nie są wpłacane do budżetu wskazanego podmiotu w lokalizacji określonych odrębnych oddziałów, naliczana jest kara pieniężna?

Klauzula 1 art. 75 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ustala się, że odsetki karne to kwota pieniędzy określona w wymienionym artykule, którą podatnik, płatnik opłat lub agent podatkowy musi zapłacić w przypadku zapłaty należnych kwot podatków lub opłaty, w tym podatki uiszczane w związku z przemieszczaniem towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej, w terminie późniejszym niż określone w przepisach o podatkach i opłatach.

Tym samym odsetki za zwłokę naliczane są tylko w przypadku opóźnienia w zapłacie należnych kwot podatku. Oczywiście przez kwotę należnego podatku rozumie się kwotę podatku wpłaconą w całości do odpowiedniego budżetu (na przykład do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie art. 75 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie ustanawia obowiązkowego miejsca zapłaty podatku (na przykład w lokalizacji organizacji lub w lokalizacji jej odrębnych oddziałów). W takim przypadku miejsce zapłaty podatku nie ma znaczenia. Dlatego też w przypadku terminowej zapłaty podatku do właściwego budżetu kara nie jest naliczana.

Artykuł 75 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że podatnik musi sam zapłacić podatek. Która osoba jest uznawana za podatnika? Artykuł 19 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że organizacje i osoby fizyczne, które zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej są zobowiązane do płacenia odpowiednio podatków i (lub) opłat, są uznawane za podatników i płatników opłat. W sposób przewidziany w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej oddziały i inne odrębne wydziały organizacji rosyjskich wykonują obowiązki tych organizacji w zakresie uiszczania podatków i opłat w lokalizacji takich oddziałów i innych odrębnych wydziałów.

Oznacza to, że chociaż odrębne pododdziały organizacji rosyjskich mogą wypełniać obowiązki tych organizacji w zakresie płacenia podatków dochodowych w miejscu tych odrębnych pododdziałów, to nie odrębne pododdziały organizacji, ale sama organizacja są uznawane za podatników.

Tak więc w przypadku, gdy w lokalizacji wydzielonego oddziału organizacji podatek płacony jest nie przez organizację, ale przez sam oddział, organizacja ta nadal pełni funkcję podatnika. Dlatego sama organizacja odpowiada za opóźnienia w zapłacie podatku przez odrębny dział organizacji - to od niej naliczane są kary.

Warunki i tryb zapłaty podatku dochodowego oraz podatku w formie zaliczek określa art. 287 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Obliczenia podatnika z budżetem od 1 lipca 2005 r. prowadzone są zgodnie z Zaleceniami dotyczącymi procedury prowadzenia bazy danych w organach podatkowych „Płatności z budżetugorący "(zatwierdzone rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12.05.2005 nr ШС-3-10 / 201). Wcześniej obliczenia te były prowadzone zgodnie z Zaleceniami w sprawie procedury prowadzenia kart rachunków osobistych podatników, płatników opłat i agentów podatkowych w organach podatkowych (zatwierdzonych Rozporządzeniem Ministerstwa Podatków i Opłat Rosji z dnia 05.06.2002 r. nr BG-3-10 / 411).

W konsekwencji, przed 1 stycznia 2005 r., jeżeli organizacja i jej wydzielony oddział znajdują się na terenie różnych gmin, zwłoka w zapłacie podatku w miejscu wydzielonego oddziału do budżetu formacji gminnej oznacza nieterminową wpłatę podatku do tego budżetu , ponieważ zgodnie z powyższymi zaleceniami, zapłata w organizacji lokalizacyjnej odpowiedniej kwoty podatku do budżetu gminy, na terenie której znajduje się odrębny oddział organizacji, nie jest możliwa.

Wręcz przeciwnie, od 1 stycznia 2005 r. wskazana kwota podatku może być zapłacona w siedzibie organizacji, ponieważ od tego dnia podatek od zysków nie jest zaliczany do budżetów gmin.

W związku z powyższym, jeżeli organizacja wpłaciła podatek dochodowy do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej w miejscu jej lokalizacji, z uwzględnieniem kwot przypadających na poszczególne pododdziały znajdujące się na terytorium określonego podmiotu, dokonana terminowo, wtedy kwoty podatków, które nie zostały otrzymane w lokalizacji tych oddziałów, kara nie jest naliczana, jeżeli spełniony jest następujący warunek: organizacja przedkłada organom podatkowym w lokalizacji wspomnianych wydzielonych oddziałów dokumenty potwierdzające fakt zapłaty podatku dochodowego w całości w miejscu jego lokalizacji, potwierdzonego przez organ podatkowy w miejscu siedziby organizacji.

Należy pamiętać, że w przypadku niespełnienia tego warunku karę od powyższych kwot podatku powinien naliczyć organ podatkowy w lokalizacji poszczególnych oddziałów organizacji.

Tak więc nawet po 1 stycznia 2005 r. koncepcja „Oddzielny podział organizacji” szeroko stosowany do celów podatkowych zysków przedsiębiorstw. Dotyczy to zarówno procedury obliczania i opłacania podatku, jak i procedury składania deklaracji. Pojęcie to jest stosowane nawet w przypadkach stosowania sankcji karnych (art. 119 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) i finansowych (art. 75 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym poprawność przypisania jednostki strukturalnej organizacji do jej odrębnych pododdziałów ma ogromne znaczenie przy stosowaniu przepisów rozdziału 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ogólny wniosek jest taki, że każdy pododdział organizacji przypisany do jej odrębnych pododdziałów zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej jest uznawany za odrębny pododdział i zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie, ponieważ pojęcie odrębnego podziału w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej jest szersze niż w Kodeksie cywilnym, nie każdy odrębny dział, który jest rozliczany dla celów podatkowych, może być uznany za odrębny dział z punktu z punktu widzenia prawa cywilnego. Ponadto dla celów opodatkowania zysków uwzględnia się nie tylko istniejące, ale również wyodrębnione wydziały zlikwidowane w okresie podatkowym.

W związku z tym, w celu uproszczenia procedury obliczania udziału w zysku przypadającego na każdy odrębny podpodział (oraz na organizację bez jej podpodziałów), celowe wydaje się nie uwzględnianie tych zlikwidowanych podpodziałów. Ponadto. Konieczność rozliczenia oddzielnych działów organizacji zlikwidowanej w okresie rozliczeniowym nie wynika bezpośrednio z kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (w szczególności z przepisów art. 288 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Pojęcie „zlikwidowanego oddzielnego podziału organizacji” nie jest w ogóle stosowane w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Z klauzuli 2 art. 288 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej można stwierdzić, że zysk organizacji jest rozdzielany tylko między samą organizację, bez jej odrębnych poddziałów, a każdy istniejący (i nie zlikwidowany) oddzielny poddział. Można zatem uznać, że rozliczanie zlikwidowanych jednostek dla celów podatku od zysków jest nieuzasadnione. Przynajmniej możemy mówić o niejednoznaczności zapisów tego paragrafu.

Oczywiście w tym przypadku podatnik może zakwestionować konieczność prowadzenia takiej ewidencji zlikwidowanych jednostek, kierując się postanowieniami pkt 7 art. 3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym wszelkie nieodwołalne wątpliwości, sprzeczności i niejasności aktów prawnych dotyczących podatków i opłat interpretuje się na korzyść podatnika (płatnika opłat). Jednocześnie bezsporne jest, że obecnie organy podatkowe przepisów ust. 2 art. 288 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie są interpretowane na korzyść płatnika podatku dochodowego od osób prawnych, ponieważ podatnikowi łatwiej jest brać pod uwagę tylko istniejące odrębne działy.

1 Ozhegov S. I. i Shvedova N. Yu Słownik wyjaśniający języka rosyjskiego: 72 500 słów i 7500 wyrażeń frazeologicznych (Rosyjska Akademia Nauk. Instytut Języka Rosyjskiego: Rosyjska Fundacja Kultury). - M.: Az, 1993,960 s).

Osobny podział to część dużej organizacji, którego głównym zadaniem jest reprezentowanie prawnie uzasadnionych interesów firmy na dostępnym terytorium. Znajduje się daleko od głównej siedziby firmy (na przykład w innym mieście).

Przeprowadzana jest pełna odpowiedzialność i podporządkowanie kierownictwo biura centralnego organizacji, bez wyjątków. Praca bez kontroli z centrali jest niedozwolona, ​​ponieważ odpowiedzialność za działania (lub brak działania) ponosi centrala organizacji.

Istnieje wiele funkcji, ale nie wszystkie z nich będą faktycznie obecne. Główne cechy:

1. Odległość od siedziby firmy- pierwsza i główna cecha wyróżniająca. Odległość definiuje się jako odległość większą niż kilometr od siedziby głównej. Najczęściej takie biura znajdują się w innych miastach lub dzielnicach regionu.
2. Dostępność oficjalnych miejsc pracy- aby odrębna jednostka została uznana za utworzoną (otwartą), konieczne jest posiadanie oficjalnych miejsc pracy. Przez miejsce pracy rozumie się pomieszczenie (miejsce), w którym pracownik musi się znajdować, aby wykonywać funkcje produkcyjne. Zawierają z pracownikiem umowę o pracę.
3. Rejestracja w Federalnej Służbie Podatkowej, we wszystkich regionach, w których znajdują się odrębne podrejony.
4. Rejestracja w Funduszu Emerytalnym Federacji Rosyjskiej, we wszystkich regionach.
5. Brak konieczności wprowadzania danych o utworzonym (lub planowanym) oddziale regionalnym w dokumentach założycielskich firmy (statut, regulaminy wewnętrzne, zamówienia).

Od jakiego momentu jest uważany za stworzony

Kwestia obliczania okresu tworzenia jest kontrowersyjny... Z jednej strony niemożliwe jest dokładne określenie daty, ponieważ nie ma potrzeby legislacyjnej zmiany dokumentów założycielskich. Z drugiej strony najem/zakup powierzchni biurowej, w której będzie prowadzona główna działalność, również nie stanowi podstawy do uznania jej za powstanie.

Zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej do uznania faktu powstania firmy konieczne jest utworzenie na niej miejsc pracy. Umowa o pracę zawarta między pracodawcą a pracownikiem musi być zawarta na czas więcej niż jeden miesiąc kalendarzowy... W przeciwnym razie tworzenie nie jest liczone, a osoba, z którą zawierana jest umowa, nie jest uważana za pracownika organizacji, ale usługodawcę.

Jeżeli wszystkie warunki są spełnione, datą utworzenia jest data, od której pierwszy pracownik został oficjalnie zatrudniony na okres dłuższy niż jeden miesiąc kalendarzowy.

Odmiany i formy

Oddzielne podpodziały są podzielone na dwie kategorie- niezależny i zależny. Ci pierwsi mają większe uprawnienia, drudzy mniej, ale nie jest jasne, jakimi kryteriami są podzieleni.

Kwalifikowalność – prawo do wykonania lub zaniechania działania, z którego ostatecznie powinno skorzystać.

Niezależny- rodzaj reprezentacji, której personel struktury zarządzającej jest dyrektorem. „Niezależność” oznacza, że ​​szereg decyzji na szczeblu regionalnym podejmuje dyrektor bez uzyskiwania dodatkowych zezwoleń z centrali (samodzielnie).

Zależne (lub mniej niezależne)- przedstawicielstwo, którego personel kierownictwa regionalnego nie przewiduje stanowiska dyrektora. Rozwiązuje problemy powstałe w toku działalności gospodarczej na terenie podmiotu, zgłaszając je bezpośrednio do centrali. W odpowiedzi na to otrzymuje konkretny plan działania, które należy wykonać, aby wyjść z sytuacji.

Oddział oznacza strukturę, która jest geograficznie odległa od centrali, posiada szereg ścisłych wymagań przy tworzeniu... Funkcjonalnie zajmuje się realizacją tych samych czynności co centrala, z tą różnicą, że znajduje się w innej lokalizacji.

W przeciwieństwie do oddziału regionalnego proces tworzenia oddziału jest znacznie bardziej rygorystyczny, na tworzenie nakłada się więcej wymagań.

1. Proces organizowania oddziału jest koniecznie zapisany w dokumentach statutowych, aktach wewnętrznych organizacji.
2. Do utworzenia oddziału LLC wymagana jest obowiązkowa zgoda ponad połowy wspólników. Decyzją zatrudnionego nie tworzy się oddziału w roli dyrektora.
3. W przypadku organizowania oddziału wyznaczenie kierownika w miejscu siedziby regionalnej jest obowiązkowe. Praca oddziału bez kierownika nie może być wykonywana, ponieważ kieruje on osobiście procesem kierowania oddziałem na podstawie pełnomocnictwa otrzymanego od kierownictwa organizacji.

Problem z pracą

W pracy działu zatrudnionych jest odpowiednio dużo osób, organizacja ta jest traktowana jako dodatkowe miejsca pracy w obszarze, w którym jest zarejestrowana i faktycznie się znajduje. Lista głównych stanowisk:

1. dział HR- szef, pracownik - w każdym dziale istnieje potrzeba testowania i zatrudniania dodatkowego personelu do pracy, wymaga to działu personalnego.
2. Dział księgowości- główny księgowy, księgowy - nie jest konieczne organizowanie działu, ponieważ w niektórych przypadkach wszystkie czynności finansowe przechodzą przez centralę, w wyniku czego obecność księgowości na miejscu nie ma sensu.
3. Dział klienta- menedżerowie - jest głównym, zadanie obejmuje obsługę klientów organizacji, świadczenie usług. Jest najliczniejsza.
4. Dział prawny- prawnik, prawnik - często występuje, ponieważ zgodnie z Kodeksem postępowania cywilnego Federacji Rosyjskiej powód ma prawo do wniesienia roszczenia w miejscu swojego zamieszkania, a nie pod adresem siedziby organizacji. W przypadku wniesienia powództwa do sądu, rozpatruje się je w lokalizacji powoda (w regionie, w którym znajduje się wydzielona siedziba organizacji). Aby chronić prawa, wymagany jest pełnoetatowy lokalny dział prawny.

Kiedy to się otwiera

Kwestia otwarcia pojawia się w przypadku konieczności reprezentowania interesów nie w miejscu siedziby głównej, ale na odległość.

Nie rzadziej pojawia się potrzeba obsługi klientów w innym regionie, co nie jest możliwe, jeśli istnieje tylko centrala. Również otwarcie przedstawicielstwa następuje wtedy, gdy utworzenie oddziału jest niewłaściwe z punktu widzenia kierownictwa organizacji.

Przykład: LLC „RemTorg” zajmuje się naprawą lodówek i urządzeń pracujących na chłodnicy cieczy. Siedziba główna znajduje się pod adresem: Federacja Rosyjska, Moskwa, prospekt Wołgogradski, budynek 1, biuro 111. Adres jest legalny. Firma ma potrzebę naprawy lodówki w mieście Wołgograd.

Za pomocą Internetu znaleziono odpowiedniego mistrza z Moskwy, zawierana jest z nim umowa na świadczenie usług naprawczych. Po tym, jak organizacja spodobała się pracy mistrza, przedłużyli z nim umowę o sześć miesięcy. W trakcie kadencji pomoc pracownika nie była już potrzebna, dlatego gdy zbliżał się termin wygaśnięcia umowy, nie otrzymał przedłużenia.

Pod koniec roku kalendarzowego do organizacji przybyli przedstawiciele kontroli skarbowej i nałożyli na firmę karę za otwarcie bez rejestracji w odpowiednich urzędach.

Czy inspekcja skarbowa ma rację w tej sytuacji? Zdecydowanie tak!

Zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej głównym kryterium utworzenia odrębnego przedstawicielstwa jest: dostępność miejsc pracy oddalonych od centrali... Miejsce pracy tworzone jest na okres dłuższy niż miesiąc kalendarzowy. W tym przypadku umowa została zawarta na okres sześciu miesięcy, w wyniku czego inspekcja podatkowa wykryła naruszenie kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w działaniach organizacji i nałożyła zgodną z prawem karę.

Film ma odpowiedź na pytanie, kiedy nie powstaje osobny podział.

Środki odpowiedzialności

Mówiąc o odpowiedzialności i statusie prawnym, osobny dział nie znajduje się w tym samym miejscu co główna organizacja. To przede wszystkim dział „wsparcia”, na którym spoczywa odpowiedzialność za reprezentowanie interesów organizacji, a nie kreowanie własnych interesów i ich promowanie.

Tylko oddział ma prawo powielać działalność przedstawicielstwa.

W przypadku sytuacji spornej wszelką korespondencję i inne akty ścigania należy zgłaszać wyłącznie „nadrzędnemu” kierownictwu organizacji. Powiadomienie następuje poprzez wysłanie pisma nie na faktyczny adres, ale na adres siedziby wskazany w dokumentach przedstawicielstwa.

Oddzielny pododdział nie ponosi odpowiedzialności, w tym mienia, z wyjątkiem przypadków, w których znajdująca się w nim nieruchomość należy do LLC. Z powodu bankructwa może zostać skonfiskowany, a następnie sprzedany.

Wszelkie czynności odbywają się wyłącznie na podstawie pełnomocnictwa lub bezpośrednich poleceń z centrali, ponieważ stanowisko kierownika (dyrektora), jako niepotrzebne, nie jest nawet tworzone.

Podatki i sprawozdawczość

Po stworzeniu prędzej czy później jest problem podatkowy... Często kierownictwo firmy nie może ustalić, w czyim imieniu płaci podatki – w imieniu centrali, z miejsca jej siedziby, czy w imieniu przedstawicielstwa, z miejsca faktycznego adresu.

Praca wydzielonych pionów jest dozwolona bez zatrudniania księgowych i prowadzenia ksiąg rachunkowych. W takim przypadku wszelkie transakcje finansowe i inne są obligatoryjnie dokonywane za pośrednictwem siedziby głównej, która na koniec okresu rozliczeniowego jest zobowiązana do zapłaty podatku od swoich operacji oraz od tych, które zostały wykonane za jej pośrednictwem z oddziału regionalnego.

Jeżeli zadania obejmują dużą ilość naliczeń i płatności, to do personelu zatrudnia się księgowego, który prowadzi niezbędną dokumentację... Na koniec okresu podatkowego księgowy składa deklarację do organu podatkowego regionu, w którym znajduje się przedstawicielstwo.

Bez względu na to, czy centrala płaci podatki, czy odrębny oddział, rejestracja podatkowa jest obowiązkowa w regionie, w którym faktycznie się znajduje.

Procedura rejestracji oddzielnego podrozdziału została przedstawiona na filmie.

Odnoszący sukcesy, dochodowy biznes zawsze chce się rozwijać i rozwijać, otwierając w tym celu dodatkową jednostkę strukturalną. Lub np. czasami konieczne jest przybliżenie mocy produkcyjnych do źródeł surowców, usunięcie „brudnych” branż z dużych miast, przybliżenie punktów sprzedaży do konsumenta, obniżenie kosztów płatności surowców i nieruchomości. Jedną z możliwości osiągnięcia tych celów i rozwiązania zadań stojących przed kierownictwem jest otwarcie dodatkowego biura.

Decyzja o otwarciu nowej jednostki strukturalnej dodaje pracy i pytań zarówno do kierownika (jaki status prawny nadać jednostce strukturalnej, jak się zarejestrować, gdzie, jakie dokumenty są potrzebne) jak i do księgowego (jak prowadzić ewidencję, jak składać sprawozdania finansowe, jakie podatki zapłacić, co można uzyskać za grzywny). Nowo utworzona jednostka strukturalna może otrzymać status prawny oddziału, przedstawicielstwa lub innej odrębnej jednostki (dalej PO). W naszym artykule skupimy się konkretnie na innych PO, na przykład na punkcie sprzedaży detalicznej.

1. Co to jest oddzielny podpodział

Pojęcia „oddział” i „przedstawicielstwo” podane są w art. 55 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej. Pojęcie oddzielnego podziału określono w art. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - „... każdy oddział, który jest od niego oddzielony geograficznie, w miejscu, w którym wyposażone są stacjonarne miejsca pracy. inne dokumenty organizacyjne i administracyjne organizacji, oraz z uprawnień przysługujących ww.

Oddzielny podział charakteryzuje się dwiema cechami - izolacja terytorialna oraz obecność stacjonarnego miejsca pracy tworzony od ponad miesiąca.

2. Odrębny podział wymaga pełnomocnictwa

Tworzy się odrębną jednostkę w celu pełnienia funkcji organizacji (w całości lub w części) lub reprezentowania interesów organizacji i ich ochrony w miejscu ich lokalizacji. PO nie jest jednak samodzielnym podmiotem prawnym, w związku z czym w celu nawiązania jakiegokolwiek stosunku prawnego w imieniu organizacji macierzystej konieczne jest określenie wszystkich uprawnień nie tylko w dokumentach założycielskich i postanowieniach dotyczących innych PO, ale także w prawidłowo sporządzonym pełnomocnictwie. Na przykład:

• realizacja transakcji i inne czynności związane z bieżącą działalnością jednostki. Możesz jednak ustawić ograniczenia. Na przykład, aby zapewnić prawo do zawierania umów tylko określonego rodzaju lub umów, których maksymalna cena jest ograniczona itp.;
• otwieranie rachunków bankowych, wykonywanie operacji dysponowania środkami na tych rachunkach;
• zbycie nieruchomości, w którą jednostka jest wyposażona, lub niektórych rodzajów nieruchomości (na przykład z wyjątkiem nieruchomości);
• zawieranie i rozwiązywanie w imieniu organizacji umów o pracę z osobami zatrudnionymi w wydzielonym pododdziale;
• prawo do pierwszego podpisania różnych dokumentów sporządzonych w odrębnym pododdziale: dokumenty księgowe, finansowe, faktury, raporty itp .;
• reprezentowanie interesów organizacji w organach rządowych;
• możliwość delegowania niektórych uprawnień na osoby trzecie, ponieważ kierownik działu nie zawsze może samodzielnie wykonywać swoje funkcje z różnych powodów (np. podróż służbowa, choroba itp.).

W przeciwieństwie do oddziałów i przedstawicielstw, pojawieniu się kolejnego odrębnego oddziału nie towarzyszą zmiany w dokumentach założycielskich organizacji, z wyjątkiem dokumentów, które faktycznie potwierdzają powstanie stacjonarnego miejsca pracy (na przykład umowa najmu i zamówienie na zatrudnienie osoba, która tam będzie). Ponadto przy tworzeniu wydzielonego pododziału nie jest wymagane zatwierdzenie Regulaminu w sprawie tego wydzielonego pododziału, można też zrobić bez wyznaczania kierownika wydzielonego pododdziału, bez wystawiania mu pełnomocnictwa (np. właśnie zatrudniłeś kilku dodatkowi zwykli pracownicy, którzy będą znajdować się w odległym biurze). Niemniej jednak w praktyce z reguły nadal wydawane jest zarządzenie kierownika osoby prawnej (walne zgromadzenie uczestników do tego zdecydowanie nie jest konieczne). Najbardziej celowe, naszym zdaniem, jest wydanie nakazu zmiany tabeli kadrowej i struktury organizacyjnej osoby prawnej (jeśli istnieje).

3. Różnice między oddziałem a odrębnym pododdziałem

W tabeli odzwierciedliliśmy główne różnice:

Ważny! Kierownik organizacji powinien również pamiętać przy otwieraniu jednostki strukturalnej, że obecność oddziału lub przedstawicielstwa nakłada na organizację zakaz korzystania z uproszczonego systemu podatkowego, który w żaden sposób nie dotyczy inny PE.

4. Procedura otwierania i zamykania odrębnych podpodziałów

Jeśli chodzi o rejestrację odrębnego oddziału, jest to znacznie prostsze niż rejestracja oddziałów i przedstawicielstw (przeanalizowaliśmy rejestrację oddziałów w artykule „Rejestracja oddziału LLC”).

Tak więc rejestracja oddzielnego pododdziału:

• prostsze! Rejestracja odpowiedniej decyzji założyciela nie jest wymagana;
• nie ma potrzeby wpisywania informacji o odrębnym podziale w dokumentach założycielskich oraz w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych.

Wystarczy zarejestrować się do celów podatkowych zgodnie z zasadami art. 83 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Procedura otwarcia (rejestracji) odrębnego pododdziału

Przypominamy, że mówimy o jednostce strukturalnej oddzielonej od głównej firmy.

4.1. Wydajemy polecenie otwarcia oddziału... Dyrektor Spółki wydaje stosowne zarządzenie o otwarciu oddziału (patrz wypełniony przykład poniżej) oraz udziela pełnomocnictwa przewodniczącemu PE.

Nr zamówienia. ___
w sprawie utworzenia oddzielnego pododdziału

W związku z rozwojem firmy i koniecznością rozbudowy jej struktury

ZAMAWIAM:
1. Stworzyć od 01.07.2018, bez zmiany tabeli kadrowej, w dziale marketingu i sprzedaży, wydzieloną filię zlokalizowaną pod adresem: 214000, Smoleńsk, ul. Sovetskaya, 1, biuro U1 (dalej OP-LSU).

2. Utworzony wyodrębniony pododdział OP-LSU nie jest osobą prawną, oddziałem, przedstawicielstwem, nie posiada samodzielnego bilansu, nie posiada rachunków rozliczeniowych i innych w banku. Rachunkowość, płatność i składanie raportów dotyczących podatków i opłat są przeprowadzane przez organizację nadrzędną - LLC „Przykład”, centralnie, w miejscu jej lokalizacji.

3. Spółka wykonuje następujące funkcje w zakresie zarządzania Wydzielonym Oddziałem:

• określa główne kierunki swoich działań, zatwierdza plany i raporty z ich realizacji;
• przeprowadza kontrole działalności finansowej i gospodarczej Wydzielonego Oddziału;
• powołuje i odwołuje Menedżera na zasadach przewidzianych prawem;
• określa strukturę Wydzielonego Podziału;
• podejmuje decyzję o zakończeniu działalności Wydzielonego Oddziału.

4. Zarządzanie wydzielonym pododdziałem OP-LSU sprawuje Szef, powoływany przez Dyrektora Spółki. Kierownik Wydzielonego Oddziału OP-LSU działa na podstawie pełnomocnictwa wystawionego i podpisanego przez dyrektora Spółki.

5. Kierownik Wydzielonego Oddziału:

• ma prawo do zawierania w imieniu Spółki umów sprzedaży towarów, robót, usług wyprodukowanych przez Spółkę na kwotę do 300 000 (trzysta tysięcy) rubli, przy czym niedopuszczalne jest dzielenie umów;
• na mocy pełnomocnictwa działa w imieniu spółki w zakresie uprawnień określonych udzielonym mu pełnomocnictwem;
• prowadzi operacyjne zarządzanie działalnością Wydzielonego Oddziału zgodnie z zatwierdzonymi przez Spółkę planami;
• podpisuje podstawowe dokumenty księgowe i faktury sporządzone przez PO JST (prawo do pierwszego podpisu na dokumentach);
• podpisuje i składa sprawozdawczość księgową, podatkową, statystyczną, sprawozdawczą do funduszy pozabudżetowych PO JST;
• reprezentuje interesy Spółki w osobie Wydzielonego Oddziału w stosunkach z organami państwowymi, organami samorządu terytorialnego, funduszami pozabudżetowymi, organami podatkowymi, organami Rosstat, bankami, zakładami ubezpieczeń, wszystkimi instytucjami i organizacjami niezależnie od własności, obywatele Federacji Rosyjskiej i za granicą w związku z działalnością LS LSU;
• w granicach dotychczasowych uprawnień wydaje polecenia i polecenia, wydaje polecenia, które obowiązują wszystkich pracowników Wydzielonego Pododdziału;

6. Odpowiedzialność. Za zobowiązania wynikające z działalności gospodarczej wydzielonego oddziału Spółka ponosi nieograniczoną odpowiedzialność całym swoim majątkiem, występuje jako powód i pozwany w sądzie, arbitrażu (sądzie polubownym). Prace reklamacyjne prowadzi Spółka.

7. Dokonać zmian w strukturze organizacyjnej, zapoznać pracowników z niniejszym zarządzeniem w części ich dotyczącej.

8. W swojej pracy utworzony odrębny pododdział kieruje się Statutem Przykładu LLC, niniejszym zamówieniem i instrukcjami dyrektora spółki.

4.2. O otwarciu oddziału powiadamiamy urząd skarbowy.

Zgłoszenie jest wypełniane zgodnie z formularzem nr С-09-3-1, który jest składany w Inspektoracie Federalnej Służby Podatkowej w lokalizacji spółki dominującej. IFTS w lokalizacji spółki dominującej przekazuje informacje do IFTS w lokalizacji PO. Po otrzymaniu tej wiadomości inspekcja podatkowa w lokalizacji samego PO musi ją zarejestrować w ciągu 5 (pięciu) dni. Jeśli potrzebujesz zmienić informacje o PO (na przykład zmienić adres siedziby), firma musi przesłać wiadomość do swojego „własnego” IFTS. Jeśli otworzy się firma kilka odrębne pododdziały w jednej gminie, wówczas do pakietu dokumentów do rejestracji PE zostanie dodane zawiadomienie o wyborze kontroli uwzględniającej kilka odrębnych pododdziałów. Należy go złożyć do inspektoratu, w którym zarejestrowane zostaną wszystkie PO, w ciągu miesiąca od daty ich utworzenia.

Procedura zamknięcia (likwidacji) odrębnego wydziału

4.3 Wydajemy nakaz likwidacji oddzielnej jednostki(pełny przykład poniżej).

Nr zamówienia. ___
w sprawie likwidacji odrębnego pododdziału

„___” ___________ 2018 _______________________

Z powodu niespełnienia zaplanowanych wskaźników

ZAMAWIAM:
1. Likwidować od 01.11.2018 odrębny oddział zlokalizowany pod adresem: 214000, Smoleńsk, ul. Sovetskaya, 1, biuro U1 (dalej OP-LSU).

2. Do kierownika działu sprzedaży Iwanow I.I. opracować i zatwierdzić procedurę likwidacji OP-LSU, zorganizować proces likwidacji: czynsz, media, przeniesienie długów, zwolnienia pracowników, przeprowadzki mienia.
3. Do głównego księgowego LLC „Przykład” Semenova S.S. przeprowadzić pełną inwentaryzację OP-LSU, złożyć sprawozdania księgowo-podatkowe, dokonać wszelkich rozliczeń z pracownikami, wyrejestrować odrębny pododdział.
4. Przekazuję kontrolę nad realizacją zamówienia kierownikowi działu prawnego Petrov P.P.

4.4. Informujemy pracowników o zwolnieniu w sprawie redukcji personelu lub w związku z likwidacją organizacji (art. 81 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Druga opcja jest dopuszczalna tylko wtedy, gdy oddział znajduje się na obszarze innym niż lokalizacja organizacji macierzystej i innych oddziałów firmy. W przeciwnym razie pracodawca będzie musiał przygotować zwolnienie. Każdy pracownik może zostać zwolniony z powodu likwidacji - nawet kobieta w ciąży. Pracodawca przy redukcji personelu zobowiązuje się nie tylko do udzielenia pracownikowi gwarancji z art. 180 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, ale także za przestrzeganie przepisów art. 179 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej w sprawie preferencyjnego pobytu w pracy.

4.5 Informujemy Federalny Inspektorat Służby Podatkowej o likwidacji jednostki. W ciągu 3 (trzech) dni roboczych od dnia zakończenia działalności za pośrednictwem innego zwykłego wydzielonego oddziału przekazujemy wiadomość na formularzu nr С-09-3-2 do inspektoratu w miejscu siedziby firmy. Spółka zostanie wyrejestrowana w lokalizacji innych odrębnych oddziałów - w ciągu 10 (dziesięciu) dni roboczych od momentu otrzymania przez inspekcję wiadomości o zakończeniu działalności.

5. Rachunkowość w osobnym dziale

5.1. Istnieją dwa sposoby prowadzenia ewidencji w organizacjach z odrębnymi pododdziałami - scentralizowanymi i zdecentralizowanymi.

W pierwszej metodzie organizacja macierzysta prowadzi ewidencję wszystkich operacji. W tym celu każdy OP przekazuje jej wszystkie podstawowe dokumenty, zarówno otrzymane od kontrahentów, jak i wygenerowane przez jego pracowników. Na podstawie tych dokumentów dział księgowości organizacji macierzystej odzwierciedla dane w scentralizowanej rachunkowości.

W przypadku drugiej metody PO prowadzą swoją ewidencję księgową samodzielnie. Jednostka dominująca odzwierciedla w swojej rachunkowości wyłącznie operacje finansowe i gospodarcze przeprowadzane bezpośrednio przez nią. W takim przypadku sprawozdania finansowe jako całość dla podmiotu prawnego sporządza się, sumując wskaźniki rejestrów księgowych organizacji macierzystej i PO.

5.2. Procedura księgowa transakcji gospodarczych zależy od, czy PO przydzielono do oddzielnego salda, czy nie. W pierwszym przypadku księgowość prowadzona jest w sposób zdecentralizowany, w drugim centralnie.

PO nie jest przypisany do osobnego salda

Zasady obiegu dokumentów (skład, terminy przelewów, osoby odpowiedzialne) pomiędzy organizacją nadrzędną a PO są zatwierdzone w polityce rachunkowości. Na zasadach określonych w polityce rachunkowości OP przekazuje organizacji macierzystej podstawowe dokumenty księgowe, na podstawie których dokonywane są zapisy księgowe w rachunkowości organizacji macierzystej. Przekazywanie dokumentów pierwotnych odbywa się zgodnie ze specjalnym niezależnie opracowanym i zatwierdzonym rejestrem. Sprawozdania finansowe dla takiego PO nie są przygotowywane oddzielnie.

PO przydzielone do oddzielnego salda

OP na odrębnym bilansie prowadzi rachunkowość niezależnie, ale pozostaje obowiązek stosowania metod księgowych odzwierciedlonych w polityce rachunkowości jednostki dominującej. Oddzielny bilans PE to lista wskaźników, za pomocą których odzwierciedla się jego sytuację majątkową i finansową w celu przygotowania sprawozdań finansowych organizacji jako całości.

Należy zauważyć, że harmonogram przepływu pracy między organizacją macierzystą a PO przydzielony do odrębnego bilansu, roboczy plan kont, a także formularze dokumentów opracowane przez organizację niezależnie, są zatwierdzane przez politykę rachunkowości.

Wymiana informacji pomiędzy organizacją nadrzędną a PO odbywa się na podstawie dokumentu „awizo”. Nie ma jednolitej formy awizo, organizacja opracowuje ją samodzielnie i utrwala w polityce rachunkowości. W przypadkach, w których organizacja macierzysta nie uczestniczy w operacjach realizowanych przez PO, sporządzana jest notatka doradcza i odwrotnie. Kopie podstawowych dokumentów potwierdzających operację są dołączone do każdego awizo. Sprawozdania finansowe organizacji jako całości powinny zawierać wskaźniki efektywności PE (w tym te przypisane do odrębnych bilansów).

5.3 Cechy opodatkowania w PO

Jeśli zauważysz błąd, zaznacz fragment tekstu i naciśnij Ctrl + Enter

Zdarza się, że nowo założona spółka z ograniczoną odpowiedzialnością nie posiada własnego lub wynajmowanego biura. W takim przypadku jest on wymieniony tylko pod adresem prawnym. Na przykład pod adresem szefa lub założyciela organizacji. Dopóki działalność jeszcze się nie rozpoczęła, a korespondencja, w tym z oficjalnych instancji, dociera na czas, nie jest to wielka sprawa. Jednak gdy LLC zaczyna funkcjonować, istnieje potrzeba faktycznej lokalizacji.

Wymagana rejestracja LLC? Tylko nasi specjaliści gwarantują oszczędność czasu i pieniędzy przy zakładaniu nowej spółki z oo.

W niektórych przypadkach charakter pracy organizacji pozwala na prowadzenie działalności na odległość, bezpośrednio z domu, ale jeśli chodzi o sklepy, magazyny i pomieszczenia biurowe, działalność przedsiębiorstwa zaczyna sugerować pracę pod adresem. Sytuacja ta implikuje konieczność otwarcia odrębnego pododdziału.

Albo inna sytuacja. Musisz rozszerzyć swoją działalność poza swoje rodzinne miasto. Bez względu na rodzaj działalności, o której mówisz, musisz prawnie poprawnie zarejestrować nowe miejsce.

Istnieje kilka opcji tego projektu. Możesz zarejestrować oddział, przedstawicielstwo lub odrębny oddział. Ten artykuł skupi się na tym drugim.

Oddzielny podział: oznacza obecność co najmniej jednego „stacjonarnego” miejsca pracy. Miejsce pracy oznacza zawarcie z pracownikiem umowy o pracę na co najmniej jeden miesiąc. Praca powinna być kontrolowana przez pracodawcę, a sam pracownik przebywa w swoim miejscu pracy, zgodnie z obowiązkami służbowymi. (Powód: art. 209 TC)

W związku z tym magazyn bez stałego pracownika znajdującego się tam nie jest uważany za odrębny pododdział. Podobnie nie są traktowane jako osobny dział: terminale płatnicze, bankomaty i tym podobne.

Pracownicy najemni, z którymi współpracujesz zdalnie, również nie są uważani za „stacjonarnych”. W konsekwencji do zawarcia z nimi umów wcale nie jest konieczne zajmowanie się rejestracją odrębnego działu.

Ważny! Jeśli prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą, nie musisz rejestrować oddzielnych oddziałów. Zgodnie z prawem indywidualni przedsiębiorcy mają prawo prowadzić swoją działalność w dowolnym miejscu w kraju, bez przywiązania do miejsca rejestracji. Jeśli przedsiębiorca pracuje na UTII lub korzysta z patentu, musi zarejestrować się w urzędzie podatkowym w miejscu prowadzenia działalności.

Jak otworzyć oddzielny poddział dla LLC, odpowiedni dla uproszczonego systemu podatkowego?

Zgodnie z art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej preferencyjny uproszczony system opodatkowania nie może być stosowany do organizacji, które mają zarejestrowane oddziały i przedstawicielstwa. Tu pojawia się logiczne pytanie: jak zarejestrować odrębne przedsiębiorstwo, aby zachować prawo do uproszczonego systemu podatkowego?

Oto co mówią Kodeksy Podatkowe, Pracy i Cywilne:

• Zgodnie z art. 11, NK, Odrębny pododdział organizacji to każdy pododdział geograficznie oddzielony od tej organizacji, w którym wyposażone są stacjonarne miejsca pracy.
• Zgodnie z art. 55 kc. Odrębne przedsiębiorstwa charakteryzuje się jako odrębne oddziały, w postaci przedstawicielstw i oddziałów.
• (Okazuje się, że zgodnie z Kodeksem Cywilnym nie jest jasne, jakie rodzaje, poza przedstawicielstwami i oddziałami, mogą mieć odrębne oddziały.)
• Zgodnie z art. 40 TC Układy zbiorowe mogą być zawierane w całej organizacji, w oddziałach, przedstawicielstwach i innych odrębnych strukturach.

Biorąc pod uwagę powyższe, nasuwa się wniosek, że jasna definicja przedsiębiorstwa samodzielnego po prostu nie istnieje. Okazuje się, że przy rejestracji głównym zadaniem będzie unikanie tego, co typowe dla oddziałów i przedstawicielstw.

Ustawodawstwo określa następujące cechy oddziałów i przedstawicielstw:

• Przedstawicielstwo jest odrębnym oddziałem osoby prawnej, znajdującym się poza jego siedzibą. Reprezentuje interesy i chroni podmiot prawny
• Oddział to odrębny oddział osoby prawnej znajdujący się poza jego lokalizacją. Oddział wykonuje całość lub część funkcji, w tym funkcje przedstawicielstwa.
• Przedstawicielstwa i oddziały nie są osobami prawnymi, ich dane muszą być zarejestrowane w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych oraz w statucie organizacji.

Takie szczegóły są konieczne, ponieważ jeśli nie rozumiesz tej kwestii, kierownik, nie zdając sobie z tego sprawy, może zarejestrować odrębną jednostkę jako oddział lub przedstawicielstwo, co pozbawia go możliwości prowadzenia działalności organizacji w ramach uproszczonej system podatkowy.

Organizację można zaliczyć do pracującej według DOS od momentu utworzenia (początek kwartału) odrębnego pododdziału o cechach charakterystycznych oddziału lub przedstawicielstwa. A zgodnie z DOS organizacja zostanie obciążona obowiązkiem pobierania wszystkich podatków w ramach ogólnego reżimu.

Funkcje otwierania oddziałów i przedstawicielstw LLC

Biorąc to wszystko pod uwagę, warto wiedzieć, jakie są cechy charakterystyczne oddziału i dealera.

1. Statut LLC określał faktyczne utworzenie oddziału lub przedstawicielstwa. (Sama sama możliwość utworzenia oddziału lub przedstawicielstwa, co może być również określone w statucie, nie ma wpływu na system podatkowy)
2. Naczelna organizacja zatwierdziła regulaminy oddziałów i przedstawicielstw.
3. Oddziały i salony sprzedaży mają wyznaczonego kierownika działającego przez pełnomocnika.
4. Opracowano wewnętrzną dokumentację normatywną regulującą działalność oddziału lub przedstawicielstwa.
5. Zarówno oddziały, jak i przedstawicielstwa działają w interesie organizacji macierzystej przed osobami trzecimi, przed sądami i innymi instancjami.

Dochodzimy do wniosku: aby kwalifikować się do uproszczonego systemu podatkowego, trzeba sprawdzić, czy utworzony odrębny oddział nie posiada powyższych oznaczeń oddziału lub przedstawicielstwa. Również w Regulaminie o wydzielonych oddziałach należy wskazać, że nie jest to oddział i przedstawicielstwo, nie posiada podobnych oznaczeń, nie prowadzi samodzielnej działalności gospodarczej. Oddzielnym działem zarządza szef LLC, a dyrektor nie jest powoływany.

Rejestracja odrębnych oddziałów LLC w urzędzie skarbowym

W sztuce. 83 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Organizacja musi zarejestrować się w lokalizacji oddzielnych oddziałów. Ponadto konieczne jest zgłoszenie do organu podatkowego o każdym nowym wyodrębnionym podziale w ciągu miesiąca oraz o zmianach w tych podziałach w ciągu 3 dni roboczych. (art. 23.3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Dlatego przy rejestracji oddzielnych pododdziałów LLC konieczne jest:

• Powiadom organ podatkowy, w którym zarejestrowana jest organizacja macierzysta (formularz nr С-09-3-1);
• Sporządzić oświadczenie w urzędzie skarbowym pod adresem lokalizacji otwartego oddziału, jeżeli adres służby podatkowej różni się od adresu, w którym zarejestrowana jest organizacja macierzysta.

W przypadku zarejestrowania jednocześnie kilku odrębnych pododdziałów, położonych na terenie jednej gminy, ale na terenach podlegających jurysdykcji różnych inspektoratów skarbowych, możliwe jest zarejestrowanie wszystkich pododdziałów na terenie jednej z nich . Na przykład w jednym mieście działa kilka służb podatkowych, a organizacja w tym mieście planuje otworzyć cztery sklepy zlokalizowane na terenie innego Zgromadzenia Narodowego, w tym przypadku wszystkie cztery sklepy mogą być zarejestrowane jako oddzielne działy w jednej usłudze podatkowej.

W przypadku zmiany adresu siedziby przez osobny oddział, należy o tym poinformować ze wskazaniem nowego adresu w NI (formularz nr С-09-3-1) w miejscu rejestracji oddziału.

Rejestracja oddzielnych oddziałów LLC

Konieczne jest zarejestrowanie odrębnego podpodziału w funduszach w lokalizacji, jeśli będzie w nim przechowywane odrębne saldo, zostanie otwarty rachunek bieżący i planowane jest naliczanie wpłat na rzecz pracowników. Rejestracja musi zostać zakończona w ciągu 30 dni.

Do Funduszu Emerytalnego należy złożyć następujące dokumenty:

• Zaświadczenie o rejestracji podatkowej;
• Powiadomienie o rejestracji LLC na terytorium Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej;
• Pakiet dokumentów potwierdzających otwarcie odrębnego oddziału, a także rachunek bieżący i utrzymanie salda.
• dowód rejestracyjny (oryginał)

Aby zarejestrować się w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych należy dostarczyć kopie (poświadczone notarialnie) następujących dokumentów:

• Zaświadczenie o rejestracji podatkowej;
• Certyfikat GRYUL;
• Dyspozycja otwarcia odrębnego pododdziału, dokumenty potwierdzające istnienie rachunku bieżącego i otwarcie salda;
• List ze statystyki państwowej Rosstat;
• Powiadomienie o rejestracji podatkowej;
• Jedynym oryginałem jest oświadczenie o rejestracji;

Na uwagę zasługuje fakt, że uproszczona składka podatkowa i ubezpieczeniowa dla pracowników wydzielonego oddziału jest opłacana w miejscu rejestracji siedziby, a podatek dochodowy od osób fizycznych dla tych pracowników jest potrącany w miejscu rejestracji wydzielonego oddziału.

Odpowiedzialność za naruszenia przy otwieraniu oddzielnego pododdziału

Następujące naruszenia okresu rejestracji do poszczególnych dywizji pociągają za sobą kary:

• Naruszono termin złożenia powiadomienia o rejestracji podatkowej - 10 000 rubli. (art. 116 NKRF);
• Funkcjonuje osobny dział, ale nie jest zarejestrowany - grzywny wyniosą 10% dochodu za okres działalności bez rejestracji plus 40 000 rubli. (art. 116 NKRF);
• Naruszył warunki rejestracji w Funduszu Emerytalnym - 5000 rubli. i 10 000 rubli. (jeżeli opóźnienie w rejestracji trwa dłużej niż 90 dni kalendarzowych); (art. 27 nr 167-ФЗ z dnia 15.12.2001 r.);
• Podobne grzywny są przewidziane za naruszenie warunków rejestracji w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych 5000 rubli. i 10 000 rubli. odpowiednio (art. 19 nr 125-ФЗ z dnia 24.07.98).

Procedura otwierania oddzielnego podpodziału

1. Upewnij się, że rejestrujesz osobny oddział, a nie oddział lub przedstawicielstwo. (Inny algorytm rejestracji)
2. Sprawdź, czy miejsca pracy są stacjonarne (utworzone na ponad miesiąc, pracownicy są tam obecni zgodnie z harmonogramem pracy).
3. W ciągu 30 dni kalendarzowych poinformuj organ podatkowy spółki dominującej o rejestracji oddzielnego oddziału (formularz nr С-09-3-1)
4. W ciągu 30 dni kalendarzowych zarejestruj się w FPR i FSS, jeśli wydzielony oddział posiada własny rachunek bieżący i utrzymuje saldo.
5. Wszelkie zmiany (adres, nazwisko) należy zgłosić w ciągu 3 dni do Urzędu Skarbowego, na terenie rejestracji odrębnego oddziału (formularz nr С-09-3-1)

Podsumujmy. Najczęściej rejestracja oddziału lub przedstawicielstwa może być w ogóle nieuzasadniona. O wiele łatwiej i szybciej można zarejestrować odrębny pododdział organizując stacjonarne miejsce pracy.

Niezbędne dokumenty wystarczy po prostu zebrać, a sam proces rejestracji odbywa się w lokalnym urzędzie podatkowym (w miejscu rejestracji siedziby).

Cały proces rejestracji może zająć nawet tydzień.