Σε ποια μητρώα πρέπει να διατηρούμε ξεχωριστά αρχεία του ΦΠΑ και σε ποιον πρέπει να διατηρήσουμε ξεχωριστά αρχεία δαπανών και εισοδήματος; Налоговые регистры и налоговая отчетность по ндс Как очистить регистры по ндс 2.0.

Σε αυτή τη δημοσίευση θα εξετάσουμε το μητρώο συσσώρευσης Παρουσιάστηκε ΦΠΑ . Θα σας πούμε ποια λειτουργία εκτελεί αυτό το μητρώο, για την οποία ο λογιστής πρέπει να κατανοήσει τους τύπους κινήσεων στο μητρώο.

Θα μάθετε επίσης για:

• ο σκοπός και η χρήση του·
• έγγραφα που σχηματίζουν εγγραφές στο μητρώο·
• τη διαδικασία συμπλήρωσής του.

Σκοπός του μητρώου

Μητρώο συσσώρευσης Παρουσιάστηκε ΦΠΑ είναι ενδιάμεσο, συγκεντρώνει πληροφορίες σχετικά με την κατάσταση και τα ποσά του εισερχόμενου ΦΠΑ:

• παρουσιάζονται από προμηθευτές και εργολάβους·
• πληρώνεται κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• δεδουλευμένα από τον οργανισμό κατά την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης με οικονομικό τρόπο·
• και τα λοιπά.

В бухгалтерском учете входящий НДС учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям», но несмотря на это, именно по данным регистра Παρουσιάστηκε ΦΠΑ μπορείτε να προσδιορίσετε εάν πληρούνται στο πρόγραμμα οι προϋποθέσεις αποδοχής του ΦΠΑ προς έκπτωση ή όχι ακόμη.

Если сальдо по счету 19 не совпадает с остатками по регистру НДС предъявленный, то может образоваться ошибка по «зависшему» НДС .

Καταγραφή του είδους της κίνησης Άφιξη

Για ποσά φόρου που γίνονται δεκτά για λογιστική, κατά την ανάρτηση παραστατικών απόδειξης, καταχωρίσεις με τον τύπο κίνησης καταχωρούνται στο μητρώο Ερχομός. Μια τέτοια εγγραφή είναι μια πιθανή εγγραφή στο βιβλίο αγορών. «Περιμένει» να πληρούνται όλες οι προϋποθέσεις για το δικαίωμα αποδοχής του ΦΠΑ ως έκπτωσης στο πρόγραμμα.

Ληξίαρχος

Παραδείγματα εγγράφων που σχηματίζουν εγγραφές μητρώου στο 1C Παρουσιάστηκε ΦΠΑ :

• Διαγραφή ΦΠΑ
• Δημιουργία εγγραφών στο βιβλίο αγορών
• και τα λοιπά.

Για μια πλήρη λίστα εγγράφων, η κατοχή των οποίων μπορεί να προκαλέσει κινήσεις στο μητρώο, δείτε εδώ. PDF

Τιμολόγιο

Ένα έγγραφο που αντικατοπτρίζει την αποδοχή του εισερχόμενου ΦΠΑ για λογιστική.

Τύπος τιμής

Το είδος της αξίας για την οποία ισχύει το ποσό του φόρου. Αυτή η τιμή καθορίζεται από τον καταχωρητή και εξαρτάται από τον τύπο του παραστατικού και τον τύπο της συναλλαγής. Οι τιμές των τύπων τιμών είναι προκαθορισμένες στο 1C και ρυθμίζονται αυτόματα κατά την ανάρτηση εγγράφων:

• Υλικά;
• Εμπορεύματα;
• NMA;
• Εξοπλισμός;
• Άλλα αγαθά και υπηρεσίες;
• και τα λοιπά.

Δείτε την πλήρη λίστα τύπων τιμών εδώ. PDF

Συντελεστής ΦΠΑ

Αναγράφεται ο συντελεστής με τον οποίο υπολογίζεται το ποσό του φόρου.

Λογαριασμός ΦΠΑ

Υποδεικνύει τον εισερχόμενο λογαριασμό ΦΠΑ.

Προμηθευτής

Αναφέρεται ο αντισυμβαλλόμενος που παρουσίασε το ποσό του φόρου για πληρωμή.

Η λογιστική ΦΠΑ στο 1C 8.3 Η λογιστική βασίζεται σε μητρώα συσσώρευσης. και οι εγγραφές ημερολογίου, φυσικά, παραμένουν, αλλά οι κύριες πληροφορίες αποθηκεύονται στα μητρώα. Ας προσπαθήσουμε να κατανοήσουμε τη δομή τους - ας δούμε ολόκληρη τη λογιστική διαδικασία βήμα προς βήμα.

Μπορείτε να λάβετε μια γενική λίστα μητρώων ΦΠΑ κάνοντας κλικ στο κουμπί στο κύριο μενού " " - " " (Εικ. 1) (εάν το κουμπί "Όλες οι λειτουργίες" δεν είναι διαθέσιμο για εσάς, ακολουθήστε).

Λίγα λόγια για το σχεδιασμό των μητρώων.

Όπως υποδηλώνει το όνομα, κάθε μητρώο είναι υπεύθυνο για μια συγκεκριμένη ενότητα. Έτσι, σύμφωνα με το μητρώο «ΦΠΑ αγορών» δημιουργείται η αναφορά «Βιβλίο αγορών» και σύμφωνα με το μητρώο «ΦΠΑ πωλήσεων» δημιουργείται η αναφορά «Βιβλίο πωλήσεων».

Η δομή όλων των μητρώων είναι παρόμοια και μοιάζει με κατάλογο βιβλιοθήκης. Ο κύριος σκοπός των μητρώων είναι η αποθήκευση και η συστηματοποίηση πληροφοριών.

Καθένας από τους καταχωρητές είναι μια λίστα συμβολοσειρών (Εικ. 2). Όλες οι γραμμές του ίδιου μητρώου έχουν την ίδια μορφή, δηλαδή τις ίδιες στήλες. Ο αριθμός και ο σκοπός των στηλών είναι διαφορετικοί σε διαφορετικούς καταχωρητές.

Το Σχήμα 2 δείχνει τα περιεχόμενα του μητρώου «ΦΠΑ αγοράς». Εάν η αναφορά "Βιβλίο αγορών" εμφανίζει δεδομένα για έναν οργανισμό, τότε το μητρώο "ΦΠΑ αγορών" περιέχει δεδομένα για όλους τους οργανισμούς ταυτόχρονα.

Υπάρχουν στήλες «Περίοδος» και «Μητρώος» σε καθεμία.

Κάθε γραμμή του μητρώου συσχετίζεται με ένα έγγραφο (το οποίο εμφανίζεται στη στήλη "Καταχωρητής"). Μπορείτε να κάνετε διπλό κλικ για να ανοίξετε το ίδιο το έγγραφο. Η έννοια της "ανάρτησης ενός εγγράφου" στο 1C σχετίζεται όχι μόνο με το σχηματισμό συναλλαγών, αλλά και με τη δημιουργία μιας γραμμής σε ένα μητρώο (ένα ή περισσότερα ταυτόχρονα). Στην αργκό 1C λένε: το έγγραφο "μετακίνησε" το μητρώο, "ελέγξτε την κίνηση του εγγράφου".

Κάνοντας κλικ στο κουμπί "Περισσότερα" (Εικ. 3), μπορείτε να εξάγετε τα περιεχόμενα του μητρώου σε ένα αρχείο, να το εκτυπώσετε, να φιλτράρετε τις πληροφορίες, να αλλάξετε τη σύνθεση των στηλών εξόδου (τα δεδομένα του καταχωρητή δεν αλλάζουν).

Σύνταξη τιμολογίου για τον ΦΠΑ

Μπορείτε να αλλάξετε τις πληροφορίες στο μητρώο από το έγγραφο μητρώου.

Ας εξετάσουμε πώς αλλάζουν τα μητρώα ανάλογα με την ανάρτηση των εγγράφων. Θα πραγματοποιήσουμε πειράματα με το μητρώο «παρουσιάστηκε ΦΠΑ». Οι λογιστικοί λογαριασμοί ορίζονται σε .

Στο Σχ. 4, το τιμολόγιο απόδειξης. Ας ελέγξουμε τις αναρτήσεις αυτού του εγγράφου (Εικ. 5).

Λάβετε 267 μαθήματα βίντεο στο 1C δωρεάν:

Βλέπουμε δύο σελιδοδείκτες, καθένας από τους οποίους αντιστοιχεί σε ένα μητρώο. Το πρώτο εμφανίζει λογιστικές και φορολογικές λογιστικές εγγραφές (γενικά μιλώντας, οι εγγραφές αποθηκεύονται επίσης σε ένα μητρώο, αλλά αυτό είναι ένα μητρώο διαφορετικής μορφής· η δομή και ο σκοπός δεν συζητούνται σε αυτό το άρθρο).

Στη δεύτερη καρτέλα (Εικ. 6) υπάρχουν στοιχεία από το μητρώο «παρουσιάστηκε ΦΠΑ». Το μητρώο αυτό είναι ένα από τα 12 μητρώα που σχετίζονται με το λογιστικό σύστημα ΦΠΑ. Σημειώστε ότι ο τύπος κίνησης είναι "Arriving".

Τώρα . Για αυτό, το παρακάτω τιμολόγιο απόδειξης (Εικ. 7) περιέχει τα απαραίτητα πεδία.

Στο τιμολόγιο που δημιουργείται, τσεκάρετε το πλαίσιο «Ανακλάστε την έκπτωση ΦΠΑ στο βιβλίο αγορών...» (Εικ. 8) και ελέγξτε τις κινήσεις του παραστατικού (Εικ. 9).

Εύρεση σφαλμάτων στο 1C για φόρο προστιθέμενης αξίας

Το τιμολόγιο «μετακίνησε» 4 μητρώα ταυτόχρονα (στο Σχ. 9 βλέπουμε 4 σελιδοδείκτες). Ένα από αυτά τα 4 μητρώα είναι το ήδη γνωστό «παρουσιαζόμενο ΦΠΑ». Αλλά σε αντίθεση με την καταχώριση που έγινε από το έγγραφο «Απόδειξη (πράξη, τιμολόγιο) 0000-000249 με ημερομηνία 08/01/2016 18:00:00», ο τύπος μετακίνησης σε αυτή την περίπτωση είναι διαφορετικός («έξοδα»).

Τι σημαίνει αυτό? Πρώτον, έχει σημασία το συνολικό άθροισμα όλων των παρόμοιων κινήσεων με διαφορετικά ζώδια. Ας φιλτράρουμε τέτοιες κινήσεις στο μητρώο «Παρουσίαση ΦΠΑ» χρησιμοποιώντας τη στήλη «Τιμολόγιο» (Εικ. 10) και ας συνοψίσουμε τη στήλη «Ποσό χωρίς ΦΠΑ», λαμβάνοντας υπόψη το σύμβολο στη στήλη «Τύπος κίνησης». Λάβετε υπόψη ότι η στήλη "Τιμολόγιο" υποδεικνύει το έγγραφο βάσης.

Ως αποτέλεσμα, παίρνουμε μηδέν. Αυτό ισοδυναμεί με μηδενικό υπόλοιπο στο λογαριασμό 19 (για αυτόν τον αντισυμβαλλόμενο και τη συμφωνία). Φαίνεται, γιατί να αντιγράψουμε στο μητρώο αυτό που φαίνεται στις δημοσιεύσεις;

Το γεγονός είναι ότι στη ζωή υπάρχει μεγάλη ποικιλία καταστάσεων. Για παράδειγμα, ξέχασαν να καταχωρήσουν ένα τιμολόγιο. τότε δεν θα υπάρχει γραμμή με "έξοδα", το συνολικό ποσό δεν θα είναι ίσο με 0 και το πρόγραμμα, κατά την ανάλυση, θα εμφανίσει ένα σφάλμα για αυτόν τον αντισυμβαλλόμενο και τη συμφωνία (Εικ. 11)

Συμπέρασμα - απαιτούνται μητρώα για επιχειρησιακή ανάλυση και υποβολή εκθέσεων.

Αναπροσαρμογές ΦΠΑ

Μια άλλη κατάσταση είναι όταν πρέπει να αλλάξετε την τιμή ενός ήδη αγορασμένου προϊόντος. Ας εισαγάγουμε (Εικ. 12). Ας υποθέσουμε ότι η τιμή για ένα είδος "τυρί cottage με χαμηλά λιπαρά" έχει αλλάξει.

Τα φορολογικά μητρώα όσον αφορά τη λογιστική ΦΠΑ περιλαμβάνουν τιμολόγιο, ημερολόγια εκδοθέντων και ληφθέντων τιμολογίων, βιβλίο αγορών και βιβλίο πωλήσεων.

Το τιμολόγιο είναι ένα έγγραφο που χρησιμεύει ως βάση για την αποδοχή των παρουσιαζόμενων ποσών φόρου για έκπτωση ή επιστροφή από τον προϋπολογισμό.

Λάθη στα τιμολόγια που δεν εμποδίζουν τις φορολογικές αρχές να αναγνωρίσουν τον πωλητή, τον αγοραστή αγαθών (εργασία, υπηρεσίες), τα δικαιώματα ιδιοκτησίας, το όνομα των αγαθών (έργο, τις υπηρεσίες), τα δικαιώματα ιδιοκτησίας, την αξία τους, καθώς και τον φορολογικό συντελεστή και φόρο ποσό κατά τη διενέργεια φορολογικού ελέγχου, που παρουσιάζεται στον αγοραστή δεν αποτελούν λόγο άρνησης αποδοχής ποσών φόρου προς έκπτωση.

Το τιμολόγιο που εκδίδεται για την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες), μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας πρέπει να αναφέρει:

1) αύξων αριθμός και ημερομηνία του τιμολογίου.

2) όνομα, διεύθυνση και αριθμούς αναγνώρισης του φορολογούμενου και του αγοραστή·

3) όνομα και διεύθυνση του αποστολέα και του παραλήπτη·

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

6.1) όνομα του νομίσματος.

7) price (tariff) per unit of measurement (if it is possible to indicate it) under the agreement (contract) excluding tax, and in the case of using state regulated prices (tariffs) that include tax, taking into account the amount of φόρος;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9) το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης σε αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·

10) φορολογικός συντελεστής?

11) το ποσό του φόρου που επιβάλλεται στον αγοραστή αγαθών (έργων, υπηρεσιών), δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, που καθορίζεται με βάση τους ισχύοντες φορολογικούς συντελεστές·

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

13) χώρα καταγωγής των εμπορευμάτων·

14) αριθμός της τελωνειακής διασάφησης.

Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством РФ. Έτσι, εγκρίθηκε το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 26ης Δεκεμβρίου 2011, αριθ.

Το έντυπο του τιμολογίου που χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας και τους κανόνες συμπλήρωσής του σύμφωνα με το Παράρτημα # 1·

Το έντυπο του διορθωτικού τιμολογίου που χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας και τους κανόνες συμπλήρωσής του σύμφωνα με το προσάρτημα αριθ.

Το έντυπο του ημερολογίου για την καταγραφή των παραληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων που χρησιμοποιείται για τους υπολογισμούς του φόρου προστιθέμενης αξίας και τους κανόνες τήρησής του σύμφωνα με το Παράρτημα Αρ.

Το έντυπο του βιβλίου αγορών που χρησιμοποιείται για τους υπολογισμούς του φόρου προστιθέμενης αξίας και τους κανόνες τήρησής του σύμφωνα με το Παράρτημα Αρ.

Το έντυπο του βιβλίου πωλήσεων που χρησιμοποιείται στους υπολογισμούς του φόρου προστιθέμενης αξίας και οι κανόνες τήρησής του σύμφωνα με το Παράρτημα Αρ. 5.

Ένας οργανισμός αγοράζει υπηρεσίες που χρησιμοποιεί τόσο σε φορολογητέες όσο και σε μη φορολογητέες ή απαλλασσόμενες από τον ΦΠΑ δραστηριότητες. Ας δούμε πώς αντικατοπτρίζονται οι αγορασμένες υπηρεσίες στο 1C: Λογιστική 8, συμπεριλαμβανομένης της διανομής του ΦΠΑ εισροών, της εγγραφής τιμολογίων και της παρακολούθησης της κίνησης των μητρώων που χρησιμοποιούνται για τη φορολογική λογιστική των υπολογισμών ΦΠΑ, χρησιμοποιώντας το ακόλουθο παράδειγμα.

Παράδειγμα 1

Ο οργανισμός ZAO TF-Mega εφαρμόζει γενικό φορολογικό σύστημα και είναι υπόχρεος ΦΠΑ. Ταυτόχρονα, η CJSC TF-Mega εκτελεί πράξεις τόσο που υπόκεινται σε ΦΠΑ όσο και απαλλάσσονται από τη φορολογία σύμφωνα με το άρθρο 149 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και πράξεις ο τόπος εκτέλεσης των οποίων δεν αναγνωρίζεται ως έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιπλέον, η CJSC TF-Mega πουλά αγαθά από την αποθήκη σε ιδιώτες και πληρώνει το UTII για αυτό το είδος δραστηριότητας.

Το 4ο τρίμηνο του 2013, τα έσοδα της CJSC TF-Mega κατανεμήθηκαν ανά είδος δραστηριότητας ως εξής:

• πώληση αγαθών στο χονδρικό εμπόριο ποσού 755.200,00 RUB. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 18% - 115.200,00 RUB)
• πώληση αγαθών που υπόκεινται σε UTII στο ποσό των 110.000,00 RUB.
• παροχή διαφημιστικών υπηρεσιών σε αλλοδαπή εταιρεία ποσού 5.000,00 ευρώ (συναλλαγματική ισοτιμία EUR – 43,0251 RUB).

Το ίδιο τρίμηνο, οι ακόλουθες υπηρεσίες που ελήφθησαν από τρίτους αποτυπώθηκαν στη λογιστική της CJSC TF-Mega:

• 11/11/2013 – παράδοση εμπορευμάτων στον αγοραστή χονδρικής από τον μεταφορέα Transport Company LLC. Το κόστος των υπηρεσιών ανήλθε σε 94.400,00 RUB. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 18% – 14.400,00 RUB)
• 12/05/2013 - τραπεζική υπηρεσία για την έκδοση κάρτας με δείγματα υπογραφών που κοστίζουν 590,00 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 18% - 90,00 τρίψιμο).
• 31/12/2013 – μίσθωση χώρων γραφείων για το 4ο τρίμηνο του 2013 σύμφωνα με τη συμφωνία που συνήφθη με τον εκμισθωτή Delta LLC, στο ποσό των 118.000,00 RUB. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 18% – 18.000,00 RUB).

Αφού ολοκληρώσετε τις ρυθμίσεις λογιστικής πολιτικής και τις λογιστικές παραμέτρους** στο τμήμα πίνακα του εγγράφου του λογιστικού συστήματος Παραλαβή αγαθών και υπηρεσιώνμε το είδος της λειτουργίας Υπηρεσίες(και επίσης με το είδος της λειτουργίας Αγαθά, υπηρεσίες, προμήθειαστον σελιδοδείκτη Υπηρεσίες) θα είναι δυνατό να καθοριστούν πρόσθετες πληροφορίες για τα επιλεγμένα Μέθοδος λογιστικής ΦΠΑστη στήλη Λογαριασμοί(Εικ. 1) . Μέθοδος λογιστικής ΦΠΑμπορεί να λάβει μία από τις ακόλουθες τιμές:

• Αποδεκτό για έκπτωση.
• Περιλαμβάνεται στην τιμή?
• Για λειτουργίες στο 0%·
• Διανέμονται.

Ρύζι. 1. Επιλογή λογιστικών λογαριασμών και τρόπος λογιστικής καταβολής ΦΠΑ κατά την παραλαβή των υπηρεσιών

Ας αναλύσουμε τη φύση των υπηρεσιών που παρέχονται από τρίτους:

• είναι γνωστό ότι η υπηρεσία παράδοσης αγαθών σε πελάτες χονδρικής συνδέεται μόνο με συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ, επομένως στην προκειμένη περίπτωση Μέθοδος λογιστικής ΦΠΑυποδεικνύεται ως Αποδεκτό για έκπτωση.
• Οι τραπεζικές υπηρεσίες και η ενοικίαση χώρων γραφείων σχετίζονται με όλες τις δραστηριότητες που πραγματοποιούνται από τον οργανισμό ZAO TF-Mega, επομένως Μέθοδος λογιστικής ΦΠΑυποδεικνύεται ως Διανέμονται.

Εάν ένας οργανισμός παρέχεται τακτικά με τον ίδιο τύπο υπηρεσιών, τότε για το έγγραφο Παραλαβή αγαθών και υπηρεσιώνπροαπαιτούμενα Счет учета, Статьи затратΚαι Μέθοδος λογιστικής ΦΠΑσυμπληρώθηκαν αυτόματα, συνιστάται να χρησιμοποιήσετε τη ρύθμιση μητρώου πληροφοριών Λογαριασμοί ειδών(Εικ. 2). Он доступен из раздела Номенклатура и складμέσω υπερσυνδέσμου Λογιστικά τιμολόγια για είδη.Ας δούμε τις λογιστικές εγγραφές που θα δημιουργηθούν μετά την ανάρτηση των παραστατικών Παραλαβή αγαθών και υπηρεσιώντο 4ο τρίμηνο του 2013.

Ρύζι. 2. Ρύθμιση λογαριασμών αντικειμένων

Χρεωστική 44,01 Πίστωση 60,01

– το κόστος των υπηρεσιών μεταφοράς χωρίς ΦΠΑ·

Χρεωστική 19.04 Πίστωση 60.01

– με το τρίτο subconto Αποδεκτό για έκπτωση για το ποσό του ΦΠΑ που παρουσίασε ο μεταφορέας.

Χρεωστική 91,02 Πίστωση 60,01

– για το κόστος των υπηρεσιών της τράπεζας για την έκδοση κάρτας με δείγματα υπογραφών χωρίς ΦΠΑ·

Χρεωστική 19.04 Πίστωση 60.01

– με τον τρίτο υπολογαριασμό Κατανέμεται σύμφωνα με το ποσό του ΦΠΑ που παρουσιάζει η τράπεζα.

Χρεωστική 26 Πίστωση 60.01

– το κόστος ενοικίου χωρίς ΦΠΑ·

Χρεωστική 19.04 Πίστωση 60.01

– με το τρίτο subconto Κατανέμεται σύμφωνα με το ποσό του ΦΠΑ που διεκδικεί ο εκμισθωτής.

Για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς για φόρο εισοδήματος, τα αντίστοιχα ποσά καταχωρούνται και στους πόρους Ποσό NU DtΚαι Ποσό NU Ktγια εκείνους τους λογαριασμούς στους οποίους υποστηρίζεται η φορολογική λογιστική (λογαριασμοί με το χαρακτηριστικό ΚΑΛΑ).

___________________________________________________________________

** Διαβάστε περισσότερα σχετικά με τις ρυθμίσεις λογιστικής πολιτικής στο Νο. 4 «BUKH.1S» για το 2014 στη σελίδα 7.

Μητρώα λογιστικής για υπολογισμούς ΦΠΑ

Ας στρέψουμε τώρα την προσοχή μας στις εγγραφές στα μητρώα που σχηματίζονται κατά την ανάρτηση παραστατικών απόδειξης μαζί με τις εγγραφές στα λογιστικά και φορολογικά λογιστικά μητρώα για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος.

Για τη φορολογική λογιστική των υπολογισμών ΦΠΑ στο 1C: Λογιστική 8, προορίζονται εξειδικευμένα μητρώα συσσώρευσης και μητρώα πληροφοριών. Με βάση τις εγγραφές μητρώου εκτελούνται οι συνήθεις λειτουργίες και δημιουργούνται αναφορές Διανομή ΦΠΑ, Ημερολόγιο τιμολογίων, Καθολικό αγορών, Καθολικό πωλήσεωνκαι δήλωση ΦΠΑ.

Παρουσιάστηκε το μητρώο συσσώρευσης ΦΠΑπροορίζεται για την αποθήκευση πληροφοριών σχετικά με τα ποσά του ΦΠΑ που παρουσιάζονται από προμηθευτές και εργολάβους, που καταβάλλονται κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που συγκεντρώνεται από τον οργανισμό κατά την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης με οικονομικό τρόπο κ.λπ.

Οι εγγραφές σε αυτό το μητρώο είναι πιθανές εγγραφές στο βιβλίο αγορών.

Για το ποσό του φόρου που γίνεται αποδεκτό για λογιστική, κατά την ανάρτηση των σχετικών παραστατικών στο μητρώο, δημιουργείται αρχείο με το είδος της κίνησης Ερχομός. Όταν ο ΦΠΑ παρουσιάζεται προς έκπτωση, περιλαμβάνεται στο κόστος των αποκτηθέντων περιουσιακών στοιχείων ή στα έξοδα, τα αντίστοιχα ποσά διαγράφονται από τη λογιστική σε αυτό το μητρώο με εγγραφές με το είδος της κίνησης Κατανάλωση.

Ανοίγοντας το έγγραφο στο πρόγραμμα για να δείτε την κίνηση της απόδειξης υπηρεσιών από τον μεταφορέα Transport Company LLC, μπορείτε να βρείτε την καταχωρημένη καταχώριση στο μητρώο ΦΠΑ που παρουσιάζεται (Εικ. 3) για το ποσό του ΦΠΑ εισροών που υπόκειται σε έκπτωση φόρου, με το είδος της κίνησης - Άφιξη με εκδήλωση - Παρουσιάζεται με ΦΠΑ από τον Προμηθευτή.

Ρύζι. 3. Οι κινήσεις του μητρώου ΦΠΑ που παρουσιάζονται κατά την παραλαβή των υπηρεσιών μεταφορέα

Εάν ανοίξετε τις κινήσεις του παραστατικού παραλαβής τραπεζικών υπηρεσιών, τότε στο μητρώο Παρουσιάστηκε ΦΠΑ(Εικ. 4) μπορείτε να δείτε δύο εγγραφές για το ποσό του ΦΠΑ που παρουσιάζει ο προμηθευτής και υπόκειται σε διανομή:

Ρύζι. 4. Κινήσεις μητρώου ΦΠΑ που παρουσιάζονται κατά την παραλαβή τραπεζικών υπηρεσιών

Ταυτόχρονα, για το ποσό του φόρου που διαγράφεται στο μητρώο ΦΠΑ, το ποσό φόρου που προσκομίζεται στο μητρώο Ξεχωριστή λογιστική ΦΠΑκαταχωρείται μια εγγραφή με το είδος της κίνησης Ερχομός(Εικ. 5).

Ρύζι. 5. Καταχωρήστε κινήσεις Ξεχωριστή λογιστική του ΦΠΑ κατά την παραλαβή τραπεζικών υπηρεσιών

Μητρώο συσσώρευσης Ξεχωριστή λογιστική ΦΠΑπροορίζεται για την αποθήκευση πληροφοριών σχετικά με ποσά ΦΠΑ που παρουσιάζονται από προμηθευτές υλικών, έργων και υπηρεσιών με σκοπό τη διανομή τους σύμφωνα με το άρθρο 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας όταν χρησιμοποιούνται για συναλλαγές πωλήσεων, φορολογητέα και μη.

Για τα ποσά φόρου που γίνονται δεκτά για λογιστική, εγγραφές με το είδος της κίνησης καταχωρούνται στο μητρώο Ερχομός, για διανομή χρησιμοποιώντας το έγγραφο Διανομή ΦΠΑ– εγγραφές με τύπο κίνησης Κατανάλωση.

Σχετικά με τις εγγραφές στα μητρώα Υποβλήθηκε ΦΠΑου και Ξεχωριστή λογιστική ΦΠΑστο παραστατικό είσπραξης από τον εκμισθωτή, τότε οι κινήσεις είναι παρόμοιες με τις κινήσεις του παραστατικού παραλαβής τραπεζικών υπηρεσιών, αφού και στις δύο περιπτώσεις ο ΦΠΑ εισροών υπόκειται σε διανομή.

Καταχώρηση τιμολογίων που λαμβάνονται από παρόχους υπηρεσιών

Να καταχωρούν τα τιμολόγια που λαμβάνονται από τους προμηθευτές σε κάθε παραστατικό Παραλαβή αγαθών και υπηρεσιώνπρέπει να εισαγάγετε τον αριθμό και την ημερομηνία του εισερχόμενου τιμολογίου στα κατάλληλα πεδία και να κάνετε κλικ στο κουμπί Κανω ΕΓΓΡΑΦΗ.Αυτό θα δημιουργήσει αυτόματα ένα έγγραφο , και θα εμφανιστεί ένας υπερσύνδεσμος στο τιμολόγιο που δημιουργήθηκε με τη μορφή του βασικού εγγράφου.

Обратите внимание, что при ведении раздельного учета в соответствии с выполненными настройками Λογιστική πολιτικήστο έγγραφο του λογιστικού συστήματος Λήψη τιμολογίου για παραλαβήλείπει η επιλογή Καταγράψτε την έκπτωση ΦΠΑ στο βιβλίο αγορών.

Вычет предъявленной суммы налога возможен только регламентным документом Σχηματισμός εγγραφών βιβλίων αγορών.

Ως αποτέλεσμα του εγγράφου Λήψη τιμολογίου για παραλαβήбудет внесена запись в регистр сведений Εφημερίδα τιμολογίου(рис. 6), который предназначен для хранения информации о выданных и полученных счетах-фактурах.

Ρύζι. 6. Μητρώο πληροφοριών Μητρώο τιμολογίων

Μια αναφορά δημιουργείται με βάση τα δεδομένα αυτού του μητρώου. Εφημερίδα τιμολογίου, χωρίς καμία πρόσθετη επεξεργασία δεδομένων.

Κατανομή του υποβληθέντος ποσού ΦΠΑ

Σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα ποσά του αιτούμενου ΦΠΑ κατανέμονται κατ' αναλογία, η οποία καθορίζεται με βάση το κόστος των αποσταλλόμενων αγαθών (εργασία, υπηρεσίες), τα δικαιώματα ιδιοκτησίας, η εφαρμογή του οποίου είναι υπόκεινται σε ΦΠΑ, στο συνολικό κόστος αγαθών (εργασία, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας που αποστέλλονται για τη φορολογική περίοδο.

Κατανομή του παρουσιαζόμενου ποσού ΦΠΑ για τις υπηρεσίες για τις οποίες Μέθοδος λογιστικής ΦΠΑκαθορισμένη τιμή Διανέμονται, διενεργείται την τελευταία ημέρα της φορολογικής περιόδου (στο παράδειγμά μας - 31 Δεκεμβρίου 2013) με παραστατικό Διανομή ΦΠΑ Λογιστική, φόροι, αναφορές Ρυθμιστικές πράξεις ΦΠΑ. Για πληροφορίες σχετικά με τον τρόπο υπολογισμού του ποσοστού διανομής ΦΠΑ, ποια πεδία συμπληρώνονται αυτόματα και ποια πρέπει να συμπληρωθούν χειροκίνητα, διαβάστε στο τεύχος 4 (Απρίλιος) του BUKH.1S για το 2014 στη σελίδα 7.

Σημείωση: τα έσοδα από πωλήσεις για τον υπολογισμό της αναλογίας διανομής ΦΠΑ συμπληρώνονται αυτόματα όχι σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία, αλλά σύμφωνα με τα στοιχεία του μητρώου συσσώρευσης Πωλήσεις ΦΠΑ.Αυτό το μητρώο έχει σχεδιαστεί για να αποθηκεύει πληροφορίες σχετικά με τις εγγραφές στο βιβλίο πωλήσεων. Μια αναφορά δημιουργείται με βάση τα δεδομένα αυτού του μητρώου. Βιβλίο πωλήσεωνχωρίς πρόσθετη επεξεργασία δεδομένων. Μητρώο συσσώρευσης ΔΕΞΑΜΕΝΗ Εκπτώσειςείναι διαπραγματεύσιμη. Αυτό σημαίνει ότι οι εγγραφές που έγιναν στο μητρώο για το βιβλίο πωλήσεων δεν διαγράφονται στη συνέχεια από αυτό.

Εγγραφές μητρώου συσσώρευσης Πωλήσεις ΦΠΑσχηματίζονται παράλληλα με τις λογιστικές εγγραφές κατά την ανάρτηση παραστατικών πώλησης ( Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών, Πωλήσεις αποστελλόμενων αγαθών, Έκθεση πωλήσεων του αντιπροσώπου της προμήθειας (πράκτορας), Μεταβίβαση παγίων στοιχείων ενεργητικού, Μεταβίβαση άυλων περιουσιακών στοιχείωνκαι τα λοιπά.).

Προκειμένου η λειτουργία διανομής αναμνηστικών για διαφημιστικούς σκοπούς να συμπεριληφθεί αυτόματα στον υπολογισμό της αναλογίας, πρέπει να δημιουργήσετε ένα έγγραφο Αντανάκλαση του δεδουλευμένου ΦΠΑ(κεφάλαιο Λογιστική, φόροι, αναφορές- υπερ -σύνδεση Αντανάκλαση του δεδουλευμένου ΦΠΑна панели навигации). Ως αποτέλεσμα αυτού του εγγράφου, θα γίνει εγγραφή στο μητρώο συσσώρευσης НДС Продажи.

Итак, после автоматического заполнения и проведения документа Διανομή ΦΠΑв регистре бухгалтерии будут сделаны следующие записи:

• суммы входного НДС по услуге банка будут перенесены с кредита счета 19.04 с третьим субконто Διανέμονται σε χρέωση του λογαριασμού 19.04с третьими субконто Принимается к вычетуΚαι Περιλαμβάνεται στην τιμήσε κατάλληλη αναλογία·
• суммы входного НДС по услуге аренды офисного помещения будут перенесены с кредита счета 19.04 с третьим субконто Διανέμεται σε χρέωση λογαριασμού 19.04с третьими субконто Принимается к вычетуΚαι Учитывается в стоимости в соответствующей пропорции;
• сумма входного НДС, подлежащая включению в стоимость услуги банка, будет списана с кредита счета 19.04 с третьим субконто Учитывается в стоимости в дебет счета 91.02;
• το ποσό του ΦΠΑ εισροών που θα περιληφθεί στην τιμή ενοικίασης των χώρων θα χρεωθεί από την πίστωση του λογαριασμού 19.04 στον τρίτο υπολογαριασμό Учитывается в стоимости в дебет счета 26с субконто С писание НДС на расходы (По деятельности с основной системой налогообложения)και subconto Списание НДС на расходы (По отдельным видам деятельности с особыми порядком налогообложения)в той пропорции, в которой распределяется стоимость аренды офисного помещения между соответствующими видами деятельности организации.

Για να εγγραφείτε Παρουσιάστηκε ΦΠΑбудут введены записи на суммы НДС, предъявленные поставщиком и подлежащие вычету после распределения, с видом движения Ερχομόςс событием Διανεμήθηκε ο ΦΠΑ.

Για να εγγραφείτε Ξεχωριστή λογιστική ΦΠΑοι συμμετοχές θα γίνονται με το είδος της κίνησης Κατανάλωσηна суммы НДС, предъявленные поставщиком и подлежащие включению в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) после распределения.

Δημιουργία εγγραφών στο βιβλίο αγορών

Η καταχώρηση των παραληφθέντων τιμολογίων στο βιβλίο αγορών πραγματοποιείται με το παραστατικό Δημιουργία εγγραφών στο βιβλίο αγορών, το οποίο είναι διαθέσιμο από την ενότητα Λογιστική, φόροι, αναφορέςμέσω υπερ-σύνδεσης στη γραμμή πλοήγησης Ρυθμιστικές πράξεις ΦΠΑ.Μετά την αυτόματη συμπλήρωση και ανάρτηση του παραστατικού, δημιουργούνται λογιστικές εγγραφές:

Χρεωστική 68.02 Πίστωση 19.03

Με το τρίτο υποκείμενο Принимается к вычетуγια ποσά ΦΠΑ που υπόκεινται σε έκπτωση επί των αγορασθέντων υπηρεσιών.

Στο μητρώο συσσώρευσης Παρουσιάστηκε ΦΠΑна сумму НДС, принятого к вычету, вводятся соответствующие записи с видом движения Κατανάλωσημε την εκδήλωση Έχει υποβληθεί για έκπτωση ο ΦΠΑ.

Στο μητρώο συσσώρευσης Αγορές ΦΠΑγίνεται εγγραφή για το ποσό Δεκτός ΦΠΑ για έκπτωση, με θέα κίνηση Έχει υποβληθεί για έκπτωση ο ΦΠΑ.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) на основании записи регистра Αγορές ΦΠΑχωρίς πρόσθετη επεξεργασία δεδομένων συμπληρώνονται Βιβλίο αγορών και δήλωση ΦΠΑ.

Σε αντίθεση με τα μητρώα συσσώρευσης Παρουσιάστηκε ΦΠΑΚαι Ξεχωριστή λογιστική ΦΠΑκανω ΕΓΓΡΑΦΗ Αγορές ΦΠΑείναι διαπραγματεύσιμη, δηλαδή οι εγγραφές που γίνονται στο μητρώο για το βιβλίο αγορών δεν διαγράφονται από αυτό στο μέλλον.

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι είναι ακόμα πιο συνηθισμένο για έναν λογιστή να ασχολείται με λογιστικά μητρώα, δηλαδή με λογιστικές εγγραφές, παρά με μητρώα συσσώρευσης.

Αυτός είναι ο λόγος που οι προγραμματιστές της νέας μεθόδου χωριστής λογιστικής για τον φόρο προστιθέμενης αξίας στο 1C: Accounting 8 αποφάσισαν να «συλλέξουν» τον φόρο προστιθέμενης αξίας λογιστικοποιώντας τον τρίτο υπολογαριασμό 19 του λογαριασμού.

Ωστόσο, η κατανόηση της ουσίας και του σκοπού των μητρώων συσσώρευσης για τη λογιστική για τους υπολογισμούς του ΦΠΑ παρέχει στον χρήστη πρόσθετες ευκαιρίες με τις οποίες μπορείτε να αναζητήσετε, να επιλέξετε και να ταξινομήσετε δεδομένα.

Επιπλέον, αυτά τα μητρώα μπορούν να χρησιμεύσουν ως μηχανισμός ελέγχου σε περίπτωση λογιστικών λαθών.

Μητρώα συσσώρευσης και πληροφοριών στο πρόγραμμα "1C: Λογιστική 8" εκδ. 3.0 διαθέσιμο από Κυρίως μενού (Κυρίως μενού —> Όλες οι λειτουργίες -> Μητρώα συσσώρευσηςή Μητρώα πληροφοριών).

Έννοια του φορολογικού μητρώου

Οι πληροφορίες σχετικά με το σκοπό και τη διαδικασία δημιουργίας φορολογικών λογιστικών μητρώων που περιλαμβάνονται στον κώδικα είναι μάλλον σπάνιες. Έτσι, ορισμένες χρήσιμες πληροφορίες σχετικά με τα μητρώα φορολογίας εισοδήματος βρίσκονται στο άρθρο. 313, 314 НК РФ, по НДС данных еще меньше, все они помещаются в ст. 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ως εκ τούτου, για καλύτερη κατανόηση του ζητήματος των φορολογικών μητρώων, είναι καλύτερο να ληφθούν υπόψη αυτές οι διατάξεις σε συνδυασμό με τις οδηγίες που περιλαμβάνονται στον νόμο «Για τη Λογιστική» της 6ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 402-FZ.

Ουσιαστικά, μητρώο είναι μια συσσώρευση στοιχείων που περιέχονται σε λογιστικά έγγραφα, υπολογισμούς, συνοπτικούς πίνακες σε έντυπη ή ηλεκτρονική μορφή, με σκοπό τη σωστή φορολογία. При этом, как и для любого составного элемента учетной системы, для него существует закрепленный набор правил:

• Χωρίς επεξεργασίες ή κενές γραμμές.
• Запрет на внесение заведомо ложных и некорректных данных.

Το φορολογικό μητρώο είναι ένα σύνολο εγγράφων και (ή) πινάκων για τη συγκέντρωση, την ομαδοποίηση, τη σύνοψη των πληροφοριών που είναι απαραίτητες για τον σωστό υπολογισμό και τη μεταφορά των φορολογικών πληρωμών για μια δεδομένη χρονική περίοδο.

Τα συλλεγόμενα στοιχεία πρέπει να καταγράφονται σε αυστηρή συμφωνία με την ταξινόμηση που δίνεται στο κεφάλαιο. 21 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ταυτόχρονα, η φορολογική λογιστική δεν απαιτεί διπλή εγγραφή· αρκεί απλώς να συνοψιστεί η χρηματική αξία των συναλλαγών που περιλαμβάνονται στη φορολογική βάση. Ταυτόχρονα, η συνέπεια και η χρονική βεβαιότητα της εισαγωγής δεδομένων και η απαράδεκτη κενά παραμένουν σχετική.

Το κύριο πράγμα για τον πληρωτή είναι να δημιουργήσει μια διαδικασία για τη συλλογή και τη σύνοψη πληροφοριών που καθιστά δυνατή την σαφή παρακολούθηση του μηχανισμού σχηματισμού της φορολογικής βάσης. Η βάση για τη δημιουργία φορολογικά λογιστικά μητρώα ΦΠΑχρησιμεύει ως τεκμηρίωση που χρησιμοποιείται στη λογιστική.

Ταυτόχρονα, υπάρχουν διαφορές μεταξύ των συστημάτων λογιστικής και φορολογικής λογιστικής:

• Οι λογιστικές καταστάσεις συντάσσονται με τη μορφή περιοδικών και περιέχουν πληροφορίες αποκλειστικά για το έγγραφο με τη βοήθεια του οποίου καταγράφηκε το γεγονός της οικονομικής δραστηριότητας.
• Η φορολογική λογιστική ονοματολογία μπορεί να περιλαμβάνει πληροφορίες τόσο απευθείας από έγγραφα όσο και από υπάρχουσες και δημιουργημένες αναλυτικές εκθέσεις, για παράδειγμα, από λογιστικούς αθροιστικούς πίνακες, υπολογισμούς και μητρώα.

Με βάση το γεγονός ότι η ποιοτική απεικόνιση όλων των συναλλαγών που αποτελούν τη φορολογική βάση είναι υψίστης σημασίας για τη σωστή φορολογική λογιστική, σε ορισμένες περιπτώσεις μπορούν να αντικατασταθούν από υπάρχοντα λογιστικά μητρώα. Αυτό είναι δυνατό εάν η μεθοδολογία για τη συσσώρευση δεδομένων για οποιοδήποτε τύπο ή περιοχή δραστηριότητας είναι εντελώς ταυτόσημη. Στη συνέχεια, οι πληροφορίες που συλλέγονται σε λογιστικά περιοδικά και καταστάσεις θα χρησιμοποιηθούν για τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης χωρίς καμία πρόσθετη επεξεργασία ή προσαρμογή.

Με βάση τα παραπάνω, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι μετά την εξέταση των υπαρχουσών αναφορών, αναλυτικών πινάκων και εγγραφών λογαριασμών, οι ίδιοι οι ειδικοί της εταιρείας πρέπει να αποφασίσουν για την ανάγκη εισαγωγής πρόσθετων φορολογικών εντύπων. Μια τέτοια ανάγκη προκύπτει όταν είναι αδύνατο να συμπληρωθεί σωστά η αναφορά φόρου μόνο με βάση τα λογιστικά μητρώα.

Αν και υπάρχουν αρκετά διαθέσιμα πρότυπα για εσωτερικά φορολογικά έντυπα, αναμένεται σε κάθε περίπτωση να εφαρμοστούν με τη μορφή πινάκων σε έντυπα ή ηλεκτρονικά μέσα. Ταυτόχρονα, η δημιουργία μητρώων σε υπολογιστή σε εξειδικευμένες βάσεις δεδομένων επεξεργασίας δεδομένων προκαθορίζει τη δυνατότητα εκτύπωσης των απαραίτητων πληροφοριών για τη δημιουργία μιας έντυπης έκδοσης της εμφάνισής του.

Εκτός από τη χρήση της ήδη υπάρχουσας λίστας υποχρεωτικών λεπτομερειών για τα τυποποιημένα έντυπα λογιστικής, είναι δυνατό να επεκταθεί η επέκταση προκειμένου να αντικατοπτρίζουμε πληρέστερα τις απαραίτητες πληροφορίες για τον υπολογισμό του φόρου. Θα πρέπει να διασφαλίσετε ότι η προσθήκη νέων πεδίων δεν οδηγεί σε επικάλυψη των εισηγμένων δεδομένων. Τις περισσότερες φορές, η ανάγκη επέκτασης της φόρμας ή αύξησης των στηλών του αναλυτικού πίνακα προκύπτει όταν υπάρχουν σημαντικές διαφορές μεταξύ φορολογικής λογιστικής και λογιστικής.

Όλοι οι αλγόριθμοι και οι διαδικασίες συσσώρευσης δεδομένων για τον υπολογισμό των φόρων πρέπει να αντικατοπτρίζονται στις λογιστικές πολιτικές. Η ευθύνη για την αξιόπιστη και πλήρως εισαγάγετε πληροφορίες στους σχετικούς μητρώες βασίζεται σε ειδικά καθορισμένους υπαλλήλους. Τις περισσότερες φορές, αυτοί είναι υπάλληλοι των χρηματοπιστωτικών υπηρεσιών που υπογράφουν τα έγγραφα που επισυνάπτονται στην αναφορά. Οι τροποποιήσεις των φορολογικών λογιστικών εγγράφων επιτρέπονται μόνο σε υπεύθυνα άτομα σε περίπτωση έγκαιρης ανίχνευσης σφαλμάτων ή ανακρίβειων. Προκειμένου να αποφευχθούν οι μη εξουσιοδοτημένοι υπάλληλοι από την πραγματοποίηση προσαρμογών, είναι απαραίτητο να περιορίζουμε την πρόσβαση στους καθορισμένους καταχωρητές. Σε περίπτωση διόρθωσης στοιχείων θα πρέπει να υπάρχει βάσιμος λόγος για αυτό, καθώς και πιστοποίηση της ορθότητας της νέας καταχώρισης με την υπογραφή του υπεύθυνου.

Κανόνες για τη δημιουργία μητρώων

Οι περισσότερες από τις απαιτήσεις για την κατάρτιση των φορολογικών μητρώων διαμορφώνονται στην παράγραφο 4 της τέχνης. 10 του νόμου «Περί Λογιστικής» 06.12.2011 Αρ. 402-FZ. Αυτά περιλαμβάνουν:

• αναφέροντας τον τίτλο του εγγράφου·
• σαφής ορισμός της χρονικής περιόδου για την οποία το έγγραφο καταγράφει δεδομένα·
• αντανάκλαση των ποσοτικών και κοστολογικών χαρακτηριστικών της εκτελούμενης πράξης·
• αναφορά των ονομάτων των γεγονότων της οικονομικής δραστηριότητας σύμφωνα με τη σειρά εφαρμογής τους·
• υπογραφές των υπευθύνων για την τήρηση του μητρώου.

Όπως σημειώθηκε προηγουμένως, τα φορολογικά μητρώα είναι απαραίτητα για την εγγραφή, την ομαδοποίηση και τη συσσώρευση δεδομένων από διάφορες τεκμηριωμένες πηγές για τη διαμόρφωση της φορολογητέας βάσης. Ταυτόχρονα, η δομή του μητρώου θα πρέπει να καθιστά δυνατή την κατανόηση χωρίς μεγάλη δυσκολία της διαδικασίας σχηματισμού φορολογητέου αντικειμένου για την περίοδο.

Οι φορολογικές αρχές δεν έχουν το δικαίωμα να επιβάλλουν τυποποιημένα λογιστικά έντυπα στις εταιρείες, επομένως οι εταιρείες έχουν πλήρη ελευθερία. Ταυτόχρονα, οι οργανισμοί πρέπει να διασφαλίζουν ότι όλες οι απαιτούμενες λεπτομέρειες περιλαμβάνονται στα έντυπα που χρησιμοποιούνται.

Σε αυτές τις σπάνιες περιπτώσεις, όταν υπάρχει επείγουσα ανάγκη να καταστεί η διόρθωση αυτών των φορολογικών λογιστικών εντύπων, είναι απαραίτητο να τεθεί η ημερομηνία και η υπογραφή του υπεύθυνου δίπλα τους. Εάν υπάρχει απαίτηση για την παροχή πρωτότυπων εγγράφων, πρέπει να διατηρήσετε αντίγραφα κάθε αντιγράφου.

Παρόλο που η φορολογική νομοθεσία είναι αρκετά δημοκρατική όσον αφορά τους κανόνες για τη δημιουργία μητρώων, η απουσία τους ταξινομείται ως βαριά παραβίαση της λογιστικής διαδικασίας φορολογικής βάσης και μπορεί να συνεπάγεται πρόστιμο ύψους 10 έως 40 χιλιάδων ρούβλια.

Τα φορολογικά λογιστικά μητρώα συσσωρεύουν πληροφορίες σχετικά με τα φορολογικά ποσά χωρίς να χρησιμοποιούν διπλή είσοδο, ταυτόχρονα, οι απαιτήσεις για την εγγραφή τους είναι παρόμοιες με εκείνες που ισχύουν για τα λογιστικά έγγραφα. Έτσι, όλα τα λογιστικά έγγραφα που σας επιτρέπουν να επιτύχετε τον στόχο σας μπορούν να ταξινομηθούν ως μητρώα φορολογικής λογιστικής. Συνιστάται να χρησιμοποιείτε μια αυτο-αναπτυγμένη μορφή ή έντυπο αναφοράς μόνο εάν η τυπική λογιστική έκδοση δεν διαθέτει δεδομένα.

Η ευθύνη μιας εταιρείας για παραβίαση της νομοθεσίας σχετικά με τα μητρώα προκύπτει μόνο ελλείψει αυτών των μορφών που καθορίζονται στις λογιστικές πολιτικές της. Αυτό, ειδικότερα, αναφέρθηκε στην επίλυση της ομοσπονδιακής αντιμονοπωλιακής υπηρεσίας της βορειοδυτικής περιοχής με ημερομηνία 10.10.2005 αριθ. A42-7611/04-15. Επιπλέον, υπάρχει δικαστική πρακτική, σύμφωνα με την οποία ο πληρωτής καθορίζει ανεξάρτητα όχι μόνο τη δομή και τον κατάλογο των λεπτομερειών των φόρων λογιστικής, αλλά και ποια από αυτές και πώς πρέπει να καταρτισθούν.

Βασικές διατάξεις που πρέπει να συμπεριληφθούν στις λογιστικές πολιτικές

Κατά την ανάπτυξη μιας λογιστικής πολιτικής, η Εταιρεία, μαζί με μια περιγραφή των συνηθισμένων διαδικασιών για την καταγραφή των συναλλαγών, πρέπει να περιλαμβάνει λεπτομερή εξήγηση της μεθοδολογίας για τη σύνοψη και την ανάλυση των συστατικών στοιχείων της φορολογικής βάσης. Για τον ΦΠΑ, είναι σκόπιμο να προβληματιστούμε σε αυτό τους κανόνες για την προετοιμασία και την εγγραφή των τιμολογίων, των βιβλίων αγοράς και πωλήσεων, του περιοδικού εγγραφής και άλλων μητρώων που χρησιμοποιούνται στην εταιρεία.

Εκτός από τα γενικά σημεία, για τον ΦΠΑ είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη ορισμένες αποχρώσεις:

• Η συχνότητα με την οποία επανεκκινούνται οι αριθμοί ακολουθίας τιμολογίων.
• Αλγόριθμοι για την ξεχωριστή καταχώριση των συναλλαγών που υπόκεινται και δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ.
• Η μέθοδος για τον υπολογισμό του κατωφλίου για την άρνηση να διατηρηθεί ξεχωριστή λογιστική είναι ο κανόνας 5%. Θα πρέπει να καθοριστεί πώς θα αναφέρεται το επίπεδο των δαπανών για διαφορετικές κατηγορίες συναλλαγών.

Είναι επίσης απαραίτητο να αναπτυχθούν οδηγίες για την εφαρμογή χωριστής φορολογικής λογιστικής για τα εισερχόμενα περιουσιακά στοιχεία.

Όσο πιο λεπτομερείς περιγράφονται όλες οι περιπλοκές της λογιστικής φορολογίας ΦΠΑ, τόσο πιο εύκολο θα είναι η εταιρεία να υπερασπιστεί την άποψή της σε περίπτωση διαφορών σε τυχόν ζητήματα με την επιθεώρηση.

Ταξινόμηση φορολογικών λογιστικών μητρώων Φ.Π.Α

Τα υποχρεωτικά δικαιολογητικά που συμμετέχουν στη διαδικασία λογιστικής φορολογίας ΦΠΑ είναι:

• Βιβλίο αγορών.
• Βιβλίο πωλήσεων.

Συσσωρεύουν δεδομένα για αλλαγές στη φορολογική βάση με βάση τα εισερχόμενα έγγραφα και τους λογιστικούς υπολογισμούς. Χάρη στη σαφή δομή των πληροφοριών που αποθηκεύονται σε αυτές, είναι στη συνέχεια πολύ πιο εύκολο να καταρτιστούν μια δήλωση στη βάση τους για την περίοδο. Συγκεκριμένα, τα έγγραφα προβλέπουν την ομαδοποίηση γεγονότων οικονομικής δραστηριότητας από τους τύπους τους: φορολογητέο, μη φορολογήσιμο και υπόκεινται σε προτιμησιακό ενδιαφέρον.

Στο βιβλίο αγορών και πωλήσεων, εκτός από τα στοιχεία εγγραφής των τιμολογίων, αναγράφεται και το ποσό του φόρου που επιμερίζεται σε αυτά. Παράλληλα, συνδυάζονται σύμφωνα με τη γενική διαδικασία είσπραξης του φόρου που ισχύει για μια συγκεκριμένη συναλλαγή. Τα ποσά που υπολογίζονται στο τέλος της περιόδου αποτελούν την πηγή για τον μεταγενέστερο τελικό υπολογισμό του φόρου. Αποδεικνύεται ότι το βιβλίο αγοράς αντικατοπτρίζει το συνολικό ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να αφαιρεθεί και το βιβλίο πωλήσεων αντικατοπτρίζει το ποσό του φόρου που πρέπει να συγκεντρωθεί και να πληρωθεί.

Τα αποτελέσματα του ληφθέντος ΦΠΑ από το βιβλίο αγοράς πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη δήλωση σύμφωνα με τις διατάξεις των παραγράφων 2 και 7 των κανόνων που εγκρίθηκαν με διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137. Σε όλες τις ισχύουσες τιμές περιλαμβάνονται στον τομέα 120 της δήλωσης που τίθεται σε ισχύ με την τάξη της ομοσπονδιακής φορολογικής υπηρεσίας της Ρωσίας της 29ης Οκτωβρίου 2014 αριθ. MMB-7-3/558@. Ο συνολικός όγκος των συναλλαγών που υπόκειται σε φορολογία με ρυθμό 0% αντανακλάται στα μέρη 4-6 της δήλωσης.

Οι γενικές αρχές και οι απαιτήσεις για τη διατήρηση βιβλίων, τόσο για αγορές όσο και για πωλήσεις, εγκρίνονται με διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137. Επιπλέον, δηλώνει ότι αυτά τα μητρώα σε χαρτί πρέπει να δεσμεύονται και να αριθμούνται .

Απαιτήσεις για την εγγραφή και εκδοθείσα τιμολόγια

Το ζήτημα του τρόπου δημιουργίας και διατήρησης ενός περιοδικού εισερχόμενων/εξερχόμενων τιμολογίων απαντάται επίσης σε διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 26 Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137. Για κάθε ροή εγγράφων, το βιβλίο έχει ξεχωριστό τμήμα. είναι, μόνο εκδοθέντα τιμολόγια καταγράφονται σε ένα μέρος - τιμολόγια, στο άλλο - που λαμβάνονται από τους αντισυμβαλλομένους. Οι βασικές απαιτήσεις για το σχεδιασμό του είναι οι εξής:

1. Υποχρεωτική παρουσία πεδίων καταγραφής συναλλαγών ενδιάμεσων.
2. Διαθεσιμότητα μεθόδου και θέσης στη φόρμα καταχώρησης διορθωμένων (διορθωμένων) τιμολογίων.
3. Από τον Ιανουάριο του 2015, κατά τη σύναψη συμφωνίας πρακτορείου ή την εκτέλεση των λειτουργιών ενός προγραμματιστή, πρέπει να συμπεριληφθούν μόνο τα τιμολόγια για τις ενδιάμεσες συναλλαγές στο περιοδικό. Η υποχρέωση αυτή ανατίθεται τόσο σε εταιρείες που καταβάλλουν ΦΠΑ όσο και σε εταιρείες που απαλλάσσονται από αυτό βάσει της ρήτρας 3.1 του άρθ. 169 ΝΚ.

Είναι δυνατή η δημιουργία περιοδικού σε χαρτί και σε ψηφιακή μορφή.

Προϋποθέσεις σωστής σύνταξης βιβλίου αγορών

Δυνάμει της ρήτρας 3 του άρθρου. 169 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα βιβλίο αγοράς πρέπει να καταρτιστεί από όλες τις εταιρείες που αγοράζουν αγαθά, εργασίες ή υπηρεσίες και είναι πληρωτές ΦΠΑ από το νόμο. Οι βασικές αρχές του σχεδιασμού βιβλίων κατοχυρώνονται σε διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137, η οποία επίσης δίνει άδεια για το σχεδιασμό της σε ηλεκτρονική ή χαρτί.

Μεταξύ των ευθυνών του πληρωτή που εμφανίστηκαν πρόσφατα σχετικά με το λογιστικό μητρώο που περιγράφηκε, διακρίνονται τα ακόλουθα:

• Εισαγωγή στοιχείων σε παραστατικά για πληρωμή φόρου εισροών.
• Διαθεσιμότητα πληροφοριών για συμβάσεις αντιπροσωπείας στο βιβλίο.
• Αντανάκλαση της αξιολόγησης των συναλλαγών που πραγματοποιήθηκαν σε ξένο νόμισμα.

Επί του παρόντος, το βιβλίο δεν διαθέτει στήλες που σας επιτρέπουν να καταγράψετε ξεχωριστά το γεγονός της απόκτησης και το ποσό του φόρου με διάφορα ποσοστά, καθώς και εκείνους που απαλλάσσονται από τη φορολογία.

Η συζήτηση σχετικά με το αν είναι δυνατόν να συμπεριληφθούν τα δεδομένα στο βιβλίο με βάση αντίγραφα των τιμολογίων χωρίς να ληφθούν η αρχική έκδοση συνεχίζεται. Δεδομένης της σταθερής θέσης της ομοσπονδιακής φορολογικής υπηρεσίας, η οποία αρνείται οποιαδήποτε πιθανότητα αυτού, οι δικαστικές αρχές δεν είναι τόσο κατηγορηματικές. Σε μια κατάσταση όπου ο αντισυμβαλλόμενος λαμβάνει με κάποιο τρόπο το αρχικό τιμολόγιο, η εφαρμογή έκπτωσης με βάση ένα αντίγραφο μπορεί να θεωρηθεί νόμιμη. Για παράδειγμα, μπορούμε να αναφέρουμε την επίλυση της ομοσπονδιακής υπηρεσίας αντιμονοπόλη της περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 06/05/2014 αριθ. F05-4685/2014.

Βασικές διατάξεις για την τήρηση βιβλίου πωλήσεων

Τα εκδοθέντα τιμολόγια, συμπεριλαμβανομένων των διορθωμένων, σύμφωνα με το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 1137, πρέπει να αντικατοπτρίζονται στο βιβλίο πωλήσεων. Το ίδιο κανονιστικό έγγραφο ρυθμίζει τους βασικούς κανόνες για τη συντήρησή του και περιέχει επίσης εγκεκριμένο έντυπο ως προσάρτημα. Η ψηφιακή επιλογή για τη δημιουργία ενός βιβλίου πωλήσεων δημιουργείται με τη σειρά της ομοσπονδιακής φορολογικής υπηρεσίας της 03/05/2012 Αρ. MMB-7-6/138@.

Προς το παρόν, υπάρχουν ορισμένα χαρακτηριστικά στην προετοιμασία αυτού του εγγράφου που πρέπει πρώτα να δώσετε προσοχή:

• Εισάγοντας τον αριθμό και την ημερομηνία του εγγράφου για τη μεταφορά κεφαλαίων.
• Η ανάγκη για ξεχωριστή ένδειξη ενδιάμεσων επιχειρήσεων.
• Διαθεσιμότητα πεδίων για την εισαγωγή νομισμάτων αποτίμησης των συναλλαγών.
• Κατά την εγγραφή ενός τιμολογίου ρύθμισης, δεν αναγράφεται το συνολικό ποσό του φόρου, αλλά μόνο το μέγεθος της απόκλισης με την αρχική έκδοση, τόσο προς τα πάνω όσο και προς τα κάτω.

Το βιβλίο πωλήσεων υπόκειται επίσης σε διάταξη σύμφωνα με την οποία συντάσσεται όχι μόνο από εταιρείες που πληρώνουν ΦΠΑ, αλλά και από εταιρείες που απαλλάσσονται από αυτόν. Στις καταστάσεις που περιγράφονται στις παραγράφους 1-5 της τέχνης. 161 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι επιχειρηματίες που εκτελούν ενδιάμεσες πράξεις πρέπει επίσης να διατηρούν το περιγραφόμενο μητρώο, ενώ ενδέχεται να μην έχουν υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ.

Μια αρκετά ενδιαφέρουσα κατάσταση έχει αναπτυχθεί γύρω από την πώληση ακινήτων αφερέγγυων εταιρειών. Τα ίδια τα αντικείμενα πώλησης δεν υπόκεινται σε φόρο, αλλά οι αγοραστές σε τέτοιες συναλλαγές ενεργούν ως μεσάζοντες και ως εκ τούτου πρέπει να μεταφέρουν ΦΠΑ, αν και στον πρώην ιδιοκτήτη του ακινήτου. Αυτή η θέση ορίζεται στο Ψήφισμα της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 25ης Ιανουαρίου 2013, αρ. 11.

Για τη διαδικασία για την πραγματοποίηση προσαρμογών στο βιβλίο, ο χρόνος για την ανίχνευση ανακρίβειων και σφαλμάτων είναι υψίστης σημασίας. Έτσι, εάν η ανάγκη αλλαγής δεδομένων προέκυψε πριν από το τέλος της περιόδου αναφοράς, η εσφαλμένη γραμμή του καθολικού αντιστρέφεται, καταγράφεται με αρνητική τιμή και τα σωστά δεδομένα εισάγονται αντί κάτω από αυτήν. Εάν η περίοδος είναι κλειστή, είναι απαραίτητο να χρησιμοποιηθούν ειδικές πρόσθετες σελίδες για διόρθωση, οι οποίες προστίθενται στο τμήμα του βιβλίου που σχετίζεται με τη χρονική περίοδο που έγινε το λάθος.

Τα σύνολα των στηλών 14–19 από το βιβλίο πωλήσεων χρησιμεύουν ως βάση για τη συμπλήρωση της δήλωσης ΦΠΑ· έως την 01/01/2014, οι στήλες 4 έως 9 εκτελούσαν την ίδια λειτουργία.

Αποτελέσματα

Παρά την έλλειψη ενιαίας έννοιας των φορολογικών μητρώων στον κώδικα, Art. 120 αναφέρει τη δυνατότητα εφαρμογής τιμωρίας στον πληρωτή κατά την πλήρη απουσία της γνώσης τους. Με βάση μια συνολική αξιολόγηση του άρθ. 169, 313 και 314 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε συνδυασμό με την τέχνη. 10 του Ομοσπονδιακού Νόμου «Σχετικά με τη Λογιστική», είναι δυνατό να διαμορφωθεί ένας κατάλογος κανόνων βάσει των οποίων πρέπει να δημιουργηθούν οι λογιστικές διαδικασίες στον λογιστικό και φορολογικό τομέα.

Όταν το υπάρχον σύστημα αναλυτικών λογαριασμών σάς επιτρέπει να λαμβάνετε πλήρως δεδομένα για υπολογισμούς φόρων, δεν χρειάζεται να εισαγάγετε πρόσθετες φόρμες: η φορολογική λογιστική θα δημιουργηθεί με βάση τα υπάρχοντα δεδομένα. Υπάρχει επίσης η δυνατότητα εισαγωγής βοηθητικών πεδίων σε τυπικά έντυπα για να υπολογιστεί σωστά η φορολογική βάση.

Είναι πολύ σημαντικό να εδραιώσουμε τον κατάλογο των χρησιμοποιημένων μητρώων στις λογιστικές πολιτικές της εταιρείας, καθώς αυτό μπορεί να αποτελέσει αποφασιστικό επιχείρημα σε νομική διαφορά. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι τα επιθεωρήματα δεν έχουν το δικαίωμα να επιμείνουν στην παροχή αυτών των φορολογικών εντύπων που δεν κατοχυρώθηκαν στην πολιτική της εταιρείας.

Καθορίζοντας το θέμα των φορολογικών μητρώων για τον ΦΠΑ και καθοδηγείται από το κείμενο της τέχνης. 169 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η οποία δηλώνει ότι αυτές είναι οι τελικές μορφές για την καταχώριση και την ομαδοποίηση των πρωτογενών δεδομένων, μπορούν να διακριθούν οι ακόλουθες επιλογές για την πρακτική εφαρμογή τους:

• Ημερολόγιο καταγραφής τιμολογίων.
• Βιβλίο αγορών.
• Βιβλίο πωλήσεων.

Το σύνολο των κανόνων, των εντύπων αίτησης και των οδηγιών για την προετοιμασία αυτών των εγγράφων εγκρίνεται σε διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137. Χρησιμοποιώντας τις πληροφορίες που παρέχονται σε αυτό, ο φορολογούμενος έχει κάθε ευκαιρία να συμπληρώσει σωστά και Κάντε τις απαραίτητες διορθώσεις σε αυτά τα έγγραφα. Αξίζει να σημειωθεί ότι ο ίδιος ο φορολογούμενος ενδιαφέρεται για τη σωστή συντήρηση των μητρώων, καθώς απλοποιούν σημαντικά τη διαδικασία προετοιμασίας επιστροφής ΦΠΑ.