Συλλογισμός φόρου εισοδήματος: αποσπάσεις. Καταχώριση - δεδουλευμένη φόρου εισοδήματος Δεδομένη καταχώρησης κερδών σύμφωνα με τη δήλωση

Κάθε οργανισμός με εμπορική προκατάληψη, ανεξάρτητα από το πεδίο δραστηριότητας, επιδιώκει να μεγιστοποιήσει τα κέρδη, επί των οποίων πρέπει να καταβληθεί φόρος στο κράτος. Θα είναι εύκολο ακόμη και για τα ανδρείκελα να πραγματοποιήσουν ανεξάρτητα τον απαραίτητο φορολογικό υπολογισμό χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα.

Ο φόρος εισοδήματος είναι μια από τις βασικές πηγές χρηματοδότησης του κρατικού προϋπολογισμού. Αναφέρεται σε ομοσπονδιακούς φόρους και ρυθμίζεται από τη σχετική νομοθεσία.

Ο φόρος εισοδήματος καταβάλλεται στον κρατικό προϋπολογισμό από έσοδα που έχουν μειωθεί κατά το ποσό των δαπανών, δηλαδή σύμφωνα με τον ακόλουθο τύπο:

• UD - PNO + SHE - IT \u003d TNP UR - PNO + SHE - IT \u003d TNU

Αυτές οι συντομογραφίες αποκρυπτογραφούνται ως εξής:

• UD - υπό όρους αξία εισοδήματος.
• SD - έξοδα εταιρείας.
• PNO - μόνιμη φορολογική υποχρέωση.
• SHE - αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις.
• IT - αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις.
• TNP - τρέχων φόρος εισοδήματος.
• TNU - τρέχουσα φορολογική απώλεια.

Στο φορολογητέο εισόδημα περιλαμβάνονται εκείνα που εισπράττει η εταιρεία μαζί με την πώληση αγαθών ή υπηρεσιών, έργων δικής της παραγωγής και αποκτώνται από άλλα πρόσωπα. Εξαιρέσεις είναι: θετικές συναλλαγματικές ισοτιμίες ή διαφορές ποσών, κυρώσεις ή πρόστιμα, ακίνητα που ελήφθησαν δωρεάν, τόκοι δανείων:

Όλες οι επιχειρήσεις πληρώνουν ένα ποσοστό των κερδών τους στον προϋπολογισμό, με εξαίρεση αυτές που λειτουργούν με ειδικούς φόρους: ESHN (ενιαίος γεωργικός φόρος), UTII (ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα), STS (απλουστευμένο σύστημα).

Οι φορολογούμενοι είναι όλες οι εγχώριες εταιρείες σε ένα κοινό σύστημα και ξένες εταιρείες που πραγματοποιούν κέρδη στο κράτος ή εργάζονται μέσω κρατικών γραφείων αντιπροσωπείας. Μεμονωμένοι επιχειρηματίες, καθώς και εταιρείες που ασχολούνται με την προετοιμασία σημαντικών εκδηλώσεων (Ολυμπιάδες, Παγκόσμιο Πρωτάθλημα Ποδοσφαίρου κ.λπ.) δεν πληρώνουν ούτε:

Λάβετε δωρεάν μαθήματα βίντεο 267 1C:

Σύμφωνα με τα τελευταία ενημερωμένα στοιχεία, ο γενικός συντελεστής φορολογίας εισοδήματος είναι 20%, εκ του οποίου το 3%, σύμφωνα με την επικαιροποιημένη νομοθεσία, πηγαίνει στον γενικό προϋπολογισμό και το 17% στον περιφερειακό προϋπολογισμό. Ο ελάχιστος φορολογικός συντελεστής 13,5% στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό μπορεί να ισχύει μόνο για τις επιχειρήσεις που απασχολούν άτομα με αναπηρία, κατασκευάζουν αυτοκίνητα, λειτουργούν σε ειδικές οικονομικές ζώνες και ενεργούν ως κάτοικοι βιομηχανικών πάρκων και τεχνοπόλεων.

Υπολογισμός φόρου εισοδήματος - παραδείγματα

Η εταιρεία για το 1ο τρίμηνο της δραστηριότητας έδωσε εισόδημα ίσο με 2.350.000 ρούβλια:

1. Από αυτό το ποσό, ο ΦΠΑ είναι 357.000 ρούβλια.
2. Κόστος παραγωγής - 670.000 ρούβλια.
3. Το κόστος πληρωμής μισθών στο προσωπικό - 400.000 ρούβλια.
4. Εισφορές για ασφαλιστικές ανάγκες - 104.000 ρούβλια.
5. Ποσό απόσβεσης - 70.000 ρούβλια.
6. Επιπλέον, η εταιρεία εξέδωσε δάνειο σε άλλη εταιρεία, για την οποία έλαβε 40.000 ρούβλια. τοις εκατό;
7. Η φορολογική απώλεια για την προηγούμενη περίοδο ανήλθε σε 80.000 ρούβλια.

Με βάση τα δεδομένα που ελήφθησαν, υπολογίζουμε το κέρδος της επιχείρησης: ((2.350.000 - 357.000) + 40.000) - 670.000 - 400.000 - 104.000 - 70.000 - 80.000 = 709,0 ρούβλια. Με βάση αυτό, λαμβάνουμε τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος: 709.000 x 20% = 141.800 ρούβλια.

Παράδειγμα με επιλογή μειωμένου φορολογικού συντελεστή

Ας υποθέσουμε ότι μια εταιρεία στο OSN έλαβε εισόδημα 4.500.000 ρούβλια για την περίοδο τιμολόγησης, με δαπάνη 2.700.000 ρούβλια. Κατά συνέπεια, το κέρδος θα είναι: 4.500.000 - 2.700.000 = 1.800.000 ρούβλια. Σε περίπτωση που στην περιοχή όπου δραστηριοποιείται η εταιρεία, ο περιφερειακός συντελεστής είναι ο κύριος και αντιστοιχεί στο 17%, θα καταβληθεί ο τοπικός προϋπολογισμός - 1.800.000 x 17% = 306.000 ρούβλια και ο ομοσπονδιακός προϋπολογισμός - 1.800.000 x 3% = 54.000 τρίβετε. Για μειωμένο συντελεστή 13,5%, οι υπολογισμοί εκτελούνται ως εξής: 1.800.000 x 13,5% = 243.000 ρούβλια. - για τον τοπικό προϋπολογισμό και 1.800.000 x 3% = 54.000 ρούβλια.

Παράδειγμα υπολογισμού με πίνακα ανάρτησης

Σύμφωνα με την αναφορά στο έντυπο 2 (στα κέρδη και τις ζημίες), η εταιρεία ανέφερε κέρδος ύψους 480.000 ρούβλια. Κόστος και χαρακτηριστικά:

• 1000 τρίψιμο. – μόνιμη φορολογική υποχρέωση·
• 1200 τρίψτε. – αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση·
• 28 000 τρίψτε. - αποσβέσεις, οι οποίες πραγματοποιήθηκαν με τη σταθερή μέθοδο.
• 42 000 τρίψτε. - αποσβέσεις δεδουλευμένων με μη γραμμικό τρόπο για φορολογικούς σκοπούς.
• 14 000 τρίψιμο. – αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση (42.000 – 28.000).

Αυτές οι επιχειρηματικές συναλλαγές στη λογιστική θα εμφανίζονται στις ακόλουθες αναρτήσεις:

Οι εταιρείες υποβάλλουν τις φορολογικές τους δηλώσεις πριν από το τέλος του ημερολογιακού έτους. Υπάρχουν πολλές επιλογές για τη μεταφορά φόρων: αμέσως μετά το τέλος της φορολογικής περιόδου και μηνιαίες κρατήσεις για ολόκληρη την περίοδο.

Συμπλήρωση της δήλωσης - οι κύριες αποχρώσεις

Η δήλωση φόρου εισοδήματος υποβάλλεται από όλες τις εταιρείες στο γενικό φορολογικό σύστημα στο τέλος της περιόδου αναφοράς (πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες και 1 ημερολογιακό έτος). Αντίστοιχα, οι ημερομηνίες αναφοράς για το 2017 είναι οι 28 Απριλίου, 28 Ιουλίου, 28 Οκτωβρίου και 28 Μαρτίου 2018. Ο κώδικας προβλέπει επίσης αναφορά για ορισμένους οργανισμούς μία φορά το μήνα:

Εταιρείες με έως και 100 εργαζόμενους. μπορεί να υποβάλει δήλωση σε έντυπη μορφή, όλα τα άλλα - σε ηλεκτρονική μορφή. Πρέπει να υπάρχουν τα ακόλουθα φύλλα:

• Τίτλος (φύλλο 01);
• Υποενότητα 1.1 (ενότητα 1).
• Φύλλο 02;
• Εφαρμογές: Νο 1, Νο 2, σχετικό με το φύλλο 02.

Όλα τα άλλα πρόσθετα φύλλα συμπληρώνονται εάν είναι απαραίτητο. Στη συνοδευτική σελίδα, πρέπει να συμπληρώσετε πλήρη δεδομένα σχετικά με τον οργανισμό αναφοράς:

• KPP και ΑΦΜ.
• Αριθμός διόρθωσης;
• Περίοδος αναφοράς (φορολογική) για την οποία συμπληρώνεται η δήλωση.
• Κωδικός της φορολογικής αρχής στην οποία θα υποβληθεί η δήλωση.
• Πλήρες όνομα εταιρείας.
• Είδος δραστηριότητας (αναφορά του αντίστοιχου κωδικού).
• Αριθμός σελίδων στη δήλωση.
• Ο αριθμός των πρόσθετων φύλλων, όπου υπάρχει επιβεβαίωση εγγράφων ή αντιγράφων τους και άλλες πληροφορίες, που θα εξαρτηθούν από το είδος της δραστηριότητας του οργανισμού.

Το ποσό του φόρου που πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό αναφέρεται στην ενότητα 1. Τα απαιτούμενα στοιχεία είναι στις γραμμές 270-281 στο φύλλο 02. Λαμβάνονται υπόψη οι προκαταβολές. Έτσι, εάν το πρώτο τρίμηνο η εταιρεία μετέφερε 5.000 ρούβλια στον γενικό προϋπολογισμό και ο φόρος κέρδους για έξι μήνες ήταν 8.000 ρούβλια, τότε στο τέλος του εξαμήνου καταβάλλεται ποσό 3.000 ρούβλια. (8.000 - 5.000).

Το φύλλο 02 εμφανίζει τη φορολογική βάση, η οποία ορίζεται ως η διαφορά μεταξύ των κερδών και των εξόδων του οργανισμού. Η γραμμή 110 δείχνει τις ζημίες των προηγούμενων ετών που μεταφέρθηκαν αυτή τη στιγμή. Στο παράρτημα αυτού του φύλλου Νο. 1, θα πρέπει να εμφανίζονται όλα τα έσοδα, συμπεριλαμβανομένου του μη λειτουργικού χαρακτήρα. Στο Παράρτημα Νο. 2 αναφέρονται όλα τα έξοδα, επίσης κάθε είδους.

Σύμφωνα με το άρθ. Αρ. 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογικός συντελεστής για τον φόρο εισοδήματος έχει αξία 20%, εκτός από ορισμένες εξαιρέσεις. Το 2% του ποσού του δεδουλευμένου εταιρικού φόρου εισοδήματος πηγαίνει στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό και το 18% μεταφέρεται στους τοπικούς προϋπολογισμούς της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος, τα κεφάλαια για τα οποία υπόκεινται σε μεταφορά στους τοπικούς προϋπολογισμούς της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορεί να μειωθεί από τις τοπικές κυβερνήσεις για ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων, ωστόσο, ο συντελεστής φόρου εισοδήματος δεν μπορεί να είναι χαμηλότερος από 13,5%.

Καταχωρίσεις φόρου εισοδήματος:

1. Το ποσό των δεδουλευμένων (υπό όρους) Dt 99 Kt 68, καθώς και Dt 68 Kt 99
2. Μόνιμη φορολογική υποχρέωση Dt 99 Ct 68
3. Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση Dt 09 Kt 68
4. Ποσό αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης Dt 68 Cr 77

Λογιστική ΠΝΟ και ΠΝΑ

Για τον υπολογισμό αυτού του φόρου, χρησιμοποιείται ένας υπολογαριασμός στο λογαριασμό 68. Στο λογιστικό πρόγραμμα 1C, του εκχωρείται ο αριθμός 68.04 και δύο υπολογαριασμοί συνδέονται με αυτόν, με τη σειρά τους: 68.04.1 "Διακανονισμοί με τον προϋπολογισμό" και 68.04. 2 «Υπολογισμός φόρου εισοδήματος».

Εάν δεν εφαρμόσετε το PBU 18/02, τότε το ερώτημα ποιος λογαριασμός φόρου εισοδήματος να χρησιμοποιήσετε λύνεται εύκολα: ο φόρος χρεώνεται με την καταχώρηση Dt 99 Kt 68.04.1 και αποδίδεται αμέσως στον υπολογαριασμό λογιστικής για διακανονισμούς με ο προϋπολογισμός.

Εάν η εταιρεία εφαρμόσει το PBU 18/02, τότε ο σχηματισμός του ποσού του φόρου εισοδήματος πραγματοποιείται λογιστικά μέσω του συστήματος λογιστικών εγγραφών με τη συμμετοχή του υπολογαριασμού 68.04.2. Ως αποτέλεσμα, στον υπολογαριασμό 68.04.2, όταν χρεώνεται ο πληρωτέος φόρος, θα πρέπει να διαμορφωθεί το ποσό που αναγράφεται στη δήλωση. Στη συνέχεια το συνολικό ποσό του υπολογαριασμού 68,04.

Για πληροφορίες σχετικά με τα σημεία που πρέπει να προσέξετε κατά τη συμπλήρωση της δήλωσης, ανατρέξτε στο υλικό "Αποχρώσεις της διαδικασίας σύνταξης και υποβολής δήλωσης φόρου εισοδήματος"

Όταν μια εταιρεία δεν εφαρμόζει το PBU 18/02, στη λογιστική της, τα έσοδα και τα έξοδα χωρίζονται σε λογιστικά και δεν λογιστικοποιούνται για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, ο οποίος σε αυτή την περίπτωση είναι πολύ απλός, καθώς και ο έλεγχος της ορθότητας του υπολογισμού του. : αρκεί η σύγκριση λογιστικών και φορολογικών μητρώων.

Η εφαρμογή του PBU 18/02 σάς επιτρέπει να παρακολουθείτε ολόκληρο το σύστημα σχηματισμού φόρου, λαμβάνοντας υπόψη τις διαφορές μεταξύ λογιστικής και φορολογικής λογιστικής, οι οποίες είναι μόνιμες και προσωρινές.

Οι πάγιες διαφορές σχηματίζονται από έσοδα και έξοδα που δεν λαμβάνονται υπόψη φορολογικά. Προσωρινές διαφορές προκύπτουν όταν ο χρόνος είσπραξης των εσόδων και εξόδων λογιστικά και φορολογικά δεν συμπίπτει. Η συντριπτική πλειονότητα των προσωρινών διαφορών είναι έξοδα που αντιμετωπίζονται διαφορετικά για λογιστικούς και φορολογικούς σκοπούς. Σημαντικό μέρος των λογιστικών εξόδων λαμβάνεται νωρίτερα από ό,τι στη φορολογική λογιστική. Υπάρχουν όμως και αντίστροφες καταστάσεις.

Όλες οι συναλλαγές δεδουλευμένου φόρου εμφανίζονται στην πίστωση του λογαριασμού 68. Για την εμφάνιση του δεδουλευμένου φόρου εισοδήματος, ανοίγεται ειδικός υπολογαριασμός για αυτόν. Κατά τη συγκέντρωση κερδών, λαμβανομένων υπόψη των κανόνων του PBU 18/02 (που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της 19ης Νοεμβρίου 2002 Αρ. 114n), παρατηρείται μείωση στη συνολική αξία της επιθυμητής αξίας που υπολογίζεται φορολογικά και λογιστικά. Προκειμένου να συνδεθούν οι προκύπτουσες διαφορές (προσωρινές και μόνιμες), χρησιμοποιούνται διάφορες λογιστικές εγγραφές κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος.

Η εμφάνιση αυτών των διαφορών οφείλεται στο γεγονός ότι δεν μειώνουν όλα τα έξοδα στη φορολογική λογιστική το φορολογητέο κέρδος, ενώ ταυτόχρονα λαμβάνονται υπόψη λογιστικά. Για τον σκοπό της μεταγενέστερης διόρθωσης του λογιστικού κέρδους είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη όλες οι διαφορές που προκύπτουν.

Ανάλογα με τη διαφορά που έλαβε ο φορολογούμενος για την περίοδο αναφοράς (εκπιπτόμενη ή φορολογητέα), εφαρμόζονται διαφορετικές καταχωρίσεις.

Μόνιμη φορολογική υποχρέωση προκύπτει εάν, σύμφωνα με τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς, η αξία του κέρδους στη φορολογική λογιστική είναι μεγαλύτερη από τη λογιστική.

PNO \u003d Prp * NS, όπου

PNO - μόνιμη φορολογική υποχρέωση.

Prp - σταθερή διαφορά (θετική);

HC - φορολογικός συντελεστής, ο οποίος είναι ίσος με 20%.

Dt 99 - Kt 68 - δεδουλευμένη μόνιμη φορολογική υποχρέωση.

Σε μια κατάσταση που το κέρδος είναι μικρότερο φορολογικά και όχι λογιστικά αντίστοιχα και η σταθερή διαφορά αποδεικνύεται αρνητική. Υπάρχει μόνιμη φορολογική απαίτηση.

Dt 99 - Kt 68 - δεδουλευμένη δαπάνη φόρου υπό όρους.

Η αξία ισούται με το λογιστικό κέρδος πολλαπλασιασμένο με τον φορολογικό συντελεστή.

Dt 68 - Kt 99.

Το υπολογιζόμενο κέρδος στη φορολογική λογιστική, πολλαπλασιασμένο επί το φορολογικό συντελεστή, είναι ο τρέχων φόρος εισοδήματος. Για να το εμφανίσετε, δεν χρειάζεται να κάνετε αλληλογραφία.

Ως αποτέλεσμα των πράξεων που πραγματοποιήθηκαν, το οικονομικό αποτέλεσμα του φόρου εισοδήματος ισούται με την τρέχουσα αξία του φόρου.

Για τις μικρές επιχειρήσεις, οι καταχωρίσεις φόρου εισοδήματος μοιάζουν με αυτό: Dt 99 - Kt 68.

RAS 18/02 - Λογιστικοί Κανονισμοί. Οι λογιστές χρησιμοποιούν το PBU 18/02 για να καταγράφουν τους υπολογισμούς του φόρου εισοδήματος το 2018. Αυτή η διάταξη εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 19ης Νοεμβρίου 2002 Αρ. 114n. Σκοπός της διάταξης είναι να φέρει τη λογιστική φορολογίας εισοδήματος στα ευρωπαϊκά πρότυπα.

Ο φόρος εισοδήματος ρυθμίζεται από το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το 2018 ο φορολογικός συντελεστής θα είναι 20%. Όμως θα υπάρξουν σημαντικές αλλαγές μέσα στο στοίχημα. Από το 20%, τώρα το 3% είναι υποχρεωτικό για πληρωμή στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό, αυτό το ποσοστό παραμένει αμετάβλητο και το υπόλοιπο 17% - στον τοπικό προϋπολογισμό. Ταυτόχρονα, οι ΟΤΑ εξακολουθούν να έχουν το δικαίωμα να μειώσουν το μέρος του φόρου εισοδήματος που τους αναλογεί, αλλά τουλάχιστον στο 13,5%.

Όσον αφορά τη λογιστική για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, αυτές οι καινοτομίες δεν θα κάνουν καμία προσαρμογή. Δεδομένου ότι η οδηγία μας αφορά τα ανδρείκελα, παρακάτω παρέχουμε μια λεπτομερή λογιστική των υπολογισμών του φόρου εισοδήματος το 2018.

Δεν είναι όμως όλα τόσο απλά. Τις περισσότερες φορές, οι εταιρείες έχουν διαφορές στους δείκτες εσόδων και εξόδων της λογιστικής και της φορολογικής λογιστικής, τότε καθίσταται απαραίτητο να χρησιμοποιηθούν πρόσθετοι υπολογαριασμοί και καταχωρίσεις στη λογιστική, οι οποίες συζητούνται παρακάτω.

Η λογιστική των εσόδων και εξόδων στη φορολογία και τη λογιστική υπόκειται σε διάφορες νομοθετικές διατάξεις. Ως αποτέλεσμα, κατά τη λογιστική του φόρου εισοδήματος το 2018, ενδέχεται να προκύψουν ασυνέπειες στα φορολογητέα ποσά που διέρχονται από τη λογιστική και φορολογική λογιστική, οι λεγόμενες διαφορές.

Σύμφωνα με την PBU 18/02, μια μόνιμη διαφορά είναι τα έσοδα και τα έξοδα μιας επιχείρησης που περνούν από τη λογιστική, αλλά δεν επηρεάζουν τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος τόσο για την περίοδο αναφοράς όσο και για τις επόμενες περιόδους αναφοράς.

Κατά τον λογιστικό υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, σε αυτήν την περίπτωση, σχηματίζεται ένα μόνιμο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο (PTA), ίσο με τη διαφορά που προκύπτει από την αφαίρεση μικρότερης αξίας από μεγαλύτερη αξία και πολλαπλασιαζόμενη επί 20% (φορολογικός συντελεστής).

Η σταθερή διαφορά περιλαμβάνει και τα έσοδα-έξοδα, τα οποία, αντίθετα, λαμβάνονται υπόψη κατά τον προσδιορισμό του ποσού του φόρου εισοδήματος, αλλά δεν καταχωρούνται με κανένα τρόπο στη λογιστική τόσο της περιόδου αναφοράς όσο και των επόμενων περιόδων αναφοράς.

Κατά τον λογιστικό υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, σε αυτή την περίπτωση σχηματίζεται μόνιμη φορολογική υποχρέωση (ΠΝΟ), η οποία υπολογίζεται με τον ίδιο τρόπο όπως η ΠΝΑ, μόνο τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία θα είναι μεγαλύτερα.

Σύμφωνα με την PBU 18/02, μια προσωρινή διαφορά προκύπτει όταν τα στοιχεία εσόδων και εξόδων καταγράφονται στη λογιστική σε μια περίοδο και στη φορολογική λογιστική σε μια άλλη περίοδο. Με την πάροδο του χρόνου, αυτή η διαφορά θα πρέπει να εξαλειφθεί.

Χρέωση 09 Πίστωση 68 (υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος»).

αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση (DLT) - προκύπτει όταν το λογιστικό κέρδος είναι υψηλότερο από το φορολογικό κέρδος. Το IT ορίζεται ακριβώς με τον ίδιο τρόπο όπως το IT, μόνο τα λογιστικά στοιχεία θα θεωρούνται μεγάλα σε αυτή την περίπτωση.

Τον Ιούλιο, η εταιρεία "Limma" αγόρασε, εγκατέστησε και έθεσε σε λειτουργία έναν κινητό μεταφορικό ιμάντα, με κόστος 40.000 (χωρίς ΦΠΑ), πληρώνοντας επιπλέον 2.000 ρούβλια. εγκαταστάτης μονάδας.

Σύμφωνα με την «Ταξινόμηση των παγίων που περιλαμβάνονται στις ομάδες αποσβέσεων», ο διευθυντής της «Limma» τεκμηριώνει τη διάρκεια ζωής της συσκευής των 30 μηνών.

Αποδεικνύεται ότι ο Limma ξόδεψε 42.000 ρούβλια για την αγορά μιας κινούμενης ταινίας και το ποσό των 40.000 ρούβλια θα ληφθεί υπόψη στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Έτσι, η Limma αντιμετώπισε μια προσωρινή διαφορά και σχημάτισε αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση (IT) ύψους 400 ρούβλια. (2000*20%=400)

Τον Αύγουστο χρεώνονται αποσβέσεις στον κινούμενο ιμάντα για πρώτη φορά και το ΙΤ αρχίζει σταδιακά να μειώνεται. Σε αυτό το μέρος, πρέπει να είστε εξαιρετικά συγκεντρωμένοι, καθώς σύμφωνα με τη λογιστική, η απόσβεση χρεώνεται στο ποσό των 42000 και θα ισούται με 1400 ρούβλια (4200:30 μήνες)

Και σύμφωνα με τη φορολογική λογιστική στο ποσό των 40.000 ρούβλια. και θα είναι ίσο με 1333 ρούβλια. (40000:30)

Υπολογίζουμε IT (1400-1333) * 20% \u003d 13,4 ρούβλια.

Εντός 30 μηνών (διάρκεια ζωής της συσκευής), η προσωρινή διαφορά και η αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση θα τακτοποιηθούν πλήρως.

Ποιες είναι οι δημοσιεύσεις που σχετίζονται με τον φόρο εισοδήματος:

• Δεδουλευμένοι φόροι εισοδήματος - ανάρτηση Dt99 Kt68, υπολογαριασμός «Φόρος εισοδήματος». Η τεκμηρίωση πηγής είναι μια δήλωση φόρου εισοδήματος εταιρειών, καθώς και μια λογιστική κατάσταση.
• Δαπάνη φόρου εισοδήματος υπό όρους - ανάρτηση Dt99 Kt68, υπολογαριασμός «Δαπάνη φόρου εισοδήματος υπό όρους». Η νομισματική αξία του «πλασματικού» λογιστικού κέρδους πολλαπλασιαζόμενη επί ένα ποσοστό του συντελεστή φόρου εισοδήματος. Εμφανίζεται ως αποτέλεσμα ασυνεπειών στη λογιστική και φορολογική αναφορά.
• Εμφανίζεται μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση (ITA) - καταχώριση Dt09 Kt68. Σύμφωνα με τη χρέωση του λογαριασμού 09 «Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση», λαμβάνεται υπόψη η Π.Ε., σύμφωνα με την πίστωση του λογαριασμού «Υπολογισμός φόρων και τελών», εξοφλείται η Π.Ε. Μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση είναι ένα μέρος του φορολογικού εισοδήματος που αναβάλλεται για πληρωμή σε μελλοντική περίοδο. Προκύπτει ως αποτέλεσμα διαφορών μεταξύ των υπολογισμών στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική. Τα κύρια έγγραφα για τη συμπλήρωση των στοιχείων είναι τα φορολογικά μητρώα και η λογιστική κατάσταση.
• Η SHE μειώνεται ή εξοφλείται πλήρως - δημοσιεύει Dt68 Kt09.
• Υπό όρους εισόδημα για φόρο εισοδήματος - αποσπάσεις Δτ68 Κτ99, υπολογαριασμός «Εισόδημα υπό όρους φόρου εισοδήματος». Το ποσό της «πλασματικής» λογιστικής εξοικονόμησης πολλαπλασιαζόμενο επί τον συντελεστή φόρου εισοδήματος. Σχηματίζεται με βάση τα αποτελέσματα των διαφορών στη λογιστική και φορολογική αναφορά.
• Η SHE διαγράφεται, η οποία δεν θα πρέπει πλέον να αυξάνει τα κέρδη στη μελλοντική περίοδο αναφοράς - δημοσίευση Dt99 Kt09.
• Ανακλώμενη αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση (IT) - καταχώριση Dt68 Kt77. Η πληροφορική προκύπτει όταν η αξία του φορολογικού κέρδους δεν είναι μεγαλύτερη από τη λογιστική αξία.
• Μειωμένη ή πλήρως εξοφλημένη πληροφορική - ανάρτηση Dt77 Kt68.
• Διαγραμμένο IT, το οποίο δεν θα πρέπει πλέον να αυξάνει τα κέρδη στην περίοδο αναφοράς και στη μελλοντική περίοδο - καταχώριση Dt77 Kt99.
• Καταβλήθηκαν προκαταβολές φόρου εισοδήματος - καταχώριση Dt68 Kt51.
• Καταβλήθηκε φόρος εισοδήματος - απόσπαση Dt68 Kt51. Τα κύρια παραστατικά βάσει των οποίων υπολογίζεται είναι η εντολή πληρωμής και η τραπεζική κίνηση.

Η διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής φόρου

Οι μηνιαίες προκαταβολές που είναι πληρωτέες κατά την περίοδο αναφοράς πρέπει να μεταφέρονται το αργότερο την 28η ημέρα κάθε μήνα αυτής της περιόδου.

Όλες οι σχέσεις στην πληρωμή φόρων σε κρατικούς προϋπολογισμούς διαφορετικών επιπέδων αντικατοπτρίζονται στη λογιστική σε συγκεκριμένο λογαριασμό. Στο λογιστικό σχέδιο, για την εμφάνιση της κίνησης των κεφαλαίων για την πληρωμή όλων των φόρων, δημιουργήθηκε ο λογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρων και τελών», στον οποίο δημιουργείται ο ομώνυμος υπολογαριασμός «Φόρος εισοδήματος» για συναλλαγές φόρου εισοδήματος. .

Ο φόρος εισοδήματος μπορεί να υπολογιστεί και να πληρωθεί με δύο τρόπους:

1. Τέσσερις φορές το χρόνο τριμηνιαίες προκαταβολές. Στην περίπτωση αυτή ο υπολογισμός του φόρου αυτού γίνεται σε δεδουλευμένη βάση. Η πραγματική διαφορά μεταξύ των δεδουλευμένων για την τρέχουσα και την προηγούμενη περίοδο καταβάλλεται ανά τρίμηνο.
2. Μηνιαία, με βάση το πραγματικό μέγεθος του κέρδους που λαμβάνει η επιχείρηση.

Η επιλογή μιας από τις δύο επιλογές για τα χρονοδιαγράμματα πληρωμών είναι αυθαίρετη και καθορίζεται με βάση τη λογιστική πολιτική του οργανισμού.

Φόρος εισοδήματος - ποιος λογαριασμός θα χρησιμοποιηθεί για τη λογιστική (q)

Το PBU 18/02 χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος το 2018 από όλα τα νομικά πρόσωπα που είναι φορολογούμενοι (LLC, CJSC, OJSC, μεμονωμένοι επιχειρηματίες κ.λπ.), καθώς και ξένες εταιρείες που λαμβάνουν εισόδημα από πόρους της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή μέσω των εκπροσώπων τους στη Ρωσική Ομοσπονδία. Δείτε από ποιες αποδείξεις στον λογαριασμό δεν μπορείτε να πληρώσετε εταιρικό φόρο εισοδήματος στο κύριο σύστημα φορολογίας.

Εξαίρεση αποτελούν οι μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί και οι μικρές επιχειρήσεις. Έχουν το δικαίωμα να επιλέξουν εάν θα εφαρμόσουν το RAS 18/02 ή όχι, αλλά οποιαδήποτε απόφαση λάβουν πρέπει να καθορίζεται στη λογιστική πολιτική.

Επίσης, φορολογούμενοι που εφαρμόζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα, όπως UAT, STS, UTII, φορολογούμενοι σε επιχειρήσεις τυχερών παιχνιδιών και συμμετέχοντες σε ειδικά κυβερνητικά έργα δεν πληρώνουν φόρο εισοδήματος.

Ο δεδουλευμένος φόρος εισοδήματος αντικατοπτρίζεται στην καταχώριση, ένα παράδειγμα υπολογισμών

Μπορείτε να κατανοήσετε ποιος λογαριασμός φόρου εισοδήματος πρέπει να χρησιμοποιείται κατά την εφαρμογή του PBU 18/02 χρησιμοποιώντας τον ακόλουθο αλγόριθμο. Ο φόρος στην περίπτωση αυτή διαμορφώνεται ως εξής:

1. Ο φόρος που υπολογίζεται από τα λογιστικά κέρδη τεκμηριώνεται με την καταχώρηση Dt 99 Kt 68.04.2.
2. Τα ποσά φόρων (μόνιμες φορολογικές υποχρεώσεις) που προκύπτουν από μόνιμες διαφορές λαμβάνονται υπόψη:

• Dt 68.04.2 Kt 99 - από εισόδημα που δεν λαμβάνεται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς.
• Dt 99 Kt 68.04.2 - από δαπάνες που δεν λαμβάνονται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς.

1. Λαμβάνονται υπόψη τα ποσά του φόρου που προέκυψαν από τις προσωρινές διαφορές κατά το χρόνο επέλευσης τους στη λογιστική:

• Dt 09 Kt 68.04.2 - αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση (για λογιστικά έξοδα νωρίτερα από φορολογικά).
• Dt 68.04.2 Kt 77 - αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις (για έξοδα που έγιναν δεκτά στη φορολογική λογιστική νωρίτερα από τη λογιστική).

1. Τα ποσά φόρων λαμβάνονται υπόψη για προηγουμένως δεδουλευμένες προσωρινές διαφορές, για τις οποίες κατέστη δυνατό να κλείσουν σε αυτήν την περίοδο. Ποιος λογιστικός λογαριασμός - αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις ή αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις - κλείνει εξαρτάται από τον τύπο της προσωρινής διαφοράς:

• Dt 68.04.2 Kt 09 - αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση (για λογιστικά έξοδα νωρίτερα από φορολογικά).
• Dt 77 Kt 68.04.2 - αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις (για έξοδα που έγιναν δεκτά στη φορολογική λογιστική νωρίτερα από τη λογιστική).

Έτσι, η απάντηση στο ερώτημα ποιος λογαριασμός φόρου εισοδήματος χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του εξαρτάται από τη συγκεκριμένη κατάσταση. Ειδικότερα, η χρέωση του λογαριασμού 68 χρησιμοποιείται ενεργά για τους σκοπούς αυτούς.

• Dt99 Kt68 - δεδουλευμένη.
• Dt68 Kt51 - πληρωμή.

Ωστόσο, ο φόρος εισοδήματος λαμβάνεται υπόψη σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους. Επομένως, με τις τριμηνιαίες πληρωμές, το πρώτο τρίμηνο, σκορπίζετε απευθείας στις αναρτήσεις το ποσό του φόρου που λάβατε για αυτήν την περίοδο.

Αλλά για τους έξι μήνες και τις επόμενες περιόδους, θα πρέπει να κάνετε την ακόλουθη πράξη, να υπολογίσετε τη διαφορά μεταξύ του ποσού του φόρου για την περίοδο αναφοράς και αυτού που πληρώσατε την προηγούμενη περίοδο. Αυτή η διαφορά είναι που πρέπει να αντικατοπτριστεί περαιτέρω.

1 τέταρτο - 150.000 ρούβλια.

Μισό έτος - 273.000 ρούβλια.

9 μήνες - 400.000 ρούβλια.

Ετήσιο - 600.000 ρούβλια.

Εάν η εταιρεία έχει ζημιές και η διαφορά μεταξύ της τρέχουσας περιόδου και του παρελθόντος είναι αρνητική, χρησιμοποιήστε τη λειτουργία STORNO. Η διόρθωση γίνεται όλες στους ίδιους λογαριασμούς: Dt99 Kt68 για το ποσό της απώλειας.

Για παράδειγμα: το 1ο τρίμηνο, το κέρδος της LLC ήταν 80.000 ρούβλια και για το πρώτο εξάμηνο του έτους - 57.000 ρούβλια. Η απώλεια ανήλθε σε 23.000 ρούβλια. (80.000 - 57.000).

Ο λογιστής καταχωρεί τόκους φόρου εισοδήματος στις ακόλουθες εγγραφές: Dt99 Kt68 ή Kt69 στον υπολογαριασμό «Προστίμα και πρόστιμα δεδουλευμένα».

Μπορεί να σας φανεί χρήσιμο: "Η λογιστική πολιτική θα βοηθήσει στην εξοικονόμηση φόρου εισοδήματος"

Σχετικό άρθρο: Φόρος εισοδήματος το 2019: νέοι συντελεστές, πίνακας

Όταν μια εταιρεία εφαρμόζει την PBU 18/02, δεν θα είναι δυνατή η απλή κατανομή του φόρου εισοδήματος σε λογαριασμούς. Είναι υποχρεωμένη να αντικατοπτρίζει λογιστικά όλα τα στοιχεία του ποσού φόρου. Καταρχήν μιλάμε για τον υπό όρους φόρο εισοδήματος και τις αποσπάσεις του.

• Ο πλασματικός φόρος εισοδήματος διαιρείται σε έξοδο φόρου εισοδήματος, που είναι το ποσό που αυξάνει το ποσό του φόρου, και σε εισόδημα φόρου εισοδήματος, που είναι το ποσό που μειώνει τον φόρο εισοδήματος.
• Στο ίδιο τραγούδι ανήκουν και οι αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις και περιουσιακά στοιχεία (IT και IT). Πρόκειται για ποσά που αυξάνουν ή μειώνουν τον φόρο εισοδήματος στην αρχή της περιόδου αναφοράς και αντιστρέφουν τη λειτουργία μέχρι το τέλος του έτους. Το σημαντικό χαρακτηριστικό τους είναι η προσωρινότητα.
• Ωστόσο, εξακολουθούν να υπάρχουν σταθερές που είτε μειώνουν είτε αυξάνουν το ποσό του φόρου συνεχώς - αυτές είναι οι μόνιμες φορολογικές υποχρεώσεις (TLT) και τα μόνιμα φορολογικά περιουσιακά στοιχεία (TLT).

Λαμβάνονται από τη διαφορά μεταξύ φορολογίας και λογιστικής. Όταν κάποια έσοδα ή έξοδα που μειώνουν ή αυξάνουν τη φορολογική βάση αναγνωρίζονται ως τέτοια σε έναν λογαριασμό, αλλά δεν αναγνωρίζονται σε άλλον. Υπάρχουν πολλές περιπτώσεις που μπορεί να προκύψει μια τέτοια διαφορά: διαφορά στο χρόνο διαγραφής των αποσβέσεων, χαριστική μεταβίβαση ακινήτου από τρίτο κ.λπ.

Όλα αυτά τα προσωρινά και μόνιμα στοιχεία του φόρου εισοδήματος πρέπει να γνωστοποιούνται στις λογιστικές εγγραφές, ως εξής.

Σύμφωνα με τα γενικά αποδεκτά πρότυπα, το κέρδος υπολογίζεται ως έσοδα μείον έξοδα. Το φορολογητέο αυτό εισόδημα, στην ουσία του, αποτελεί αντικείμενο φορολογίας. Το φορολογικό κέρδος υπολογίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και προσδιορίζεται με βάση τα πρωτογενή έγγραφα, καθώς και τα λογιστικά αποτελέσματα.

Οι λογιστικές εγγραφές για φόρο εισοδήματος αντικατοπτρίζονται σε μια βάση δεδομένων που περιέχει όλες τις αλλαγές στην κατάσταση των λογιστικών αντικειμένων. Οι κύριες εκχωρήσεις λογαριασμών (λογιστικές εγγραφές) σε αυτό το τμήμα φορολογίας είναι: «μεταφερόμενος φόρος εισοδήματος - καταχώρηση Dt99 Kt68» και «πληρωμή φόρου εισοδήματος - καταχώρηση Dt68 Kt51».

Η φορολογική περίοδος για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος είναι ένα ημερολογιακό έτος. Οι περίοδοι αναφοράς μπορεί να είναι τριμηνιαίες ή μηνιαίες. Όλα τα κέρδη που πραγματοποιούνται σε χρηματικούς όρους είναι η φορολογική βάση. Όταν, στο τέλος της ετήσιας φορολογικής περιόδου, το ποσό των δαπανών είναι μεγαλύτερο από το ποσό του εισοδήματος, η φορολογική βάση λαμβάνει μηδενική αξία. Το δεδουλευμένο φόρο εισοδήματος αντικατοπτρίζεται με την καταχώρηση Dt 99 Kt 68.

Καταχώρηση δεδουλευμένων φόρου εισοδήματος: το χρεωστικό ποσό αντικατοπτρίζεται στον 99ο λογαριασμό «Κέρδη και Ζημιές», ο 68ος λογαριασμός «Υπολογισμοί φόρων και τελών» πιστώνεται για το ίδιο ποσό. Η προκαταβολή για αυτή τη συναλλαγή υπολογίζεται πολλαπλασιάζοντας το ποσό του κέρδους που εισπράχθηκε για την περίοδο με τον τρέχοντα φορολογικό συντελεστή σύμφωνα με το νόμο.

Προκειμένου να καθοριστεί ποιες καταχωρίσεις αντικατοπτρίζονται στις λογιστικές διαφορές κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, απαιτείται να καθοριστεί τι είδους διαφορά έλαβε η εταιρεία - φορολογητέα ή εκπεστέα. Εάν το κέρδος που υπολογίζεται στη φορολογική λογιστική υπερβαίνει τον δείκτη του «λογιστικού» κέρδους, τότε η προσωρινή διαφορά εκπίπτει.

Ποσό προσωρινής διαφοράς x 20% (φορολογικός συντελεστής) = SHE

Το IT αντικατοπτρίζεται στη λογιστική με την ακόλουθη αντιστοιχία: Dt 09 Kt 68

Εάν το «φορολογικό» κέρδος δεν υπερβαίνει το ποσό του «λογιστικού» κέρδους, τότε εμφανίζεται αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση (ΑΦ).

Dt 68 Kt 77 IT είναι δεδουλευμένο.

Όταν εμφανίζεται μια σταθερή διαφορά, απαιτείται να προσδιοριστεί η φύση αυτής της τιμής, θετική ή αρνητική διαφορά

Εάν το κέρδος για τη φορολογική λογιστική υπερβαίνει τον δείκτη «λογιστικό», τότε η σταθερή διαφορά είναι θετική. Στην περίπτωση αυτή προκύπτει μόνιμη φορολογική υποχρέωση (ΠΝΟ).

Διαφορά θετικής σταθεράς x 20% = PNR

Στη λογιστική, αυτό αντικατοπτρίζεται στην ακόλουθη εγγραφή: Dt 99 Kt 68 - δεδουλευμένη PNO

Εάν το κέρδος στη φορολογική λογιστική δεν υπερβαίνει τη λογιστική αξία, τότε η μόνιμη διαφορά είναι αρνητική.

Αδιανέμητα κέρδη

Στο τέλος της χρήσης, το υπόλοιπο του λογαριασμού 99 πιστώνεται στον λογαριασμό κερδών εις νέον (ζημιές) με τις ακόλουθες εγγραφές.

Dt 99 Kt 84 - διαγραφή καθαρού κέρδους με τελικούς τζίρους

Dt 84 Kt 99 - διαγραφή ζημιών

Τα αδιανέμητα κέρδη που καταγράφονται στο λογαριασμό 84 μπορούν να διαγραφούν σε διαφορετικά στοιχεία με τις ακόλουθες εγγραφές:

• Dt 84 Kt 75 - συσσώρευση μερισμάτων στους συμμετέχοντες
• Dt 84 Kt 70 - δεδουλευμένα διάφορα μπόνους και υλική βοήθεια στους εργαζομένους σε βάρος του καθαρού κέρδους
• Dt 84 Kt 84 - κάλυψη ζημιών προηγούμενων ετών
• Dt 84 Kt 80 - αύξηση του εγκεκριμένου κεφαλαίου
• Dt 84 Kt 82 - σχηματισμός ή αναπλήρωση του αποθεματικού ταμείου του οργανισμού.

Η διανομή του κέρδους που αντικατοπτρίζεται σε αυτές τις συναλλαγές είναι δυνατή μόνο με απόφαση των ιδρυτών του οργανισμού

Η ακάλυπτη ζημία που αντικατοπτρίζεται στη χρέωση του λογαριασμού 84 μπορεί να αποπληρωθεί από διάφορες πηγές με απόφαση των ιδιοκτητών.

• Dt 75 Kt 84 - διαγραφή ζημιών λόγω μερισμάτων ή εισφορών από συμμετέχοντες
• Dt 84 Kt 84 - διαγραφή ζημίας σε βάρος των κερδών προηγούμενων ετών
• Dt 82 Kt 84 - διαγραφή ζημιών σε βάρος του αποθεματικού ταμείου

Ποσοστό φόρου εισοδήματος

φόρος εισοδήματος

Το ποσοστό του φόρου εισοδήματος δεν θα αλλάξει, εξακολουθεί να είναι 20%, παρά το γεγονός ότι το κύριο μέρος του, δηλαδή το 18%, πηγαίνει στον προϋπολογισμό των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και μόνο το 2% πηγαίνει στον προϋπολογισμό της ομοσπονδία. Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων, τα έσοδα λαμβάνονται χωρίς να λαμβάνονται υπόψη οι συντελεστές ειδικού φόρου κατανάλωσης και ο ΦΠΑ.

Φορολογικοί συντελεστές στο εισόδημα ξένων εταιρειών που δεν σχετίζονται με δραστηριότητες στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω μόνιμης εγκατάστασης:

• 10% της μίσθωσης, συντήρησης, χρήσης (μεταφοράς) πλοίων, αεροσκαφών και άλλων οχημάτων, καθώς και εμπορευματοκιβωτίων για διεθνείς μεταφορές.
• 20% από άλλα εισοδήματα (με ορισμένες εξαιρέσεις).

Οι παρακάτω συντελεστές ισχύουν για τα εισοδήματα που λαμβάνονται με τη μορφή μερισμάτων:

• 0% επί του εισοδήματος που εισπράττουν εταιρείες στη Ρωσική Ομοσπονδία με τη μορφή μερισμάτων, εάν πληρούται η ακόλουθη προϋπόθεση: την ημέρα της απόφασης για την πληρωμή μερισμάτων, η εταιρεία που είναι αποδέκτης μερισμάτων για περίοδο τουλάχιστον 365 ημερολογιακές ημέρες κατέχει συνεχώς μερίδιο (εισφορά) άνω του 50% στο εγκεκριμένο κεφάλαιο του οργανισμού που πληρώνει μερίσματα ή με αποδείξεις θεματοφύλακα, οι οποίες με τη σειρά τους δίνουν το δικαίωμα λήψης μερισμάτων, σε ποσό που δεν είναι μικρότερο από το 50% του το συνολικό ποσό των μερισμάτων που κατέβαλε η εταιρεία.
• 9% - επί του εισοδήματος που λαμβάνεται με τη μορφή μερισμάτων από ξένες και ρωσικές εταιρείες από ρωσικές εταιρείες.
• 15% - επί του εισοδήματος που λαμβάνεται με τη μορφή μερισμάτων από ρωσικές εταιρείες από ξένους οργανισμούς.

Πληρωμή φόρου εισοδήματος

Ας δούμε ποιοι είναι οι τρόποι υπολογισμού της πληρωμής του φόρου εισοδήματος.

Η 1η μέθοδος ορίζεται από προεπιλογή για όλους τους οργανισμούς και προβλέπει ότι οι περίοδοι αναφοράς είναι το 1ο τρίμηνο, το εξάμηνο και τους 9 μήνες. Οι προκαταβολές γίνονται δεκτές στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς. Το ποσό πληρωμής με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου = φόρος επί των κερδών που εισπράχθηκαν το 1ο τρίμηνο.

Προκαταβολή με βάση τα αποτελέσματα του εξαμήνου = φόρος επί των κερδών του εξαμήνου, αφαιρώντας την προκαταβολή για το 1ο τρίμηνο. Το ποσό πληρωμής με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών = φόρος εισοδήματος 9 μηνών μείον τις προκαταβολές για το 1ο τρίμηνο και εξάμηνο.

2η μέθοδος - με βάση το πραγματικό κέρδος, ο οργανισμός μπορεί να αποδεχθεί αυτήν τη μέθοδο σε εθελοντική βάση, απλά πρέπει να ενημερώσετε τη φορολογική υπηρεσία το αργότερο στις 31.15 ότι κατά τη διάρκεια του επόμενου έτους η εταιρεία θα μεταβεί στον υπολογισμό των μηνιαίων προκαταβολών με βάση το κέρδος, η οποία λαμβάνεται πράγματι. Με αυτή τη μέθοδο, οι περίοδοι αναφοράς θα είναι ένας μήνας, 2 μήνες, 3 μήνες και ούτω καθεξής μέχρι το τέλος του ημερολογιακού έτους.

Προκαταβολή για τον Ιανουάριο = φόρος επί των κερδών που πράγματι εισπράχθηκαν τον Ιανουάριο. για τον Ιανουάριο-Φεβρουάριο = φόρος επί των κερδών που πράγματι εισπράχθηκαν τον Ιανουάριο-Φεβρουάριο μείον την προκαταβολή για τον Ιανουάριο. Και ούτω καθεξής μέχρι τον Δεκέμβριο.

Οι μηνιαίες προκαταβολές που οφείλονται κατά την περίοδο αναφοράς πρέπει να μεταφέρονται το αργότερο την 28η ημέρα κάθε μήνα αυτής της περιόδου.

Ο οργανισμός διατηρεί φορολογικά αρχεία, υπολογίζει τον φόρο εισοδήματος, τον πληρώνει και τον αντικατοπτρίζει στη φορολογική δήλωση σύμφωνα με τους κανόνες της φορολογικής νομοθεσίας. Το υπολογιζόμενο ποσό του φόρου εισοδήματος από λογιστική άποψη αποτελεί τετελεσμένο γεγονός της οικονομικής ζωής. Σχετικά με το πώς λαμβάνεται υπόψη ο υπολογισμένος φόρος εισοδήματος στη λογιστική, πώς η εφαρμογή των διατάξεων του PBU 18/02 επηρεάζει τις λογιστικές εγγραφές κατά τον υπολογισμό του φόρου και πώς οργανώνεται η αναλυτική λογιστική των διακανονισμών φόρου εισοδήματος με τον προϋπολογισμό στο "1C: Λογιστική Έκδοση 8" 3.0, λένε οι ειδικοί 1C.

Υπολογισμοί με τον προϋπολογισμό για φόρο εισοδήματος

Για να συνοψίσουμε πληροφορίες σχετικά με τους διακανονισμούς με τον προϋπολογισμό για το φόρο εισοδήματος εταιρειών στο 1C: Προορίζεται η Λογιστική 8, ο λογαριασμός 68.04.1 "Διακανονισμοί με τον προϋπολογισμό", που υποτάσσεται στο λογαριασμό 68.04 "Φόρος εισοδήματος".

Η πίστωση του λογαριασμού 68.04.1 αντικατοπτρίζει τον δεδουλευμένο φόρο εισοδήματος. Η χρέωση του λογαριασμού 68.04.1 αντικατοπτρίζει τα ποσά που πραγματικά μεταφέρθηκαν στον προϋπολογισμό (συμπεριλαμβανομένων των προκαταβολών φόρου).

Η αναλυτική λογιστική του λογαριασμού 68.04.1 διενεργείται:

• ανά τύπο πληρωμών (υποσυμβολ Τύποι πληρωμών στον προϋπολογισμό (ταμεία)). Για να αντικατοπτρίζονται οι πράξεις σχετικά με τη δεδουλευμένη και πληρωμή φόρου (προκαταβολές), χρησιμοποιείται ο τύπος πληρωμής (άλλοι πιθανοί τύποι πληρωμών φόρου εισοδήματος θα συζητηθούν παρακάτω).
• σύμφωνα με τους προϋπολογισμούς στους οποίους είναι πληρωτέος φόρος (subconto Επίπεδα προϋπολογισμού). Για φόρο εισοδήματος είναι Ομοσπονδιακός προϋπολογισμόςκαι Περιφερειακός προϋπολογισμός.

Οι καταχωρήσεις για τη συγκέντρωση φόρου εισοδήματος στο πρόγραμμα δημιουργούνται αυτόματα κατά την εκτέλεση μιας μηνιαίας λειτουργίας ρουτίνας Υπολογισμός φόρου εισοδήματοςπεριλαμβάνονται στην επεξεργασία Κλείσιμο του μήνα.

Τα ποσά των αποσπάσεων για τον δεδουλευμένο φόρο εισοδήματος υπολογίζονται ως εξής:

1. Σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία, η φορολογητέα βάση καθορίζεται σε μηνιαία βάση σωρευτικά από την αρχή του έτους (ανεξαρτήτως της διαδικασίας πληρωμής προκαταβολών και της διαδικασίας αναγνώρισης των περιόδων αναφοράς σύμφωνα με τα άρθρα 285 και 286 του Κώδικα Φορολογίας Η ρωσική ομοσπονδία).
2. Ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται για κάθε προϋπολογισμό.
3. Τα υπολογιζόμενα ποσά συγκρίνονται με τα ποσά του φόρου που υπολογίστηκαν τον τελευταίο μήνα της τρέχουσας φορολογικής περιόδου (για κάθε προϋπολογισμό). Σε περίπτωση που διαπιστωθεί θετική διαφορά, καταχωρούνται καταχωρήσεις για την «πρόσθετη χρέωση» φόρου. Εάν η διαφορά αποδειχθεί αρνητική, τότε αντανακλάται μείωση στα προηγούμενα δεδουλευμένα ποσά φόρου.

Έτσι, το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου που αναφέρεται στη γραμμή 180 του φύλλου 02 της δήλωσης φόρου εισοδήματος (εγκεκριμένο με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 19.10.2016 Αρ. ММВ-7-3/ [email προστατευμένο]) για την περίοδο αναφοράς (φορολογική), πρέπει να αντιστοιχεί στον πιστωτικό κύκλο εργασιών του λογαριασμού 68.04.1 ανά είδος πληρωμής Φόρος (εισφορές): δεδουλευμένα / καταβληθένταγια τη σχετική περίοδο.

Η διαδικασία αντικατοπτρισμού των πράξεων για τον υπολογισμό του εταιρικού φόρου εισοδήματος στο 1C: Η λογιστική 8 εξαρτάται από το εάν ο οργανισμός εφαρμόζει τον Λογιστικό Κανονισμό «Λογιστική για εκκαθαρίσεις φόρου εισοδήματος επιχειρήσεων» PBU 18/02 (εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 19ης Νοεμβρίου , 2002 Αρ. 114n).

Σημείωση
Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας, με τη διαταγή αριθ. 236n της 20ης Νοεμβρίου 2018, ενέκρινε μια νέα έκδοση του PBU 18/02. Οι αλλαγές που εγκρίθηκαν με την εντολή αριθ. 236n θα πρέπει να εφαρμοστούν από την αναφορά για το 2020. Οι οργανισμοί μπορούν να διατηρούν αρχεία σύμφωνα με τους νέους κανόνες νωρίτερα, για παράδειγμα, από το 2019 ή το 2018. Διαβάστε περισσότερα για την PBU 18/02 όπως τροποποιήθηκε. Αρ. παραγγελίας 236n και υποστήριξη στο "1C: Accounting 8" (αναθ. 3.0), δείτε το άρθρο.

Λογιστικές εγγραφές κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος

Εάν ένας οργανισμός εφαρμόσει την PBU 18/02

Η διαδικασία εφαρμογής του RAS 18/02 διαμορφώνεται στο μητρώο πληροφοριών Λογιστική πολιτική(κεφάλαιο Το κύριο πράγμα). Εάν ο οργανισμός εφαρμόζει τις διατάξεις της PBU 18/02, τότε ο διακόπτης πρέπει να οριστεί σε ένα από τα ακόλουθα:

• Διενεργείται με τη μέθοδο του ισοζυγίου.
• Πραγματοποιείται με την δαπανηρή μέθοδο (μέθοδος καθυστέρησης).Στο πρόγραμμα, αυτή η μέθοδος μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί μετά το 2019, καθώς η PBU 18/02 δεν περιέχει περιορισμούς στη χρήση από την οργάνωση οποιασδήποτε από αυτές τις μεθόδους της επιλογής της (Ενημερωτικό μήνυμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 28 Δεκεμβρίου, 2018 Αριθ. ΙΣ-λογιστική-13).

Εάν το πρόγραμμα έχει μέθοδο κόστους, τότε η προγραμματισμένη λειτουργία Υπολογισμός φόρου εισοδήματοςεκτελεί δύο λειτουργίες ταυτόχρονα: τόσο τον υπολογισμό του φόρου για πληρωμή στον προϋπολογισμό (σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία) όσο και τους υπολογισμούς σύμφωνα με το PBU 18/02 (σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία).

Εάν ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο ισορροπίας, τότε ως μέρος της επεξεργασίας Κλείσιμο του μήναπεριλαμβάνονται δύο ξεχωριστές λειτουργίες ρουτίνας:

• Υπολογισμός φόρου εισοδήματος -υπολογίζει μόνο φόρο σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία για πληρωμή στον προϋπολογισμό.
• - εκτελεί μόνο υπολογισμούς σύμφωνα με το RAS 18/02 σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία (σύμφωνα με τον νέο αλγόριθμο, δηλαδή τη μέθοδο του ισολογισμού) για τη χρηματοοικονομική αναφορά.

Σε κάθε περίπτωση, τα υπολογιζόμενα ποσά φόρου εισοδήματος συγκεντρώνονται με την ανάρτηση:

Χρεωστική 68.04.2 Πίστωση 68.04.1.

Ταυτόχρονα, τα ποσά των φόρων κατανέμονται στους προϋπολογισμούς διαφόρων επιπέδων.

Η μείωση των ποσών που πρέπει να καταβληθούν στον προϋπολογισμό αντικατοπτρίζεται σε μια αντιστροφή εγγραφής με ταυτόχρονη κατανομή ανά προϋπολογισμό:

STORNO Χρεωστική 68.04.2 Πίστωση 68.04.1.

Ο λογαριασμός 68.04.2 «Υπολογισμός φόρου εισοδήματος» χρησιμοποιείται ειδικά στο πρόγραμμα για τη σύνοψη πληροφοριών σχετικά με τη διαδικασία υπολογισμού του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων σύμφωνα με τις διατάξεις της PBU 18/02. Δεν παρέχεται αναλυτική λογιστική για το λογαριασμό 68.04.2.

Οι διακανονισμοί βάσει της PBU 18/02 περιλαμβάνουν τις ακόλουθες συναλλαγές:

• αναγνώριση (εξόφληση) αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων (ITA) και αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων (ITL). Οι λογαριασμοί 09 «Αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις» και 77 «Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις» προορίζονται να συνοψίσουν πληροφορίες σχετικά με την παρουσία και την κίνηση IT και IT. Η αναλυτική λογιστική της πληροφορικής και της πληροφορικής πραγματοποιείται ανά τύπο περιουσιακών στοιχείων ή υποχρεώσεων, κατά την αξιολόγηση των οποίων υπήρξε προσωρινή διαφορά.
• προσδιορισμός του υπό όρους εξόδου (εισοδήματος) για φόρο εισοδήματος. Το υπό όρους έξοδο (έσοδο) για φόρο εισοδήματος υπολογίζεται ως το γινόμενο του λογιστικού κέρδους της περιόδου αναφοράς και του συντελεστή φόρου εισοδήματος. Για να συνοψίσουμε πληροφορίες σχετικά με τα ποσά της υπό όρους δαπάνης φόρου εισοδήματος (εισόδημα) στο πρόγραμμα, προορίζονται οι λογαριασμοί 99.02.1 «Δαπάνες φόρου εισοδήματος υπό όρους» και 99.02.2 «Έσοδα φόρου εισοδήματος υπό όρους».
• αναγνώριση μόνιμης φορολογικής δαπάνης (εισοδήματος) για φόρο εισοδήματος. Το πάγιο έξοδο φόρου (εισόδημα) για φόρο εισοδήματος υπολογίζεται ως το γινόμενο της σταθερής διαφοράς που προέκυψε στην περίοδο αναφοράς και του συντελεστή φόρου εισοδήματος. Για να συνοψίσουμε πληροφορίες σχετικά με το ποσό της αναγνωρισμένης μόνιμης δαπάνης φόρου (εισόδου), το πρόγραμμα χρησιμοποιεί τον λογαριασμό 99.02.3 «Μόνιμη φορολογική υποχρέωση».

Σημείωση
Σχετικά με τα πλεονεκτήματα της μεθόδου ισοζυγίου και τον τρόπο με τον οποίο το 1C: Accounting 8, έκδοση 3.0 χρησιμοποιεί αυτήν τη μέθοδο κατά τον προσδιορισμό των προσωρινών διαφορών, δείτε άρθρα και.

Οι καταχωρήσεις που σχετίζονται με τους υπολογισμούς σύμφωνα με την PBU 18/02 με τη μέθοδο του ισοζυγίου παρουσιάζονται στον πίνακα.

Τραπέζι

Αναρτήσεις που δημιουργούνται στο πρόγραμμα «Υπολογισμός αναβαλλόμενου φόρου σύμφωνα με το RAS 18/ 02"

Σημείωσηότι ο φόρος εισοδήματος χρεώνεται σε ολόκληρα ρούβλια και το ποσό της υπό όρους δαπάνης (εισόδημα) για φόρο εισοδήματος, πληροφορική και πληροφορική, μόνιμη φορολογική δαπάνη (εισόδημα) - σε ρούβλια και καπίκια. Ως αποτέλεσμα, ενδέχεται να προκύψει διαφορά στο λογαριασμό 68.04.2 (ακόμη και αν οι μόνιμες και οι προσωρινές διαφορές λογιστικοποιούνται σωστά). Το υπόλοιπο που προκύπτει χρεώνεται αυτόματα στο λογαριασμό 99.09 «Λοιπά κέρδη και ζημίες» με την καταχώρηση:

Χρεωστική 99.09 Πιστωτική 68.04.2 ή
Χρεωστική 68.04.2 Πιστωτική 99.09.

Έτσι, μετά την εκτέλεση εργασιών ρουτίνας Υπολογισμός φόρου εισοδήματοςκαι Υπολογισμός αναβαλλόμενου φόρου βάσει RAS 18/02ο λογαριασμός 68.04.2 είναι πάντα κλειστός.

Σκεφτείτε, χρησιμοποιώντας ένα συγκεκριμένο παράδειγμα, πώς εκτελούνται οι υπολογισμοί του φόρου εισοδήματος όταν εφαρμόζεται το PBU 18/02 στο 1C: Λογιστική 8, έκδοση 3.0 και ποιες καταχωρίσεις δημιουργούνται.

Παράδειγμα 1

Ας υπολογίσουμε τον φόρο εισοδήματος Ιανουαρίου 2019 σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία:

1. 700 000 τρίψτε. - φορολογική βάση (1.000.000 ρούβλια - (72.000 ρούβλια + 228.000 ρούβλια)).
2. 140 000 τρίψτε. - φόρος εισοδήματος (700.000 ρούβλια x 20%), συμπεριλαμβανομένων 21.000 ρούβλια. - στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό (700.000 ρούβλια x 3%). 119.000 RUB - στον περιφερειακό προϋπολογισμό (700.000 ρούβλια x 17%).

Κατά την εκτέλεση μιας προγραμματισμένης λειτουργίας Υπολογισμός φόρου εισοδήματοςΟι αναρτήσεις θα δημιουργηθούν αυτόματα (βλ. Εικ. 1).

Ρύζι. 1. Συλλογισμός φόρου εισοδήματος σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό 68.04.2

1. 1600 τρίψτε. - αποπληρωμή της SHE ((112.000 ρούβλια - 104.000 ρούβλια) x 20%).
2. 400 τρίψτε. - αποπληρωμή IT ((118.000 ρούβλια - 116.000 ρούβλια) x 20%).
3. 706.000 RUB - κέρδος σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία ((1.000.000 ρούβλια + 8.000 ρούβλια) - (230.000 ρούβλια + 72.000 ρούβλια)).
4. 141.200 RUB - ενδεχόμενη δαπάνη φόρου εισοδήματος (706.000 x 20%).

Κατά την εκτέλεση μιας προγραμματισμένης λειτουργίας Υπολογισμός αναβαλλόμενου φόρου βάσει RAS 18/02οι ακόλουθες δημοσιεύσεις θα δημιουργηθούν αυτόματα (βλ. Εικ. 2).

Ρύζι. 2. Υπολογισμοί με χρήση RAS 18/02

Τα σχήματα 3 και 4 δείχνουν Αναλύσεις λογαριασμών 68.04.1 και 68.04.2.

Ρύζι. 3. Ανάλυση λογαριασμού 68.04.1

Ρύζι. 4. Ανάλυση λογαριασμού 68.04.2

Οι παρουσιαζόμενες καταχωρήσεις και οι τυπικές εκθέσεις για τους λογαριασμούς διακανονισμού φόρου εισοδήματος καταδεικνύουν ότι ο λογαριασμός 68.04.2 παίζει έναν καθαρά τεχνικό (βοηθητικό) ρόλο στο πρόγραμμα. Για παράδειγμα, στη σύσταση R-102 / 2019-KpR "Διαδικασία λογιστικής για φόρο εισοδήματος", που εγκρίθηκε από την Επιτροπή για συστάσεις στις 26 Απριλίου 2019 του ταμείου NRBU "BMC", ο λογαριασμός 68.04.2 δεν χρησιμοποιείται καθόλου.

Εάν ο οργανισμός δεν εφαρμόσει την PBU 18/02

Εάν ο οργανισμός δεν εφαρμόζει τις διατάξεις της PBU 18/02, τότε ο διακόπτης Λογιστική για τις αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και υποχρεώσεις (PBU 18 Λογιστική για υπολογισμούς φόρου εισοδήματος εταιρειών)πρέπει να ρυθμιστεί σε Δεν συντηρείται.

Σε αυτήν την περίπτωση, κατά την εκτέλεση μιας προγραμματισμένης λειτουργίας Υπολογισμός φόρου εισοδήματοςΟ λογαριασμός 68.04.1 αντιστοιχεί στον λογαριασμό 99.01.1 «Κέρδη και ζημίες από δραστηριότητες με το κύριο φορολογικό σύστημα» (με την αξία του τύπου subconto ). Το δεδουλευμένο τρέχον πληρωτέο φόρο εισοδήματος αντανακλάται σε μια καταχώριση με ταυτόχρονη διανομή στους προϋπολογισμούς:

Χρεωστική 99.01.1 Πίστωση 68.04.1.

Αντίστοιχα, η μείωση των οφειλόμενων ποσών αντικατοπτρίζεται σε μια εγγραφή με κατανομή ανά προϋπολογισμό:

STORNO Χρεωστική 99.01.1 Πίστωση 68.04.1.

Ας αλλάξουμε τους όρους του Παραδείγματος 1 και ας εξετάσουμε πώς αντικατοπτρίζονται οι υπολογισμοί του φόρου εισοδήματος στο 1C: Λογιστική 8, έκδοση 3.0, εάν δεν εφαρμόζονται οι διατάξεις της PBU 18/02.

Παράδειγμα 2

Σε αυτήν την περίπτωση, όταν εκτελείτε μια προγραμματισμένη λειτουργία Υπολογισμός φόρου εισοδήματοςΟι αναρτήσεις θα δημιουργηθούν αυτόματα (βλ. Εικ. 5).

Ρύζι. 5. Συλλογισμός φόρου εισοδήματος σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό 99.01.1

Ανεξάρτητα από τη διαδικασία εφαρμογής των διατάξεων του PBU 18/02, ο πιστωτικός κύκλος εργασιών του λογαριασμού 68.04.1 ανά είδος πληρωμής Φόρος (εισφορές): δεδουλευμένα / καταβληθένταγια την περίοδο αναφοράς (φορολογική) συμπίπτει με:

• με το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου εισοδήματος που αναφέρεται στη γραμμή 180 του φύλλου 02 της δήλωσης φόρου εισοδήματος·
• με το ποσό του τρέχοντος φόρου εισοδήματος που αναφέρεται στην κατάσταση οικονομικών αποτελεσμάτων (το έντυπο εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Ιουλίου 2010 Αρ. 66n).

Εάν ο οργανισμός ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας

Ένας οργανισμός που πληρώνει μερίσματα σε ένα μέλος της εταιρείας (μέτοχος) - νομικό πρόσωπο, πρέπει να εκτελεί καθήκοντα φορολογικού πράκτορα και να παρακρατεί φόρο εισοδήματος κατά την πληρωμή μερισμάτων.

Για να συνοψίσουμε πληροφορίες σχετικά με διακανονισμούς με τον προϋπολογισμό για φόρο εισοδήματος κατά την πληρωμή μερισμάτων, προορίζεται ένας ξεχωριστός λογαριασμός 68.34 «Φόρος εισοδήματος όταν ενεργείτε ως φορολογικός πράκτορας». Ο φόρος επί των μερισμάτων καταβάλλεται πάντα στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό, επομένως η αναλυτική λογιστική στον λογαριασμό 68.34 τηρείται μόνο κατά τύπους πληρωμών στον προϋπολογισμό.

Για εταιρείες περιορισμένης ευθύνης, η συσσώρευση μερισμάτων και η παρακράτηση φόρου επί πληρωμή εισοδήματος από συμμετοχή μπορούν να εγγραφούν στο πρόγραμμα αυτόματα χρησιμοποιώντας το έγγραφο Διαίρεση δεδουλευμένων ndov (ενότητα Λειτουργίες).

Για τις μετοχικές εταιρείες, τα δεδουλευμένα μερίσματα σε μετοχές και η παρακράτηση φόρου θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στο έγγραφο Λειτουργία(κεφάλαιο ).

Σε κάθε περίπτωση, η παρακράτηση φόρου εισοδήματος κατά την άσκηση των καθηκόντων φορολογικού πράκτορα κατά την πληρωμή μερισμάτων θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στην εγγραφή:

Χρεωστική 75,02 Πίστωση 68,34.

Ο λογαριασμός 75.02 "Υπολογισμοί για την πληρωμή εισοδήματος" προορίζεται να συνοψίσει πληροφορίες σχετικά με την πληρωμή εισοδήματος στους ιδρυτές (μέλη) του οργανισμού (μέτοχοι μιας ανώνυμης εταιρείας, συμμετέχοντες σε ομόρρυθμη εταιρεία, μέλη συνεταιρισμού κ.λπ. .).

Έτσι, ο φόρος «πρακτορείου» λαμβάνεται υπόψη ξεχωριστά και δεν επηρεάζει τον τζίρο του λογαριασμού 68.04.1.

Αναλυτική λογιστική εκκαθαρίσεων με τον προϋπολογισμό για φόρο εισοδήματος

Τώρα ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά στους τύπους πληρωμών που μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την αναλυτική λογιστική των διακανονισμών προϋπολογισμού. Ο τύπος πληρωμής επιλέγεται από τη λίστα που έχει προκαθοριστεί από το πρόγραμμα και για φόρο εισοδήματος μπορεί να πάρει την τιμή:

• Φόρος (εισφορές): δεδουλευμένα / πληρωμένα.
• Φόρος (εισφορές): επιπροσθέτως αξιολογημένος / καταβλήθηκε (ανεξάρτητα).
• Ποινή: δεδουλευμένα / πληρωμένα.
• Ποινή: πρόσθετα δεδουλευμένα / πληρωμένα (ανεξάρτητα).

Τρόπος πληρωμής Φόρος (εισφορές): δεδουλευμένα / καταβληθένταχρησιμοποιείται για να αντικατοπτρίζει συναλλαγές για τη συγκέντρωση και την πληρωμή φόρου (προκαταβολές), επιπλέον, οι καταχωρίσεις στο πρόγραμμα δημιουργούνται αυτόματα κατά την εκτέλεση μιας μηνιαίας λειτουργίας ρουτίνας Υπολογισμός φόρου εισοδήματοςπεριλαμβάνονται στην επεξεργασία Κλείσιμο του μήνα. Παρόλα αυτά, ορισμένοι χρήστες προσπαθούν να υπολογίσουν με μη αυτόματο τρόπο τις μηνιαίες προκαταβολές που οφείλονται το επόμενο τρίμηνο, προκειμένου να ελέγξουν γρήγορα την κατάσταση των διακανονισμών με τον προϋπολογισμό. Δεν πρέπει να το κάνετε αυτό - μπορείτε να παραβιάσετε τη λογιστική. Επιπλέον, τέτοιες ενέργειες δεν έχουν νόημα: όταν εκτελείτε μια λειτουργία ρουτίνας Υπολογισμός φόρου εισοδήματοςο φόρος υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή της φορολογικής περιόδου, λαμβάνοντας υπόψη τις μη αυτόματες εγγραφές και τις προσαρμογές στη φορολογική βάση της τρέχουσας περιόδου.

Είναι διαφορετικό εάν ο οργανισμός ανακαλύψει ένα λάθος στη δήλωση της τελευταίας φορολογικής περιόδου, το οποίο οδήγησε σε υποκαταβολή φόρου. Σε αυτήν την περίπτωση, απαιτείται όχι μόνο να προσαρμόζεται το υπόλοιπο των διακανονισμών με τον προϋπολογισμό για φόρο εισοδήματος (δηλαδή, να συγκεντρώνει και να πληρώνει ανεξάρτητα πρόσθετο φόρο για προηγούμενα έτη), αλλά και να αντικατοπτρίζεται χωριστά στη λογιστική και φορολογική αναφορά που δεν σχετίζεται για την τρέχουσα φορολογική περίοδο. Υπενθυμίζουμε ότι στην κατάσταση οικονομικών αποτελεσμάτων (το έντυπο εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 02.07.2010 Αρ. 66n), το ποσό του πρόσθετου δεδουλευμένου φόρου εισοδήματος λόγω της ανακάλυψης σφαλμάτων προηγούμενων ετών, που δεν επηρεάζει τον τρέχοντα φόρο εισοδήματος της περιόδου αναφοράς, αντικατοπτρίζεται σε ξεχωριστό στοιχείο αναφοράς μετά τα άρθρα του τρέχοντος φόρου εισοδήματος (ρήτρα 22 PBU 18/02). Για να εκπληρώσετε αυτές τις απαιτήσεις, θα πρέπει να χρησιμοποιήσετε έναν ξεχωριστό τύπο πληρωμής - Φόρος (εισφορές): επιπρόσθετα δεδουλευμένα / καταβληθέντα (ανεξάρτητα).

Στο "1C: Λογιστική 8" (αναθ. 3.0), ο πρόσθετος δεδουλευμένος φόρος εισοδήματος από αύξηση της φορολογικής βάσης, που προέκυψε ως αποτέλεσμα των διορθώσεων που έγιναν στη φορολογική λογιστική, πραγματοποιείται χρησιμοποιώντας το έγγραφο Λειτουργία(κεφάλαιο Λειτουργίες - Λειτουργίες που εισάγονται χειροκίνητα).

Στην περίοδο εντοπισμού σφαλμάτων, πρέπει να εισαγάγετε λογιστικές εγγραφές, κατανέμοντας τον πληρωτέο φόρο ανά επίπεδα προϋπολογισμού:

Χρεωστική 99.01.1 Πίστωση 68.04.1
- με τον τύπο πληρωμής Φόρος (εισφορές): επιπλέον δεδουλευμένος / καταβληθείς (ανεξάρτητα), εικ. 6.

Ρύζι. 6. Πρόσθετη επιβάρυνση φόρου εισοδήματος λόγω λάθους προηγούμενων ετών

Ανεξάρτητα από το εάν ο οργανισμός εφαρμόζει τις διατάξεις του PBU 18/02 ή όχι, σε περίπτωση ανεξάρτητης πρόσθετης φορολογίας εισοδήματος, ο λογαριασμός 68.04.1 πρέπει να αντιστοιχεί στον λογαριασμό 99.01.1 «Κέρδη και ζημίες από δραστηριότητες με το κύριο φορολογικό σύστημα» με την τιμή του τύπου subconto Φόρος εισοδήματος και παρόμοιες πληρωμές. Στην περίπτωση αυτή δεν θα επηρεαστούν οι υπολογισμοί του φόρου εισοδήματος του τρέχοντος έτους.

Εάν τα ποσά των οφειλόμενων φόρων καταβληθούν εγκαίρως αργότερα από αυτά που ορίζονται από τη νομοθεσία περί φόρων και τελών, τότε ο οργανισμός πρέπει να υπολογίζει και να πληρώνει ανεξάρτητα πρόστιμα (ρήτρα 1, άρθρο 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για τους σκοπούς της φορολόγησης των κερδών, δεν λαμβάνονται υπόψη δαπάνες με τη μορφή κυρώσεων για καθυστερημένη πληρωμή φόρων (ρήτρα 2, άρθρο 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Υπάρχουν δύο απόψεις σχετικά με τη συσσώρευση κυρώσεων στη λογιστική:

1. Οι κυρώσεις στους φόρους που καταβάλλονται στον προϋπολογισμό αντικατοπτρίζονται όπως οι κυρώσεις για μη τήρηση της φορολογικής νομοθεσίας, δηλαδή αποτυπώνονται στη χρέωση του λογαριασμού 99 σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό 68, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών Ρωσία, ημερομηνία 31.10.2000, αριθ.
2. Οι κυρώσεις είναι ένας τρόπος για να εξασφαλιστεί η εκπλήρωση της υποχρέωσης πληρωμής φόρων και τελών και δεν αποτελούν φορολογική κύρωση (παράγραφος 1 του άρθρου 75, παράγραφοι 1, 2 του άρθρου 114 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τα ποσά των προστίμων που συγκεντρώθηκαν από τον οργανισμό σε σχέση με την ατελή πληρωμή του φόρου έγκαιρα ικανοποιούν τον ορισμό της δαπάνης που δίνεται στην παράγραφο 2 του PBU 10/99, που εγκρίθηκε. με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 6ης Μαΐου 1999 Αρ. 33n. Οι δεδουλευμένες ποινές στο πρόγραμμα αποτυπώνονται στη χρέωση του λογαριασμού 91.2 «Λοιπά έξοδα» σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό 68.

Με γνώμονα την επαγγελματική κρίση, ο οργανισμός καθορίζει ανεξάρτητα τη διαδικασία υπολογισμού των κυρώσεων και την εγκρίνει στη λογιστική του πολιτική.

Για ανεξάρτητο υπολογισμό και πληρωμή κυρώσεων στο πρόγραμμα, θα πρέπει επίσης να χρησιμοποιήσετε το έγγραφο Λειτουργίακαι αυτόνομη πληρωμή Ποινή: επιπρόσθετα δεδουλευμένα / πληρωμένα (ανεξάρτητα).

Εάν ο οργανισμός συγκεντρώσει τόκους στη χρέωση του λογαριασμού 99.01.1 στο πρόγραμμα, τότε ως αναλυτικά στοιχεία, πρέπει να επιλέξετε την τιμή Οφειλόμενες φορολογικές κυρώσεις(Εικ. 7).

Ρύζι. 7. Σώρευση ποινών

Σε αυτή την περίπτωση, οι κυρώσεις δεν θα υποτιμήσουν τη φορολογητέα βάση και το πρόγραμμα θα υπολογίσει τον φόρο σύμφωνα με τους κανόνες του Κεφαλαίου 258 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αντικατοπτρίστε τη μόνιμη διαφορά στους πόρους Ποσό Dt PR: 99.01.1δεν απαιτείται.

Ο φόρος εισοδήματος, καθώς και οι ποινές και οι τόκοι για την πράξη επιτόπιου ή εσωτερικού ελέγχου θα πρέπει να υπολογίζονται χειροκίνητα, χρησιμοποιώντας τους κατάλληλους τύπους πληρωμής:

• Φόρος (εισφορές): επιπλέον δεδουλευμένοι / καταβληθέντες (σύμφωνα με την πράξη επαλήθευσης).
• Ποινή: δεδουλευμένα / πληρωμένα.
• Ποινή: δεδουλευμένη / πληρωμένη (σύμφωνα με την πράξη επαλήθευσης).

Έτσι, ο κύκλος εργασιών του λογαριασμού 68.04.1 μπορεί να αντικατοπτρίζει όχι μόνο τη δεδουλευμένη και πληρωμή φόρου εισοδήματος για την τρέχουσα φορολογική περίοδο, αλλά και το ποσό των φόρων που σχετίζονται με προηγούμενα έτη, καθώς και πρόστιμα και τόκους φόρου. Ωστόσο, λόγω της αναλυτικής λογιστικής, η οποία υποστηρίζεται στο πρόγραμμα, αυτού του είδους οι πληρωμές λογιστικοποιούνται χωριστά (Εικ. 8).

Ρύζι. 8. Αναλυτική λογιστική εκκαθαρίσεων με τον προϋπολογισμό για φόρο εισοδήματος

Κατά τη συγκέντρωση φόρου εισοδήματος, η πράξη αυτή πρέπει να πραγματοποιείται σύμφωνα με τις λογιστικές εγγραφές. Ωστόσο, λόγω διαφορών στη φορολογική και λογιστική λογιστική, αυτό δεν είναι πάντα εύκολο να γίνει και τα λάθη είναι γεμάτα με το γεγονός ότι στο τέλος του έτους το συνολικό ποσό φόρου δεν θα συγκλίνει. Επομένως, διαβάστε τι καλωδίωση πρέπει να κάνετε σε μια δεδομένη κατάσταση.

Οι συναλλαγές φόρου εισοδήματος περιγράφονται στην PBU 18/02 «Λογιστική για διακανονισμούς φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων», εγκεκριμένη. με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 19ης Νοεμβρίου 2002 Αρ. 114n. Όλες οι επιχειρήσεις υποχρεούνται να τηρούν αρχεία σύμφωνα με την PBU 18/02, εκτός από:

• Μικροί εμπορικοί οργανισμοί;
• Δημοσιονομικές επιχειρήσεις;
• Εταιρείες που συμμετέχουν στο έργο Skolkovo.

Ταυτόχρονα, όλοι οι εισηγμένοι οργανισμοί δεν πρέπει να περιλαμβάνονται στον κατάλογο της παραγράφου 5 του άρθρου 6 του νόμου αριθ. 402FZ. Αυτές οι εταιρείες χρεώνουν φόρο εισοδήματος σε τρεις λογαριασμούς 68, 99 και 51, αναφέροντας εκεί μόνο το τελικό ποσό.

Όλα τα υπόλοιπα ισχύουν PBU 18/02, πράγμα που σημαίνει ότι κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, οι εγγραφές πρέπει να αντικατοπτρίζουν όλες τις συναλλαγές που αποτελούν ή επηρεάζουν με κάποιο τρόπο τη φορολογική βάση. Πώς γίνεται στην πράξη, θα το δούμε τώρα.

Λογιστικές εγγραφές φόρου εισοδήματος

Για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, ο λογιστής χρησιμοποιεί τις ακόλουθες καταχωρήσεις:

• Dt99 Kt68 - δεδουλευμένη.
• Dt68 Kt51 - πληρωμή.

Προσοχή!Οι οδηγίες για το λογιστικό σχέδιο, που εγκρίθηκαν με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Οκτωβρίου 2000 Αρ. 94n, αναφέρουν ότι οι συναλλαγές φόρου εισοδήματος πρέπει να δημιουργούνται την τελευταία ημέρα της περιόδου αναφοράς.

Ωστόσο, ο φόρος εισοδήματος λαμβάνεται υπόψη σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους. Επομένως, με τις τριμηνιαίες πληρωμές, το πρώτο τρίμηνο, σκορπίζετε απευθείας στις αναρτήσεις το ποσό του φόρου που λάβατε για αυτήν την περίοδο.

Αλλά για τους έξι μήνες και τις επόμενες περιόδους, θα πρέπει να κάνετε την ακόλουθη πράξη, να υπολογίσετε τη διαφορά μεταξύ του ποσού του φόρου για την περίοδο αναφοράς και αυτού που πληρώσατε την προηγούμενη περίοδο. Αυτή η διαφορά είναι που πρέπει να αντικατοπτριστεί περαιτέρω.

Ας πάρουμε ένα παράδειγμα. LLC έχει τους ακόλουθους δείκτες κέρδους:

1ο τρίμηνο - 150.000 ρούβλια.

Μισό έτος - 273.000 ρούβλια.

9 μήνες - 400.000 ρούβλια.

Ετήσιο - 600.000 ρούβλια.

Ας κάνουμε τις καταχωρήσεις φόρου εισοδήματος:

Εάν η εταιρεία έχει ζημιές και η διαφορά μεταξύ της τρέχουσας περιόδου και του παρελθόντος είναι αρνητική, χρησιμοποιήστε τη λειτουργία STORNO. Η διόρθωση γίνεται όλες στους ίδιους λογαριασμούς: Dt99 Kt68 για το ποσό της απώλειας.

Για παράδειγμα: το 1ο τρίμηνο, το κέρδος της LLC ήταν 80.000 ρούβλια και για το πρώτο εξάμηνο του έτους - 57.000 ρούβλια. Η απώλεια ανήλθε σε 23.000 ρούβλια. (80.000 - 57.000).

Ο λογιστής καταχωρεί τόκους φόρου εισοδήματος στις ακόλουθες εγγραφές: Dt99 Kt68 ή Kt69 στον υπολογαριασμό «Προστίμα και πρόστιμα δεδουλευμένα».

Καταχωρίσεις φόρου εισοδήματος υπό όρους στην PBU 18/02

Όταν μια εταιρεία εφαρμόζει την PBU 18/02, δεν θα είναι δυνατή η απλή κατανομή του φόρου εισοδήματος σε λογαριασμούς. Είναι υποχρεωμένη να αντικατοπτρίζει λογιστικά όλα τα στοιχεία του ποσού φόρου. Καταρχήν μιλάμε για τον υπό όρους φόρο εισοδήματος και τις αποσπάσεις του.

• Ο πλασματικός φόρος εισοδήματος διαιρείται σε έξοδο φόρου εισοδήματος, που είναι το ποσό που αυξάνει το ποσό του φόρου, και σε εισόδημα φόρου εισοδήματος, που είναι το ποσό που μειώνει τον φόρο εισοδήματος.
• Στο ίδιο τραγούδι ανήκουν και οι αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις και περιουσιακά στοιχεία (IT και IT). Πρόκειται για ποσά που αυξάνουν ή μειώνουν τον φόρο εισοδήματος στην αρχή της περιόδου αναφοράς και αντιστρέφουν τη λειτουργία μέχρι το τέλος του έτους. Το σημαντικό χαρακτηριστικό τους είναι η προσωρινότητα.
• Ωστόσο, εξακολουθούν να υπάρχουν σταθερές που είτε μειώνουν είτε αυξάνουν το ποσό του φόρου συνεχώς - αυτές είναι οι μόνιμες φορολογικές υποχρεώσεις (TLT) και τα μόνιμα φορολογικά περιουσιακά στοιχεία (TLT).

Όλες οι επιχειρήσεις και οι οργανισμοί στη χώρα μας (συμπεριλαμβανομένων των ξένων που λαμβάνουν εισόδημα στη Ρωσία) που έχουν οικονομικά έσοδα και εργάζονται σύμφωνα με τα πρότυπα του γενικού φορολογικού συστήματος υποχρεούνται να πληρώνουν φόρο εισοδήματος στον περιφερειακό και ομοσπονδιακό προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για τον υπολογισμό και την ορθή καταχώριση αυτού του τομέα φορολογίας υπάρχουν λογιστικές εγγραφές για φόρο εισοδήματος.

Φόρος εισοδήματος – αποσπάσεις. ΒΑΣΙΚΕΣ ΕΝΝΟΙΕΣ

Σύμφωνα με τα γενικά αποδεκτά πρότυπα, το κέρδος υπολογίζεται ως έσοδα μείον έξοδα. Το φορολογητέο αυτό εισόδημα, στην ουσία του, αποτελεί αντικείμενο φορολογίας. Το φορολογικό κέρδος υπολογίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και προσδιορίζεται με βάση τα πρωτογενή έγγραφα, καθώς και τα λογιστικά αποτελέσματα. Οι λογιστικές εγγραφές για φόρο εισοδήματος αντικατοπτρίζονται σε μια βάση δεδομένων που περιέχει όλες τις αλλαγές στην κατάσταση των λογιστικών αντικειμένων. Οι κύριες εκχωρήσεις λογαριασμών (λογιστικές εγγραφές) σε αυτό το τμήμα φορολογίας είναι: «μεταφερόμενος φόρος εισοδήματος - καταχώρηση Dt99 Kt68» και «πληρωμή φόρου εισοδήματος - καταχώρηση Dt68 Kt51».

Δεδουλευμένος φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων - απόσπαση Dt68 Kt51. Η εντολή πληρωμής περιέχει τα ακόλουθα δεδομένα: το ποσό των 59.986 ρούβλια μεταφέρθηκε στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό· το ποσό των 339.924 ρούβλια μεταφέρθηκε στον τοπικό περιφερειακό προϋπολογισμό.

Για τον φόρο εισοδήματος, οι καταχωρίσεις λογαριασμών DT99 και KT68 χρησιμοποιούνται σε κάθε οργανισμό που χρησιμοποιεί το φορολογικό σύστημα "εισόδημα μείον έξοδα".