Πώς να υπολογίσετε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στο ποσό που καταβλήθηκε. Συλλογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται από το συνολικό εισόδημα ενός μισθωτού που απασχολείται επίσημα από τον εργοδότη. Αλλά είναι σημαντικό να γνωρίζουμε ποια εισοδήματα υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος, πώς υπολογίζονται και τις αναμενόμενες κρατήσεις και παροχές.

Αγαπητοι αναγνωστες! Το άρθρο μιλά για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι ατομική. Αν θέλετε να μάθετε πώς λύσε ακριβώς το πρόβλημά σου- επικοινωνήστε με έναν σύμβουλο:

ΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΛΗΣΕΙΣ ΓΙΝΟΝΤΑΙ ΔΕΚΤΕΣ 24/7 και 7 ημέρες την εβδομάδα.

Είναι γρήγορο και ΔΩΡΕΑΝ!

Χρησιμοποιώντας παραδείγματα υπολογισμών φόρου εισοδήματος, θα έχουμε μια ιδέα για όλες τις αποχρώσεις των συναλλαγών διακανονισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για την παράκαμψη των φορολογικών κυρώσεων.

Τι είναι?

Μια άμεση πηγή αναπλήρωσης του προϋπολογισμού είναι οι κρατήσεις από το εισόδημα των εργαζομένων σε εταιρείες και μεμονωμένους επιχειρηματίες που ασκούν τις εμπορικές τους δραστηριότητες στη Ρωσία.

Ο δεδουλευμένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στο συνολικό εισόδημα εξαρτάται από τον τόπο απασχόλησης και από τη χρονική περίοδο παραμονής στη Ρωσική Ομοσπονδία καθ' όλη τη διάρκεια του έτους.

Ο φορολογικός κώδικας έχει μια τέτοια έννοια ως φορολογικός κάτοικος - άτομο που εργάζεται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας για ένα έτος 183 ημερολογιακών ημερών.

Για αυτόν ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται με φορολογικό συντελεστή 13%. Εάν ένα άτομο είναι μη κάτοικος, τότε ο φορολογικός συντελεστής είναι 30%.

Οι πράξεις διακανονισμού φόρου εισοδήματος διεκπεραιώνονται από εξειδικευμένο λογιστικό φορέα διακανονισμού που υπάρχει στον οργανισμό.

Κανονιστική βάση

Ο Κώδικας Φορολογίας είναι το κύριο ρυθμιστικό έγγραφο για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων:

• προσδιορισμός του ποσού της φορολογικής βάσης -
• μη φορολογητέο εισόδημα -?
• μείωση της φορολογικής βάσης λόγω εκπτώσεων -?
• φορολογικοί δείκτες - ;
• κανόνες υπολογισμού - ;
• ιδιαιτερότητες υπολογισμού - .

Πληρωτές

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται από τα εισοδήματα των φυσικών προσώπων και οι πληρωτές είναι τόσο φυσικά όσο και νομικά πρόσωπα.

Όλοι οι φορολογικοί κάτοικοι και οι μη κάτοικοι χωρίζονται σε τύπους φορολογουμένων:

• (IP) Μεμονωμένοι επιχειρηματίες.
• δικηγόροι, συμβολαιογράφοι και άλλα πρόσωπα που ασκούν ιδιωτική πρακτική·
• πολίτες που έχουν λάβει ανταμοιβές χωρίς εισόδημα από μισθούς·
• πολίτες που έλαβαν κέρδη από την πώληση ακινήτων ·
• πολίτες κάτοικοι που έχουν λάβει κέρδη στο εξωτερικό·
• πολίτες που κέρδισαν το λαχείο και άλλα επικίνδυνα παιχνίδια.
• πολίτες των οποίων το εισόδημα προέρχεται από δωρεές.

Φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι και νομικά πρόσωπα (φορολογικοί πράκτορες), που όμως παρακρατούν και μεταφέρουν φόρο αντί για μισθωτούς.

Τι εισόδημα φορολογείται και τι δεν φορολογείται;

Το Κεφάλαιο 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαριθμεί τους τύπους εισοδήματος που φορολογούνται και δεν φορολογούνται με φόρο εισοδήματος.

Όλα τα εισοδήματα που λαμβάνονται διαιρούνται σε αυτά που λαμβάνονται από πηγές στη Ρωσία και στο εξωτερικό.

Τα πρώτα περιλαμβάνουν:

• τα μερίσματα και οι τόκοι τους·
• κέρδος από την εκτέλεση εργασιακών καθηκόντων στον τομέα των πνευματικών δικαιωμάτων και των συγγενικών δικαιωμάτων στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• εισόδημα από ενοίκια από την ενοικίαση ακινήτων·
• πώληση περιουσίας, πολύτιμα έγγραφα, μετοχές στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας.
• κέρδος για την εκτέλεση εργασιακών ή άλλων καθηκόντων, παρεχόμενων υπηρεσιών (μισθοί, μπόνους και άλλες αμοιβές)·
• αμοιβή στα μέλη του πληρώματος πλοίων που ανήκουν στη Ρωσική Ομοσπονδία για την εκτέλεση εργασιακών καθηκόντων.

Στο δεύτεροπεριλαμβάνουν την αμοιβή για την εκτελεσθείσα εργασία.

Τύποι εισοδήματος που δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων:

• παροχές μητρότητας·
• αποζημίωση λόγω τραυματισμού στην υγεία, επιστροφή εξόδων για τη βελτίωση του επαγγελματισμού των εργαζομένων, για την εκτέλεση εργασιακών καθηκόντων από έναν εργαζόμενο, συμπεριλαμβανομένου ενός επαγγελματικού ταξιδιού.
• πληρωμές αποζημίωσης σε εργαζόμενο λόγω απόλυσης με συνολικό εισόδημα που δεν υπερβαίνει το 3πλάσιο του μέσου μηνιαίου μισθού·
• οικονομική βοήθεια σε μέλη της οικογένειας αποθανόντος υπαλλήλου που υπέστη φυσικές καταστροφές ή άλλες καταστάσεις έκτακτης ανάγκης·
• αποζημίωση σε εργαζομένους για θεραπεία σε ιατρικά ιδρύματα εντός της ρωσικής επικράτειας, υπό την προϋπόθεση ότι τα κεφάλαια αυτά καταβάλλονται από τα κεφάλαια που απομένουν μετά την πληρωμή του φόρου εισοδήματος του εργοδότη ή του φόρου που καταβάλλεται κατά τη χρήση ειδικού καθεστώτος·
• αμειβόμενες ιατρικές υπηρεσίες για εργαζόμενο ή συγγενικό μέλος της οικογένειάς του, που διατίθενται από τα καθαρά έσοδα της εταιρείας·
• πληρωμή για επαγγελματική κατάρτιση ή επανεκπαίδευση σε ρωσικά ιδρύματα αδειοδότησης·
• δώρα αξίας όχι μεγαλύτερης από 4.000 ρούβλια. κατά τη διάρκεια του έτους, που αγοράστηκε από την εταιρεία, και οικονομική βοήθεια ύψους 4.000 ρούβλια που παρέχεται στον εργαζόμενο κατά τη διάρκεια του έτους.

Αναγράφεται πλήρης ανάλυση του εισοδήματος που δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος. Τόσο οι κάτοικοι όσο και οι μη κάτοικοι έχουν δικαίωμα σε αφορολόγητο εισόδημα.

Επιτόκια

Τα επιτόκια για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για κατοίκους και μη κατοίκους καθορίζονται στο άρθρο 224 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Φορολογική περίοδος και προθεσμίες πληρωμής

Οι αλλαγές στον Φορολογικό Κώδικα επηρέασαν τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για τα φυσικά πρόσωπα που καλούνται να πληρώσουν μόνοι τους φόρους.

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας είχε εισόδημα για το έτος αναφοράς και για κάποιο λόγο δεν ήταν σε θέση να πληρώσει φόρο εισοδήματος πριν από τις 15 Ιουλίου της φορολογικής περιόδου, τότε μετά από τροποποιήσεις η προθεσμία αυξήθηκε έως την 1η Δεκεμβρίου του επόμενου έτους μετά την περίοδο αναφοράς.

Αυτό ισχύει και για έναν φορολογικό πράκτορα που δεν είχε χρόνο να αποδώσει φόρους για τους υπαλλήλους του.

είναι ένα ημερολογιακό έτος.

Η αποπληρωμή του φόρου γίνεται την ημέρα της πλήρους πληρωμής των μισθών, ανεξάρτητα από το γεγονός ότι το εισόδημα καταβάλλεται 2 φορές το μήνα (και το υπόλοιπο).

Πίνακας προθεσμιών πληρωμής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων:

Πώς να υπολογίσετε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων το 2019;

Για τον σωστό υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, πρέπει να τηρείτε τις διατάξεις του Κεφαλαίου 23 του Φορολογικού Κώδικα.

Ακολουθεί ένας αλγόριθμος για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος:

• Καθορίζουμε το συνολικό εισόδημα για το έτος (μισθός, μερίσματα, ενοικιάσεις ακινήτων, πώληση ακινήτων και άλλα).
• Διευκρινίζουμε τις φορολογικές εκπτώσεις: κοινωνικές, περιουσιακές κ.λπ. (στ. 218-221).
• Με βάση το είδος του εισοδήματος και το καθεστώς πληρωτή (κάτοικος ή μη), καθορίζουμε τον φορολογικό συντελεστή: 13, 15, 30, 35.
• Υπολογίζουμε τον φόρο. Στρογγυλοποιούμε αυτό το ποσό μέχρι τον πλήρη αριθμό.

Γενικός τύπος

Για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, χρησιμοποιείται ένας γενικός τύπος που είναι κατάλληλος για οποιουσδήποτε φορολογικούς συντελεστές:

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων = Nb (φορολογική βάση) - Svch (ποσό εκπτώσεων) x Ns (φορολογικός συντελεστής σε%)

Παραδείγματα υπολογισμού

Για να κατανοήσουμε πλήρως όλες τις αποχρώσεις του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ας δούμε τα παρακάτω παραδείγματα.

Από τον μισθό του υπαλλήλου και αν υπάρχουν παιδιά

Ας προσδιορίσουμε το δεδουλευμένο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για τον μήνα χωρίς τυπικές κρατήσεις. Προϋποθέσεις: μισθός Petrova A.L. ανά μήνα ανήλθε σε 25.610 ρούβλια. Επιπλέον, αυτό το μήνα έλαβε ένα μπόνους 8.000 ρούβλια.

Λύση:

• Το συνολικό εισόδημα για τον μήνα ήταν: 25610+8000= 33.610 ρούβλια.
• φορολογικός συντελεστής 13%: 33610 x 13% = 4.369 ρούβλια.
• Οι μισθοί που καταβλήθηκαν στο χέρι ανήλθαν σε: 33.610-4.369=29.241 ρούβλια.

Λιγότερες εκπτώσεις

Προϋποθέσεις: μισθός Petrova A.L. ανά μήνα ανήλθε σε 25.610 ρούβλια. Επιπλέον, αυτό το μήνα έλαβε ένα μπόνους 8.000 ρούβλια. έχει έναν γιο 11 ετών και μια κόρη 8 ετών. Αυτό σημαίνει ότι της δίνεται διπλή κράτηση στο ποσό των 2.800 ρούβλια. (1.400 ανά παιδί).

Λύση:

• Το συνολικό εισόδημα για τον μήνα ήταν: 25.610 + 8.000 = 33.610 ρούβλια.
• φορολογική βάση: 33.610-2800=30.810 τρίψιμο.
• ποσό φόρου εισοδήματος: 30.810 x 13% = 4.005 ρούβλια.
• πληρωμή μισθού: 33.610-4.005=29.605 τρίψιμο.

Για μια ανύπαντρη μητέρα, η τυπική έκπτωση φόρου παιδιού διπλασιάζεται, δηλ. για το πρώτο και το δεύτερο παιδί, 2800 ρούβλια το καθένα. για όλους.

Ο δεδουλευμένος φόρος παρακρατείται την ημέρα καταβολής των μισθών και μεταφέρεται στον προϋπολογισμό την επόμενη ημέρα από την παρακράτηση του φόρου.

Από τις αποδοχές των διακοπών

Το ποσό των αποδοχών αδείας θεωρείται εισόδημα εργαζομένων και ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται με τον ίδιο τρόπο όπως και στους μισθούς.

Προϋποθέσεις: Σε υπάλληλο της εταιρείας χορηγήθηκε κανονική ετήσια άδεια για 28 ημερολογιακές ημέρες. Ο μέσος μηνιαίος μισθός για ένα έτος ήταν 18.545 ρούβλια, δεν υπάρχουν παιδιά, πράγμα που σημαίνει ότι δεν παρέχονται κρατήσεις.

Απόφαση για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων:

• 18.545 x 13%=2.411 τρίψιμο. (φόρος);
• 18.545 - 2.411=16.134 τρίψτε. (καθαρό ποσό αποδοχών αδείας).

Το επίδομα αδείας καταβάλλεται τρεις ημέρες πριν από την έναρξη των αποδοχών αδείας.

Πάνω από το ποσό

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επιβάλλεται σε ποσά που υπερβαίνουν τα μη φορολογητέα ποσά σύμφωνα με το νόμο.
Για παράδειγμα: τα ταξιδιωτικά επιδόματα (σύμφωνα με το νόμο, 700 ρούβλια την ημέρα), οτιδήποτε περισσότερο από αυτό το ποσό θεωρείται φορολογητέο.

Ο διευθυντής της επιχείρησης αποστέλλεται σε επαγγελματικό ταξίδι για 3 ημέρες και του δίνεται ημερήσιο επίδομα 2.400 ρούβλια.

• μη φορολογητέο ποσό - 2100 ρούβλια.
• φορολογητέα - 300 ρούβλια.
• Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων – 300x13%=39 ρούβλια.

Το δεδουλευμένο φόρο επί της υπερβάλλουσας ημερήσιας αποζημίωσης διαμορφώνεται στο τέλος του μήνα μετά την εγκεκριμένη προκαταβολή.

Αν οι κρατήσεις είναι μεγαλύτερες από το εισόδημα

Μερικές φορές προκύπτουν καταστάσεις όταν οι κρατήσεις υπερβαίνουν το εισόδημα των εργαζομένων. Ο εργοδότης επιβαρύνει το φόρο εισοδήματος σε δεδουλευμένη βάση κατά τη διάρκεια του έτους αναφοράς και ακολουθούν επίσης μειώσεις σε δεδουλευμένη βάση. Ως εκ τούτου, συνιστάται η ανάλυση φόρων και εκπτώσεων από την αρχή του έτους.

Ας δούμε ένα παράδειγμα:

Ο υπάλληλος χρησιμοποιεί τυπικές κρατήσεις ύψους 2.800 RUB. Τα έσοδα Ιανουαρίου ανήλθαν σε 16.540 ρούβλια, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων – 1.786 ρούβλια = (16.540-2.800) x 13%. Τον επόμενο μήνα Φεβρουάριο, η υπάλληλος έλαβε άδεια με δικά της έξοδα και ο μισθός της ανήλθε σε 2.481 ρούβλια, που αποδείχθηκε μικρότερος από το ποσό των κρατήσεων.

Δεδομένου ότι η λογιστική φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων πραγματοποιείται σε δεδουλευμένη βάση, σημαίνει:

• το ποσό του εισοδήματος για δύο μήνες ήταν: 16.540+2.481=19.021 ρούβλια.
• σωρευτικό ποσό φόρου – 19.021-(2800x2)x13%=1745 ρούβλια.

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατήθηκε υπερβολικά, στο ποσό των 41 ρούβλια.

Λύση για αυτή την κατάσταση:

• ο εργοδότης μπορεί να συμψηφίσει τους επόμενους μήνες του έτους αναφοράς·
• ο εργοδότης μπορεί να επιστρέψει το υπερβάλλον ποσό κατόπιν γραπτής αίτησης του εργαζομένου·
• εάν το ποσό δεν πιστωθεί και δεν καταβληθεί από τον εργοδότη, τότε ο εργαζόμενος στο τέλος του έτους μπορεί ανεξάρτητα να υποβάλει αίτηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για επιστροφή φόρου εισοδήματος.

Με έκπτωση για θεραπεία

Η έκπτωση για τη θεραπεία είναι η επιστροφή μέρους των εξόδων θεραπείας και αγοράς φαρμάκων. Προϋποθέσεις χορήγησης έκπτωσης: πολίτης κάτοικος και εισόδημα που υπόκειται σε φορολογικό συντελεστή 13%.

Λαμβάνονται κρατήσεις για τα ακόλουθα έξοδα:

• πληρωμή για τη δική σας θεραπεία ή για στενά μέλη της οικογένειας (σύζυγος/σύζυγος, γονείς, παιδιά κάτω των 18 ετών).
• αγορά φαρμάκων με συνταγή γιατρού.
• πληρώνοντας για ασφάλιση υγείας σε εθελοντική βάση για τον εαυτό σας ή τους συγγενείς σας.

Ας δούμε παραδείγματα επιστροφής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Παράδειγμα Νο. 1 – ιδία θεραπεία:

• Kolosova R.O. Με νοσηλεύτηκαν σε νοσοκομείο και το κόστος ήταν 80 χιλιάδες ρούβλια.
• Το εισόδημά της στην εταιρεία ανά μήνα είναι 25.600 ρούβλια, ετησίως - 307.200 ρούβλια, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που μεταφέρθηκε για το έτος - 39.936 ρούβλια.
• Υπολογισμός του ποσού έκπτωσης: 80.000x13%=10.400 ρούβλια.

Η Kolosova πλήρωσε 39.936 ρούβλια στον προϋπολογισμό για το έτος, περισσότερο από το αφαιρέσιμο ποσό, πράγμα που σημαίνει ότι μπορεί να υπολογίζει σε επιστροφή χρημάτων για τη θεραπεία στο εκπεστέο ποσό των 10.400 ρούβλια.

Παρόμοιος υπολογισμός γίνεται και για τη θεραπεία συγγενών.

Παράδειγμα Νο. 2 – θεραπεία αξίας άνω των 120.000 ρούβλια:

• μια πορεία θεραπείας σε νοσοκομείο για έναν υπάλληλο είναι 95.000 ρούβλια.
• αγορά φαρμάκων - 56.000 ρούβλια.
• ετήσιο εισόδημα εργαζομένου - 282.000 ρούβλια, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων - 36.660 ρούβλια.
• η έκπτωση ανήλθε σε 95.000+56.000=151.000 ρούβλια, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων – 19.630 ρούβλια.
• ο μεταφερόμενος φόρος είναι μεγαλύτερος από την έκπτωση, πράγμα που σημαίνει ότι θα επιστραφεί ολόκληρο το ποσό της έκπτωσης - 19.630 ρούβλια.

Για ακριβή θεραπεία επί πληρωμή, μπορείτε να επιστρέψετε έως και το 13% του συνολικού ποσού από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, αλλά οι ιατρικές υπηρεσίες πρέπει να περιλαμβάνονται στον ειδικό κατάλογο ακριβών ιατρικών υπηρεσιών.

Από μισθό μη κατοίκου

Ο φορολογικός συντελεστής στο εισόδημα μη κατοίκων είναι 30%. Με εξαίρεση τους ξένους ειδικούς υψηλής ειδίκευσης, ο φορολογικός συντελεστής είναι 13%.

Ας υπολογίσουμε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων:

• εισόδημα μη κατοίκων για 2 μήνες - 140.000 ρούβλια.
• φορολογικός συντελεστής 30% -140.000x30%=42.000 ρούβλια.
• μισθός στο χέρι - 98.000 ρούβλια.

Από το ποσό στο χέρι

Ορισμένοι εργοδότες πληρώνουν τους μισθούς «σε φακέλους».

Χρειάζεστε αυτόν τον τύπο: Mon=(ZPx13%)/(100%-13%)

Εδώ είναι ένα παράδειγμα:

Ο ταμίας έλαβε μηνιαίο μισθό 14.890 ρούβλια.

Ας υπολογίσουμε τον φόρο:

• (14890 x 13%)/(100%-13%)=2.225 RUB. (NDFL);
• 14890+2225=17 115.

Η εταιρεία θα χρεώσει το ταμείο 17.115 ρούβλια, εκ των οποίων τα 2.225 ρούβλια θα μεταφερθούν στον προϋπολογισμό.

Πώς να υπολογίσετε τις ποινές;

Για καθυστερημένη πληρωμή φόρου εισοδήματος, η εφορία θα στείλει δεδουλευμένο πρόστιμο.

Θα εξετάσουμε πώς υπολογίζονται οι ποινές χρησιμοποιώντας τον ακόλουθο τύπο:

Ποινές = καθυστερήσεις x 1/300 (επιτόκιο αναχρηματοδότησης) x αριθμός ληξιπρόθεσμων ημερών.

Παράδειγμα: η εταιρεία δεν πλήρωσε φόρο ύψους 5.620 ρούβλια. και είχε καθυστέρηση για 5 ημέρες.

Ας κάνουμε τον υπολογισμό:

• ποσό ποινών για μία ημέρα: 5620 x 10% x 1/300x1 = 1,87 ρούβλια.
• ποσό ποινών για 5 ημέρες καθυστέρησης: 1,87 x 5 = 9,35 ρούβλια.

Η προσαύξηση των προστίμων αρχίζει την επόμενη ημέρα μετά τις προθεσμίες πληρωμής του φόρου.

Συμβουλές για λογιστές:ακολουθήστε αυστηρά τις καινοτομίες στη ρωσική νομοθεσία, ανταποκριθείτε σωστά και έγκαιρα στους νέους κανόνες πληρωμής. Μόνο έτσι μπορείτε να αποφύγετε τις κυρώσεις από την εφορία.

Προσοχή!

• Λόγω συχνών αλλαγών στη νομοθεσία, μερικές φορές οι πληροφορίες γίνονται ξεπερασμένες πιο γρήγορα από ό,τι μπορούμε να τις ενημερώσουμε στον ιστότοπο.
• Όλες οι περιπτώσεις είναι πολύ μεμονωμένες και εξαρτώνται από πολλούς παράγοντες. Οι βασικές πληροφορίες δεν εγγυώνται λύση στα συγκεκριμένα προβλήματά σας.

Γι' αυτό ΔΩΡΕΑΝ ειδικοί σύμβουλοι εργάζονται για εσάς όλο το εικοσιτετράωρο!

1. Κάντε μια ερώτηση μέσω της φόρμας (παρακάτω) ή μέσω διαδικτυακής συνομιλίαςΜερίδιο
   

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι μια ειδική πληρωμή που απαιτείται να καταβληθεί από άτομα που λαμβάνουν εισόδημα από διάφορα είδη δραστηριοτήτων.

Αγαπητοι αναγνωστες! Το άρθρο μιλά για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι ατομική. Αν θέλετε να μάθετε πώς λύσε ακριβώς το πρόβλημά σου- επικοινωνήστε με έναν σύμβουλο:

ΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΛΗΣΕΙΣ ΓΙΝΟΝΤΑΙ ΔΕΚΤΕΣ 24/7 και 7 ημέρες την εβδομάδα.

Είναι γρήγορο και ΔΩΡΕΑΝ!

Αυτοί οι τύποι πηγών εισοδήματος περιλαμβάνουν:

• επιχειρηματική δραστηριότητα·
• μισθοί;
• διάφορα παράτυπα εισοδήματα (κληρονομιά, λήψη κερδών, λήψη δώρων κ.λπ.)

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων ως φόρος και οι κανόνες είσπραξής του ρυθμίζονται από το Κεφάλαιο 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο οποίος εγκρίθηκε στις 5 Αυγούστου 2000 (Ομοσπονδιακός Νόμος αριθ. 117).

Βασικές στιγμές

Το Κεφάλαιο 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας εξετάζει ζητήματα που σχετίζονται με τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων:

• κύκλος φορολογουμένων ();
• τη φορολογική βάση ()
• χαρακτηριστικά φορολογίας ανάλογα με το είδος του εισοδήματος.
• είδη εισοδήματος που δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων ().
• κατάλογο των φορολογικών εκπτώσεων και των παροχών που παρέχονται στους πληρωτές.

Σύμφωνα με τους κανόνες του άρθρου 207 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φόρος εισοδήματος σύμφωνα με τη ρωσική νομοθεσία καταβάλλεται τόσο από κατοίκους (πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας) όσο και από μη κατοίκους που εργάζονται επίσημα στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Φορολογική περίοδος και περίοδος αναφοράς - ένα έτος:

• Εάν ένα άτομο εργάζεται με σύστημα μηνιαίων αποδοχών, τότε ο φόρος μεταφέρεται μηνιαία.
• Οι ιδιώτες επιχειρηματίες μπορούν να μεταφέρουν πληρωμές ανά τρίμηνο, αλλά και τακτικά.
• Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί παράτυπου εισοδήματος μεταφέρεται από τα φυσικά πρόσωπα μετά τη συμπλήρωση δήλωσης ετησίως έως τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς.

Πώς να υπολογίσετε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με βάση το ποσό στο χέρι;

Ένας απλός εργαζόμενος που εργάζεται σε ένα εργοστάσιο ή σε οποιαδήποτε άλλη επιχείρηση δεν γνωρίζει πόσους φόρους μεταφέρει το λογιστήριο της επιχείρησης στον κρατικό προϋπολογισμό από τα έσοδά της.

Τι πρέπει να ξέρετε;

Γνωρίζοντας το ποσό στο χέρι, μπορείτε να υπολογίσετε το ποσό του φόρου εισοδήματος εάν γνωρίζετε τον συντελεστή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Σύμφωνα με τους ακόλουθους συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων:

• 13% (βασικός φορολογικός συντελεστής).
• 9% (σε περίπτωση λήψης εισοδήματος ως ιδρυτής διαχείρισης υποθηκών εμπιστοσύνης· εάν ένα άτομο λαμβάνει μερίσματα από το εισόδημα της επιχείρησης που έλαβε πριν από το 2011)·
• 30% (όλα τα είδη κερδών μη κατοίκων, εκτός από το εισόδημα από μερίσματα και το εισόδημα από εργασιακές δραστηριότητες σε ποσοστό 13%).
• 35% (σε αυτόν τον φόρο υπάγονται τα έσοδα από λαχεία, διαγωνισμούς κ.λπ.).

Όπως μπορείτε να δείτε, ο βασικός συντελεστής για την παρακράτηση κεφαλαίων από το εισόδημα των φορολογουμένων στη Ρωσική Ομοσπονδία είναι 13%.

Αποχρώσεις για παιδιά

Εάν υπάρχουν παιδιά στην οικογένεια, τότε οι γονείς τους (μητέρα ή πατέρας) έχουν το δικαίωμα να μειώσουν τη φορολογική βάση του εισοδήματός τους, από την οποία ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θα αφαιρεθεί στον κρατικό προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η νομοθεσία καθόρισε τα ποσά των φορολογικών εκπτώσεων στα ακόλουθα ποσά:

• για τον πρώτο γιο (κόρη) - 1400 ρούβλια.
• εάν υπάρχει δεύτερο παιδί στην οικογένεια - 1.400 ρούβλια.
• αν υπάρχει 3ο, 4ο και ούτω καθεξής παιδί - 3000 ρούβλια.

Το μέγιστο ποσό παροχών (12 χιλιάδες ρούβλια) παρέχεται σε γονείς παιδιών με αναπηρία μέχρι να φτάσουν στην ηλικία της ενηλικίωσης, καθώς και όταν συνεχίσουν τις σπουδές τους σε ινστιτούτα και άλλα εκπαιδευτικά ιδρύματα (έως 24 έτη κατ' ανώτατο όριο).

Το ποσό της έκπτωσης φόρου θεωρείται ότι είναι για κάθε μήνα του έτους.

Μισθολογικές κρατήσεις

Σύμφωνα με , οι τυπικές φορολογικές εκπτώσεις ύψους 3.000 ρούβλια παρέχονται στις ακόλουθες κατηγορίες πολιτών:

• όλα τα άτομα που συμμετείχαν στην εκκαθάριση του ατυχήματος του Τσερνομπίλ και των συνεπειών αυτού του ατυχήματος το 1986-1987·
• υπάλληλοι του Τμήματος Εσωτερικών Υποθέσεων και της Κρατικής Πυροσβεστικής Υπηρεσίας που συμμετείχαν στη δημιουργία του αντικειμένου του Καταφυγίου το 1989-1990.
• συμμετέχοντες σε δοκιμές πυρηνικών όπλων·
• μαχητές?
• ανάπηροι πολέμου.

Παρέχεται έκπτωση 6.000 ρούβλια ετησίως σε:

• ορισμένες κατηγορίες στρατιωτικού προσωπικού (για παράδειγμα, Ήρωες της ΕΣΣΔ, Ρωσική Ομοσπονδία κ.λπ.), των οποίων τα έτη υπηρεσίας προσμετρήθηκαν στην περίοδο υπηρεσίας·
• παιδιά με ειδικές ανάγκες;
• άτομα με ειδικές ανάγκες των ομάδων 1 και 2·
• θύματα ατυχημάτων με ραδιενέργεια·
• εκκενωμένοι από τους τόπους μόνιμης διαμονής τους μετά το ατύχημα του Τσερνομπίλ·
• οι πολεμιστές είναι διεθνιστές.

Θεσπίζονται οι κανόνες για την παροχή κοινωνικών φορολογικών μειώσεων.

Σύμφωνα με τους κανόνες αυτού του άρθρου, η φορολογική βάση κατά τον υπολογισμό του φόρου μειώνεται κατά:

• το ποσό των επίσημων φιλανθρωπικών δωρεών·
• το ποσό της πληρωμής για την εκπαίδευση στα πανεπιστήμια·
• το χρηματικό ποσό που καταβάλλεται για ιατρικές υπηρεσίες·
• για το ποσό αναπλήρωσης των συνταξιοδοτικών λογαριασμών σε μη κρατικά ασφαλιστικά ταμεία.

Το συνολικό ποσό των δαπανών δεν πρέπει να υπερβαίνει το 25% του συνολικού εισοδήματος που εισπράττεται προ φόρων.

Αν υπάρχει διατροφή

Ο φόρος εισοδήματος με την παρουσία διατροφής δεν μπορεί επίσης να ληφθεί από το πλήρες ποσό του εισοδήματος του πολίτη.

Σε αυτό το σημείο, επισημαίνουμε δύο πολύ σημαντικά σημεία:

• Η διατροφή (εάν δεν υπάρχει καθορισμένο σταθερό ποσό) υπολογίζεται από το καθαρό ποσό του εισοδήματος, δηλαδή όταν έχει ήδη αφαιρεθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.
• Ο πατέρας που πληρώνει τη διατροφή του παιδιού δικαιούται να λάβει το τυπικό επίδομα κοινωνικής ασφάλισης για τα παιδιά.

Τύπος

Ο υπολογισμός του ποσού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων γνωρίζοντας το ποσό στο χέρι μπορεί να γίνει χρησιμοποιώντας 2 ενέργειες:

• Ποσό στο χέρι: (100% - Φορολογικός συντελεστής) = πλήρες ποσό φορολογητέου εισοδήματος.
• Φορολογητέο εισόδημα - Ποσό στο χέρι = φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Τώρα ξέρετε πώς να βρείτε το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Παράδειγμα υπολογισμού

Παράδειγμα 1

Ο Αλέξανδρος εργάζεται στην εταιρεία από το 2012. Λαμβάνει 35.286 ρούβλια στα χέρια του. Ας υπολογίσουμε το ποσό του φόρου εισοδήματος που καταβάλλεται από τα εισοδήματά του στον προϋπολογισμό. Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 13%.

Υπολογισμός:

• 35286: (100% - 13%) = 40558,62 (100% σημαίνει το συνολικό εισόδημα του ατόμου).
• 40558,62 - 35286= 5272,62 (το εισόδημα που εισπράττεται στο χέρι αφαιρείται από το συνολικό εισόδημα).

Ο φόρος εισοδήματος θα είναι ίσος με 5272,62 ρούβλια.

Παράδειγμα 2

Η Λάρισα εργάζεται στην εταιρεία από το 1999. Λαμβάνει μισθό 62.000 ρούβλια. Έχει 2 ανήλικα παιδιά που υπόκεινται σε μηνιαία έκπτωση φόρου. Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 13%. Ας υπολογίσουμε το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και το ποσό του καθαρού εισοδήματος που εισπράττει η Λάρισα.

Λύση:

• Αρχικά, ας προσδιορίσουμε τη φορολογική βάση: 62000 – 2800 (έκπτωση για 2 παιδιά) = 59200.
• Τώρα μπορούμε να υπολογίσουμε πόσος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων καταβάλλεται μηνιαίως: 59200 Χ0,13 = 7696,00.
• Η διαφορά μεταξύ της φορολογικής βάσης και του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι: 59200 – 7696 = 51504,00.
• Λάρισας παραλαμβάνει: 51504 + 2800 = 54304,00.

Παράδειγμα 3

Ο Αλέξανδρος εργάζεται επίσημα στην εταιρεία και λαμβάνει εισόδημα 60.000 ρούβλια. Είναι χωρισμένος και έχει ένα παιδί για το οποίο πληρώνει διατροφή. Ας υπολογίσουμε το ύψος των κεφαλαίων που λαμβάνει, λαμβάνοντας υπόψη ότι ο φορολογικός συντελεστής εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 13%, και η διατροφή είναι 25% για ένα παιδί.

Λύση:

• Πρώτα πρέπει να καθορίσουμε το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων: 60000 x 0,13 = 7800
• Τώρα καθορίζουμε το ποσό από το οποίο θα υπολογιστεί η διατροφή: 60000 – 7800 = 52200,00
• Ας υπολογίσουμε το ποσό της διατροφής: 52200Χ0,25= 13050,00
• Ο Αλέξανδρος θα λάβει στα χέρια του: 52200 – 13050= 39150,00.

Ο φόρος επί του εισοδήματος που εισπράττουν φυσικά πρόσωπα (NDFL), ή ο λεγόμενος φόρος εισοδήματος, είναι ένας από τους κύριους τύπους φορολογίας που μεταφέρονται στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.

Αυτός ο φόρος επιβαρύνει όλους τους τύπους μισθών, συμπεριλαμβανομένων αυτών σε υλικό και ισοδύναμο σε είδος, δηλαδή που δεν καταβάλλονται σε χρηματικές μονάδες.

Αυτός ο τύπος φορολογίας ισχύει επίσης για εισόδημα που λαμβάνεται από ενοικίαση κατοικιών, κέρδη ή βραβεία και άλλα εισοδήματα που προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσίας.

Ο φόρος εισοδήματος μισθών είναι το πιο σημαντικό και σημαντικό άμεσο εισόδημα από τον πληθυσμό που πηγαίνει στον εθνικό προϋπολογισμό. Το κύριο χαρακτηριστικό αυτού του είδους φορολογίας είναι η περίοδος υπολογισμού, η οποία είναι ένα ημερολογιακό έτος αναφοράς και όχι ένας μήνας, όπως τα περισσότερα.

Μια άλλη σημαντική διαφορά είναι ένα ενιαίο σύστημα παροχών για όλες τις κατηγορίες φορολογουμένων, ανεξάρτητα από το πεδίο δραστηριότητας.

Για να προσδιορίσετε τον συντελεστή για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, πρέπει να λάβετε υπόψη τέσσερις τύπους φορολογικής βάσης:

• Για πρόσωπα που είναι οι ιδρυτές μιας επιχείρησης ή οι μέτοχοι της, ο φόρος εισοδήματος θα είναι 9%.
• Οι μη κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλαδή τα άτομα που διαμένουν για λιγότερο από 6 μήνες στην επικράτεια του κράτους, υποχρεούνται να κάνουν κρατήσεις ύψους 30%.
• Εφαρμόζεται φορολογικός συντελεστής 35 τοις εκατό για τα κέρδη και τα έπαθλα σε μετρητά, καθώς και για τα έσοδα από τραπεζικές καταθέσεις.
• Ο κανονικός συντελεστής που ισχύει για τους περισσότερους εργαζομένους είναι 13%.

Κατά τη διάρκεια του έτους, ο εργαζόμενος καταβάλλεται μισθός και εάν συνολικά είναι μικρότερος από 280.000 ρούβλια, τότε πριν από τις εκπτώσεις και τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, πρέπει να γίνουν φορολογικές μειώσεις που απαιτούνται από το νόμο, για παράδειγμα, για τη φροντίδα του παιδιού του και Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υπολογίζεται από το υπόλοιπο που προκύπτει.

Λαμβάνοντας υπόψη το καθεστώς πληρωμών με περισσότερες λεπτομέρειες, είναι απαραίτητο να επισημανθούν με σαφήνεια οι φορολογικές εκπτώσεις και τα οφέλη που προβλέπονται από τη νομοθεσία και δεν υπόκεινται σε φορολογία. Τέτοια οφέλη περιλαμβάνουν:

• για τη φροντίδα ανηλίκου παιδιού ηλικίας κάτω των 18 ετών και τη διαβίωση με γονείς, η έκπτωση που καθορίζεται από το νόμο είναι 1.400 ρούβλια.
• για τη φροντίδα τρίτου ανήλικου παιδιού ή παιδιού με 1η ή 2η ομάδα αναπηρίας, η έκπτωση είναι 3.000 ρούβλια.

Ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται για όλους τους τύπους μισθών, λαμβάνοντας υπόψη τον συντελεστή 13%, συμπεριλαμβανομένου του ελάχιστου, και εάν το συνολικό εισόδημα για τη φορολογική περίοδο υπερβαίνει τα 512.000 ρούβλια, τότε ο φόρος εισοδήματος θα είναι 23%.

Η βάση για τη λήψη φορολογικής απαλλαγής μπορεί να είναι η αγορά κατοικίας ή στεγαστικού δανείου, εκπαίδευση ή κατάρτιση παιδιών, εθελοντική ασφάλιση συντάξεων, διάφορες φιλανθρωπικές εισφορές και θρησκευτικές δωρεές. Σύμφωνα με τα άρθρα 219 και 220 του Φορολογικού Κώδικα, η παροχή φορολογικών πλεονεκτημάτων σάς επιτρέπει να μειώσετε το ποσό για έκπτωση του φόρου εισοδήματος.

Οι αποζημιώσεις και τα μπόνους που λαμβάνει ένας υπάλληλος για χρήση προσωπικής περιουσίας για υπηρεσιακούς ή παραγωγικούς σκοπούς, αποζημίωση για επιβλαβείς συνθήκες εργασίας, προχωρημένη εκπαίδευση και πληρωμή για επαγγελματικά ταξίδια δεν υπόκεινται σε φορολογία.

Σύμφωνα με την παράγραφο του άρθρου 217 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας, η πληρωμή ημερήσιων αποζημιώσεων δεν αποτελεί το φορολογητέο εισόδημα του εργαζομένου.

Ωστόσο, υπάρχει ένα ορισμένο όριο πληρωμής που δεν πρέπει να υπερβαίνει:

• 700 ρούβλια την ημέρα σε επαγγελματικά ταξίδια εντός της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• 2500 ρούβλια όταν ταξιδεύετε στο εξωτερικό.

Η βάση για την επιβεβαίωση του δικαιώματος σε παροχή πρέπει να είναι ένα αντίστοιχο έγγραφο και μια αίτηση στο λογιστήριο της επιχείρησης που υπολογίζει τους μισθούς.

Θα πρέπει επίσης να σημειωθεί ότι η παροχή οικονομικής βοήθειας σε εργαζόμενο σε ποσό έως 4.000 ρούβλια δεν υπόκειται σε φορολογία.

Όταν λαμβάνετε μισθούς σε είδος, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υπολογίζεται μετά την εκτίμηση του εισοδήματος σε τιμές που καθορίζονται από το κράτος ή με βάση τη μέση αγοραία αξία.

Για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος των μισθωτών που λαμβάνουν μισθούς σε ξένο νόμισμα, εφαρμόζεται η συναλλαγματική ισοτιμία που καθορίζει η Κεντρική Τράπεζα κατά τη στιγμή της είσπραξης των εισοδημάτων.

Ένα πρακτικό παράδειγμα υπολογισμού του φόρου εισοδήματος επί των μισθών

Για παράδειγμα, μπορείτε να υπολογίσετε το ποσό του φόρου μισθοδοσίας στο ποσό των 10.000 ρούβλια ανά μήνα.

Σε αυτήν την περίπτωση, η σειρά των ενεργειών είναι η εξής:

• Ας προσδιορίσουμε τον φορολογικό συντελεστή με βάση τον συνολικό ετήσιο μισθό:
  10.000 · 12 = 120.000 ρούβλια κατά τη διάρκεια του έτους.
  Αυτό είναι μικρότερο από τα καθορισμένα 512.000 ρούβλια κατά τη φορολογική περίοδο, επομένως, ο φορολογικός συντελεστής θα είναι 13%.
• Τώρα πρέπει να κάνετε τις απαιτούμενες κρατήσεις για φορολογικά οφέλη. Για παράδειγμα, ένας υπάλληλος με δεδομένο μισθό έχει τρία ανήλικα παιδιά. Κάνουμε αφαιρέσεις ανάλογα: 10.000 – 1.400 (για το πρώτο παιδί) – 1.400 (για το δεύτερο παιδί) – 3.000 (για το τρίτο παιδί) = 4.200 ρούβλια
• Το υπόλοιπο των 4.200 ρούβλια που προκύπτει υπόκειται σε φορολογία με το ποσό που ορίζει ο νόμος: 4.200 ρούβλια · 13% = 546 ρούβλια.

Κατά συνέπεια, από αυτόν τον μισθό, παρουσία προνομιακών μειώσεων, οι φορολογικές μειώσεις θα ανέλθουν σε 546 ρούβλια.

Μη τυπικές περιπτώσεις

Οι μονογονείς που μεγαλώνουν μόνοι τους ένα παιδί έχουν το δικαίωμα διπλής έκπτωσης των φορολογικών παροχών. Δηλαδή, ένας υπάλληλος με 10.000 ρούβλια έχει έκπτωση 2.800 ρούβλια για την ανατροφή ενός ανηλίκου παιδιού.

Σύνολο: 10.000 - (1.400 * 2) = 7.200 ρούβλια - αυτό είναι το ποσό για τον υπολογισμό του φόρου με συντελεστή 13%.

Τώρα μπορείτε να υπολογίσετε το ποσό του φόρου: 7.200 · 13% = 936 ρούβλια.

Έτσι, στην παραπάνω περίπτωση, ο μισθός του υπαλλήλου θα είναι 9.064 ρούβλια και η διαφορά των 936 ρούβλια είναι η απαιτούμενη έκπτωση φόρου εισοδήματος.

Για να εξετάσουμε την παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 23%, θα υπολογίσουμε φόρο εισοδήματος για μισθό 50.000 ρούβλια. Το σωρευτικό ετήσιο εισόδημα θα είναι 600.000 ρούβλια, το οποίο υπερβαίνει το καθορισμένο ελάχιστο.

Επομένως, σε αυτό το παράδειγμα, θα πρέπει να ισχύει ποσοστό 23%. Σε αυτή την περίπτωση, ο φόρος υπολογίζεται χωρίς να παρέχονται οφέλη: 50.000 · 23% = 6.500 ρούβλια.

Έτσι, με δεδομένο μισθό, λαμβάνουμε μηνιαία συνεισφορά στον εθνικό προϋπολογισμό 6.500 ρούβλια.

Για να υποβάλετε αίτηση για κοινωνικές παροχές ή τον επανυπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, είναι απαραίτητο να υποβάλετε έγγραφα στο λογιστήριο που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα λήψης κρατήσεων και αυτό πρέπει να γίνει το αργότερο τρεις μήνες από την ημερομηνία εφαρμογής του επιδόματος.

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να χρησιμοποιήσουν τις υπηρεσίες επαγγελματία λογιστή ή να υπολογίσουν μόνοι τους τον φόρο εισοδήματός τους συμπληρώνοντας μια δήλωση και υποβάλλοντας Έντυπο 3-NDFL έως τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς.

Η επαγγελματική λογιστική και η σωστή χρήση του νομοθετικού πλαισίου θα βοηθήσουν στη βελτιστοποίηση της πληρωμής του φόρου εισοδήματος από μια επιχείρηση.

Έτσι, χάρη στις φορολογικές εκπτώσεις και τις κοινωνικές παροχές, καθώς και σε ένα ικανό σύστημα υλικών και μη υλικών μπόνους και κινήτρων εργαζομένων, η επιχείρηση έχει την ευκαιρία να επιβραβεύει τους εργαζομένους, ελαχιστοποιώντας παράλληλα τον φόρο επί του εισοδήματος που εισπράττουν τα φυσικά πρόσωπα.

Η Ρωσία είναι μία από τις χώρες στις οποίες ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι μία από τις κύριες πηγές αναπλήρωσης του προϋπολογισμού. Το μερίδιό της στα κρατικά έσοδα εξαρτάται άμεσα από το επίπεδο οικονομικής ανάπτυξης της χώρας και την ευημερία του πληθυσμού της.

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δικαίως θεωρείται ο πιο διαδεδομένος και συνάμα πολύπλοκος φόρος. Στη Ρωσία, εισήχθη το 1992, και σήμερα κάθε άτομο είναι υποχρεωμένο να το πληρώσει με το εισόδημα που λαμβάνει.

Τι είδους φόρος είναι αυτός, το πεδίο εφαρμογής του

Προσωπικός φόρος εισοδήματος, που συντομογραφείται ως φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, αναφέρεται στις αμοιβές που πρέπει να πληρώσει κάθε άτομο. Το χαρακτηριστικό γνώρισμά του είναι ότι συνδέεται με εισόδημα που λαμβάνει ένα άτομο. Επιπλέον, σε αυτό το πλαίσιο, ως φυσικά πρόσωπα θα πρέπει να νοούνται οποιοσδήποτε άνδρας, γυναίκα ή ακόμα και παιδί που έχει λάβει εισόδημα που μπορεί να φορολογηθεί. Η εθνικότητα του φορολογούμενου δεν έχει σημασία, αφού η υποχρέωση καταβολής του τέλους ισχύει τόσο για κατοίκους όσο και για μη κατοίκους.

Αντικείμενο φορολογίας είναι το εισόδημα που εισπράττει ένα φυσικό πρόσωπο, συμπεριλαμβανομένου ενός επιχειρηματία, κατά τη διάρκεια του έτους. Ο νόμος το ορίζει ως οικονομικό όφελος, το μέγεθος του οποίου μπορεί να εκτιμηθεί και να ληφθεί σε χρηματική ή άλλη περιουσιακή μορφή. Αυτό περιλαμβάνει τους ακόλουθους τύπους κερδών:

• μισθός;
• εισόδημα που προέρχεται από ενοικίαση, πώληση ή ανταλλαγή ακινήτων·
• διάφορες πληρωμές με τη μορφή ασφάλισης, μερισμάτων και τόκων·
• εισόδημα που προέρχεται από διάφορες συναλλαγές με τίτλους, μετοχές στο εγκεκριμένο κεφάλαιο επιχειρήσεων·
• συντάξεις και άλλες κοινωνικές παροχές·
• αμοιβή για εκτελεσθείσα εργασία·
• άλλα είδη εισοδήματος.

Πρέπει να σημειωθεί ότι οι φορολογικοί κάτοικοι υποχρεούνται να πληρώνουν φόρο για όλα τα εισοδήματα που εισπράττονται τόσο στη Ρωσία όσο και στο εξωτερικό. Ενώ για πρόσωπα που δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι, η υποχρέωση πληρωμής προκύπτει μόνο σε σχέση με το εισόδημα που λαμβάνεται στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Υπάρχει επίσης μια σειρά από πληρωμές, η είσπραξη των οποίων δεν συνεπάγεται υποχρέωση καταβολής φόρου. Αυτά περιλαμβάνουν:

• παροχές από το κράτος, με εξαίρεση τις πληρωμές που λαμβάνονται σε σχέση με την προσωρινή αναπηρία·
• συντάξεις εργασίας, κοινωνικές πληρωμές και αποζημιώσεις·
• επίδομα διατροφής;
• επιχορηγήσεις που λαμβάνονται από οργανισμούς των οποίων ο κατάλογος έχει εγκριθεί από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• πληρωμές μπόνους για εκκρεμή επιτεύγματα.
• οικονομική βοήθεια που καταβάλλεται σε καταστάσεις έκτακτης ανάγκης, για παράδειγμα, φυσική καταστροφή, θάνατος πρώην υπαλλήλου, πληρωμή σε θύματα τρομοκρατικής επίθεσης·
• φιλανθρωπική βοήθεια?
• αποζημίωση των δαπανών για θεραπεία σανατόριο-θέρετρο·
• υποτροφίες?
• μισθοί σε ξένο νόμισμα που λαμβάνονται από υπαλλήλους κυβερνητικών οργανισμών που αποστέλλονται στο εξωτερικό·
• εισόδημα που λαμβάνεται ως αποτέλεσμα των εκμεταλλεύσεων που πωλούν τα προϊόντα τους κατά τα πρώτα πέντε χρόνια μετά την καταχώρισή τους·
• κέρδος από την πώληση φρούτων, μούρων, μανιταριών, καθώς και κρέατος και γούνας ζώων που λαμβάνονται κατά το κυνήγι·
• εισόδημα από την πώληση ακίνητης περιουσίας που ανήκε σε φυσικό πρόσωπο για τουλάχιστον τρία χρόνια·
• κέρδος από κληρονομιά, με εξαίρεση την αμοιβή που καταβάλλεται στους κληρονόμους των δημιουργών έργων σε όλους τους τομείς της τέχνης και στους εφευρέτες·
• δώρα, με εξαίρεση ακίνητα, αυτοκίνητα, μετοχές ή μετοχές. Αλλά εάν τα μέρη της συμφωνίας δώρου ταξινομούνται ως στενοί συγγενείς ή θεωρούνται μέλη της οικογένειας, τότε τα δώρα σε καμία περίπτωση δεν υπόκεινται σε φορολογία.
• βραβεία για τη νίκη αθλημάτων ή διαγωνισμών σκακιού, διαγωνισμών.
• δίδακτρα σε ρωσικά ιδρύματα·
• χρήματα που δαπανώνται από επιχειρήσεις ή μεμονωμένους επιχειρηματίες για την αγορά εργαλείων αποκατάστασης και πρόληψης για άτομα με αναπηρία·
• ανταμοιβή για τη μεταφορά θησαυρού στο κράτος.
• βοήθεια από μη κερδοσκοπικές δομές σε ορφανά και παιδιά χαμηλού εισοδήματος·
• οικονομική βοήθεια από εργοδότες κ.λπ.

Υπολογισμός είσπραξης μισθοδοσίας

Ο νόμος επιβάλλει υποχρέωση στις επιχειρήσεις να υπολογίζουν φόρο εισοδήματος στους μισθούς των υπαλλήλων τους και να τον μεταφέρουν στο κράτος. Επιπλέον, η δεδουλευμένη αμοιβή δεν δίνεται στον εργαζόμενο, αλλά παρακρατείται από τον εργοδότη για μεταφορά στον κατάλληλο προϋπολογισμό.

Για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, είναι απαραίτητο να συγκεντρωθεί ο μισθός του εργαζομένου, λαμβάνοντας υπόψη όλες τις πρόσθετες πληρωμές για τις οποίες μπορεί να πληροί τις προϋποθέσεις. Στη συνέχεια, πρέπει να μάθετε εάν η δομή κερδών περιέχει εισόδημα για το οποίο δεν χρεώνεται φόρος. Πρέπει επίσης να καθορίσετε την κατάσταση του εργαζομένου για να εφαρμόσετε σωστά τον κατάλληλο φορολογικό συντελεστή. Για φορολογικούς κατοίκους, ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 13 τοις εκατό και για μη κατοίκους - τριάντα.Ο τύπος υπολογισμού για τους κατοίκους έχει ως εξής:

• Δεδουλευμένα κέρδη μείον τις κρατήσεις που δεν φορολογούνται, πολλαπλασιάζονται κατά 13%

Η διαδικασία υπολογισμού για τους μη κατοίκους είναι σχεδόν η ίδια, αλλά σε αυτή την περίπτωση πρέπει να έχετε κατά νου ότι δεν τους παρέχονται φορολογικά πλεονεκτήματα. Επομένως, ανεξάρτητα από τη φύση του εισπραχθέντος κέρδους, ο φόρος επιβάλλεται στο σύνολο των δεδουλευμένων κερδών.

Οι αποδοχές διακοπών φορολογούνται κατά τη στιγμή της πληρωμής και ο φόρος πρέπει να επιβαρύνει ολόκληρο το χρηματικό ποσό που λαμβάνεται.

Πολλοί διευθυντές πιστεύουν λανθασμένα ότι η παρακράτηση φόρου από αυτούς πρέπει να πραγματοποιείται κατ' αναλογία με έναν μισθό, δύο πληρωμές. Ταυτόχρονα, δεν λαμβάνουν υπόψη ότι τα κεφάλαια για τις διακοπές δεν περιλαμβάνονται στα κέρδη, τα οποία συγκεντρώνονται και καταβάλλονται ταυτόχρονα, την τελευταία εργάσιμη ημέρα πριν από τις διακοπές. Ενώ η εργατική νομοθεσία ορίζει ξεκάθαρα ότι η πληρωμή των μηνιαίων αποδοχών πραγματοποιείται σε δύο πληρωμές. Δεδομένου ότι το επίδομα αδείας παρέχεται σε έναν εργαζόμενο κάθε φορά, ανεξάρτητα από τη διάρκεια της άδειας, δεν υπάρχει νομική βάση για τον υπολογισμό του φόρου σε δύο ή περισσότερες πληρωμές. Ο υπολογισμός της είσπραξης των αποδοχών αδείας γίνεται σύμφωνα με μία από τις παραπάνω επιλογές.

Εάν το πρώτο ή το δεύτερο παιδί ενός ατόμου δεν είναι ακόμη δεκαοκτώ ετών, τότε του παρέχονται 1.400 ρούβλια. Επιπλέον, το ποσό του εισοδήματός του δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 350.000 ρούβλια. Εάν οι εισπράξεις υπερβαίνουν αυτό το ποσό, ο εργαζόμενος χάνει αυτόματα το δικαίωμα να λάβει έκπτωση. Κατά την ανατροφή τριών ή περισσότερων παιδιών, παρέχεται σε έναν εργαζόμενο γονέα μια απλοποίηση ύψους 3.000 ρούβλια.

Η διαδικασία υπολογισμού στο πρόγραμμα 1C Τζάκι μπορείτε να δείτε στο παρακάτω βίντεο:

Καταχώρηση πιστοποιητικού 2-NDFL

Πριν από την 1η Απριλίου, κάθε οργανισμός πρέπει να προσκομίσει στην αρμόδια φορολογική αρχή πιστοποιητικό εισοδήματος που συγκεντρώθηκε στους υπαλλήλους του στο Έντυπο 2-NDFL. Το πιστοποιητικό θεωρείται το κύριο έγγραφο που επιβεβαιώνει το ποσό του κέρδους που έλαβε ένα άτομο. Χρησιμοποιείται ευρέως για τη λήψη δανείων και σε σχέση με την πληρωμή για σπουδές, την αγορά ακινήτων κ.λπ.

Δεν εφαρμόζεται μόνο σε εργαζομένους, αλλά και σε άλλα άτομα στα οποία η εταιρεία πραγματοποίησε πληρωμές κατά τη φορολογική περίοδο. Τα εισοδήματα που λαμβάνονται σε μετρητά ή σε είδος, συμπεριλαμβανομένων των δώρων, υπόκεινται σε λογιστική. Εάν ο μισθός που έλαβε ο εργαζόμενος φορολογήθηκε με διαφορετικούς συντελεστές, τότε η εταιρεία πρέπει να υποβάλει τον κατάλληλο αριθμό βεβαιώσεων. Ξεχωριστή αναφορά προετοιμάζεται επίσης εάν ο εργαζόμενος εργαζόταν σε υποκαταστήματα της εταιρείας που βρίσκονται σε διαφορετικές περιοχές.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, το έντυπο δεν εκδίδεται καθόλου. Πρώτα απ 'όλα, αυτό ισχύει για περιπτώσεις όπου τα δεδουλευμένα σε εργαζόμενο δεν υπόκεινται σε φορολογία, για παράδειγμα, πληρωμές μητρότητας, διατροφή κ.λπ.

Δεν υπόκειται επίσης σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων η υλική βοήθεια ή δώρο σε εργαζόμενο, εάν η αξία τους κατά τη διάρκεια του έτους δεν υπερβαίνει τις τέσσερις χιλιάδες. Σε ορισμένες περιπτώσεις, ένα άτομο πρέπει να υπολογίσει ανεξάρτητα τον φόρο και να προετοιμάσει το κατάλληλο πιστοποιητικό. Μιλάμε για λήψη κερδών από συμμετοχή σε λαχειοφόρο αγορά, έσοδα από πώληση ακινήτου ή πραγματοποίηση πληρωμών σε ιδιώτη επιχειρηματία.

Όσον αφορά τη συσσώρευση αποδοχών αδείας σε έναν εργαζόμενο, καθώς και τη λήψη μπόνους, μερισμάτων και άλλων πληρωμών, τότε Κατά γενικό κανόνα, λογιστικοποιούνται στην περίοδο κατά την οποία πράγματι πληρώθηκαν. Δηλαδή, εάν οι αποδοχές αδείας εκδόθηκαν τον Δεκέμβριο του 2014, τότε θα πρέπει να συμπεριληφθούν στα εισοδήματα που εισπράχθηκαν για το αντίστοιχο έτος. Αλλά εάν ο υπολογισμός έγινε τον Δεκέμβριο και η πραγματική πληρωμή έγινε τον Ιανουάριο, τότε τα ποσά που καταβλήθηκαν θα πρέπει να ληφθούν υπόψη ως κέρδη για το 2015.

Υπολογισμός 3-NDFL

Υποβάλλεται από μεμονωμένους επιχειρηματίες που έχουν επιλέξει το γενικό φορολογικό σύστημα, καθώς και από άτομα που, εκτός από τον μισθό στην κύρια εργασία τους, λαμβάνουν επιπλέον εισόδημα. Επιπλέον, στον αριθμό των ατόμων που απαιτούνται για τη συμπλήρωση της φόρμας περιλαμβάνονται οι ακόλουθες κατηγορίες φορολογουμένων:

• που έλαβε εισόδημα από την πώληση προσωπικής περιουσίας·
• κατά την παροχή υπηρεσιών βάσει αστικών συμβάσεων, εάν ο αντισυμβαλλόμενος του φορολογούμενου δεν είναι φορολογικός πράκτορας·
• εάν το κέρδος εισπράχθηκε, αλλά ο φορολογικός πράκτορας δεν παρακρατούσε φόρο από αυτό.

Επίσης, τα φυσικά πρόσωπα που διεκδικούν εκπτώσεις φόρου υποβάλλουν τη δήλωση αυτή. Επιπλέον, οι φορολογούμενοι ευθύνονται για την πληρότητα και την ακρίβεια των δεδομένων που εισάγονται σε αυτό. Και αν στη συνέχεια ανακαλυφθεί σφάλμα, με αποτέλεσμα ο φορολογούμενος να μην έχει εκπληρώσει πλήρως τις υποχρεώσεις του, τότε θα πρέπει να εξοφλήσει το χρέος με πρόσθετη πληρωμή, καθώς και να πληρώσει τα πρόστιμα και τις ποινές που του επιβλήθηκαν.

Η δήλωση υποβάλλεται στη φορολογική αρχή του τόπου κατοικίας του φυσικού προσώπου ετησίως το αργότερο έως τις 30 Απριλίου. Τώρα έχει αναπτυχθεί ένα νέο έντυπο σε έντυπη και ηλεκτρονική έκδοση και έχουν δοθεί συστάσεις για τη συμπλήρωσή του.

Υπολογισμός ποινών

Φορολογούμενος που δεν έχει εκπληρώσει έγκαιρα τις υποχρεώσεις του για πληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, επιβάλλεται πρόστιμο για κάθε ημέρα καθυστέρησης. Η περίοδος των δεδουλευμένων ξεκινά την επομένη της τελικής ημερομηνίας υπολογισμού και καθορίζεται σε ημερολογιακές ημέρες. Το ποσό εξαρτάται άμεσα από το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι το επιτόκιο της προσδιορίζεται ως το ένα τριακόσιο του. Αντίστοιχα, με την αύξησή του, αυξάνεται το επιτόκιο της ποινής, άρα και το μέγεθός της. Ο τύπος υπολογισμού μοιάζει με αυτό:

• Ποινή = ποσό μη καταβληθέντος φόρου * αριθμός ημερολογιακών ημερών καθυστέρησης * Επιτόκιο αναχρηματοδότησης Κεντρικής Τράπεζας / 100 * 1/300.

Ο υπολογισμός δεν είναι ιδιαίτερα δύσκολος εάν το επιτόκιο αναχρηματοδότησης δεν έχει αλλάξει ποτέ κατά τη διάρκεια της περιόδου υπολογισμού. Διαφορετικά, η ποινή θα πρέπει να υπολογιστεί για κάθε περίοδο ξεχωριστά και στη συνέχεια θα πρέπει να συνοψιστούν τα ενδιάμεσα αποτελέσματα για να καθοριστεί το τελικό μέγεθός της.

Η ισχύουσα νομοθεσία προβλέπει μια σειρά κυρώσεων για άλλες παραβιάσεις της φορολογικής νομοθεσίας:

• Εάν η δήλωση υποβλήθηκε εκπρόθεσμα, ο υπαίτιος πρέπει να πληρώσει πρόστιμο πέντε τοις εκατό του ποσού του φόρου για κάθε μήνα καθυστέρησης. Σε αυτή την περίπτωση, το ποσό του προστίμου δεν μπορεί να είναι μικρότερο από χίλια ρούβλια και περισσότερο από τριάντα τοις εκατό του συνολικού ποσού φόρου.
• Εάν η δήλωση υποβληθεί εγκαίρως, αλλά κατά παράβαση της καθιερωμένης διαδικασίας, τότε ο φορολογούμενος πρέπει να καταβάλει πρόστιμο διακοσίων ρούβλια.
• Εάν, λόγω απουσίας πρωτογενών λογιστικών εγγράφων ή εσφαλμένης λογιστικής, η φορολογική βάση υποεκτιμήθηκε, υπόκειται σε είσπραξη πρόστιμο είκοσι τοις εκατό του ποσού του φόρου που δεν καταβλήθηκε. Αλλά σε κάθε περίπτωση, το μέγεθός του δεν μπορεί να είναι μικρότερο από σαράντα χιλιάδες ρούβλια.

Όταν τα άτομα λαμβάνουν εισόδημα, καθώς και όταν πωλούν και αγοράζουν ακίνητα ή υπηρεσίες, προκύπτουν πολλά ερωτήματα και αποχρώσεις στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Η διαδικασία υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων ρυθμίζεται από το Κεφάλαιο 23 του Κώδικα Φορολογίας (εφεξής Φορολογικός Κώδικας).

Σύμφωνα με το άρθρο 225 του Κώδικα Φορολογίας, ο φόρος υπολογίζεται ως αντίστοιχος του συντελεστή ποσοστό μεριδίου φορολογική βάση. Ο βασικός συντελεστής ορίζεται στο 13 τοις εκατό (άρθρο 224 του Κώδικα Φορολογίας). Ο τύπος για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων έχει ως εξής:

Υπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Παράδειγμα

Για παράδειγμα, εάν η φορολογική βάση είναι 50.000 ρούβλια, τότε ο φόρος θα είναι 6.500 ρούβλια. (Φορολογικός συντελεστής 50.000*0,13 RUB).

Γενικό καθεστώς για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Ωστόσο, στην πράξη, δεν προκύπτουν δυσκολίες στον υπολογισμό του φόρου, αλλά στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης. Κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης λαμβάνονται υπόψη όλα τα εισοδήματα του φορολογούμενου που εισπράττει τόσο σε μετρητά όσο και σε είδος, καθώς και τα εισοδήματα υπό μορφή υλικών οφελών. Μπορεί να υποτεθεί ότι η «φορολογική βάση» είναι το «εισόδημα».

Ωστόσο, η φορολογική βάση είναι μια υπολογισμένη αξία, αφού για τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης, το εισόδημα μπορεί να μειωθεί με φορολογικές εκπτώσεις (έξοδα). Αυτό είναι το πιο σημαντικό χαρακτηριστικό για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων ( Ρήτρα 3 του άρθρου 210 του Φ.Κ).

Σημειωτέον ότι η χρήση εκπτώσεων φόρου είναι δικαίωμα και όχι υποχρέωση ιδιώτη!

Έτσι, το εισόδημα αποτελεί αντικείμενο φορολογίας και όντως εισπράττεται. Και η φορολογική βάση προσδιορίζεται στη συνέχεια αφαιρώντας το ποσό των φορολογικών εκπτώσεων από το εισόδημα. Οι φορολογικές εκπτώσεις είναι ένα είδος ωφελημάτων που παρέχει ο νομοθέτης. Υπάρχουν τυπικές, κοινωνικές, περιουσιακές, επαγγελματικές εκπτώσεις. Και αν εφαρμοστούν εκπτώσεις, τότε ο τύπος για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης θα είναι ο ακόλουθος:

Μπορεί όμως να μην υπάρχουν εκπτώσεις (έξοδα), αφού, πρώτον, η χρήση τους δεν είναι υποχρέωση, αλλά είναι δικαίωμα του φορολογούμενου και δεύτερον, μπορεί να μην υπάρχουν καθόλου. Για παράδειγμα, δεν έγιναν έξοδα για αγορά ακινήτου, καθώς το ακίνητο είχε προηγουμένως δωρεά ή χάθηκαν έγγραφα που επιβεβαιώνουν έξοδα (εκπτώσεις).

Σε τέτοιες περιπτώσεις, όπου δεν εφαρμόζονται δαπάνες (εκπτώσεις), θα είναι ίσες με μηδέν. Αυτό σημαίνει ότι η φορολογική βάση θα είναι ίση με το εισόδημα. Ο νομοθέτης παρείχε έναν τέτοιο μηχανισμό για να διευκολύνει τον έλεγχο εσόδων και χωριστών εξόδων (εκπτώσεις). Ομοίως, στις δηλώσεις, τα έσοδα και χωριστά τα έξοδα (εκπτώσεις) απεικονίζονται με μεγαλύτερη σαφήνεια και διαφάνεια.

Στην πράξη, συχνά συγχέεται το αντικείμενο στο οποίο εφαρμόζονται οι εκπτώσεις, δηλαδή πιστεύουν λανθασμένα ότι οι εκπτώσεις εφαρμόζονται στον φόρο και όχι στη βάση. Ωστόσο, οι εκπτώσεις εφαρμόζονται ειδικά στο εισόδημα, δηλαδή στην εκτιμώμενη φορολογική βάση.

Ας δούμε δύο καταστάσεις. Η πρώτη περίπτωση είναι όταν ο εργαζόμενος πληρώνει απλώς φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και η δεύτερη όταν χρησιμοποιεί έκπτωση φόρου. Έτσι, ένας υπάλληλος του οργανισμού έλαβε εισόδημα ύψους 360.000 ρούβλια για το έτος. (30.000 ρούβλ./μήνα). Έλαβε το ποσό στα χέρια του μείον τον παρακρατούμενο φόρο στο ποσό των 313.200 ρούβλια. (360.000 RUB – 13%). Έτσι, ο φόρος παρακρατήθηκε από τον οργανισμό στο ποσό των 46.800 ρούβλια. (360.000*0,13).

Υπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων χωρίς έκπτωση φόρου

Ας δούμε τη δεύτερη κατάσταση, όταν ένας εργαζόμενος έχει ένα παιδί και δικαιούται τυπική έκπτωση φόρου ύψους 1.400 ρούβλια. για κάθε μήνα της φορολογικής περιόδου, μέχρι το μήνα κατά τον οποίο το εισόδημα υπερβαίνει τις 280.000 σε σωρευτική βάση ( σελ. 4 ρήτρα 1 άρθ. 218 ΝΚ.) Στην περίπτωσή του, το εισόδημα υπερέβη το καθορισμένο όριο των 280.000 ρούβλια. τον Οκτώβριο, δηλ. για τον δέκατο μήνα. Αυτό σημαίνει ότι η κράτηση οφείλεται στο ποσό των 14.000 (1.400 RUB*10 μήνες)

Ο εργαζόμενος, έχοντας μάθει για τα δικαιώματά του σε κρατήσεις, υπέβαλε δήλωση στη φορολογική αρχή (βλ. →), όπου ανέφερε το πραγματικό εισόδημα που έλαβε στο ποσό των 360.000 ρούβλια. με βάση πιστοποιητικό 2-NDFL και φορολογικές εκπτώσεις ύψους 14.000 ρούβλια. Στη δήλωση επισύναψα αντίγραφα δικαιολογητικών, δηλ. πιστοποιητικά γέννησης, διαβατήρια, πιστοποιητικά γάμου.

Ως αποτέλεσμα, σύμφωνα με τη δήλωση, η φορολογική βάση ανήλθε σε 346.000 ρούβλια. (360.000 - 14.000) και, κατά συνέπεια, ο φόρος ανήλθε σε διαφορετικό ποσό στο ποσό των 44.980 ρούβλια.

Δεδομένου ότι ο φόρος χωρίς να ληφθούν υπόψη οι εκπτώσεις ήταν 46.800 ρούβλια και τώρα, λαμβάνοντας υπόψη τις εκπτώσεις, σύμφωνα με τη φορολογική δήλωση, ο φόρος ήταν 44.980 ρούβλια, η φορολογική αρχή το ποσό του επιπλέον φόρου που παρακρατήθηκε ήταν 1.820 ρούβλια. (46.800 RUB – 44.980 RUB) επιστράφηκε στον υπάλληλο.

Υπολογισμός έκπτωσης φόρου για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων ατομικού επιχειρηματία στο OSNO

Ο υπολογισμός του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τους επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το OSNO (γενικό φορολογικό σύστημα) διαφέρει στο ότι κατά τη διάρκεια του έτους πραγματοποιούνται προκαταβολές και στη συνέχεια συμψηφίζονται. Δηλαδή, το συνολικό ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον αντίστοιχο προϋπολογισμό υπολογίζεται από τον φορολογούμενο λαμβάνοντας υπόψη τα ποσά των προκαταβολών φόρου που πράγματι καταβλήθηκαν στον αντίστοιχο προϋπολογισμό. Το ποσό των προκαταβολών υπολογίζεται από τη φορολογική αρχή. Ο υπολογισμός των ποσών των προκαταβολών για την τρέχουσα φορολογική περίοδο πραγματοποιείται από τη φορολογική αρχή με βάση το ποσό του εκτιμώμενου εισοδήματος που αναφέρεται στη φορολογική δήλωση ή το ποσό του εισοδήματος που πράγματι ελήφθη από ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων για το προηγούμενο φορολογικής περιόδου, λαμβάνοντας υπόψη τα χαρακτηριστικά που προβλέπονται στο άρθρο 227 του Κώδικα Φορολογίας.

Έγγραφα για επιστροφή φόρου εισοδήματος σε infographics

Το παρακάτω σχήμα στο infographic περιγράφει τους τύπους και τους τύπους φορολογικών εκπτώσεων, τα οποία έγγραφα πρέπει να παρέχονται εκτός από το 3-NDFL και μια αίτηση για τη λήψη έκπτωσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για διάφορες πρακτικές καταστάσεις ⇓

(κάντε κλικ για μεγέθυνση)

Πρακτικό μάθημα βίντεο. «Υπολογισμός φορολογικών εκπτώσεων για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων»

Μάθημα βίντεο από τον εμπειρογνώμονα του ιστότοπου "Accounting for Dummies", επικεφαλής λογιστή Gandeva N.V. Το μάθημα παρουσιάζει τα κύρια σημεία υπολογισμού και λογιστικών εκπτώσεων φόρου για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.