Kuruluşun ayrı bir alt bölümü varsa. Ayrı alt bölümler

Vergi makamları, şirketin herhangi bir faaliyetini "ayrı bir bölüm" kavramına uydurmaya çalışıyor. Ayrı bir birimin ne olduğuna ve ne olmadığına daha yakından bakalım. Ayrıca kayıt olmanız gerektiğinde ve ihlallerin cezasının ne olduğu.

Ayrı bir alt bölüm nedir

konsept "ayrı bölüm" organizasyon, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 2. fıkrasında verilmiştir. Dolayısıyla, bir organizasyonun ayrı bir alt bölümü, sabit işyerlerinin donatıldığı yerde, coğrafi olarak ondan ayrı herhangi bir alt bölümdür. Bir iş yeri, bir aydan daha uzun bir süre için oluşturulmuşsa, durağan kabul edilir.

Bu tanımdan, bir organizasyonun ayrılmaz bir parçasının, aşağıdaki özelliklerin varlığında ayrı bir alt bölüm olarak kabul edildiği sonucuna varılabilir:

• kuruluşun bulunduğu yerin dışındaki bölgesel konum. Yani, yapısal birimin adresi, kurucu belgelerde belirtilen kuruluşun adresinden farklı olmalıdır;
• bir aydan fazla bir süre için ayrı bir işyeri bölümünün bulunduğu yerde ekipman.

Vergi mevzuatında işyeri kavramı bulunmamaktadır. Bu nedenle diğer mevzuat dallarında verilen tanım kullanılmalıdır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 1. paragrafında belirtilmiştir.

İşyeri kavramı İş Kanunu'nun 209. maddesinde yer almaktadır. Burası, işçinin işiyle ilgili olarak bulunması veya gelmesi gereken ve doğrudan veya dolaylı olarak işverenin kontrolünde olan yerdir.

Uygulamada bazen, kuruluşun işyerlerini "yabancı" işçiler için donatması durumunda ayrı bir alt bölümden bahsetmenin mümkün olup olmadığı sorusu ortaya çıkmaktadır. Örneğin, bir kuruluş bir bina inşa etti ve onu kiralık ofis alanıyla donattı.

Yukarıdaki tanımdan, işyerinin, bu işyerini oluşturan işveren ile iş sözleşmesi yapan işçi ile doğrudan ilişkili olduğu sonucu çıkmaktadır.

Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 15 ve 16. Maddeleri, bir çalışanın ve bir işverenin, aralarında imzalanan bir iş sözleşmesi temelinde iş ilişkilerine giren kişiler olduğunu söylüyor. Başka bir deyişle, işveren ancak işçinin iş sözleşmesi yaptığı kuruluş olabilir.

Dolayısıyla sonuç şu şekildedir: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 2. paragrafında belirtilen sabit işler, bir aydan fazla bir süre için yaratılmış ve bir kuruluş tarafından donatılmış işlerdir. onların işçiler. Yani, ayrı bir alt bölümün bulunduğu yerde, kuruluş çalışanları emek görevlerini yerine getirmelidir. İşyerlerinin başka bir kuruluşun çalışanları için donatılması ayrı bir birimin oluşmasına yol açmaz.

Bu sonuç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 2. paragrafında verilen yer tanımı ile doğrulanmaktadır. ayrı bir alt bölüm... Bu, kuruluşun ayrı alt bölümü aracılığıyla faaliyetlerini yürüttüğü yerdir.

Bir kuruluşun faaliyet gösterdiği yerde kuruluş çalışanlarının yokluğunda ayrı bir alt bölüm aracılığıyla faaliyet yürütmesi mümkün değildir.

örnek 1

LLC "Kondor" Tver'de kayıtlıdır. Şirket Moskova'da bir ofis satın aldı ve kiraladı. Ofiste sadece kiracının çalışanları çalışmaktadır.

Bu durumda, "Condor" un Moskova'da ayrı bir alt bölümü yoktur.

Bir kuruluşun, çalışanları için başka bir kuruluş tarafından yaratılan işlerini bulunduğu yerden kiraladığı durumu düşünün. Bu durumda, bu işleri kiracı organizasyonunun bir parçası olarak sınıflandırmanın bir nedeni vardır. Bu nedenle, işletme ayrı bir iş biriminin ortaya çıktığını kabul etmek zorunda kalacaktır.

Peki ya kuruluşun iş yeri değil, medeni hukuk sözleşmeleri (örneğin, hizmetlerin sağlanması için bir sözleşme) düzenlediği kuruluşun bulunduğu yerin dışında çalışıyorsa? Bu durumda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun amaçları doğrultusunda, ayrı bir alt bölümün oluşturulmasından söz edilemez. Bireylerle iş ilişkisi yoktur, yani çalışan olarak adlandırılamazlar.

Ancak dikkatli olun: medeni sözleşmeler genellikle sıradan iş ilişkilerini gizler. Bu nedenle, bu tür sözleşmeler, iş müfettişliği tarafından yürütülen teftişler sırasında yakından incelemeye tabidir.

Medeni sözleşmenin yalnızca çalışma ilişkilerini "gizlemek" amacıyla yapıldığı kanıtlanırsa, para cezasından kaçınılamaz. Vergi makamları ayrıca vergi kaydı, vergilerin ödenmesi ve bu tür ayrı bir alt bölümün bulunduğu yerde raporlama ile ilgili taleplerde bulunabilir.

Sıklıkla şu soru sorulur: Ya sadece bir iş yaratılmışsa? Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. Maddesinde verilen tanımın tam anlamıyla yorumlanması, ayrı bir alt bölümün tanınması için en az iki işin gerekli olduğu sonucuna varabilir. Gerçekten de tanım, ayrı bir birimin bulunduğu yerde, sabit işyerleri.

Ancak bu, Kuralların yukarıdaki hükmünün iki veya daha fazla işin bulunmasını gerektirdiği anlamına gelmez. Kanunun 11 inci maddesinde belirlenen sabit işyerlerinin kurulması şartı, bir işyeri donatılsa dahi karşılanacaktır.

Sonuç olarak, coğrafi olarak ayrı bir yapısal birimde yalnızca bir işyeri oluşturulursa, bu tür bir birim vergi amaçlı oluşturulmuş kabul edilir. Örneğin, döviz bürolarının bulunduğu yerde, kural olarak, bir işyeri oluşturulur. Aynı zamanda, bankalar bu döviz bürolarını ayrı bölümler olarak kabul etmektedir.

Örnek 2

Atlant LLC, Omsk'ta kayıtlıdır. Şirket, Tomsk bölgesinde kullanılmayan ve revizyon gerektiren üretim tesislerini satın aldı. Tadilat süresince tesisi korumak için bir güvenlik görevlisi tutuldu.

Bu durumda, yalnızca bir sabit işyeri oluşturulmuş olmasına rağmen, Atlant'ın Tomsk bölgesinde ayrı bir bölümü vardır.

Ayrı bir bölüm oluştururken şirket böyle bir emir verir.

Şubeler, temsilcilikler ve ayrı bölümler: bağlantı nedir?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 2. paragrafında verilen kavramın tanımını dikkatlice okursanız "Ayrı bölümler", ilginç bir ayrıntı görebilirsiniz. "Birimin organizasyonundan bölgesel olarak ayrı" kavramıyla tanımlanır. İkincisi, diğer hukuk dallarında kullanıldığı gibi yorumlanmalıdır (Kod'un 11. maddesinin 1. fıkrası).

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55. maddesine göre, bulunduğu yerin dışında bulunan bir tüzel kişiliğin ayrı alt bölümleri (yani, bölgesel olarak ayrı alt bölümler) iki şekilde bulunabilir - şubeler veya temsilcilikler.

Şubeler ve temsilcilikler, onaylanmış düzenlemeler temelinde çalışır ve kuruluşun kurucu belgelerinde belirtilmelidir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55. maddesinin 3. maddesi).

Aynı zamanda, bir tüzel kişiliğin yalnızca iki tür ayrı alt bölümünü vurgulayan Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, tüzel kişiliği diğer türlerin ayrı alt bölümlerinin oluşturulmasında kısıtlamaz. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, şube ve temsilcilik dışında başka şekillerde ayrı bölümler oluşturan tüzel kişiliğe, kurucu belgelerde bunlarla ilgili bilgileri belirtme yükümlülüğü getirmez.

Vergi Kanunu ek bir kriter belirler - sabit işlerin yaratılması. Bu kriterin sağlanması halinde şube veya temsilcilik, vergi mevzuatı açısından ayrı bir alt birim olarak tanınır.

Şubelerin ve temsilciliklerin oluşturulması neredeyse her zaman sabit iş istasyonlarının donanımıyla ilişkilidir. Bu nedenle, davaların ezici çoğunluğunda vergi amaçlı şubeler ve temsilcilikler ayrı alt bölümlerdir. Ancak bunun tersi doğru değildir: ayrı bölümler sadece şubeler ve temsilcilikler değildir.

Şubeler ve temsilcilikler için Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55. maddesinin 3. fıkrasında öngörülen kayıt prosedürünün uygulanmasına bakılmaksızın ayrı bir alt bölümün oluşturulduğu kabul edilir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 2. paragrafında belirtilmiştir. Özellikle, oluşturulmuş sayılması için, kurucu belgelerde ayrı bir alt bölümün belirtilmesi gerekmez.

Bu nedenle, vergi mevzuatı açısından böyle tanınmak için, ayrı bir alt bölümün Kanunun 11. maddesinin 2. fıkrasında belirtilen özelliklere sahip olması gerekir. Hem temsilcilik ofisi hem de şube şeklinde veya Rusya Federasyonu mevzuatına aykırı olmayan başka bir şekilde oluşturulabilir.

Örnek 3

Örnek 1'in koşullarını kullanalım. "Kondor" LLC'nin satın alınan ofisin bulunduğu yerde bir temsilcilik ofisi açtığını varsayalım. Toplumun çalışanları içinde çalışır.

Bu durumda, "Condor" Moskova'da ayrı bir bölüme sahiptir.

Ayrı bir bölüm oluşturuldu: sonra ne yapmalı?

Ayrı bir alt bölümün oluşturulması, kuruluşun belirli sorumlulukları yerine getirmesini gerektirir. Özellikle, her bir ayrı alt bölümün bulunduğu yerdeki vergi dairesine kayıt yaptırmalıdır. Bu gereklilik, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 83. maddesinin 1. paragrafında yer almaktadır. Kayıt başvurusu, ayrı bir alt bölümün oluşturulmasından sonraki bir ay içinde yapılır.

Bir birim ne zaman kurulmuş kabul edilir? Sabit işyerleri içinde donatıldığında. Böyle bir tarih, örneğin, çalışanın birimin bulunduğu yerde işe başladığı gün olabilir.

Bildiğiniz gibi, bir kuruluşun ayrı bölümlerin bulunduğu yerde kayıt yaptırmanın yanı sıra, vergiye tabi gayrimenkul ve araçlarının bulunduğu yerdeki vergi müfettişlerine kayıt yaptırması gerekir. Bu nedenle, kuruluş ayrı alt bölümün bulunduğu yerde vergi müfettişliğine zaten kayıtlıysa, yeniden kaydolmanıza gerek yoktur.

Aynı şekilde, birimlerin tasfiyesi de bildirilmelidir. Bir kuruluş birden fazla vergi dairesine kayıtlı olabilir. Bu durumda, kayıtlı olduğu tüm vergi müfettişlerine ayrı bir alt bölüm oluşturulması hakkında bilgi vermelidir.

Örnek 4

ZAO Topol Moskova'da kayıtlıdır ve yalnızca Moskova vergi müfettişliğine kayıtlıdır. 2013 yılında St. Petersburg'da bir mağaza satın aldı ve kiraladı. Gayrimenkul satın alındığından beri, şirket St. Petersburg'daki vergi dairelerine kayıtlıdır. 1 Ocak 2014 tarihinde, CJSC kira sözleşmesini feshetti ve ticari faaliyetlerin kendi başına yürütülmesine karar verdi. Bunun için mağazaya işçiler alındı.

Bu durumda, 1 Ocak 2014'ten itibaren ayrı bir alt bölüm oluşturulmuş kabul edilir. Ancak, kuruluş St. Petersburg'daki vergi dairelerine yeniden kayıt yaptırmak zorunda değildir. Sadece Moskova ve St. Petersburg'daki vergi müfettişlerine ayrı bir alt bölümün oluşturulması hakkında bilgi vermesi gerekir.

İhlaller için yaptırımlar

Bir kuruluş, bunun için ayrılan aylık süreyi ihlal ederek ayrı bir alt bölümün bulunduğu yerde vergi kaydı için başvuruda bulunursa, para cezası ile karşı karşıya kalır. Kuruluş başvurunun sunulmasında geç kalırsa, 10.000 ruble para cezası ile karşı karşıya kalır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116. maddesinde belirtilmiştir.

Kuruluş sadece başvurunun yapılmasını geciktirmekle kalmaz, aynı zamanda ayrı alt bölümün bulunduğu yerde faaliyete başlarsa, Kanunun 116. maddesinin 2. fıkrası uyarınca sorumluluk doğar. Para cezası, bu tür faaliyetler sonucunda elde edilen gelirin payı (%10) olarak hesaplanacaktır. Asgari para cezası 40.000 ruble.

Yaptırımlar sadece örgütü değil, sıralanan ihlalleri yapan yetkililerini de tehdit ediyor. Başvuruda gecikme için, 500 ila 1000 ruble arasında bir para cezası alınır ve şu anda ayrı bir bölüm faaliyet yürütüyorsa - 2000 ila 3000 ruble arasında. Bu, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.3. maddesinde belirtilmiştir.

Son olarak, ayrı bölümlerin bulunduğu yerde bazı vergileri ödemeniz ve raporlar göndermeniz gerektiğini unutmayın. Bu sorumlulukları ihlal eden bir kuruluş, ciddi sorunlarla karşılaşma riskini taşır:

• İlk olarak, vergi beyannamesi vermediği için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi uyarınca sorumlu tutulabilir.
• İkincisi, verginin ödenmemesi veya eksik ödenmesi için Kanunun 122. maddesi uyarınca.
• Üçüncüsü, ayrı alt bölümün bulunduğu yerde, cezaların uygulanacağı borçlar oluşur.

Ayrı bir alt bölüm büyük bir organizasyonun parçası, asıl görevi mevcut bölgede şirketin meşru çıkarlarını temsil etmektir. Şirketin ana ofisinden uzakta bulunur (örneğin, başka bir şehirde).

Tam hesap verebilirlik ve itaat gerçekleştirilir organizasyonun merkez ofisinin liderliği, istisnasız. Eylemlerin (veya eylemsizliğin) sorumluluğu kuruluşun merkez ofisi tarafından karşılandığından, genel merkezden kontrol olmadan çalışmaya izin verilmez.

Pek çok özellik vardır, ancak bunların hepsinin gerçekte mevcut olması gerekmez. Ana Özellikler:

1. Şirketin ana ofisinden uzaklık- ilk ve ana ayırt edici özellik. Mesafe, merkez ofisten bir kilometreden fazla uzaklıkta olmak olarak tanımlanır. Çoğu zaman, bu tür ofisler bölgenin diğer şehirlerinde veya ilçelerinde bulunur.
2. Resmi işlerin mevcudiyeti- Ayrı bir birimin oluşturulmuş (açık) sayılabilmesi için resmi işlere sahip olması gerekir. İşyeri, üretim fonksiyonlarını yerine getirmek için bir çalışanın bulunması gereken bir oda (yer) olarak anlaşılır. Çalışanla bir iş sözleşmesi yaparlar.
3. Federal Vergi Servisi'ne Kayıt, ayrı alt bölümlerin bulunduğu tüm bölgelerde.
4. Rusya Federasyonu Emekli Sandığı'na kayıt, tüm bölgelerde.
5. Şirketin kurucu belgelerinde (tüzük, iç düzenlemeler, siparişler) oluşturulan (veya planlanan) bölgesel bölüm hakkında veri girmeye gerek yoktur.

Hangi andan itibaren yaratıldığı kabul edilir

Yaratılış süresinin hesaplanması konusu, kontrollü... Bir yandan, kurucu belgeleri değiştirmek için yasal bir ihtiyaç olmadığından tarihi doğru bir şekilde belirlemek imkansızdır. Öte yandan, ana faaliyetin yürütüleceği ofis alanının kiralanması/satın alınması da oluşturulacağının düşünülmesi için bir dayanak değildir.

Rusya Federasyonu İş Kanunu'na göre, bir şirketin kurulduğu gerçeğinin tanınması için, üzerinde işlerin oluşturulması gerekmektedir. İşveren ile işçi arasında akdedilen iş sözleşmesi, süresi kadar olmalıdır. birden fazla takvim ayı... Aksi takdirde, yaratma sayılmaz ve sözleşmenin yapıldığı kişi, kuruluşun bir çalışanı değil, bir hizmet sağlayıcı olarak kabul edilir.

Tüm koşullar karşılanırsa, oluşturulma tarihi, ilk çalışanın bir takvim ayından daha uzun bir süre için resmi olarak işe alındığı tarihtir.

Çeşitler ve formlar

Ayrı alt bölümlere ayrılmıştır iki kategori- bağımsız ve bağımlı. İlkinin daha fazla gücü var, ikincisinin daha az yetkisi var, ancak hangi kriterlere göre bölündükleri açık değil.

Uygunluk - sonuçta fayda sağlaması gereken bir eylemi yapma veya yapmama hakkı.

Bağımsız- Yönetim yapısının personeli direktör olan temsil türü. "Bağımsızlık", bölgesel düzeyde bir dizi kararın, genel merkezden (yalnızca) ek izinler alınmadan direktör tarafından alınması anlamına gelir.

Bağımlı (veya daha az bağımsız)- bölgesel liderliğin personeli direktör pozisyonu sağlamayan bir temsilcilik. Konunun topraklarında ekonomik faaliyetler sırasında ortaya çıkan sorunları doğrudan merkeze rapor ederek çözer. Buna karşılık aldığı somut eylem planı, durumdan çıkmak için yapılması gereken.

Şube, coğrafi olarak merkez ofisten uzak bir yapı anlamına gelir. oluştururken bir dizi katı gereksinim... İşlevsellik açısından, tek farkı farklı bir lokasyonda olmak üzere, genel müdürlük ile aynı faaliyetlerin yürütülmesi ile uğraşmaktadır.

Bir bölge ofisinden farklı olarak, şube oluşturma süreci çok daha katıdır, oluşturma konusunda daha fazla gereksinim vardır.

1. Şube düzenleme süreci mutlaka yasal belgelerde, kuruluşun iç işlemlerinde kaydedilir.
2. Bir LLC'nin şubesini oluşturmak için hissedarların yarısından fazlasının zorunlu onayı gereklidir. İşe alınan kişinin kararı ile müdür rolünde bir şube oluşturulmaz.
3. Şube teşkilatlanması durumunda, bölge üssünün bulunduğu yere bir başkan atanması zorunludur. Şube yönetiminden alınan vekaletname ile şubeyi bizzat yönetme sürecinden sorumlu olduğu için yöneticisiz şube çalışmaları yürütülemez.

İş sorunu

Departmanın işlerinde sırasıyla birçok kişi istihdam edilmektedir, bu kuruluş kayıtlı olduğu ve fiilen bulunduğu alanda ek işler olarak kabul edilmektedir. Ana pozisyonların listesi:

1. İK departmanı- şef, çalışan - her departmanda iş için ek personel test etmeye ve işe almaya ihtiyaç vardır, bu bir personel departmanı gerektirir.
2. Muhasebe Departmanı- muhasebeci, muhasebeci - bir departman düzenlemek gerekli değildir, çünkü bazı durumlarda tüm finansal faaliyetler merkezden geçer, bunun sonucunda yerinde muhasebenin varlığı mantıklı değildir.
3. müşteri departmanı- yöneticiler - asıl olandır, görev kuruluşun müşterilerine hizmet vermeyi, hizmet sağlamayı içerir. En çok sayıda olanıdır.
4. Hukuk Departmanı- bir avukat, bir avukat - genellikle oluşur, çünkü Rusya Federasyonu Hukuk Muhakemeleri Usulü Kanunu'na göre, davacı kuruluşun yasal adresinde değil ikamet ettiği yerde talepte bulunma hakkına sahiptir. Mahkemeye bir talepte bulunulursa, davacının bulunduğu yerde (kuruluşun ayrı ofisinin bulunduğu bölgede) dikkate alınır. Hakları korumak için tam zamanlı bir yerel hukuk departmanı gereklidir.

Ne zaman açılır

Açılma sorunu, çıkarların ana ofisin bulunduğu yerde değil, uzaktan temsil edilmesi gerektiğinde ortaya çıkar.

Daha az sıklıkla, başka bir bölgedeki müşterilere hizmet sağlama ihtiyacı vardır, bu sadece bir merkez ofis varsa mümkün değildir. Ayrıca, bir temsilcilik ofisi açılması, bir şubenin oluşturulması kuruluşun yönetimi açısından uygun olmadığında gerçekleşir.

Örnek: LLC "RemTorg", sıvı soğutucu üzerinde çalışan buzdolaplarının ve cihazların onarımı ile uğraşmaktadır. Merkez ofis şu adreste bulunmaktadır: Rusya Federasyonu, Moskova, Volgogradskiy prospekti, bina 1, ofis 111. Adres yasaldır. Şirketin Volgograd şehrinde bir buzdolabını tamir etmesi gerekiyor.

İnterneti kullanarak Moskova'dan uygun bir usta bulundu, onunla onarım hizmetlerinin sağlanması için bir sözleşme imzalandı. Organizasyon, ustanın işini beğendikten sonra, onunla sözleşmeyi altı ay uzattı. Dönem boyunca, çalışanın yardımına artık ihtiyaç duyulmadı, bu nedenle sözleşmenin sona erme tarihi yaklaştığında bir uzatma almadı.

Takvim yılının sonunda, vergi incelemesinin temsilcileri kuruluşa geldi ve ilgili makamlara kayıt olmadan şirkete açılış için para cezası verdi.

Vergi müfettişliği bu durumda haklı mı? Kesinlikle evet!

Rusya Federasyonu İş Kanunu'na göre, ayrı bir temsilcilik ofisi oluşturmak için ana kriter merkez ofisten uzak iş yerlerinin mevcudiyeti... İşyeri, bir takvim ayından daha uzun bir süre için oluşturulur. Bu durumda, anlaşma altı aylık bir süre için sonuçlandırıldı, bunun sonucunda vergi müfettişliği, örgütün eylemlerinde Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ihlal edildiğini keşfetti ve yasal bir ceza verdi.

Videoda ayrı bir bölünme olmadığında sorunun cevabı var.

sorumluluk önlemleri

Sorumluluk ve yasal statüden bahsetmişken, ana organizasyon ile ayrı bir bölüm aynı yerde değildir. Bu, her şeyden önce, kuruluşun çıkarlarını temsil etmekle görevli, ancak kendi çıkarlarını yaratma ve teşvik etme sorumluluğuyla görevli bir "destek" departmanıdır.

Sadece şube, temsilcilik faaliyetlerini çoğaltma hakkına sahiptir.

Tartışmalı bir durum olması durumunda, tüm yazışmalar ve diğer kolluk kuvvetleri münhasıran kuruluşun "üst" yönetimine bildirilmelidir. Bildirim, asıl adrese değil, temsilcilik belgelerinde belirtilen yasal adrese mektup gönderilerek yapılır.

İçinde bulunan mülkün bir LLC'ye ait olduğu durumlar dışında, mülk dahil olmak üzere ayrı bir alt bölüm sorumlu değildir. İflas nedeniyle el konulabilir ve daha sonra satılabilir.

Tüm eylemler, yalnızca vekaletname veya genel merkezden gelen doğrudan talimatlarla gerçekleştirilir, çünkü başkanın (yönetmen) pozisyonu gereksiz olarak oluşturulmamıştır bile.

Vergiler ve raporlama

Yaratıldıktan sonra, er ya da geç vergi sorunu... Çoğu zaman, bir şirketin yönetimi, vergi ücretlerinin kimin adına ödeneceğini - genel merkez adına, yasal adresinden veya bir temsilcilik ofisinden, fiili adres yerinden belirleyemez.

Muhasebeci tutmadan ve muhasebe kayıtlarını tutmadan ayrı bölümlerin çalışmasına izin verilir. Bu durumda, tüm mali ve diğer işlemler, vergi döneminin sonunda faaliyetleri ve bölge müdürlüğünden onun aracılığıyla gerçekleştirilenler üzerinden vergi ödemekle yükümlü olan ana ofis aracılığıyla gerçekleştirilir.

Görevler büyük miktarda hesaplama ve ödeme içeriyorsa, o zaman çalışan personele bir muhasebeci işe alınır. gerekli belgeler... Vergi döneminin sonunda muhasebeci, temsilciliğin bulunduğu bölgenin vergi dairesine beyanname verir.

Merkezin vergi ödemesi veya ayrı bir şube olup olmamasına bakılmaksızın, fiilen bulunduğu bölgede vergi kaydı zorunludur.

Ayrı bir alt bölümü kaydetme prosedürü videoda sunulmaktadır.

Kulağa garip gelse de, istemeden yaratabilirsiniz. Bu tür durumlar pratikte oldukça yaygındır. Genellikle bu "kasıtsız" eylem, bir dizi olumsuz sonuç doğurur. Ne olduğunu daha fazla düşünelim.

Tanım

Bir tüzel kişiliğin ayrı bir yapısal birimi ana kuruluş tarafından açılan ve kanunla belirlenmiş bir takım şartlara uyan bir işletme. Bir şirketin bu statüde tanınması için bir takım şartların yerine getirilmesi gerekir. Her şeyden önce, böyle bir işletme, uygun şekilde donatılmış sabit tip işyerlerine sahip olmalıdır. Bir ayı aşan bir süre için oluşturulmuşlarsa yaratılmış sayılırlar. Diğer bir gereklilik ise ana kuruluştan bölgesel izolasyondur.

nüanslar

Oluşum sürecinin kurucu veya diğer örgütsel ve idari belgelere yansıtılıp yansıtılmadığına bakılmaksızın, bu şekilde değerlendirileceği belirtilmelidir. Çalışmaya başladıysa, yasanın gerekliliklerine uyulmalıdır. Tanıma için, yetkileri ve önemi olmayacak.

İş yeri

Konsepti İş Kanunu'nun 209. Maddesinde açıklanmıştır. İşçi, bir vatandaşın üretim faaliyetlerini yürütmek için geldiği yerdir. Ayrıca, işveren tarafından doğrudan veya dolaylı olarak kontrol edilmelidir. Son zamanlarda, sözde "uzak (sanal) ofisler" oldukça yaygın hale geldi. Birçok işletmenin çalışanları evde kendi teknik araçlarını (özellikle bilgisayarları) kullanarak çalışmaktadır.

Bu vatandaşların yaşam alanları elbette doğrudan veya dolaylı olarak işveren tarafından kontrol edilemez. Buna göre, bu durumda, yaklaşık tüzel kişiliğin ayrı alt bölümü oluşturulmaz. Çok önemli bir gerçek daha dikkate alınmalıdır. İşyeri, tüzel kişinin kendisi tarafından oluşturulmalıdır. Oluşacağı mekanın kiraya verilmesi veya sahip olunması önemli değildir. Örneğin, bir temizlik şirketi, iki ay boyunca günlük temizlik yapması için bir çalışanını bir müşterinin ofisine gönderir. Bu durumda, mülk veya ayrı bir kısmı kiracıya ait olmadığı için herhangi bir alt bölüm oluşturulmayacaktır. Bu durumda, çalışan bir iş gezisi olarak kabul edilir.

Maliye Bakanlığı görüşü

Bakanlık, bir birimin potansiyel olarak oluşturulmasına ilişkin her bir vakanın değerlendirilmesinin, belirli koşullar ve faktörler dikkate alınarak yapılması gerektiğine inanmaktadır. Uzmanlar, böyle bir işletmenin işaretlerinin yokluğu veya varlığına ilişkin kararın, kuruluş ile karşı taraf arasında imzalanan sözleşmelerin (hizmetlerin sağlanması, sözleşmeler, kiralamalar vb.) Temel şartları dikkate alınarak yapılması gerektiğini açıklamaktadır. Yürütülen faaliyetlerle ilgili tüm fiili koşullar dikkate alınmalıdır. Rus tüzel kişilikleri. Ayrı alt bölümler bir organizasyon çok şeye sahip olabilir. Mevzuat normları bu konuda herhangi bir kısıtlama içermemektedir.

bölgesel izolasyon

Bu, bir ana kuruluş tarafından açılan bir işletmenin uyması gereken ikinci özelliktir. Mevzuatta bunun net bir tanımı yok. Uzmanlara göre, bölgesel izolasyon, bir tüzel kişiliğin ana organizasyonun bulunduğu yerin dışında yer almasını gerektirir. Bu durumda, ikincisinin ana adresi kurucu belgelerde belirtilmelidir.

sınıflandırma

Ne olabilir ayrı bölümler? Tüzel kişilerin şubeleri ve temsilcilikleri- ana kuruluş tarafından açılan iki ana işletme türü. Her birinin bir takım özellikleri vardır. Temsilcilik, tüzel kişiliğin ayrı bir alt bölümüdür. ana kuruluşun kurucu belgelerinde belirtilenler dışında bir bölgede faaliyet gösteren, çıkarlarını ifade eder ve bunların korunmasını sağlar. Bu kavram Medeni Kanunun 55. maddesinde açıklanmıştır (1. fıkra). Şube, tüzel kişiliğin ayrı bir alt bölümüdür., bundan farklı bir bölgede faaliyet gösteren, yine ana kuruluşun kurucu belgelerinde belirtilen ve tüm görevlerini veya belirli bir bölümünü uygulayan. Tanım, yukarıdaki maddede 2. fıkrada mevcuttur. Bu nedenle, bir şube, oldukça büyük miktarda görev gerçekleştiren bir tüzel kişiliğin ayrı bir alt bölümüdür.

Gereksinimler

Mevzuat, hükümlerin zorunlu olarak geliştirilmesini öngörmemektedir. tüzel kişiliğin ayrı alt bölümleri. Form Bu normatif eylemin, buna göre, birleşik olanların sayısına dahil değildir. Ancak uygulamada, organizasyonun yönlendirilebileceği standart hükümler geliştirilmiştir. Ayrıca, oluşturulan ayrı bölümlerle ilgili bilgilerin ana işletmenin kurucu belgelerinde bulunması gerektiğine de dikkat edilmelidir. İlgili gereklilik, Medeni Kanunun 55. maddesinin 3. fıkrasında belirlenmiştir. Normlar, birimlerin lidersiz faaliyetlerine izin verir.

önemli bir nokta

Ana kuruluşun faaliyetlerinin uygulanmasının vergi ve medeni hukuk ilişkilerinin bağımsız bir konusu olamayacağı vurgulanmalıdır. Zorunlu bütçe katkıları yapmaktan sorumludurlar. Ancak bu durumda, ayrı alt bölümü aracılığıyla ana kuruluşun faaliyetlerinden bahsediyoruz.

kayıt

Kanun, uygulanması gerçekleştirilen faaliyetlerin yasallığının tanınmasını sağlayan bir prosedür öngörmektedir. tüzel kişiliğin ayrı alt bölümü. kayıt oluşturulan işletmenin bulunduğu yerdeki vergi dairesinde gerçekleştirilir. Bu durumda tescil, işletmenin kuruluş tarihinden itibaren bir ay içinde yapılmalıdır. İlgili reçete Vergi Kanunu'nun 83. maddesinde yer almaktadır (madde 4).

Prosedürün özellikleri

Pratikte, olur ki yer dışında bulunan bir tüzel kişiliğin ayrı alt bölümü ana kuruluşun faaliyetlerine, oluşturulduğu tarihten itibaren ilk ay içinde başlamadı. Bu durumda, Federal Vergi Servisi'ne başvuruda bulunmanıza gerek yoktur. Bununla birlikte, 2 ay sonra işletme yine de çalışmaya başlarsa, kayıt yaptırmak zorunludur. Aynı zamanda, buna göre, Vergi Kanunu'nun talimatlarını ihlal etmeden bunu yapmak mümkün olmayacaktır. Uzmanlar, ilk ay çalışmayacak olsa bile, alt bölümün kanunla belirlenen süre içinde kaydedilmesini tavsiye ediyor. Prosedüre resmi olarak uyulması, gelecekte birçok sorunu önleyecektir.

Bildirim

Ana kuruluş, bulunduğu yerde bir alt bölümü kaydettirmenin yanı sıra, bulunduğu yerdeki vergi müfettişliğine işletmenin kuruluşunu bildirmekle yükümlüdür. Şirketin kapanması durumunda da benzer bir bildirim gereklidir. İkinci durumda, bildirim bir ay içinde gönderilmelidir. Mesaj f tarafından hazırlanmıştır. S-09-3.

Birden fazla işletme açarken gereksinimlere uygunluk

Bir kuruluş, faaliyet gösterdiği belediye içinde birden fazla alt bölüm oluşturursa, yeniden kayıt olmasına gerek yoktur. İlgili hüküm, 1. fıkrada 83. maddede yer almaktadır. Böyle bir durumda, ana şirket Federal Vergi Servisi'ne bir alt bölümün oluşturulmasına ilişkin bir mesaj göndermekle yükümlüdür. Bildirim 23. madde (3. fıkra) kurallarına göre yapılır.

Bir MO'da birkaç alt bölüm bulunuyorsa, ancak çeşitli denetimlere tabi bölgelerde kayıt, bunlardan birinin adresindeki bir kontrol kuruluşu tarafından gerçekleştirilebilir. Ana şirket tarafından belirlenir. Bir karar verdikten sonra, kuruluş teftişe bir mektup gönderir. Buna göre seçilen işletmenin bulunduğu yerdeki müfettişliğe gönderilir. Bildirim f tarafından düzenlenir. KND No. 1111051.

Gerçek ve yasal adres

Oldukça sık, pratikte bu iki kavram tanımlanır. Yasal adres, kuruluşun konumu anlamına gelir. Tanımı Medeni Kanun, Madde 54 (fıkra 2) ile düzenlenmiştir: işletmenin bulunduğu yerin adresinin kayıt adresine tekabül ettiği tespit edilmiştir. Bu prosedür, şirketin yürütme organının bulunduğu bölgede gerçekleştirilir. Yok ise, tescil adresi şirket adına vekaletname olmaksızın hareket etme hakkına sahip başka bir kişi veya yapının adresi ile çakışır.

Gerçek adres, şirketin faaliyetlerini yürüttüğü adrestir. Bazı bölgesel vergi müfettişleri bu konuda aşağıdaki görüşü ifade etmektedir. Alt bölümün gerçek adreste faaliyet gösterdiğine ve ana kuruluşun yasal adreste bulunduğuna inanıyorlar.

Birçok uzman bu yaklaşımın yanlış olduğunu düşünüyor. Mevzuatın belirttiği gibi, bir alt bölümün temel özelliklerinden biri bölgesel izolasyonudur. Bir teşebbüs, kurucu belgelerde kayıtlı olandan farklı bir adreste faaliyet gösteriyorsa, bu kriteri karşılamamaktadır. Gerçek şu ki, bu durumda sırasıyla yasal adreste kimse yok, ana kuruluş yok. Ve varlığı varsayılan olarak bir ön koşuldur.

Bir sorumluluk

hakkında ise bulunan bir tüzel kişiliğin ayrı bir alt bölümü Ana şirketin faaliyet gösterdiği adresten farklı bir adreste öngörülen şekilde kayıtlı değilse, Vergi Kanunu farklı türde yaptırımlar sağlar. Her şeyden önce, şartların ihlali için failler 5 bin rubleye kadar para cezasına çarptırılıyor. (Madde 116). Gecikme 90 günden fazla ise tahsilat ikiye katlanacaktır. Aynı zamanda, bir Vergi Kodu biriminin kapatılması veya oluşturulması hakkında Federal Vergi Servisi'ne bildirimde bulunulmaması durumunda herhangi bir yaptırım olmadığı söylenmelidir.

Madde 117, kayıtsız çalışmanın sorumluluğunu belirler. Bu orandaki para cezalarının miktarı önemli ölçüde daha yüksektir. Bu nedenle, 117. madde, kayıt kurallarına aykırı faaliyetlerde bulunmak için, bu tür işler sırasında elde edilen kârın% 10'u kadar para cezası alındığını belirler. Bu durumda, kurtarma miktarı 20 bin ruble'den az olamaz. Faaliyet 3 aydan daha uzun bir süre boyunca gerçekleştirildiyse, para cezası miktarı iki katına çıkar. 116. madde, ana kuruluş öngörülen süre içinde kayıt başvurusu göndermediyse ve 117. norm - kontrol organı kayıt olmadan faaliyet yürüttüğünü tespit ederse geçerlidir.

Yargı uygulamasının özgüllüğü

117. maddenin, özel olarak bir birime değil, genel olarak kayıtsız faaliyetlerin yürütülmesi için geçerli olduğu kanısındayız. Başka bir deyişle, şirket tescilli ise, açtığı başka bir şirket aracılığıyla çalıştığı için kendisine yaptırım uygulanması mümkün değildir. Bu arada, tüm mahkemeler bu görüşü paylaşmaz. Bir işi genişletirken sorun yaşamamak için uzmanlar, mevzuatın tüm gerekliliklerine uyulmasını tavsiye ediyor.

FIU

Bilanço, p / s ve çalışanlara maaş ödemesi olan alt bölümler fona kaydedilmeye tabidir. Kayıt, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kaydı verileri temelinde gerçekleştirilir. Vergi müfettişliği, birimin kuruluş bildiriminin alındığı tarihten itibaren beş gün içinde, bunları OP'nin bulunduğu yerdeki PFR yönetimine gönderir. Fon ise bildirimin 2 nüshasını sigortalıya devreder. Bunlardan biri, on gün içinde, ana kuruluşun adresindeki FIU'ya aktarılmalıdır.

FSS

Birimin bu fona kaydolabilmesi için ayrıca bağımsız bir bilançosu, maaş hesapladığı çalışanları ve bir cari hesabı olmalıdır. Kayıt, OP'nin adresindeki FSS'nin bölge ofisinde gerçekleştirilir. Ana şirket, alt bölümün oluşturulduğu tarihten itibaren otuz gün içinde bir başvuruda bulunur ve aşağıdakileri kopyalar:

1. Kutsal Ada devlet kaydı hakkında.
2. Federal Vergi Servisi'ne kayıt bildirimleri (OP ve ana kuruluş için ayrı ayrı).
3. Ünitenin oluşturulmasını onaylayan belgeler. Bu, ilgili bilgileri içeren tüzük, AP başkanına verilen bir vekaletname olabilir.
4. İstatistik kurumundan bilgi mektubu.
5. Ana kuruluşun FSS'sine kayıt bildirimleri.
6. Bankadan r / s ile ilgili sertifikalar, fonla temasa geçildiği sırada açık olsaydı.

Kişisel gelir vergisi

Vergi, ilgili bölümlerin çalışanlarına ödenen tutarlar üzerinden hesaplanır. Kişisel gelir vergisi, ana kuruluş tarafından açılan her işletmenin bulunduğu yerin adresine mahsup edilir. Raporların OP'nin kayıt adresindeki denetime sunulması gerekmektedir. Bazı durumlarda, çalışan ana kuruluşla bir anlaşma yapar ve işgücü faaliyetini birimde yürütür. Bu gibi durumlarda, kişisel gelir vergisi ödemesi OP'nin adresindeki IFTS'ye yapılır. Birimin vergi dairesine kaydı ay başında yapılmamışsa, vergi çalışana çalıştığı süre boyunca verilen maaşın payı oranında aktarılır. Kişisel gelir vergisi ödemesinin yanı sıra raporların sunulmasının yalnızca EP'nin bağımsız bir bakiyesi ve bir banka hesabı olduğunda yapıldığını dikkate almak gerekir. Aksi takdirde bu sorumluluk ana şirkete aittir. Kişisel gelir vergisinin mahsup edilmesini ve vergi beyannamelerinin kayıtlı olduğu müfettişliğe sunulmasını gerçekleştirir.

Sigorta primleri

Departman çalışanlarının maaşlarına göre hesaplanır. OP'nin bulunduğu bölgenin bütçesine katkı payı ödemesi yapılır. Raporlama, ayrı alt bölümün kayıtlı olduğu FSS şubesine veya Rusya Federasyonu Emekli Sandığı'na sunulmalıdır. Bir işi genişletirken, mevzuatın işletmeye yüklediği yükümlülükleri dikkate almak gerekir. Bunlara, vergilerin ve fonlara yapılan katkıların zamanında düşülmesi de dahildir. Talimatların ihlali sorumluluk doğurur.

Şirketler, yeni pazar nişlerine hakim olurken, genellikle “yabancı” bölgelerde varlıklarını sağlamak zorundadırlar. Çoğu durumda ayrı alt bölümler vergilerin hesaplanmasını ve ödenmesini etkilediğinden, muhasebecilerin genellikle bir sorusu vardır: Aslında, ayrı bir alt bölüm olarak kabul edilen nedir? Bugün, ayrı bölümlerin belirtileri ve bunların yaratılması hakkında kim, ne zaman ve nasıl bilgilendirileceği hakkında konuşacağız.

kodeks kodeks çekişmesi

Ne yazık ki, avukatlar her zaman şirketin yeni bölümlerinin düzenlenmesine dahil değildir. Genellikle bu iş, en önemli görevi bölgedeki varlığını hızla artırmak olan satış departmanına emanet edilir. Ve bunun nasıl belgeleneceği "satıcılar" için onuncu şeydir. Buna göre, şirketin avukatı yoksa, tescil prosedürünü incelemek ve buna uyulmasını izlemek muhasebeciye aittir.

Medeni Kanun, ayrı bölümlerden bahsettiğinde, şubeler ve temsilcilikler anlamına gelir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 5. Maddesi). Açılışları, sivil cirodaki katılımcılar için önemli sonuçlar doğurur ve bu nedenle, yasal olarak önemli bir dizi eylemin komisyonu ile ilişkilidir, yani: açılış kararı vermek, tüzüğü değiştirmek, şube mührü yapmak, kayıt yapmak vb.

Vergi Kanunu, bütçelerin ihtiyaçlarından kaynaklanmaktadır, bu nedenle, bunun için ayrı bir bölünme kriterleri tamamen farklıdır: kuruluşun bulunduğu yer dışında sabit bir işyerinin oluşturulması (Rus Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 2. fıkrası Federasyon). Vergi açısından da şirketin bu konuda yasal prosedürler yürütüp yürütmediği hiç önemli değil. Görünüşe göre her şey basit: başka bir şehirde bir iş varsa - bir bildirimde bulunun. Hayır - servis etme. Ancak bu basitlik birçok problemle doludur.

işyeri işaretleri

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndan yukarıdaki tanımı okuduktan hemen sonra ortaya çıkan ilk soru şöyle: Kuruluşun bulunduğu yerin dışındaki bir işyeri nedir? Vergi Kanunu ilgili bir açıklama sağlamaz. Bu nedenle, Sanatın 1. paragrafı hükümleri uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i, iş hukuku terminolojisini uygular. Sanata göre. İş Kanunu'nun 209. maddesine göre işyeri, işçinin işiyle ilgili olarak bulunması veya gelmesi gereken, doğrudan veya dolaylı olarak işverenin kontrolünde olan yerdir.

Bunu akılda tutarak, organizasyonun bulunduğu yer dışındaki bir işyerinin üç ana özelliği vardır:

1. Örgüt ile çalışan arasında bir istihdam ilişkisinin varlığı.
2. Çalışanın kuruluşun bulunduğu yer dışında bulunması.
3. Kuruluşun işyeri üzerindeki kontrolü.

Bundan, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından bu terime verilen anlamda ayrı bir alt bölümün görünmediği durumlar hakkında ilk sonuçları çıkarabiliriz.

durum bir

Kuruluşun medeni hukuk sözleşmesi (iş sözleşmesi, hizmet sunumu) yaptığı kişiler, başka bir bölgede çalışsalar bile ayrı bir bölüm oluşturmazlar ve sözleşme uzun süredir yapılır. Sebebi, çalışma ilişkilerinin olmaması ve bunun sonucunda iş eksikliğidir.

Durum iki

Şirket malının tescil yeri dışında bir yerde bulunması, kendi başına ayrı bir alt bölüm oluşturmaz. Bu nedenle, örneğin, başka bir bölgede gayrimenkul satın alan ve kiralayan bir şirket için ayrı bir alt bölüm olmayacaktır (Batı Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 07.07.14 No. A81-4077 / 2013 sayılı kararı) .

Durum üç

Ev ödevi ayrı bir alt bölüm oluşturmaz, çünkü bu durumda işyerinin işverenin kontrolünde olması şartı yerine getirilmez. Aynı nedenle, bir çalışanı bir iş gezisine gönderirken ayrı bir alt bölüm olmayacak. Sonuçta, kuruluş, görevlendirilen bir çalışanın işyerini kontrol etme yeteneğine sahip değildir. Ayrıca, gezgin, seyahat yerinde yürürlükte olan iç çalışma düzenlemelerine tabidir (Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin 20.06.02 No. GKPI 2002-663 kararı, Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin kararı). 27.08.02 No. KAS 02-441).

"Sabit" mi, değil mi?

Ayrı bir birimin varlığına karar verirken dikkat edilmesi gereken bir sonraki nokta ise işyerinin durağanlığıdır. Burada durum daha karmaşık.

Bir yandan, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu "durağanlık" tanımını veriyor gibi görünüyor: bir aydan fazla bir süre için yaratılan bir iş böyle kabul ediliyor. Ancak öte yandan, bazı davalarda mahkemeler ek durağanlık belirtileri de uygulamaktadır. Bu nedenle, Merkez Bölge Federal Antimonopoly Hizmeti, 03.06.14 No. A64-5102 / 2013 tarihli kararında şunları belirtti: işyerinin teknik ekipmanı mobil olduğundan ve ofis binaları kiralanmadığından kuruluşun ayrı bir bölümü yoktu. . (Parantez içinde, davanın inşaat işleri ile ilgili olduğunu ve mahkemenin "İnşaatta İş Güvenliği. İşyerlerinin İnşaat ve Konut ve Toplum Hizmetlerinde Çalışma Koşullarının Onaylanmasına İlişkin Yönetmelik" Kurallarına atıfta bulunduğunu not ediyoruz 03/31 /2000 No. 26, bu tür işlerin durağan olarak kabul edilmediğine göre, bu nedenle, normal durumlarda, bir iş yaratma süresine odaklanmak ve konuyu diğer “durağanlık işaretleri” ile ilgili bir anlaşmazlığa getirmemek daha iyidir. ”).

Bölgenin Bittiği Yer

Bir kuruluşun ayrı bir alt bölümü olup olmadığını belirlemek için başka bir kriter bölgeseldir. Sanatta belirtildiği gibi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i, alt bölümün kuruluştan coğrafi olarak ayrı olması gerekir. Aynı zamanda, bölge genellikle kuruluşun bulunduğu belediye olarak anlaşılır. Buna göre başka bir belediyede bir iş ortaya çıkarsa, diğer şartlar yerine getirilirse, ayrı bir alt bölümün varlığından bahsedebiliriz.

Sorumluluk hakkında biraz

Ve ayrı bir alt bölümün oluşturulması hakkında bilgi vermezseniz ne olacak? Maliye Bakanlığı'na göre, ayrı bir alt bölümün oluşturulması hakkında öngörülen bilgi süresi içinde denetimi bilgilendirmeme sorumluluğu, Sanatın 1. paragrafı ile belirlenir. Para cezasının 200 ruble olduğu Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. sunulmayan her belge için (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 04.17.13 No. 03-02-07 / 1/12946 tarihli mektubu; bkz. "").

Bununla birlikte, uygulama, bazı durumlarda müfettişlerin, Sanatın 2. paragrafının hükümlerini uygulayarak daha ağır sorumluluk tesis etmeye çalıştıklarını göstermektedir. Kayıt olmadan faaliyetlerin uygulanması sırasında elde edilen gelirin% 10'unun para cezasına çarptırılmasını sağlayan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116. Müfettişlerin bu tür eylemleri, Sanatın belirtilen paragrafından bu yana temyiz edilebilir ve temyiz edilmelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116'sı, vergi dairesine kayıt olmadan faaliyetlerin yürütülmesi için para cezası öngörmektedir, çünkü bu, müfettişleri ödeyen hakkında bilgi alma ve kontrol faaliyetlerini yürütme fırsatından mahrum bırakmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 83. Maddesinde belirtilen gerekçelerden yalnızca birinde kayıt olmadan faaliyetlerin yürütülmesi sorumluluğu bu norm tarafından belirlenmemiştir (29 Nisan 2004 No. A66-6713-03).

Bu durumda, Sanatın 1. fıkrasında öngörülen para cezasının vergi mükellefinden tahsil edilmesi mümkün olmayacaktır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116'sı, kayıt başvurusunda bulunmak için son tarihlerin ihlali nedeniyle. Bunun nedeni, bu durumda müfettişlerin, kuruluşun Sanatın 2. paragrafı uyarınca gönderdiği ilgili mesaj temelinde kuruluşu ayrı alt bölümünün bulunduğu yere kaydettirmek zorunda olmalarıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Ve bu durumda, böyle bir evreleme ifadesi yoktur.

Fonları bilgilendirmeye gerek yok

1 Ocak 2015 tarihinden itibaren, kuruluşun bulunduğu yerde Emekli Sandığı ve Sosyal Sigortalar Sandığı organlarına ayrı bir alt bölüm oluşturulması hakkında rapor verme zorunluluğu kaldırılmıştır (Federal Kanun

Hem Medeni Kanun'da hem de Vergi Kanunu'nda “ayrı bölüm” kavramı kullanılmaktadır.

Bu kavramı vergi amaçlı kullanırken (özellikle, kar vergisi hesaplanırken) hatalardan kaçınmak için, Rusya Federasyonu Medeni Kanununda kullanılan bir tüzel kişiliğin ayrı bir alt bölümü kavramı ile arasındaki farkların belirlenmesi tavsiye edilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda kullanılan bir kuruluşun ayrı bir alt bölümü kavramı.

Sivil yasa

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 55'i temsil bir tüzel kişinin çıkarlarını temsil eden ve onları koruyan, bulunduğu yerin dışında bulunan bir tüzel kişiliğin ayrı bir alt bölümüdür. Dal bulunduğu yer dışında bulunan ve temsilcilik işlevleri de dahil olmak üzere tüm işlevlerini veya bir kısmını yerine getiren bir tüzel kişiliğin ayrı bir alt bölümüdür (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55. maddesinin 2. fıkrası). Bu nedenle, temsilcilikler ve şubeler, bir tüzel kişiliğin bulunduğu yer dışında bulunan ve tüzel kişiliğin çıkarlarını temsil eden ve onları koruyan veya işlevleri de dahil olmak üzere işlevlerinin tamamını veya bir kısmını yerine getiren iki farklı türde (çeşit) ayrı bölümdür. bir temsilcilik ofisi. Bir tüzel kişiliğin diğer ayrı alt bölümleri, Rusya Federasyonu Medeni Kanununda tanımlanmamıştır, yani listeleri kapatılmıştır.

Not!

"Alt bölüm" ve "ayrı alt bölüm" kavramlarıRusya Federasyonu Medeni Kanununda "bölümü tanımlanmamıştır.

Sanatın 1. ve 2. fıkralarının hükümlerini dikkate alarak. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55'i, iki temsil işareti ayırt edilebilir:

1. tüzel kişiliğin bulunduğu yerin dışındaki konum;
2. kuruluşun işlevlerinin uygulanması.

Bayilik ve şube arasındaki fark, onların çeşitli işlevleri yerine getirmekkuruluşlar.Şube yürütebilir Tümü işlevleri ve temsili yalnızca bazı(kuruluşun çıkarlarını temsil eder ve onları korur). Bu, bayiliğin esasen bir şube türü olduğu anlamına gelir.

Bir tüzel kişiliğin her iki ayrı bölümünün ortak bir özelliği, onların izolasyon. Açıkçası, bir tüzel kişiliğin bir bölümünün izolasyonu, bu tüzel kişiliğin bulunduğu yerin dışındaki konumu anlamına gelir. Sanatın 1. ve 2. paragraflarından. Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 55'i, ana

bir kuruluşun ayrı bir bölümünün işareti, kuruluşun kendisinin bulunduğu yerin dışındaki konumudur.

Bu ayrı alt bölümlerin durumu nedir? Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55'i, temsilcilikler ve şubeler tüzel kişilik değildir. Onları yaratan tüzel kişilik tarafından mülkiyete sahiptirler ve kendi onaylanmış hükümlerine göre hareket ederler. Temsilcilik ve şube başkanları tüzel kişiliğin yönetimi tarafından atanır ve vekaletnameye göre hareket eder. Temsilcilikler ve şubeler, onları oluşturan tüzel kişiliğin kurucu belgelerinde belirtilmelidir.

Böylece, bu noktadan hareketle, herhangi bir ayrı alt bölümün gerekli niteliklerinin şunları içerdiği sonucuna varabiliriz:

- mülkün varlığı;

—Alt bölüme ilişkin düzenlemeler;

- süpervizör;

- kuruluşun kurucu belgelerinde bir alt bölümün varlığının bir göstergesi.

Öyleyse kuruluş, yapısal alt bölümlerinden hangilerini ayrı alt bölümlere göndermeli ve kurucu belgelerde belirtmelidir? Bu soruyu cevaplarken aşağıdakileri aklınızda bulundurun.

konsept "Konum dışında konum" Rusya Federasyonu Medeni Kanununda tanımlanmamıştır. Bu durumda, açıkçası, bir tüzel kişiliğin ayrı bir alt bölümünün konumunun, tüzel kişiliğin kendisinin konumu ile çakışmadığı gerçeğinden bahsediyoruz. Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 54'ü, tüzel kişiliğin yeri, devlet kaydının yapıldığı yere göre belirlenir. Böylece, bir tüzel kişinin yeri, daimi yürütme organının yeri ile örtüşür ve daimi bir yürütme organının yokluğunda, vekaletname olmaksızın tüzel kişilik adına hareket etme hakkına sahip başka bir organ veya kişi. Ayrıca, yalnızca daimi bir yürütme organının yokluğunda, tüzel kişiliğin yeri, vekaletname olmaksızın tüzel kişilik adına hareket etme hakkına sahip başka bir organ veya kişinin yeri ile çakışmaktadır. Bir tüzel kişinin devlet tescil yerini belirlerken, 08.08.2001 Sayılı 129-FZ Kanununa göre yönlendirilmelidir. "Tüzel kişilerin ve bireysel girişimcilerin devlet kaydı hakkında."

Sanatın 1. maddesinin "c" ve "n" bentleri. 129-FZ sayılı Kanun'un 5'inde, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinin, özellikle bir tüzel kişilik hakkında aşağıdaki bilgileri içerdiği tespit edilmiştir:

-Bir tüzel kişiliğin daimi yürütme organının adresi (yeri) (bir tüzel kişiliğin daimi yürütme organının yokluğunda - vekaletname olmadan tüzel kişilik adına hareket etme hakkına sahip başka bir organ veya kişi), hangi tüzel kişi ile iletişim gerçekleştirilir (alt. " v");

- tüzel kişinin şubeleri ve temsilcilikleri hakkında bilgi (alt. "N").

Bu durumda, tüzel kişiliğin ayrı bir alt bölümünün konumu, tüzel kişiliğin konumu ile çakışmamalıdır.

Bu nedenle, örgütün yerini Kanun belirler (5 inci maddenin "C" bendi 1. fıkrası), ancak örgütün ayrı bir bölümünün yeri belirlenmemiştir.

Sanatın 3. paragrafının hükümleri göz önüne alındığında varsayılabilir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55'i, tüzel kişiliğin ayrı bir alt bölümünün yerinin, belirtilen alt bölümün mülkünün veya başının yeri anlamına gelir. Açıkçası, konsept "yer buluyoruminkar " konsept ile örtüşüyor "adres", yani posta adresi ile.

Örneğin, bir tüzel kişiliğin (fabrika) daimi yürütme organının adresi Ivanovsk, Ivanova caddesi, bina 1, bina 1 ise; fabrikanın 1 numaralı atölyesinin adresi İvanovsk, İvanova caddesi, bina 1, bina 2'dir; fabrikanın 2 numaralı atölyesinin adresi Ivanovsk, Ivanova Caddesi, bina 1, bina 3'tür, o zaman bu atölyeler belirtilen organizasyonun (fabrika) ayrı alt bölümleri olarak kabul edilebilir. Ancak, kesinlikle bu şekilde değerlendirilmeli ve bu nedenle kurucu belgelerde listelenmeli mi?

Sanattan. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55'i, yapısal biriminin bir organizasyonu tarafından ayrı birimler olarak sınıflandırılmasının bu organizasyonun hakkı olduğu sonucuna varılabilir. Bununla birlikte, bulunduğu yerin dışında bulunan bir yapısal birimin (ayrı bir birimin gerekli bir özelliği) kuruluş tarafından ayrı bir birim olarak sınıflandırılması durumunda, kurucu belgelerinde hatasız olarak adlandırılması gerekir.

ne olduğu nasıl belirlenir "Kalıcıtüzel kişiliğin yürütme organları "● Başka hangi kurum ve kişiler, vekaletname olmaksızın bir tüzel kişilik adına hareket etme hakkına sahiptir?

Rusya Federasyonu Medeni Kanununun ilk bölümünde, kavram "Yürütme organlarıbize bir tüzel kişilik " sadece üç belirli türdeki kuruluşların yönetimine ayrılmış makalelerde kullanılır - bir limited şirket (LLC), bir anonim şirket (JSC), bir üretim kooperatifi.

Şirketin faaliyetlerinin mevcut yönetimini yürüten ve katılımcılarının genel kuruluna karşı sorumlu olan bir LLC'de bir yürütme organı (kolej ve (veya) tek) oluşturulur. Tek yönetim organı, şirkete katılanlar arasından seçilemez (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 91. maddesinin 1. fıkrası). Şirketin yönetim organlarının yetkinliği ile şirket adına karar verme ve konuşma prosedürü, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, Limited Şirketler Kanunu ve Şirket Tüzüğü uyarınca belirlenir ( madde 2, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 91. Maddesi). Böylece, bir şirkette iki yürütme organı (kolej ve tek) aynı anda çalışabilir.

000 yürütme organları hakkında bilgi, kurucu belgelerinde yer almaktadır. Bir limited şirketin kurucu belgeleri şunları içermelidir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 52. maddesinin 2. fıkrasında belirtilen bilgilere ek olarak):

1) şirketin kayıtlı sermayesinin miktarına ilişkin koşullar; katılımcıların her birinin payı;

2) katılımcıların katkılarının miktarı, bileşimi, zamanlaması ve prosedürü hakkında;

3) katkı yapma yükümlülüklerinin ihlali için katılımcıların sorumluluğu hakkında;

4) şirketin yönetim organlarının oluşumu ve yetkinliği ve onlar tarafından karar alma prosedürü (oybirliğiyle veya nitelikli çoğunlukla alınan konular, kararlar dahil);

5) Limited Şirketler Kanunu tarafından sağlanan diğer bilgiler (Madde 2, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 89. Maddesi).

Bir JSC'nin yürütme organı, meslektaş (kurul, müdürlük) ve (veya) tek (müdür, genel müdür) olabilir. Şirketin faaliyetlerinin günlük yönetimini yürütür ve yönetim kuruluna (denetim kurulu) ve hissedarlar genel kuruluna karşı sorumludur. Genel kurul kararıyla, şirketin yürütme organının yetkileri bir anlaşma uyarınca başka bir ticari kuruluşa veya bireysel bir girişimciye (yöneticiye) devredilebilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 103. maddesinin 3. fıkrası) ). Bir anonim şirketin yönetim organlarının yetkinliği ile şirket adına karar alma ve konuşma prosedürü, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, Anonim Şirketler Yasası ve Anonim Şirketler Yasası uyarınca belirlenir. şirketin Tüzüğü (Madde 4, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 103. Maddesi).

Bu nedenle, aşağıdakiler bir anonim şirketin yürütme organı olarak hareket edebilir:

-Üniversite yürütme organı (kurul, müdürlük) ve (veya) tek yürütme organı (direktör, genel müdür);

- yürütme organının yetkilerinin sözleşme kapsamında devredildiği ticari bir kuruluş veya bireysel bir girişimci (yönetici).

Sonuç olarak, bir anonim şirkette, iki yürütme organı (kolej ve tek) aynı anda çalışabilir. Anonim şirketin yönetim organlarının oluşumu ve yetkinliği hakkında bilgi, söz konusu şirketin tüzüğünde yer almaktadır.

Anonim şirketin tüzüğü, Sanatın 2. paragrafında belirtilen bilgilere ek olarak. Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 52'si aşağıdaki koşulları içermelidir:

—Şirketin kayıtlı sermayesinin büyüklüğü hakkında;

—Pay sahiplerinin hakları konusunda;

- şirketin yönetim organlarının oluşumu ve yetkinliği ve onlar tarafından karar alma prosedürü (konularda, oybirliğiyle veya nitelikli çoğunlukla alınan kararlar dahil) (Madde 3, Medeni Kanunun 98. maddesi) Rusya Federasyonu).

Yürütme organları üretim şirketiişlemsel yönetim kurulu ve (veya) başkanıdır. Kooperatif faaliyetlerinin günlük yönetimini yürütürler ve denetim kuruluna ve kooperatif üyelerinin genel kuruluna karşı sorumludurlar. Sadece kooperatif üyeleri, kooperatifin denetim kurulu ve yönetim kurulu üyeleri ile kooperatif başkanı olabilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 110. Maddesi). Kooperatifin yönetim organlarının yetkileri ve onlar tarafından karar alma prosedürü, mevzuat ve kooperatif tüzüğü ile belirlenir (madde 2, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 110. maddesi).

Böylece, yönetim kurulu ve (veya) başkanı, bir üretim kooperatifinin yürütme organları olarak hareket edebilir. Sonuç olarak, bir üretim kooperatifinde iki yürütme organı (yönetim kurulu ve (veya) başkanı) aynı anda çalışabilir. Bir üretim kooperatifinin yürütme organları hakkında bilgi, Şartında bulunur.

Kooperatifin tüzüğü şunları içermelidir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 52. maddesinin 2. fıkrasında belirtilen bilgilere ek olarak):

1) kooperatif üyelerinin pay katkılarının miktarına ilişkin koşullar;

2) kooperatif üyeleri tarafından hisse almanın oluşumu ve prosedürü ve hisse yapma yükümlülüğünün ihlali konusundaki sorumlulukları hakkında;

3) üyelerinin kooperatif faaliyetlerine katılımının doğası ve prosedürü ve kişisel emek katılımı yükümlülüğünün ihlali konusundaki sorumlulukları hakkında;

4) kooperatifin kar ve zararlarının dağıtım prosedürü hakkında;

5) kooperatifin borçları için üyelerinin ikincil sorumluluğunun büyüklüğü ve koşulları hakkında;

6) kooperatifin yönetim organlarının oluşumu ve yetkinliği ve onlar tarafından karar alma prosedürü (konu, oybirliğiyle veya nitelikli çoğunlukla alınan kararlar dahil) hakkında (Madde 2, Medeni Kanunun 108. Rusya Federasyonu).

Not!

"daimi yönetici" kavramıtüzel kişiliğin kuruluşu "Rusya Federasyonu Medeni Kanununda tanımlanmamıştır (içindeRusya Federasyonu Medeni Kanununun ilk kısmı, bu kavram sadeceSanatın 2. maddesi. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 54'ü).

Bu kavram 08.02.98 Sayılı 14-FZ Kanununda da yoktur. "Limited şirketler hakkında sorumlu bir şekildestu", 26.12.95 tarih ve 208-FZ sayılı Kanun "Anonim şirketlerde" ve 08.05.95 Sayılı 41-FZ Kanunu "Üretim hakkındaözel kooperatifler". Aynı zamanda, yukarıda belirtildiği gibi, adı geçen kuruluşlarda, bir tüzel kişiliğin birkaç yürütme organının çalışmasına izin verilir. Bu bağlamda, tüzel kişiliğin daimi bir yürütme organının ayrılması sorunu ortaya çıkmaktadır.

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 53'ü, bir tüzel kişilik, medeni haklar elde eder ve faaliyet gösteren organları aracılığıyla medeni yükümlülükler üstlenir.

yasaya, diğer yasal düzenlemelere ve kurucu belgelere uygun olarak. Bir tüzel kişiliğin organlarının atanması veya seçilmesi prosedürü yasa ve kurucu belgelerle belirlenir.

Bu, bir tüzel kişinin yürütme organını "daimi yürütme organı" olarak sınıflandırma prosedürünün kanunla oluşturulmaması durumunda, kuruluşun kendisinin bu prosedürü oluşturma hakkına sahip olduğu ve kurucu belgelerine yansıtılması gerektiği anlamına gelebilir. .

Daimi bir yürütme organının atanması veya seçilmesi prosedürü (sadece bir tane olabilir) yasayla veya kurucu belgelerle belirlenmemişse, alt bazında. Sanatın "In" maddesi 1. 129-FZ sayılı Kanun'un 5'inde, bir kuruluşun yeri, vekaletname olmaksızın bir tüzel kişilik adına hareket etme hakkına sahip başka bir organ veya kişinin adresi (konumu) olarak anlaşılmalıdır; gerçekleştirilmektedir. Başka hangi organlar ve kişiler bunlar? Onların çemberi st. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 53.

Bu maddenin 1. fıkrası hükümleri yukarıda verilmiştir. Ancak bu hükümlerin yanı sıra, aşağıdakileri de dikkate almak önemlidir. Kanunla öngörülen hallerde, tüzel kişi katılımcıları aracılığıyla medeni haklar elde edebilir ve medeni yükümlülükler üstlenebilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 53. maddesinin 2. fıkrası). Bir tüzel kişiliğin yasaları veya kurucu belgeleri nedeniyle onun adına hareket eden bir kişi, temsil ettiği tüzel kişiliğin çıkarları doğrultusunda iyi niyetle ve makul bir şekilde hareket etmelidir. Tüzel kişiliğin kurucularının (katılımcılarının) talebi üzerine, kanun veya anlaşma ile aksi belirtilmedikçe, tüzel kişiye verilen zararları tazmin etmekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 53. maddesinin 3. fıkrası) .

Alt tarafından kurulan normu uygularken. Sanatın "N" maddesi 1. 129-FZ sayılı Kanun'un 5'inci maddesine göre, Kanunun Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde yer alan bir tüzel kişiliğin şubeleri ve temsilcilikleri hakkında bir bilgi listesi oluşturmaması nedeniyle, şu soru ortaya çıkmaktadır: konumları belirtilen bilgilere başvuruyor mu? Kanundan bu bilgilerin zorunlu olduğu sonucu çıkmaz. Bu nedenle, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde bir tüzel kişiliğin şubelerinin ve temsilciliklerinin yeri hakkında bilgi eksikliği olabilir.

Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 52'si, tüzel kişiliğin kurucu belgeleri şunları içermelidir:

-tüzel kişinin adı,

- konumu,

- bir tüzel kişiliğin faaliyetlerini yönetme prosedürü,

- İlgili türdeki tüzel kişiler için Kanun tarafından sağlanan diğer bilgiler.

Aynı zamanda, bu maddenin 3. fıkrası, kurucu belgelerdeki değişikliklerin üçüncü kişiler için devlet tescili anından itibaren ve Kanunla öngörülen hallerde, devlet tescilini gerçekleştiren kuruluşa bildirildiği andan itibaren geçerlilik kazanacağını öngörmektedir. bu tür değişiklikler. Ancak, tüzel kişiler ve kurucuları (katılımcılar), bu değişiklikler ışığında hareket eden üçüncü kişilerle olan ilişkilerinde bu tür değişikliklerin tescil edilmemesine atıfta bulunma hakkına sahip değildir.

Bu nedenle, Kanun, bir tüzel kişiliğin kurucu belgelerinin şubelerinin ve temsilciliklerinin yeri hakkında bilgi içermesi gereken ilgili türdeki tüzel kişilere sağlamazsa, kuruluş bu bilgileri kurucu belgelerinde vermeme hakkına sahiptir. . Sonuç olarak, bazı durumlarda, kuruluşun kurucu belgelerinde bile, kuruluşun ayrı bölümlerinin adreslerini bulamayabilirsiniz.

Yol boyunca, başka bir önemli soru ortaya çıkıyor: bir tüzel kişiliğin hangi belgeleri kurucu belgelerdir? Sanatın 1. Maddesi. Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 52'si, tüzel kişiliğin Şart veya kurucu anlaşma ve Şart veya sadece kurucu anlaşma temelinde hareket etmesini şart koşar. Kanunda öngörülen hallerde, ticari kuruluş olmayan bir tüzel kişi, bu tür kuruluşlar hakkında genel bir düzenlemeye göre hareket edebilir. Bir tüzel kişiliğin kurucu sözleşmesi sonuçlandırılır ve Şart, kurucuları (katılımcılar) tarafından onaylanır. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu uyarınca bir kurucu tarafından oluşturulan tüzel kişilik, bu kurucu tarafından onaylanan Tüzük temelinde hareket eder. Böylece, yukarıdaki belgelerde ayrı bölümlerin yeri hakkında bilgi bulunabilir.

Vergi Kanunu

Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i, özellikle Vergi Kanunu'nun amaçları için aşağıdaki kavram kullanılmaktadır: "Kuruluşun ayrı alt bölümü— herhangi bir havluyerinde, oryantal olarak müstakil bir alt bölümyeri sabit çalışma ile donatılmışkimin yerleri". Kuruluşun ayrı bir bölümünün bu şekilde tanınması, yaratılmasının kuruluşun kurucu veya diğer örgütsel ve idari belgelerine yansıtılıp yansıtılmadığına ve bu bölüme verilen yetkilerden bağımsız olarak gerçekleştirilir. Bu durumda, bir iş yeri bir aydan fazla bir süre için oluşturulmuşsa durağan kabul edilir.

Ayrıca belirtilen paragraf, kavramı tanımlar. "Bir Rus kuruluşunun ayrı bir alt bölümünün yeri"(bu kuruluşun faaliyetlerini ayrı alt bölümü aracılığıyla gerçekleştirdiği yer).

Bir organizasyonun ayrı bir alt bölümü, bir aydan fazla bir süre için oluşturulan, işyerlerinin bulunduğu yerde, coğrafi olarak ondan ayrı herhangi bir alt bölüm anlamına gelir. Aynı zamanda, bir Rus kuruluşunun ayrı bir alt bölümünün yeri, sabit iş yerlerinin donatıldığı yer olarak değil, bu kuruluşun faaliyetlerini gerçekleştirdiği yer olarak anlaşılmaktadır.

Böylece, "kuruluşun ayrı bölümü" kavramı, aşağıdaki kavramların yardımıyla ortaya çıkar:

- bölgesel izolasyon,

-iş yeri,

- Donanımlı iş yeri.

konsept "Alt bölümün bölgesel izolasyonutembellik " ve Rusya Federasyonu Vergi Kanununda ve Rusya Federasyonu Medeni Kanununda yoktur. Her şeyden önce, kavramı tanımlamanız gerekir. "Bölgesel izolasyontembellik". Rus Dili Açıklayıcı Sözlüğü 1, karşılık gelen kelimeleri özellikle aşağıdaki gibi tanımlar ve bu kelimelerin kullanımına ilişkin örnekler verir:

bölge- sınırlı arazi alanı (bitki bölgesi);

müstakil- ayrı durmak, ayrı durmak (ayrı bir pozisyonu işgal etmek).

nerede "uzay"özellikle şu şekilde tanımlanmıştır:

1) kapsam, görünür sınırlarla sınırlı olmayan bir yer (bozkır boşlukları);

2) bir şey arasındaki boşluk, bir şeyin sığdığı yer (pencere ile kapı arasındaki boş alan).

Böylece, "uzay" Bir bölgeyi tanımlarken sınırlı bir alandan bahsettiğimiz için, görünür sınırlarla sınırlı bir yer olarak tanımlanabilir.

Sonuç olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, kuruluşun ve ayrı alt bölümünün farklı bölgelerde (sınırlı arazilerde), yani farklı (bitişik olmayan) arazilerde bulunduğu anlamına gelir.

Örneğin, bir arsa üzerinde yalnızca bir fabrika (fabrika yönetimi) olan bir kuruluşun daimi yürütme organı değil, aynı zamanda birçok fabrika binası (atölye) varsa, bu atölyeler kuruluşun ayrı bölümleri olarak kabul edilemez. Bununla birlikte, fabrikanın atölyelerinin başka bir kısmı başka bir (bitişik olmayan) arsa üzerinde bulunuyorsa (bu arsalar arasında, örneğin bir yerleşim bölgesi bulunur), o zaman atölyelerin bu diğer kısmı ayrı olarak kabul edilir. organizasyonun bölünmesi.

Not!

Bölüm 25 "Kurumlar Vergisi" dışında"bölge" kavramı "aquato" kavramı kullanılırriya ".

Yani, Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 261'i, bu paragrafta belirtilen prosedür, ilgili lisans tarafından sağlanan bölgenin bir kısmı (su bölgesi) ile ilgili doğal kaynakların geliştirme maliyetleri için geçerlidir. Bu durumda, vergi mükellefi, bölgenin ilgili kısmı (su bölgesi) için bu tür harcamaların ayrı kayıtlarını tutmalıdır.

Sanatın 2. paragrafının 1. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 308'i, belirtilen maddenin 3. fıkrasında belirtilen kanunun imzalanmasından sonra bir şantiyede çalışmaya ara verildikten sonra devam edilmesi veya yenilenmesinin, devam eden veya yenilenen yürütme süresinin eklenmesine yol açtığını öngörmektedir. ancak, devam ettirilen işlerin bölgesi (su bölgesi) daha önce durdurulan işlerin bölgesi (su bölgesi) ise veya buna çok yakınsa, inşaat sahasının kümülatif ömrüne kadar iş ve işler arasında bir mola.

Sanatın 1. paragrafında öngörülen doğal kaynakların geliştirilmesi için yapılan harcamalar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 261'i, günlük mükellef için lisans sözleşmesine yansıtılan her bir toprak altı arsa (tarla) veya bir bölge arsası (su alanı) için analitik vergi muhasebesi kayıtlarına ayrı ayrı yansıtılır (alt toprağı kullanma hakkı lisansları). ) (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 325. maddesi).

Bilginize!

Yukarıdaki açıklayıcı sözlüğe göre akvatoria— su yüzeyi, suema; su alanı (limanın su alanı, Mi'nin su alanıdüz okyanus).

Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü hem kara hem de su alanlarını ve dolayısıyla toprak ve ekvatoral izolasyonu ele almaktadır. Bu, özellikle, kuruluş tarafından su alanının farklı bölümlerinde gerçekleştirilen petrol üretiminin, çeşitli ayrı alt bölümleri tarafından gerçekleştirildiği anlamına gelir.

Geriye daha fazla kavram tanımlamak kalıyor "iş yeri" ve "Donanımlı işyeri", kuruluşun ayrı bir bölümünün tanımında yer almaktadır. Bu kavramlar Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda tanımlanmamıştır.

Vergi amaçlı "ayrı birim" kavramı kullanılarak "iş yeri" ile ne kastedilmektedir? Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda kullanılan Rusya Federasyonu'nun medeni, aile ve diğer mevzuat dallarının kurumları, kavramları ve terimleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda kullanıldıkları anlamda kullanılmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından aksi belirtilmedikçe, bu mevzuat dalları.

konsept "iş yeri"çalışma ilişkileri ile ilgilidir ve iş hukukunda kullanıldığı anlamda uygulanmalıdır. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 209. maddesi, işyerinin, bir çalışanın çalışmasıyla ilgili olarak bulunması veya gelmesi gereken ve doğrudan veya dolaylı olarak işverenin kontrolünde olan bir yer olduğunu belirler. Bu nedenle, bu kavram, özellikle iş yapmak için gerekli olan herhangi bir mülkün (amortismana tabi olanlar dahil) varlığı ile ilişkili değildir. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun işverenin kontrolü ile ne kastedildiğini belirtmediğine dikkat çekiyoruz.

İle ne denmek istenmiştir "Donanımlı işyerlerimi "! Bu sorunun cevabı özellikle bir işyerinin oluşturulma tarihi belirlenirken (örneğin bir kuruluş bir üretim tesisi kiralıyorsa) önemlidir. Sanata göre. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 22'sinde işveren, özellikle çalışanlara çalışma görevlerini yerine getirmek için gerekli ekipman, araç, teknik dokümantasyon ve diğer araçları sağlamakla yükümlüdür. Ayrıca, Sanat. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 163'ü, işverenin, çalışanların üretim standartlarını yerine getirmesi için normal koşullar sağlaması gerektiğini şart koşmaktadır. Bu koşullar, özellikle, binaların, yapıların, makinelerin, teknolojik ekipmanın ve ekipmanın iyi durumunu içerir.

Bu bağlamda, işyeri teçhizatı, işçilerin çalışma görevlerini yerine getirmeleri için gerekli bina, yapı, makine, teknolojik teçhizat, teçhizat, alet, teknik dokümantasyon ve diğer araçlarla (işveren tarafından) sağlanması olarak anlaşılmalıdır.

konsept Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. bölümünün çeşitli maddelerinde kullanılmıştır. Özellikle, Sanatın ilk bölümüne uygun olarak. 275.1 Hizmet sektörleri ve çiftliklerin tesislerinin kullanımına ilişkin faaliyetleri yürüten ayrı alt bölümleri içeren mükellefler, bu faaliyetler için vergi matrahını diğer faaliyet türleri için matrahtan ayrı olarak belirler.

Aynı zamanda, aşağıdakilere dikkat ediyoruz: Sanatın 25. paragrafı. 06.06.2005 tarihli 58-FZ sayılı Kanunun 1'i "On DTÖ'nün bir bölümünü değiştirmekRusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ru'su ve bazıry Rusya Federasyonu'nun diğer yasal düzenlemelerivergiler ve harçlar hakkında "(bundan böyle Kanun olarak anılacaktır) Sanat. Kuralların 275.1'i tek kelimelik kısımdır "Yalıtılmış" hariç tutulmuştur. Bu fıkra 1 Ocak 2006 tarihinde yürürlüğe girecektir (söz konusu Kanun'un 8. maddesinin 1. fıkrası).

Ayrı alt bölümleri olan mükellefler tarafından vergi ödemenin özellikleri Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288'i (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 287. maddesinin 3. fıkrası). Peşin ödemelerin ödenmesi ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerinin gelirlerine ve belediyelerin bütçelerine yansıtılacak vergi miktarları, vergi mükellefleri - kuruluşun bulunduğu yerdeki Rus kuruluşları tarafından yapılır. ayrıca, bu ayrı alt bölümlere atfedilebilen kar payına dayalı olarak, ayrı alt bölümlerinin her birinin bulunduğu yerde. Sanatın 1. Maddesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 289'u, vergi ve (veya) avans vergi ödemeleri ile yükümlü olup olmadıklarına bakılmaksızın, vergi mükelleflerinin vergi hesaplama ve ödeme özelliklerini vergi makamlarına sunmakla yükümlü oldukları belirlenmiştir. bulundukları yerde ve ayrı bir alt bölümün her birinin bulunduğu yerde, belirtilen maddede belirlenen şekilde karşılık gelen vergi beyannameleri.

Aklında tut!

Bir yabancının daimi kuruluşu altındaRusya Federasyonu'ndaki organizasyon bir şube, temsilci olarak anlaşılmaktadır.eyalet, departman, büro, ofis, ajans, diğer herhangi birayrı alt bölüm veya başka bir eylem yerikuruluşun düzenli olarak Rusya Federasyonu topraklarında girişimci faaliyetler gerçekleştirdiği bu kuruluşun faaliyeti.

Konsepti uygularken "Ayrı alt bölümorganizasyon " kazançların vergilendirilmesi amacıyla, özellikle aşağıdaki sorular ortaya çıkmaktadır.

Bir organizasyonun coğrafi olarak ondan ayrı herhangi bir alt bölümü, bir sabit iş istasyonunun donatıldığı yerde bir organizasyonun ayrı bir alt bölümü olabilir mi?

Sabit işyerleri, coğrafi olarak ondan ayrı olan alt bölümün bulunduğu yerde donatılmış ancak işçiler tarafından işgal edilmemişse, bir organizasyonun ayrı bir alt bölümü oluşturulur mu? Yani, bu birimin çalışanı ile işveren arasındaki ilgili iş ilişkileri, işverenin ilgili sabit işyerlerini donatmasından sonra ortaya çıktı (örneğin, üretim tesislerinin inşası veya kiralanması durumunda).

Bir organizasyonun ayrı bir alt bölümünün tanımında, isim "alt bölüm" tekil olarak kullanılır ve "yer"- çoğul olarak (iş yeri ile ilgili değil, iş yeri ile ilgilidir). Bu nedenle, yalnızca bir sabit işyerinin bulunduğu yerde (örneğin bir postane) coğrafi olarak ayrı bir alt bölümün oluşturulması durumunda, ayrı bir alt bölümün oluşturulması hakkında konuşulamayacağı sonucuna varabiliriz. organizasyon. Ancak bu, bu tanımı netleştirmek için resmi bir yaklaşımdır, bu nedenle vergi dairesinin bu pozisyonu paylaşmamasına hazırlıklı olmalısınız.

Her halükarda, örneğin bir kuruluş bir atölye inşa etmiş (kiralamış) ancak bu atölye için henüz işçi çalıştırmamışsa, atölyeyi ayrı bir alt bölüm olarak düşünmek mümkün değildir, çünkü işler henüz tamamlanmamıştır. henüz onda yaratılmıştır (bu yerleri alması gereken işçiler). İşçilerin zaten işe alınmış olup olmadıkları ve iş için dükkana gelmeleri gerektiği, ancak henüz gelmedikleri başka bir konudur. Bu durumda atölye, organizasyonun ayrı bir bölümü olarak düşünülebilir.

kavramı arasındaki temel farklar nelerdir? "Hakkındatüzel kişiliğin bir alt bölümü (kurumsal)", Rusya Federasyonu Medeni Kanununda kullanılan ve Rusya Federasyonu Vergi Kanununda kullanılan aynı kavram?

1. Tüzel kişiler, Rusya Federasyonu topraklarında ve yurtdışında şubeler oluşturma ve temsilcilikler açma hakkına sahiptir. Bir şube ve bir temsilcilik, tüzel kişiliğin alt bölümleri, onu oluşturan parçalardır. Bu bölümler, tüzel kişilik içinde kurumsal olarak ayrı olmalı ve bulunduğu yerin dışında bulunmalıdır.

2. Her iki bölümün birbirinden farkı, gerçekleştirilen görevlerin aralığında yatmaktadır. Şube, bir tüzel kişiliğin üretim türleri ve diğer faaliyetleri olarak anlaşılması gereken, yasaya ve tüzel kişiliğin kurucu belgelerine uygun olarak yapma hakkına sahip olduğu bir tüzel kişiliğin işlevlerini yerine getirir. Temsilciliğin görevi sınırlıdır. Bir tüzel kişinin çıkarlarının temsili ve korunmasından, yani temsil kurumu çerçevesinde yürütülen işlevlerden ve vekalete dayalı yetkilerden oluşur.

3. Bir şube ve temsilciliğe, görevlerini yerine getirebilmeleri için, onları oluşturan tüzel kişilik tarafından gerekli mülkiyet bahşedilir. Bu mülk, ilgili şubeye veya temsilciliğe tahsis edilmiştir, ancak ya bir tüzel kişiye aittir ya da başka bir yasal temelde bir tüzel kişiye aittir. Muhasebede, belirtilen mülk aynı anda bir şube veya temsilciliğin ayrı bir bilançosuna ve bir tüzel kişinin bilançosuna yansıtılır. Buna karşılık, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre ayrı bir alt bölüm olan bir kuruluşun alt bölümünün ayrı bir bilançosu olmayabilir.

4. Yürürlükteki vergi mevzuatına göre, şubeler ve temsilcilikler bağımsız vergi ve (veya) ücret ödeyen kişiler değildir. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü prosedüre uygun olarak, kendilerini oluşturan kuruluşun bulundukları yerde vergi ve harç ödeme yükümlülüklerini yerine getirirler (Vargi Kanunu'nun 19. Maddesi). Rusya Federasyonu).

5. Rusya Federasyonu Medeni Kanununun gereklerine uygun olarak, şube başkanı ve temsilcilik ofisi başkanı, yasal kuruluşun kurucu belgelerine uygun olarak yetkili tüzel kişi tarafından atanır. varlık. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca ayrı olan alt bölümler için belirlenmiş bir gereklilik yoktur.

6. Adı ne olursa olsun (şube, ajans, muhabir bürosu vb.) Rusya Federasyonu Medeni Kanununun öngördüğü özellikleri karşılayan bir tüzel kişiliğin tüm ayrı bölümleri, bir temsilcilik veya Bir şube. Vergi açısından, bir temsilcilik ve bir şubenin yasal rejiminde bir fark yoktur.

7. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu uyarınca, kurulan şubeler ve açık temsilcilikler hakkındaki bilgiler, tüzel kişiliğin kurucu belgelerinde (yer ve diğer gerekli bilgiler) belirtilmelidir. Bu hüküm, vergilendirme amaçları ve alacaklıların çıkarlarının korunması ve ayrıca kanunla öngörülen diğer amaçlar için bir tüzel kişiliğin bulunduğu yer dışındaki faaliyetleri üzerinde devlet kontrolüne izin verir.

Yukarıdakilerle bağlantılı olarak, medeni hukuka göre izole edilen tüm bölümlerin vergi açısından ayrı olarak kabul edildiği belirtilmelidir. Ancak, vergi mevzuatına göre ayrı olarak tanınan her alt bölüm, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'na göre böyle değildir.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun, tüzel kişiliğin kurucu belgelerinde kurulu şubeler ve açık temsilcilikler hakkında bilgi gösterilmesine ilişkin gerekliliklerin ihlali sorumluluğu, 129-FZ sayılı Kanunun 8. Bölümü ile belirlenir.

Başvuru sahipleri, tüzel kişiler ve (veya) bireysel girişimciler, devlet kayıtlarına dahil edilmek için gerekli bilgilerin sunulmaması veya zamansız sunulmasının yanı sıra Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından belirlenen yanlış bilgilerin sunulmasından sorumludur (madde 1 129-FZ sayılı Kanun'un 25. maddesi).

Kayıt kuruluşu, bu tür bir tüzel kişiliğin oluşturulması sırasında işlenen ağır yasa ihlalleri veya diğer yasal işlemler durumunda, bu ihlaller de onarılamaz ise, bir tüzel kişiliği tasfiye etme talebi ile mahkemeye başvurma hakkına sahiptir. Tüzel kişilerin devlet kaydına ilişkin yasaların veya diğer düzenleyici yasal işlemlerin tekrarlanan veya ağır ihlalleri durumunda olduğu gibi (129-FZ sayılı Kanun'un 25. maddesinin 2. fıkrası).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi amaçları için ayrı olarak tanınan kuruluşun bölümlerine ilişkin bilgilerin vergi mükellefinin kurucu belgelerinde zorunlu olarak yansıtılmasını sağlamamaktadır.

Bununla birlikte, kuruluşların ayrı bölümleri aracılığıyla yürütülen faaliyetleri üzerinde özel bir vergi denetimi biçimi vardır. Rusya Federasyonu topraklarında bulunan ayrı alt bölümleri içeren bir kuruluş, ayrı alt bölümlerinin her birinin bulunduğu yerde vergi dairesine kaydolmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 83. maddesinin 1. fıkrası). Bir kuruluşun ayrı bir alt bölümün bulunduğu yerde tescili için başvuru, kuruluşundan sonraki bir ay içinde yapılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 83. maddesinin 4. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. Bölümü, hem vergi dairesine kayıt için son tarihin ihlali (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116. Maddesi) hem de kayıttan kaçma (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 117. Rusya Federasyonu). Maddesi hükümlerinin dikkate alınması gerekir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 117'si, kuruluşun ayrı bölümleri aracılığıyla faaliyetleri için de geçerlidir.

Vergi mükellefi tarafından RF Vergi Kanunu'nun ayrı alt bölümlerinin listesinin vergi makamlarına sunulması sağlanmamıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre ayrı alt bölümler olarak sınıflandırılan ve vergi döneminde karların vergi amaçları için muhasebeleştirilen alt bölümlerin tam listesi nasıl oluşturulur?

Sanatın 1. Maddesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 289'u, vergi ve (veya) avans vergi ödemeleri ile yükümlü olup olmadıklarına bakılmaksızın, vergi mükelleflerinin vergi hesaplama ve ödeme özelliklerini vergi makamlarına sunmakla yükümlü oldukları belirlenmiştir. bulundukları yerde ve vergi beyannamelerine karşılık gelen her bir ayrı alt bölümün bulunduğu yerde. Ayrı alt bölümler içeren bir kuruluş, her raporlama ve vergi döneminin sonunda, bulunduğu yerdeki vergi makamlarına, ayrı alt bölümlere dağıtılarak bir bütün olarak kuruluş için bir vergi beyannamesi sunar (md. 289, fıkra 5). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Kuruluşun ayrı alt bölümlerinin bulunduğu yerdeki vergi dairesi, bu ayrı alt bölümün bulunduğu yerde ödenecek vergi miktarının hesaplanmasının yanı sıra bir Beyanname sunar. Yerleşim sayısı, ayrı alt bölümlerin sayısına bağlıdır. 5a No'lu Ekler, cari vergi döneminde tasfiye edilenler de dahil olmak üzere tüm ayrı alt bölümler için sunulmuştur. Sonuç olarak, Ek No. 5a'nın 010 satırındaki veri miktarı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca ayrı bölümleri tarafından tanınan kuruluşun yapısal bölümlerinin bir listesidir.

Ayrı alt bölümlerin bulunduğu yerde ve dolayısıyla belirtilen verilerde bir Beyanname sunulmaması durumunda vergi cezaları var mı? Ayrı bir alt bölümün bulunduğu yerde Beyanname tam olarak sunulmamışsa (örneğin, Başlık Sayfasını (Sayfa 01), Bölüm 1'in 1.1 alt bölümünü ve (veya) Bölüm 1'in 1.2 alt bölümünü içerir, ancak Ek No'yu içermez) 5a'dan Sayfa 02'ye kadar), belirtilen ihlal için ilgili sorumluluk sağlanmaz. Belirtilen ihlal, vergi beyannamesi düzenleme kurallarının ihlali olarak nitelendirilir.

09.07.99 tarihli ve 154-FZ sayılı Kanunun ilgili hükmünün yürürlüğe girmesinden önce değişiklikler ve eklemelerRusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun birinci bölümündetelsiz" uygulamalı Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 121'i, buna göre bir vergi mükellefi tarafından vergi beyannamesi hazırlama kurallarının ihlali, yani yansıtmama veya eksik yansıtma ve ayrıca vergi tutarlarının hafife alınmasına neden olan hatalar ödenecek, beş bin ruble para cezası gerektirir.

Ayrıca, ayrı alt bölümün bulunduğu yerde Beyannamenin sunulmaması ve buna bağlı olarak ayrı alt bölümün bulunduğu yerde verginin ödenmemesi durumunda, Art. 122 "Vergi tutarlarının ödenmemesi veya eksik ödenmesi" Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Sanatın 1. Maddesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si, vergi matrahının düşük gösterilmesi, günlükte diğer yanlış hesaplamalar veya diğer yasadışı eylemler (eylemsizlik) nedeniyle vergi tutarlarının ödenmemesi veya eksik ödenmesinin para cezasının tahsil edilmesini gerektirdiğini belirlemiştir. ödenmeyen vergi tutarlarının yüzde 20'si oranında. Bu maddenin 1. fıkrasında öngörülen, kasıtlı olarak işlenen eylemler, ödenmemiş vergi tutarlarının yüzde 40'ı tutarında bir para cezasının geri alınmasını gerektirir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122. maddesinin 3. fıkrası).

Böylece, Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si, yalnızca vergi matrahının düşük gösterilmesi, diğer yanlış vergi hesaplaması nedeniyle vergi tutarlarının ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumlarında değil, aynı zamanda ödeme yapılmaması veya eksik ödeme durumlarında da geçerlidir. Kuruluşun ayrı alt bölümlerinin bulunduğu yerde Beyannamelerin sunulmamasını da içerebilecek diğer yasadışı eylemler (eylemsizlik) sonucu vergi tutarlarının (Beyannamenin kuruluşun ayrı alt bölümlerinin bulunduğu yerde sunulması zorunlu olduğundan) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 289. maddesinin 1. fıkrası uyarınca) ve ayrıca kuruluşun ayrı alt bölümlerinin bulunduğu yerde ilgili verginin ödenmemesi (belirtilen ödemenin 2. fıkra uyarınca zorunlu olması nedeniyle) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. maddesi).

Aklında tut!

Sanatın 1. paragrafını uygularken. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si aşağıdakilere göre muhasebeleştirilir:Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesinin Tanımı'nın 2. maddesiRusya Federasyonu 04.07.2002 No. 202-О.

Bu Tespite göre, vergi mevzuatının, cezaların tahsili ile birlikte borçlunun kusuru olmaksızın devlet organları tarafından cezai müeyyide uygulamasına imkan tanıyan hükümlerinin anayasaya uygunluğu konusu defalarca gündeme gelmiştir. Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin değerlendirmesi.

Sanatın ilk bölümünün 2. ve 3. fıkralarının anayasaya uygunluğunu kontrol etme konusunda 12/17/96 tarihli Kararnamede. Rusya Federasyonu Kanununun 11'i "On federal vergi makamlarıbit " Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi, Sanatın anlamı dahilinde olduğunu belirtti. Rusya Federasyonu Anayasası'nın 57'sinde vergi yükümlülüğü, vergi mükellefinin kanunla belirlenen belirli bir vergiyi ödeme yükümlülüğünden oluşur. Verginin zamanında ödenmemesi, vergi borcunun ödenmesiyle, verginin geç ödenmesi nedeniyle devletin uğradığı zararın tam olarak tazmin edilmesiyle tazmin edilmelidir. Bu nedenle, yasa koyucu, zamanında ödenmeyen vergi tutarına ek bir ödeme ekleme hakkına sahiptir - vergi tutarlarının zamanında alınmaması nedeniyle devlet hazinesinin zararlarının telafisi olarak bir ceza.

Farklı türden tedbirler, yani para cezası tahsilatı, özünde vergi yükümlülüğünün kapsamını aşmaktadır. Bunlar, onarıcı değil, cezalandırıcı niteliktedir ve bir vergi suçu, yani yasayla öngörülen, kasıtlı veya ihmal yoluyla işlenen yasadışı bir suçlu eylem için bir cezadır. Vergi suçuna ilişkin davalarda, hem bu suçun gerçekliği hem de mükellefin kusuru ispata tabidir.

Rusya Federasyonu Anayasası'ndan (Madde 54, Bölüm 2) aşağıdaki gibi, bir suç, her türlü yasal sorumluluk için gerekli bir zemindir. Aynı zamanda, kamu hukuku alanındaki belirli suçların içeriği, hukuki sorumluluğun özneleri olarak bireyler ve tüzel kişilerle olan ilişkilerinde hukukun üstünlüğü ilkeleriyle tutarlı olmalıdır. Bu yasal pozisyon, Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu'nun bir takım hükümlerinin doğrulanması hakkında 04/27/2001 tarihli kararname ile Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi tarafından formüle edilmiştir. Genel bir hukuk ilkesinin ifadesi olarak sorumluluk ve vergi suçları için geçerlidir.

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 106'sı, bir vergi suçu, bir vergi mükellefinin, vergi acentesinin ve Verginin sorumlu olduğu diğer kişilerin yasadışı (vergi ve harçlar mevzuatına aykırı olarak) eylemi (eylem veya eylemsizlik) olarak kabul edilir. Rusya Federasyonu Kanunu sorumluluk belirlemiştir. Vergi suçunun işlenmesinde bir kişinin kusurunun bulunmaması Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 109'u, adalete teslim edilmesini engelleyen koşullara atıfta bulunmaktadır. Sonuç olarak, onu adalete teslim etmek için vergi mükellefinin suçluluğunu belirleme ihtiyacı, doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir.

01/25/2001 tarihli Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi Kararında, Sanatın 2. paragrafının anayasaya uygunluğunun kontrol edilmesi durumunda. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1070'i, kamu hukuku alanındaki yükümlülüklerin ihlali durumunda suçluluğun bulunmamasının, çok corpus delicti'nin olmadığını gösterdiğinden, yaptırımların uygulanması dışındaki koşullardan biri olduğuna göre yasal durumu ifade eder. .

Vergi suçu da dahil olmak üzere bir suçun bileşiminin sorumluluğun temeli olarak farklı bir yorumu da adaletin doğasıyla çelişir. Tarafların çelişkili doğası ve eşitliği ilkeleri temelinde vergi mükelleflerini vergi yükümlülüklerinin ihlalinden sorumlu tutmakla bağlantılı olarak mahkeme, ilgili diğer koşulları ortaya koymadan, kendisini yalnızca bu yükümlülüklerin ihlali olgusunun resmi bir açıklamasıyla sınırlayamaz. bununla birlikte, kendini hangi biçimde gösterirse göstersin, ilgili konuların kusurunun varlığı veya yokluğu dahil.

Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesinin yukarıda belirtilen tüm kararları yürürlüktedir. Suçluluk ve suçun tespit edilmesi (ispatlanması) gerekliliği ile ceza ve para cezalarının tahsiline ilişkin imkân ve koşullara ilişkin olarak bunlarda belirtilen yasal pozisyonlar, vergilerin ödenmesine ilişkin hükümler içeren diğer kanunlar için de geçerlidir ve bağlayıcıdır. mahkemelere, diğer organlara ve yetkililere, suçların işlenmesi için sorumluluk (yaptırımlar) sağlayan federal yasaların hükümlerini uygularken. Bu nedenle, Sanatın 1. paragrafında yer almaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si, vergi matrahının düşük gösterilmesi, diğer yanlış vergi hesaplaması veya diğer yasadışı eylemler (eylemsizlik) sonucunda vergi tutarlarının ödenmemesi veya eksik ödenmesine ilişkin hükümler, ödenmeyen vergi tutarlarının yüzde 20'si tutarındaki para cezası, Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi kararlarında ve yürürlükte bulunan bu Kararda belirlenen benzer hükümlerin anayasal ve yasal anlamına uygun olarak uygulanmalıdır.

Ayrıca, Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesinin 18 Ocak 2001 tarih ve 6-0 sayılı Kararı uyarınca, Sanatın 1. ve 3. fıkralarının hükümlerinin dikkate alınması gerekir. 120 ve Sanatın 1. maddesi. Kendi aralarında yetersiz sınırlandırılmış vergi suçlarının kompozisyonlarını belirleyen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si, aynı yasadışı eylemlerin sorumluluğunun getirilmesi için aynı anda bir temel olarak kullanılamaz.

Yukarıdakilerle bağlantılı olarak meşru olduğu sürece, Sanatın uygulanması gereğine ilişkin sonuç. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si ve aynı zamanda Art. Ayrı bölümlerin bulunduğu yerde bir Beyanname sunulmaması ve bulundukları yerde ilgili verginin ödenmemesi durumunda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75'i?

Durum

Organizasyon ve tüm ayrıalt bölümler bir konunun topraklarında bulunurvb RF. 2005 yılında kuruluş bütçeye vergi ödedidikkate alınarak, bulunduğu yerde Rusya Federasyonu'nun kurucu varlığının zetüretilen bu birimlere atfedilebilirzamanında. Bu durumda başarısızlık için gerekirayrı bölümlerin bulunduğu yerdeki vergininbölümler Sanat'ı uygular. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si ve aynı zamandaSanat uyarınca tahakkuk eden faiz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75'i?

29 Temmuz 2004 tarihli 95-FZ sayılı Federal Yasa "On dıştanRusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun birinci ve ikinci bölümlerinde değişiklikler ve Rusya Federasyonu'nun vergi ile ilgili bazı yasal düzenlemelerinin (yasama düzenlemelerinin hükümleri) geçersiz kılınmasıgakh ve ücretler " Madde 1'de değişiklik yapılmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. Bu bağlamda, 1 Ocak 2005'ten itibaren vergi miktarı yalnızca federal bütçeye ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine yatırılır. Bu nedenle, Sanatın 1. ve 2. fıkralarının hükümleri dikkate alınarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288'i, bileşiminde ayrı alt bölümlere sahip bir kuruluş, avans ödemelerinin yanı sıra federal bütçeye, bulunduğu yerde kurumlar vergisi tutarına ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları - bulunduğu yerde ve ayrı alt bölümlerinin her birinin bulunduğu yerde.

Bir kuruluşun ayrı alt bölümleri, Rusya Federasyonu'nun bir kurucu varlığının topraklarında bulunabilir. Bu ayrı bölümlerin bulunduğu yerde adı geçen kuruluşun bütçesine ödenmeyen vergi tutarları (raporlama (vergi) döneminde ödenen avans ödemeleri de dahil olmak üzere) için bir ceza uygulanıyor mu?

Sanatın 1. Maddesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75'inde, ceza faizinin, vergi mükellefi, ücret ödeyen veya vergi acentesinin, ödenmesi gereken vergi tutarlarının ödenmesi durumunda ödemesi gereken, adı geçen madde ile belirlenen para miktarı olduğu belirlenmiştir. veya malların Rusya Federasyonu'nun gümrük sınırından geçişi ile bağlantılı olarak ödenen vergiler dahil olmak üzere, vergi ve harçlarla ilgili mevzuat tarafından belirlenenlerden daha sonra ödenen ücretler.

Bu nedenle, temerrüt faizi, yalnızca ödenmesi gereken vergi tutarlarının geç ödenmesi durumunda tahakkuk ettirilir. Açıkça, ödenmesi gereken vergi miktarı, ilgili bütçeye (örneğin, Rusya Federasyonu'nu oluşturan bir kuruluşun bütçesine) tam olarak ödenen vergi miktarı olarak anlaşılmaktadır. Aynı zamanda, Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75'i zorunlu vergi ödeme yerini belirlemez (örneğin, kuruluşun bulunduğu yerde veya ayrı alt bölümlerinin bulunduğu yerde). Bu durumda, vergi ödemesinin yeri önemli değildir. Bu nedenle verginin ilgili bütçeye zamanında ödenmesi durumunda ceza uygulanmaz.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75. Maddesi, vergi mükellefinin vergiyi kendisinin ödemesi gerektiğini öngörmektedir. Hangi kişi vergi mükellefi olarak tanınır? Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 19. Maddesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca sırasıyla vergi ve / veya harç ödemekle yükümlü olan kuruluşların ve kişilerin vergi mükellefi ve ücret ödeyen olarak kabul edilmesini şart koşar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü şekilde, Rus kuruluşlarının şubeleri ve diğer ayrı bölümleri, bu kuruluşların bu şubelerin ve diğer ayrı alt bölümlerin bulunduğu yerde vergi ve harçları ödeme görevlerini yerine getirir.

Bu, Rus kuruluşlarının ayrı alt bölümlerinin bu kuruluşların bu ayrı alt bölümlerin bulunduğu yerde gelir vergisi ödeme görevlerini yerine getirebilmesine rağmen, vergi mükelleflerinin kuruluşun ayrı alt bölümleri değil, kuruluşun kendisi olduğu anlamına gelir.

Bu nedenle, bir kuruluşun ayrı bir alt bölümünün bulunduğu yerde verginin kuruluş tarafından değil, ayrı alt bölümün kendisi tarafından ödenmesi durumunda, bu kuruluş hala bir vergi mükellefi olarak hareket eder. Bu nedenle, kuruluşun ayrı bir bölümü tarafından verginin geç ödenmesinden kuruluşun kendisi sorumludur - cezalar kendisine aittir.

Gelir vergisi ve verginin peşin ödeme şeklinde ödenmesine ilişkin şartlar ve prosedür, Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 287. 1 Temmuz 2005'ten bu yana bütçeli vergi mükellefinin hesaplamaları, vergi dairelerinde bir veri tabanı tutma prosedürüne ilişkin Tavsiyelere uygun olarak gerçekleştirilmektedir. "Bütçeden yapılan ödemelersıcak "(12.05.2005 tarih ve ШС-3-10 / 201 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanmıştır). Daha önce, bu hesaplamalar, vergi dairelerinde vergi mükelleflerinin, harç ödeyenlerin ve vergi acentelerinin kişisel hesap kartlarının tutulması prosedürüne ilişkin Tavsiyelere uygun olarak gerçekleştiriliyordu (05.06.2002 tarihli Rusya Vergi ve Harçlar Bakanlığı'nın Emri ile onaylanmıştır). BG-3-10/411).

Sonuç olarak, 1 Ocak 2005'ten önce, kuruluş ve ayrı alt bölümü çeşitli belediyelerin topraklarında bulunuyorsa, ayrı alt bölümün bulunduğu yerde belediye oluşumunun bütçesine verginin geç ödenmesi, bu bütçeye verginin zamansız ödenmesi anlamına gelir. , yukarıdaki tavsiyelere göre, kuruluşta ödeme yapmak için, kuruluşun ayrı alt bölümünün bulunduğu bölgede belediyenin bütçesine karşılık gelen vergi miktarı mümkün değildir.

Aksine, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren, belirtilen miktarda vergi, o tarihten itibaren belediye bütçelerine kar vergisi yatırılmadığından, kuruluşun bulunduğu yerde ödenebilir.

Yukarıdakilerle bağlantılı olarak, kuruluş, bulunduğu yerde Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun bütçesine gelir vergisi ödediyse, belirtilen konunun topraklarında bulunan ayrı alt bölümlere atfedilebilir tutarlar dikkate alınarak, zamanında, o zaman bu alt bölümlerin bulunduğu yerde alınmayan vergi tutarları, aşağıdaki koşulun yerine getirilmesi durumunda ceza uygulanmaz: kuruluş, belirtilen ayrı bölümlerin bulunduğu yerde vergi makamlarına ödeme gerçeğini teyit eden belgeler sunar kuruluşun bulunduğu yerdeki vergi dairesi tarafından onaylanan, bulunduğu yerde tam olarak gelir vergisi.

Bu koşulun karşılanmaması durumunda, kuruluşun ayrı bölümlerinin bulunduğu yerdeki vergi dairesi tarafından yukarıdaki vergi tutarları üzerinden bir ceza kesilmesi gerektiğini lütfen unutmayın.

Böylece, 1 Ocak 2005'ten sonra bile konsept "Organizasyonun ayrı alt bölümü" kurumsal karların vergi amaçları için yaygın olarak kullanılmaktadır. Bu, hem vergi hesaplama ve ödeme prosedürü hem de beyanname verme prosedürü için geçerlidir. Bu kavram, cezaların (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi) ve mali (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75. Maddesinin) yaptırımlarının uygulanması durumunda bile kullanılır. Bu bağlamda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü hükümleri uygulanırken, bir kuruluşun yapısal biriminin ayrı alt bölümlerine atanmasının doğruluğu büyük önem taşımaktadır.

Genel sonuç, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu uyarınca ayrı alt bölümlerine atfedilen bir kuruluşun her bir alt bölümünün ayrı bir alt bölüm olarak ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre tanınmasıdır. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndaki ayrı bir alt bölüm kavramı Medeni Kanun'dakinden daha geniş olduğundan, vergi amaçları için muhasebeleştirilen her ayrı alt bölüm, şu açıdan ayrı bir alt bölüm olarak kabul edilemez. medeni hukuka bakış. Ayrıca, kazançların vergilendirilmesinde sadece mevcut değil, vergilendirme döneminde tasfiye edilen müstakil bölünmeler de dikkate alınır.

Bu bağlamda, her bir alt bölüme (ve alt bölümleri olmayan bir kuruluşa) atfedilebilir kâr payı hesaplama prosedürünü basitleştirmek için, tasfiye edilen bu alt bölümlerin dikkate alınmaması uygun görünmektedir. Dahası. Vergi döneminde tasfiye edilen bir kuruluşun ayrı bölümlerini hesaba katma ihtiyacı, doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndan (özellikle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. maddesinin 2. fıkrası hükümlerinden) kaynaklanmaz. “Bir kuruluşun tasfiye edilmiş ayrı bölümü” kavramı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda hiç kullanılmamaktadır.

Sanatın 2. maddesinden. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288'i uyarınca, kuruluşun karının yalnızca kuruluşun kendisi arasında ayrı alt bölümleri ve mevcut (ve tasfiye edilmemiş) ayrı alt bölümleri olmadan dağıtıldığı sonucuna varılabilir. Bu nedenle, tasfiye edilen birimlerin kâr vergisi amacıyla muhasebeleştirilmesinin makul olmadığı kabul edilebilir. En azından bu fıkra hükümlerinin muğlaklığından bahsedebiliriz.

Açıktır ki, bu durumda, vergi mükellefi, Sanatın 7. maddesinin hükümlerinin rehberliğinde tasfiye edilen birimlerin bu tür kayıtlarını tutma ihtiyacına itiraz edebilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3, vergi ve harçlarla ilgili mevzuat işlemlerindeki tüm geri alınamaz şüphelerin, çelişkilerin ve belirsizliklerin vergi mükellefi (ücret ödeyen) lehine yorumlandığına göre. Aynı zamanda, şu anda vergi makamlarının Sanatın 2. fıkrası hükümlerinin geçerli olduğu tartışılmaz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288'i, vergi mükellefinin yalnızca mevcut ayrı bölümleri dikkate alması daha kolay olduğu için kurumlar vergisi mükellefi lehine yorumlanmamaktadır.

1 Ozhegov S. I. ve Shvedova N. Yu Rus Dili Açıklayıcı Sözlüğü: 72.500 kelime ve 7.500 deyimsel ifade (Rus Bilimler Akademisi. Rus Dili Enstitüsü: Rus Kültür Vakfı). - M.: Az, 1993.960 s).