Начисление процентов по полученным займам. Типовые бухгалтерские проводки по займам Кредит в 1с 8

30.06.2024

Выдача займа через расчетный счет

На рис.2 – платежное поручение, по которому сумма займа переводится сотруднику. Главное, на что стоит обратить внимание при заполнении этого документа, – вид операции. В данном случае это «Выдача займа работнику». От вида операции зависят субсчета в проводках.

На основании платежного поручения оформляется (рис.3).

После проведения этого документа получим проводки в корреспонденции со счетом 73.01 «Расчеты по предоставленным займам» (рис.4) в соответствии с выбранной ранее операцией.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Удержания процентов по займу в 1С из зарплаты сотрудника

Теперь разберемся, как отразить удержания из зарплаты сотрудника. Для этой цели используем три документа:

Начисление зарплаты
Операция, введенная вручную
Операция учета НДФЛ

Суммы основного долга и процентов по нему проводятся в документе « » (Рис.5).

Заметим, что для заполнения сумм выплат предварительно нужно добавить два вида удержания в общий список удержаний.

К сожалению, эти суммы не будут отражены в проводках, так как документ «Начисление зарплаты» не двигает регистр бухгалтерского учета. Придется формировать документ « » (рис.6).

Для отражения НДФЛ выберем документ «Операции учета НДФЛ» (Рис.7)

В нем заполняем две закладки: «Доходы» (рис.8) и «Удержано по всем ставкам» (рис.9).

Код дохода выбирается одинаковый на обеих закладках -2610.

Отражение НДФЛ сотрудника

И еще одна ручная операция, самая сложная, с заполнением регистров (рис.10). Она нужна для отражения НДФЛ по материальной выгоде в бухгалтерском учете.

Заполняем саму операцию (Дт 70 — Кт 68.01) и выбираем два регистра:

Взаиморасчеты с сотрудниками
Зарплата к выплате

Регистры заполняются на одну и ту же сумму (величина НДФЛ, рассчитанная ранее) со знаком «минус». Вид движения – «Приход» (рис.11).

Довольно часто случаются такие ситуации, что в определенной организации в ходе ее деятельности не хватает личных финансов. Поэтому единственный выход из этой ситуации - взять в банковском учреждении. В сегодняшнем материале мы подробно разберем, как в бухпрограмме «1С Бухгалтерия 8» версии «3.0» проводится учет краткосрочных кредитов. В частности, как отразить получения кредита, а также его начисления и выплату по нему необходимых процентов.

Учет краткосрочных кредитов, как правило, ведется на счете «66» под названием «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а также на субсчете «01» с именем «Краткосрочные кредиты». А субсчет «02» под названием «Проценты по краткосрочным кредитам» используется для учета краткосрочных кредитов. Подчеркиваем, что в бухпрограмме «1С» с целью учета основной суммы долга по кредитному обязательству и процентов по нему также используются различного рода субсчета.

Оба субсчета - пассивные, а это значит, что уменьшение происходит по , а увеличение - по кредиту.

Начнем нашу работу с операции по получению кредита. Как правило, оформленный кредит перечисляется на расчетный счет организации. Поэтому в данном случае вам необходимо будет оформить документ под названием «Поступление на расчетный счет» (нужный вид операции называется «Расчеты по кредитам и займам»). Чтобы создать необходимый документ перейдите на закладку с именем «Банк и касса», затем выберите «Банковские выписки». После сделанного нажмите на клавишу под названием «Поступление», которую вы можете найти в журнале банковских выписок.

Если вы будете использовать клиент-банк, то выписка в бухпрограмму «1С» будет загружена автоматически.

Далее в документе укажите контрагента, украденную с ним договоренность, сумму кредита, а также укажите счет «66.01» под названием «Краткосрочные кредиты». Кроме этого, если нужно, укажите статью движения финансов.

По данному документу будет создана следующая : «Дт51 Кт66.01».

После сделанного нужно осуществить начисление процентов. Последние будут начисляться на счета «91.02» с именем «Прочие расходы». Для их отражение используйте «Операцию, введенную вручную». Ее можно найти, воспользовавшись помощником на закладке под названием «Главное» или на закладке с именем «Операции».

Для реализации заданного зайдите в «Ввести хозяйственную операцию» (закладка «Операции»), а затем укажите необходимую проводку: «Дт91.02 Кт66.02». В случае использования данного способа содержание операции заполнится автоматически, а также счета по кредиту и дебету. Затем нужно будет только указать сумму и .

После сделанного вам надо будет уплатить проценты. Для осуществления данной операции воспользуйтесь документом с именем «Списание с расчетного счета». Нужный вид операции в данном случае - «Расчеты по кредитам и займам». С целью создания документа зайдите на закладку под названием «Банк и касса», выберите «Банковские выписки», а затем нажмите на клавишу «Списание», что находится в журнале банковских выписок.

Также, отметив проводку «Дт66.02 Кт51», вы можете зайти с помощью помощника с именем «Корреспонденция счетов».

И в конце в документе выберите получателя, заключенное соглашение с ним, укажите сумму, счет «66.02», и при необходимости статью движения финансов.

Довольно часто на практике предприятия выдают займы своим сотрудникам в целях поддержания и развития своего персонала. Любое предприятие имеет право выдать своему сотруднику заем. В этой статье мы рассмотрим учет займов в 1С, изучим счета учета займов и процентов по ним, а также налогообложение НДФЛ.

При выдаче займа сотруднику с ним заключается договор в письменной форме (вне зависимости от суммы), в котором должны быть прописаны все основные моменты: сумма займа, срок, на который предоставляется заем, условия выдачи (под проценты или беспроцентно), срок возврата займа и процентов. Если заключается беспроцентный договор займа, то в тексте договора обязательно следует указать на отсутствие обязанности заемщика по уплате процентов.

Рассмотрим процесс выдачи займа сотруднику на примере:

Сумма займа – 500000 руб.
Срок займа – 36 мес.
Процент займа – 4 %
Ставка рефинансирования – 7,25 %

Выдача займа сотруднику в программе 1С начинается с создания платежного поручения. В главном меню выбираем «Банк и касса», далее «Банк», затем «Платежные поручения».

Рис. 1

Заходим в список платежных поручений, и нажимаем «Создать». Внимательно следим за заполнением полей. Обращаем внимание на «Вид операции» – «Выдача займа работнику».

Если в БП 3.0 настроен обмен с банком, то документ будет создан автоматически при загрузке выписки банка. Проверяем правильность заполнения реквизитов.

Рис.4

Итак, денежные средства сотруднику по договору займа перечислены.

В счет погашения займа необходимо создать в программе 1С новое удержание. Для этого из главного меню заходим в пункт меню «Зарплата и кадры» – «Справочники и настройки» – «Настройки зарплаты».

Рис. 5

В настройках зарплаты выбираем пункт «Удержания».

Рис. 6

Открываем список удержаний. При помощи кнопки «Создать» добавляем новое удержание.

Рис. 7

Создаем удержание, заполняем «Наименование»: Удержание в счет погашения займа. А в «Категории удержания» ничего не выбираем, так как из предложенного программой списка нам ничего не подходит. Присваиваем нашему новому удержанию код и закрываем при помощи кнопки «Записать и закрыть».

Рис. 8

Таким же способом создаем вид «Удержания для процентов по займам». Таким образом, в списке удержаний добавились два наших новых удержания.

Рис. 9

В настоящее время учет кредитов и займов в 1С реализован частично, поэтому предлагаются различные программы для учета кредитов и займов. Но любому бухгалтеру полезно уметь рассчитывать любые показатели вручную. Сегодня мы научимся рассчитывать суммы процентов, материальной выгоды, а также суммы НДФЛ с материальной выгоды вручную по формулам.

Для описанных выше показателей используются следующие формулы для расчета:

Сумма процентов = Сумма Долга х Процент х Количество дней в месяце/Количество дней в году;
Сумма материальной выгоды = Сумма Долга х (2/3 ставки рефинансирования - процент) х Количество дней в месяце/Количество дней в году.

Сделаем расчет для нашего примера:

Сумма процентов = 500000 х 4% х 20/365 = 1095,39 руб.;
Сумма материальной выгоды = 500000 х (2/3 х 7,25% – 4%) х 20/365 = 219,18 руб.

Для удержания займа и процентов по нему из заработной платы сотрудника в 1С используется документ «Начисление зарплаты». Находим его в меню «Зарплата и кадры» – «Зарплата» – «Все начисления». Попадаем в список начислений, и при помощи кнопки «Создать» создаем новое «Начисление зарплаты».

Рис. 10

В документе «Начисление зарплаты» заполняем реквизиты. Во-первых, указываем сотрудника, из зарплаты которого будет производиться удержание. Во-вторых, при помощи кнопки «Удержать», заполняем два удержания – ежемесячный платеж и проценты.

Рис. 11

Удержания в нашем документе показываются сводно, для детализации надо нажать на сумму удержаний.

Рис. 12

Документ «Начисление зарплаты» не создает проводки по удержанию ежемесячного платежа и процентов по займу, поэтому для отражения в бухгалтерском учете этих сумм необходимо воспользоваться документом «Операция, введенная вручную». Находим ее в меню «Операции» – «Бухгалтерский учет» – «Операции, введенные вручную». Заходим в список и создаем новую операцию при помощи кнопки «Создать».

Рис. 13

Заполняем проводки:

Дт 70 – Кт 73.01 – отражены удержания из зарплаты сотрудника в счет погашения долга и процентов;
Дт 73.01 – Кт 91.01 – отражен прочий внереализационный доход на сумму процентов по займу.

Рис. 14

Датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах является последний день каждого месяца. При этом организация является налоговым агентом в отношении этих сумм, и обязана удержать НДФЛ с материальной выгоды. Исключением является только ситуация, когда целью займа является приобретение жилья или земельного участка под строительство. Проценты по НДФЛ будут такими:

35% – если сотрудник налоговый резидент РФ;
30% – если сотрудник нерезидент РФ.

Таким образом, возвращаясь к нашему примеру, рассчитаем НДФЛ с материальной выгоды сотруднику:

219,18 руб. х 35% = 76,71 руб.

Рассмотрим, как отразить в программе 1С эту сумму. В главном меню выбираем «Зарплата и кадры» – «НДФЛ» – «Все документы по НДФЛ».

Рис.15

При помощи кнопки «Создать» создаем документ «Операция учета НДФЛ».

Рис. 16

Заполняем новый документ. Указываем сотрудника, которому выдан заем, дату операции – последний день месяца. В табличной части указываем код дохода – 2610 Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, а также сумму материальной выгоды.

Рис. 18

Операция учета НДФЛ также не создает бухгалтерские проводки, поэтому, чтобы отразить удержание НДФЛ с материальной выгоды, снова создаем документ «Операция, введенная вручную». Из главного меню заходим в «Операции» – «Бухгалтерский учет» – «Операции, введенные вручную». Создаем проводку Дт 70 - Кт 68.01 Удержан из зарплаты НДФЛ с материальной выгоды.

Рис. 19

И еще, чтобы НДФЛ с материальной выгоды удерживался из зарплаты сотрудника автоматически, нужно внести корректировки в регистры. Для этого нажимаем кнопку «Еще» в только что созданной «Операции», и находим пункт «Выбор регистров».

Рис. 20

В открывшемся списке находим «Взаиморасчеты с сотрудниками» и «Зарплата к выплате».

Рис. 21

Отмечаем их галочками. В документе «Операция» появилась вкладка «Взаиморасчеты с сотрудниками», ее нужно заполнить.

Рис. 22

Также мы видим вкладку «Зарплата к выплате». Заполняем ее тоже.

Рис. 23

Второй вариант: если НДФЛ с материальной выгоды необходимо удержать при выплате заработной платы сотруднику, то дополнительно можно создать новый вид удержания и отразить его и сумму на закладке «Удержания» документа «Начисление зарплаты». Тогда сумма к выплате за месяц будет рассчитана с учетом налога, исчисленного с материальной выгоды (т. е сотрудник получит меньше на сумму удержания). Все движения по регистрам сделает документ «Начисление зарплаты».

Рис. 24

Мы создали все документы по учету займа сотруднику, а также отразили эту операцию в бухгалтерском учете, несмотря на сложность данного вопроса, мы убедились, что программа 1С 8.3 предоставляет полный функционал для выполнения таких расчетов.

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), начиная с версии 3.0.41 поддерживается учет операций с кредитами и займами. Теперь программа автоматически определяет счета учета полученных и возвращенных займов и кредитов, выданных и возвращенных займов, а также счета учета уплаченных процентов по кредитам и займам.

Напоминаем, что сторонами договора займа могут быть любые юридические и физические лица, поэтому наша собственная организация может как получать займы от контрагентов, так и выдавать займы любым контрагентам. Что касается кредита, то предоставить его имеет право только банк или другая кредитная организация, у которой есть соответствующая лицензия Банка России на совершение таких операций. Кредиты и займы подразделяются на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока действия договора.

Планом счетов, утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н и включенным во все конфигурации «1С:Бухгалтерии 8», для учета полученных кредитов и займов предназначены счета:

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Полученные кредиты, займы, и начисленные проценты по кредитам и займам, учитываются на разных субсчетах счетов 66 и 67. Кредит или заем может быть получен как в рублях, так и в иной валюте, соответственно, в иностранной валюте могут начисляться и проценты. Кредиты, займы и проценты по договорам, выраженным в иностранной валюте, также учитываются обособленно на отдельных субсчетах счетов 66 и 67.

Выданные нами другим контрагентам займы учитываются на счете 58.03.

Таким образом, возможное количество вариантов учета операций с кредитами и займами предполагает использование более чем шестнадцати счетов второго порядка. Теперь перед бухгалтером больше не стоит задача выбора правильного субсчета. Счета учета по операциям с кредитами и займами автоматически определяются программой в следующих документах:

Поступление на расчетный счет;
Поступление наличных;
Списание с расчетного счета;
Выдача наличных;
Платежное поручение.

Документы «Поступление на расчетный счет» и «Поступление наличных»

Получение кредитов или займов отражается в документах Поступление на расчетный счет (рис. 1) или Поступление наличных

Получение займа от контрагента - для отражения операций по получению займа от юридического или физического лица;
Получение кредита в банке - для отражения операций по получению кредита в банке или в кредитной организации.

Счета учета определяются автоматически в зависимости от валюты счета, срока действия договора и вида операции. Срок действия договора (дата договора и дата окончания действия договора) можно указать в элементе справочника Договоры (рис. 2). Если срок действия договора менее года, то он считается краткосрочным. Если даты начала и окончания действия договора не указаны, при учете в программе договор по умолчанию считается долгосрочным. Для отражения операций по кредитам и займам используется вид договора Прочее .

Возврат от контрагента ранее выданного ему займа отражается с использованием вида операции Возврат займа контрагентом . При выборе этого вида операции счет учета 58.03 «Предоставленные займы» также заполняется автоматически.

Документы «Списание с расчетного счета» и «Выдача наличных»

Возврат кредитов или займов, а также выплата начисленных процентов регистрируется с помощью документов Списание с расчетного счета и Выдача наличных с использованием следующих видов операций:

Возврат займа контрагенту
Возврат кредита банку

Счета учета определяются автоматически в зависимости от валюты счета, срока действия договора, вида операции и вида платежа. Поле Вид платежа отображается в форме документа только для операций по возврату кредитов или займов.

В программе предусмотрены следующие виды платежа (рис. 3):

Погашение долга;
Уплата процентов.

Выдача займа контрагенту регистрируется с использованием вида операции Выдача займа контрагенту. При выборе этого вида операции счет учета 58.03 заполняется автоматически.

Документ «Платежное поручение»

При заполнении документа Платежное поручение возврат кредитов или займов отражается с использованием следующих видов операций:

Возврат займа контрагенту - для отражения операций по возврату займа юридическому или физическому лицу;
Возврат кредита банку - для отражения операций по возврату кредита банку или кредитной организации.

При выборе этих видов операций в форме документа добавляется поле в т.ч. проценты (рис. 4).

Выдача займа контрагенту отражается одноименным видом операции.

Обращаем внимание, что автоматический расчет процентов по кредитным договорам или по договорам займа в программе не поддерживается. Для регистрации доходов или расходов по начисленным процентам можно использовать стандартные документы учетной системы Реализация (акт, накладная) и Поступление (акт, накладная) соответственно. Также для этих целей можно использовать документ Операция, введенная вручную .

Для правильного оформления договора займа, а также ведения налогового и бухгалтерского учета следует обратить особое внимание на ключевые моменты, которые должны быть прописаны в договоре:

Сумма займа;
Срок, на который выданы денежные средства;
Способ получения. Наиболее приоритетным является перечисление займа на карту сотрудника. Выдать займ из кассы можно предварительно сняв денежные средства с расчетного счета, поскольку выдача займа из наличной выручки организации запрещена указанием Банка России от 07.10.2013г. N3073-У;
Цель выдачи займа. Если займ выдан на приобретение недвижимого имущества, то заемщик освобождается от налогообложения материальной выгоды.
Условия выдачи – под проценты или беспроцентно. Если в договоре нет упоминания о том, что займ беспроцентный или не указана ставка, то по договору сумма процентов приравнивается к ставке рефинансирования;
Дата погашения займа: полностью или ежемесячными платежами и срок уплаты процентов.

Налогообложение у заимодавца

Сумма выданного займа не является расходом организации, как и не является доходом его возврат. Проценты за пользование займом в силу п.6 ст.250 НК признаются внереализационным доходом и при расчете налога на прибыль учитываются:

Налогообложение у заемщика

Согласно п. 2 ст. 212 Налогового Кодекса в качестве дохода физ.лица признается материальная выгода от экономии на процентах в случае, если исчисленный процент по договору займа менее двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения дохода налогоплательщиком:

Статья 223 НК РФ указывает, что датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах с 01.01.2016г. является последний день каждого месяца. При этом организация как налоговый агент обязана удержать НДФЛ с материальной выгоды с ближайшей выплатой заработной платы по следующим ставкам:

35% – если сотрудник налоговый резидент РФ;
30% – если сотрудник нерезидент РФ.

Если в договоре согласно ст.212 НК РФ прописана цель займа как получение денежных средств на строительство или приобретение жилья либо земельного участка под строительство, то налоговая инспекция по просьбе сотрудника выдает уведомление организации об освобождении данного работника от налогообложения материальной выгоды.

Как провести займ в 1С 8.3

В программе 1С Бухгалтерия 8.3 расчеты по предоставленным займам сотрудникам ведутся на счете 73.01 Расчеты по предоставленным займам.

Шаг 1. Выдача займа сотруднику организации

Для оформления операции по выдаче займа в 1С 8.3 Бухгалтерия сформируем платежное поручение на перечисление денежных средств сотруднику организации: раздел Банк и касса – Платежные поручения – Создать – вид операции Выдача займа сотруднику:

На основании платежного поручения создадим документ Списание с расчетного счета:

Проводка Дт 73.01 – Кт 51 – перечислены денежные средства сотруднику по договору займа:

Шаг 2. Регистрация в 1С Бухгалтерия 8.3 новых удержаний

Для регистрации новых удержаний перейдем в раздел Зарплата и кадры – Справочники и настройки – Удержания:

Нажимаем кнопку Создать и заполняем название вида удержания:

В нашем случае – это Удержание в счет погашения займа;
Поле Категория удержания оставим незаполненным, поскольку из предложенного перечня ни одна категория не подходит;
Присваиваем уникальный код и нажимаем кнопку Записать и закрыть:

Аналогично создаем вид удержания – Удержание процентов за пользование займом:

Шаг 3. Начисление процентов по займам в 1С 8.3 и отражение удержаний при начислении заработной платы

Зарегистрируем удержание части долга и начисление процентов по займам в 1С 8.3 с помощью документа Начисление зарплаты. На закладке Удержания по кнопке Добавить заполним табличную часть:

В колонке Сотрудник – сотрудник организации, из зарплаты которого производится удержание;
В колонке Удержание – виды удержаний. В нашем случае их два: удержание в счет погашения займа и удержание процентов;
В колонке Результат – суммы удержаний:

Посмотрим подробно расчетный листок:

Для отражения в бух.учете сумм удержаний по основному долгу и процентов за пользование заемными средствами оформим документ Операция введенная вручную. Формируются проводки:

Дт 70 – Кт 73.01 – отражены удержания из зарплаты в счет погашения долга и процентов;
Дт 73.01 – Кт 91.01 – отражен прочий внереализационный доход на сумму процентов по займу:

Шаг 4. Расчет материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами и удержание НДФЛ

Рассмотрим, как менялась ставка рефинансирования в период с 05.11.2015г. по 04.11.2016г.:

С 05.11.2015г. по 31.12.2015г. ставка рефинансирования равна 8.25%;
С 01.01.2016г. ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке и составляет 11%;
С 14.06.2016г. ключевая ставка, а значит и ставка рефинансирования равна 10.5%.

Рассчитаем проценты по займу и материальную выгоду по месяцам:

Ноябрь – за период с 05.11.2015г. по 30.11.2015г.:

% по займу = 72 000,00*6%/365*27 = 319,56 руб.;
Ставка процентов по договору займа 6% больше 2/3 ставки рефинансирования (2/3*8.25%), поэтому материальной выгоды нет.

Декабрь 2015г.

% по займу = 66 000,00*6%/365*31 = 336,33 руб.;
Материальная выгода не возникает.

Январь 2016г.

% по займу = 60 000,00*6%/366*31 = 304,92 руб.;
Материальная выгода = 60 000,00 *(2/3*11% – 6%)/366 * 31 = 67,76 руб.;
НДФЛ с материальной выгоды = 67,76 * 35% = 24,00 руб.

Отразим в программе 1С 8.3 материальную выгоду с помощью операции учета НДФЛ: раздел Зарплата и кадры – НДФЛ – Все документы по НДФЛ – Операция учета НДФЛ. На закладке Доходы укажем:

Дату получения дохода в виде материальной выгоды;
Код дохода 2610 – Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;
Сумму дохода;
Налог, исчисленный по ставкам 9% и 35%:

На закладке Удержано по всем ставкам:

Дата получения дохода;
Ставка налогообложения;
Срок перечисления – не позднее дня, следующего за выплатой дохода;
Код дохода:

Удержание НДФЛ в бухгалтерском учете отразим с помощью операции, введенной вручную: проводка Дт 70 – Кт 68.01 удержан из зарплаты НДФЛ с материальной выгоды:

Для того чтобы в 1С 8.3 Бухгалтерия налог с материальной выгоды удерживался автоматически из зарплаты сотрудника, необходимо отразить соответствующие корректировки в регистрах. Кнопка Еще – Выбор регистров:

Взаиморасчеты с сотрудниками и Зарплата к выплате:

Формируются данные:

Февраль 2016г.:

% по займу = 54 000,00*6%/366*29 = 256,72 руб.;
Материальная выгода = 54 000,00 *(2/3*11% – 6%)/366 * 29 = 54,05 руб.;
НДФЛ с материальной выгоды = 54,05 * 35% = 19,00 руб.

Март 2016г.:

% по займу = 48 000,00*6%/366*31 = 243,93 руб.;
Материальная выгода = 48 000,00 *(2/3*11% – 6%)/366 * 31 = 54,21 руб.;
НДФЛ с материальной выгоды = 54,21 * 35% = 19,00 руб.

Апрель 2016г.:

% по займу = 42 000,00*6%/366*30 = 206,56 руб.;
Материальная выгода = 42 000,00 *(2/3*11% – 6%)/366 * 30 = 45,90 руб.;
НДФЛ с материальной выгоды = 45,90 * 35% = 16,00 руб.

Май 2016г.:

% по займу = 36 000,00*6%/366*31 = 182,95 руб.;
Материальная выгода = 36 000,00 *(2/3*11% – 6%)/366 * 31 = 40,65 руб.;
НДФЛ с материальной выгоды = 40,65 * 35% = 14,00 руб.

Июнь 2016г.:

% по займу = 30 000,00*6%/366*30 = 147,54 руб.;
Материальная выгода = 30 000,00 *(2/3*10,5% – 6%)/366 * 30 = 24,59 руб.;
НДФЛ с материальной выгоды = 24,59 * 35% = 9,00 руб.

Июль 2016г.:

% по займу = 24 000,00*6%/366*31 = 121,97 руб.;
Материальная выгода = 24 000,00 *(2/3*10,5% – 6%)/366 * 31 = 20,33 руб.;
НДФЛ с материальной выгоды = 20,33 * 35% = 7,00 руб.

Август 2016г.:

% по займу = 18 000,00*6%/366*31 = 91,48 руб.;
Материальная выгода = 18 000,00 *(2/3*10,5% – 6%)/366 * 31 = 15,25 руб.;
НДФЛ с материальной выгоды = 15,25 * 35% = 5,00 руб.

Сентябрь 2016г.:

% по займу = 12 000,00*6%/366*30 = 59,02 руб.;
Материальная выгода = 12 000,00 *(2/3*10,5% – 6%)/366 * 30 = 9,84 руб.;
НДФЛ с материальной выгоды = 54,21 * 35% = 3,00 руб.

Октябрь 2016г.:

% по займу = 6000,00*6%/366*31 = 30,49 руб.;
Материальная выгода = 6 000,00 *(2/3*11% – 6%)/366 * 31 = 5,08 руб.;
НДФЛ с материальной выгоды = 54,21 * 35% = 2,00 руб.

Представим расчет по займу в виде сводной таблицы.