Domanda di differimento del pagamento delle imposte. Modifica della scadenza del pagamento delle imposte: chi può differire i pagamenti e come

30.12.2023

Prepara i tuoi documenti

La procedura per ottenere dilazioni e acconti è di carattere dichiarativo, ovvero l'ente deve comunicare al fisco la necessità di applicare tale misura. Gli stessi ispettori non hanno il diritto di trasferire i pagamenti dell’azienda al futuro. È necessario presentare i documenti al Servizio fiscale federale, se si tratta di modificare la scadenza per il pagamento delle tasse federali, o al Servizio fiscale federale per un'entità costituente della Federazione Russa, se si desidera "rinviare" il trasferimento delle imposte regionali o tasse locali. Una copia della domanda deve essere inviata anche al Servizio fiscale federale nel luogo di registrazione dell'organizzazione entro cinque giorni dalla data di presentazione all'organismo autorizzato. Gli ispettori hanno il diritto di richiedere informazioni sulle proprietà che possono fungere da garanzia o garanzia.

L'elenco completo dei documenti da fornire è riportato ai paragrafi 5 e 5.1 dell'articolo 64 del Codice Fiscale:

1) certificato sullo stato degli accordi per tasse, commissioni, sanzioni e multe;

2) un elenco di tutti i conti bancari aperti;

3) informazioni da parte dell'ente creditizio sui flussi di cassa mensili per i sei mesi precedenti la presentazione della domanda, nonché sulla disponibilità di documenti inseriti nel corrispondente fascicolo di documenti di liquidazione non pagati;

4) estratti conto bancari sui saldi di cassa di tutti i conti dei contribuenti;

5) un elenco delle controparti - debitori della società, con l'indicazione dei prezzi dei contratti e dei tempi della loro esecuzione, nonché copie di questi documenti;

6) l’obbligo della società, che prevede il periodo di modifica del termine per il pagamento delle imposte, il rispetto delle condizioni alle quali viene presa la decisione di concedere una dilazione o un piano di rateizzazione, nonché il calendario di rimborso del debito da essa previsto;

7) documenti che confermano l'esistenza di motivi per modificare il termine di pagamento delle imposte.

Ci sono poi ulteriori documenti da presentare a seconda di quale motivo abbia portato alla necessità di ottenere un piano di dilazione o di rateizzazione. Se la base per la concessione del beneficio è il danno subito dall'azienda a causa di un disastro naturale, un disastro tecnologico o altre circostanze di forza maggiore, è necessario allegare al pacchetto di documenti una conclusione che confermi il fatto degli eventi che hanno portato a perdite della società, nonché una valutazione del danno causato.

Le imprese che non hanno ricevuto denaro per ordine del governo presentano un documento dell'autorità finanziaria o del gestore principale dei fondi di bilancio contenente informazioni sugli importi che non sono stati trasferiti al contraente in tempo. Se un'azienda è minacciata di fallimento, ciò deve essere confermato dai risultati di un'analisi della situazione finanziaria dell'azienda condotta dall'organo esecutivo federale. Il documento rilasciato sulla base dei risultati dello studio deve essere presentato al Servizio fiscale federale per confermare il diritto a ricevere benefici. Le aziende la cui attività opera in modo non uniforme durante tutto l'anno devono allegare documenti che dimostrino che almeno il 50% del reddito dell'organizzazione proviene da una determinata stagione, nel resto del tempo il fatturato dell'azienda è minimo e quindi il pagamento delle tasse influirà negativamente sul funzionamento dell'impresa .

I funzionari fiscali esaminano i documenti preparati dalla società entro 30 giorni. La decisione entra in vigore dal giorno in cui viene firmata. Se è previsto un piano di differimento o rateale sulla garanzia della proprietà, il vantaggio inizia ad applicarsi dalla data di conclusione del relativo accordo.

Motivo del rifiuto

Anche se ci sono tutti i presupposti per ricevere una dilazione o una rateizzazione, all’azienda potrebbe essere negato il beneficio. Ci sono alcune ragioni per la decisione negativa delle autorità fiscali. I benefici possono essere negati se:

La modifica della scadenza per il pagamento delle imposte è un accordo con l'autorità fiscale per differire o rateizzare i pagamenti. I funzionari hanno previsto diverse situazioni in cui la data ultima di pagamento, giuridicamente vincolante per tutti, può essere modificata. In questo articolo ti spiegheremo cos'è la modifica della scadenza per il pagamento delle imposte e come presentare domanda al Servizio fiscale federale per modificare le date per il pagamento dei pagamenti fiscali.

Di cosa stiamo parlando?

Letteralmente tutte le entità economiche sono contribuenti, il che significa che quasi ogni cittadino, imprenditore o azienda è obbligato ad accumulare e pagare le tasse al bilancio dello Stato. Se un'entità commerciale ritarda le date di pagamento o non trasferisce l'intero importo di denaro, le autorità fiscali emetteranno una multa. Oltre alla multa verranno comminate sanzioni sull'importo non pagato e verrà richiesta la restituzione degli arretrati.

Tali metodi di regolamentazione finanziaria sono applicabili solo alle aziende e agli imprenditori redditizi. Gli enti in situazioni finanziarie difficili possono beneficiare di alcune agevolazioni da parte dello Stato. Ad esempio, a tali contribuenti viene concesso il differimento e il pagamento rateale delle tasse.

I concetti sono abbastanza simili. Ogni termine ha le sue caratteristiche in termini di esecuzione dei pagamenti. Pertanto, un differimento fiscale è un aumento del periodo durante il quale il contribuente è tenuto a pagare il Servizio fiscale federale e il pagamento deve essere effettuato immediatamente e per intero. E il pagamento rateale delle tasse è una procedura simile per estendere i termini per il pagamento dei pagamenti fiscali. Il contribuente effettua i pagamenti a rate, in base al piano di rateizzazione approvato.

Chi può candidarsi

L'attuale normativa fiscale prevede quattro circostanze in cui il pagatore ha il diritto di prorogare il termine di pagamento. Sono elencati nei commi 2, 13 dell'art. 64 Codice Fiscale della Federazione Russa:

Un’entità economica ha subito danni significativi a seguito di una catastrofe provocata dall’uomo, da una catastrofe naturale o da una situazione di emergenza.
Il finanziamento del budget è stato ritardato o il pagamento per un contratto statale o comunale completato non è stato ricevuto in tempo.
Con il pagamento una tantum di tasse e commissioni al Servizio fiscale federale, l'entità è vicina alla completa bancarotta.
Le attività del contribuente sono stagionali, secondo l'elenco approvato dal governo (Risoluzione del governo della Federazione Russa del 06/04/1999 n. 382 (modificata il 25/02/2014)).

Notiamo che il Presidente della Russia nel suo discorso annuale sul bilancio per il 2019 e il periodo di pianificazione ha proposto di ampliare questo elenco. Per prevenire casi di fallimento, Putin ha proposto di semplificare la procedura per fornire piani di differimento o rateizzazione dei pagamenti fiscali per le seguenti categorie di organizzazioni:

fornire servizi particolarmente importanti per la popolazione russa;
svolgere compiti e ordini governativi particolarmente importanti per lo sviluppo socioeconomico delle regioni;
società e imprese strategiche incluse nell'elenco dei fallimenti statali regolamentati.

Condizioni di ricezione

Quasi tutti i pagamenti possono essere differiti se le circostanze di cui sopra si verificano nelle attività dell’azienda. Ma una modifica legale nella scadenza del pagamento delle imposte è l’estensione dei termini di pagamento solo per i pagamenti fiscali di base, che vengono calcolati sui fondi propri del contribuente.

Non è possibile richiedere un piano di rateizzazione o un differimento delle imposte che la società paga in qualità di agente fiscale (clausola 6 dell'articolo 61, comma 1 dell'articolo 64 del Codice fiscale della Federazione Russa, Lettera del Ministero delle Finanze del 15/02 /2016 N. 03-02-07/1/8000) . Ad esempio, non è possibile ottenere un differimento dell'imposta sul reddito personale.

Puoi differire i pagamenti di tasse, tasse e contributi federali per tre anni. Per gli adempimenti regionali e locali è prevista la dilazione del pagamento delle imposte fino a un anno.

Per ricevere una rateizzazione o un differimento, il contribuente deve rivolgersi all'ufficio regionale del Servizio fiscale federale con la domanda corrispondente. Si prega di notare che una copia di questa domanda dovrà essere inviata al Servizio fiscale federale locale presso la sede della società. Si prega di allegare alla domanda i seguenti documenti:

Un certificato di un'organizzazione bancaria sullo stato attuale dei conti correnti (saldi), sul fatturato mensile degli ultimi sei mesi.
Un file di documenti di pagamento non pagati e non eseguiti (se disponibile).
Un elenco completo dei debitori del contribuente, con l’indicazione degli importi dei debiti e dei termini di rimborso. Dovrai confermare le informazioni con copie dei contratti.
Scadenza prevista per i pagamenti delle imposte e dei contributi.
Un obbligo scritto da parte dell'entità di ripagare il debito (il modulo è approvato nell'Appendice n. 2 dell'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 16 dicembre 2016 n. ММВ-7-8/683@).

Oltre a questo elenco, il Servizio fiscale federale dovrà fornire prova documentale del diritto a ricevere una dilazione (piano rateale) del pagamento delle imposte. Le autorità fiscali possono rifiutarsi di modificare le scadenze di pagamento, ma questa decisione può essere impugnata in tribunale.

Il differimento e il pagamento rateale delle tasse interessano, secondo le statistiche, ogni terzo cittadino del nostro Paese. E questo non sorprende: nella vita succede di tutto. Se sei una persona fisica, hai il diritto di presentare una richiesta all'ufficio delle imposte per differire o frazionare il pagamento delle imposte in più parti, ma solo se sussistono motivi impellenti per farlo.

informazioni generali

Disporre una dilazione del pagamento delle imposte implica che il termine ultimo per effettuare il pagamento verrà posticipato a una data successiva (ad esempio, sei mesi o un anno). Ma è importante ricordare: al suo verificarsi, sei obbligato a rimborsare l'intero importo in una sola volta, altrimenti ti verranno applicate delle penalità.

All'arrivo dell'ultima scadenza, sei tenuto a pagare l'intero importo dell'imposta in un'unica soluzione.

Il piano di rateizzazione è il rimborso dell'intero importo del debito in pagamenti stabiliti in un periodo di tempo specificato (clausola 1 dell'articolo 64 del Codice fiscale della Federazione Russa). Il periodo medio per prevedere piani di differimento e rateizzazione dei pagamenti delle imposte è di un anno. Per quanto riguarda l'imposta sul reddito delle persone fisiche e i dazi statali, lo Stato potrebbe soddisfarli a metà strada, aumentando il periodo a tre anni.

La previsione di un piano di differimento/rata si applica alle seguenti tipologie di imposte federali:

Reddito.
Proprietà.
Trasporto.
Terra.
Dovere dello Stato.

Pertanto, è necessario modificare la scadenza per il pagamento dell'imposta e ci sono argomenti convincenti che confermano il fatto che è impossibile effettuare il pagamento immediatamente. Come farlo, da dove cominciare? Di seguito è riportato un algoritmo dettagliato.

Modifica della scadenza per il pagamento delle imposte: istruzioni dettagliate

Fase n. 1

Innanzitutto assicurati di non avere obblighi che ti impediscano di apportare aggiustamenti sulle scadenze di pagamento delle imposte.

Non è stato avviato alcun procedimento legale nei vostri confronti per violazioni amministrative della legislazione della Federazione Russa.
Non sei stato ritenuto responsabile di violazioni fiscali.
Non fatevi sospettare dagli ispettori fiscali come una persona che può approfittare di rate o dilazioni per nascondere fondi o proprietà soggette a tassazione.

Se hai dato una risposta positiva a tutti i punti, sentiti libero di passare al passaggio successivo.

Fase n. 2

È necessario determinare se è possibile beneficiare di un piano di differimento o di rateizzazione.

Hai questo diritto se:

Danni alla proprietà di tua proprietà a causa di una catastrofe, disastro naturale e altri fattori di forza maggiore.
Minacce che possono sorgere quando si pagano le tasse in un unico pagamento.
Stato di proprietà, che esclude la possibilità di effettuare il pagamento una tantum delle imposte.

Raccogli i documenti necessari da presentare all'ufficio delle imposte. Ogni caso è individuale, quindi il pacchetto di documenti viene formato in base alla situazione specifica. Ma è obbligatorio presentare i seguenti documenti:

Una dichiarazione scritta in cui si afferma che è necessario un piano di differimento e rateizzazione per il pagamento delle tasse . Contiene il tuo nome completo, il codice fiscale e l'indirizzo di residenza effettivo. Dovranno essere indicati il tipo di imposte federali, l'importo totale dei pagamenti, il periodo di differimento richiesto e i motivi per fornirlo.
Estratti conto bancari sulle transazioni di entrate e uscite per ciascuno dei sei mesi precedenti la presentazione della domanda e sui saldi di cassa su tutti i conti bancari.
Un obbligo, con la sottoscrizione del quale garantisci il rispetto di tutte le condizioni che hanno interessato la modifica del termine per il pagamento delle tasse. Tra le altre cose, è necessario allegare un programma di pagamento preliminare (clausola 5 dell'articolo 64 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Ogni caso è individuale, quindi il pacchetto di documenti viene formato in base alla situazione specifica.

Oltre all'elenco di documenti sopra riportato, saranno necessari documenti aggiuntivi. Quali dipendono esattamente dalle ragioni e dalle motivazioni che danno diritto a richiedere la rateizzazione o il differimento nel pagamento delle tasse:

Parere di esperti sul fatto di danni causati da forza maggiore. Inoltre, è necessario presentare una relazione di accertamento per le perdite subite. È composto da funzionari esecutivi o autorità di protezione civile, protezione dei cittadini e insediamenti dalle emergenze.
Dati sugli oggetti mobili e immobili di proprietà. Queste informazioni vengono fornite se richiedi un differimento o un piano rateale per il pagamento delle tasse e la tua situazione patrimoniale non ti consente di effettuare il pagamento in tempo (clausola 5.1 dell'articolo 64 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Ci sono una serie di circostanze in cui i rappresentanti dell'ispettorato fiscale richiedono al contribuente di fornire una garanzia bancaria, la presenza di un garante o la registrazione di un pegno immobiliare. Questi requisiti sono regolati dagli articoli del Codice Fiscale della Federazione Russa e sono presentati al fine di garantire il rimborso dell'importo del debito.

Non è obbligatorio fornire le garanzie aggiuntive di cui sopra per la restituzione del debito fiscale. Gli ispettori fiscali sono autorizzati a decidere se queste misure sono necessarie nei tuoi confronti oppure no.

Fase n. 4

Presenta un pacchetto di documenti all'ufficio delle imposte. Questa autorità è competente a risolvere le questioni relative alla concessione di rateizzazioni/dilazioni per il pagamento delle imposte. Puoi inviare tu stesso i documenti o avvalerti dell'aiuto di un rappresentante di fiducia, ma devi farlo in anticipo. Tieni presente che il periodo di elaborazione della domanda è di un mese.

Se improvvisamente rifiutassero, allora sulla base della clausola 9 dell'art. 64 del Codice Fiscale della Federazione Russa, puoi presentare ricorso contro questa decisione a un'autorità fiscale superiore e ricevere comunque una modifica del termine di pagamento.

E infine

Ora conosci l'algoritmo dettagliato delle azioni, ma ricorda: il differimento e il pagamento rateale delle tasse è una procedura che deve essere affrontata in modo responsabile. Dopotutto, le tasse non pagate in tempo possono comportare sanzioni penali. Pertanto, ti consigliamo di non risolvere questo problema da solo, ma di chiarire le sfumature della modifica del termine di pagamento delle imposte con uno specialista della tua autorità fiscale. In questo modo hai l'opportunità di risolvere definitivamente e, soprattutto, la situazione attuale in modo tempestivo senza causare problemi con la legge.

Dal 9 aprile, la decisione di concedere differimenti e rate per il pagamento delle tasse federali per un periodo da uno a tre anni sarà presa dal Servizio fiscale federale. Modifiche corrispondenti al codice fiscale sono state introdotte dalla legge federale.

Chi prevede il differimento

Come sapete, la procedura per la concessione del differimento è prescritta nel codice fiscale. Se è richiesto un differimento per un periodo non superiore a un anno, le decisioni sulla modifica delle scadenze per il pagamento di tasse e commissioni vengono prese dal Servizio fiscale federale russo (per le tasse federali con alcune eccezioni) o dall'ispettorato locale ( per le imposte regionali e locali).

Se è necessario un differimento per un periodo più lungo - da uno a tre anni - il contribuente deve presentare una richiesta corrispondente al Governo della Federazione Russa (clausola 1 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ricordiamo che il pagamento può essere differito solo per quella parte delle tasse e dei contributi federali che viene accreditata direttamente al bilancio federale.

Secondo la legge in commento, a partire dal 9 aprile la decisione sulla concessione di un differimento “a lungo termine” (da uno a tre anni) sarà presa dal Servizio fiscale federale e non dal Governo. I legislatori si aspettano che questa procedura semplifichi la procedura per l'esame dei materiali e la decisione sul differimento.

Aggiungiamo che la stessa legge ha dichiarato che il Codice Fiscale della Federazione Russa ha perso vigore. Questa disposizione ha dato al Ministro delle Finanze il diritto di concedere un piano di differimento o rateale per il pagamento delle tasse federali alle organizzazioni per un periodo fino a cinque anni se l'importo del debito supera i 10 miliardi di rubli.

Chi ha diritto al differimento?

L'elenco dei motivi per la concessione di un differimento o di un piano rateale per il pagamento delle imposte è riportato nel paragrafo 2 del Codice Fiscale della Federazione Russa. È possibile ottenere una dilazione o un piano di rateizzazione nei seguenti casi:

danni causati da un disastro naturale, disastro tecnologico o altre circostanze di forza maggiore;
ritardi nel finanziamento dal bilancio o ritardo nel pagamento di un ordine governativo completato;
minacce di fallimento di una persona in caso di pagamento di una somma forfettaria di imposte;
situazioni in cui lo stato patrimoniale di un individuo esclude la possibilità di un pagamento una tantum dell'imposta;
se la produzione o la vendita di beni, lavori o servizi è stagionale;
la presenza di altri motivi previsti dal Codice doganale (in relazione alle imposte dovute in relazione alla circolazione delle merci attraverso il confine doganale della Federazione Russa).

Il differimento del pagamento delle imposte costituisce un'opportunità per pagare l'importo del debito fiscale da parte di imprese o privati in un secondo momento. Ogni organizzazione può modificare o prorogare il termine per il pagamento degli obblighi fiscali se sussistono motivi impellenti prescritti dalla legislazione fiscale. Un credito d'imposta può essere concesso per una o più imposte federali o locali.

Hanno diritto ad usufruire di tali benefici creditizi i contribuenti la cui situazione finanziaria non consente loro di pagare l'imposta per intero entro il termine stabilito.

Ma dopo un certo periodo, il contribuente è obbligato a ripagare l'importo del debito e delle sanzioni a rate.

Quali leggi regolano le condizioni per la concessione delle differimenti fiscali?

Il diritto ai crediti d'imposta per gli imprenditori è assicurato dalla legge nei seguenti documenti governativi:

Codice tributario, capitolo 9, articoli 61-68.
Le regole e le condizioni per l'applicazione del credito d'imposta sugli investimenti sono regolate dall'art. 66 Codice Fiscale della Federazione Russa.
Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa n. ММВ-7-8/683@, "Approvazione della procedura per la modifica del termine per il pagamento di tasse, imposte, contributi assicurativi, nonché sanzioni e ammende da parte delle autorità fiscali .”

Per quali tasse e obblighi posso richiedere la rateizzazione?

Il differimento e la rateizzazione delle imposte possono essere emessi in relazione al pagamento di una o più tasse federali o locali.

Questo credito d'imposta può essere concesso anche per quelle imposte pagate in regime preferenziale o semplificato.

Imposte federali pagabili a rate:

IVA.
Imposta sul reddito delle persone fisiche per gli imprenditori individuali.
Pagamenti accise.
Imposta sul reddito.
Doveri dello Stato.
Tassa sull'estrazione di risorse preziose e minerarie.
Tasse di transito.
Contributo sociale unico.

Può essere inoltre disposta la dilazione per il pagamento delle seguenti tasse regionali:

Tassa di trasporto.
Imposta sulla proprietà per le persone fisiche.
Tassa territoriale.
Commissioni di negoziazione.

Ma allo stesso tempo non è possibile disporre il differimento e il pagamento rateale di tasse e commissioni per quelle tasse che la società paga in qualità di agente. Ad esempio, l’imposta sul reddito personale sui salari dei dipendenti. Per le organizzazioni che pagano l'imposta sul reddito con aliquota consolidata è inoltre impossibile richiederla a rate.

Quali enti pubblici sono autorizzati ad accettare richieste di rateizzazione delle tasse?

Considerata la diversa focalizzazione degli obblighi fiscali per i quali le organizzazioni possono richiedere un differimento, il diritto di prendere decisioni sulla concessione di crediti d'imposta rientra nella competenza di diversi organi governativi.

Per le tasse federali, per richiedere un pagamento differito di tasse e tasse, è necessario contattare l'organo esecutivo federale, il Servizio fiscale federale.
Per le imposte sul bilancio locale o regionale, è necessario scrivere una domanda alle autorità fiscali della propria sede.
Per le tasse pagate per il trasporto o il transito di merci oltre il confine di stato, è necessario contattare il Servizio doganale federale o le autorità doganali locali.
Un differimento dei dazi statali può essere ottenuto dagli organismi autorizzati al controllo sul pagamento dei dazi statali.
Il differimento e il pagamento rateale delle imposte su un unico contributo sociale sono formalizzati dall'organo esecutivo federale.

Motivi per concedere la differimento d'imposta

L'elenco delle condizioni fondamentali in relazione alle quali può essere emesso un differimento è stabilito dalla legislazione fiscale.

Le ragioni sono indicate nell'articolo 64 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Nella maggior parte dei casi, la possibilità di richiedere un piano rateale è una prerogativa delle imprese o organizzazioni le cui condizioni finanziarie non consentono loro di pagare integralmente tutti gli obblighi fiscali in un determinato momento. Eventuali motivi di difficoltà finanziaria non possono essere considerati motivo per ottenere un credito d'imposta. Il Codice Fiscale prescrive in modo abbastanza specifico una serie di prerequisiti per richiedere un piano di rateizzazione:

Se l'impresa ha subito un danno a seguito di circostanze che non dipendevano in alcun modo dal richiedente stesso: una catastrofe, un disastro naturale, un attacco terroristico, ecc.
Per le imprese statali o municipali, il motivo potrebbe essere la ricezione tardiva o insufficiente degli stanziamenti o dei pagamenti di bilancio.
Se l’azienda rischia l’insolvenza o il fallimento se le tasse vengono pagate per intero in tempo.
Per un individuo, una comprovata insolvenza finanziaria può essere considerata un motivo sufficiente, il che implica l'impossibilità di pagare gli obblighi fiscali in una volta.
Se l'attività dell'impresa ha carattere chiaramente stagionale.
Un'organizzazione può anche contare su un differimento delle tasse di transito se fornisce prove convincenti, come già descritto nella legislazione doganale.

Elenco dei settori stagionali le cui imprese possono richiedere un differimento fiscale

Il differimento, il pagamento rateale delle tasse o il credito d'imposta sugli investimenti sono spesso preferiti dalle imprese le cui attività sono stagionali, comprese quelle legate alla produzione di beni stagionali. L'elenco delle industrie le cui imprese hanno diritto ai crediti d'imposta è specificato anche nel Codice Fiscale.

Innanzitutto, questo tipo di allentamento degli oneri fiscali è previsto per le imprese agricole, vale a dire le aziende per l'approvvigionamento e la produzione di materie prime agricole, le aziende agricole, l'allevamento di animali da pelliccia, la produzione di pesci di stagno, le organizzazioni che producono grassi vegetali, per l'industria conserviera o dello zucchero , così come fabbriche di carne o latticini.

Inoltre, un differimento fiscale può essere concesso alle imprese le cui attività sono in un modo o nell'altro legate all'estrazione o alla lavorazione di risorse naturali o minerali. Si tratta di organizzazioni coinvolte nella raccolta o estrazione della torba, nella raccolta del legname, nelle imprese forestali e nell'estrazione di metalli preziosi.

Anche nel settore dei trasporti è prevista la possibilità di rateizzazione per le imprese che trasportano merci o passeggeri verso regioni con tempi di navigazione limitati e per le imprese che trasportano merci verso le regioni dell'estremo Nord.

Quali circostanze escludono la possibilità di ottenere un differimento?

Fornire alle organizzazioni un differimento fiscale è una pratica comune in molti settori, che aiuta le imprese a funzionare al livello adeguato e a ridurre il carico fiscale in alcuni periodi. Tuttavia, la legislazione prevede anche fattori che escludono la possibilità che una società ottenga un credito d’imposta sugli investimenti.

Pertanto, il termine per il pagamento di un debito fiscale non può essere prorogato se, nei confronti dell’impresa:

è attualmente allo studio un procedimento penale relativo alla violazione delle leggi fiscali;
è stato avviato un procedimento per un altro reato amministrativo o statale;
le autorità fiscali hanno motivo di sospettare che il contribuente abbia intenzione di lasciare la Federazione Russa, di sottrarre parte del reddito o di nascondere parte dei suoi beni;
non sono trascorsi più di tre anni da quando il contribuente ha violato i termini di pagamento del precedente piano di rateizzazione o è stata presa una decisione del tribunale di risolvere il piano di rateizzazione a causa della violazione degli obblighi contrattuali da parte del contribuente.

Elenco dei documenti per l'ottenimento delle rate delle imposte

Il pacchetto di documenti che devono essere raccolti per fornire un differimento d'imposta può differire a seconda delle circostanze in relazione alle quali il contribuente se ne avvale.

Il pacchetto di documenti obbligatori e universali comprende:

Domanda di differimento fiscale nell'apposito modulo. Qui è necessario indicare i dati dell'impresa, il nome completo del richiedente, il codice fiscale individuale, il tipo di imposta per il quale sono previsti pagamenti rateali e la durata della rata desiderata.
Un certificato dell'autorità fiscale locale che conferma che l'impresa non ha debiti su tasse, multe o sanzioni.
Un estratto conto sui flussi di cassa degli ultimi sei mesi e un certificato dello stato di tutti i conti dell'impresa.
Ricevuta dell'impegno a rispettare i termini della rateizzazione e un calendario approssimativo di pagamento del credito d'imposta.
Copie degli accordi con le controparti indicanti l'importo dei loro crediti.
Documenti che riportano il motivo della richiesta di rateizzazione da parte del richiedente:

Se il motivo della richiesta è stato un danno materiale dopo una catastrofe naturale o un attacco terroristico, al pacchetto di documenti deve essere allegata una conclusione sul verificarsi di forza maggiore. È inoltre necessario redigere un rapporto di valutazione dei danni redatto dall'autorità esecutiva o dalla protezione civile.
Se un'organizzazione comunale o un esecutore di un ordine statale richiede un piano di rateizzazione a causa del ritardato ricevimento dei fondi di bilancio, un certificato dell'autorità finanziaria sull'importo degli stanziamenti di bilancio, il loro mancato pagamento o pagamento intempestivo deve essere allegato all'elenco dei documenti.
Se viene concesso un piano di pagamento differito o rateale a un contribuente le cui condizioni finanziarie non gli consentono di adempiere pienamente ai suoi obblighi fiscali, è tenuto ad allegare alla domanda un certificato dell'autorità fiscale del luogo di registrazione sullo stato di i suoi conti in contanti. Così come i documenti attestanti la proprietà di beni mobili o immobili.
Se il richiedente richiede un differimento dell'imposta a causa dell'instabilità del reddito causata dalla stagionalità dell'attività, è obbligato a fornire un documento dell'autorità esecutiva locale che confermi che nella struttura del reddito della sua impresa, profitti da attività che sono di natura stagionale è almeno del 50%.

In alcuni casi, le autorità fiscali hanno il diritto di richiedere documenti aggiuntivi per garantire un rimborso fiscale. Tali documenti costituiscono una fideiussione bancaria e un'ipoteca sull'immobile. A sua volta, il contribuente ha il diritto di ritirare la domanda se non vuole fornire in garanzia i propri beni.

Vale anche la pena notare che negli ultimi anni a quasi tutti i richiedenti sono stati proposti requisiti per la fornitura di garanzie bancarie o pegni su beni di un'impresa o proprietà di un individuo. La ragione di ciò è l’instabilità valutaria e il crescente numero di speculazioni con crediti d’imposta.

Come si articola la procedura per concedere la dilazione o la rateizzazione delle imposte? In quanto tempo si risolve la questione delle rate delle tasse?

La procedura per ottenere il credito d'imposta è di natura applicativa. Il contribuente, dopo aver deciso le tipologie di imposte per le quali intende ricevere la rateizzazione, presenta domanda all'ente governativo autorizzato.

Questa procedura può essere effettuata personalmente o tramite un garante.

Per considerare la domanda, la commissione ha 30 giorni dopo aver presentato i documenti. Dopo aver preso una decisione, ha ancora tre giorni di tempo per trasmetterla all’ufficio delle imposte del luogo di residenza del richiedente.

Durante il mese in cui il servizio fiscale esamina la richiesta, verifica lo stato dei beni collaterali del contribuente ed effettua una valutazione preliminare degli stessi. E anche l'amministrazione è obbligata ad accertare se questo contribuente non ha violato il contratto di rata negli ultimi tre anni e se nei suoi confronti è stato attualmente avviato un procedimento penale o civile.

È prevista la dilazione del pagamento delle imposte per un periodo massimo di un anno. In alcuni casi, per le imprese di determinati settori (attività scientifiche, lavori di progettazione, produzione ad alta tecnologia), i piani di rateizzazione possono essere emessi fino a tre anni. Questo è quello che più spesso viene chiamato credito d’imposta sugli investimenti.

Il rifiuto dell'amministrazione finanziaria di concedere una dilazione al ricorrente deve essere motivato. Se il contribuente non è d'accordo con la decisione di rifiuto, può ricorrere in tribunale.

La pratica di elaborazione dei differimenti fiscali

Ci sono tassi di interesse per l'utilizzo del credito d'imposta dello stato NC. La loro dimensione varia dal 50% al 75% del tasso di rifinanziamento della Banca di Russia.

In pratica, la rateizzazione delle tasse si presenta come un prestito statale a tassi di interesse molto vantaggiosi, che può essere speso solo per pagare le stesse tasse. Se consideriamo che l'anno scorso il tasso di rifinanziamento era dell'11,5%, anche se l'autorità fiscale fissa l'importo massimo degli interessi sulle rate, il pagamento in eccesso non sarà superiore all'8%. E nel migliore dei casi, la percentuale di pagamento in eccesso è del 5,7%. Ogni azienda concorderà sul fatto che questo è molto inferiore all’interesse su un prestito bancario.

Lo sviluppo della pratica dei crediti d'imposta statali ha permesso di ridurre l'ammontare del debito da parte dei contribuenti. Allo stesso tempo, il differimento delle imposte è ancora una prerogativa delle grandi aziende, perché la raccolta di un pacchetto di documenti e la presentazione di una domanda richiede molto tempo e costi organizzativi da parte della direzione dell'azienda.

Obblighi reciproci del contribuente e dell'amministrazione finanziaria in merito alla fornitura e al pagamento delle dilazioni

Un differimento fiscale è una sorta di accordo tra il contribuente e l'amministrazione fiscale per modificare il calendario e l'importo dei pagamenti. Entro cinque giorni dalla decisione di concedere il piano di rateizzazione, l'amministrazione e il richiedente stipulano un contratto di credito d'imposta sugli investimenti, in cui si stabilisce il periodo di rata, l'importo, l'importo degli interessi, l'imposta per la quale il piano di rateizzazione è valido e gli obblighi reciproci delle parti contraenti.

La responsabilità principale del contribuente è quella di pagare puntualmente il credito d'imposta. Se l'organizzazione non rispetta questa condizione, l'autorità fiscale ha il diritto di rescindere il piano di rateizzazione e richiedere al contribuente di pagare gli obblighi previsti dalle condizioni generali. Il contribuente è inoltre tenuto a pagare il debito residuo e gli interessi. In caso contrario, il servizio fiscale avvia il processo di trasferimento dei beni collaterali previsti dall'accordo di differimento alla proprietà statale.

Ma il servizio fiscale non ha il diritto di revocare volontariamente il differimento se la società o l'individuo rispetta tutti i termini dell'accordo.

In caso di mancato rispetto del calendario di rimborso del credito d'imposta, al contribuente verrà addebitata una sanzione o una multa per ogni giorno di debito.