टैक्स कोड चालान की देय तिथि. किन मामलों में और कब चालान और डिलीवरी नोट जारी किए जाते हैं? क्या सेवाएँ प्रदान करते समय व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए यह आवश्यक है? क्या यह दस्तावेज़ हमेशा आवश्यक है?
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विक्रेता द्वारा चालान जारी करने की समय सीमा रूसी संघ के टैक्स कोड में स्पष्ट रूप से परिभाषित है, लेकिन इसके बारे में सवाल लगातार उठते रहते हैं। आइए इसके कारणों को समझने का प्रयास करें, साथ ही चालान जारी करने की समय सीमा के उल्लंघन के संभावित परिणामों का भी अध्ययन करें।
2019 में चालान जारी करने की प्रक्रिया और समय सीमा
चालान जारी करने की अवधि 5 कैलेंडर दिन है, जिसे उस घटना की तारीख से गिना जाता है जिसके संबंध में चालान जारी किया गया है (अनुच्छेद 6.1 के खंड 1 और 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 3), वह है:
- लदान;
- अग्रिम रसीदें;
- भेजे गए माल की मात्रा या कीमत में परिवर्तन।
क्या इस 5-दिन की अवधि का निर्धारण करते समय शिपमेंट का दिन, अग्रिम भुगतान की प्राप्ति आदि पर विचार किया जाता है, देखें।
रूसी संघ का टैक्स कोड इसकी तैयारी की आवश्यकता वाली अन्य स्थितियों में चालान जारी करने की समय सीमा स्थापित नहीं करता है।
इस मामले में, एक सामान्य नियम के रूप में, प्रत्येक घटना के लिए अलग से एक चालान जारी किया जाता है, लेकिन दिन के दौरान एक खरीदार को किए गए सभी शिपमेंट के लिए एक दस्तावेज़ तैयार करना भी संभव है (रूस के वित्त मंत्रालय का 2 मई का पत्र) , 2012 क्रमांक 03-07-09/44)। यदि शिपमेंट निरंतर है (ऊर्जा संसाधन, किराया), तो चालान, साथ ही शिपिंग दस्तावेज़, प्रति माह या तिमाही में एक बार जारी किया जा सकता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 13 सितंबर, 2018 संख्या 03-07) -11/65642, दिनांक 06/25/2008 क्रमांक 07-05-06/142 एवं दिनांक 02/17/2009 क्रमांक 03-07-11/41)।
पहले दो मामलों में (शिपमेंट और अग्रिम भुगतान के लिए), एक नियमित चालान तैयार किया जाता है, और तीसरे मामले में (मात्रा या कीमत में बदलाव के लिए), एक समायोजन चालान तैयार किया जाता है।
यह जानने के लिए कि 01/01/2019 से चालान भरने के लिए फॉर्म की आवश्यकताएं और नियम कैसे बदल गए हैं, सामग्री "01/01/2019 से नया चालान: फॉर्म डाउनलोड करें" पढ़ें। .
मुख्य प्रश्न: चालान जारी करना कब बेहतर है?
चालान जारी करने के लिए आवंटित अवधि के संबंध में मुख्य प्रश्न यह उठता है कि क्या यह अवधि दस्तावेज़ में बताई गई तारीख से मेल खाती है। आपको आमतौर पर दो विकल्पों में से चुनना होगा:
- चालान उसी तारीख को जारी किया जाता है जिस दिन शिपिंग दस्तावेज़ जारी किए गए थे या अग्रिम प्राप्त किया गया था। इसे बनाने और हस्ताक्षर करने के लिए यहां 5 दिन की अवधि की आवश्यकता होती है।
- शिपमेंट या अग्रिम भुगतान की प्राप्ति की तारीख से 5 दिनों के भीतर किसी भी तारीख को चालान जारी किया जा सकता है। अर्थात्, चालान की तारीखें और सहायक दस्तावेज़ जिनके साथ यह जुड़ा हुआ है, मेल नहीं खाते हैं।
निम्नलिखित कारणों से सहायक दस्तावेजों के साथ उसी तारीख को चालान जारी करना बेहतर है:
- किसी विशिष्ट शिपमेंट के लिए दस्तावेज़ों के पूरे सेट का उपयोग करना बहुत सुविधाजनक होगा। व्यक्तिगत दस्तावेज़ों के लिए, इसमें समान तिथियाँ और योग शामिल होंगे।
- उस अवधि के जंक्शन पर वैट के लेखांकन में कोई समस्या नहीं होगी जब शिपमेंट एक तिमाही में किया गया था, और इसके लिए चालान अगले दिनांकित है। इसके अलावा, यह समस्या मुख्य रूप से आपूर्तिकर्ता को ही प्रभावित करेगी, क्योंकि वह लेखांकन में बिक्री को एक तिमाही में प्रतिबिंबित करेगा, और वैट दस्तावेज़ दूसरे से संबंधित होगा। उसी समय, लेखांकन कार्यक्रम में, वैट के निर्माण की तारीख के आधार पर चालान स्वचालित रूप से दूसरी तिमाही की बिक्री पुस्तक में चला जाएगा, और यदि आप पुस्तक में प्रविष्टि की तारीख को मैन्युअल रूप से समायोजित करते हैं, तो कार्यक्रम हो सकता है शिपमेंट की तिमाही के बाद के दस्तावेज़ को वहां दर्ज करने से इंकार कर दें।
- अग्रिम चालान, जिसकी तारीख धन प्राप्ति की तारीख से मेल खाएगी, का उपयोग करना सुविधाजनक होगा।
- समायोजन चालान की तारीख माल की मात्रा या कीमत बदलने के लिए समझौते पर हस्ताक्षर करने की तारीख के साथ मेल खाएगी, जिससे इन दस्तावेजों के साथ काम करना भी आसान हो जाएगा।
मध्यस्थता गतिविधियों के दौरान तैयार किए गए दस्तावेजों की तारीखों के मिलान की आवश्यकता रूसी संघ की सरकार के 26 दिसंबर, 2011 नंबर 1137 के डिक्री में इंगित की गई है।
चालान जारी करने की समय सीमा का उल्लंघन करने के परिणाम
वर्तमान कानून चालान जारी करने की समय सीमा का उल्लंघन करने पर दंड का प्रावधान नहीं करता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 फरवरी, 2009 संख्या 03-07-11/41)।
हालाँकि, यदि कर अवधि के जंक्शन पर 5 दिन की समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है, तो संघीय कर सेवा पैराग्राफ के तहत चालान की कमी के लिए विक्रेता को दंडित करने का प्रयास कर सकती है। 1 और 2 बड़े चम्मच. रूसी संघ के टैक्स कोड के 120, उस पर 10,000 (एकल उल्लंघन के लिए) से 30,000 रूबल तक का जुर्माना लगाया गया। (व्यवस्थित उल्लंघनों के लिए)। इससे बचने के लिए, देर से जारी किए गए दस्तावेज़ को सही तारीख का संकेत देना बेहतर है, यहां तक कि नंबरिंग अनुक्रम की कीमत पर भी। यदि किसी अन्य कर अवधि में चालान जारी करने का परिणाम कर आधार का कम आकलन है, तो जुर्माना अवैतनिक कर की राशि का 20% हो सकता है, लेकिन 40,000 रूबल से कम नहीं। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 120 के खंड 3)। अर्थात्, कर रिटर्न तैयार करने से पहले, बिक्री और उससे संबंधित कर के लेखांकन आंकड़ों को बिक्री पुस्तिका में समान डेटा के साथ जोड़ना और मिलान करना आवश्यक है। इससे आप गुम दस्तावेज़ों की पहचान कर सकेंगे और रिपोर्ट सबमिट करने से पहले उन्हें पूरा कर सकेंगे।
जिस खरीदार के लिए यह इरादा है और जो आपूर्तिकर्ता को इसे प्रदान करने के लिए जल्दी करेगा, वह चालान की समय पर प्राप्ति में रुचि रखता है। वहीं, विक्रेता द्वारा चालान जारी करने की समय सीमा का उल्लंघन वैट काटने में बाधा नहीं बनेगा।
परिणाम
रूसी संघ का टैक्स कोड चालान जारी करने के लिए 5-दिन की अवधि (कैलेंडर दिनों में) स्थापित करता है, इसकी उलटी गिनती को उस घटना की तारीख से जोड़ता है जिसके संबंध में जारी किया जाता है। साथ ही, इनवॉइस में दर्शाई गई विशिष्ट निर्माण तिथि के बारे में प्रश्न खुला रहता है: या तो यह घटना की तारीख से मेल खाता है या नहीं। कई कारणों से, एक ही तारीख पर, एक ही घटना से संबंधित दस्तावेजों का एक सेट तैयार करना बेहतर माना जाना चाहिए।
चालान एक भुगतान दस्तावेज़ है जिसके आधार पर खरीदार (ग्राहक) विक्रेता (कलाकार) को सामान (कार्य, सेवाओं) के लिए भुगतान करता है। आज हम आपको बताएंगे कि सामान्य तरीके से चालान कौन जारी करता है, और इस दस्तावेज़ को जारी करने के विशेष मामलों पर भी विचार करेंगे।
चालान जारी करने की सामान्य प्रक्रिया
रूसी संघ का टैक्स कोड कहता है: जो संगठन सामान बेचते हैं, काम या सेवाएं प्रदान करते हैं, उनके पास चालान जारी करने का दायित्व है। माल की बिक्री का तथ्य खरीदार को जारी किए गए चालान के साथ होता है। इसके अलावा, यदि उन सेवाओं के लिए अग्रिम प्राप्त होता है जो अभी तक प्रदान नहीं की गई हैं या उन सामानों के लिए जो अभी तक वितरित नहीं किए गए हैं तो विक्रेता एक चालान जारी करता है। एजेंसी या कमीशन समझौतों के तहत काम करने वाली फर्मों को भी चालान जारी करना आवश्यक है। इस प्रकार, यदि आपका संगठन इनमें से किसी एक श्रेणी में आता है, तो आपको एक चालान जारी करना होगा, अर्थात्:
- आपका संगठन वैट का भुगतान करता है. यदि कोई कंपनी सामान बेचती है, जिनमें से कुछ वैट के अधीन हैं और कुछ नहीं, तो इस मामले में वह चालान जारी करने के लिए भी बाध्य है। आपको माल के शिपमेंट पर या सेवाओं के प्रावधान के समय खरीदार को एक दस्तावेज़ जारी करना होगा। इस घटना में कि काम पूरा नहीं हुआ है (माल वितरित नहीं किया गया है), खरीदार से अग्रिम भुगतान प्राप्त होने पर एक चालान जारी किया जाता है;
- आपकी कंपनी एक मध्यस्थ है. यदि आपने OSNO का उपयोग करने वाले किसी संगठन के साथ एजेंसी (कमीशन) समझौता किया है, तो चालान जारी करने का दायित्व आपका है।
कृपया ध्यान दें कि कुछ स्थितियों में आपको चालान जारी करने की आवश्यकता नहीं है, अर्थात्:
- उस स्थिति में जब आप ऐसा सामान बेचते हैं जो कानून के अनुसार वैट के अधीन नहीं है। यही शर्त प्रदान की गई सेवाओं और किए गए कार्यों पर भी लागू होती है। यदि कुछ सामान वैट के अधीन हैं, और कुछ नहीं हैं, तो भी आपको चालान जारी करना होगा;
- यदि आपने किसी ऐसे प्रतिपक्ष के साथ समझौता किया है जो वैट भुगतानकर्ता नहीं है। चूंकि खरीदार वैट का भुगतान नहीं करता है, इसलिए वह कर कटौती जारी नहीं करता है, जिसका अर्थ है कि उसे चालान की आवश्यकता नहीं है। चालान जारी न करने के लिए, पहले खरीदार के साथ एक उचित समझौता (गैर-चालान समझौता) समाप्त करना आवश्यक है;
- बशर्ते कि आप अन्योन्याश्रित व्यक्तियों के साथ एक समझौते के ढांचे के भीतर लेनदेन करते हैं और कर उद्देश्यों के लिए माल (कार्य) की कीमत को बाजार स्तर तक बढ़ाते हैं। इस मामले में, वैट कर आधार में समायोजन आवश्यक है, लेकिन चालान जारी करने की कोई आवश्यकता नहीं है।
उदाहरण क्रमांक 1.
फार्मेसी "सेंट्रल" अपने स्वयं के उत्पादन की दवाएं बेचती है। मार्च 2016 में, पारंपरिक चिकित्सा के लिए "हीलर" केंद्र ने "त्सेंट्रालनया" फार्मेसी से दवाओं का एक बैच खरीदा।
चूंकि दवाओं के निर्माण के लिए फार्मेसियों की सेवाएं वैट से मुक्त ऑपरेशन हैं, इसलिए त्सेंट्रालनया फार्मेसी ने दवाओं के लिए हीलर को चालान जारी नहीं किया। इस प्रकार, "हीलर" के पास इस खरीद के लिए कर कटौती दाखिल करने का कोई आधार नहीं है।
चालान जारी करने के विशेष मामले
सामान्य अभ्यास के अलावा, जब कोई विक्रेता या मध्यस्थ खरीदार को कर कटौती प्राप्त करने के लिए चालान जारी करता है, तो विशेष मामले भी होते हैं, जिनके बारे में हम नीचे चर्चा करेंगे।
निर्यातक संगठन द्वारा चालान जारी किए जाते हैं
यदि आप विदेशी कंपनियों के साथ सहयोग करते हैं और निर्यात के लिए सामान बेचते हैं, तो चालान जारी करना आपके लिए अनिवार्य है। यह शर्त टैक्स कोड द्वारा प्रदान की गई है और वित्त मंत्रालय द्वारा स्पष्टीकरण और पत्रों में भी वर्णित है। निर्यात माल की शिपिंग करते समय, आपको सीमा शुल्क घोषणा में निर्दिष्ट तिथि से 5 दिनों के भीतर एक चालान जारी करना होगा। यदि किसी अनिवासी कंपनी ने माल के लिए अग्रिम भुगतान किया है, तो चालू खाते में धनराशि जमा होने के 5 दिनों के भीतर प्रतिपक्ष को चालान जारी किया जाना चाहिए।
उदाहरण क्रमांक 2.
जेएससी मेबेल लक्स घर और कार्यालय के लिए फर्नीचर का उत्पादन और बिक्री करता है। अगस्त 2016 में, मेबेल लक्स ने निर्यात के लिए फिएस्टा फर्नीचर के 23 सेट बेचे। फर्नीचर का खरीदार उयुत स्टोर्स श्रृंखला (कजाकिस्तान) है। लेनदेन मूल्य - 3,120,300 रूबल, वैट 0 रूबल।
चूंकि फर्नीचर की बिक्री सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया के अनुसार की गई थी, इसलिए माल 0% की दर से वैट के अधीन है। मेबेल लक्स ने निर्यात की पुष्टि करने वाले सभी दस्तावेज़ पूर्ण और समय पर उपलब्ध कराए। शिपमेंट 08/17/16 को किया गया था। फ़र्निचर लक्स ने 10/19/16 को एक चालान जारी किया। खाता पंजीकृत करते समय, मेबेल लक्स अकाउंटेंट ने कजाकिस्तान के उद्यमियों और संगठनों के वर्गीकरण के अनुसार लाइन 6बी में यूयूट कंपनी के टीआईएन का संकेत दिया।
विक्रेता व्यक्तियों को सामान बेचता है
मान लीजिए कि आपका संगठन व्यक्तियों को सामान बेचता है। क्या आपको चालान जारी करना चाहिए? यदि आप जनता को सामान बेचते हैं, यानी हम उन व्यक्तियों के बारे में बात कर रहे हैं जो उद्यमी नहीं हैं, तो आपको शिपमेंट पर चालान जारी नहीं करना चाहिए। सब कुछ इस तथ्य से समझाया गया है कि एक व्यक्ति वैट भुगतानकर्ता नहीं है, अर्थात, खरीदार को कर कटौती जारी करने की आवश्यकता नहीं है, जिसका अर्थ है कि चालान की आवश्यकता नहीं है।
कुछ मामलों में, आपको अभी भी दस्तावेज़ तैयार करने होंगे। उदाहरण के लिए, यदि आप दुकानों की श्रृंखला के माध्यम से खुदरा बिक्री करते हैं, तो आपको व्यक्तिगत खरीदार को बिक्री रसीद जारी करने की आवश्यकता होती है। यह दस्तावेज़ खरीदार द्वारा माल की बिक्री और स्वीकृति के साथ-साथ इसके लिए भुगतान के तथ्य की पुष्टि करता है।
निम्नलिखित को ध्यान में रखा जाना चाहिए: वित्त मंत्रालय स्पष्ट करता है कि यदि, आपकी गतिविधि की बारीकियों के कारण, आप व्यक्तियों को सामान बेचते हैं (कार्य करते हैं), तो आप अपनी पहल पर, चालान जारी कर सकते हैं और उन्हें इसमें दर्ज कर सकते हैं बिक्री बही. लेकिन यह न भूलें कि चालान जारी करना नकद और बिक्री रसीदें जारी करने का स्थान नहीं लेगा, जिन्हें ग्राहकों को भी जारी करना होगा।
रिवर्स बिक्री के लिए चालान जारी करना
यह संभव है कि बेचा गया उत्पाद खरीदार द्वारा विक्रेता को वापस कर दिया गया हो। इस ऑपरेशन के लिए एक चालान की भी आवश्यकता होती है, लेकिन इस मामले में दस्तावेज़ न केवल विक्रेता द्वारा, बल्कि खरीदार द्वारा भी जारी किया जाता है। आइए चरण दर चरण स्थिति पर विचार करें:
- विक्रेता सामान बेचता है, शिपमेंट के बाद (या अग्रिम भुगतान की प्राप्ति के समय) एक चालान जारी करता है और खरीदार को जारी करता है।
- खरीदार डिलीवरी नोट के अनुसार सामान स्वीकार करता है।
- खरीदार विक्रेता को माल वापस करने का निर्णय लेता है।
- खरीदार आपूर्तिकर्ता को माल लौटाता है, पहले उसके साथ वापसी पर सहमति व्यक्त करता है। विक्रेता माल वापस स्वीकार करने के लिए सहमत है।
- खरीदार रिवर्स बिक्री चालान जारी करता है।
जैसा कि आप देख सकते हैं, आप चालान तभी जारी करते हैं जब आप विक्रेता की सहमति से और उसके साथ पूर्व समझौते से सामान वापस करते हैं। वापसी बिक्री के लिए एक महत्वपूर्ण शर्त यह तथ्य है कि उत्पाद आपके द्वारा पूर्ण रूप से और बिना किसी शिकायत के स्वीकार किया गया था, इसलिए, वापसी का कारण गुणात्मक या मात्रात्मक विशेषताएं (उनका गैर-अनुपालन), दोष आदि नहीं है। प्रारंभ में चालान जारी करते समय, विक्रेता आपको वैट काटने का अधिकार देता है, लेकिन रिवर्स बिक्री के लिए चालान जारी करते समय, आप यह अधिकार खो देते हैं।
उदाहरण संख्या 3.
14 मई 2016 को, सर्प जेएससी ने दुकानों की एक श्रृंखला के माध्यम से बाद में पुनर्विक्रय के लिए छोटे कृषि उपकरणों का एक बैच ओगोरोडनिक एलएलसी को भेज दिया। चालान के अनुसार माल स्वीकार किया गया और भुगतान किया गया। 09/12/2016 ओगोरोडनिक ने उपकरणों का पूरा बैच सर्प एलएलसी को लौटा दिया, क्योंकि माल की एक भी इकाई नहीं बेची गई थी। माल की वापसी के संबंध में एक प्रारंभिक समझौता किया गया था। सामान वापस करते समय, ओगोरोडनिक ने वापसी बिक्री के लिए सर्प एलएलसी को एक चालान जारी किया।
समनुदेशिती द्वारा चालान जारी करना
आइए एक और जटिल मामले पर विचार करें जो असाइनमेंट समझौते के तहत ऋण का दावा करने का अधिकार प्राप्त करते समय उत्पन्न होता है। आइए कल्पना करें कि आपके संगठन ने ऋण का दावा करने का अधिकार खरीदने के लिए एक असाइनमेंट समझौता किया है, और लेनदेन की राशि ऋण की राशि से कम है। इस मामले में, आपको ऋण और लेनदेन की लागत के बीच अंतर के लिए चालान जारी करने, इस राशि पर वैट लगाने और कर को बजट में स्थानांतरित करने की आवश्यकता है। आप एक ही प्रति में चालान जारी कर सकते हैं।
उदाहरण संख्या 4.
जनवरी 2015 में, Avtolyubitel LLC ने स्कोरोस्ट LLC से ऑटो पार्ट्स का एक बैच खरीदा। स्पेयर पार्ट्स Avtolyubitel को भेज दिए गए थे, लेकिन कंपनी ने समय पर माल का भुगतान नहीं किया। "स्पीड" ने एक असाइनमेंट एग्रीमेंट के आधार पर "एव्टोलुबिटेल" से ऋण का दावा करने का अधिकार बेचने का फैसला किया।
फरवरी 2016 में, गारंट जेएससी और स्पीड एलएलसी के बीच एक असाइनमेंट समझौता संपन्न हुआ। समझौते के अनुसार, गारंट स्पीड से Avtolyubitel LLC से ऋण का दावा करने का अधिकार प्राप्त करता है। लेन-देन की रकम पर डेटा के लिए नीचे दी गई तालिका देखें।
Avtolyubitel के ऋण और इसकी खरीद की कीमत के बीच का अंतर 36,700 रूबल है। (347,500 रूबल - 310,800 रूबल)। इस राशि के लिए, गारंट ने एक चालान (36,700 रूबल) जारी किया, वैट (5,598 रूबल) लगाया और बजट में कर का भुगतान किया। "गारंट" ने एक प्रति में एक चालान जारी किया और इसे बिक्री पुस्तिका में पंजीकृत किया।
चालान के विषय पर प्रश्नोत्तरी
सवाल:जेएससी "ऑप्टिक्स प्लस" दृष्टि सुधार के लिए चश्मा और लेंस बेचता है। सितंबर 2016 में, ऑप्टिका लक्स ने पोलैंड को निर्यात के लिए चश्मे का एक बैच भेजा। क्या ऑप्टिका लक्स को पोलिश कंपनी को चालान जारी करने की आवश्यकता है?
उत्तर:नहीं, आपको इस मामले में चालान जारी करने की आवश्यकता नहीं है। यह इस तथ्य के कारण है कि ऑप्टिका लक्स द्वारा बेचे गए सामान को रूसी संघ में वैट से छूट प्राप्त है। निर्यात के लिए ऐसे सामान बेचते समय चालान की आवश्यकता नहीं होती है।
सवाल: मोलोट एलएलसी कृषि मशीनरी स्थापित करने के लिए सेवाएं प्रदान करता है। "मोलॉट" सेवाओं के लिए नकद में भुगतान स्वीकार करता है। अक्टूबर 2016 में, मोलोट ने सेल्खोज़मैश कंपनी (वैट भुगतानकर्ता) के साथ-साथ अपने स्वयं के भूमि भूखंडों पर कृषि उत्पाद उगाने में शामिल व्यक्तियों को सेवाएं प्रदान कीं। क्या हैमर को इन लेनदेन के लिए चालान जारी करना चाहिए?
उत्तर:"मोलोट" को कंपनी "सेल्खोज़मैश" को एक चालान जारी करना होगा, क्योंकि संगठन चालान के आधार पर कर कटौती जारी करेगा। जनता को प्रदान की जाने वाली सेवाओं के लिए चालान की आवश्यकता नहीं होती है। इस प्रकार, मोलोट द्वारा चालान जारी करना सेवाओं के लिए नकद भुगतान से संबंधित नहीं है, बल्कि यह इस बात पर निर्भर करता है कि ये सेवाएं किसने प्राप्त कीं - व्यक्ति या संगठन।
सवाल:अक्टूबर 2016 में, मेखानिजेटर जेएससी ने मैशस्ट्रॉय एलएलसी को उपकरणों का एक बैच भेजा। माल की स्वीकृति पर, गुणवत्ता विशेषताओं के साथ विसंगति का पता चला, उपकरण "मैकेनाइज़र" को वापस कर दिया गया। क्या मैशस्ट्रॉय को रिवर्स बिक्री चालान जारी करना चाहिए?
उत्तर:नहीं, यह ऑपरेशन रिवर्स सेल नहीं है, इसलिए आपको चालान जारी करने की आवश्यकता नहीं है। मैशस्ट्रॉय को रिटर्न प्रमाणपत्र जारी करने की आवश्यकता है।
चालान- माल की वास्तविक शिपमेंट या सेवाओं के प्रावधान और उनकी लागत को प्रमाणित करने वाला एक दस्तावेज़।
खरीदार (ग्राहक) द्वारा अंततः सामान या सेवाओं को स्वीकार करने के बाद विक्रेता (ठेकेदार, कलाकार) द्वारा खरीदार (ग्राहक) को एक चालान जारी (भेजा) जाता है।
चालान का उद्देश्य और उसका विवरण
चालान का उपयोग केवल वैट कर लेखांकन के लिए किया जाता है।
चालान एक कड़ाई से स्थापित नमूने (प्रारूप) का एक कर दस्तावेज है, जो माल (कार्य, सेवाओं) के विक्रेता द्वारा जारी किया जाता है, जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, बजट में वैट का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है।
चालान एक दस्तावेज़ है जो खरीदार के लिए विक्रेता द्वारा कटौती के लिए प्रस्तुत वैट राशि को स्वीकार करने के आधार के रूप में कार्य करता है।
इस प्रकार, चालान एक दस्तावेज़ है जो खरीदार (ग्राहक) को दो उद्देश्यों के लिए जारी किया जाता है: पहला उद्देश्य इस तथ्य को रिकॉर्ड करना है कि ऑर्डर या कार्य पूरा हो गया है। दूसरा लक्ष्य भुगतान किए गए वैट की राशि की पुष्टि करना है ताकि बाद में इसकी भरपाई की जा सके।
चालान विवरण रूसी संघ के टैक्स कोड में कानूनी रूप से स्थापित हैं।
रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, चालान में यह अवश्य दर्शाया जाना चाहिए:
1) चालान जारी करने की क्रम संख्या और तारीख;
2) करदाता और खरीदार का नाम, पता और पहचान संख्या;
3) प्रेषक और परेषिती का नाम और पता;
4) माल की आगामी डिलीवरी (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के लिए अग्रिम या अन्य भुगतान प्राप्त करने के मामले में भुगतान और निपटान दस्तावेज़ की संख्या;
5) आपूर्ति किए गए (भेजे गए) सामान का नाम (प्रदर्शन किए गए कार्य का विवरण, प्रदान की गई सेवाएं) और माप की इकाई (यदि इसे इंगित करना संभव है);
6) चालान के अनुसार आपूर्ति (भेजे गए) माल (कार्य, सेवाओं) की मात्रा (मात्रा), इसके लिए अपनाई गई माप की इकाइयों के आधार पर (यदि उन्हें इंगित करना संभव है);
7) समझौते (अनुबंध) के तहत माप की प्रति इकाई कीमत (टैरिफ) (यदि इसे इंगित करना संभव है), कर को छोड़कर, और राज्य विनियमित कीमतों (टैरिफ) का उपयोग करने के मामले में, राशि को ध्यान में रखते हुए कर;
8) माल की लागत (कार्य, सेवाएं), चालान के अनुसार आपूर्ति (भेजे गए) माल की पूरी मात्रा के लिए संपत्ति के अधिकार (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं), कर के बिना हस्तांतरित संपत्ति के अधिकार;
9) उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं पर उत्पाद शुल्क की राशि;
11) लागू कर दरों के आधार पर निर्धारित वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं), संपत्ति अधिकारों के खरीदार पर लगाए गए कर की राशि;
12) चालान के अनुसार आपूर्ति (भेजे गए) माल की कुल मात्रा की लागत (प्रदर्शन किया गया कार्य, प्रदान की गई सेवाएं), हस्तांतरित संपत्ति के अधिकार, कर की राशि को ध्यान में रखते हुए;
13) माल की उत्पत्ति का देश;
14) सीमा शुल्क घोषणा की संख्या।
इस पैराग्राफ के उपपैरा 13 और 14 में दी गई जानकारी उन वस्तुओं के संबंध में दी गई है जिनका मूल देश रूसी संघ नहीं है।
चालान भरने की प्रक्रिया
चालान में विक्रेता और खरीदार का नाम और विवरण, वस्तुओं या सेवाओं की सूची, उनकी कीमत, मूल्य, वैट दर और राशि और अन्य संकेतकों के बारे में जानकारी होती है।
पंक्ति (1) चालान की तारीख और उसके क्रमांक को दर्शाती है।
पंक्तियाँ (2), (2ए), (2बी), (6), (6ए), (6बी) विक्रेता और खरीदार का नाम, पता, उनकी कर पहचान संख्या और चेकपॉइंट दर्शाती हैं। नाम और पते विक्रेता और खरीदार के घटक दस्तावेजों के अनुसार दिए गए हैं। इस मामले में, नामों को पूर्ण और संक्षिप्त दोनों तरह से दर्शाया जा सकता है।
पंक्तियाँ (3), (4) माल भेजने वाले और भेजने वाले का नाम और डाक पता दर्शाती हैं। यदि सामान विक्रेता द्वारा स्वयं भेजा जाता है, तो पंक्ति 3 में आप "वह" लिख सकते हैं। यदि चालान कार्यों (सेवाओं) के लिए संकलित किया गया है, तो इन पंक्तियों में एक डैश लगाया जाता है।
यदि आपूर्ति के लिए अग्रिम प्राप्त हुआ था तो पंक्ति (5) भुगतान दस्तावेज़ की संख्या और तारीख को इंगित करती है। यदि अग्रिम मौद्रिक नहीं था, तो एक डैश जोड़ा जाता है।
लाइन (7) ओकेवी के अनुसार भुगतान मुद्रा का नाम और उसके डिजिटल कोड को इंगित करती है।
सारणीबद्ध भाग में, आपको निम्नलिखित कॉलमों को क्रमिक रूप से भरना होगा:
कॉलम 1 माल का नाम (कार्य, सेवाओं का विवरण) इंगित करता है, जैसा कि अनुबंध (चालान, अधिनियम) में दर्शाया गया है।
कॉलम 2, 2ए, 3, 4 ओकेईआई के अनुसार माल (कार्य, सेवाओं) की माप की इकाई के कोड और राष्ट्रीय पदनाम, माल (कार्य, सेवाओं) की मात्रा (मात्रा) और माप की प्रति इकाई कीमत को छोड़कर दर्शाते हैं। वैट.
इस स्थिति में, डैश इन कॉलमों में रखे जाते हैं:
यदि अनुबंध माप की एक इकाई प्रदान करता है जो धारा में नहीं है। 1 या सेकंड. ओके में 2;
यदि अनुबंध माप की एक इकाई निर्दिष्ट नहीं करता है, उदाहरण के लिए, कार्यों (सेवाओं) को लागू करते समय;
यदि माप की इकाई निर्दिष्ट नहीं की जा सकती है, उदाहरण के लिए, किराये या पट्टे पर लेते समय।
कॉलम 6 में लिखा है:
यदि माल की बिक्री उत्पाद शुल्क के अधीन नहीं है - "उत्पाद कर के बिना";
यदि माल की बिक्री उत्पाद शुल्क के अधीन है - उत्पाद कर की राशि।
कॉलम 7, 8 कर की दर (0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118, "वैट को छोड़कर") और खरीदार से लगाए गए वैट की राशि दर्शाते हैं। वैट राशि को रूबल और कोप्पेक में दर्शाया जाना चाहिए - इसे पूर्णांकित नहीं किया जा सकता है।
कॉलम 5, 9 वैट के बिना और वैट सहित चालान के अनुसार आपूर्ति की गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की कुल लागत को दर्शाते हैं।
कॉलम 10, 10ए, 11 केवल आयातित सामान बेचते समय भरे जाते हैं। आयातित माल बेचते समय, ये कॉलम ओकेएसएम के अनुसार माल की उत्पत्ति के देश का डिजिटल कोड और संक्षिप्त नाम और सीमा शुल्क घोषणा की संख्या दर्शाते हैं जिसके तहत शिप किए गए माल को रूसी संघ के क्षेत्र में आयात किया गया था। यदि संगठन आयातित सामान को दोबारा बेचता है, तो ये कॉलम आपूर्तिकर्ता के चालान से जानकारी दर्शाते हैं।
इस स्थिति में, डैश को कॉलम 10 - 11 में रखा गया है:
यदि रूसी निर्मित सामान भेजा जाता है;
यदि उस आपूर्तिकर्ता के चालान में, जिससे आयातित माल खरीदा गया था, आवश्यक जानकारी नहीं है।
चालान पर संगठन के प्रमुख और मुख्य लेखाकार (या पावर ऑफ अटॉर्नी या प्रमुख के आदेश द्वारा अधिकृत अन्य व्यक्ति) द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं।
कागज पर तैयार किया गया चालान कंप्यूटर पर या हाथ से, या आंशिक रूप से कंप्यूटर पर और आंशिक रूप से हाथ से भरा जा सकता है।
इलेक्ट्रॉनिक चालान
रूसी कानून के अनुसार, इलेक्ट्रॉनिक चालान का आदान-प्रदान संभव है।
एक इलेक्ट्रॉनिक चालान केवल संघीय कर सेवा द्वारा स्थापित प्रारूप में एक विशेष इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटर के माध्यम से प्रस्तुत किया जाना चाहिए।
एक इलेक्ट्रॉनिक चालान अपने कागजी समकक्ष की तरह ही कानूनी रूप से वैध मूल है।
स्थिति की पुष्टि करने के लिए, ऐसे दस्तावेज़ पर किसी अधिकृत व्यक्ति के इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर के साथ हस्ताक्षर होना चाहिए।
प्राप्त और जारी किए गए चालानों की पत्रिकाएं, खरीद और बिक्री की किताबें
यदि लेनदेन कराधान के अधीन हैं, तो करदाता को चालान तैयार करने और उनके आधार पर, प्राप्त और जारी किए गए चालान, खरीद और बिक्री की पुस्तकों के लॉग बनाए रखने की आवश्यकता होती है।
इस प्रकार, सामान बेचते समय, सेवाएं (कार्य) प्रदान करते समय, संपत्ति के अधिकार हस्तांतरित करते समय, आपूर्तिकर्ता (कलाकार) चालान जारी करके वैट वसूलते हैं। इस मामले में, आपूर्तिकर्ता जारी किए गए दस्तावेज़ को बिक्री पुस्तिका में पंजीकृत करता है।
इस दस्तावेज़ के प्राप्त होने पर, खरीदार खरीद पुस्तक में एक संबंधित प्रविष्टि करता है, जिससे वैट कटौती लागू करने के उसके अधिकार की पुष्टि होती है।
इन पुस्तकों में दिखाई गई वैट राशि को बाद में कर रिटर्न में शामिल किया जाता है।
इसके साथ ही, सभी जारी और प्राप्त चालान आपूर्तिकर्ताओं और खरीदारों द्वारा बनाए गए प्राप्त और जारी किए गए चालान की विशेष पत्रिकाओं में दर्ज किए जाते हैं।
क्या आपके पास अभी भी लेखांकन और करों के बारे में प्रश्न हैं? अकाउंटिंग फ़ोरम पर उनसे पूछें.
चालान: लेखाकार के लिए विवरण
- नए नियमों के अनुसार चालान भरना: कौन से प्रतिपक्षकारों की मांगें उचित हैं और कौन सी नहीं
हम इस तरह से भरे हुए चालान नहीं देखते हैं। इनवॉइस में लाइन होनी चाहिए... आरएफ)। हालाँकि, चालान और समायोजन चालान में त्रुटियाँ जो कर अधिकारियों के साथ हस्तक्षेप नहीं करती हैं... रूसी संघ)। 1 जुलाई, 2017 से चालान (समायोजन चालान) के अनिवार्य विवरण के भाग के रूप में ... चालान की प्रासंगिक पंक्तियों को भरने की प्रक्रिया। चालान में पता प्रावधानों की शाब्दिक व्याख्या से... और चालान के अनुमोदित फॉर्म से कॉलम, समायोजन चालान (नियमों के खंड 9, ...)
- चालान में त्रुटियाँ: कैसे ठीक करें?
रूसी संघ का टैक्स कोड चालान और समायोजन चालान में त्रुटियां जो कर अधिकारियों को चालान भरने से नहीं रोकती हैं)। यदि किसी चालान में सुधार किए जाते हैं जिसके लिए सुधार चालान पहले तैयार किया गया था..., तो संशोधित चालान में डेटा... निर्दिष्ट चालान की उपस्थिति में खरीद के लिए लेखांकन। संशोधित चालान खरीद बही में दर्ज किया गया है...
- सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय चालान जारी करने पर
स्वयं की पहल) आवंटित वैट के साथ चालान। इसके अलावा, उन्हें ऐसे चालान की आवश्यकता नहीं है... 17338)। आवंटित वैट (कर का भुगतान) के साथ "सरलीकृत" चालान जारी करने के निर्दिष्ट परिणाम इंगित करते हैं कि वैट लागू करने वाले संगठन द्वारा बिक्री पर जारी किए गए चालान में परिलक्षित होता है... विक्रेता द्वारा जारी किए गए चालान पर वैट कटौती के खरीदार के आवेदन छूट वाले लेनदेन द्वारा...विक्रेता द्वारा जारी किए गए चालान के आधार पर कटौती के उपयोग में। पर जोर...
- नए तरीके से चालान भरना
चालान प्रपत्र सहेजा जा रहा है. लेकिन समायोजन चालान भरने के नियम... कर पर लागू होते हैं। अपने चालान सहेजें. चालान संग्रहित करने का क्रम और कुछ अन्य... समायोजित कर दिया गया है। प्रारंभिक, समायोजन और संशोधित चालान, इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटर से पुष्टिकरण, ... चालान की प्राप्ति के खरीदारों को सूचनाएं (समायोजन सहित, ... इलेक्ट्रॉनिक रूप में चालान के विक्रेता द्वारा, ग्राहक को जारी किए गए चालान को संग्रहीत करना होगा।) .
- चालान की तैयारी: 2017 की पहली छमाही
प्रत्येक खरीदार को एक एकल समायोजन चालान प्राप्त होता है। खरीदार इस चालान का उपयोग कटौती प्राप्त करने के लिए करता है... रूसी संघ का टैक्स कोड चालान और समायोजन चालान में त्रुटियां जो कर अधिकारियों के साथ हस्तक्षेप नहीं करती हैं... रूसी संघ का टैक्स कोड, एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा चालान जारी करते समय , चालान एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा हस्ताक्षरित है या ... चालान भरने के नियमों के खंड 6, कागज पर तैयार किए गए चालान की पहली प्रति...
- एक्सचेंज पर सामान खरीदते समय ब्रोकर द्वारा चालान तैयार करना
पेट्रोलियम उत्पादों के आपूर्तिकर्ता) चालान, मध्यस्थ दलाल चालान की दो प्रतियां और नंबर जारी करता है... वह जारी किए गए चालान का कालक्रम। ब्रोकर विक्रेता द्वारा जारी किए गए चालान की तारीख को इंगित करता है... पेट्रोलियम उत्पादों के आपूर्तिकर्ता के चालान में खरीदे गए पेट्रोलियम उत्पादों की लागत मात्रा से अधिक हो सकती है... प्राप्त और जारी किए गए जर्नल में चालान के आपूर्तिकर्ता से चालान (... और जारी किए गए चालान का हिस्सा) इस दस्तावेज़ में कमीशन के लिए एक चालान शामिल है...
- क्या खरीद बही में "वैट को छोड़कर" चिह्नित चालान प्रतिबिंबित करना आवश्यक है?
एक चालान तैयार करने, प्राप्त और जारी किए गए चालान, पुस्तकों के लॉग रखने के लिए बाध्य ... माल की बिक्री के लिए चालान तैयार करने की बारीकियों को परिभाषित करने वाले प्रावधान (कार्य, ... विभाग, कार्यान्वयन के लिए चालान तैयार करने पर प्रतिबंध) कराधान से छूट... एक चालान जारी करने का प्रावधान करता है, यह माना जा सकता है कि ऐसे चालान का निष्पादन ऐसे चालान के पंजीकरण के अनुरूप नहीं है, हमारा मानना है कि प्राप्त चालान हो सकते हैं...
- 2017 में वैट और चालान
दो या दो से अधिक चालान, लेकिन व्यवहार में चालान की संख्या बिक्री से अधिक हो सकती है। चालान के डिज़ाइन में परिवर्तन चालान में ग्राहक को माल के प्रकार का कोड बताना होगा... यह एक समेकित चालान है. अब फारवर्डर चालान फिर से जारी कर सकता है, फिर कॉलम में... एक समेकित चालान जारी करने का समय आता है, यानी, प्राप्त चालान निवेशक द्वारा तोड़ दिए जाते हैं... प्राप्त और जारी किए गए चालान के जर्नल में, प्राप्त चालान नियत तिथि से पहले परिवर्तन दर्ज किया जाता है...
- संख्या में अतिरिक्त शून्य (000152 के बजाय 152) के बिना चालान खरीदते समय, क्या यह एक त्रुटि होगी?
कर परिणाम. स्थिति के लिए तर्क: एक चालान एक दस्तावेज है जो आधार के रूप में कार्य करता है... संकल्प एन 1137)), कालानुक्रमिक क्रम में चालानों को संख्याएँ सौंपी जाती हैं (आरोही क्रम में... विक्रेता के चालान संख्याएँ प्रतिबिंबित होने पर संख्याओं से पहले दिखाई देती हैं पुस्तक खरीद में चालान... रूसी संघ के टैक्स कोड चालान और समायोजन चालान में त्रुटियां जो कर अधिकारियों को नहीं रोकती हैं... बिक्री पर विक्रेता द्वारा जारी किए गए चालानों की क्रम संख्या उत्पन्न करने की प्रक्रिया से...
- अनुबंध में प्रदान नहीं किए गए कार्य के प्रदर्शन के मामले में वैट की गणना और चालान जारी करने पर
मूल रूप से उत्पन्न चालान? सुधार चालान जारी करें? ग्राहक को मूल चालान पर दूसरा नियमित "शिपिंग" चालान जारी करें? सुधार चालान जारी करें? चालान में ग्राहक को दूसरा नियमित "शिपिंग" चालान जारी करें। चालान भरने के नियमों के खंड 7 के अनुसार, चालान में सुधार किए जाते हैं... कार्य के ग्राहक को जारी किया गया चालान। समायोजन चालान के उपयोग पर. अनुच्छेद 10...
- यदि "सरलीकृत" व्यक्ति चालान जारी करता है तो क्या होता है?
चालान के प्रावधान के संबंध में प्रतिपक्ष। हालाँकि, चालान के प्रावधान से प्रतिपक्षों को चालान प्रदान करने की आवश्यकता हो सकती है। हालाँकि, चालान प्रदान करने की आवश्यकता हो सकती है...आपको अभी भी चालान जारी करने की आवश्यकता है। यदि कंपनी कार्य करती है तो "सरल" को एक चालान जारी करना होगा... जिसमें चालान जारी किया गया है, बजट में कर का भुगतान करना आवश्यक है। दरअसल चालान...
- तकनीकी ग्राहक के समेकित चालान के आधार पर वैट कटौती पर
डेवलपर-निवेशक और सह-निवेशक के लिए: समेकित चालान; पुष्टि करने वाले प्राथमिक दस्तावेजों की प्रतियां... प्रदान की गई सेवाओं की स्वीकृति, चालान); विक्रेताओं (आपूर्तिकर्ताओं और... और चालान की प्रतियां) द्वारा जारी किए गए चालान की प्रतियां समेकित चालान के साथ कंपनी को प्रस्तुत की गईं; अनुबंध में सीधे प्राथमिक दस्तावेज़ और चालान शामिल नहीं हैं। सूचीबद्ध परिस्थितियों ने मध्यस्थों को अनुमति दी... इसके अभाव में: एक समेकित चालान; प्राथमिक दस्तावेजों और चालान की प्रतियां; स्वीकृति प्रमाण पत्र...
- 10/01/2017 से चालान का नया रूप
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169, एक चालान एक दस्तावेजी आधार है, ... जुलाई परिवर्तनों ने चालान के रूप और समायोजन चालान को प्रभावित किया। इन परिवर्तनों को वर्णित किया गया...चरित्र। चालान भरने के नए नियम फॉर्म में एक पहचानकर्ता दर्ज करने का प्रावधान करते हैं...। ये प्रावधान तब लागू होते हैं जब चालान फ्रेट फारवर्डर, डेवलपर या ग्राहक द्वारा तैयार किया जाता है... जिसे "समेकित" चालान कहा जाता है, जिसके लिए तीसरे पक्ष के वाहक चालान की जानकारी की आवश्यकता होती है। ...
- क्या 07/01/2017 के बाद पुराने चालान पर वैट काटना संभव है?
दस्तावेज़। स्थिति के लिए तर्क: आइए याद रखें कि एक चालान एक दस्तावेज है जो आधार के रूप में कार्य करता है... जुलाई 2017, चालान और समायोजन चालान में पहचानकर्ता को इंगित करना होगा... ;, चालान फॉर्म और समायोजन फॉर्म चालान दोनों में। हमारी राय में... .2017 चालान फॉर्म का एक अनिवार्य विवरण है, पहचानकर्ता की अनुपस्थिति में यह... पिछले प्रारूप में (कर गणना में प्रयुक्त समायोजन चालान का प्रारूप...)
- सह-निवेशकों और शेयरधारकों के लिए डेवलपर द्वारा चालान तैयार करने पर
इन स्थितियों में, क्या हमें सह-निवेशकों (शेयरधारकों) के लिए चालान जारी करना चाहिए? 2019 में दोबारा चालान जारी करना... ऐसे दिया जवाब. कार्य करने वाले डेवलपर या ग्राहक द्वारा चालान जारी करने की प्रक्रिया... ठेकेदारों द्वारा जारी किए गए निर्माण और स्थापना कार्य के लिए चालान का डेटा, और चालान का सारांश डेटा... (निवेशक को)। दूसरे शब्दों में, शेयरधारकों (निवेशकों) को चालान दोबारा जारी करते समय, डेवलपर उन्हें इंगित करता है... जो ठेकेदारों, आपूर्तिकर्ताओं और द्वारा जारी किए गए उसके प्राप्त चालान में परिलक्षित होते हैं...
एक चालान वैट के साथ अटूट रूप से जुड़ा हुआ है - रूसी कर प्रणाली के बजट-निर्माण भुगतानों में से एक। इसलिए, यह दस्तावेज़ प्राथमिक दस्तावेज़ों में से सबसे महत्वपूर्ण है। चालान कौन जारी करता है और कब? आइए इस प्रक्रिया की सभी बारीकियों पर नजर डालें।
दस्तावेज़ के बारे में बुनियादी जानकारी
चालान वैट के लेखांकन, गणना और कटौती के लिए दस्तावेजी आधार है। आपूर्तिकर्ता - वैट भुगतानकर्ता - द्वारा अपने ग्राहकों: कंपनियों या उद्यमियों को एक चालान जारी किया जाता है। दूसरे शब्दों में, वैट के अधीन वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री के लिए किसी भी लेनदेन के साथ एक चालान तैयार किया जाना चाहिए। खरीदार के लिए, यह दस्तावेज़ उसके स्वयं के देय वैट को कम करने, यानी कर कटौती के लिए आधार के रूप में कार्य करता है।
यदि खरीदार वैट का भुगतान नहीं करता है, तो आपूर्तिकर्ता उसे चालान जारी नहीं कर सकता है। हालाँकि, ऐसा करने के लिए, पार्टियों के बीच एक समझौते पर हस्ताक्षर किए जाने चाहिए कि कोई चालान जारी नहीं किया जाएगा। जो आपूर्तिकर्ता वैट का भुगतान नहीं करते हैं उन्हें भी इस दस्तावेज़ को तैयार करने की आवश्यकता से छूट दी गई है।
विनियामक विनियमन
प्रश्न में दस्तावेज़ के आवेदन का कानूनी आधार टैक्स कोड है। अनुच्छेद 169 का अनुच्छेद 3 उन मामलों को परिभाषित करता है जिनमें चालान जारी किया जाता है। इसमें वे लेनदेन शामिल हैं जो वैट के अधीन हैं, साथ ही रूस से सीमा शुल्क संघ के क्षेत्र में गैर-कर योग्य वस्तुओं का निर्यात भी शामिल है।
दस्तावेज़ में एक विशिष्ट प्रपत्र है, जो संकल्प संख्या 1137 में निर्धारित है। उसी अधिनियम में वे नियम शामिल हैं जिनके अनुसार चालान भरे जाने चाहिए। दस्तावेज़ के स्वरूप और उसे भरने की प्रक्रिया में लगातार सुधार किया जा रहा है, और इसलिए संकल्प में परिवर्तन किए जा रहे हैं।
कागज और इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप
आज, चालान क्लासिक रूप में, यानी कागज पर या इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में तैयार किए जाते हैं। ऐसा चालान, अपने कागजी समकक्ष की तरह, कड़ाई से निर्धारित प्रपत्र में तैयार किया जाना चाहिए और इसमें सभी आवश्यक विवरण शामिल होने चाहिए।
इलेक्ट्रॉनिक चालान कब जारी किया जाता है? यह तभी संभव है जब निम्नलिखित शर्तें पूरी हों:
- इलेक्ट्रॉनिक चालान तैयार करने पर संगठनों के बीच एक समझौता संपन्न हुआ है;
- प्रतिपक्षों के पास इंटरनेट के माध्यम से स्थापित प्रारूप में दस्तावेजों का आदान-प्रदान करने की तकनीकी क्षमता है।
अन्यथा कोई प्रतिबंध नहीं हैं. एक इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ पूरी तरह से एक कागजी दस्तावेज़ को प्रतिस्थापित कर देता है, बशर्ते कि इसे प्रपत्र में तैयार किया गया हो और डिजिटल हस्ताक्षर के साथ प्रमाणित किया गया हो।
चालान कब जारी किया जाता है?
अक्सर, प्रश्न में प्राथमिक दस्तावेज़ विक्रेता द्वारा लेनदेन करते समय जारी किया जाता है, जो कर कानून के अनुसार वैट के अधीन होता है। नि:शुल्क हस्तांतरण सहित अधिकांश वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री कराधान के अधीन है। लेकिन अपवाद हैं - वे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 में सूचीबद्ध हैं।
साथ ही, वैट के साथ काम करने वाली कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों को भविष्य के शिपमेंट के लिए भुगतान प्राप्त होने पर चालान तैयार करना आवश्यक है। ऐसे दस्तावेज़ों को आमतौर पर अग्रिम चालान कहा जाता है।
इसके अलावा, वैट भुगतानकर्ताओं को ईएईयू देशों को निर्यात करते समय चालान जारी करने की आवश्यकता होती है।
ऐसे मामले हैं जब पेपर किसी ऐसी संस्था द्वारा जारी किया जाता है जो वैट का भुगतान नहीं करती है। ऐसी बाध्यता कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए उत्पन्न होती है यदि वे अपनी ओर से किसी अन्य संगठन - वैट भुगतानकर्ता - का सामान बेचते हैं। हम आयोग समझौतों आदि के तहत मध्यस्थता गतिविधियों के बारे में बात कर रहे हैं।
कार्यान्वयन के दौरान दस्तावेज़ जारी करने की प्रक्रिया
आइए एक बुनियादी उदाहरण पर विचार करें - विक्रेता माल जारी करता है, और खरीदार डिलीवरी पर भुगतान करता है। चालान 5 दिनों के भीतर जारी किया जाता है, जब माल भेजा गया था, सेवाएं प्रदान की गई थीं या काम किया गया था।
चालान की एक प्रति स्वयं आपूर्तिकर्ता के लिए जारी की जाती है, दूसरी खरीदार के लिए। दस्तावेज़ को इनवॉइस जर्नल (इसके बाद जर्नल के रूप में संदर्भित) में पंजीकृत होना चाहिए। इसके अलावा, विक्रेता बिक्री पुस्तक में एक प्रविष्टि करता है और संबंधित चालान का विवरण इंगित करता है। और खरीदार, तदनुसार, अपनी खरीद पुस्तक में एक समान प्रविष्टि करता है।
अग्रिम चालान कब जारी किया जाता है?
यदि खरीदार भविष्य की डिलीवरी के लिए अग्रिम भुगतान करता है, तो आपूर्तिकर्ता को एक चालान भी जारी करना होगा। इस मामले में, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि खरीदार ने पूर्ण या आंशिक भुगतान किया है - दस्तावेज़ हस्तांतरित राशि के लिए जारी किया जाता है। विक्रेता प्राप्त पूर्व भुगतान पर वैट लगाता है, और खरीदार, कुछ शर्तों के अधीन, कटौती के रूप में अपने इनपुट टैक्स का दावा कर सकता है।
अग्रिम चालान कब जारी किया जाता है? जारी करने की अवधि 5 दिन है, जिसकी गणना अग्रिम भुगतान प्राप्त होने की तारीख से की जाती है। दस्तावेज़ को आपूर्तिकर्ता द्वारा निम्नलिखित क्रम में ध्यान में रखा जाता है:
- अग्रिम चालान बिक्री पुस्तक में परिलक्षित होता है;
- जब सामान बेचा जाता है, तो एक शिपिंग, यानी एक "वास्तविक" चालान तैयार किया जाता है;
- शिपिंग दस्तावेज़ को डिलीवरी की पूरी राशि के लिए बिक्री पुस्तक में नोट किया गया है;
- उसी समय, खरीद बहीखाता में अग्रिम चालान के संबंध में एक प्रविष्टि की जाती है।
खरीदार के पास एक समान दस्तावेज़ लेखांकन प्रक्रिया है, लेकिन विपरीत संकेत के साथ: खरीद पुस्तक में प्रविष्टियों के बजाय, एक बिक्री पुस्तक है, और इसके विपरीत। खरीदार और विक्रेता दोनों के दस्तावेज़ भी जर्नल में पंजीकरण के अधीन हैं।
जब पूर्वभुगतान दस्तावेज़ की आवश्यकता न हो
अग्रिम भुगतान के आधार पर काम करते समय, निम्नलिखित नियम लागू होता है: यदि शिपमेंट अग्रिम भुगतान की प्राप्ति की तारीख से 5 दिनों के भीतर नहीं किया जाता है, तो अग्रिम दस्तावेज़ तैयार करने की आवश्यकता नहीं है। आख़िरकार, चालान पांच दिनों के भीतर जारी किया जा सकता है, और इस दौरान माल वितरित किया जाएगा। इसलिए, कानून द्वारा आवंटित अवधि के भीतर, अग्रिम चालान की तैयारी को दरकिनार करते हुए, तुरंत शिपिंग चालान जारी करना संभव होगा।
जब कोई मध्यस्थ चालान जारी करता है
आइए हम कमीशन एजेंटों और अन्य मध्यस्थों (एजेंटों, फारवर्डर्स, वकीलों) के चालान के साथ काम करने की विशिष्टताओं का अलग से उल्लेख करें। अपनी ओर से वैट के साथ प्रिंसिपल का माल बेचते समय, कमीशन एजेंट को एक चालान बनाना होगा और उसमें कर की राशि को उजागर करना होगा। इससे खरीदार को कटौती के रूप में अपने इनपुट टैक्स का दावा करने की अनुमति मिल जाएगी। इसके अलावा, एक चालान भी जारी किया जाना चाहिए यदि कमीशन एजेंट स्वयं वैट का भुगतान नहीं करता है, उदाहरण के लिए, सरलीकृत कराधान प्रणाली पर होने के कारण। तथ्य यह है कि इस मामले में, कमीशन एजेंट, खरीदार और माल के मालिक के बीच मध्यस्थ होने के नाते, वास्तव में वैट की गणना करने और दस्तावेज़ तैयार करने में उत्तरार्द्ध का कार्य करता है।
कमीशन एजेंट उजागर दस्तावेज़ को केवल जर्नल में पंजीकृत करता है। दूसरी प्रति खरीदार के लिए है। कमीशन एजेंट दस्तावेज़ विवरण प्रिंसिपल को स्थानांतरित करता है, और वह स्वयं मध्यस्थ को चालान जारी करता है। इस मामले में, दस्तावेज़ में वही नंबर होना चाहिए जो कमीशन एजेंट ने उसे सौंपा था। वह प्राप्त चालान को जर्नल में नोट करता है।
यदि कोई कमीशन एजेंट वैट भुगतानकर्ता के लिए किसी तीसरे पक्ष से सामान खरीदता है, तो वह विक्रेता द्वारा उसके पते पर जारी चालान को दोबारा जारी करता है। इस मामले में, प्राप्त और जारी किए गए चालान को पुस्तकों में प्रतिबिंबित किए बिना जर्नल में भी दर्ज किया जाना चाहिए।
यदि प्रदर्शित दस्तावेज़ को बदलने की आवश्यकता है
व्यवहार में अक्सर ऐसा होता है कि दस्तावेजों में बदलाव करना पड़ता है। उदाहरण के लिए, किसी सामान की कमी हो गई या उसकी कीमत बदल गई. चालान में कोई त्रुटि पाए जाने पर भी इसकी आवश्यकता होती है।
जारी किए गए दस्तावेज़ में जानकारी को बदलने के लिए, सही और समायोजन चालान तैयार किए जाते हैं। पहला दस्तावेज़ का बस एक नया संस्करण है जिसमें सही जानकारी है। संशोधित चालान मूल दस्तावेज़ जारी होने की अवधि से तीन साल के भीतर जारी किया जाता है। यह एक निर्दिष्ट अवधि के भीतर इनपुट कर कटौती का दावा करने के खरीदार के अधिकार के कारण है। संशोधित दस्तावेज़ स्वतंत्र रूप से मौजूद है और उस दस्तावेज़ को पूरी तरह से बदल देता है जिसमें गलत डेटा दर्शाया गया था। यह उन मामलों में जारी किया जाता है जहां किसी त्रुटि को ठीक करना आवश्यक होता है जिससे राशि में कोई बदलाव नहीं होता है। उदाहरण के लिए, आपूर्तिकर्ता ने खरीदार का नाम या कर की दर गलत बताई। यदि चालान में गलत जानकारी कटौती को असंभव नहीं बनाती है, तो एक सही दस्तावेज़ तैयार करने की आवश्यकता नहीं है।
सुधार चालान किन मामलों में जारी किया जाता है? जब लेन-देन की राशि को समायोजित किया जाता है, उदाहरण के लिए, उत्पाद की लागत में बदलाव के कारण। इस मामले में, राशि को बदलने के लिए पार्टियों के बीच एक समझौता किया जाना चाहिए (अनुबंध, अधिनियम, निर्णय का परिशिष्ट)। समायोजन दस्तावेज़ परिवर्तनों की मात्रा के लिए तैयार किया गया है और मूल दस्तावेज़ के अतिरिक्त है।
ऐसा होता है कि आपूर्तिकर्ता ने एक खरीदार को माल के कई बैच बेचे और प्रत्येक के लिए एक अलग चालान जारी किया। हालाँकि, ऐसा हुआ कि सभी डिलीवरी में राशि को बदलने की आवश्यकता पड़ी। समायोजन के लिए कितने चालान जारी किए जाते हैं? इस स्थिति में, कई दस्तावेज़ तैयार करने की आवश्यकता नहीं है - विक्रेता इस खरीदार को संबोधित सभी परिवर्तनों के लिए एक दस्तावेज़ तैयार कर सकता है।
नियमों और जिम्मेदारी का उल्लंघन
वर्णित दस्तावेज़ से संबंधित उल्लंघनों के लिए किसी कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी के लिए क्या जोखिम हैं? कानून चालान जारी करने की समय सीमा निर्धारित करता है, लेकिन उनसे अधिक के लिए प्रत्यक्ष दायित्व प्रदान नहीं करता है। लेकिन चालान की अनुपस्थिति को लेखांकन में एक गंभीर दोष माना जाता है। अनुपस्थिति का अर्थ उस तिमाही में दस्तावेज़ जारी करने में विफलता है जिसमें लेनदेन हुआ था।
इसके लिए करदाता को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 120 के अनुसार दंडित किया जा सकता है। यदि यह उल्लंघन पहली बार पाया जाता है, तो संगठन को 10 हजार रूबल की राशि का जुर्माना मिल सकता है। कई तिमाहियों में चालान न होने की बात सामने आने पर जुर्माने की रकम तीन गुना हो जाएगी. और ऐसे मामले में जहां इस उल्लंघन के कारण कर कम बताया गया, जुर्माना कम भुगतान की राशि का 1/5 होगा, लेकिन 40 हजार रूबल से कम नहीं।
यह कहा जाना चाहिए कि किसी उत्पाद या सेवा को बेचते समय चालान के बारे में "भूलना" काफी कठिन है। यदि ऐसा होता भी है, तो खरीदार निश्चित रूप से उसे एक दस्तावेज़ तैयार करने की आवश्यकता की याद दिलाएगा, क्योंकि इसके बिना वह वैट नहीं काट पाएगा। अग्रिम भुगतान के चालान के साथ, सब कुछ अलग है। खरीदार हमेशा अग्रिम भुगतान से वैट कटौती का दावा नहीं करते हैं, इसलिए वे चालान नहीं मांगते हैं। ऐसे में कुछ अकाउंटेंट इन्हें जारी करना जरूरी नहीं समझते। वे इस तरह तर्क देते हैं: अग्रिम की प्राप्ति और शिपमेंट एक ही तिमाही (ज्यादातर मामलों में) में होती है, तो अंतरिम दस्तावेज़ क्यों जारी करें? हालाँकि, यदि अग्रिम भुगतान की प्राप्ति और माल के शिपमेंट के बीच पाँच दिन से अधिक समय बीत जाता है, तो संघीय कर सेवा इसे उल्लंघन मानती है।
डिज़ाइन का पालन करना क्यों महत्वपूर्ण है?
जिस दस्तावेज़ के लिए यह लेख समर्पित है वह खरीदार के लिए वैट कटौती का दावा करने के लिए आवश्यक है। यदि इसमें गंभीर त्रुटियां की जाती हैं, तो कर सेवा कटौती को मान्यता नहीं देगी। इसका मतलब है कि कंपनी को अतिरिक्त कर देना होगा और सबसे खराब स्थिति में जुर्माना भी देना होगा। इसलिए, चालान प्राप्त करते समय, उसके मूल विवरणों की सावधानीपूर्वक जांच करना महत्वपूर्ण है।
निष्पक्ष होने के लिए, हम ध्यान दें कि हर गलती के परिणामस्वरूप कटौती से इनकार नहीं किया जाएगा। ऐसे कई लेन-देन पैरामीटर हैं जिन्हें चालान द्वारा पहचाना जाना चाहिए, अर्थात्:
- खरीदार और विक्रेता;
- अनुबंध का उद्देश्य;
- माल (सेवाओं) की लागत या अग्रिम भुगतान राशि;
- वैट दर और राशि.
यदि निर्दिष्ट पैरामीटर चालान से निर्धारित किए जाते हैं, तो अन्य त्रुटियों के बावजूद, उस पर कटौती का दावा किया जा सकता है। संघीय कर सेवा से इनकार प्राप्त करने के बाद, करदाता सुरक्षित रूप से अदालत जा सकता है। हालाँकि, यदि आपूर्तिकर्ता ने चालान बनाते समय कोई त्रुटि की है, उदाहरण के लिए, माल की लागत या कर की राशि में, तो खरीदार वैट प्राथमिकताओं पर भरोसा नहीं कर सकता है।
इसलिए, आपूर्तिकर्ता से वैट की गणना करने और खरीदार से इसके आने वाले हिस्से को काटने के लिए एक चालान बहुत महत्वपूर्ण है। दस्तावेज़ के वर्तमान स्वरूप की निगरानी करना आवश्यक है, क्योंकि यह समय-समय पर बदलता रहता है। और इसकी तैयारी के लिए प्रक्रिया और समय सीमा का पालन करना बेहद महत्वपूर्ण है, साथ ही महत्वपूर्ण त्रुटियों से बचना भी है जिससे खरीदार से कटौती की गैर-मान्यता हो सकती है।
विक्रेताओं द्वारा चालान तैयार करते समय, आप उनकी डेटिंग के लिए विभिन्न विकल्प पा सकते हैं, जिनकी चर्चा नीचे की गई है।
चालान पर माल की वास्तविक शिपमेंट, कार्य के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान की तारीख लिखी होती है।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के अनुसार, एक चालान एक दस्तावेज है जो खरीदार से निर्धारित तरीके से कटौती या प्रतिपूर्ति के लिए कर की प्रस्तुत राशि को स्वीकार करने के आधार के रूप में कार्य करता है। इस लेख के पैराग्राफ 5 और 6 द्वारा स्थापित प्रक्रिया के उल्लंघन में तैयार और जारी किए गए चालान कटौती या प्रतिपूर्ति के लिए विक्रेता द्वारा खरीदार को प्रस्तुत कर राशि को स्वीकार करने का आधार नहीं हो सकते हैं।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के आधार पर, करदाता को इस लेख द्वारा स्थापित कर कटौती द्वारा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 166 के अनुसार गणना की गई कर की कुल राशि को कम करने का अधिकार है। कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन को पूरा करने के लिए खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाओं) के संबंध में रूसी संघ के क्षेत्र में माल (कार्य, सेवाओं) के अधिग्रहण पर करदाता को प्रस्तुत कर राशि कटौती के अधीन है।
ऐसी कर कटौती विक्रेताओं द्वारा जारी किए गए चालान के आधार पर की जाती है जब करदाता सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदता है। कटौती के अधीन, जब तक अन्यथा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 द्वारा स्थापित नहीं किया जाता है, इस लेख में प्रदान की गई विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए, निर्दिष्ट वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के पंजीकृत होने के बाद करदाता को केवल कर राशि प्रस्तुत की जाती है। और प्रासंगिक प्राथमिक दस्तावेजों की उपस्थिति में।
इस प्रकार, करदाता को तीन शर्तों के अधीन कर कटौती का अधिकार है:
· वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाना चाहिए;
· निर्दिष्ट वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) का उपयोग वैट के अधीन गतिविधियों में किया जाता है;
· हमारे पास खरीदी गई वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के लिए एक चालान है।
यदि उपरोक्त सभी शर्तें पूरी होती हैं, तो कर अवधि के दौरान वैट में कटौती की जा सकती है।
यदि चालान की तारीख शिपमेंट की तारीख से मेल खाती है, तो यह विकल्प विक्रेता और खरीदार दोनों के लिए सबसे पसंदीदा है, क्योंकि प्राथमिक दस्तावेजों (चालान, प्रदर्शन किए गए कार्य के प्रमाण पत्र) और चालान दोनों की संख्या समान है, जिससे असहमति नहीं होती है। प्रतिपक्षों के बीच सुलह, और कर अधिकारियों की ओर से कोई दावा भी नहीं है। यह आदर्श है. हालाँकि, व्यवहार में यह आदर्श स्थिति अक्सर देखी नहीं जाती है।
खरीद पुस्तक बनाए रखते समय, कॉलम 2 में आपको "आपूर्तिकर्ता के चालान की तारीख और संख्या" इंगित करनी चाहिए। रखरखाव नियमों के खंड 8 के लिए आवश्यक है कि विक्रेताओं से प्राप्त चालान को खरीद बही में कालानुक्रमिक क्रम में पंजीकृत किया जाए क्योंकि खरीदे गए सामान (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं) पंजीकृत हैं। इसके अलावा, न तो विक्रेता द्वारा चालान जारी करने की तारीख, न ही, विशेष रूप से, खरीदार द्वारा इसकी प्राप्ति की तारीख, नियमों के पैराग्राफ 8 के पाठ के आधार पर, चालान के पंजीकरण के क्रम को निर्धारित करने में शामिल है। किताब खरीदो. हालाँकि खरीदार के लिए ये तारीखें खरीद पुस्तिका में प्रविष्टि करने का आधार हैं।
अक्सर, किसी उद्यम के महत्वपूर्ण दस्तावेज़ प्रवाह के साथ, ऐसी स्थितियाँ उत्पन्न होती हैं जब खरीदार के लिए इसकी तैयारी के लिए कानून द्वारा स्थापित समय सीमा से कहीं अधिक समय पर एक चालान उद्यम में आता है। देरी के लिए दोषी आपूर्तिकर्ता भी हो सकता है, जिसने जारी किए गए चालान को खरीदार के पास लाना जरूरी नहीं समझा, खासकर आवधिक सेवाओं के लिए, कभी-कभी यह डाकघर की गलती के कारण भी हो सकता है, और जो सबसे अधिक आक्रामक है यह है कि लेखाकार के लिए आवश्यक ऐसे चालानों को काटने में देरी स्वयं कंपनी के कर्मचारियों द्वारा की जाती है जो समय पर लेखा विभाग को दस्तावेज पहुंचाना भूल जाते हैं। इसका परिणाम यह होता है कि चालानों को स्वीकार किए जाने पर उन्हें रिकॉर्ड करने का आवश्यक कालानुक्रमिक क्रम बनाए नहीं रखा जा सकता है।
चालान सेवा की तारीख से बाद का है
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुच्छेद 3 के अनुसार, चालान माल के शिपमेंट, सेवाओं के प्रावधान या कार्य के प्रदर्शन की तारीख से पांच दिनों के बाद जारी नहीं किए जाते हैं। शब्द "जारी करना" का अर्थ आपूर्तिकर्ता द्वारा चालान तैयार करना है, और चालान की तारीख माल के शिपमेंट या सेवा के प्रावधान की तारीख से पांच दिन से अधिक नहीं होनी चाहिए। उदाहरण के लिए, माल का शिपमेंट 25 मई, 2006 को हुआ था, इसलिए, चालान की तारीख 30 मई, 2006 से पहले की नहीं होनी चाहिए। सेवाओं के संबंध में, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुच्छेद 3 में निम्नलिखित कहा गया है: "सेवाएं बेचते समय, प्रावधान की तारीख से गिनती करते हुए, पांच दिनों के बाद चालान जारी नहीं किए जाते हैं।" इस प्रकार, यदि संपत्ति पट्टा समझौता मासिक किराये के भुगतान के साथ संपन्न होता है, तो सेवा के प्रावधान की तारीख प्रत्येक महीने का अंतिम दिन होगी। कर कानून के मानदंडों का पालन करते हुए, पट्टेदार को अगले महीने के पांचवें दिन चालान जारी करने का अधिकार है। कृपया ध्यान दें कि चालान तैयार करने की यह प्रक्रिया किरायेदार के लिए नुकसानदेह है, क्योंकि वह कटौती के लिए वैट सेवा प्रदान किए जाने वाले महीने में नहीं, बल्कि केवल अगले महीने में जमा कर सकेगा, जब कटौती के लिए वैट जमा करने की अनिवार्य शर्त के संबंध में चालान की उपस्थिति पूरी हो जाती है। किरायेदार के लिए ऐसे अवांछनीय परिणामों से बचने के लिए, यह अनुशंसा की जा सकती है कि अनुबंध समाप्त करते समय, यह इंगित करें कि मकान मालिक को किस तारीख को चालान जारी करना चाहिए और किस समय सीमा के भीतर इसे किरायेदार को जारी किया जाना चाहिए।
यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि यदि विक्रेता फिर भी चालान तैयार करने के ऐसे विकल्प पर जोर देता है, तो उसके दृष्टिकोण को बदलना संभव नहीं है, केवल उसकी चेतना पर भरोसा करना संभव है, क्योंकि वह कानून के अनुसार कार्य करता है। लेकिन उन चालानों का क्या किया जाए जो काम पूरा होने या सेवाओं के प्रावधान की तारीख से 5 दिन के बाद की तारीख में तैयार किए जा सकते हैं?
चालान कार्य पूरा होने या सेवाओं के प्रावधान की तारीख से 5 दिनों के बाद तैयार किया गया था
इस मामले में, पिछले संस्करण की तरह, कटौती का अधिकार चालान प्रस्तुत करने के महीने में उत्पन्न होगा। और यदि आपूर्तिकर्ता दूसरे शहर में स्थित है, तो इस बात की बहुत अधिक संभावना है कि चालान काफी देर से पहुंचेगा। करदाता संगठन में आने पर कटौती के लिए ऐसे चालान पर वैट जमा करने में सक्षम होगा। प्राप्ति की तारीख की पुष्टि करने के लिए, आपको दस्तावेज़ प्रवाह के नियमों के अनुसार आने वाले पत्राचार पर मुहर लगाकर चालान पंजीकृत करना होगा। ऐसे मामले हैं जब कर अधिकारियों ने वैट काटने की ऐसी प्रक्रिया को चुनौती देने की कोशिश की, लेकिन अदालतें इसमें उनका समर्थन नहीं करती हैं (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का 7 जून, 2004 का संकल्प, मामले संख्या केए-ए41/4545 में) -04). कर अधिकारियों की स्थिति यह थी कि चूंकि विवादित चालान फरवरी में दिनांकित था, इसलिए संगठन को मार्च में कटौती के लिए दावा करने का कोई अधिकार नहीं था, इस तथ्य के बावजूद कि संगठन ने वास्तव में बजट में बड़ी मात्रा में कर का भुगतान किया था। लेकिन अदालत ने इस स्थिति को खारिज कर दिया, इस तथ्य का हवाला देते हुए कि चालान की अनुपस्थिति में, "भले ही करदाता अन्य शर्तों (वैट का भुगतान, पूंजीकरण) का अनुपालन करता है जिसके साथ कानून इस अधिकार को जोड़ता है, वैट राशि का दावा करने का कोई आधार नहीं है कटौती के लिए।"
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि ऐसे मामले काफी दुर्लभ हैं। यदि ऐसी असहमति उत्पन्न होती है, तो करदाताओं को निरीक्षकों को वित्तीय विभाग से स्पष्टीकरण प्रदान करने की सलाह दी जा सकती है। उदाहरण के लिए, 23 जून 2004 को रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-03-11/107 निम्नलिखित स्पष्टीकरण प्रदान करता है: "करदाता के लिए मूल्य वर्धित कर की भुगतान की गई राशि में कटौती करने का अधिकार उत्पन्न होता है यदि उपरोक्त तीन स्थितियाँ मेल खाती हैं। उपरोक्त के संबंध में, भुगतान की गई सूचना सेवाओं के लिए, जिनके चालान देर से प्राप्त हुए थे, मूल्य वर्धित कर की कटौती उस कर अवधि में की जाती है जिसमें चालान डेटा वास्तव में प्राप्त हुआ था।
इस प्रकार, आपूर्तिकर्ता से लेखा विभाग द्वारा उनकी वास्तविक प्राप्ति की तारीख के अनुसार खरीद पुस्तक में चालान दर्ज करते समय, इस तिथि और सेवाओं के प्रावधान की तारीख, माल के शिपमेंट, प्रदर्शन के बीच विसंगति के प्रत्येक तथ्य के लिए सलाह दी जाती है। पांच "कानून द्वारा अनुमत" दिनों से अधिक समय तक काम करने के लिए, एक सहायक दस्तावेज़ रखने के लिए, उदाहरण के लिए, संगठन के डाकघर में रसीद की तारीख का संकेत देने वाली मोहर वाला एक लिफाफा। इस घटना में कि यह साबित करना असंभव है कि खरीदार की गलती के बिना एक चालान बाद की तारीख में उद्यम में पहुंचा, तो सावधानी के सिद्धांत द्वारा निर्देशित किया जाए, यह पहचानते हुए कि पिछली कर अवधि में उत्पन्न हुई विकृति के रूप में क्या हुआ, और लेखांकन में सुधार करने और अद्यतन कर रिटर्न दाखिल करने के लिए रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 54 द्वारा स्थापित आवश्यकताओं को स्वीकार करें।
चालान सेवा की तारीख से पहले जारी किया गया था
यह स्थिति तब उत्पन्न हो सकती है जब खरीदार ने अग्रिम भुगतान कर दिया हो और विक्रेता से दस्तावेज़ तैयार करने के लिए कहा हो। यदि विक्रेता खरीदार से आधे रास्ते में मिलता है, तो वह अपने ग्राहक को अपकार प्रदान करता है, क्योंकि इस मामले में कटौती के लिए आवश्यक शर्तों में से एक पूरी नहीं हुई है - सेवा अभी तक प्रदान नहीं की गई है, इसलिए, वैट में कटौती का दावा नहीं किया जा सकता है वर्तमान कर अवधि, और केवल पंजीकरण के बाद। ऑडिट के दौरान, कर अधिकारियों को ऐसी विसंगति नज़र आ सकती है, जिसके कारण अतिरिक्त दंड और प्रतिबंध लगेंगे।
सबसे दिलचस्प बात यह है कि खरीदार विक्रेता को चालान ठीक से जारी करने के लिए मजबूर नहीं कर सकता है, और इससे भी अधिक उसे खरीदार को चालान समय पर पहुंचाने के लिए सभी उपाय करने के लिए मजबूर नहीं कर सकता है। चालान प्राप्त करना खरीदार के लिए सिरदर्द है। ये निष्कर्ष मौजूदा कानून से निकाले जा सकते हैं।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के अनुच्छेद 3 विक्रेता को कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन करते समय एक चालान तैयार करने और प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग रखने के लिए बाध्य करता है। इसके अलावा, जैसा कि पाठ से देखा जा सकता है, चालान एक प्रति में तैयार किया गया है। रखरखाव के नियम, जो सरकारी डिक्री द्वारा अनुमोदित हैं, के लिए दो प्रतियां बनाने की आवश्यकता होती है। यद्यपि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 8 में कहा गया है कि वे मानक कार्य जो उसमें परिभाषित अवधारणाओं की सामग्री को बदलते हैं या उनमें स्थापित अर्थ से भिन्न अर्थ में उनका उपयोग करते हैं, इसका अनुपालन नहीं करते हैं।
इस प्रकार, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, विक्रेता एक चालान बना सकता है और इसे अपनी पत्रिका में ध्यान में रख सकता है; किसी कारण से, टैक्स कोड इसे निर्धारित नहीं करता है, न ही इसके लिए समय सीमा निर्धारित करता है। इसके अलावा, टैक्स कोड विक्रेता को चालान रखने के लिए बाध्य नहीं करता है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 23 के खंड 1 के उपखंड 8 करों की गणना और भुगतान के लिए आवश्यक दस्तावेजों को चार साल तक संरक्षित करने के लिए बाध्य करता है, लेकिन चालान विक्रेता के उन पर लागू नहीं होता है, क्योंकि की परिभाषा के अनुसार एक चालान, जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 169 के खंड 1 में दिया गया है, एक चालान एक दस्तावेज है जो खरीदार से वैट काटने के आधार के रूप में कार्य करता है। इसलिए, यह वह है जिसे टैक्स ऑडिट की स्थिति में कटौती की पुष्टि करने के लिए ऐसे दस्तावेजों को संग्रहीत करना होगा। उन चालानों की अनुपस्थिति के लिए जिन पर वैट कटौती का दावा किया गया था, कर अधिकारी केवल लेखांकन नियमों के घोर उल्लंघन के लिए रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 120 के तहत खरीदार पर जुर्माना लगा सकते हैं।
परिणामस्वरूप, खरीदार को समय पर चालान प्रस्तुत करने में विफलता के लिए विक्रेता की कोई ज़िम्मेदारी नहीं है। व्यवहार में चालान प्राप्त करने में कठिनाइयों से बचने के लिए, अनुबंध में अनुबंध में निर्दिष्ट अवधि के भीतर चालान की अनिवार्य तैयारी पर एक खंड शामिल होना चाहिए और विक्रेता द्वारा देर से जमा करने पर प्रतिबंध लगाया जाना चाहिए, जिससे विक्रेता को अनुशासित करना संभव हो सके।